预算会计第4-11章讲稿

1、伴第四章 行政单盎位资产的管理与摆核算隘叭41 现金碍及银行存款一、现金的管理颁1.实物管理（爸纸币、金属币）癌使用保险柜，安爸装防盗门窗、报搬警器，配备保安敖员，减少库存量拜，逐日清点。埃2.现金的使用哎（现金管理暂行扮条例8项）罢3.现金的限额拌管理（3哎傲5天的零星开支拜）霸4.现金的内部败控制制度绊扮坚持内部牵制制坝度；把绊建立现金收支的氨各种规程（付款板款流程：领导审傲查鞍盎会计做凭证埃般出纳付款）；熬安按现金管理条例爱办理；日清日结邦5.违反现金管胺理的处罚艾半超限额和超范围佰按超出额的10案%盎瓣30%处罚；白条抵库存岸按凭证额的10胺%安吧30%处罚；坐支现金罢按坐支额的10懊

2、%皑颁30%处罚；爸邦单位之间相互借稗用现金凹按借用额的10笆%岸岸30%处罚；保留账外公款办按保留额的10拔%吧坝30%处罚；矮捌对现金结算比银半行更优惠的翱按交易额的10班%版岸50%处罚；绊唉用现金购置专控矮商品的凹按购买金额的5昂0%搬笆100%处罚；套取现金佰按套取额的30把%澳艾50%处罚；公款私存懊按存入额的30肮%凹唉50%处罚；叭耙变相发行货币或鞍以票券代替人民疤币坝按发行额或流通败额的30%癌办50%处罚；二、现金的清查坝1.原则：长款案入账、短款赔偿2.清查凹翱出纳员：应做到敖日清日结；袄半外部清查：定期熬（每个月）或不岸定期清查；芭捌长短款会计处理尚未查清原因前长款借：

3、现金按 贷：柏暂存款敖办现金溢余确实多出的款项伴借：暂存款凹爱现金溢余哀 贷：蔼其他收入短款懊借：暂付款拌摆现金短款坝 贷：现安金瓣借：现金（出纳叭人员的责任）坝 经费支半出（单位原因）熬 贷：暂胺付款颁翱现金短款爸三、现金的账务懊处理及实例账务处理收到现金芭借：现金版盎 贷：银爸行存款（唉从银行提取现金版）背半 芭 半 其他收入（般清理废旧物资收哀入等敖）版靶 鞍 翱 应缴预算款（伴收到违法乱纪罚爸款邦）埃艾 懊 盎 零余额账户用颁款额度（实行国败库集中支付的单矮位，提取现金）把阿支出：支付工资肮、购买办公品等阿借：经费支出伴拔隘 伴 贷：现傲金百敖 啊按出差借支及报销胺借：暂付款凹般 拔挨

4、 俺 贷：现爱金 背 哀傲 笆借：经费支出柏案搬 鞍 现金（昂退回）白胺 肮 贷：暂熬付款坝八 艾扳 爱 现金（补足）稗 柏 邦佰败将多余现金存入拔银行 板借：银行存款爸佰癌 捌 贷：现斑金 凹 搬实例矮市经贸局200懊8年12月份发暗生下列经济业务懊：翱例1，12月1爸日，开出佰“袄现金支票版”版，从银行提取现班金2000元作斑为备用金。 稗凭证：2008氨12001熬借：现金柏2000 板 贷：暗银行存款爸2000 暗例2，12月1按日，用现金50叭元购买办公用品坝。 奥凭证：2008奥12002柏借：经费支出扒50 罢 贷：现埃金5巴0 摆例3，12月1八日，变卖上月旧凹报纸收入现金1捌

5、00元。 胺凭证：2008百12003按借：现金鞍100 扳 贷：隘其他收入1笆00 拌例4，12月1哀日，将现金20稗00元送存银行扮。 笆凭证：2008熬12004挨借：银行存款盎2000 疤 贷：隘现金案2000绊四、银行存款的艾核算捌 啊银行存款的管隘理案柏按规定开户：不阿能多头开户昂皑接受银行监督：暗摆不准出租、出借般账户扒般不能签发空头支昂票傲银行存款的核哎算懊爱银行存款的增加借：银行存款搬 贷：现白金（现金交存银佰行）办 挨 其他收入取吧得相关收入（出爱售废旧物资；出捌租固定资产；国把债利息等）捌 摆 应缴预算款（吧收缴的预算收入熬）拜 翱 应交财政专户板款（收缴的预算瓣外收入）

6、八 隘 拨入经费（上胺级或财政拨入的八经费）挨 叭 预算外收入（哀留存单位的预算安外收入）扳挨银行存款的减少挨借：经费支出（八正常的费用开支拔）矮 拨出经耙费（转给下级单胺位的经费）盎 结转自斑筹基建（动用自班有资金的建设项佰目） 现金扳 应缴预柏算款（实际缴纳凹预算款）摆 应交财凹政专户款（实际罢缴纳预算外资金吧）蔼 贷：银搬行存款盎五、银行存款的按外币业务摆1.人民币和外澳币分别核算（外芭币+汇率）2.账务处理靶发生的汇总损益吧记入有关支出（拌经费支出邦、矮专项支出笆等）哀例5：12月2伴日收到外商捐款吧10000美元瓣，当日汇率1：凹7.7；月末汇奥率1巴:肮7（或1：8）跋凭证：200

7、8版12005版借：爸银行存款澳扳美元傲 77 00哎0（$1000哀0蔼摆7.7）蔼贷：其他收入 扒 77 0斑00（$100瓣0白0敖版7.7）艾12月31日（叭不记入我们假设拜的整个案例中，昂这里只是说明汇哀率变化情况）当汇率是1：7懊借：艾经费支出拔扒汇兑损益 7岸000$10斑000阿隘（7.7-7胺）般氨 贷：银笆行存款笆瓣美元 70坝00当汇率是1：8白借：银行存款肮袄美元 30翱00搬 贷：颁经费支出坝坝汇兑损益 3耙000（10按000坝阿（7.7-8肮）白翱六、零余额账户昂用款额度与财政跋应返还款P17懊5耙资料： HYPERLINK 埃国库集中收付扮制度.doc扳 扮国库

8、集中收付制懊度澳账户的使用范佰围：纳入财政单皑一账户制度改革办的行政事业单位疤。P27八财政单一账户制昂度也称为国库集般中支付制度，它柏是指政府将所有拜财政性资金都纳耙入国库单一账户坝体系管理，收入碍直接缴入国库或翱财政专户，支出半通过国库单一账霸户体系支付到商搬品和劳务供应者般或用款单位。逐班步建立和完善以唉国库单一账户体啊系为基础，资金白缴拔以国库集中佰收付为主要形式岸的财政国库管理岸制度，是整个财袄政管理体制改革拜的有机组成部分百和主要内容。隘国库单一账户由唉五类账户体系构靶成：一是财政部跋门在中国人民银按行开设的国库存拔款账户；二是财败政部门在商业银唉行开设的预算外拔资金财政专账；熬三

9、是财政部门在俺商业银行开设的板财政零余额账户笆，用于财政直接鞍支付和清算；四胺是财政部门在商安业银行为预算单摆位开设的预算单艾位零余额账户，白用于财权授权支敖付和清算；五是扒经政府批准或授翱权财政部门开设耙特殊性资金专户哀。账户的使用捌坝零余额账户用款办额度埃盎用途：该账户用盎于授权支付的行拌政事业单位。结构：袄借：收到的授权靶支付额度坝 贷：实昂际使用的授权支安付额度即：收到时：按借：零余额账户扮用款额度昂 贷：拨昂入经费使用时耙借：现金、经费哀支出、库存材料瓣等傲 贷：零澳余额账户用款额笆度瓣笆财政应返还额度半哀用途：该账户用暗于行政事业单位办年终白预算额度与实际挨使用额度的差异岸。结构：

10、鞍疤财政直接支付年捌终未用完的差额百借：财政应返还笆额度俺 贷：拨安入经费跋暗财政授权支付的扮零余额用款额度袄未用完的差额坝借：财政应返还矮额度白 贷：零摆余额账户用款额拌度吧肮财政授权支付的暗零余额用款额度懊尚未拨到商业银搬行的差额疤借：财政应返还邦额度贷：拨入经费蔼八下年度恢复使用摆直接支付的差额借：经费支出等胺 贷：财坝政应返还额度（八差额用完为止）凹唉授权支付恢复使坝用胺借：零余额账户昂用款额度哀 贷：财般政应返还额度靶摆42 有价白证券靶有价证券作为代邦表一定有价物的芭信用凭证，通常啊分为叭股票懊和拜债券背两种。由于行政笆单位是履行或代板行国家职能的单敖位，为维护行政疤单位在履行公务

11、阿时的公正性和独扮立性，行政单位胺不宜购买企业债颁券或金融债券，暗更不宜于进行股摆票投资。行政单爸位购买有价证券柏必须遵守有关规皑定。 跋一、有价证券的爸管理唉敖只能够搬购买中央财政发按行的国家公债。鞍制度规定行政单按位只能购买国债癌。 按扳行政单位购买有把价证券的资金来碍源，只能使用国扳家规定其有权自皑行支配的背结余资金坝。 凹般有价证券按取得疤时的凹实际成本八记账。当期有价拜证券的利息以及瓣转让有价证券取皑得的收入与其账笆面成本的差额，俺记入暗当期收入（其他版收入）胺。 拔癌购入的有价证券奥应作为背货币资金妥善保佰管安，做到账券相符哀。唉二、有价证券的扒核算叭P182为核算碍行政单位有价证

12、熬券的购入、转让摆和收回等情况，跋设置摆“按有价证券把”艾科目。其借方登般记购入的各种有柏价证券的实际成稗本，贷方登记出敖售有价证券时或拌到期收回债券时办的成本，期末借笆方余额反映尚未捌兑付的有价证券靶本金数。扒第103号科目隘有价证券 暗1.本科目核算拌行政单位购入的霸有价证券。 叭2.购入有价证般券时，按照实际背支付的款项，借巴记本科目隘（拔实际支付的款项柏）稗，贷记“银行存岸款”科目；兑付氨本息时，借记“拜银行存款”科目暗，贷记本科目(吧实际支付的款项佰)和“其他收入扳”(凹利息稗)科目。本科目巴借方余额，反映摆尚未兑付的有价笆证券本金数。啊例6：12月3耙日，用结余资金凹购入国库券50

13、皑000元。（注安：2.4%三年傲期）岸凭证：2008耙12008啊借：有价证券 翱 50 0把00 安 贷：银柏行存款 傲50 000 坝例7：12月3癌日，将尚未到期板的有价证券出售奥，实收价款为1跋20000元，凹该项有价证券的安账面金额为10啊0 000元。扒凭证：2008敖12007 办借：银行存款 昂 1200吧00 扒 贷：有把价证券 肮 拔 10罢0000 氨 耙 其他收入案般国债利息 袄 200班00 拜假设：该局因急板需用款，将账面拌金额为100 芭000元的有证氨券出售，取得资凹金90 000艾元。 疤借：银行存款 拔 班90000 邦 拔 其他收入邦般国债利息 凹 10

14、柏000把 贷：有颁价证券 稗 100袄000白小结：绊“哎有价证券肮”般的入账价值拜.购入时的手案续费计入成本把.售出时的手吧续费抵减收入澳.利息收入及矮差价收入作为靶“柏其他收入熬”案处理。坝罢43 暂付哀款叭一、暂付款的管摆理唉P179暂付款背项是行政单位在扳业务活动中与其伴他单位、所属单坝位和本单位职工芭发生的临时性待俺结算款项。一般绊包括预付的材料袄、设备款、职工佰预借的差旅费、百报销单位领用的摆备用金等。1.内容靶预付的材料款、稗预付的设备款（按对外胺）、职工出差借扳款、领用的备用熬金等（阿对内懊）按2.应注意的事皑项背隘核定预算、手续岸完备、核实支付鞍；及时报销；八百备用金定额使

15、用败，年终清交；拜肮职工调遣费，多叭退少补。敖二、暂付款的核挨算巴行政单位发生暂蔼付款项时记扮：芭借：暂付款(按啊单位或个人设明罢细账)矮 贷：现扳金或银行存款案暂付款的结算或稗收回时记靶：暗 借：经费案支出奥 斑银行存款或现金把(败退款拔)矮 颁贷：暂付款捌 笆 银行存捌款或现金(补付袄)扒 绊 零余额氨账户用款额度唉例8：12月4埃日，预付给东华俺公司购买办公设吧备奥癌计算机，价款2败0000元。按凭证：2008矮12008昂借：暂付款俺把东华公司 暗 20000傲 贷：银霸行存款 绊 2拜0000伴例9，12月5办日，上例设备到爱货，总价值30佰000元，开出版转账支票支付不绊足款项。扮

16、凭证：2008柏12009傲借：经费支出绊拌 拌30000哀 贷：暂邦付款埃澳东华公司 皑 2靶0000暗 银唉行存款岸 爱 100阿00叭同时记：澳凭证：2008隘12010八借：固定资产隘隘计算机30敖000癌 贷：固定基扳金 奥 3敖0000肮例10，12月安5日，王小麦出昂差预借差旅费8叭00元。隘凭证：2008斑12011蔼 借：暂付款昂把王小麦 摆 800碍 贷：现霸金 百8癌00艾例11，12月捌7日，王小麦出办差归来，报销差白旅费2800元盎，余款退回（2氨000+800碍-2800）。把凭证：2008拌12012巴 借：经费支澳出 摆 28疤00八 贷：暂疤付款熬百王小麦 笆

17、2800胺例12，12月罢7日，开出现金班支票一张，局办蔼报销购买为宣传靶新农村建设使用扒的胶卷等用品6跋000元；澳凭证：2008扳12013败借：经费支出 霸 6 000摆 贷：银哀行存款 矮 6 000阿特别要注意下例鞍中的政府采购的颁内容百资料跋HYPERLINK 绊政府采购.d凹oc捌政罢府鞍采邦购办例13，12月拌7日，将200氨 000元耙自筹资金划到政盎府采购资金专户跋，用于购买计算爸机50台。拔凭证：2008拔12014袄借：暂付款挨巴政府采购款 碍 200 00矮0艾 贷：银扒行存款 阿 蔼 傲 200 00爸0笆例14，12月俺8日，所购计算哎机到货，总价4版60 000

18、元爱，财政预算资金摆承担260 0叭00元。设备经熬验收投入使用，靶根据财政部门开背具的拨款通知书芭等相关票据记账捌。傲凭证：2008啊12015半借：经费支出 哀 460矮 000巴 贷：暂班付款佰按政府采购款 氨200 000跋 绊 拨入经费 坝 白 26靶0 000（财叭政直接支付）敖同时记：暗凭证：2008笆12016澳借：固定资产-捌计算机 46昂0 000佰 贷：固跋定基金 氨 460俺 000疤超前： HYPERLINK l 坝_二、与下级往扮来款吧 白政府稗如爱何柏做按账跋暗44 库存耙材料拌一、库存材料的捌管理艾P180.库存八材料是指行政单佰位大宗购入伴进入库存翱，并陆续耗

19、用的办行政用物资材料伴。如备用的修理凹用材料、取暖材佰料和大宗办公用稗品等。哎行政单位在执行百预算过程中，需背要耗用的办公用板品和材料，如果阿品种不多、数量拔不大，不需大量疤库存，可随用随办买，不单独进行氨库存材料核算，叭按购入数伴直接列支（经费隘支出或专项支出巴）哎。但材料进出量伴较大的行政单位柏，则应单独进行耙库存材料的核算坝。 疤在库存材料的核澳算中，行政单位斑对购入、有偿调半入的库存材料，昂分别以凹购进价、调拨价哀作为入账价格。昂材料采购、运输爱过程中发生的俺差旅费、运杂费办等岸不计入皑库存材料价凹格，直接懊列入有关支出邦科目核算。但是跋，由于同种库存绊材料每次进料的搬来源不同和质量唉

20、等级的差异，单矮位价格也可能不阿完全一致，这样爱，当领用或发出吧材料时，材料管扳理部门就必须对鞍材料价格进行计暗算，一般采取先肮进先出法和加权皑平均法确定其价摆值。爸1. 库存材料绊的含义（与企业挨的区别）扳隘一次购入，多次霸领用消耗的物资颁；般柏包括低值易耗品版2.材料采购的芭管理：按计划、昂预算采购；应配敖备专兼职的采购按人员；肮3.材料收发的霸管理翱严格执行验收、懊入库、保管、出翱库等制度；版4.材料库存的疤管理佰保证材料的安全隘完整；分别管理班；摆放整齐；癌5.库存材料会捌计核算的管理疤昂对于品种不多、叭数量不大，不需笆大量库存，可随颁用随买，直接列绊支(经费支出等伴)。鞍邦材料采购、

21、运输板过程中发生的绊差旅费、运杂费吧等不计入库存材胺料价格，直接列暗入有关支出科目稗核算。俺二、库存材料的奥核算把第105号科目巴库存材料按1.本科目核算懊行政单位把大宗购入、需要颁库存的物资材料吧等扮。行政单位办公斑材料随买随用或白没有大宗购入，巴不需要库存的，笆可以不设本科目暗。熬2.购入、有偿把调入的材料，分白别以拜购价挨、败调拨价昂作为入账价格。颁材料板采购、运输过程岸中发生的差旅费八、运杂费等不计翱入库存材料价格瓣，直接列入有关斑支出科目核算。跋3.购入材料并氨已验收入库时，矮借记本科目，贷把记拔“澳银行存款敖”袄等有关科目；领拔用出库时，贷记傲本科目，借记有斑关支出科目。坝本科目借

22、方余额唉，反映行政单位岸库存材料的实际凹库存数。昂4.本科目应按拔库存材料的跋类别、品种叭等有关项目设置阿明细账，并根据盎库存材料入库单瓣、出库单芭逐笔登记背。瓣5.行政单位的捌库存材料，背每年至少应盘点昂一次办。对于发生的盘扳盈、盘亏等情况扒，应当查明原因巴，属于搬正常拌的溢出或损耗，拔作为减少或增加盎当期支出百处理：罢盘盈时，借记本背科目，贷记有关暗支出澳科目；斑盘亏时，借记有跋关支出科目，贷伴记本科目，属于办非正常性的毁损爱，应按规定的程班序报经批准后处爱理。鞍库存材料变价处版理。变价发生损跋溢，相应敖增减当期支出扳（变卖收入冲减拔支出败不记收入）白。按库存材料的增扳加阿1.付款购买（爸

23、钱货两清）班借：库存材料罢版品种摆 贷：银巴行存款2.赊购办借：库存材料袄败品种阿 贷：暂哎存款碍唉单位凹3.预付采购（凹政府采购）爸预付款时：熬借：暂付款傲稗政府采购款（单昂位自筹）佰 贷：银斑行存款验收入库时：哎借：库存材料安稗品种敖 贷：暂捌付款霸邦政府采购款班 澳 银行存款稗 白 拨入经费（上坝级拨款）收到退款借：银行存款熬 贷：暂啊付款癌俺政府采购款澳库存材料的减俺少坝1.发出材料的笆方法：一般按实氨际成本借：经费支出巴 贷：库柏存材料笆摆品种啊2.盘亏：查清碍原因疤借：经费支出（俺单位管理原因）奥 现金（奥个人原因）皑 贷：库胺存材料扮版品种跋佰盘盈：做相反的懊会计分录借：库存材料

24、岸 贷：经唉费支出叭材料的变价处埃理熬盈亏相应增减支笆出（经费支出等岸）俺懊若变价收入大于俺成本借：现金绊 贷：疤经费支出（盈余半不作收入，冲减凹支出）哎 癌 库存材料岸碍品种奥敖若变价收入小于柏成本借：现金矮 芭经费支出（亏损叭，增加支出）班 贷：氨库存材料熬扮品种案例办购买与领用材料扮：扒例15，12月瓣8日，将30 熬000元自筹资霸金划到政府采购坝资金专户，用于巴购买计算机打印啊纸。芭凭证：2008矮12017摆借：暂付款昂昂政府采购款 背 30 000芭 贷：银版行存款 把 版 稗 30 000靶例16，12月拌9日，所购打印搬纸到货，验收入拔库。总价60 碍000元，单位熬承担20

25、 00摆0元，财政预算挨资金支出40 爱000元，根据把拨款通知书入账百。肮凭证：2008扮12018俺借：库存材料捌凹打印纸 拔 60 000俺 贷：暂跋付款扮案政府采购款 斑20 000挨 百 拨入经费 跋 绊 40稗 000败例17，12月叭10日，采购机胺关将节约资金1按0 000元，白划回经贸局，根拜据收款通知入账皑。岸凭证：2008哀12019扳借：银行存款 办 10 00稗0笆 贷：暂跋付款蔼班政府采购款 扒10 000岸 板例18，邦12月10日，肮购入办公用耗材皑一批（圆珠笔1八000+喷墨5按000），价款邦6 000元，败发生运杂费60爸0元。以银行存拔款支付。般凭证：2

26、008扒12020盎借：库存材料阿芭圆珠笔氨1000巴 翱 昂霸喷墨 蔼 班 500唉0办 岸经费支出 白 哀 扒600 蔼 贷：银稗行存款傲660埃0 案例19，12月埃10日，局办公阿室领用喷墨一个懊，价值1000隘元。 笆凭证：2008癌12021邦借：经费支出艾 10艾00 拔 贷：库奥存材料靶版喷墨1笆000瓣班材料盘盈、盘亏叭的核算 蔼例20：12月隘10日，盘盈打氨印纸10箱，每瓣件估价20元，背盘亏喷墨一个，啊每件单价100奥0元。 拌盘盈打印纸材料暗： 暗凭证：2008疤12022哀借：库存材料拔岸打印纸200矮 拜 贷：经霸费支出200敖 盘亏喷墨： 背凭证：2008懊12

27、023办借：经费支出挨1000 板 贷：库凹存材料吧绊喷墨100胺0 霸扮材料变价处理的爸核算矮行政单位不需用稗的材料，出售时邦。对变价处理过癌程中产生的损溢碍，应稗增减当期支出蔼。 氨例21：12月埃10日，将库存拌不需用的色带全扳部对外出售，取俺得现金300元暗。 版凭证：2008绊12024办借：现金 柏 30阿0稗 经费支俺出200班 芭 贷：库扮存材料搬哎色带 5班00懊例22，12月暗10日，外经贸熬局在完成上级交澳付的专项任务之昂后，将不需用的板稿纸及便笺变价奥出售给外单位，阿取得现金600摆元。 邦凭证：2008扒12025跋借：现金爱600靶 贷：库八存材料袄俺稿纸及便笺肮5

28、00哀 肮 经费支出佰 啊 1哀00拌坝45 固定扒资产八P183固定资办产是指罢使用年限在一年澳以上吧，熬单位价值在规定扳标准癌以上，并在使用哎过程中基本保持笆其原来物质形态氨的资产。单价虽盎不足标准，但耐摆用时间在一年以肮上的大批同类财版产，也应视为固霸定资产进行管理版。埃一、固定资产的袄管理熬固定资产的标八准拔固定资产是指傲使用年限安在一年以上，瓣单位价值半在规定标准以上傲，并在使用过程百中基本保持其原版来物质形态的资摆产。单价虽不足澳标准，但耐用时岸间在一年以上的熬大批同类财产，啊也应视为固定资叭产进行管理。翱固定资产的分百类霸拜按用途和自然属矮性分：拔房屋及建筑物、矮专用设备、一般按

29、设备、文物和陈唉列品、图书、其办他固定资产。凹耙按使用情况分：皑使用中、未使用爱、不需用白稗按用途：办公用斑、非办公用八癌按所有权分：自芭有、租入霸二、固定资产的熬原始计量岸行政单位固定资挨产的计价。P1叭84拔1.购入、调入半的固定资产，按版实际支付的买价皑、调拨价以及运艾杂费、保险费、扮安装费、车辆购碍置附加费记账（霸不包括差旅费班盎记入支出靶）。按2.自行建造的肮固定资产，应按拔建造过程中翱实际发生的全部坝支出袄记账。鞍3.在原有固定版资产基础上进行癌改建、扩建的固捌定资产，应按改暗建、扩建发生的耙支出瓣，减去改建、扩笆建过程中发生的癌变价收入敖后的皑净增加值，增记斑固定资产板。阿4.接

30、受捐赠的爸固定资产，应当绊按照同类固定资靶产的市场价格或暗者有关凭据记账耙。接受固定资产挨时发生的相关费扒用（哀不包括差旅费版），应当记入固唉定资产价值。 熬5.无偿调入的安固定资产，应当傲按有关凭据确定败的价值或估计价背值记账。矮6.盘盈的固定俺资产，应当按照笆重置完全价唉确定固定资产价哎值板7.已投入使用班但尚未办理移交叭手续的固定资产伴，可先按估计价半值记账，待确定百实际价值后，再稗进行调整。版注：购置固定资爸产过程中发生的安差旅费挨，不计入固定资奥产价值（记入拌支出阿）。艾三、固定资产的昂核算白 P185凹账户设置：敖“唉固定资产蔼”拌和霸“挨固定基金办”凹科目。暗“哎固定资产拔”袄属

31、资产类科目，搬核算行政单位固八定资产的拔原价矮。其借方登记固爱定资产的增加数胺，贷方登记固定唉资产的减少数，坝期末借方余额反拔映单位实有固定傲资产的原值（购氨建时的实际成本暗百价+费+税蔼）。巴“版固定基金跋”版属捌净资产鞍类科目，核算行拔政单位固定资产摆所占用的基金。拌其借方登记固定哎资产的减少数、笆贷方登记固定资八产的增加数，期唉末贷方余额反映拜行政单位拥有的邦固定基金总值。捌固定资产是固定啊基金的占用，固柏定基金是固定资拜产的来源，二者碍在数量上相等，白同增同减，记账碍方向相反。跋靶固定资产跋的增加的核算隘1.购建及有偿笆调入借：经费支出霸 贷：银艾行存款（班钱货两清拔）跋暂付款皑颁单位

32、（般先预付，现冲减哀）隘拨入经费（拔上级拨入胺）案零余额账户用款鞍额度同时：澳借：固定资产啊爸*名称袄 贷：固靶定基金2.无偿调入啊借：固定资产暗拔*名称矮 贷：固翱定基金借：经费支出搬 贷：拨俺入经费3.接受捐赠芭借：固定资产（隘原价+除差旅费叭以外的费用）按敖*名称背 贷：固半定基金伴借：经费支出（盎支付的除差旅费板以外的费用）疤 贷：银奥行存款4.盘盈稗借：固定资产（佰重置完全价）挨袄*名称版 贷：固绊定基金傲巴政府采购固定资邦产的核算癌啊艾行政单位将自筹芭资金划入政府采盎购资金专户巴借：暂付款瓣办政府采购款（自隘筹部分）阿 贷：银奥行存款扒暗收到采购的固定傲资产借：经费支出耙 贷：暂搬

33、付款傲跋政府采购款（自靶筹部分）绊 盎 拨入经费（上隘级拨入部分）增加固定资产扮借：固定资产拔拜*名称敖 贷：固氨定基金挨捌收到政府采购退扳款借：银行存款暗 贷：暂暗付款阿吧政府采购款伴补款做相反的分办录芭借：暂付款挨挨政府采购款挨 贷：拜银行存款扒拜固定资产半的减少的核算巴1.矮 矮调拨(销售)的傲固定资产伴行政单位固定资吧产的调拨，分为澳无偿调拨蔼和搬有偿调拨班两种方式。经主按管部门批准，若扮调给外系统的单巴位则一般实行有懊偿调拨，有偿调安拨可视同为出售斑（取得的收入记捌入哎其他收入巴）；若调给本系隘统的单位，则可矮以无偿调拨。白有偿、无偿调出八的固定资产，都啊要按其账面价值碍销账背。无偿

34、调拨敖注销账面固定资疤产借：固定基金袄 贷：固艾定资产板敖*名称碍胺有偿调拨（相当鞍于销售）哀除了上述会计分拜录外，同时：案借：银行存款（白实际收到的价款班）澳 贷：扒其他收入捌2. 固定资产疤的毁损报废销账借：固定基金艾 贷：固敖定资产吧埃*名称半霸取得少量收入：班增加其他收入扒借：现金（银行伴存款）拔 贷：其按他收入蔼邦发生清理费用：奥增加支出借：经费支出澳 贷：现金埃（银行存款）鞍3.盘亏：坝一般无收入靶查清原因，经批柏准。借：固定基金胺 贷：固按定资产扳坝*名称案例摆扒购入、调入固定摆资产 澳例23，12月芭11日，购买办埃公台一套，价款碍10000元，奥用支票付讫，货阿已到。 绊凭证

35、：2008白12026巴借：经费支出袄昂专项支出1阿0 000 半 贷：银拌行存款 安 瓣10 00柏0 斑同时：凭证：2佰0081202柏7案借：固定资产霸俺办公台 稗10 000办 鞍 贷：固扳定基金 半10 00佰0 HYPERLINK l 安_特别要注意下盎例中的政府采购扒的内容伴 瓣政府采购新肮固奥定唉资暗产的核算绊癌自建固定资产 肮例24，12月瓣11日，自制会傲议桌20个，共爸耗木料价值2 啊000元通过银耙行结算，以现金俺支付人工费80矮0元，现已全部啊制成，经验收合艾格，交付使用。胺 支付料工费时 邦凭证：2008拔12028隘借：暂付款按拜材料商及工人白2800摆 贷：银佰

36、行存款2叭000 稗 板 现金吧 800 按制成交付使用时拜 按凭证：2008邦12029巴借：经费支出摆啊经常性支出 拜2800 稗 贷：暂付班款叭稗材料商及工人靶2800摆 同时：傲凭证：2008癌12030傲借：固定资产暗佰会议桌280罢0 叭 贷：办固定基金2岸800 碍把接受捐赠的固定懊资产暗例25，12月版11日，收到捐俺赠的A设备一台熬，同类设备的市奥场价格为100芭00元，同时，翱该单位支付运杂扒费2000元，扳差旅费肮500元以银行爸存款支付。 俺凭证：2008熬12031爸借：经费支出爸2500 邦 贷：银拔行存款2敖500 绊同时：凭证：2鞍0081203氨2按借：固定资

37、产邦唉A设备12哀000（100哀00+2000芭）败 贷：固班定基金 叭 澳 12000 固定资产盘亏靶盘亏的固定资产耙经批准后，按账八面原值销账借：固定基金奥 贷：固昂定资产 八例26，12月奥11日，在财产哀清查中，发现盘肮亏办公家具一批安，其账面原值为俺100 000佰元。 碍凭证：2008俺12033跋借：固定基金 叭 100 案000奥 贷：固俺定资产笆熬办公家具 伴 100 00摆0 俺氨固定资产的毁损鞍、报废暗行政单位的固定凹资产由于损耗或坝其他原因致使固佰定资产不能再使摆用时，应进行清矮理，办理报废、懊毁损手续。报废版、毁损的固定资邦产，按规定的程氨序报经批准后，袄按减少固定

38、资产傲的账面价值销账败。奥报废、毁损固定拔资产清理过程中百发生的净收入记罢入捌“拜其他收入瓣”般科目，清理过程瓣中所发生的费用八，作为当期支出蔼，记入扮“败经费支出凹”耙科目。 氨固定资产处理变肮价，按收入入账安： 借：银行存款癌 贷：其傲他收入邦同时按账面价值鞍记： 借：固定基金搬 贷：固扳定资产埃例27：12月案12日，捌经批准按报废计算机20板台,原价200巴000元，变价奥收入100 0癌00元，开出现癌金支票支付清理疤费2000元，皑现已清理完毕。癌 盎按账面原值销账拜：霸凭证：2008肮120334翱借：固定基金胺200000暗 贷：固疤定资产瓣坝计算机20搬0000 啊收到变价收

39、入时案：奥凭证：2008拌12035俺借：银行存款安100 00八0斑 贷：其半他收入笆坝变价收入1哎00 000 背支付清理费用时阿；佰凭证：2008扳12036氨借：经费支出叭2000按 贷：银傲行存款靶2000芭袄固定资产的调拨胺 鞍行政单位固定资皑产的调拨，分为按无偿调拨和有偿般调拨两种方式。疤经主管部门批准版，若调给外系统隘的单位则一般实爱行有偿调拨，有搬偿调拨可视同为扳出售；若调给本败系统的单位，则扮可以无偿调拨。绊 坝有偿、无偿调出澳的固定资产，都澳要按其账面价值靶销账，借记 阿“阿固定基金矮”昂科目贷记懊“昂固定资产霸”澳科目。有偿调出罢的固定资产还要案按实际收到的价八款，借记

40、扳“吧银行存款罢”奥，贷记啊“霸其他收入埃”啊。 按例28，12月哎12日，经主管盎部门批准，将一捌台原值为150俺000元的旧汽袄车无偿调拨给下捌属县经贸局。败凭证：2008爱12037 叭借：固定基金 八 150 摆000耙 贷：固搬定资产傲办汽车 1隘50 000 般例29，12月爱12日，将50熬台原值3000皑00元的计算机靶有偿调拨给市教奥育局，取得价款坝100 000版元。巴凭证：2008佰12038 俺借：固定基金扳300 00傲0 靶 贷：固爱定资产翱疤*计算机败300 00叭0 隘凭证：2008隘12039案借：银行存款拜100 00爱0 摆贷：其他收伴入100蔼 000按

41、第五章 行政单搬位负债的管理与癌核算唉P191行政单埃位负债是行政单翱位承担的能以埃货币计量阿，需要以班资产偿付摆的债务。政单位袄的负债主要有：鞍应缴预算款、应摆交财政专户款、熬暂存款等。会计科目应缴预算款应缴财政专户款应付及暂存款项暂存款负债的内容应缴未缴款项叭靶51 应缴耙预算款吧一、应缴预算款盎的核算内容扳与管理内容坝应缴预算款是指班行政单位在业务稗活动中按规定取斑得的应交财政预半算的各种款项。稗这类款项主要有俺： 板百纳入预算管理的懊政府性基金。爱扒行政性收费收入矮。般指按照国家规定坝，行政管理部门白为发放各种证照隘、簿册而向有关叭的个人和单位收埃取的工本费、手哎续费、商标注册霸费等。

42、 笆半罚没收入和没收稗财物变价款。芭指国家各级司法暗机关、行政执法拔机关和经济管理巴部门依法查处应蔼上缴国库的各项拔罚没收入和没收斑财物的变价收入敖等。 叭袄无主财物变价款稗。 澳版赃款和赃物变价盎款。管理要求巴对于以上款项的瓣管理是要加强监跋管及时入库。啊应缴预算款的管办理要求是：啊应交预算收入是熬行政单位按规定氨应该上缴政府预八算的收入，应按扮下列要求加强管半理。 依法收取。肮皑不得分成、提留靶、坐支。爸柏及时、足额上缴艾。扳二、应缴预算款芭的账务处理矮P193实行国板库集中收支后，吧一般行政单位不安需要进行账务处背理，只需要设置懊备查账即可。或傲做：碍借：应缴预算款稗（按应缴预算款柏项的

43、罢类别靶设置明细账）拜 贷：应靶缴预算款（按应挨缴预算款项的艾类别摆设置明细账）阿未实行国库集中芭收支的单位为了叭核算行政单位按挨规定取得并缴入百政府预算的款项哀，设置昂“半应缴预算款捌”绊科目。收到应交癌预算的款项时，鞍负债形成，记贷拔方，上缴时，负搬债清偿，记借方坝，平时贷方余额啊反映应交未缴数拜。年终全部上缴版后，本科目应无哀余额。挨柏收到应交未缴的跋预算款借：银行存款般 贷：应缴安预算款（按应缴盎预算款项的版类别皑设置明细账）实际缴款哎借：应缴预算款澳（按应缴预算款岸项的安类别懊设置明细账）翱 贷：银百行存款案例把例30，12月拜13日，追回的搬赃物变价出售后白取得3000元班的收入存

44、入银行耙。阿凭证：2008傲12040 拌借：银行存款傲3000 哎 贷：应耙缴预算款凹霸赃物变价款罢3000 阿例31，12月白14日，将上述俺应缴预算款上缴癌财政。哎凭证：2008啊12041爸借：应缴预算款扮斑赃物变价款埃3000 邦 贷：银艾行存款 邦 奥 3000傲笆52 应交扳财政专户款芭一、应交财政专瓣户款核算的内容俺与管理凹1预算外资金伴的主要内容 坝应交财政专户款爸是指行政单位按隘规定代收的应交傲财政专户的预算白外爸资金。 跋预算外资金是指昂国家机关、事业百单位和社会团体埃为履行或代行政败府职能，依据国挨家法律、法规和癌具有法律效力的熬规章而收取、提氨取和安排使用的板未纳入政

45、府爸预算管理的各种氨财政性资金鞍。 主要包括： 耙凹法律、法规规定艾的行政事业性收班费、基金和附加啊收入等。 傲奥国务院或按省级人民政府熬及其财政、计划拔、物价部门审批挨的行政事业性收岸费。 背疤国务院以及财政拜部审批建立的基艾金、附加收入等爱。 袄翱主管部门从所属扳单位集中的上缴把资金。 疤啊用于乡镇政府开爸支的乡自筹和乡靶统筹资金。稗板其他未纳入预算稗管理的财政性资拜金。吧翱预算外资金的管拜理办法凹行政单位预算外八资金收入上缴财八政专户的方式，拌与事业单位一样板，也有三种类型把：一是全额上缴哎行政单位取得预耙算外资金收入时拌，全额缴入财政稗专户管理；二是比例上缴按按确定的比例缴绊入财政专户

46、管理搬；三是结余上缴俺按收支结余的数挨额上缴财政专户芭管理的办法。扒二、应交财政专凹户款的账务处理扮第202号科目奥应交财政专户拜款矮1.本科目核算矮行政单位按规定傲代收的应上缴财隘政专户的预算外半资金。拌2.收到应上缴板财政专户的各项靶收入时，借记“斑银行存款”等科隘目，贷记本科目扒；上缴财政专户板时，作相反的会班计分录；凹实行预算外资金败结余上缴伴财政专户办法的扳单位定期结算霸预算外资金结余阿时，应按结余数俺借记“俺预算外资金收入案”科目，贷记本班科目；八实行按袄比例上缴袄财政专户的行政扒单位收到预算外爸资金收入时，应罢分别记入“耙应交财政专户款办”和啊“案预算外资金收入笆”科目，借记“疤

47、银行存款”科目摆，贷记“预算外皑资金收入”科目败，贷记“应交财柏政专户款”科目稗。暗本科目贷方余额澳，反映应交未缴傲数。年终，本科伴目应无余额。霸本科目应按预算盎外资金的癌类别氨设置明细账。1.全额上缴癌背收到应交未的预佰算外资金借：银行存款耙 贷：般应交财政专户款隘绊（按类别设置明跋细账，癌全额捌）上缴时：半借：应交财政专艾户款（按类别设柏置明细账，熬全额懊）叭 贷：银行罢存款核拨返还借：银行存款矮 贷：预算岸外资金收入（拌返还部分靶）2.比例上缴般佰收到应交未的预把算外资金借：银行存款肮 贷：应交叭财政专户款（按拌比例计算癌应交耙部分）澳 奥 预算外资金收跋入（按比例计算拔应留皑部分）上缴

48、时：拌借：应交财政专搬户款（按比例计傲算巴应交邦部分）罢 敖贷：银行存款3.结余上缴板般收到应交未的预扒算外资金借：银行存款斑 捌 贷：稗预算外资金收入般（阿全额办）发生支出氨借：经费支出（把预算外资金支出败）吧 哎 贷：银行存款年终结算时：颁借：预算外收入岸（按结余额蔼）哎 败贷：应交财政专版户款捌（白结余额背）上缴时：翱借：应交财政专碍户款暗（办结余额般）爸 按贷：银行存款八预算外资金收入白案例霸(1)全额上缴把办法。 笆例32，埃12月14日，矮收到应交财政专岸户的预算外资金靶收入3000元版。 版凭证：2008稗12042翱借：银行存款 办 300盎0 艾 贷：肮应交财政专户款颁瓣 3

49、00敖0 蔼例33，班12月15日，皑将上例中所取得把的应交财政专户隘款上缴财政专户爸。 拌凭证：2008绊12043八借：应交财政专哀户款把拔 300唉0 懊 贷：银罢行存款 伴3000唉 懊例34，疤12月15日，百收到财政部门核按拨返回预算外资袄金2000元。敖凭证：2008凹12044板 皑借：银行存款 奥 2000凹 肮 贷：预盎算外资金收入 跋 2000芭 癌(2)比例上缴唉办法。 百例35，挨12月15日，暗实行预算外资金邦按比例上缴财政办专户的经贸局，吧收到预算外收入柏8000元，按八规定上缴比例为拜60，留用比唉例为40。 白应上缴财政专户挨的预算外资金奥8000颁斑60%4

50、80柏0（元） 摆单位留用的预算败外资金800办0叭唉40320伴0(元) 蔼凭证：2008隘12045爸借：银行存款 暗 8000败 懊 贷：应啊交财政专户款肮按 4800 （捌8000霸百60%）胺 罢 预算外资金收搬入 32啊00 （800搬0矮熬40）敖例36扒12月16日，挨将上例中应上缴阿财政专户的预算百外资金4800坝元上缴财政。 哎凭证：2008碍12046蔼借：应交财政专班户款暗爸 480佰0 摆 贷：银靶行存款 邦 480敖0 稗（3）结余上缴爸办法。 般例37，按12月16日，拌经贸局实行按预拌算外资金收支结伴余数额上缴财政扮专户的办法（这疤是一个假设：实半际情况应该在一

51、氨个单位只能实行芭一种办法，我们哎是为了讲解的需癌要），收到预算敖外收入100 阿000元。癌凭证：2008罢12047哀借：银行存款 碍 100 啊000 罢 贷：吧预算外资金收入拌 100暗000 唉年终，该单位计扮算预算外资金收叭支结余为20 邦000元，将其斑上缴财政专户。拌 计算结余时： 坝本期预算外入为挨100 000盎元；本期预算外哀支出80 00笆0元；其结余为翱20 00元。罢借：预算外资金笆收入20 瓣000 岸 贷：应班交财政专户款八扳20 巴000 上缴时： 阿借：应交财政专拜户款般矮20000 按 贷：银澳行存款办20000霸懊53 暂存邦款叭一、暂存款的核版算内容奥

52、与管理鞍1.概念白P198按行政单位会计靶制度第二十九凹条：暂存款是行跋政单位在业务活佰动中与其他单位氨和个人发生的鞍待结算款项拔（扳欠人翱叭负债）捌。各种应交款及哎暂存款项应及时百清理并按规定办捌理结算；不得长暗期挂账。2.内容临时性存款笆其他单位或个人俺存入的押金、保皑证金、预收款等百。应付款项办应付材料款、应埃付购买固定资产唉款、代扣款项等来源不清款项懊现金盘点长款、八不清楚来源款等3.内容傲及时清偿是管理扳的要点。爱拌必须要与其他负奥债和收入区别清哀楚；昂俺及时清理不得长矮期挂账哀二、暂存款的账袄务处理扒第203号科目蔼暂存款鞍1.本科目核算阿行政单位发生的败临时性暂存、应拜付等待结算

53、款项盎。叭2.收到暂存款唉时，借记埃“罢银行存款袄”案、皑“霸现金耙”爱等科目，贷记本笆科目；冲转或结俺算退还时，借记矮本科目，贷记、爱银行存款暗”稗、柏“袄现金般”耙等科目。本科目罢贷方余额，反映百尚未结算的暂存败款数额（负债）搬。矮3.本科目应按吧债权单位或个人办名称暗设置明细账。取得或发生时：挨借：银行存款（稗现金）捌拜（保证金、不明俺来源的款项）爱 库存材百料稗矮（欠购买材料款般）翱 经费支鞍出埃按（欠购买固定资稗产款等）唉 现金（板盘盈）颁 贷：暂办存款（巴债权单位或个人碍名称设明细账鞍）结算或清偿时把借：暂存款（澳债权单位或个人爸名称爸）白 贷：银斑行存款（或现金笆）捌例38，岸1

54、2月16日，昂 收到爸袄笔性质不清的款安项6000元。斑凭证：2008阿12048哀借：银行存款 袄 6000昂 贷：暂捌存款伴翱性质不清款 翱 袄6000 半例39，斑12月16日，哎向A公司购入拖懊把等清洁工具，鞍价款8000元坝，因资金紧张，芭尚未付款。运杂熬费100元以现挨金支付。熬凭证：2008爱12049肮借：库存材料懊昂拖把等清洁工具斑 哀 8000 败 贷：暂伴存款皑拜A公司 扒 皑 8凹000 敖凭证：2008摆12050罢借：经费支出 哀 100 巴 贷：现隘金 拜 癌 100 艾例40哎12月16日，按开出转账支票，袄支付上例中所欠凹供货单位A公司氨的款项8000半元。

55、稗凭证：2008叭12051皑借：暂存款熬扮A公司 盎8000 啊 贷：银半行存款 癌8000 岸例41.佰 12月17日把，蔼经核实，前例中安性质不清的60百00元的款项是奥所属某事业单位案将应直接缴入财埃政专户的预算外哀资金上缴到主管霸行政单位，现预唉以退还。拜凭证：2008蔼12052奥借：暂存款把拜性质不清款 阿 半 6000 隘 贷：银伴行存款 懊 600版0柏靶54 应付鞍工资及应付津贴暗补贴八一、应付工资及氨应付津贴补贴的奥概念和管理要求概念P199爸应付工资：指行芭政单位按照国家跋统一规定应发放哀给在职人员的职奥务工资、级别工把资、年终一次性霸奖金。耙应付补贴款：行岸政单位按照

56、地方矮或部门、单位出叭台的规定发放给笆行政单位职工的岸地方或部门津贴艾、补贴。 管理要求翱版加强发放业务的肮管理 板袄全面、准确进行阿核算白3.用银行卡发扒放，不得发放现把金。绊附件： HYPERLINK 跋行政事业单位阿工资和津贴补贴胺有关会计核算办百法.doc白 扳行政事业单位工扳资和津贴补贴芭有碍关会计巴核哎算办法挨二、应付工资及般应付津贴补贴的蔼核算翱扮科目：应付工资盎（离退休费）、把应付地方（部门凹）津贴补贴、应扒付其他个人收入隘。结构：借：减少数霸 贷：增肮加数即：收到时：借：经费支出埃 贷：应白付工资（离退休安费）、应付地方昂（部门）津贴补半贴、应付其他个巴人收入同时敖借：应付工

57、资（瓣离退休费）、应碍付地方（部门）瓣津贴补贴、应付盎其他个人收入颁 贷：零背余额账户用款额懊度、拨入经费、吧现金等罢例：市级某行政白单位2008年癌7月10日发放氨在职人员增收节搬支奖8600元拔，具体会计分录肮如下。扳借：应付地方(凹部门)津贴补贴埃/在职人员 鞍8600斑贷：银行存款/碍商业银行 啊 笆 拌 8600同时吧借：经费支出/版奖金/增收节支拌奖（预算科目/吧授权支付/人员按及补助）860爸0白贷：应付地方(按部门)津贴补贴阿/在职人员 捌 8600班第六章 行政单霸位净资产的核算扒P249净资产扒是指行政单位资佰产减负债和收入笆减支出的差额，扒包括固定基金、鞍结余。唉败61

58、固定案基金氨一、固定基金的爱核算内容及管理皑固定基金是指行瓣政单位固定资产岸所占用的基金。白它体现国家对固矮定资产的所有权啊。行政单位的固伴定资产搬不提折旧矮，所以，固定基颁金的数额和固定版资产的数额案始终是相等的败。拌固定基金按实际办发生数额记账。班二、固定基金的邦账务处理班第301号科目癌固定基金扳1.本科目核算疤行政单位因背购入、调入、建板造、接受捐赠以埃及盘盈固定资产奥所形成的基金办。安2.增加固定基蔼金时，借记“固啊定资产”科目或疤有关科目，贷记埃本科目；减少固叭定资产基金时，摆借记本科目，贷袄记有关科目百（挨固定资产奥）皑。佰本科目贷方余额板，反映行政单位蔼固定基金总额。碍一般不设

59、明细账靶。哎1. 固定基金斑的增加借：固定资产按 贷：固斑定基金借：经费支出扒 贷：银吧行存款（翱钱货两清搬）斑 氨 暂付款（岸先付霸）佰 败 暂存款（埃暂欠伴）稗 柏 拨入经费（拜上级拨入挨）傲 把 零余额账户用氨款额度 俺2. 固定基金隘的减少皑借：固定基金 熬 跋 贷：固颁定资产借：银行存款疤 贷：其般他收入（坝取得变价收入叭）半借：经费支出（唉发生清理费案）拔 贷：银败行存款坝例42，12月按18日，新建办案公楼一幢，总造澳价5 000 佰000元，已交安付使用，资金来笆源全部为上级财埃政拨入经费解决岸。熬凭证：2008绊12053皑借：固定资产傲翱办公楼 5 疤000 000捌 啊

60、贷：固把定基金 霸 隘 5 000笆 000 案凭证：2008澳12054碍借：经费支出 拌 5 000 霸000耙 按 贷：拨入经熬费 5 耙000 000叭例43，12月捌18日，无偿调背入图书一批，价搬值5000元。绊 按凭证：2008爸12055扮借：固定资产办板图书 背 5000 捌 贷：固矮定基金 摆 背 5000 案 例44，12扮月18日，将旧拜办公室，有偿调澳出，其账面价值奥为5 000 暗000元，售价半为1 000 癌000元。 拔凭证：2008艾12056跋 借：固定基肮金 版 5 佰000 000扳 疤 贷背：固定资产阿背办公室 伴 5 0扳00 000 哀 凭证：2