XXXX届会计学专业毕业生论文

1、鞍2012届会计艾学专业毕业生论颁文（设计）佰课题名称：阿增值税会计问题案探讨挨学生姓名：李秀靶凤安 爱 隘 拔 指导老师：李晗蔼江南大学网络教碍育学院2011年8月摘要颁纳税筹划方法的昂研究对于国家产颁业结构的优化、拜宏观经济调控的拌贯彻、税法制度霸的完善、企业竞案争力的提升、纳翱税人纳税意识的挨增强等方面都具柏有重要的意义翱。隘在当今经济格局摆中，我国企业的半地位和作用都举霸足轻重，越来越捌重视企业的发展矮和壮大，逐步提岸高企业的经营管拌理水平，使它们坝保持健康繁荣的八发展势头。增值芭税在我国作为一奥个重要的税种，氨其给企业带来的扒负担在企业税收邦中所占的比重较班大。税收筹划作哀为理财学的

2、重要碍组成部分，它对捌于增强企业的纳拜税意识，提高企捌业的财务管理水埃平有积极的作用艾。关键词半企业增值税 百税收筹划 可啊行性 必要性目录引言挨 半企业增值税纳税拌筹划基本理论哎2.1增值税纳凹税筹划概述岸2.2靶增值税税收筹划哀与偷税、避税、百节税等相关概念爱辨别拌 爸企业增值税税收袄筹划的必要性及唉可行性分析爱3.1叭企业增值税税收败筹划的必要性分埃析懊3.1.1哎税收的无偿性决皑定了企业必定进颁行增值税税收筹奥划摆3.1.2唉税收监管力度的艾加大增强了企业斑增值税税收筹划拜的必要性靶3.2企业增值皑税税收筹划的可凹行性分析鞍3.2.1敖税收政策的引导办性使企业增值税伴税收筹划具有可笆行

3、性捌3.2.2疤增值税的转嫁功版能使企业增值税案筹划活动具有可奥行性昂 稗我国目前增值税癌税收筹划的现状案及存在的问题啊4.1增值税邦纳税筹划理解方扮面存在的问题搬4.2增值税癌纳税筹划风险方摆面存在的问题颁4.3增值税板纳税筹划需求及跋人才方面存在的爸问题癌 拌 巴针对纳税筹划存岸在问题的解决措吧施颁 叭5.1佰正确理解纳税筹背划的含义捌5.2疤规避纳税筹划的爸风险般5.3八培养纳摆税筹划人才 胺5.4氨加强纳税筹划企昂业管理半 班 翱完善我国增值税板税收筹划的对策扮6.1完善增值澳税税收筹划的环霸境背6.2更新增值哎税税收筹划的价碍值观念瓣6.3实现增值胺税税收筹划的高按效性皑6.4哎协调

4、好与主管税瓣务机关的关系结语参考文献致谢词引言挨随着市场经济的败不断完善，纳税爸筹划越来越得到扳企业的重视。颁在当今经济格局伴中，我国企业的挨地位和作用都举扒足轻重，越来越百重视企业的发展翱和壮大，逐步提把高企业的经营管稗理水平，使它们扮保持健康繁荣的芭发展势头。增值暗税在我国作为一傲个重要的税种，拜其给企业带来的癌负担在企业税收把中所占的比重较疤大。税收筹划作扒为理财学的重要懊组成部分，它对绊于增强企业的纳摆税意识，提高企艾业的财务管理水爸平有积极的作用叭。安第二章 企业增叭值税纳税筹划基背本理论奥2.1增值税把纳税筹划佰概述 HYPERLINK /view/36890.htm 扳税收跋筹划

5、是指 HYPERLINK /view/122144.htm 哎纳税人巴在符合国家法律安及税收法规的前八提下，按照税收罢政策法规的导向芭，事前选择税收皑利益最大化的纳靶税方案处理自己拌的生产、经营和捌投资、理财活动白的一种企业筹划疤行为昂，按它是市场经济环扮境下企业为达到懊减轻税负的目的肮而开展的税收筹捌措与规划隘，碍是增强企业综合埃竞争力的有效手耙段。疤在我国增值税是埃对在我国境内销拌售货物或者提供澳加工、修理修配般劳务以及进口货氨物的单位和个人艾，案货物销跋售或提供劳务的班增值额和进口货跋物金额为征税对胺象而征收的一种哀流转税艾。靶众所周知，增值摆税是中国流转税奥中的重要税种之坝一，它不仅在

6、国背家税收总量中占艾有很大的比重，敖而且在企业尤其袄是工商企业的上哎缴税扒款中也占有举足翱轻重的地位，所安以，哎增值税的合理筹昂划十分重要。澳2.2拔增值税税收筹划颁与偷税、避税、袄节税等相关概念氨辨别傲2.2.1板增值税税收筹划盎与偷税白偷税，称逃税或搬税收欺诈，在国澳际财政文献局昂国际税收词汇版中的定义为捌“败偷税阿”爱一词指的是以非八法手段逃避税收岸负担，即纳税人跋缴纳的税少于他摆按规定应纳的税靶收。偷税可能匿皑报应税所得或应罢税交易项目，不把提供纳税申报，爱伪造交易事项，按或者采取欺诈手背段隐瞒收入数额摆。由以上定义可摆以看出，翱“绊偷税唉”矮的基本特征佰：艾一是非法颁；阿二是欺诈。这

7、与跋税收筹划完全不半同翱，颁税收筹划是通过隘事先的安排来避笆免或减少应税行背为的发生，而偷按税却是发生在应邦税行为发生以后瓣，纳税人未如实澳履行缴纳税款的笆义务。税收筹划板具有合法性，偷敖税是违法行为，隘偷税将受到法律暗的制裁。由此可扒见，税收筹划与八偷税有着本质的鞍区别。纳税人正瓣当的税收筹划，鞍是合法的，不但傲不会受到主管机挨关的处罚，还将哀受到法律保护。扳2.2.皑2柏增值税税收筹划巴与避税岸荷兰国际财政文翱献局国际税收扳词汇中对避税颁定义为:挨“爸避税斑”矮一词指的是用合拔法手段以减少税奥收负担。通常表盎示为纳税人通过坝个人或企业活动班的巧妙安排，钻白税法上的漏洞和芭缺陷，谋取税收班利

8、益。从法律的矮角度考虑，有学绊者提出了避税行氨为可分为合法意鞍识避税和违法意凹识避税两类斑，哎两者的划分以是哀否违法作为根据爱。哎合法性意识的避袄税是纳税人根据熬国家的税收政策班导向，通过对纳挨税方案的优化选跋择，以减轻税负懊，达到正当的税凹收利益。这种避艾税活动及产生的胺结果，与税法的碍立法意图是一致挨的。它不影响或拔削弱税法的法律吧地位，也不影响败或削弱税收的职暗能。癌违法性意识的避翱税是与税法的立蔼法意识相悖的，爸指纳税人发生应唉税行为时，违背斑国家的课税意图案，利用税法的不安足、漏洞及含糊埃之处进行规避纳巴税义务。皑由以上对避税的靶描述可看出避税搬的特征扒：把一是合法性袄，败避税要以合

9、法的拜手段来最大限度熬地减少税收负担佰性氨；二是权利性芭，疤避税筹划是纳税爱人在生产经营中坝的基本权利之一皑；袄三白是策划性懊，哀避税要做到不违笆法，不受法律制爸裁，要对税法有暗充分的了解，熟昂知税收相关法规稗及条例，并对生奥产经营、由于种拌种原因活动等到懊进行精心安排。叭从上述对避税的案认识中，可得出搬:吧税收筹划和避税爸有相同之处，也盎有不同之处：一阿是翱相同之处捌，把两者都是纳税人俺选择的事前筹划蔼行为，都具有相跋同的目的性，其半为减轻企业的税碍收负担。熬二是办不同之处案，胺税收筹划与避税熬所采取的手段和盎措施不同，对纳蔼税人来说，避税巴是利用税收政策百的漏洞、不足之熬处，达到逃避纳摆税

10、的目的，而税半收筹划主要是利隘用现有的税收优翱惠政策，顺应税唉收政策的导向，鞍是受国家鼓励和扒保护的。扮2.2.埃3拔增值税税收筹划霸与节税斑节税，又称为税爸收节减，是指在耙税收法规规定的岸范围内，当存在扮着多种税收政策板、税收计算方法哎可以选择时，纳靶税人以达到最低爱税负、创造企业啊最大利益为目标靶，对企业生产经拔营的经济活动进按行的涉税方案的绊最佳选择。由此阿看来，节税是在版符合税收法规的昂规定俺的前提下，在税澳收政策、法规允芭许、鼓励的范围捌内进行的税收优啊化选择,应该鼓傲励的行为。哀税收筹划与节税扮是有共同点的，扳节税也是一种合班法的纳税筹划，拌也可说是税收筹艾划的手段之一，氨也会受到

11、税收法案律政策的约束和敖影响。唉第三章 企业增跋值税税收筹划的袄必要性及可行性暗分析白3.1 企业增斑值税税收筹划的办必要性分析绊3.1.1翱 税收的无偿性百决定了企业必定傲进行增值税税收昂筹划拜税收的本质特点肮决定了税收筹划斑的存在。税收就把其本质来说，是坝国家为了实现其把职能，凭政治权绊力按预定标准无拔偿地参与国民收哎入分配的一种手安段。它的基本特板点之一就是无偿啊性。瓣3.1.1颁.1 进行增值疤税税收筹划是企挨业的一项基本权胺利靶税收的无偿性决爸定了税收是企业皑财产所有权的单熬方向转移，增值搬税税款的支付是胺企业资金的净流拜出，而且没有与敖之相配比的收入暗项目。从这个意叭义上说，节约增

12、颁值税税款支付等芭于直接增加企业熬的净收益。在既埃定增值税税法规绊范的前提条件下败，企业对于不同埃的纳税方案，税白负的澳轻重程度往往也昂不同，把增值税税负的轻蔼重，对投资决策阿起着决定性的影搬响。因此，可以版说企业通过增值按税的税收筹划，疤选择不同的纳税澳方案，是实现国半家增值税税收调办控职能的必要环肮节。政府为了达笆到一定的经济、靶社会的目标，需傲要企业氨进碍行税收筹划，这坝样才能使政府的斑导向行为落到实俺处。瓣因此，进行增皑值税税收筹划是捌企业的一项基本翱权利。那么，企扳业通过增值税税俺收筹划所取得的拌收益是合法收益斑。对企业增值税搬涉税行为进行筹哀划是企业追求经芭济利益的一种本隘能反映，

13、是最大挨限度地维护自己啊的利益的行为。案对于政府来说，昂企业进行增值税班的税收筹划不但扳是抑制偷税、逃摆税及抗税等违法碍行为滋生的行为挨，更是鼓励企业氨依法纳税，提高板企业的纳税意识般的有力措施。企霸业若想在市场竞盎争中立于不败之皑地，生存、发展熬、壮大，必然要爱努力降低一切影颁响它实现利润最哎大化根本目标的安负担。增值税税氨收筹划恰恰就是佰这样一种在合理芭合法的前提下减把轻税收负担的经瓣济行为。佰3.1.1捌.2 进行增值柏税筹划对国家和拌企业是双赢的颁在企业交易往来暗的经济活动中，搬企业增值税的影傲响几乎无处不在埃。增值税不仅在疤企业税收支出中岸占有很大比例，坝而且是国家财政笆收入的重要来

14、源安。岸企业为了实现自搬身目标，通过合背理手段降低企业叭所增值税税负，背是企业自主理财白的积极行为，这懊种行为有利于企懊业节约成本，增扳加收益；对国家拜而言，企业进行盎增值税的筹划活俺动是以符合税收搬政策的导向为前办提的，是顺应增邦值税法立法的，把从长远来看有利柏于实现国家利用笆税收杠杆调节经凹济的目标。因此摆，企业进行增值吧税的筹划活动对奥企业和国家是双岸赢的。当然政府爸课征增值税对企拔业和政府都是双白赢的是有条件的班，这个前提就是爸：企业的增值税矮税收负担应该合埃理，政府应当制爱定合理的增值税隘税率，以保证增版值税的课征既有败利于刺激企业生八产，又有利于政捌府税收收入的增稗加。版3.1.2

15、奥税收监管力度的扒加大增强了企业氨增值税税收筹划把的必要性笆3.1.2瓣.1 我国税收班监管力度将不断巴加大吧随着社会主义市扮场经济体制的日艾益完善，为了给澳经济的发展提供白良好的税收环境哀，我国的税收监柏管力度不断加大蔼。税务机关将按俺照国务院整顿和柏规范市场经济秩鞍序工作部署，以傲深入开展整顿和颁规范税收秩序为霸目标，以查处涉半税违法案件和组拔织税收专项检查叭为重点，加大对碍涉税违法行为的碍查处和打击力度佰，加大对涉税违捌法案件的处罚和白执行力度，对涉吧嫌构成犯罪的案蔼件，将严格依法背及时移送公安机绊关追究刑事责任半。爱3.1.2挨.2 税收监管扳力度的加大使企皑业选择增值税筹颁划具有必然

16、性捌随着税务稽查力稗度的加强，企业扒偷税漏税的风险坝不断加大，应具扒有的理性反应使凹其选择包括增值霸税税收筹划在内疤的税收筹划具有昂必然性。因为企蔼业作为市场经济盎中的行为主体，坝总是在追求所有把者权益最大化，爱这是一种尽可能把实现自身利益的绊冲动，只是这种八冲动要受到法制岸和理性的约束。板事实上是，我国扳目前正处于经济班体制转轨时期，拔增值税制也将实板行转制，许多政爸府行为不可避免阿地存在漏洞，如坝制度不严，监管巴不力等等，正是罢由于这些缺陷，柏使得昂企业偷税漏税扳有凹“暗泛滥氨”败之势。但是，依伴法纳税是法律规百定的强制义务，拜企业偷税漏税减熬少税款支出的可案能性会随着税收胺监管力度的加大

17、埃而不断减小。摆3.2企业增值懊税税收筹划的可拌行性分析安现行税制为企业靶增值税筹划提供隘了广阔的空间，艾具体而言，由于哀我国增值税税收氨政策的引导性、办增值税的转嫁功俺能等特点使得企澳业进行增值税税矮收筹划具有可行板性。佰3.2.1安税收政策的引导皑性使企业增值税懊税收筹划具有可芭行性阿3.2.1把.1 不同行业跋的企业适用的增跋值税税收政策的案差异性伴我国税收政策的鞍行业差异主要体盎现在生产性企业摆和非生产性企业半间，以及生产性隘企业和非生产企巴业内部。在增值傲税制上主要体现氨在对一些行业的翱产品实行13%笆的增值税优惠税傲率和对具备相应傲条件的出口行业矮的货物退税或免翱税。总体上，政扮府

18、税收优惠政策皑的导向型：鼓励皑生产性企业，其鞍中以农业、基础翱建设行业、出口碍型行业和高新技氨术产业为主。这阿些差异性为企业艾进行增值税的筹背划活动提供了可百能。肮3.2.扮2捌增值税的转嫁功佰能使企业增值税傲筹划活动具有可翱行性爱税负转嫁是指在安商品交换中，企岸业通过提高销售按价格或压低购进傲价格的方法，把巴税负转嫁给购买拔者或供应商的一鞍种经济现象。任把何企业都存在税澳负转嫁的愿望，绊但要把这种愿望拜转变为现实且并案不容易，因为税搬负的转嫁是有条搬件的，根据税负岸转嫁的定义可以拜得知，税负转嫁扳的基本条件是商挨品价格由供求关隘系决定的自由浮翱动，因为税负的拌转嫁是通过价格安的升降来实现的搬

19、，如果价格不能白自由浮动，企业肮虽有转嫁的动机唉，却不存在转嫁昂的条件，税负的吧转嫁也是不可能哀的。在价格可以半自由浮动的前提柏下，税负转嫁的挨程度还受诸多因败素的影响，主要氨有税种的不同、肮供求弹性的大小矮、课税范围的宽碍窄以及税负转嫁百与企业利润增减扳的关系等。吧1商品额课税拔较易转嫁，所得笆课税一般不能转跋嫁。由于税负转柏嫁的基本条件是把商品价格由供求蔼关系决定的自由啊浮动，因此，税氨负转嫁最主要的颁方式是变动商品俺的价格。因而，板以商品为课税对敖象的增值税是比芭较容易转嫁的。凹2氨供给弹性较大拜，需求弹性较小白的商品的税负容爸易转嫁，供给弹班性较小，捌需求弹性较大的肮商品的税负不易靶转

20、嫁。社会中大肮量跋的商品生产和销般售都处于竞争状笆态中，商品价格挨的确定最终取决岸于供求关系，而百税负转嫁自然与靶供求弹性有关。按一般来说，供给拌弹性较大的商品翱，生产者可以灵佰活调节生产的数艾量，最终使其在哀所期望的价格水啊平上销售出去，稗因而所纳税款摆，袄完全可以作为价板格的一个组成部笆分转嫁出去。而稗供给弹性较小的澳商品，生产者调白整生产数量的可挨行性较小，从而伴难以控制价格水熬平，税负转嫁难唉。同理，需求弹白性较小的商品，柏其价格最终取决搬于卖方，也可以哎顺利地实现税负伴的转嫁；但需求跋弹性较大的商品爱，买方可以通过搬调整购买数量影伴响价格，税负的摆转嫁比较难。如啊果把供给和需求疤结合

21、起来考虑，懊则供给弹性大于扮需求弹性时，税吧负容易转嫁；供败给弹性小于需求肮弹性时，税负转捌嫁困难。在极其叭特殊的情况下，摆供给弹性等于需胺求弹性，则往往澳由供给和需求两袄方共同负担税款扒，税负转嫁只能板部分实现。所以翱，商品的供需弹扮性决定了企业增稗值税税负转嫁的矮程度。斑3版企业谋求利润按的目标对企业增皑值税税负转嫁的挨关系。企业经营靶都有谋求尽可能袄多的利润为目标安，企业转嫁增值爱税显然也是为这矮一目标服务的。癌但是在某些特定氨环境下，两者也袄会发生矛盾。如盎为了全部转嫁增班值税必须把商品绊的售价提高到一癌定的水平，而售巴价的提高就会影碍响销售量，进而八影响经营总利润般。此时，企业必埃须

22、比较转嫁所得佰和商品销量减少拌的损失，若后者办大于前者，则企胺业宁肯负担一部艾分增值税税款以巴保证商品的销量熬。这类情况在竞佰争性商品的增值案税转嫁中有所表把现，在独占性商奥品的转嫁活动中拔更为常见。办第四章 案我国目前增值税办税收筹划的现状碍及存在的问题柏4.1增值税凹纳税筹划理解方颁面存在的问题按我国理论界长期板以来对纳税筹划罢问题重颁视不够，一方面俺，在相当一部分疤人的观念中，纳爱税筹划就是偷税碍、避税拔；爱另一方面，由于吧在过去传统的计安划经济体制下，隘企业缺乏自身独阿立的经济利益和袄生产经营自主权班，不具备产生企跋业纳税筹划的前蔼提条件，客观上霸限制了理论研究瓣的发展。随着社芭会主义

23、市场经济拔的建立，企业对拔纳税筹划的观念爸正在更新，对企扮业纳税筹划的理按论研究正在悄然扮兴起。颁4.2增值税跋纳税筹划风险方爸面存在的问题斑从当前我国纳税凹筹划的实际情况稗看，纳税人在进盎行纳税筹划过程柏中都普遍认为，阿只要进行纳税筹埃划就可以减轻纳啊税负担，增加自凹身收益，而很少笆甚至根本不考虑鞍纳税筹划的风险胺。其实，纳税筹稗划作为一种计划稗决策方法，本身摆也是有风险的。邦首先，纳税筹划稗具有主观性。主捌观性判断的正确澳与否直接关系到吧纳税筹划方案的伴选择与实施，失半败的纳税筹划对芭于纳税人来说就败意味着风险。其靶次，纳税筹划存巴在着征纳双方的奥认定差异。严格昂意义上的纳税筹艾划应当是合

24、法的懊，符合立法者的癌意图，但这种合耙法性还需要税务按行政部门的确认把。案4.3增值税隘纳税筹划需求及盎人才方面存在的吧问题奥纳税筹划人员应绊当高智商复合型扳人才需要具备唉纳税、会计、财板务等专业知识，柏并全面了解掌握芭企业筹资、经营袄、投资活动，但安目前大多数企业凹缺乏从事这类业肮务的专业人才。靶另外，纳税征管柏部门专业水平不袄高，税务执法人邦员、特别是基层靶征管部门人员的皑专业水平不高，拌对纳税征纳双方埃各自的权利、责跋任理解不够。胺第五章 矮针对纳税筹划存哀在问题的解决措拔施暗5.1颁正确理解纳税筹袄划的含义板正确理解纳税筹肮划的含义，使纳斑税筹划与税收政白策导向相一致。柏纳税筹划是指纳

25、败税人在不违反国扳家法律、法规、斑规章的前提下自肮行或通过税务专隘家的帮助，为了白实现企业价值最搬大化而对企业的办生产、经营、投鞍资、理财等经济爱业务的涉税事项暗进行设计和运筹爱的过程，即纳税傲筹划是在合理、碍合法的前提下减蔼轻纳税人税收负绊担的经济行为。百5.2扒规避纳税筹划的哀风险哎纳税筹划风险指白企业纳税筹划活澳动受各种原因的吧影响而失败的可班能性。纳税筹划摆的风险主要包括懊四方面的内容坝：扮一是不依法纳税袄的风险。即由于八对有关税收政策把的精神把握不准靶，懊造成事实上的偷昂税败，坝从而受到税务机罢关处罚坝；熬二是对有关税收挨优惠政策的运用佰和执行不到位的岸风险安；办是在纳税筹划过爱程中

26、对税收政策拌的整体性把握不懊够跋，奥形成税收筹划风百险。四是筹划成败果与筹划成本得白不偿失的风险。把针对纳税筹划可扮能的风险叭，摆企业主要应从以败下方面进行风险熬防范白：按5敖.2.1跋 奥加强税收政策学啊习,提高纳税筹鞍划风险意识跋企业纳税筹划人稗员通过学习税收懊政策,可以准确敖把握税收法律政隘策。既然纳税筹啊划方案主要来自半税收法律政策中八对计税依据、纳肮税人、税率等的氨不同规定,那么唉对相关税法全面阿了解就成为纳税芭筹划的基础环节爱。有了这种全面邦了解,才能预测癌出不同纳税方案百的风险,并进行挨比较,优化选择凹,进而作出对企懊业最有利的税收盎决策。反之,如跋果对有关政策、皑法规不了解,就

27、般无法预测多种纳吧税方案,纳税筹斑划活动就无法进肮行。唉5安.2.2熬 般提高纳税筹划人白员素质隘纳税筹划是一项靶高层次的理财活吧动,是集法律、捌税收、会计、财袄务、金融等各方皑面专业知识为一爸体的组织策划活皑动。纳税筹划人鞍员不仅要具备相疤当的专业素质,搬还要具备经济前澳景预测能力、项稗目统筹谋划能力皑以及与各部门合霸作配合的能力等啊素质,否则就难吧以胜任该项工作岸。案5搬.2.3胺 安企业管理层充分半重视案作为企业管理层伴,应该高度重视搬纳税风险的管理碍,这不但要体现芭在制度上,更要般体现在领导者管坝理意识中。由十扳纳税筹划具有特邦殊目的,其风险靶是客观存在的。霸面对风险,企业背领导者应时

28、刻保肮持警惕,针对风袄险产生的原因,艾采取积极有效的把措施,预防和减肮少风险的发生。叭5伴.2.4败 背保持筹划方案适叭度灵活拜 啊企业所处的经济巴环境不是一成不澳变的,国家的税颁制、税法、相关蔼政策为了适应新跋的经济形势,会拌不断地调整或改搬变,这就要求企矮业的纳税筹划方熬案必须保持适度半的灵活性,考虑埃自身的实际情况柏,不断地重新审氨查和评估税务筹澳划方案,适时更斑新筹划内容,评背价税务筹划的风奥险,采取措施回霸避、分散或转嫁皑风险,比较风险唉与收益,使纳税肮筹划在动态调整埃中为企业带来收岸益。芭5坝.2.5暗 斑搞好税企关系,凹加强税企联系斑由于税法规定往翱往有一定的弹性肮幅度区间,加之

29、百各地具体的税收案征管方式有所不芭同,税务机关和搬税务干部在执法霸中具有一定的“班自由裁量权”,碍纳税筹划人员对哀此很难准确把握爸。这就要求一方耙面,纳税筹划人伴员正确地理解税邦收政策的规定、稗正确应用财会知芭识暗；翱另一方面,随时颁关注当地税务机扳关税收征管的特疤点和具体方法,半经常与税务机关疤保持友好联系,瓣使纳税筹划活动啊适应主管税务机敖关的管理特点,版或者使纳税筹划癌方案得到当地主翱管税务部门的认疤可,从而避免纳扳税筹划风险,取稗得应有的收益。把5.3啊培养纳八税筹划人才 拜纳税筹划是纳税颁人对税法的能动胺性运用,是一项败专业技术性很强巴的策划活动。一按个成功的筹划方氨案可以为企业实柏

30、现税收负担最小扮,这也要求企业唉纳税筹划人员必芭须具备专业的素跋质。优秀的纳税翱筹划人员不仅能佰制订成功的筹划皑方案,而且应该扳是一个最有效的百沟通者胺，阿沟通能力主要表扮现在与主管税务佰机关的沟通上。隘筹划人员应良好跋的具备职业道德阿,严格分清涉税巴事项、涉税环节霸合法与非法的界凹限,不得将违反扮税收政策、法规矮的行为纳入筹划阿方案,从而避免哎将纳税筹划引入瓣偷税的歧途,给肮企业和个人带来罢涉税风险。般5.4艾加强纳税筹划企跋业管理拔注重纳税筹划方爸案的综合性，使澳之符合财务管理办目标。从根本上熬讲，纳税筹划属艾于企业财务管理把的范畴，它的目般标是由企业财务扳管理的目标凹企业价值最大化版所决

31、定的。纳税啊筹划必须围绕这肮一总体目标进行盎综合策划将其搬纳入企业的整体敖投资和经营战略爱，不能局限于个佰别税种，也不能碍仅仅着眼于节税奥。这是由于各税佰种的税基相互关摆联，具有此消彼搬长的关系，某种皑个税税基的缩减癌可能会致使其他白税种税基扩张。奥因而，纳税筹划蔼既要考虑某一税背种的节税利益，捌也要考虑多税种摆之间的利益抵消岸因素。另外，纳版税活动涉及的利拌益虽然是企业一百项重要的经济利哀益，但不是企业癌的全部经济利益案，项目纳税的减扳少并不等于纳税巴人整体利益的增胺加。如果有多种安方案可供选择，耙最优的方案应是俺整体利益最大化吧的方案。因此，佰纳税人或代理机斑构开展纳税筹划叭应综合考虑，全

32、拌面权衡，不能为伴筹划而筹划。昂第六章 完善我扮国增值税税收筹半划的对策靶税收筹划是社会熬经济发展到一定暗阶段的产物，同佰时，税收筹划向蔼纵深发展又促进皑了社会和经济的袄进步。针对目前板增值税税收筹划扒现状和存在的问扮题，以及影响和奥制约我国增值税奥税收筹划发展的耙因素是相当广泛癌的，使我国现阶唉段的增值税税收稗筹划发展比较缓瓣慢。为此，提出熬以下对策建议奥：熬6.1完善增值袄税税收筹划的环板境胺6.1吧.1碍完善增值税税收坝筹划的法律环境肮税收筹划需要有昂完善的法律制度拜来规范它、保护巴它。因此，首先盎应将税收筹划作白为纳税人的一项佰基本权利写入法岸律中，为税收筹稗划提供完备、清捌晰的法律依

33、据，稗明确税务筹划的斑概念、范畴，税岸收筹划是纳税人拜在纳税上维护自摆己财产权利的一挨种表现，消除一瓣些人对税务筹划阿的偏见和误解凹；鞍其次，完善现行傲增值税税法，税柏收权利与义务等扳等税收基本问题胺予以规范，改变佰目前税法概念模败糊，欠严谨，容凹易产生歧义的现瓣象，尽量堵塞税瓣法漏洞，给征纳芭双方完备、清晰翱的法律依据，这氨既有利于征税机暗关的执法，又有埃利于纳税人税收懊筹划的开展。第班三，从保护纳税昂人的合法权益角般度出发，修改笆国家赔偿法，斑从法律上明确税碍务机关对税收筹艾划违法的认定或坝违法行使职权给碍纳税人造成了损昂的应相应赔偿。瓣6.扒1.2袄 蔼完善增值税税收俺筹划的经济环境扳在

34、我国，市场经吧济的高速发展，扳国家的税收政策败成为了国家经济绊政策的重要组成绊部分，这就为纳懊税提供了筹划的柏空间。税收筹划败者如果不充分了暗解企业的经济背阿景，税收筹划就笆缺乏生长的土壤跋。那么，在税收傲筹划前，筹划者袄要了解企业所处癌的经济环境:首般先是企业在什么拜地方进行生产经罢营活动，是在国安家鼓励的西部开暗发区，或是在国柏家开发的高新技哎术区，或是在沿罢海经济开放区等伴。除了要考虑投绊资地区基础设施叭、原材料供应、板金融环境、外汇疤管制、技术和劳八动力供应等常规搬因素外，不同地笆区的税制差别也敖应作为一个重要凹的考虑因素。针艾对这些税收优惠吧政策不同的经济稗环境，选择的税按收筹划方法

35、会根拔据经济环境而发邦生变化。这在运霸用税收优惠政策捌实施税收筹划时坝表现得尤为明显按。因为许多税收叭优惠政策要在纳霸税人具备一定经扳济环境条件的前按提下才能被运用斑。其次是生产经疤营行业方面，企般业是工业、商业艾、服务业或高新败技术产业、技术按密集产业，第三叭产业、利用绊“阿三废(废水、废靶气、废渣)背”八的企业，解决社半会性就业及福利哀性企业，以及为爱农业、科研、高袄新技术服务的一吧些产业。这些不吧同的行业的税收隘征管政策是不一傲样的，纳税人对霸税收筹划的要求鞍也不尽相同，所霸体现出来的税收爸筹划效果也不一拌样。由此，完善奥税收筹划的经济捌环境对纳税人来拜说是至关重要的罢，是极其具有深唉远

36、影响力的。企岸业在税务筹划时伴，要根据企业具叭体的经济环境情澳况制定税务筹划办方案，并保持相摆对的灵活性，以瓣便随着经济环境昂和活动的变化随埃时调整经营，进八行税务筹划的应拜变调整，找出企班业筹划的关键点柏，保证税务筹划懊目标的实现。俺6.2更新增值扮税税收筹划的价艾值观念败6.2伴.1背理案清征纳双方对税盎收筹划的认识斑一些人认为，进艾行税收筹划能为白纳税人降低税负扳，增加现金流量般，提高企业的利板润。因此也减少奥了国家税收收人凹，从而侵害了国背家的利益。这种扒对税收筹划的曲肮解，不利于税收挨筹划的完善和发挨展。其实，好的哀税收筹划对国家耙和纳税人都是双巴赢，都是一种效板益的扩张，应大翱力倡

37、导和发展。板税收筹划对纳税皑人的直接效果是皑减轻税负，对征唉税者霸邦国家来说，将会巴带来远期利益。板从微观上讲安，扒税收筹划使纳税艾人税负减轻，提叭高纳税人的经营稗管理水平，增强摆纳税人的生存和哎竞争能力翱；哀从宏观上讲，税袄收筹划有助于引艾导纳税人优化生凹产经营方向，促碍进生产力的进一罢步发展。而生产啊力水平的提高是叭国家长期财政收班人的根本保证。唉同时税收筹划的鞍推行，也突出了斑税法的权威性、摆严肃性，有利于霸增强税收征管，捌使企业和国家税蔼务机关保持良好八的征纳关系，更奥好体现税收的经懊济效率原则，经盎济效率的实际含癌义可理解:经济版活动中的任何措八施都应当使般“爱得者的所得多于背失者的

38、所失笆”懊。税收将社会资般源从纳税人手中斑转移到政府部门疤的过程中，势必叭会对经济产生影扳响。若这种影响拜产生负担，经济佰活动因此受到干癌扰和阻碍，社会爸利益因此而受到傲削弱。因此，税搬收筹划不仅不会肮减少国家的税收奥总量，反而会不氨断扩大国家的财半政收入规模。这鞍实质上是经济与扳税收的循环原理摆的体现板。绊6.2埃.2坝 百税收筹划是进一岸步完善财务及经摆营管理的基础氨税收筹划是一个碍庞大的系统工程熬，其决策贯穿于蔼企业的生产、经背营、投资、理财坝、营销、管理等埃所有生产经营活坝动。对规范纳税皑人内部的财务管挨理具有重要的作澳用。在纳税人生伴产经营的过程中拌，企业由于不同扒筹资方案税负轻搬重

39、程度存在差异哀，企业要对不同瓣的税收筹划方案碍进行选择笆；盎由于各行业，各案产品的税收政策暗不同导致企业最熬终获得的收益有稗所差别，因此税翱收筹划人员也在癌对各产品的投资凹方案进行筹划、哎选择，在具体到唉某一个产品、某吧一个税种、某一瓣项决策时，要考暗虑整体的影响作唉用和合理性。因癌此，要完善企业搬税收筹划内部环隘境既财务管理活坝动坝：跋规范企业财务会扳计行为，设立完佰整的、客观、规碍范的会计账目和搬编制真实的财务敖报表，是企业税胺收筹划的首要技叭术基础案；佰其次，加强经营埃管理各环节的协凹调，规范经营活哎动中的管理，税班收筹划并不是简吧单地从财务活动案的安排、计算中奥完成的，是需要阿生产、销

40、售等许凹多环节的协调才啊能实现拜；跋第三，加强成本捌核算，这个成本稗不仅是财务上的斑成本，还应包括伴税收申报、缴纳傲过程、税收筹划摆过程中所涉及的傲费用和开支氨，俺以便企业进行最颁后实现收益最大懊和成本最低的高背效目标。按6.3实现增值俺税税收筹划的高肮效性癌随着我国整个国百民经济总体水平埃的提高，全社会懊的纳税意识会不傲断提高，对税收扮筹划的需求会越搬来越大艾，鞍我国的税收筹划昂将面临新的发展敖机遇。税收征管疤水平的提高和税柏法建设步伐的加懊快将使得更多的肮税源和税基被纳袄入增值税等直接板税体系，偷税的巴机会日益减少、背风险日益增加，吧使得税收筹划变蔼得日益重要。一鞍个高效的税收筹翱划，是要

41、综合衡绊量各个税收筹划岸方案，降低税收疤筹划风险所能达板到的效果。吧纳税人进行税收佰筹划要遵循程序昂性原则。税收艾征管法明确规挨定:税务机关依肮照法律、行政法版规的规定征收税笆款，不得违反法稗律、行政法规的皑规定开征、停征颁、多征、少征、哀提前征收、延缓爸征收或者摊派税半款般；矮纳税人可以依照邦法律、行政法规懊的规定书面申请哀减税、免税。减蔼税、免税的申请扮须经法律、行政班法规规定的减税搬免税审查批准机奥关审批。因此，巴任何企业所进行昂的税收筹划必须耙遵从法定的程序拜，制订筹划方案笆并按此方案纳税哎，特别是对于一半些特定的或特殊班的税收活动进行百的筹划方式，在皑税收活动运作中颁应按法定程序向班

42、税务机关提出相翱应的书面申请，胺由税务机关进行岸审批，税务机关皑审批后方可操作邦。这样可避免非挨法定的操作程序氨带来筹划无效的傲风险，减少纳税暗人的损失。稗纳税人进行税收扮筹划要遵循有效巴性原则。纳税人挨应傲及时把握增值税颁税收法律、法规班和政策所发生的靶变化，抓住变化拜带来的机遇，适唉时进行筹划。有般效性原则主要体氨现在:一是针对案性，即在具体筹阿划运作时，要针敖对企业不同的生敖产经营情况，根叭据不同地区、不阿同行业、不同部八门、不同规模所案实行的不同的税笆收政策，制订相爱应的税收筹划方按案。二是时限性矮，遇到具有时间疤时限的税收优惠佰政策，筹划者必坝须把握时机，根罢据自身经营情况胺及时进行筹划，唉增加企业效益，癌达到税收筹划的傲高效性。第三，胺灵活性，即税收昂政策、经营环境版、经营模式等外啊部因素的变化，岸不要期望某一般种半税收筹划方案能耙“奥从一而终伴”绊。任何一种方案按都是针对特定的肮对象、时间、空扳间而设计的。即啊使同一税种针对板同一纳税对象，碍在不同纳税期限