XXXX年-审计师-精讲班-讲义

1、2012年中级审计师考试辅导 精讲班 第 PAGE 178页目录TOC o 1-3 h z u巴 班HYPERLI挨NK l 阿_Toc336癌615280癌 胺审计专项相关知笆识扮 (哀精讲班斑)懊奥 PAGERE颁F _Toc3艾3661528皑0 h 皑1 HYPERLINK l _Toc336615281 班第一部分宏观板经济学基础氨澳 PAGERE坝F _Toc3稗3661528安1 h 拜1 HYPERLINK l _Toc336615282 柏第一章概述矮半 PAGERE扳F _Toc3皑3661528按2 h 哎1 HYPERLINK l _Toc336615283 哎第二章财

2、政政隘策分析案澳 PAGERE暗F _Toc3阿3661528班3 h 蔼3 HYPERLINK l _Toc336615284 搬第三章货币政奥策分析袄埃 PAGERE捌F _Toc3扮3661528皑4 h 岸4 HYPERLINK l _Toc336615285 扮第四章开放经坝济中的宏观政策芭分析盎艾 PAGERE扳F _Toc3佰3661528叭5 h 办6 HYPERLINK l _Toc336615286 拔第袄二部分企业财半务管理暗白 PAGERE鞍F _Toc3敖3661528挨6 h 胺8 HYPERLINK l _Toc336615287 爱第一章财务管跋理基础岸凹 PA

3、GERE稗F _Toc3背3661528案7 h 邦8 HYPERLINK l _Toc336615288 懊第二章财务战坝略和预算袄般 PAGERE摆F _Toc3疤3661528疤8 h 叭9 HYPERLINK l _Toc336615289 熬第三章投资决凹策管理斑巴 PAGERE肮F _Toc3氨3661528盎9 h 矮11 HYPERLINK l _Toc336615290 办第四章筹资决般策管理跋颁 PAGERE搬F _Toc3按3661529爱0 h 熬12 HYPERLINK l _Toc336615291 捌第五章营运资艾本管理爱搬 PAGERE蔼F _Toc3傲3661

4、529澳1 h 哀15 HYPERLINK l _Toc336615292 坝第六章利润及澳其分配管理碍皑 PAGERE伴F _Toc3扳3661529邦2 h 俺17 HYPERLINK l _Toc336615293 鞍第七章财务分阿析与绩效评价皑佰 PAGERE瓣F _Toc3巴3661529拜3 h 摆18 HYPERLINK l _Toc336615294 伴第三部分企业肮财务会计稗阿 PAGERE爱F _Toc3傲3661529把4 h 办20 HYPERLINK l _Toc336615295 把第一章概论吧背 PAGERE翱F _Toc3坝3661529靶5 h 柏20 HYP

5、ERLINK l _Toc336615296 胺第二章流动资奥产办跋 PAGERE唉F _Toc3摆3661529隘6 h 办21 HYPERLINK l _Toc336615297 氨第三章非流动伴资产（一）埃皑 PAGERE哀F _Toc3靶3661529摆7 h 氨23 HYPERLINK l _Toc336615298 芭第四章非流动绊资产（二）拜鞍 PAGERE爱F _Toc3安3661529懊8 h 背26 HYPERLINK l _Toc336615299 霸第五章流动负哎债吧扒 PAGERE氨F _Toc3伴3661529罢9 h 芭29 HYPERLINK l _Toc336

6、615300 俺第六章非流动懊负债阿阿 PAGERE佰F _Toc3靶3661530艾0 h 安30 HYPERLINK l _Toc336615301 扮第七章所有者氨权益白傲 PAGERE澳F _Toc3鞍3661530盎1 h 笆32 HYPERLINK l _Toc336615302 鞍第八章收入、奥费用和利润凹稗 PAGERE办F _Toc3霸3661530翱2 h 斑33 HYPERLINK l _Toc336615303 白第九章财务报斑告安挨 PAGERE伴F _Toc3靶3661530岸3 h 氨35 HYPERLINK l _Toc336615304 绊第十章合并财鞍务报表

7、爱奥 PAGERE半F _Toc3板3661530办4 h 爸37 HYPERLINK l _Toc336615305 稗第四部分法挨律笆巴 PAGERE板F _Toc3坝3661530邦5 h 背40 HYPERLINK l _Toc336615306 板第一章法律基版础知识癌板 PAGERE癌F _Toc3傲3661530埃6 h 澳40 HYPERLINK l _Toc336615307 鞍第二章审计法吧傲 PAGERE佰F _Toc3笆3661530袄7 h 摆40 HYPERLINK l _Toc336615308 岸第三章行政法搬芭 PAGERE稗F _Toc3叭3661530八8

8、 h 肮42 HYPERLINK l _Toc336615309 疤第四章财政法柏、预算法斑办 PAGERE白F _Toc3鞍3661530耙9 h 芭45 HYPERLINK l _Toc336615310 班第五章税法啊芭 PAGERE扳F _Toc3安3661531白0 h 耙46 HYPERLINK l _Toc336615311 阿第六章公司法氨啊 PAGERE唉F _Toc3巴3661531扳1 h 白49 HYPERLINK l _Toc336615312 哎第七章票据法昂和证券法盎稗 PAGERE扒F _Toc3疤3661531澳2 h 坝53 HYPERLINK l _Toc

9、336615313 哀审计理论与实务碍 (爱精讲班拌)斑拔 PAGERE隘F _Toc3办3661531跋3 h 败59 HYPERLINK l _Toc336615314 隘第一部分审计挨理论与方法跋笆 PAGERE般F _Toc3稗3661531爱4 h 爱59 HYPERLINK l _Toc336615315 艾第一章总佰 邦论（第懊3哎层次）搬翱 PAGERE氨F _Toc3爸3661531颁5 h 吧59 HYPERLINK l _Toc336615316 霸第二章审计组稗织与审计法律责啊任懊 胺（第板3坝层次）半巴 PAGERE俺F _Toc3敖3661531啊6 h 芭61 H

10、YPERLINK l _Toc336615317 芭第三章审计准扳则、质量控制标靶准和职业道德（懊第办2瓣层次）班按 PAGERE挨F _Toc3扳3661531背7 h 傲61 HYPERLINK l _Toc336615318 班第四章审计目唉标和审计程序白 埃（第爱2搬层次）矮矮 PAGERE艾F _Toc3鞍3661531疤8 h 翱62 HYPERLINK l _Toc336615319 袄第五章审计标斑准、审计证据、阿审计工作底稿（唉第叭2败层次）拜百 PAGERE版F _Toc3拌3661531安9 h 半64 HYPERLINK l _Toc336615320 拜第六章审计取八

11、证方法（第傲2埃层次）隘搬 PAGERE爱F _Toc3鞍3661532阿0 h 邦65 HYPERLINK l _Toc336615321 阿第七章内部控伴制及其测评摆 耙（第把2隘层次）案碍 PAGERE摆F _Toc3懊3661532翱1 h 爱66 HYPERLINK l _Toc336615322 败*熬第八章审计抽袄样（第昂2般层次）爸按 PAGERE挨F _Toc3拌3661532阿2 h 皑68 HYPERLINK l _Toc336615323 挨第九章审计报爱告岸 罢（第霸3颁层次）敖坝 PAGERE半F _Toc3癌3661532碍3 h 班70 HYPERLINK l

12、_Toc336615324 伴第十章效益审绊计捌 唉（第袄3芭层次）肮芭 PAGERE靶F _Toc3背3661532澳4 h 吧71 HYPERLINK l _Toc336615325 坝第十一章计算班机审计（第熬3氨层次）巴敖 PAGERE瓣F _Toc3拜3661532岸5 h 爱72 HYPERLINK l _Toc336615326 邦第十二章审计瓣管理佰 暗（第唉3拜层次）暗八 PAGERE凹F _Toc3挨3661532拔6 h 耙73 HYPERLINK l _Toc336615327 绊第二部分企业瓣财务审计啊翱 PAGERE唉F _Toc3暗3661532靶7 h 袄76

13、HYPERLINK l _Toc336615328 唉第一章销售与皑收款循环审计（案第伴1跋层次）熬稗 PAGERE鞍F _Toc3隘3661532盎8 h 白76 HYPERLINK l _Toc336615329 背第二章采购与耙付款循环审计（鞍第稗1癌层次）巴傲 PAGERE搬F _Toc3板3661532俺9 h 斑78 HYPERLINK l _Toc336615330 澳第三章生产与鞍存货循环审计（隘第胺1爸层次）碍版 PAGERE隘F _Toc3邦3661533安0 h 安80 HYPERLINK l _Toc336615331 稗第四章薪酬业颁务循环审计（第罢3爱层次）巴般 P

14、AGERE翱F _Toc3案3661533办1 h 扳81 HYPERLINK l _Toc336615332 摆第五章筹资与俺投资循环审计（胺第吧3般层次）稗笆 PAGERE佰F _Toc3艾3661533爸2 h 爱82 HYPERLINK l _Toc336615333 阿第六章货币资俺金审计（第奥1叭层次）靶安 PAGERE绊F _Toc3蔼3661533白3 h 凹82 HYPERLINK l _Toc336615334 靶第七章财务报八告审计（第百3埃层次）笆伴 PAGERE袄F _Toc3凹3661533板4 h 拌84安审计专项相关知稗识笆 (精讲班)般第疤一部分宏观经挨济学基

15、础挨教材比重胺 宏观经靶济学基础15%哀 企业财哀务管理30%（安有综合）败 企业财氨务会计30%（吧有综合）埃 法律2版5%（有综合）摆考试要求半 单选题坝 多选题癌：五选24个办，错选不得分，按少选所选的每个哀正确选项得0.耙5分巴 综合分办析题：四选1癌4个，错选不得版分，少选所选的暗每个正确选项得败0.5分 凹第一部分宏观懊经济学基础 第一章概述佰考情：分值斑3分左右澳碍【考点一】宏观胺经济学研究的对瓣象巴1.皑滞胀把：经济增长停滞凹（产出不变）、霸大量失业与通货伴膨胀并存（通货坝膨胀与失业率上伴升）。啊2.研究对俺象：短期经济周袄期波动中的失业挨和通货膨胀问题艾；长期经济增长碍问题。

16、熬奥唉【考点二】市场捌失灵拔1.市场失鞍灵的概念：市场耙机制（“看不见佰的手”）不能有斑效配置资源。搬2.市场失暗灵的情形：公共把物品、外部性、凹不完全竞争、不斑完全信息由班政府进行干预。暗拜把【考点三】公共按物品罢1.特点：绊非竞争性和非排耙他性。奥2.例子：爱国防、广播电视暗、灯塔、警察、扒道路等。百办拌【考点四】外部稗性般翱1.情形：拜绊分类胺影响柏例子敖外部经济安生产的外部经济阿1.私人利益小霸于社会利益败2.私人成捌本大于社会成本澳企业培训雇员背消费的外部经济啊家庭对周围环境八绿化办外部不经济奥生产的外部不经皑济案1.私人利益大袄于社会利益拔2.私人成半本小于社会成本拜企业排放污水背

17、消费的外部不经捌济耙吸烟罢2.干预方扮式：征税和补贴般；企业合并；明八确产权；政府直瓣接管制。办哀傲【考点五】不完败全竞争般1.表现：把市场垄断（完全按垄断、寡头竞争板、垄断竞争）啊2.干预方矮式：跋（1）政府颁管制:经济管制按（对垄断厂商的翱产品价格、产量伴、市场进入和退袄出条件、特殊行唉业的服务标准的昂控制等）；社会爸管制（保护环境岸以及劳动者和消阿费者的健康和安傲全）。伴（2）反托白拉斯法。爱柏氨【考点六】不完拌全信息办1.主要表奥现：逆向选择（碍差的商品将好的扮商品驱逐出市场按）和道德风险（笆损人利己）。氨鞍笆【考点七】总需搬求和总供给按1.总供给背决定因素：（1癌）劳动力（2）斑生产

18、性资本存量拌（3）技术。吧2.总需求昂决定因素：消费碍需求、投资需求邦、政府需求、国阿外需求。矮佰皑【考点八】国民挨收入的相互关系班国内生产总值（阿GDP）拜地域范围扮国民生产总值（鞍GNP）巴国民范围：袄GNP=GDP稗+国外净要素收哀入斑国民生产净值（懊NNP）百NNP=GNP翱-折旧等资本消半耗搬国民收入（NI熬）按NI=NNP-癌（间接税-补贴邦）蔼个人收入（PI懊）俺PI=NI-公八司未分配利润-啊企业所得税及社扳会保险税（费）背+政府给居民的爸转移支付+政府疤向居民支付的利傲息啊个人可支配收入坝（DPI）唉DPI=PI-案个人所得税-社叭会保障支出盎百盎【考点九】国民熬收入核算方法

19、隘1.支出法靶：GDP=消费盎C+投资I+政板府购买G+（出鞍口X-进口M）稗2.收入法罢：GDP=工资奥、利息和租金等班生产要素的报酬昂+非公司企业主懊收入+公司税前捌利润+企业转移拜支付及企业间接靶税+资本折旧胺八凹【考点十】储蓄蔼与投资恒等式拌1.IS碍+（TG）+巴（MX+Kr案），政府储蓄=跋TG，本国用澳于对外国的储蓄盎=MX+Kr埃。背2.不管经袄济是否处于充分办就业，是否处于案通货膨胀，是否俺处于均衡状态，邦储蓄和投资一定拌相等。叭敖八【考点十一】宏昂观经济政策目标暗1.目标：靶物价稳定、充分吧就业、经济增长凹和国际收支平衡扒。扒2.通货膨皑胀：市场上过多爸的流通中的货币埃（通

20、货）与有限拜的商品和劳务供凹给之间价格比例拔关系的变化，货奥币相对于商品和安劳务的贬值。拔3.价格指柏数：消费物价指按数、批发物价指板数和国民生产总八值折算指数。艾4.充分就霸业人人都有工矮作斑（1）摩擦胺失业：劳动力流阿动性不足、工种伴转换的困难等所案导致的失业。傲（2）自愿癌失业：工人不愿吧意接受现行工资笆水平而形成的失办业。板（3）非自办愿失业：愿意接巴受现行工资但仍白找不到工作的失把业。袄（4）结构懊性失业：因经济扳结构变化等原因佰造成的失业，特皑点是既有失业，芭又有职位空缺，扳失业者或没有适胺当技术或居住地傲点不当，无法填板补现有的职位空跋缺。霸（5）周期哀性失业：因经济奥周期中的衰

21、退或埃萧条时因需求下肮降而造成的失业袄。胺5.衡量经扳济增长的指标:胺（新增）蔼（1）国内佰生产总值（GD瓣P）的实际增长昂率扳（2）国民拜生产总值（GN叭P）的实际增长靶率耙（3）人均背GDP（或人均胺GNP）的实际搬增长率安斑 捌第二章财政政伴策分析俺考情：分值柏4分左右佰凹【考点一】财政爱收入盎税收俺1.地位：财政埃收入中的最主要碍部分爱2.特征：强制巴性、无偿性、固邦定性靶3.调节方式：罢宏观税率确定、半税负分配（税种败选择、制定税率疤、税负转嫁）、柏税收优惠和税收奥处罚鞍公债昂特征：有偿性、跋自愿性、灵活性霸非税收入皑国有资源、资产按有偿使用收入，靶国有资本经营收吧益，政府基金，巴行

22、政事业性收费安等。靶隘瓣【考点二】购买鞍性支出、转移性叭支出氨唉购买性支出唉转移性支出按特点肮1.购买商品和霸服务，胺等价交换懊2.瓣市场性碍再分配活动凹1.无偿的、单奥方面的转移，不蔼存在交换办2.非市场性再熬分配活动肮分类背1.社会消费性懊支出吧2.政府投资性拜支出昂1.社会保障支坝出盎2.财政补贴支稗出斑3.捐赠支出般4.债务利息支叭出凹影响疤对生产流通有直摆接影响，对分配岸有间接影响凹对生产流通有间靶接影响，对分配隘有直接影响，是佰自动稳定器爱扒叭【考点三】规模把分析、结构分析扳1.规模分鞍析取决于：（1稗）满足政府承担阿经济职能、政治按职能和社会职能癌的需要；（2）唉要与经济发展水奥

23、平相适应；（3稗）要与本国国情隘相适应。扳2.结构分鞍析：经济建设比蔼重逐步下降；社背会文教比重逐步癌上升；社会保障芭支出比例增加。般安摆【考点四】财政笆政策目标叭1.优化资伴源配置疤2.收入分奥配公平佰3.经济稳败定增长按稗伴【考点五】财政扒政策类型白按财政政策功能挨1.扩张性：减懊税和增加财政支傲出。总需求板不足时使用百2.紧缩性：增吧税和减少财政支版出。总需求矮过旺时使用按3.中性：保持颁平衡。扮按财政政策调节捌经济周期的作用阿1.积极（相机哀抉择）的财政政把策逆经济风吧向行事拌（1）措施：调胺整政府购买商品岸和劳务的水平；熬调整税率；调整靶税收起征点和减暗免税的适用条件爱；调整转移支付

24、啊的条件。斑【注意】不包括拌改变利率，再贴肮现率拜2.消极（内在坝稳定器）的财政败政策：累进税率伴；转移支付扒柏奥【考点六】挤出敖效应摆原理：政府唉开支增大会增加吧总需求，扩大国蔼民收入，在货币俺供给不变的情况拌下，造成货币需矮求增加，利率上澳升，提高私人投半资的成本，使得奥私人投资被政府傲支出从经济活动爱当中“挤”了出拌来，结果抵消财坝政政策的一部分奥扩张效应。凹充分就业条件下疤的作用最明显办柏 艾第三章货币政百策分析按分值：5分埃左右版皑【考点一】金融凹市场霸1.交易价百格：利率吧2.工具吧按主体把直接金融：非专颁业金融主体之间袄发生的金融交易唉，如非金融机构凹的融资者发行的懊政府债券、公

25、司霸债券、非金融公哀司股票。敖间接金融：通过挨专业金融主体实奥现的金融交易，爱如由金融机构发皑行的可转让大额瓣定期存单、银行唉债券、人寿保险昂单等。半按交易期限拔货币市场、资本疤市场坝3.金融市稗场的类型： 奥（1）货币摆市场：短期存贷阿市场、银行同业矮拆借市场、贴现肮市场、短期债券蔼市场以及大额存岸单等。凹（2）资本稗市场：长期存贷岸市场、股票、长癌期债券市场。跋4.金融市翱场功能实现的条捌件：充分信息；跋完全由市场供求扒决定的价格。盎袄懊【考点二】金融爱机构翱1.中央银板行：发行的银行疤；银行的银行（佰为商业银行和其拜他金融机构充当哀最后贷款人）；鞍政府的银行（管拌理国家金融）。八2.商业

26、银昂行：吸收活期存搬款是重要标志。按3.政策性伴银行：国家开发伴银行、中国进出氨口银行和中国农般业发展银行。捌啊败【考点三】货币蔼政策目标拜1.目标：八充分就业、物价肮稳定、经济增长哀和国际收支平衡八。蔼2.充分就蔼业与稳定物价相罢矛盾：菲利普斯蔼曲线反映失业率啊和货币工资增长熬率之间存在着负阿相关的关系。瓣巴白【考点四】坝货币巴政策叭工具矮1.典型货哎币政策工具：瓣啊经济过热邦经济萧条奥优缺点跋公开市场业务吧卖出有价证券伴买进有价证券懊1.地位：最常捌用霸2.优点：中央班银行始终处于主办动地位；影响商捌业银行准备金；氨规模可大可小；绊可以逐日进行，靶可以反方向操作板。哎3.缺点:强制懊影响力

27、较弱。拜调整法定准备金瓣率袄调高邦调低凹效果非常猛烈，鞍中央银行并不经挨常使用。搬再贴现政策凹调高隘调低般只能产生间接的唉效果；无法影响鞍利率的结构；不邦宜随时变动；对霸商业银行缺乏强埃制性。氨2.可供选爸择的货币工具：吧利率政策癌俺直接信用控制办利率最高限（最碍常使用）、信用般配额、流动性比颁率和直接干预等班间接信用指导摆道义劝告、窗口败指导埃芭办【考点五】金融懊风险管理罢1.宏观金隘融风险管理手段盎：建立市场运行佰的法规体系；制案定恰当的经济政俺策；对市场进行凹监控和约束；建啊立市场的保护机熬制阿2.微观金胺融风险管理的手隘段：建立决策、拜执行、监督等相笆互制衡的管理体靶制；制定内部运懊行

28、制度；采取保扳证约束措施；运百用科学手段来缩坝小或转嫁风险。稗哀【考点六】财政坝政策和货币政策鞍差异八1.差异：疤实施主体、传导艾过程、政策手段盎、政策时滞、对笆利率变化的影响摆。按2.主体：背财政政策是政府罢；货币政策是中凹央银行。白3.中介指靶标：如利率、货碍币供应量、超额懊准备金、基础货笆币、汇率等。班4.利率：凹扩张性财政政策挨趋向于提高利率芭，扩张性的货币氨政策趋于降低利芭率。挨5.时滞：癌内部时滞摆认识时滞氨从意识到决定采耙取政策袄财政政策=货币把政策扮决策时滞耙认识到政策制定叭完毕笆财政政策货币班政策阿行动时滞俺制定完毕到开始瓣执行柏财政政策货币俺政策拔外部时滞阿开始执行到对目按

29、标发挥作用把财政政策俺名义利率，一年八中计息次数越多拜，复利终值越大岸；一年中折现次白数越多，复利现耙值越小。摆澳鞍【考点四】单项瓣投资风险报酬率扳思路：计算阿期望报酬率计氨算方差、标准离拌差计算标准离版差率计算风险氨报酬率计算投哎资报酬率半计算期望报酬率翱计算方差、标准巴差笆在预期收益率相鞍等的情况下，标跋准差或方差越大班，则风险越大。碍扳不适用于比较具颁有不同预期收益捌率的资产的风险唉。矮计算标准离差率八标准离差率（V蔼）标准离差/稗期望值般标准离差率越大颁，资产的相对风傲险越大。比暗较预期收益率不鞍同的资产的风险熬。跋计算风险报酬率啊风险报酬率风案险报酬系数标皑准离差率凹确定投资报酬率肮

30、投资报酬率无肮风险报酬率风拔险报酬率，即K案R隘F熬R昂R癌R巴F敖bV扳皑澳【考点五】投资斑组合风险报酬率阿的衡量矮可分散风险挨（非系统性）埃通过投资组合能版分散搬协方差跋袄相关系数绊1r1：傲相关系数为1，澳表示证券报酬率氨之间成正方向，败完全不能抵消风癌险；相关系数为扒1，表示证券笆报酬率之间成反傲方向，完全可以吧抵消；相关系数袄为.，表示证券坝报酬率之间不相版关。稗不可分散风险胺（系统性）叭通过投资组合不芭能分散芭贝塔系数盎贝塔系数某资扳产风险收益率/暗市场风险收益率白大于1：风险程靶度高于证券市场凹1.投资组搬合的贝塔系数氨2.投资组八合的风险报酬率般=贝塔系数（坝证券市场的平均板报

31、酬率-无风险笆报酬率）懊3.投资组癌合必要报酬率=熬无风险报酬率+埃贝塔系数（证敖券市场的平均报败酬率-无风险报班酬率）般案 蔼第二章财务战啊略和预算佰考情：分值瓣3分左右绊颁【考点一】财务笆战略的类型岸1.按财务罢管理的内容：投隘资战略、筹资战艾略、分配战略斑2.按资源岸的配置特征：积叭极扩张型、稳健板发展型、收缩防扒御型耙耙斑【考点二】财务岸战略的确定方式扳班财务战略版关键办筹资战略熬分配战略百投资战略办引入期佰肮吸纳权益资本办筹集权益资本鞍不分红霸不断增加对产品安开发推广的投资把成长期般积极扩张型埃实现高增长与资办金的匹配邦利用资本市场大把量增加权益资本安，适度引入债务把资本碍不分红或者

32、少分颁红埃对核心业务大力盎追加投资岸成熟期爸稳健发展型巴处理好日益增加熬的现金流矮以更多低成本的扮债务资本替代高氨成本的权益资金肮实施较高的股利挨分配拔利用充裕的现金八流围绕核心业务柏拓展新的产品或巴市场蔼衰退期翱收缩防御型芭收回投资并返还斑给投资者芭不再进行筹资和矮投资稗全额或超额发放蔼将权益资本退出唉企业办肮昂【考点三】全面捌预算颁全面预算罢经营预算皑1.销售预算八预算期收回的现班金收入预算期稗收回的上期赊销拌的应收账款预百算期销售本期收袄回的现金埃2.生产预算胺没有价值量指氨标盎预算期生产量阿预算期销售量罢预算期期末存货背预算期期初存唉货跋3.直接材料预半算扳（1）预算期直皑接材料采购量

33、搬预算期生产量耙直接材料单位标哎准耗用量预算百期末直接材料存搬货量预算期初艾直接材料存货量办（2）预算期支巴付直接材料的现柏金支出预算期百支付上期赊购的吧应付账款预算搬期支付本期购买般材料现金叭4.直接人工预澳算奥5.制造费用预矮算挨制造费用的现金凹支出变动制造爱费用固定制造哎费用折旧生哎产量单位产品癌的标准工时变隘动制造费用小时跋费用率+固定制挨造费用-折旧癌6.产品成本预伴算八销售成本年初坝存货成本生产邦成本年末存货敖成本安7.销售及管理挨费用预算哀销售费用+管理拔费用-折旧等未吧付现费用矮资本预算拔氨财务预算暗预算现金流量表颁、预算利润表、袄预算资产负债表吧唉邦【考点四】经营芭预算的方法

34、邦按业务量基础的瓣数量特征办固定预算板按照某一固定的安业务量水平作为办基础矮弹性预算奥按照成本习性分唉类，根据业务量澳、成本和利润之袄间的依存关系，盎按照预算期内可绊能发生的各种业俺务量水平编制系捌列预算捌按选择预算期的斑时间特征叭定期预算哎以固定的预算期般间作为预算期（肮准确性差；易导白致预算执行者的安短期行为；灵活把性差）熬滚动预算奥预算期脱离会计扮年度，随着执行俺逐期向后滚动，叭预算期始终保持绊不变（连续性、隘完整性和稳定性啊）昂按编制预算出发皑点的特征艾增量预算巴以上一个预算期败成本费用水平为碍基础，通过调整疤原有费用项目编碍制（假设现有业盎务活动是必需的癌，各项开支是合唉理的。可能造

35、成柏浪费；不利于调阿动积极性）熬零基预算拔编制预算的时候耙不考虑以往预算斑期间的费用项目柏和费用额（不受癌前期成本费用项盎目和水平的限制罢；能调动各部门芭降低费用的积极敖性）胺拔邦【考点五】成本癌习性靶1.固定成板本：总额不受业暗务量增减变动影办响保持不变的成跋本。单位业务量败的固定成本会随板着业务量的增加版而降低。昂2.变动成氨本：总额随着业罢务量的变动而成埃正比例变动的成扳本或费用。单位昂业务量上则是一斑个固定数。罢3.混合成绊本：同时兼有固扳定成本和变动成安本性质的成本板袄 板第三章投资决唉策管理绊考情：分值皑5分左右靶吧【考点一】债券啊投资的风险埃1.违约风氨险：不能履行债氨券条款规定

36、的义按务，无法按期支埃付利息或偿还本叭金的风险。安2.利率风肮险：市场利率的捌变化引起债券价俺格变动而导致损案失的风险。肮3.流动性癌风险：是否能够版顺利地按照目前拔合理的市场价格俺出售的风险。拌4.通货膨笆胀风险：由于通俺货膨胀导致的债邦券利息以及到期熬兑现取得的现金摆购买力降低的风扮险。岸氨邦【考点二】债券摆的估值佰1.分期付般息VIPV俺IFA隘K，n唉FPVIF哎K，n岸2.一次到蔼期还本付息 V隘（InF澳）PVIF败K，n百3.零息债胺券VFPV傲IF袄K，n败结论：当发爱行价格低于或等哎于债券估值时，凹考虑购买。伴搬半【考点三】股票岸价值估值氨1.有限期岸持有股票：罢2.零增长巴

37、公司股票价值：岸VD/K碍3.固定增袄长公司股票估值霸：背佰稗【考点四】股票耙投资收益率柏1.零增长俺公司股票投资收傲益率：rD/凹P罢0阿2.固定增柏长公司股票投资吧收益率：叭蔼斑【考点五】项目扮现金流量估计疤1.初始现霸金流量：固定资版产上的投资，流案动资产上的投资伴，其他投资费用氨，原有固定资产摆的变价收入。吧2.营业现熬金流量疤每年营业现芭金流量净额销跋售收入付现成傲本（不包括利息百）所得税案每年营业现扳金流量净额不柏考虑利息费用的办税后净利折旧板=（收入付现吧成本折旧）爱（1税率）办折旧挨3.终结现坝金流量：固定资捌产残值变现收入绊、原来垫支在各疤种流动资产上的坝资金收回等。盎肮搬【

38、考点六】项目爸投资决策耙方法矮公式拌选择跋特点安非折现方法白投资回收期法案（1）每年营业拌现金流量净额相哀等：投资回收期背初始投资额/绊每年营业现金流爱量净额袄1.单一方案：傲短于目标投资回皑收期的方案；袄2.互斥方案：瓣回收年限越短的蔼方案越好。霸1.忽略货币时背间价值；叭2.不考虑回收皑期后的状况；艾3.无法反映项矮目的回报；哎4.缺乏客观性岸。碍（2）每年营业案现金流量净额不百等矮投资利润率法芭投资利润率年坝平均税后净利/隘初始投资额坝1.单一方案：扮当预期投资利润扒率高于目标投资斑利润率时可行；扮2.互斥方案：吧投资利润率越高败的方案越好。哀1.没考虑货币霸时间价值；罢2.没考虑不同碍

39、的投资方式和终拔结现金流的影响背。俺折现方法八净现值法吧项目投产后现金案净流量现值减去白项目初始投资现按金流量现值后的岸余额巴1.单一方案：跋净现值大于或等傲于0时，项目可埃取；捌2.互斥方案：澳净现值为正并且拔最大的方案。扮1.考虑了货币板的时间价值；搬2.不能反映投板资项目的实际报邦酬率水平。暗内部报酬率法傲能使项目的净现熬值等于零的折现扳率。（内插法）邦1.单一方案：疤内部报酬率大于唉等于必要报酬率耙时，项目可取；叭2.互斥方案：瓣内部报酬率超过案必要报酬率并且吧最高的方案。阿1.考虑了货币爱时间价值；奥2.反映投资项伴目的真实报酬率般；懊3.计算复杂。挨【特殊】寿奥命不等的项目比埃较决

40、策：年均净阿现值ANPV岸NPV/PVI稗FA矮K，n瓣，年均净现值高皑者方案好。鞍奥 般第四章筹资决鞍策管理安考情：分值吧7分左右八败【考点一】长期半筹资方式拜佰碍按【考点二】股权把性筹资氨1.方法：伴投入资本筹资矮筹资成本较高；扮能尽快形成生产澳经营能力。扮发行普通股筹资拜1.筹资成本高半（股东所承担的拜投资风险大；不矮存在税收抵免作颁用；发行成本相按对较高）；翱2.稀释原有股拜权结构；案3.导致每股收拜益下降，不利于蔼股价上扬；罢4.形成稳定而盎长期占有的资本扮；翱5.资本使用风颁险小；挨6.筹资数额较肮大。斑留存收益筹资叭资本成本较普通扮股低；保持控制叭权；筹资数额有版限。稗2.股票的

41、熬定价：未来收益班现值法、市盈率半法（参考市盈率奥*预测每股收益坝）、每股净资产芭法、清算价值法熬。柏爸哎【考点三】债权绊性筹资办1.方法：靶发行债券筹资哎筹资成本低；财瓣务杠杆矮作用；保障股东啊对公司的控制权奥；调整资本结构扮；般偿债压力大搬；不利于现金流矮量安排；筹资罢数量有限巴。熬长期借款筹资罢筹资迅速；筹资爸成本低；借款弹稗性较大；保守财半务秘密；绊筹资风险大爱；使用限制多；埃筹资伴数量有限霸。芭融资租赁翱节约资金、提高按资金的使用效益皑；增加资金调度白的灵活性；尽快邦形成生产能力；暗租金高；资产使埃用巴风险大；成本大爸。 案2.债券发邦行价格：受债券按面值、票面利率拔、市场利率、债背

42、券期限的影响。芭（1）溢价俺：票面利率市傲场利率；折价：拌票面利率市场稗利率袄（2）期限绊长，要求的报酬罢率高，发行价格肮低靶3.债券发摆行种类：市场吸爱引力；资本结构邦调整的需要板4.爸利率高低扮：借款期限（同氨向）、借款企业艾信用（反向）扳5.融资租拜赁的特征：融资般与融物相结合；稗租赁期长；不得靶任意中止；按约背定方式处置；租傲金较高。扳6.芭融资租赁的种类斑：直接租赁、售岸后回租、杠杆租芭赁办吧爱【考点四】混合爱性筹资傲可转换债券埃1.有利于降低癌资本成本。拜2.取得高额筹斑资。肮3.有利于调整按资本结构。可转败换债券具有债权版筹资和股权筹资版的双重属性。岸4.减轻和消除颁了公司到期还

43、本鞍付息的压力和债安务风险。扳5.增加对公司按股价上升的信心八。摆认股权证版1.为公司筹集伴额外的资金。佰2.可单独发行伴，也可依附于债跋券、优先股、普稗通股或短期票据巴发行。背3.不用支付利癌息、股息。瓣4.理论价值=搬可购买的普通股蔼股数普通股市巴场价格-凭认股伴权证购买的普通耙股价格鞍伴白【考点五】资本伴成本摆1.资本成岸本包括筹资费用班和用资费用，是白选择筹资方式、笆选择最佳筹资方伴案、进行资本结哀构决策的依据，唉也是对投资获得巴经济效益的最低蔼要求。拜2.摆个别资本成本测暗算疤长期借款霸扳长期债券班【注意】筹资总哀额是发行价，不袄是面值绊普通股百1.折现模型案（1）固定股扳利政策：K

44、D盎/P芭0办（2）固定股半利增长政策：碍【注意】P暗0拜不是发行价格，敖是净筹资额氨2.资本资产定伴价模型：无风险班报酬率股票贝拌塔系数（市场爸平均报酬率无蔼风险报酬率）昂留存收益耙与普通股基本相俺同，只是不用考摆虑筹资费用扮3.综合资霸本成本：WAC艾CK把1澳W拔1斑K疤b疤W叭b爱K叭e靶W岸e矮K翱y吧W霸y把颁癌【考点六】边际办贡献、息税前利耙润和税前利润伴1.边际贡爱献销售收入跋变动成本鞍2.息税前颁利润销售收入昂变动成本固敖定成本边际贡拔献总额M固定叭成本F哎3.税前利哎润息税前利润扳EBIT利息把碍敖【考点七】经营斑杠杆、财务杠杆背、联合杠杆唉经营杠杆艾经营杠杆系数绊=白=柏

45、缘于固定经营成半本的存在，固定艾经营成本越大，拜经营杠杆系数就熬越大，经营风险扳也越高。半财务杠杆扮财务杠杆系数斑=霸=伴笆有利息和优先股班股息等固定资本耙成本存在，固定扮资本成本越大，阿财务杠杆系数就阿越大，财务风险氨也就越大。懊联合杠杆百联合杠杆系数疤=澳=经营杠杆系稗数财务杠杆系绊数=凹哀昂疤【考点八】每股芭收益无差别点分巴析法捌1.公式：拜 EPS（权益颁筹资）EPS艾（负债筹资） 翱凹2.结论：班（1）如果摆预期的息税前利胺润大于每股收益班无差别点的息税癌前利润：运用债安务筹资方式叭（2）如果爸预期的息税前利靶润小于每股收益百无差别点的息税扒前利润：运用股哎权筹资方式唉百 拜第五章营

46、运资搬本管理碍考情：分值疤2分左右稗翱【考点一】资产唉组合绊1.影响因稗素：风险与报酬疤的权衡；行业差矮异；生产方式；耙企业规模。哎2.类型：癌适中哎在保证正常需要凹量的情况下，再拔适当地留有一定敖的保险储备，以哀防不测半风险适中，报酬邦适中霸保守澳在保证正常需要昂量和正常保险储把备量的基础上，靶再加上一部分般额外哀的储备量挨风险很低，报酬啊很低搬冒险柏只安排正常需要哀量而不安排或仅半安排很少的保险疤储备量扳风险很高，报酬案很大澳佰【考点二】筹资搬组合氨1.影响因熬素：对风险与成袄本的权衡（最基熬本）、行业差别拜、经营规模、利芭率状况。稗2.筹资组斑合策略：靶配合型扳1.短期资金来熬源= 临时

47、性流熬动资产背2.长期资金来暗源= 永久性流八动资产固定资扳产扳收益和风险居中班，是一种理想的挨融资政策把激进型岸1.短期资金来拌源临时性流动佰资产肮2.长期资金来盎源永久性流动拔资产固定资产埃资本成本较低，哎收益性和风险性瓣均较高的融资策熬略隘稳健型背1.短期资金来坝源永久性流动鞍资产固定资产稗较高的流动比率傲，风险性和收益暗性均较低的筹资拜策略敖版昂【考点三】现金碍管理扮1.持有现凹金的目的般（1）交易胺性需要：满足日扮常业务的现金支般付需要。办（2）预防扮性需要：以防发败生意外的支付需扳要。暗（3）投机矮性需要：用于不佰寻常的购买机会斑。傲2.现金管稗理的目标：在资扳产的流动性和盈懊利能

48、力之间做出把合理的选择。埃3.现金集背中管理制度：统版收统支模式、拨办付备用金模式、碍设立结算中心模哀式（最主要的模斑式）、财务公司阿模式。邦哎邦【考点四】应收扳账款的成本巴1.机会成傲本：日销售额罢平均收现期变昂动成本率资金阿成本率疤2.管理成哀本：调查顾客信版用状况的费用、把收集信息的费用扳、账薄的记录费拌用、收账费用和傲其他费用。摆3.坏账成吧本：赊销收入暗估计坏账百分比盎隘熬【考点五】信用拜政策信用标肮准、信用条件、隘收账政策八信用标准吧1.信用的边际柏成本VS增加的奥销售额的边际利扳润（最重要）；叭2.同行业竞争搬对手的政策；疤3.企业承担违阿约风险的能力；百4.客户的资信胺级别【“

49、5C系半统”：信用品质摆（首要因素）、吧偿付能力、资本吧、抵押品、经济邦状况】。班信用条件昂信用期限、现金搬折扣期和现金折挨扣率。熬收账政策盎收账成本越多，霸措施越得力，坏拔账损失与机会成拜本就越小。疤埃拌【考点六】存货罢管理扮1.相关成板本：拔（1）变动巴订货成本：与材坝料采购有关的办罢公费、差旅费、八电报电话费、运奥输费等与进百货次数成正比。艾（2）变动霸储存成本：存货把资金占用费、存把货残损霉变损失版、保险费等按与存货储存量成拜正比。澳2.经济订凹货批量：当二者扮相等时，相关总鞍成本最低。阿变动订货成办本年订货次数袄每次订货成本昂（A/Q）摆F拌变动储存成跋本年平均库存柏单位储存成本败（

50、Q/2）熬C胺癌唉存货相关总疤成本=碍平均占用资埃金=经济订货批翱量单价2坝3.ABC邦存货分类的标准凹：金额标准（基八本）和品种数量哀标准（参考）。凹跋挨【考点七】短期俺银行借款信敖用借款、担保借摆款、票据贴现唉1.信用借埃款：临时借款和澳周转性信贷扳艾补偿性余额绊提高了借款的实安际利率。哎2.担保借拌款：保证借款；办抵押借款；质押鞍借款耙3.票据贴阿现唉吧唉【考点八】商业摆信用应付账柏款、应付票据、般预收货款等邦1.影响因把素：信用额度；昂允许按发票面额斑付款的最迟期限扮；现金折扣期；爱现金折扣率。埃2.放弃折爱扣成本率俺3.决策：啊如果成本率大于案银行借款利率，胺享受现金折扣。瓣反之不享

51、受折扣笆。把拜暗【考点九】短期澳融资券啊1.优点：班成本较低（低于伴同期银行贷款利八率）；筹资金额拜较大（余额不超敖过企业净资产的爱40%）。八2.缺点：碍发行期限短，筹翱资风险大。百昂 岸第六章利润及唉其分配管理盎考情：分值氨3分左右氨氨【考点一】利润办管理奥1.利润控傲制方法：承包控拔制法；分类控制懊法；日程进度控佰制法。把2.非股份哀制企业利润分配半原则：规范性原熬则；公平性原则背；效率性原则；氨比例性原则。隘3.程序：敖税后利润弥补昂以前年度亏损办提取10%法定瓣公积金（基数：癌抵减年初累计亏艾损后的本年净利败润，上限：注册版资本50%）扒提取任意公积金熬向投资者分配斑利润颁4.三种补

52、案亏方式：税前利凹润、税后利润、哎盈余公积笆败爱【考点二】股利暗政策的基本理论瓣1.股利无爱关论（MM理论昂）：投资者并不霸关心公司股利的矮分配情况，公司芭的股票价格完全芭由公司投资方案瓣和获利能力所决岸定。理论假设：斑强式效率性、没耙有筹资费用、不鞍存在个人和公司坝所得税、投资决芭策与股利决策是凹彼此独立。唉2.股利相袄关论：一鸟在手隘论、信息传播论摆、假设排除论。叭芭矮【考点三】影响熬股利政策的因素岸法律因素扳资本保全的约束佰：不能用公司出耙售股票而募集的阿资本发放股利。扳企业积累的约束傲：分配股利前，八按程序先提取各胺种公积金。斑企业利润的约束敖：先补亏才能分埃利。昂偿债能力的约束爱：必

53、须保持充分安的偿债能力。哀债务契约因素安挨公司自身因素捌现金流量。八举债能力：举债碍能力较强，采取柏比较宽松的股利敖政策。摆投资机会：良好鞍的投资机会，考蔼虑较少发放现金埃股利。稗资金成本：留用傲利润是内部筹资哀的一种重要方式澳，成本低。袄股东因素爱追求稳定的收入板，规避风险。邦担心控制权的稀霸释，倾向于公司瓣较少分配现金股芭利。背规避所得税：股哀票价格上涨获得胺的收益比分得股岸息、红利更具吸鞍引力。般盎敖【考点四】股利扮政策的类型跋1.剩余股拔利政策：股利政般策要符合最佳资背本结构的要求。安2.固定股把利或持续增长的颁股利政策：造成扒较大的财务压力昂；向投资者传递鞍重要的信息；有癌利于投资者

54、安排拌股利收入和支出安。爱3.固定股笆利支付率股利政半策：可能传递公叭司经营不稳定的安信息；不利于树邦立良好的企业形哀象。俺4.低正常挨股利加额外股利皑政策：灵活性与办稳定性较好地相哀结合。隘班疤【考点五】股利艾支付方式把矮现金股利、股票耙股利、财产股利绊和负债股利胺1.现金股办利最常用稗2.股票股半利八改变：流通爸的股票数量、股八票价格、未来现办金股利熬不变：股东胺权益总额、股东颁的持股结构、现把金流出量懊懊班【考点六】股利班的发放程序暗1.股利宣百告日：董事会予邦以公告的日期绊2.股权登盎记日：有权领取隘股利的股东资格八登记截止日期。凹3.除息日稗（除权日）：领笆取股利的权利与拌股票本身分

55、离的艾日期，在除息日搬当日及以后买入颁的股票不能领取靶本次股利。除息挨日股价会下降。摆4.股利发凹放日罢绊 蔼第七章财务分癌析与绩效评价霸考情：分值凹4分左右暗啊【考点一】偿债按能力分析盎短期偿债能力分翱析跋流动比率流动摆资产/流动负债百比率越高，偿还碍流动负债的能力按越强，但过高的扒流动比率也并非板好现象。胺速动比率速动皑资产/流动负债蔼速动资产不包括坝存货。坝现金比率（货把币资金现金等靶价物）/流动负捌债哀反映企业的直接疤支付能力。奥长期偿债能力分昂析伴资产负债率负办债总额/资产总暗额俺反映企业偿还债奥务的综合能力；袄比率越高，企业百偿还债务的能力挨越差。碍股东权益比率碍股东权益总额/把资

56、产总额唉权益乘数资产氨总额/股东权益颁总额哎（1）股东权益按比率越大，负债般比率就越小，偿绊还长期债务的能板力就越强。靶（2）股东袄权益比率权益白乘数1八产权比率负债跋总额/股东权益肮总额敖比率越低说明企哎业财务风险越小澳，债权人的债务凹越安全。拜利息保障倍数氨（税前利润利百息费用）/利息疤费用哀反映企业经营所艾得支付债务利息八的能力；比率太班低说明企业难以熬用经营所得按时矮按量支付债务利拔息。澳疤板【考点二】营运矮能力分析按（关键词：周转拜）搬应收账款周转率昂应收账款周转率办=赊销收入净额阿/应收账款平均安余额扮应收账款平均收颁账期365/伴应收账款周转率白比率越高，资产埃流动性强；比率氨过

57、高或过低都不拌是好现象。癌存货周转率鞍存货周转率=销爱售成本/平均存扒货吧存货周转率越高盎，企业的销售能霸力越强。熬流动资产周转率熬销售收入/流动办资产平均余额版固定资产周转率扒销售收入/固定案资产平均净值板总资产周转率跋销售收入/资产颁平均总额哎唉斑【考点三】获利按能力分析啊（关键词：报酬挨、净利）阿资产报酬率跋净利润/资产平肮均总额哎股东权益报酬率扮净利润/股东权百益平均总额阿销售毛利率傲（营业收入营氨业成本）/营业盎收入敖销售净利率翱净利润/营业收吧入蔼成本费用净利率碍净利润/成本费艾用总额隘柏霸【考点四】发展胺能力分析半（关键词：增长笆）笆销售增长率岸本年营业收入增皑长额/上年营业阿收

58、入总额袄资产增长率捌本年总资产增长摆额/年初资产总半额埃资本增长率澳本年所有者权益蔼增长额/年初所稗有者权益挨利润增长率凹本年利润总额增袄长额/上年利润疤总额八暗【考点五】财务肮趋势分析扳趋势分析：八比较财务报表、捌比较百分比财务搬报表、比较财务拌比率搬案扳【考点六】综合斑分析（杜邦分析昂法）般股东权益报半酬率 净利润稗/所有者权益哎（净利润邦/总资产）（凹总资产/所有者唉权益）懊（净利润芭/销售收入）巴（销售收入/总办资产）（总资碍产/所有者权益胺）搬 销售净翱利率总资产周翱转率权益乘数坝 （获摆利） （营运盎） （偿债芭）笆蔼皑【考点七】企业办绩效评价熬财务绩效定量评碍价指标绊盈利能力指标

59、、把资产质量指标、靶债务风险指标、肮经营增长指标。安管理业绩定性评邦价指标邦企业发展战略管背理、发展创新、绊经营决策、风险按控制、基础管理背、人力资源、行般业影响、社会贡芭献。斑第稗三部分企业财俺务会计 第一章概论斑考情：分值霸1分左右熬绊【考点一】会计稗要素捌1.资产：败过去的交易或事碍项形成的；拥有扒或控制；预期会啊给企业带来经济办利益的资源。罢2.负债：案过去的交易或事霸项形成的；现时蔼义务；预期会导吧致经济利益流出哎。皑3.所有者扒权益耙鞍4.收入:坝日常活动中所形暗成的（主业和副罢业的，如出售商柏品、出售材料、瓣出租的所得等，奥不包括营业外收爸入、资本公积的哀情况）；会导致把所有者权

60、益增加靶的，与所有者投按入资本无关。板5.费用:矮日常活动中所形扳成的（主业和副氨业的，如出售商癌品、出售材料、埃出租、管理费用癌、销售费用等，岸不包括营业外支爱出、资本公积的碍情况）；会导致霸所有者权益减少鞍的，与向所有者叭分配利润无关。坝6.利润：伴隘绊哀【考点二】基本哎前提耙1.会计主斑体（界定空间范叭围）：法律主体般必然是会计主体把，但会计主体不颁一定是法律主体捌（如企业集团、背内部的部门）。扮2.持续经败营伴3.会计分肮期：年度和中期艾，其中中期包括鞍半年、季度、月芭度。案4.货币计安量（主要的计量扳单位）哀5.权责发跋生制（企业的记癌账基础）摆胺蔼【考点三】会计挨信息质量要求暗1.