《税法》(第六版)教学讲义7-1城市维护建设税法

1、授课方案课程名称：税法授课时间：XXXX课程名称：税法授课时间：XXXX编号：7-1教师姓名XXX授课班级XXX授课形式讲授课 时1授课工程 学习任务第七章其他税法ITT 城市维护建设税法教学目标.掌握城市维护建设税的根本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税 额；.熟悉城市维护建设税征收管理的根本知识，进行纳税申报。教学重点.城市维护建设税的优惠政策；.城市维护建设税应纳税额的计算与申报。教学难点城市维护建设税的优惠政策；出口退税涉及的城建税计算；城市维护建设税 应纳税额的计算；教学场所 及教具XX号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外 作业课内：配套

2、学习指导、习题与工程实训教材第一局部的第七章第一节习题训 练课外：选择一个企业的城市维护建设税应纳税额的计算业务实际操作课后体会 与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活的转流税工程中引出城市维护建设税。【讲授新课】一、城市维护建设税概述二、城市维护建设税的纳税人和征税对象负有缴纳“二税增值税、消费税的单位与个人 三、城市维护建设税的计算.计税依据确实定.税率的选择.优惠政策的运用.应纳税额的计算四、城市维护建设税的征收管理.纳税地点.纳税期限.纳税申报附：教育费附加【课堂小结】【作业布置】课程讲义第一节城市维护建设税法一、城市维护建设税概述城市维护建设税简称“城建税，是对缴纳增值税、消

3、费税简称“二税的单位和 个人就其实际缴纳的“二税税额为计税依据而征收的一种税。二、城市维护建设税的纳税人和征税对象城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的“二税增值税、消费税税额为计税依据而 征收的一种税。城市维护建设税是一种具有附加税性质的税种，按“二税税额附加征收， 其本身没有特定的、 独立的课税对象。开征的目的主要是为了筹集城市公用事业和公共设施 的维护、建设资金，加快城市开发建设步伐。城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳“二税义务的单位与个人。包括国有企业、 集体企业、私营企业、股份制企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、以及个体工商户 及其他个人。自2021年12月1日起，外商投资企业、

4、外国企业和外籍人员开始征收城市 维护建设税。三、城市维护建设税的计算.计税依据确实定城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“二税税额，但不包括纳税人违反“二税有关税法而加收的滞纳金和罚款，但纳税人在被查补“二税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。城市维护建设税以二税税额为计税依据并同时征收，如果免征或减征“二税，也就同时免征或减征城市维护建设税。但对出口商品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税。.税率的选择城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差异比例税率 见下表所示。城市维护建设税税率表纳税人所在地区税率市区7%县

5、城和镇5%市区、县城和镇以外的其他地区1%城市维护建设税的适用税率， 应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但是，对以下两种情况，可按缴纳“二税所在地的规定税率就地缴纳城建税：1由受托方代扣代缴、代收代缴“二税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行；2流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“二税的，其城市维 护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。.优惠政策的运用城市维护建设税原那么上不单独减免，但因其具有附加税性质，当主税发生减免时， 城市维护建设税也相应发生减免。具体有以下三种情况：随“二税的减免而减免。随二税的退库而退库。对海关代征的进口货物增

6、值税、消费税，不征收城市维护建设税。个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人， 由县 市 级人民政府审批， 酌情给予税收减免。【提示】进口产品需征收增值税、消费税的，不征收城建税；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税，即“进口不征、出口不退4应纳税额的计算城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴纳的 “三税税额计算的， 其计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额X适用税率【例】 某一市区企业2021 年 9 月实际缴纳增值税60 000 元，缴纳消费税10000 元，缴纳营业税20 000 元。计算该企业应纳城市维护建设税。应纳税额=60 000+10

7、000+20 000X 7%=6 300元四、城市维护建设税的征收管理1纳税地点城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税税额为计税依据， 分别与 “二税同时缴纳。所以，纳税人缴纳“二税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。但是属于以下情况的，纳税地点为： 1代扣代缴、代收代缴“二税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。 2跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税， 其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率汇拨各油井所在地缴纳。 所以各油井应纳的城市维护建设税

8、， 应由核算单位计算， 随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城市维护建设税。 3对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“二税在经营地按适用税率缴纳 4 中国铁路总公司等实行汇总缴纳“二税的纳税人，城建税在汇总地与“二税同时缴纳。2纳税期限由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳 “二税时同时缴纳的， 所以其纳税期限分别与“二税的纳税期限一致。3纳税申报城市维护建设税与“二税同时申报缴纳，纳税人应按照有关税法的规定，如实填写 ?城市维护建设税纳税申报表?附：教育费附加教育费附加是对缴纳增值税、 消费税的单位和个人征收的一种专项附加费， 是正税以外的政府行政收费。国务

9、院于 1986 年 4 月 28 日发布了 ?征收教育费附加的暂行规定 ? ，并于同年 7 月 1 日起实施，目的是为了多渠道筹集教育经费，改善中小学办学条件，促进地方教育事业的开展。教育费附加对缴纳“二税的单位和个人征收，以其实际缴纳的“二税税额为计费依据， 分别与 “二税同时缴纳。 现行教育费附加的征收率为 “二税税额的 3 。 从 2005年 10 月 1 日起对生产卷烟和烟叶的单位也按3% 征收。 自 2021 年 12 月 1 日起外商投资企业、外国企业和外籍人员也统一按增值税、消费税实际缴纳税额的 3% 征收教育费附加。同时为标准和拓宽财政性教育经费筹资渠道， 支持地方教育事业开展， 全面开征地方教育附加，地方教育附加统一按增值税、消费税实际缴纳税额的 2% 征收。教育费附加的减免规定：海关进口商品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免 “二税而发生