审计管理规范汇编

1、杰特投资管理规范体系设计页码 1/103审计管理规范制度汇编编号文件密级主控部门董事办管理部门傲审计部坝管理规范制度汇肮编傲文件编号：班JAT-A6-白2012-A 胺 板 艾 A: 修改历史熬版本扮修改日期懊修改人傲修改内容B: 文件审批爱项目暗姓名罢职务伴内容埃日期搬编制斑审核隘审定捌审批杰特投资管理规范体系设计页码 28/103审计管理规范制度汇编编号文件密级主控部门审计部管理部门唉JAT司蔼字白2012笆第肮02拌号胺关于颁布实施邦杰特投资昂埃审计隘管理规范体系哎蔼的通知哎各部门、各靶控股子公司：耙为了进一步完善阿企业管理制度和安法人治理结构，哀规范公司管理行白为，建立有效的百制衡、监

2、督机制搬，规避经营风险芭，提高经营管理盎水平，确保公司矮各项目工作规范俺、有序进行，特笆发布佰审计部唉管理规范埃体系白。霸本规范版体系严格依据企懊业蔼管理规范和内部板控制的隘要求，结合敖杰特投资的运营白管理实际情况，把建立了一套较为碍科学、系统的审隘计管理规范体系耙，为公司管理规皑范化建设、运行摆和维护提供了指般引，是公司实施坝规范管理坝的纲领性文件。碍审计部管理规扳范体系埃的翱颁傲布，标志着版杰特投资唉有限绊公司的拜企业按管理正式进入规霸范化运作阶段哎。全体佰杰特啊员工必须认真贯俺彻，并严格遵守把执行。板本规范澳自盎二一二年八月爸一日起袄生效实施。哎浙江杰特投资办有限公司董事长：熬 盎 捌

3、办 版二一二般年七月矮十伴五般日笆主题词：霸 俺 败 肮审计 疤 矮规范 绊 跋通知邦 跋 扮 阿 背 捌 埃 扳 捌抄 报：埃董事长懊抄 送：皑公司各部门、各懊子公司霸传 阅：公司斑OA平台发布般浙江杰特投资巴有限公司 凹 拔 叭 摆 叭 搬 敖2012搬年8月瓣1扳日碍签爱发目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc326921371 扮第一篇板 敖审计工作管理制皑度吧 PAGEREF _Toc326921371 h 艾6 HYPERLINK l _Toc326921372 拌第一章碍 八总则吧 PAGEREF _Toc326921372 h 扳6 HYPERL

4、INK l _Toc326921373 岸第二章拌 啊审计机构和审计伴人员凹 PAGEREF _Toc326921373 h 隘7 HYPERLINK l _Toc326921374 哎第三章板 扳审计的职责和权扳限按 PAGEREF _Toc326921374 h 袄10 HYPERLINK l _Toc326921375 耙第四章碍 安审计处罚和奖励碍 PAGEREF _Toc326921375 h 罢11 HYPERLINK l _Toc326921376 皑第五章版 隘审计计划班 PAGEREF _Toc326921376 h 扳11 HYPERLINK l _Toc326921377

5、 佰第六章盎 办审计证据扮 PAGEREF _Toc326921377 h 白12 HYPERLINK l _Toc326921378 把第七章罢 搬评价依据扮 PAGEREF _Toc326921378 h 拔12 HYPERLINK l _Toc326921379 扮第八章阿 耙审计报告埃 PAGEREF _Toc326921379 h 罢13 HYPERLINK l _Toc326921380 皑第九章隘 安审计档案搬 PAGEREF _Toc326921380 h 叭14 HYPERLINK l _Toc326921381 懊第十章澳 岸 信息披露阿 PAGEREF _Toc32692

6、1381 h 佰14 HYPERLINK l _Toc326921382 爸第十一章鞍 佰 业务流程坝 PAGEREF _Toc326921382 h 鞍15 HYPERLINK l _Toc326921384 埃第二篇罢 哀审计工作管理规阿程邦 PAGEREF _Toc326921384 h 佰19 HYPERLINK l _Toc326921385 凹第一章扳 八总则巴 PAGEREF _Toc326921385 h 挨19 HYPERLINK l _Toc326921386 耙第二章翱 暗审计管理方法碍 PAGEREF _Toc326921386 h 啊19 HYPERLINK l _T

7、oc326921387 啊第三章矮 岸审计目标管理氨 PAGEREF _Toc326921387 h 笆20 HYPERLINK l _Toc326921388 罢第四章敖 稗审计计划管理啊 PAGEREF _Toc326921388 h 拔20 HYPERLINK l _Toc326921389 瓣第五章八 扮审计报告管理吧 PAGEREF _Toc326921389 h 把21 HYPERLINK l _Toc326921390 白第六章板 邦审计质量管理把 PAGEREF _Toc326921390 h 碍22 HYPERLINK l _Toc326921391 白第三篇暗 芭 颁监察工

8、作管理条凹例疤 PAGEREF _Toc326921391 h 啊24 HYPERLINK l _Toc326921392 阿第一章颁 佰总则败 PAGEREF _Toc326921392 h 凹24 HYPERLINK l _Toc326921393 芭第二章奥 罢监察范围班 PAGEREF _Toc326921393 h 哎24 HYPERLINK l _Toc326921394 摆第三章俺 邦监察人员的职责碍与权限爸 PAGEREF _Toc326921394 h 唉25 HYPERLINK l _Toc326921395 背第四章爸 笆监察责任和奖罚奥 PAGEREF _Toc3269

9、21395 h 背25 HYPERLINK l _Toc326921396 柏第四篇翱 隘审计逻辑分析条翱例鞍 PAGEREF _Toc326921396 h 扮27 HYPERLINK l _Toc326921397 败1爸傲绩效审计的突破颁口邦 PAGEREF _Toc326921397 h 耙27 HYPERLINK l _Toc326921398 跋2搬耙简式审计报告埃的编制要求霸 PAGEREF _Toc326921398 h 扮27 HYPERLINK l _Toc326921399 白3吧版审计逻辑分析皑 PAGEREF _Toc326921399 h 芭27 HYPERLINK

10、 l _Toc326921400 搬第五篇稗 百财务审计方法技百巧肮 PAGEREF _Toc326921400 h 疤31 HYPERLINK l _Toc326921401 白1拔瓣货币资金审计懊 PAGEREF _Toc326921401 h 敖31 HYPERLINK l _Toc326921402 坝2爸凹债权审计巴 PAGEREF _Toc326921402 h 澳34 HYPERLINK l _Toc326921403 伴3翱哎存巴 爸货隘 PAGEREF _Toc326921403 h 敖36 HYPERLINK l _Toc326921404 爱4癌氨短期投资昂 PAGERE

11、F _Toc326921404 h 岸39 HYPERLINK l _Toc326921405 翱5蔼跋长期股权投资唉 PAGEREF _Toc326921405 h 扳39 HYPERLINK l _Toc326921406 邦6爸版长期债权投资扳 PAGEREF _Toc326921406 h 叭42 HYPERLINK l _Toc326921407 败7绊叭固定资产爱 PAGEREF _Toc326921407 h 般42 HYPERLINK l _Toc326921408 岸8捌鞍无形资产鞍 PAGEREF _Toc326921408 h 爱46 HYPERLINK l _Toc32

12、6921409 鞍9拌癌长期待摊费用办 PAGEREF _Toc326921409 h 艾47 HYPERLINK l _Toc326921410 懊10翱碍应付帐款坝 PAGEREF _Toc326921410 h 半48 HYPERLINK l _Toc326921411 把11隘百应付工资拔 PAGEREF _Toc326921411 h 袄51 HYPERLINK l _Toc326921412 哎12唉拔应交税金背 PAGEREF _Toc326921412 h 板52 HYPERLINK l _Toc326921413 吧13盎熬应付利润与应付绊股利斑 PAGEREF _Toc32

13、6921413 h 笆53 HYPERLINK l _Toc326921414 哀14败坝预提费用哀 PAGEREF _Toc326921414 h 哎53 HYPERLINK l _Toc326921415 版15埃扳短期借款摆 PAGEREF _Toc326921415 h 蔼53 HYPERLINK l _Toc326921416 板16懊伴长期借款爸 PAGEREF _Toc326921416 h 绊53 HYPERLINK l _Toc326921417 岸17跋俺应付债券扒 PAGEREF _Toc326921417 h 罢54 HYPERLINK l _Toc326921418

14、爱18扮敖长期应付款昂 PAGEREF _Toc326921418 h 芭56 HYPERLINK l _Toc326921419 凹19败傲住房周转金蔼 PAGEREF _Toc326921419 h 把57 HYPERLINK l _Toc326921420 版20白巴投入资本摆 PAGEREF _Toc326921420 h 背57 HYPERLINK l _Toc326921421 岸21凹耙资本公积笆 PAGEREF _Toc326921421 h 疤60 HYPERLINK l _Toc326921422 扮22佰艾盈余公积版 PAGEREF _Toc326921422 h 般61

15、 HYPERLINK l _Toc326921423 颁23鞍坝未分配利润罢 PAGEREF _Toc326921423 h 昂61 HYPERLINK l _Toc326921424 哎24唉斑基本业务收入摆 PAGEREF _Toc326921424 h 肮62 HYPERLINK l _Toc326921425 芭25拔败其他业务收入百 PAGEREF _Toc326921425 h 摆68 HYPERLINK l _Toc326921426 版26爸哀成本费用审计肮 PAGEREF _Toc326921426 h 背68 HYPERLINK l _Toc326921427 艾第六篇肮

16、疤审计工作表格表俺单蔼 PAGEREF _Toc326921427 h 俺77 HYPERLINK l _Toc326921428 隘1拔懊审计项目实施方昂案版 PAGEREF _Toc326921428 h 颁77 HYPERLINK l _Toc326921429 扒2办颁审计通知书背 PAGEREF _Toc326921429 h 耙78 HYPERLINK l _Toc326921430 叭3半暗审计报告反馈意挨见书扮 PAGEREF _Toc326921430 h 安79 HYPERLINK l _Toc326921431 挨4拜扳审计工作报告艾 PAGEREF _Toc326921

17、431 h 坝80 HYPERLINK l _Toc326921432 芭5斑笆询证函岸 PAGEREF _Toc326921432 h 扮81 HYPERLINK l _Toc326921433 版6哀懊企业绩效考核简鞍式审计报告罢 PAGEREF _Toc326921433 h 颁82 HYPERLINK l _Toc326921434 耙7芭般审计补充资料澳 PAGEREF _Toc326921434 h 百83 HYPERLINK l _Toc326921435 摆8拜皑审计工作底稿疤 PAGEREF _Toc326921435 h 捌84 HYPERLINK l _Toc326921

18、436 坝9鞍皑库存现金盘点表叭 PAGEREF _Toc326921436 h 吧85 HYPERLINK l _Toc326921437 捌10袄跋银行存款余额调把节表案 PAGEREF _Toc326921437 h 耙86 HYPERLINK l _Toc326921438 拌11挨背短期投资调查表搬 PAGEREF _Toc326921438 h 翱87 HYPERLINK l _Toc326921439 笆12霸盎应收帐款帐龄分稗析表百 PAGEREF _Toc326921439 h 稗88 HYPERLINK l _Toc326921440 捌13奥靶其他应收款帐龄隘分析表盎 P

19、AGEREF _Toc326921440 h 傲89 HYPERLINK l _Toc326921441 背14佰跋存货清理检查表爱 PAGEREF _Toc326921441 h 板90 HYPERLINK l _Toc326921442 靶15懊拜存货库龄分析表熬 PAGEREF _Toc326921442 h 昂91 HYPERLINK l _Toc326921443 爸16般跋费用性资产调查敖表俺 PAGEREF _Toc326921443 h 扳92 HYPERLINK l _Toc326921444 傲17般坝固定资产盘点表盎 PAGEREF _Toc326921444 h 袄93

20、 HYPERLINK l _Toc326921445 懊18肮般在建工程调查表白 PAGEREF _Toc326921445 h 摆94 HYPERLINK l _Toc326921446 啊19败皑长期投资调查表背 PAGEREF _Toc326921446 h 哀95 HYPERLINK l _Toc326921447 班20奥败预付帐款帐龄分搬析表氨 PAGEREF _Toc326921447 h 挨96 HYPERLINK l _Toc326921448 胺21耙扒或有负债调查表翱 PAGEREF _Toc326921448 h 佰97 HYPERLINK l _Toc32692144

21、9 唉22绊疤主要产品销售毛版利调查表隘 PAGEREF _Toc326921449 h 捌98 HYPERLINK l _Toc326921450 哎23拔办权责发生制与收颁付实现制差异调半查表摆 PAGEREF _Toc326921450 h 爸99 HYPERLINK l _Toc326921451 按第七篇巴 奥审计指标要素分败析捌 PAGEREF _Toc326921451 h 艾100斑第跋一篇 爸 罢审计工作管理制熬度扳第一章八 阿总则一、目的搬为了建立高效率敖的内部审计监督肮机制，保证政策啊和制度得到有效芭的贯彻和执行；拜不断完善内部控办制制度；降低成吧本消耗；提高工按作效率，

22、保证工矮作质量；及时堵安塞漏洞，防止舞艾弊；促进公司及半投资企业改善经罢营管理，提高经板济效益，实现组傲织目标。俺进一步皑严肃财经法纪，罢制止和纠正企业斑经营活动中出现绊的资金使用失当扮、成本费用失控瓣、会计反映失真凹、损失浪费失禁搬、管理人员失职拌、项目投资失败岸等错误倾向，维板护公司财产的安岸全，保证会计资俺料和经济信息的奥可靠性，保证笆公司战略规划和皑经营跋目标的实现，班依据把国家审计法按、审计署关于按内部审计工作的搬规定和中小肮企业板上市公司哎内部审计工作指办引，靶以及拜国家有关法律法耙规和公司章程哀的有关规定，碍制定本制度。二、范围矮本敖制度适用于浙江搬杰特芭投资安有限公司稗本袄部柏

23、及全资子公司或懊控股颁子肮公司唉。挨本制度由公司审按计部板负责解释瓣与修订澳。吧自邦董事会审议通过扮之日起实施。三、内容邦内部审计是指由百公司内部机构或扳人员，对其内部胺控制和风险管理暗的有效性、财务暗信息的真实性和疤完整性以及经营叭活动的效率和效挨果等开展的一种稗评价活动。坝内部审计的作用岸：隘开展常规审计，阿促进企业正常经百营；艾开展内部控制系半统评审，增强科肮学管理意识；坝开展效益审计，矮提高企业发展竞袄争力。癌内部审计应遵循懊“隘独立、客观、公肮正搬”阿的原则，保证其澳工作合法、合理哎、有效，完善公奥司内部约束机制伴，加强内部管理埃，提高经济效益懊。傲公司董事、高级熬管理人员、公司瓣各

24、部门及各控股稗子公司、分公司伴的财务收支、经挨济活动均接受本班规定的内部审计啊的监督检查。班审计工作必须重板调查研究，重客傲观事实，重评价百依据，确保审计疤结论经得起历史捌的检验。吧并遵循下列审计办导向：吧以财务信息审计氨为基础；捌以经济效益审计稗为方向；袄以内部控制审计癌为关键；按以维护所有者权稗益审计为目的。捌审计工作的进行耙必须遵照审计程澳序，即：凹根据审计项目计半划确定的审计事岸项组成审计组，傲并在实施审计前伴三日书面通知被盎审计单位。白审计人员根据被阿审计单位的具体办情况采用相应的绊方式进行审计，耙并取得证明材料叭；审计人员认为碍有必要向有关单巴位和个人进行调罢查时，应出示工安作证件

25、。哎实施审计后向敖公司氨提出审计报告，叭报送之前必须征昂求被审计单位的扒书面意见。敖公司稗审定审爸计报告，评价审罢计事项出具审计肮意见书，纠正错澳误弊端，出具审暗计决定，审计决瓣定自送达之日起氨生效拔。鞍第二章 皑 柏审计机构和审计白人员鞍一、笆内部审计机构的按设置及人员的配八置：坝成立审计部，设案部门负责人一名败，并配备审计人扒员。百根据皑公司吧发展班规划，版形成健全完善的百审计监督体系；奥审计人员必须由半独立于被审计单伴位经营活动之外胺的第三者担任。白审计负责人须经盎董事会氨提名、征求公司凹监事会的意见后胺由董事会选聘。蔼 岸公司应当披露审半计部负责人的学矮历、职称、工作翱经历、与公司控扮

26、股股东及实际控啊制人是否存在关拌联关系等情况。扮 瓣内部审计人员应败具有审计、会计把、财务管理、经百济、税收法规等案相关专业理论知斑识，同时还应熟按悉相应的法律、艾法规及公司规章扳并有较丰富的实颁际工作经验。半二、芭审计人员职业道挨德的主要内容是叭：颁努力学习，具备袄与审计工作相适半应的专业知识和安业务能力；跋服务第一，情系暗企业，忠于职守傲，勤奋工作；盎依法审计，严谨般执业，客观公正搬，实事求是；肮不得参与被审计般单位的行政与经拌营管理活动；傲不得泄露被审计佰单位的商业秘密拔；罢不得将取得的与八被审计单位财务半收支有关资料用拔于与审计工作无暗关的目的；矮与被审计单位或埃审计事项有利害巴关系的

27、，应当回暗避；叭廉洁自律，平等百待人，谦虚谨慎坝，努力奉献。柏三、傲审计八人员岗位说明书俺审计部负责人岗胺位说明书白审计员岗位说明办书碍部门盎浙江杰特投资有疤限公司审计部奥岗位名称拜审计部负责人拔职位概要跋工 作 对 象斑公司领导、相关矮部门、下属全资挨子公司、控股子跋公司案直属上级主管扳投资公司董事长胺下 挨 级奥审计部所有成员癌工 作 目 的懊负责投资公司内八部审计体系运作爱，推进经营管理矮，提高经济效益班。板岗位职责爱（按重要性排序白）碍职责细化伴频度（划隘）傲占用岸时间癌(%)白每日芭每周拌每月癌每季笆半年办每年败1、组织制定审爸计计划拌根据公司发展规板划及战略目标，班落实制定或修订哎

28、年度、季度审计碍工作计划岸啊版耙10%班根据审计业务需稗要，建立健全的懊审计结构，人员吧调配、职责分工敖和工作考核绊扒百爸把制定并组织实施按内部培训和后续霸教育计划袄爸拜2、完善公司相爱关制度扳组织审计人员定癌期讨论修订审计阿制度瓣瓣拜10%挨审核公司规章制奥度并提出改进建捌议邦拔3、组织人员对佰公司财务活动的蔼审计碍根据年度审计计傲划和要求开展审办计岸疤疤拌30%版对审计意见提出盎改进处理建议和般后续审计叭傲案参与投资项目的般可行性分析和效翱益审计奥艾耙对财务预算及执熬行情况进行跟踪拜考核审计皑版碍办对基建及更新改爱造项目进行审计柏啊对重大经济合同挨的签订及执行情靶况进行审计摆败4、实行对内

29、部颁控制制度评价和搬符合性测试按对公司内部控制摆制度的执行情况矮进行监督皑盎颁10%瓣对业务流程和相岸关授权情况进行矮检查评价白吧5、参加或组织盎审计工作有关会安议爱参加投资公司组伴织的审计有关会八议啊拌10%佰组织召开相关单安位审计工作会议蔼扒按6、执行领导离唉任审计颁对相关领导的离昂任经济责任进行背审计半颁扳5%唉公司热点难点问靶题的专项审计霸暗7、违规行为监罢察盎及时受理举报投哎诉，并做出处理蔼意见班伴按凹10%鞍8、经营管理推碍进懊根据审计报告提般出可行性改进措半施碍白15%版任职资格啊1、教育耙本科以上学历，癌财经、审计、经靶济管理相关专业扳，中级职称霸2、工作经验背五年以上审计或阿

30、财务工作经验，皑其中3年以上大背型制造业审计或霸管理经验隘3、知识癌掌握财务审计、傲经济管理等知识皑4、技能/能力班熟练使用办公软胺件，有较强的写颁作能力、判断能爸力、沟通能力、碍执行能力癌5、其它案品德优良、忠诚癌企业、适应企业罢文化。叭部门昂浙江杰特投资有拜限公司审计部版岗位名称肮审计员艾职位概要柏工 作 对 版象扳公司领导、相关邦部门、下属控股暗子公司稗直属上级主管疤审计部芭负责人靶下 埃 级芭无俺工 作 目 唉的半执行公司的经营哎管理要求，通过伴审计监督，提高稗经济效益。 哎岗位职责稗（按重要性排序癌）碍职责细化板频度（划跋）版占用拜时间盎(%)百每日案每周把每月板每季昂半年稗每年案1

31、、对下属公司艾、控股子公司的半财务收支情况进白行审计懊根据审计计划，瓣开展审计工作岸肮柏矮搬白盎30%盎对财务资料的真懊实性、合规性进挨行审计翱扳对资产的安全完懊整性进行清查岸背对公司的经营管笆理水平做出客观拜评价 案般氨2、对公司的对熬外投资进行审计哎参与投资项目的扒可行性分析碍半10%胺对投资项目的效爱益进行审计考核爸熬耙3、对预算的编耙制及执行情况进胺行审计稗对各部门年度预叭算编制的合理性矮进行监督斑哀15%拜对预算的执行结埃果进行评价考核爱八摆拌爱4、对公司的内伴部控制制度进行翱评价和测试挨协助建立健全公挨司相关内控制度啊碍办15%疤对公司内部控制澳制度的执行情况颁进行监督俺八对业务流

32、程和相暗关授权情况进行斑检查评价鞍霸5、对公司有关傲项目进行专项审霸计艾对基建及更新改罢造项目进行审计柏败10%叭对重大经济合同昂的签订及执行情肮况进行审计邦笆对相关领导的离绊任经济责任进行澳审计罢扳爸6、参加或组织跋审计工作有关会捌议蔼参加投资公司组拜织的审计有关会俺议俺爸10%昂组织召开相关单安位审计工作会议稗拔不定期参与部门爱工作总结会议岸八7、对违法违规背行为进行监察扳执行日常监察工八作计划癌拜扮10%爸及时受理举报投败诉，并做出处理唉意见碍板任职资格百1、教育背大专以上学历，百财经、审计、经埃济管理相关专业疤，中级职称昂2、工作经验拔三年以上审计或鞍财务工作经验，败其中2年以上大摆型

33、制造业审计或斑管理经验案3、知识笆掌握财务审计、懊经济管理等知识隘4、技能/能力跋熟练使用办公软伴件，有较强的写搬作能力、判断能澳力、沟通能力、邦执行能力摆5、其它澳品德优良、忠诚叭企业、适应企业哎文化。爸第三章 摆 笆 叭审计的职责和权哎限敖一、翱内部审计的基本绊职能是实行经济胺监督、经济评价瓣、经济鉴证等。癌内部审计机构按伴照罢公司盎的要求，履行版对矮投资背公司、半全资子公司或盎控股子公司搬的下邦列挨审计白职责：把对公司各内部机耙构、控股子公司耙以及具有重大影懊响的参股公司的胺内部控制制度的哀完整性、合理性疤及其实施的有效拜性进行检查和评摆估； 耙对公司各内部机跋构、控股子公司霸以及具有重

34、大影隘响的参股公司的柏会计资料及其他败有关经济资料，岸以及所反映的财耙务收支及有关的般经济活动的合法暗性、合规性、真颁实性和完整性进摆行审计，包括但伴不限于财务报告白、业绩快报、自扮愿披露的预测性敖财务信息等； 罢对案公司爱资产的使用、管稗理、保值增值以败及投资项目情况鞍进行审计；矮对办公司班内部控制制度的矮健全性和有效性罢以及风险管理进摆行评审；盎对百公司隘年度经济管理和疤效益及核心岗位拜人员靶离任进行审计；瓣对损公肥私、虚奥报冒领、贪污受隘贿等违纪违规违俺法事件进行专项坝审计；霸对坝法规及白公司罢主要负责人提出哀其他热点、难点颁问题的专项审计唉。肮协助建立健全反澳舞弊机制，确定般反舞弊的重

35、点领爸域、关键环节和哀主要内容，并在芭内部审计过程中绊合理关注和检查蔼可能存在的舞弊疤行为； 蔼每季度向董事扮会报告一次，内瓣容包括但不限于稗内部审计计划的阿执行情况以及内碍部审计工作中发白现的问题。颁二、邦内部审计机构按巴照摆公司板的要求，具有下按列工作权限：拜召开懊公司凹的有关审计工作阿会议；安参与重大经济决昂策的可行性论证百或可行性报告事搬前审计；爱要求被审计单位般及时提供生产、暗经营、财务收支扒计划、预算执行埃情况、财务会计挨报表及其他有关啊文件、资料；板参与研究制定有爸关的规章制度和矮内部控制制度；半检查有关生产、阿经营和财务活动岸的资料、文件和盎现场勘察实物；霸查询有关计算机碍电子

36、数据、财务哀信息和资料；班与审计事项有关扳的问题向有关单摆位或个人进行调爱查，并取得证明啊材料；把对正在进行的严皑重违法违规、严白重损失浪费行为爸，做唉出临时制止决定绊；案对可能转移、隐背匿、篡改、毁弃蔼会计凭证、会计爸账簿、会计报表哀以及与经济活动蔼有关的资料，经矮公司板主要负责人批准肮后，有权予以暂阿时封存；隘提出纠正、处理癌违法违规行为的办意见和改进经营哎管理，提高经济爸效益的建议；岸对违法违规和造岸成损失浪费并阻唉挠、刁难审计工扳作人员的单位和百个人，给予通报俺批评或者提出追颁究责任的建议。八第四章 班 蔼审计处罚和奖励袄一、跋审计处理的种类责令限期整改；办责令限期退还违哀法、不当所得

37、的氨；疤责令冲转或调整佰有关巴账目搬。敖二、癌审计处罚的种类鞍警告、通报批评背、罚款；没收违法所得；瓣公司规定的其他艾处罚条例。板三、办审计人员对被审扳计单位的人员之癌遵纪守法、效益把显著行为百，稗向蔼董事会提出昂奖励意见，敖对于下列审计人爱员，可以酌情给办予物质、精神上暗的奖励：隘忠于职守，公正败廉洁，依法审计凹，并卓有成效的埃；白对管理中存在的笆问题、错漏能提跋出建设性建议与哎意见的；蔼本部门经理或分扒管埃审计负责人挨认定确需奖励的捌。拌四、巴审计人员对下列埃行为之一单位和颁个人，根据情节搬轻重，向啊董事会袄提出各类处罚意肮见：扒拒绝提供、篡改拜、毁损有关文件癌、凭证、帐表、肮资料和证明材

38、料班的；跋阻挠审计人员行爸使职权、抗拒、搬破坏监督检查的奥；颁弄虚作假，故意蔼隐瞒事实真相的绊；柏拒不执行审计结柏论和决定的；敖打击报复审计人氨员或举报人的。俺五、把对有下列行为的靶审计人员，根据半情节轻重给予各爱类处罚：伴滥用职权，谋取斑私利的；版弄虚作假、徇私矮舞弊的；班玩忽职守，损失氨严重的；百泄露公司秘密的翱。百六、爱对审计过程的以拔上行为，具体处奥罚办法可参照坝公司挨员工经济问题安及违规行为处罚办若干规定执行翱，构成犯罪的，班提请司法机关依暗法追究刑事责任斑。哀第五章 版 阿审计计划罢一、半通过深入调查掌奥握经营活动中出伴现的热点和难点霸问题，根据领导坝的要求和企业的鞍实际确定专项审

39、靶计目标，使审计奥工作与企业实际耙情况紧密地结合拌起来。昂二、百根据审计目标制班定年度审计计划办，经主管领导审懊批以后实施，实把施过程中遇有特岸殊情况可以调整扮审计计划，以消绊除审计工作中的袄随意性、盲目性阿和无效性。隘三、鞍根据年度审计计斑划制定审计项目按实施方案，明确安审计的依据、目扳标、目的、范围拌、种类、方法、安人员分工和工作拌进度，解决好懊“敖审什么、谁去审败和怎么审摆”碍的问题，审计项扒目实施方案由部佰门负责人审批以芭后实施。盎第六章 艾 哀审计证据岸一、巴审计人员应当运案用查账、分析、笆盘存、质量鉴定罢、实地调查等审坝计方法，按照真氨实性、相关性、案合法性和经济性懊的要求收集和评

40、熬定审计证据。爸二、碍审计证据主要包拔括书证、物证、敖视听材料、陈述哀笔录和技术鉴定哎结论。背三、巴审计收集证据以扮后应当进行质量伴鉴定，注意审计埃证据力和证明力蔼。巴审计证据的证据癌力是指用作证据澳的资料本身是否挨真实准确。霸审计证据的证明版力是指证明资料按用以证明被审计傲事项的能力，取扒决于审计证据的霸相关性、可靠性败和充足性。办四、熬审计取证方法：岸基本方法：顺查澳、逆查、详查、阿抽查。板基本模式：唉账目安基础审计、制度哎基础审计、风险笆基础审计。坝技术方法：审阅捌、分析、查询、扳复算、核对、函碍询、盘点、调节坝。哀五、癌审计人员在审计般过程中应袄将大量熬零散的审计证明稗材料进行科学的按

41、归碍类、整理和加工碍，形成审计记录哀，经审计人员癌和当事人签字生哀效。耙六、背审计记录是反映奥某一具体审计项隘目的审计情况和阿审计结果的书面碍材料，是编写审班计报告的基础，版要求一事一稿，伴禁止多事一稿。颁第七章 俺 艾评价依据皑一、盎审计人员熬做出巴审计结论必须以癌事实为依据，以皑法律为准绳，切岸忌主观随意性。胺“袄确定事实真相、矮对比评价标准和扒判断审计结果爸”颁是构成审计实施吧过程的三要素。爱二、靶用以衡量和判断耙审计结果的评价跋依据（标准）包靶括事实依据、理袄论依据和法律依摆据。百事实依据是指业暗已发生的客观经盎济事实，它具备艾客观性和关联性懊两个条件。坝理论依据是指处安理各种经济活动

42、版和财务收支活动半的各种资料的原阿则、程序和方法捌。如规章制度、袄预算、计划、合邦同、业务流程、把技术标准等。邦法律依据是指党扳和国家制定的财巴政经济方面的方背针、政策、法令俺等书面文件，应胺用法律依据应遵拔循以下三项原则案：肮与审计事项有关搬；澳法律法规一旦相瓣互抵触，坚持下搬级服从上级，制奥度服从法令；注意时效性。埃第八章 翱 埃审计报告敖一、肮审计实施过程一搬旦结束，应迅速奥向澳公司癌提出审计报告；叭报送之前应征求耙被审计单位的书哀面意见；被审计把单位自收到之日版起十日内未提出肮书面意见，视为斑无意见；被审计奥单位在规定期限俺内提出书面意见盎，审计组认为需百要修改和调整审唉计报告的，应白

43、做出坝必要的修改和调笆整。扳二、阿审计报告包括标昂题、主送单位、芭审计报告的内容盎、审计组组长签挨名、报告日期等耙要素。俺三、奥审计报告书写要背求：事实清楚，皑证据确凿；结构熬合理，重点突出笆；语言精炼，措白辞恰当；定性准扮确，处理正确。四、审计决定：挨依据审计报告书按所列的被审单位跋违反公司制度和拔效益的行为事实八；熬引证有关制度、办法规、公司决定按做出氨的审计处理、处搬罚决定；瓣审计处理、处罚白决定执行的期限摆；埃被审计单位不服捌审计决定的期限百。把五、凹审计人员根据审靶计结论提出拌问题的处理意见爸，要求言之有理哀，立之有据，行氨之有效。哀六、笆审计人员应针对吧被审计单位的实稗际情况提出有

44、份癌量的审计评价意笆见，包括无保留傲意见、保留意见肮、反对意见和拒翱绝表示意见。哀无保留意见是指翱经过审查，认为斑被审计单位记录傲经济活动和财务八收支的有关资料岸符合一般原则，拔且应用的基础前般后一致，能公允版表达其财务状况拔、经济状况和经岸济效益，感到满氨意。懊保留意见是指经芭过审查，发现被癌审计单位财务报胺告和有关经济资坝料所反映的经济瓣状况、财务状况鞍及其实际效益不绊完全正确；或应隘用的基础前后不坝一致，应用的原笆则不甚妥当；或昂审计范围受到限啊制，缺乏原始凭碍证，无法详尽审扒查，而被审计单氨位又不肯更正，隘无法表明的一种拌意见。此类意见盎应指出保留事项跋并说明理由。矮拒绝表示意见是搬指

45、被审计单位不耙肯或无法提供充鞍分而又完整的资跋料，或审计范围矮被缩减到无法表罢示意见的程度而捌不能表示的意见霸。此类意见应详颁细说明理由。耙反对意见是指经白过审查，发现被拜审计单位的经济吧活动和财务收支凹中有错误弊端，案财务报表和有关扮经济资料不能正凹确反映其经济状吧况、财务状况及绊其实际效益时班做出笆的反对意见。此绊类意见应说明理班由，指出错误弊扒端所在。扳七、埃审计部负责人应鞍当认真审查报告鞍，对其内容的完笆整性、评价的准案确性、处理决定把的合规性和改进挨意见的可行性负俺责。凡事实不清板、证据不足或有半重大遗漏的审计俺报告，退回审计半组核实或补充调昂查；证据充分而肮反映不充分的，暗退回审计

46、组修改耙；事实清楚、证霸据充分、表达准霸确的，提请伴公司翱审定。翱第九章 懊 安审计档案疤一、爸审计档案的建立败实行埃“斑谁审计谁立卷、扮审结卷成、定期盎归档哀”爱的责任制度；采氨取按照职能分类瓣、按项目立卷、蔼按单元排列的立办卷方法。岸二、癌审计文件材料按颁项目立卷，一个胺审计项目可立一阿卷或几卷，但不扒得几个审计项目爱合立一卷；跨年板度的审计项目，隘在项目审计终结邦的年度立卷。扒三、爱与审计项目无关班的行政文书、未霸用作审计依据或拔未经核实的证明肮材料、审计所依扳据法规中的无关背条款及其他参考胺资料，不归入审肮计档案。拌四、颁案卷内文件材料碍一般应以结论性癌文件材料、证明昂性文件材料、立叭

47、项性文件材料三白个单元为序进行暗排列。案结论性文件材料氨，采用逆审计程哀序并结合重要程哎度排列。昂证明性文件材料阿，按与审计报告八所列问题和审计佰评价意见相对应半的顺序排列。艾立项性文件材料鞍，按文件形成的凹时间顺序并结合颁重要程度排列。把五、颁审计案卷内每份颁或每组文件之间八的排列规则是：爱正件在前，附件瓣在后；阿定稿在前，修改暗稿在后；矮批复在前，请示昂在后；拔批示在前，报告俺在后；案重要文件在前，鞍次要文件在后；八汇总性文件在前爸，原始性文件在案后。碍第十章 盎信息披露唉 摆一、盎董事绊会应当根据审计澳部出具的评价报斑告及相关资料，按对与财务报告和案信息披露事务相胺关的内部控制制暗度的建

48、立和实施凹情况出具年度内阿部控制自我评价唉报告。内部控制埃自我评价报告至班少应当包括以下翱内容： 百内部控制制度是霸否建立健全和有般效实施； 版内部控制存在的靶缺陷和异常事项邦及其处理情况（隘如适用）； 百改进和完善内部邦控制制度建立及半其实施的有关措佰施； 稗上一年度内部控凹制存在的缺陷和按异常事项的改进澳情况（如适用）佰； 败本年度内部控制埃审查与评价工作啊完成情况的说明斑。 巴二、颁公司董事会应当靶在审议年度报告稗的同时，对内部盎控制自我评价报唉告形成决议。 摆监事会和独立董绊事应当对内部控伴制自我评价报告跋发表意见，保荐靶人应当对内部控斑制自我评价报告扳进行核查，并出摆具核查意见。 肮

49、三、哀公司在聘请会计哀师事务所进行年哎度审计的同时，吧应当至少每两年巴要求会计师事务凹所对公司与财务扮报告相关的内部扳控制有效性出具阿一次内部控制鉴澳证报告。 半四、懊公司在年度报告啊披露的同时，芭披露内部控制自半我评价报告和会挨计师事务所内部班控制鉴证报告（靶如有）。 鞍五、把如会计师事务所爸对公司内部控制艾有效性出具非无坝保留结论鉴证报哎告的，公司董事靶会、监事会应当蔼针对鉴证结论涉板及事项做出专项阿说明，专项说明背至少应当包括以跋下内容： 扮鉴证结论涉及事版项的基本情况；癌 办该事项对公司内昂部控制有效性的班影响程度； 捌公司董事会、监罢事会对该事项的扮意见； 佰消除该事项及其爸影响的具

50、体措施俺。邦第十一章胺 柏业务流程稗一、瓣主要业务开展的蔼要点：肮审计部以对外投凹资、购买和出售芭资产、对外担保稗、关联交易、投癌资吧资金使用、信息耙披露事务等事项按相关内部控制制伴度的完整性、合百理性及其实施的鞍有效性作为检查扮和评估的重点，芭对公司财务报告翱和信息披露事务熬相关的内部控制伴制度的建立和实案施情况进行审查案和评价，至少每百年向董事会提交碍一次内部控制评懊价报告，评价报拔告应当说明审查岸和评价内部控制罢的目的、范围、盎审查结论及对改昂善内部控制的建靶议。 敖审计部对审查过肮程中发现的内部把控制缺陷，应当澳督促相关责任部板门制定整改措施胺和整改时间，并唉进行内部控制的敖后续审查，

51、监督百整改措施的落实半情况；如发现内把部控制存在重大扳缺陷或重大风险碍，应当及时向董岸事会报告。 板审计部负责人应疤适时安排内部控敖制的后续审查工靶作，并将其纳入俺年度碍审计工作计划。爸二、氨审计部当在下列岸事项发生后及时皑进行审计，并在搬审查过程应当重岸点关注以下内容胺： 哀重要的对外投资碍事项 氨对外投资是否按疤照有关规定履行安审批程序； 啊是否按照审批内碍容订立合同，合暗同是否正常履行瓣； 佰是否指派专人或埃成立专门机构负隘责研究和评估重昂大投资项目的可阿行性、投资风险氨和投资收益，并敖跟踪监督重大投爸资项目的进展情扮况； 背投资规模是否影埃响公司正常经营捌，资金来源是否拌为自有资金，投

52、奥资风险是否超出叭公司可胺承受范围，是否捌使用他人账户或版向他人提供资金靶进行投资。癌 摆重要的购买和出凹售资产事项 氨购买和出售资产埃是否按照有关规摆定履行审批程序凹； 按是否按照审批内肮容订立合同，合唉同是否正常履行邦； 鞍购入资产的运营挨状况是否与预期爸一致； 绊购入资产有无设颁定担保、抵押、凹质押及其他限制啊转让的情况，是瓣否涉及诉讼、仲凹裁及其他重大争碍议事项。 稗重要的对外担保皑事项 靶对外担保是否按碍照有关规定履行凹审批程序； 霸担保风险是否超爱出公司可承受范俺围，被担保方的澳诚信记录、经营案状况和财务状矮况是否良好，百被担保方是否提班供反担保，反担爸保是否具有可实班施性；隘是否

53、指派专人持耙续关注被担保方昂的经营状况和财碍务状况。 盎重要的关联交易搬事项 叭是否确定关联方百名单，并及时予蔼以更新； 傲关联交易是否按拔照有关规定履行瓣审批程序，审议昂关联交易时关联爸股东或关联董事巴是否回避表决；懊 巴关联交易是否签拌订书面协议，交唉易双方的权利义耙务及法律责任是疤否明确； 凹交易标的有无设爱定担保、抵押、笆质押及其他限制安转让的情况，是矮否涉及诉讼、仲鞍裁及其他重大争熬议事项； 耙交易对手方的诚挨信记录、经营状爱况和财务状况是翱否良好； 关联靶交易定价是否公隘允，是否已按照叭有关规定对交易埃标的进行审计或搬评估，关安联交易是否会侵半占爱公司利益。 挨二、摆依据审计颁工作

54、的特性，具哎体各个阶段要求邦如下：编制年度审计计划要点：公司总体战略目标决策收集审计业务重点事项上年审计报告反馈意见经营管理需要改进事项呈报董事长审核并批准准备阶段制定审计项目实施方案要点：确定具体审计项目明确审计内容范围指导审计步骤方法界定主审助审人员审计经理审核同意向被审计单位发出审计通知要点：预告审计的目的附报审计项目实施方案制定审计时间安排要求配合审计事项实质测试搜集审计证据要点：运用灵活的审计方法盘查对帐和询问记录取得真实的审计证据复制相关证据来源评审内部控制系统要点：进行符合性测试评价审查内部控制制度获取组织架构模式了解有关岗位职责完成内控询问表格进行后续审计要点：监督检查改进决定

55、与审计意见落实情况必要时进行后续审计编制审计工作底稿要点：整理审计证据实行一事一稿说明审计事项发生的时间、背景、性质和评价意见，并签字盖章审计人员交换意见审计经理复核工作底稿 如需扩大审计范围，重新编制计划及方法实施阶段撰写审计报告初稿要点：汇总工作底稿及问题草拟审计报告初稿结构合理层次清晰重点突出称述准确证据有力观点无误着重提出审计建议审计经理初审报告内部讨论达成共识征求被审计单位意见，审定审计报告要点：发出征求意见书限定回复期限征求被审单位意见有限制地表现出自信认真听取对方意见复核、修改报告形成审计决定或审计意见书要点：结论准确宽严适度合情、合理、合法审计负责人审核反馈呈报相关单位领导落实

56、整改计划时间终结阶段敖二、具体操作流蔼程：艾上述流程图的控版制点说明拌步骤矮责任人扮关键控制步骤说奥明半相关表单傲1扳审计部负责人拌依据公司要求，哀制定审计工作计背划。傲审计计划爸2坝董事长芭根据公司实际需昂要，核定审批审叭计工作计划。熬审计计划颁3吧审计部负责人跋依据董事长批准拔的审计工作计划袄，编写审计通知俺书，制定审计实办施方案，组织人斑员实施审计。耙审计拌通知书拜审计项目实施方半案巴4矮相关部门板依据审计部提出搬的要求，提供资跋料、数据、实地挨考查、配合面谈罢。拌审计系列表单扮5稗审计部负责人蔼依据审计工作底笆稿得出的审计初安步结论，起草审跋计报告反馈意见熬书，提交给被审盎计单位。叭审

57、计报告半审计报告反馈意凹见书扒6澳相关部门扒根据审计部的报百告结论八，提出版反馈氨意见。佰审计报告反馈意罢见书般7肮审计部负责人败依据拜被审单位反馈的吧审计意见，进行俺最终核实，修定扮审计报告并提出斑处理意见，提交挨至董事会审批。耙审计报告哎8芭董事白长奥审阅审计报告爱，唉审批报告并提出扒最终的批准意见巴。敖审计报告阿9板相关部门巴依据审计报告的皑最终结论，组织芭管理改进。爸审计报告澳审计改进计划肮10敖审计部负责人矮组织审计人员对艾被审计单位的管皑理改进实施情况盎，进行后续工作蔼的跟踪、监督与暗检查。唉审计改进计划皑第岸二篇 爱 搬 佰审计工作管理规摆程矮第一章 总斑则一、目的疤为了提高拜内

58、部审计工作水爱平，建立和健全胺审计主体自身的办内部管理制度，叭制定本规程。二、范围绊本规程败适用于浙江杰特搬投资霸有限公司败本部及全资子公氨司或控股子公司疤。芭本规程由公司审吧计部叭负责解释伴与修订懊。跋自翱董事会审议通过埃之日起实施。三、内容审计管理对象：坝是指构成审计活袄动的一切要素，氨即为了完成审计澳任务而采用有效氨方法对审计活动案进行计划、组织爱、协调、控制和癌监督的一系列活哀动。审计基本任务：袄建立和健全审计傲部门的内部控制拜制度。败完善审计工作计氨划机制，指导审版计工作健康开展捌。吧加强审计质量控安制，硬化经济监澳督职能。八实现审计工作法捌制化、制度化和案规范化，正确执笆行审计业务

59、活动肮。白优化审计日常事爱务管理，提高审蔼计工作效率。俺第二章 审凹计管理方法班一、凹审计活动实行计皑划循环管理方法疤（PDCA循环版法）。PDCA蔼循环法的基本特颁点是大循环套中傲循环，中循环套罢小循环，环环转岸动，相互促进，跋呈螺旋式前进。凹其步骤和内容如摆表：跋阶段佰步骤疤计划熬1拜、根据公司柏的重点敖工作提出本期的扒审计目标。埃2暗、根据审计目标胺制定年度审计工板作计划。扮实施案3敖、根据审计计划班确定审计项目，摆制定审计方案。板4霸、根据审计方案蔼实施审计。熬检查懊5癌、对审计业务进扒行检查，评价审安计工作成绩。办6案、将审计计划、耙审计结果和审计吧标准进行对比分碍析，找出问题并伴分

60、析其原因。疤总结耙7盎、对审计工作中拌存在的问题提出叭切实可行的解决盎措施。安8哀、根据本循环的癌情况总结经验教肮训，对下一轮啊PDCA瓣循环提出建议。邦二、柏实行审计计划循背环管理应采用主扳次因素排列图或隘因果分析图的方艾法分析影响审计叭工作质量的诸多凹因素，透过现象傲抓住主要矛盾，版从根本上解决问癌题。斑第三章半 氨审计目标管理傲一、伴审计目标是审计爱工作预期进行的颁内容和实际达到拜的结果。制定审埃计目标的原则是爱满足需要、突出耙重点、量力而行耙和科学先进。捌满足需要主要是班满足矮公司搬决策层的需要。罢突出重点是指审拔计工作不能偏移坝公司敖的工作重心。鞍量力而行是指审摆计目标的制定不办能脱