2016年北注协综合课件国际税收

1、专题六、3.4.利息、申（2）扣缴义务人每次与非居民企业签订规定的所得（股息、红利等权益性投资收益利息、使用费所得、所得以及其他所得）（以下简称合同）的，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起 30 日内专题六、3.4.利息、申（2）扣缴义务人每次与非居民企业签订规定的所得（股息、红利等权益性投资收益利息、使用费所得、所得以及其他所得）（以下简称合同）的，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起 30 日内中文译本、（3的、人负担使用费所得、6.民。201124（3的、人负担使用费所得、6.民。201124、业所得税应代扣代缴特殊情况上述所得款项的， 应在、所得业所得税应代扣

2、代缴特殊情况上述所得款项的， 应在、所得（代扣代缴。 额纳税境内承租人在每次支付或到期应支付时（经营租赁了机构场所6.第二部分所管境内承租人在每次支付或到期应支付时（经营租赁了机构场所6.第二部分所管应纳税所得额、特、应纳税所得额、特、（4）分分支机构分分支机构。1.可予抵；AB没；。2.的所得 润额被投资企业；。2.的所得 润额被投资企业；（解决B的资格；（解决B的资格持有C20；或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业BC20%以上。（解决C：BC要够，并且同时AC或者ABC够CD20D20BC 间接持有 D20%。（D：CD要够，并且同时ADABCD跨层计算持股比例是乘法的关系，如AC

3、：AB乘以BC。C3，B4C4境0%01C3，B4C4境0%01。B1、B2、B3、B4分别直接被A50%、50%、100%、100%，均符合C1D20%持股DD22.5%D，其所纳税额中C2C3C1D20%持股DD22.5%D，其所纳税额中C2C3C4对D15%的持股，不能计入AD同时， 能进入居民企业A间接抵免范畴A对E（C2（C3）DE，E处于向下四层），因此，E不能纳入A即使DE缴纳的税额部分，也须在计算A时在D（汇总）税额中扣除D 在国250；D1000（1250250）分配DC240%400（1 C2C2符合A持股条件。C22000中从D40010%缴纳D预提所得税额40（4003

4、60；当年税前利润2000税后利润1600（2000万40 C2C2符合A持股条件。C22000中从D40010%缴纳D预提所得税额40（400360；当年税前利润2000税后利润1600（2000万40400（1600 800（1600C2B21200（20094002008800a.2009（36040100）（4001600）125（万元b.2008（40000）（8001600）200（万元B2B2符合A持股条件。B2应纳税所得总额5000C21200（见第步条件）10%缴纳C2120（1 20010%），符合条件的间接负担下层公司32511405000税后利润3740（5000B2A

5、50%1870（3740（1140120325）（18703A 公司就B2 公司分得股息间接负担的可在我国应纳税所得额中抵免的税额同理，可以计算出A从B1由于B1B2同属于甲国，将B1（120）与B2（792.5011405000税后利润3740（5000B2A50%1870（3740（1140120325）（18703A 公司就B2 公司分得股息间接负担的可在我国应纳税所得额中抵免的税额同理，可以计算出A从B1由于B1B2同属于甲国，将B1（120）与B2（792.50）912.50（万元），再加上A从甲国取得投资收益缴纳的预提所得税（B1B2分：B1向A380，B2A1 870，若10%缴

6、纳预提所得税1137.50（万元同时运用B3B4乙国可抵免税额1591.25（万元）收规定重复弥补在元重复弥补在元以上例中对居民企业AA公司申报的境内外所得总额为15796.25万元（已知），其中取股息所得为250（AB1A380B2A1870B3分红1500B4A15005250）（10%525（B1B2），但未含税额），22503000同时假设AB用于甲国B1、B2】1.计算A以上例中对居民企业AA公司申报的境内外所得总额为15796.25万元（已知），其中取股息所得为250（AB1A380B2A1870B3分红1500B4A15005250）（10%525（B1B2），但未含税额），22

7、503000同时假设AB用于甲国B1、B2】1.计算A（甲国、乙国7453.75（万元）（52502203.75）来源于甲国3162.50（万元）【2250912.50（已知，见上题，来源于乙国4 291.25（万元）【3 0001 291.25（已知，见上题，7020（万元 来源于甲国股息所得对应调整后2978（万元）（3来源于乙国股息所得对应调整后应纳税所得额为 4 042（万元）（4 291.2515796.25（已知）2203.75（间接抵免税额总额：B1120、B2792.50、666.25、B4625，2203.75，均为用公式计算得出18000（万元1800025%（4500（万

8、元4500（调整后的2978184500（调整后的4042181010.5（万元2.计算A4500（调整后的2978184500（调整后的4042181010.5（万元2.计算A抵免限额744.5（万元）（1137.513001291.25（计算得出1591.25（万元1010.5（万元）（1591.251010.50（万元1591.25-1744.5011755（万元1800025%12745（万元各企业及其下层各企业已纳税额中属于居民企业A可予抵免的接负担税额；（境内居民企业AC（1）首先，计算D第二层（2）其次，计算C第一层（3）再次，计算B744.5011755（万元1800025%12745（万元各企业及其下层各企业已纳税额中属于居民企业A可予抵免的接负担税额；（境内居民企业AC（1）首先，计算D第二层（2）其次，计算C第一层（3）再次，计算B3.某国所得对应的可抵免税额（相对于A而言5.息所得用6.额