《税务会计》(第三版)答案第一部分学习指导与习题答案项目七个人所得税会计业务操作

1、工程七 个人所得税会计业务操作任务一纳税人和征税对象确实定 一、判断题任务一.X 2.，3.X 4.X 5.，6.X 7.，8.X 9.，10.，二、单项选择题B 2 C 3 A 4 B 5 C 6 C 7 C 8 A 9 A 10 C三、多项选择题1 CD 2 AD 3 BC 4 ABD 5 BD 6 ABC 7 ACD 8 BD 9 AD 10 BC四、思考题略个人所得税税款计算任务二个人所得税税款计算一、判断题X 2.X 3.，4.X 5.X 6.，7.，8.，9.X 10. X二、单项选择题D 2 C 3 B 4 C 5 A 6 B 7 B 8 C 9 C 10 C三、多项选择题1 A

2、D 2 BCD 3 AC 4 AC 5 BD四、思考题略 五、业务题雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=169003500X 25唳1005 X 12=28140元股票转让收益暂不征税。特许权使用费应在中国补纳税额=18000X1 20% X 203 1800=1080元个人中奖应纳税款 =20000 X 20%=4000元劳务费收入应纳税额 =40000X1 20% X 30%-2000=7600元全年应纳个人所得税=28140 1080 4000 7600=40820元中国境内工薪收入应纳税款=82800 + 12 3500 X 10%- 105=235元235X 12=2820元年终奖可先

3、按12 个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000X 10%- 105=2095元中国境内稿酬收入应纳税额=5000X1 20%X20%130%=560元A国取得股息收入：10000 X 20%=2000元A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额 即抵扣限额 2000 元， 该纳税人在A 国实际缴纳税款1650 元，因此，应在我国补缴税款350 元。该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：2820 2095 560 350=5825 元上半年奖金应并入 7 月份工资一起征税。应纳税额=3680+3600-3500X 10%- 105=273元 律师费收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因

4、素时，应纳税所得额 =80000X1 20%=64000元考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000 5000=59000元律师费收入应纳个人所得税=59000X 40%- 7000=16600元稿酬所得应纳的个人所得税=3800 800X 20% 1 30% =420元出售自有自用 6 年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周教授 7 月份应缴纳的个人所得税=273+16600+420=17293 元甲应纳税所得额：100000 X 60%=60000元乙应纳税所得额：100000 X 40%=40000元甲应纳税额：60000 X 20%-3750-5000=3250元乙应纳税额：4

5、0000 X 20%-3750-3000=1250元在 A 国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额每月应纳税所得额 =120 000 + 124 800=5 200(元)每月应纳税额=5 200 X 20%-555=485元全年应纳税额 =485X 12=5820元个人文字作品手稿原件公开拍卖竞价所得按我国税法规定计算的应纳税额应纳税额=8 000 X1-20%X 20%=1 280 元个人文字作品手稿原件公开拍卖 竞价 收入不属于稿酬所得， 而属于特许权使用费所得，应按该税目规定计算。从 A 国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额抵扣限额 =5820 1

6、280=7100 元从 A 国取得的所得在中国需补缴税款需补缴税款 =7100-6000=1100 元在A国取得的所得已在 A国缴纳的税款6000元，低于其抵扣限额7100元，可全额抵扣。 同时，应当在中国缴纳差额局部的税款。 2在B 国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款在 B 国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额应纳税额=10000 X 20%=2000元这一数额就是从 B 国取得的所得在中国缴税时的抵扣限额。从 B 国取得的所得在中国不需要补缴税款该纳税人在 B 国实际缴纳的税款 2500 元， 超出了其抵扣限额2000 元， 因此， 只能在限额内抵扣 2000 元。同时，从B

7、国取得的所得在中国不需要补缴税款.在 A、 B 两国所得缴纳税款抵扣结果根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税1100 元即1100 + 0。在B国缴纳税款未抵扣完的500元，可在以后5年内该纳税人从 B国取得的所得中的征税抵扣限额有余额时补扣。1应纳税额=3800-800-800 X 10%+ 3800-400-800 X 10%=220+260=480元 2确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。此题中，修缮费用

8、 1200 元，超过 800 元的限额，所以要分两期扣除， 1 月扣除 800 元， 2 月再扣除剩余的 400 元。任务三 个人所得税会计核算一、判断题X 2.X 3.，4.，5.X二、单项选择题B 2 D三、多项选择题ABCD 2 ABCD四、业务题 1为杨某扣缴个人所得税时：杨某应纳个人所得税 =8 000-3 500X 10%-105=345元发放工资时，会计分录如下：借：应付职工薪酬8 000贷：库存现金7 655应交税费代扣个人所得税 345 2为王某承当税款时：由于王某工资为税后所得， 故需要换算为税前所得， 在计算个人所得税。 其计算公式如下：应纳税所得额=不含税收入额-费用扣

9、除标准-速算扣除数+ 1-适用税率应纳个人所得税=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数企业应为王某承当税款如下：8 000-3500-555+1-20%X 5元发放工资时，会计分录如下：借：应付职工薪酬8 5贷：库存现金8 000应交税费应交个人所得税 51应缴纳的个人所得税 =80 000 X1-20%X 20%=12 800元 2该公司计提扣缴个人所得税时，会计分录如下：借：无形资产 80 000贷：应交税费应交个人所得税 12 800库存现金67 200该公司实际上交扣缴的个人所得税时，会计分录如下：借：应交税费应交个人所得税 12 800贷：银行存款12 8001 武忠的劳务报酬所得应纳税所得额和应纳税额 :应纳税所得额=56 000 X1-20%=44 800（元）所得税额=44 800 X 30%-2 000=11 440（元）2丹尼斯商场支付劳务报酬和代扣个人所得税的会计处理:借：销售费用 56 000贷：应付职工薪酬