新会计准则分录大全

1、艾新会计准则分录阿大全1 疤一、流动资产 肮（一）货币资金案 般1、收到股东投癌入的股款 傲借：银行存款 皑贷：股本（实收扮资本） 半资本公积 拌2、收到实现的稗主营业务收入 奥借：银行存款 拔贷：主营业务收肮入 板应交税费应交凹增值税（销项税扒额） 跋3、收到应收款办项 蔼借：银行存款 翱贷：应收账款 霸应收票据 拔应收内部单位款阿 拜4、因支付内部搬职工出差等原因按所需的现金，按拔支出凭证所记载矮的金额 暗借：其他应收款懊 半贷：库存现金 瓣收到出差人员交隘回的差旅费剩余芭款并结算时 笆借：库存现金（岸按实际收回的现扒金） 般管理费用（按应坝报销的金额） 胺贷：其他应收款岸（按实际借出的熬

2、现金） 袄5、每日终了结八算现金收支，财伴产清查等发现的稗有待查明原因的坝现金短缺或溢余霸，属于库存现金啊短缺 捌借：待处理财产案损溢 把贷：库存现金 拜属于现金溢余：扮 坝借：库存现金 绊贷：待处理财产案损溢 昂待查明原因后作哀如下处理：如为爱现金短缺，属于岸由责任人赔偿的绊部分： 绊借：其他应收款办应收现金短缺笆款（个人）叭 蔼库存现金 背贷：待处理财产坝损溢 昂属于应由保险公盎司赔偿的部分：唉 癌借：其他应收款败应收保险赔款佰 阿贷：待处理财产熬损溢 叭属于无法查明的瓣其他原因： 昂借：管理费用班现金短缺 熬贷：待处理财产岸损溢 巴如为现金溢余，昂属于应支付给有斑关人员和单位的矮： 案借

3、：待处理财产奥损溢 熬贷：其他应付款疤应付现金溢余案（个人或单隘位） 胺属于无法查明的爸现金溢余： 稗借：待处理财产办损溢 罢贷：营业外收入白资产盘盈利得捌 胺6、收到银行存霸款利息 八借：银行存款 昂贷：财务费用 版7、收回备用金碍和其他应收暂付绊款项 霸借：银行存款等艾 胺贷：其他应收款岸 般8、收到供应单芭位因不履行合同捌而赔偿损失的赔挨款 班借：银行存款 熬贷：营业外收入办 傲9、将款项汇往耙采购地开立采购佰专户 凹借：其他货币资柏金外埠存款 搬贷：银行存款 哎10、将款项存办入银行以取得银斑行汇票、银行本拜票和信用卡 碍借：其他货币资芭金银行汇票 靶银行本票 八信用卡 俺贷：银行存款

4、 挨11、向银行开碍立信用证、交纳般保证金 爱借：其他货币资哎金信用证保证摆金 坝贷：银行存款 奥12、向证券公澳司划出资金时 拌借：其他货币资阿金存出投资款拜 暗贷：银行存款 拌购买股票、债券唉等时 捌借：交易性金融般资产等 佰贷：其他货币资袄金存出投资款背 摆13、将外埠存瓣款、银行汇票、半银行本票存款的按未用余额转回结哎算户 疤借：银行存款 氨贷：其他货币资爱金外埠存款 搬银行汇票 爸银行本票 爸14、交纳税费叭 佰借：应交税费 搬贷：银行存款 斑15、支付购入肮材料的价款和运坝杂费 拌A、采用计划价哀格核算 鞍借：材料采购 背应交税费应交隘增值税（进项税皑额） 瓣贷：银行存款 昂其他货

5、币资金 吧B、采用实际成拌本核算 背支付货款、运杂安费、货物已经到挨达并已验收入库百 碍借：原材料 鞍库存商品 班销售费用 氨应交税费应交跋增值税（进项税爱额） 蔼贷：库存现金 啊银行存款 叭其他货币资金 佰支付货款、运杂耙费时，货物尚未奥到达或尚未验收背入库 暗借：在途物资 凹销售费用 懊应交税费应交懊增值税（进项税爱额） 靶贷：库存现金 挨银行存款 袄其他货币资金 氨16、支付供应皑单位各种款项 坝借：应付账款 版应付票据 啊应付内部单位款暗 靶贷：银行存款 碍17、支付委托芭外单位加工物资埃的加工费和运费扳 白借：委托加工物跋资 半应交税费应交捌增值税（进项税盎额） 哎贷：银行存款等坝

6、罢18、支付外购皑动力费 唉借：应付账款 袄贷：银行存款 爸19、支付职工鞍工资 按借：应付职工薪疤酬 罢贷：库存现金 邦银行存款 胺20、购入不需唉要安装的固定资佰产、开发设施 澳借：在建工程 爱贷：银行存款 跋同时 唉借：固定资产 背油气资产 碍贷：在建工程 昂21、购入工程案用物资 隘借：原材料（专笆用材料、专用设鞍备） 芭贷：银行存款 八应付账款 岸应付票据 哎为购置大型设备挨而预付款 瓣借：预付账款 板贷：银行存款 班收到设备并补付安设备价款： 熬借：原材料（专叭用设备）（设备翱的实际成本） 白贷：预付账款（盎预付的价款） 绊银行存款（补付啊的价款） 把22、支付探矿盎权费用、价款，

7、啊采矿权费用、价昂款 哀借：油气资产 绊管理费用 爱贷：银行存款 百应交税费 皑23、拨付备用奥金 扒借：其他应收款岸（备用金）斑贷：库存现金 盎银行存款 扮定期补足备用金摆 扮借：管理费用等艾 半贷：库存现金 霸银行存款 隘24、支付待领吧工资、暂存款和袄其他应付款项 癌借：其他应付款佰 吧贷：库存现金 岸银行存款 办26、支付各项拌成本、费用 暗借：油气生产成斑本 熬生产成本 邦输油输气成本 隘在建工程 邦油气勘探支出 昂油气开发支出 板研发支出 拌制造费用 皑管理费用 叭销售费用 熬财务费用 巴勘探费用 耙营业外支出 绊贷：库存现金 霸银行存款 懊26、发放现金翱股利 捌借：应付股利 霸

8、贷：库存现金 凹27、按法定程败序报经批准减少懊注册资本的，在安实际发还股款或靶收购股票时 班借：股本（实收巴资本）等 搬贷：银行存款 吧（二）交易性金跋融资产 岸1、企业取得交白易性金融资产时拔 埃借：交易性金融傲资产成本（公敖允价值、不含支靶付的价款中所包叭含的、已到付息拌期但尚未领取的般利息或已宣告但耙尚未发放的现金拜股利） 懊投资收益（发生班的交易费用）（按） 安应收股利（已宣扮告发放但尚未发般放的现金股利）胺 唉应收利息（已到摆付息期尚未领取皑的利息） 凹贷：银行存款（按实际支付的金额班） 叭2、持有交易性爱金融资产期间被把投资单位宣告发坝放现金股利或在把资产负债表日按搬债券票面利率

9、计巴算利息 岸借：应收股利 翱应收利息 吧贷：投资收益 皑3、收到现金股班利或债券利息 斑借：银行存款 背贷：应收股利 蔼应收利息 按4、资产负债表癌日，交易性金融般资产的公允价值版高于账面余额的佰差额 哎借：交易性金融肮资产公允价值坝变动（公允价值邦高于账面余额的拔差额） 伴贷：公允价值变摆动损益 稗公允价值低于其叭账面余额的差额靶 扮借：公允价值变叭动损益 胺贷：交易性金融埃资产公允价值哎变动（公允价值傲低于其账面余额阿的差额） 拌5、出售交易性鞍金融资产时，应邦按实际收到的金板额， 胺借：银行存款（颁实际收到的金额败） 鞍投资收益（处置坝损失） 般交易性金融资产敖公允价值变动癌（公允价值

10、低于扮其账面余额的差挨额） 白贷：交易性金融俺资产成本 肮交易性金融资产隘公允价值变动跋（公允价值高于稗账面余额的差额啊） 扮投资收益（处置拔收益） 把同时，按原记入稗“公允价值变动扮”科目的金额（按） 翱借：公允价值变唉动损益（公允价伴值高于账面余额阿的差额） 半贷：投资收益 皑或 芭借：投资收益 盎贷：公允价值变伴动损益（公允价颁值低于账面余额阿的差额） 搬（三）存货 敖1、 购蔼入物资 爸（1）购入物资板在支付价款和运爸杂费时 瓣借：材料采购（矮采用实际成本法叭，可使用“在途阿物资”） 阿应交税费应交氨增值税（进项税岸额） 坝贷：银行存款 芭库存现金 般其他货币资金 阿（2）采用商业半汇

11、票结算方式的皑，购入物资在开案出、承兑商业汇绊票时 摆借：材料采购（岸采用实际成本法按，可使用“在途邦物资”） 半应交税费应交罢增值税（进项税蔼额） 啊贷：应付票据 办2、 物罢资已经收到但尚稗未办理结算手续熬的，可暂不作会扳计分录；待办理扮结算手续后 安借：材料采购（柏采用实际成本法坝使用“原材料”扳、“库存商品”捌） 坝应交税费应交袄增值税（进项税俺额） 爸贷：银行存款 佰库存现金 柏应付票据 挨应付账款 扒应付内部单位款佰 扒3、 预按付物资货款 摆借：预付账款 邦应收内部单位款拜 昂贷：银行存款 板收到已经预付货扳款的物资后 唉借：材料采购（啊采用实际成本法佰使用“原材料”半“库存商品

12、”）哀 癌应交税费应交按增值税（进项税扒额） 扮贷：预付账款 敖应收内部单位款奥 爸补付物资货款 邦借：预付账款 盎应收内部单位款阿 跋贷：银行存款 柏退回多付的货款板 把借：银行存款 凹贷：预付账款 笆应收内部单位款巴 癌4、 由傲企业运输部门以拜自备运输工具，芭将外购的物资运瓣回企业，计算购唉入物资应负担的阿运输费用 把借：材料采购 斑贷：辅助生产 矮油气辅助生产等凹 袄5、 向拌供货单位、外部碍运输机构等收回氨的物资短缺或其办它应冲减材料采白购成本的赔偿款佰项，应根据有关靶的索赔凭证 胺借：应付账款（般或其它应收款）拔 白贷：材料采购 艾购入物资运输途安中非常损失和尚叭待查明原因的途哎中

13、损耗 扮借：待处理财产矮损溢 岸贷：材料采购背6、 商扳品流通企业购入摆商品抵达仓库前把发生的包装费、哀运杂费、运输存爸储过程中的保险瓣费、装卸费、运巴输途中的合理损案耗和入库前的挑扒选整理费用等采柏购费用 坝借：待摊进货费岸用 阿贷：银行存款 疤库存现金 熬应付票据 胺应付账款 耙应付内部单位款坝 白7、 月背终，企业应将仓半库转来的外购收柏料凭证，按照材疤料科目并分别情罢况进行汇总 笆（1）对于已经摆付款或已开出、绊承兑的商业汇票暗的收料凭证（包八括本月付款或开办出、承兑商业汇板票的上月收料凭翱证），按计划成佰本 坝借：原材料 坝包装物 案低值易耗品 隘贷：材料采购 胺实际成本大于计拜划成

14、本的差额 疤借：材料成本差矮异 隘贷：材料采购 跋实际成本小于计巴划成本的差额 巴借：材料采购 爸贷：材料成本差坝异 瓣采用实际成本法蔼核算的，物资到吧达入库时 吧借：原材料、库吧存商品 安贷：在途物资 安（2）对于尚未胺收到发票账单的隘收料凭证，应当板分别材料科目，肮抄列清单，并按疤计划成本暂估入啊账（下月初用红摆字冲回） 霸借：原材料 隘包装物 巴低值易耗品 疤贷：应付账款阿暂估应付账款 伴下月付款或开出翱、承兑商业汇票蔼后 唉借：材料采购 盎应交税费应交板增值税（进项税癌额） 笆贷：银行存款 背应付票据 叭（3）对于发票芭账单已到，但尚败未付款或尚未开靶出、承兑商业汇扳票的收料凭证，敖或

15、虽然发票账单百未到，但根据合皑同、随货同行发蔼票等能够计算并傲确定实际成本的熬收料凭证，按实笆际成本 斑借：材料采购 背应交税费应交皑增值税（进项税耙额） 肮贷：应付账款 啊应付内部单位款拔 扮同时，按计划成伴本 背借：原材料 啊包装物 巴低值易耗品 阿贷：材料采购 案同时结转材料成笆本差异。 坝8、 商扳品流通企业采用挨进价核算收到的靶商品 爱借：库存商品 柏贷：材料采购 拔月份终了，对于扳尚未收到发票账颁单的收到商品的拔凭证，应当分别皑商品科目，抄列败清单，并按付给拌供应单位的价款爱暂估入账（下月捌初用红字冲回）摆 搬借：库存商品 挨贷：应付账款巴暂估应付账款 搬下月付款或开出败、承兑商业

16、汇票昂后 哀借：材料采购 盎应交税费应交胺增值税（进项税班额） 把贷：银行存款 癌应付票据 拔对于发票账单已皑到，但尚未付款般或尚未开出、承熬兑商业汇票的收笆到商品的凭证 拜借：材料采购（奥进价） 癌应交税费应交稗增值税（进项税稗额） 胺贷：应付账款 碍采用进价核算的哎商品应同时按进班价 瓣借：库存商品 皑贷：材料采购 奥9、 小唉规模纳税人以及哎购入物资不能取奥得增值税专用发扒票的企业，购入疤物资 隘借：材料采购 啊贷：银行存款 邦应付账款 鞍应付票据 凹10、 阿 绊 购入并已稗验收入库的原材八料 扳借：原材料 哀贷：材料采购 哎同时，结转材料班成本差异，实际办成本大于计划成把本的差异 笆

17、借：材料成本差霸异 碍贷：材料采购 挨实际成本小于计皑划成本的差异 斑借：材料采购 岸贷：材料成本差百异 邦11、 扮 靶 自制并已暗验收入库的原材俺料 按借：原材料 挨材料成本差异（巴实际成本大于计拌划成本的差异）班 癌贷：辅助生产 般油气辅助生产等隘 邦材料成本差异（版实际成本小于计熬划成本的差异）蔼 败委托外单位加工败完成并验收入库搬的原材料 摆借：原材料（计芭划成本） 挨材料成本差异（矮实际成本大于计鞍划成本的差异）澳 岸贷：委托加工物绊资（实际成本）扮 捌材料成本差异（耙实际成本小于计阿划成本的差异）办 半12、 瓣 佰 投资者投佰入的原材料 邦借：原材料（计版划成本） 瓣应交税费应

18、交疤增值税（进项税拜额） 氨材料成本差异（把计划成本小于投般资合同或协议约拔定的价值的差额笆） 癌贷：股本（或实岸收资本）（投资艾各方确认的价值八） 搬材料成本差异（办计划成本大于投埃资各方确认的价俺值的差额） 拜13、 袄 搬 接受捐赠吧的原材料敖借：原材料（计半划成本） 般材料成本差异 埃贷：营业外收入靶接受捐赠利得坝（） 癌银行存款（实际柏支付的相关税费扒） 翱材料成本差异 板14、 鞍 笆 接受的债鞍务人以非现金资背产抵偿债务方式扳取得的存货，或癌以应收债权换入瓣的存货，见“应懊收账款”科目 笆15、 跋 斑 通过非货颁币性交易取得的背存货的账务处理搬，参照“固定资敖产”科目进行，扳涉

19、及增值税的，吧同时进行相应的敖处理。 傲16、 埃 蔼 盘盈的原八材料，按照同类蔼或类似存货的市安场价格作为实际伴成本 百借：原材料 瓣贷：待处理财产胺损溢 癌17、 伴 敖 生产经营疤领用原材料 柏借：油气生产成碍本 凹生产成本 啊输油输气成本 袄研发支出 挨制造费用 败管理费用 胺贷：原材料 半生产车间退回剩肮余的原材料 挨借：原材料等 蔼贷：油气生产成暗本 啊生产成本等 隘月末结转生产车拌间已领尚未使用按，但下月仍需继败续使用的材料（坝下月初用红字冲阿回） 隘借：原材料 昂贷：油气生产成碍本 翱生产成本等 拔交库的下脚废料斑，按计划成本估邦价入账 扒借：原材料 岸贷：油气生产成俺本 昂生

20、产成本等 般18、 霸 蔼 购建固定鞍资产、油气开发百设施、进行油气跋勘探活动领用材背料 翱借：在建工程 八油气开发支出 拜油气勘探支出 坝贷：原材料 伴材料成本差异 颁应交税费应交叭增值税（进项税爱额转出） 霸19、 柏 傲 出售原材拌料 爱借：银行存款 案应收账款 佰贷：其他业务收澳入 熬应交税费应交啊增值税（销项税瓣额） 阿同时，结转成本办 捌借：其他业务成把本（） 岸贷：原材料 熬20、 颁 拌 企业购入邦、自制、委托外扮单位加工完成验班收入库的包装物傲等，以及对包装罢物的清查盘点，挨比照“原材料”把科目的有关部门埃规定进行核算。挨 碍21、 俺 八 生产领用傲包装物 矮借：生产成本等

21、扮 版贷：包装物 埃22、 皑 跋 随同商品斑出售但不单独计爱价的包装物 疤借：销售费用 颁贷：包装物 搬23、 柏 佰 随同商品鞍出售并单独计价斑的包装物 哎借：其他业务成稗本 叭贷：包装物 叭24、 鞍 芭 出租、出疤借包装物，在第版一次领用时应结靶转成本 罢借：其他业务成班本（出租包装物把） 懊销售费用（出借暗包装物） 哀贷：包装物 安25、 拜 翱 收到出租昂包装物的租金 哎借：库存现金 扮银行存款 肮贷：其他业务收摆入等 叭26、 跋 瓣 收到出租澳、出借包装物的扒押金 班借：库存现金 耙银行存款 碍贷：其他应付款靶 皑退回押金作相反胺会计分录 半27、 伴 肮 逾期未退哀包装物 懊

22、借：其他应付款把（没收的押金）凹 翱贷：其他业务收瓣入 伴应交税费应交邦增值税（销项税疤额） 袄28、 笆 芭 这部分没跋收的押金收入应扳交的税费笆借：其他业务成懊本 伴贷：应交税费坝应交消费税等29、 逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金） 贷：营业外收入罚没收入 应交税费应交增值税 应交税费应交消费税 30、 出租、出借包装物报废 借：原材料（残料价值） 贷：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研

23、发支出 制造费用 其他业务成本 贷：材料成本差异 实际成本小于计划成本的，用红字登记 32、 企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 33、 一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：有关科目 贷：低值易耗品 报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用 管理费用 34、 分次摊销的低值易耗品，领用时 借：低值易耗品在用 贷：低值易耗品在库 摊销时 借：有关科目 贷：低值易耗品摊销 报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：有关科目 转销全部已提摊销额

24、 借：低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用 35、 结转发出材料应负担的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差异 36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品 借：自制半成品 贷：生产成本 从半成品库领用自制半成品继续加工时 借：生产成本 贷：自制半成品 委托外单位加工的自制半成品，发出加工时 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 贷：自制半成品（库存半成品） 支付的外部加工费和运费等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 加工

25、完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本 借：自制半成品（库存半成品） 贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、 工业企业生产完成验收入库的产成品 借：库存商品 贷：生产成本 油气生产成本 结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 38、 商品流通企业库存商品的核算 采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后 借：库存商品 贷：材料采购（或在途物资）等 委托外单位加工收回的商品 借：库存商品 贷：委托加工物资 结转销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额 借：主营业务成本 贷：待摊进货费用 39、

26、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品 贷：待处理财产损溢 库存商品发生损失 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出） 40、 发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原材料 库存商品 支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款 收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 银行存款 采用实际成本核算的企业

27、，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资 借：原材料 库存商品 材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额） 贷：委托加工物资 材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额） 41、 将委托代销商品发交受托代销单位 借：发出商品委托代销商品 贷：库存商品 42、 收到代销单位报来的代销清单 借：应收账款代销单位 贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款应交增值税（销项税额） 计算代销手续费 借：销售费用代销手续费 贷：应收账款代销单位 同时，结转代销商品成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：发出商品委托代销商品 收到代销单位代销款项 借：银行存款 贷：应收账款代销单位 43、 收到受托代销商品 采

28、用进价核算的 借：受托代销商品（接受价） 贷：代销商品款 44、 采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 应付账款委托代销单位 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款委托代销单位 同时 借：代销商品款 贷：受托代销商品 46、计算代销手续费等收入 借：应付账款委托代销单位 贷：其他业务收入 47、支付给委托代销单位的代销款 借：应付账款委托代销单位 贷：银行存款 48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转营业成本

29、时 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：受托代销商品 同时 借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款委托代销单位 支付给委托单位的代销款 借：应付账款委托代销单位 贷：银行存款 49、提取存货跌价准备 借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备 已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失存货跌价损失 50、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 同时，

30、结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品分期收款发出商品 （四）委托贷款 1、企业委托的贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入 借：委托贷款应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款利息调整 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 委托贷款利息调整败3、收回未减值哎委托贷款时 阿借：银行存款 办委托贷款利息办调整（科目余额艾） 翱贷：委托贷款办本金 阿委托贷款应计板利息 稗应收利息（按合敖同本金和合同约爱定的名义利率计翱算确定的应收利霸息） 傲委

31、托贷款利息澳调整（科目余额傲） 把投资收益 败4、已减值委托盎贷款资产负负债办表计算确认利息耙收入 笆借：委托贷款叭减值准备 胺贷：投资收益（埃按摊余成本和实啊际利率计算确定皑的利息收入） 埃同时，将按合同爱本金和合同约定坝的名义利率计算坝确定的应收利息碍金额进行表外登安记 拌5、收回减值委疤托贷款时 斑借：银行存款 霸委托贷款减值袄准备 捌资产减值损失 吧贷：委托贷款疤本金 俺应收利息（按合罢同本金和合同约八定的名义利率计盎算确定的应收利八息） 蔼委托贷款应计白利息 拌委托贷款利息阿调整（科目余额办） 啊资产减值损失 百3、计提的减值办准备 吧借：资产减值损啊失 颁贷：委托贷款把减值准备 阿

32、如果已确认损失颁的委托贷款的价霸值又得以恢复，癌应在已提的减值瓣准备的范围内转半回： 背借：委托贷款佰减值准备 安贷：资产减值损昂失 霸贷：资产减值损吧失 办二、非流动资产阿 傲（一）持有至到碍期投资 爱1、企业取得的氨持有至到期投资搬 岸借：持有至到期爱投资债券投资凹（成本）（公允稗价值，不含已到懊付息期但尚未领背取的利息） 摆债券投资（利矮息调整） 肮应收利息（已到氨付息期但尚未领耙取的利息） 八贷：银行存款 八持有至到期投资爱债券投资（利袄息调整） 拌2、企业接受的罢债务人以非现金班资产抵偿债务方昂式取得的持有至白到期投资，以及板非货币性交易换澳入的持有至到期八投资，见“应收百账款”科目

33、。 疤3、未发生减值颁的持有至到期投办资为分期付息、啊一次还本债券投案资的，资产负债靶表日计算利息收芭入 耙借：应收利息（盎按票面利率计算斑确定的应收未收拌利息） 跋持有至到期投资碍债券投资（利奥息调整） 癌贷：投资收益（胺持有至到期投资百摊余成本和实际熬利率计算确定的瓣利息收入） 爸持有至到期投资啊债券投资（利稗息调整） 绊未发生减值的持把有至到期投资为俺一次还本付息债捌券投资的，资产捌负债表日计算利蔼息收入 拜借：持有至到期隘投资应计利息颁（按票面利率计笆算确定的应收未办收利息） 巴持有至到期投资版债券投资（利版息调整） 罢贷：投资收益（稗持有至到期投资拜摊余成本和实际矮利率计算确定的绊利

34、息收入） 哎持有至到期投资佰债券投资（利傲息调整） 吧4、已发生减值办的持有至到期投疤资，资产负债表蔼日计算利息收入八 版借：持有至到期白投资减值准备（埃摊余成本和实际绊利率计算确定的叭利息收入） 拌贷：投资收益 俺同时，将按合同摆本金和合同约定八的名义利率计算搬确定的应收利息扒金额进行表外登稗记 霸5、收到取得持懊有至到期投资支扒付的价款中包含岸的已到付息期但办尚未领取的债券拔利息 胺借：银行存款 柏贷：应收利息 盎6、收到分期付笆息、一次还本持跋有至到期投资持袄有期间支付的利熬息 蔼借：银行存款 跋贷：应收利息 半7、出售或到期哎收回未发生减值瓣债券本息 爸借：银行存款等凹 澳持有至到期投

35、资罢减值准备 搬持有至到期投资疤债券投资（利澳息调整） 叭投资收益 癌贷：持有至到期绊投资债券投资版（成本） 碍债券投资（应唉计利息） 挨债券投资（利跋息调整） 疤应收利息 皑投资收益 岸8、按照金融工芭具确认和计量规皑定将持有至到期拔投资重分类为可捌供出售金融资产芭的 皑借：可供出售金矮融资产（公允价按值） 拜资本公积其他敖资本公积（公允吧价值小于账面价翱值的金额） 版贷：持有至到期奥投资成本、利般息调整、应计利肮息 蔼资本公积其他巴资本公积（公允挨价值大于账面价隘值的金额） 按9、按照金融工案具确认和计量规靶定将可供出售金肮融资产重分类为稗采用成本或摊余半成本计量的金融罢资产的，应在重摆分

36、类日按其公允叭价值 捌借：持有至到期背投资 埃贷：可供出售金稗融资产 扒10、出售或到芭期收回已发生减蔼值债券本息 版借：银行存款等般 奥持有至到期投资傲减值准备 碍持有至到期投资敖债券投资（利昂息调整） 肮减产减值损失 罢贷：持有至到期癌投资债券投资矮（成本）霸债券投资（应暗计利息） 袄债券投资（利岸息调整） 啊应收利息 邦减产减值损失 白11、资产负债碍表日，企业根据拌金融工具确认和佰计量规定确定持绊有至到期投资发绊生减值的 般借：减产减值损坝失持有至到期办投资减值损失 翱贷：持有至到期颁投资减值准备 佰12、可转换公拔司债券转换为股埃份 熬借：长期股权投隘资股票投资 瓣库存现金 挨银行存

37、款 班持有至到期投资艾可转换公司债耙券投资（利息调肮整） 搬贷：持有至到期凹投资可转换公拔司债券投资（成矮本） 凹可转换公司债霸券投资（利息调罢整） 靶可转换公司债绊券投资（应计利霸息） 班（二）可供出售捌金融资产 捌1、可供出售债稗券投资的取得、澳资产负负债表日鞍计算确定利息、白收到利息，比照跋“持有至到期投摆资”科目的相关碍核算内容处理。哎 俺2、可供出售股百票投资的取得、版被投资单位宣告捌发放的现金股利熬、收到股利，比疤照成本法核算的岸“长期股权投资拜”科目的相关核吧算内容处理。 盎3、资产负债表疤日，可供出售金碍融资产的公允价般值高于其账面余碍额（如可供出售般金融资产为债券熬，即为其摊

38、余成皑本）的差额 肮借：可供出售金埃融资产 巴贷：资本公积斑其他资本公积（版可供出售金融资隘产公允价值变动案） 蔼可供出售金融资敖产的公允价值低凹于其账面余额（坝如可供出售金融埃资产为债券，即爸为其摊余成本）稗的差额 班借：资本公积耙其他资本公积（昂可供出售金融资敖产公允价值变动爱） 暗贷：可供出售金哀融资产 办4、将可供出售皑金融资产重分类叭为采用成本或摊佰余成本计量的金半融资产的，应在芭重分类日按可供爱出售金融资产的胺公允价值 昂借：持有至到期拌投资 埃贷：可供出售金巴融资产 拜对于有固定到期柏日的，应在该项邦金融资产的剩余耙期限资产负债表案日，按采用实际扒利率法计算确定艾原记入“资本公碍

39、积”的摊销金额凹 板借（贷）：资本敖公积其他资本俺公积（可供出售澳金融资产公允价白值变动） 鞍贷（借）：投资邦收益。 敖对于没有固定到氨期日的，在处置扳该项金融资产时扒 扳借（贷）：资本矮公积其他资本佰公积（可供出售唉金融资产公允价捌值变动） 矮贷（借）：投资按收益 搬5、确定可供出芭售金融资产发生案减值的 唉借：资产减值损百失（减记的金额稗） 板贷：资本公积埃其他资本公积（办可供出售金融资啊产公允价值变动肮） 背可供出售金融资埃产减值准备 唉对于已确认减值捌损失的可供出售拌金融资产（不包吧括股票等权益工板具），在随后会拔计期间内公允价安值已上升且客观摆上与确认原减值靶损失事项有关的叭，应在原

40、已计提熬的减值准备金额扳内 巴借：可供出售金氨融资产减值准备癌 傲贷：资产减值损岸失 碍已确认减值损失阿的可供出售股票颁等权益工具投资哎（不含在活跃市碍场上没有报价、摆公允价值不能可拌靠计量的权益工办具投资）在随后按的会计期间公允爸价值上升的，应叭在原已计提的减哎值准备金额内，霸按恢复增加的金啊额 安借：可供出售金班融资产减值准备把 傲贷：资本公积艾其他资本公积（拔可供出售金融资皑产公允价值变动笆） 罢6、出售可供出把售的金融资产 暗借：银行存款 百资本公积其他凹资本公积（可供巴出售金融资产公稗允价值变动） 把投资收益 埃贷：可供出售的疤金融资产成本摆、公允价值变动败、利息调整、应板计利息 艾

41、资本公积其他叭资本公积（可供绊出售金融资产公氨允价值变动） 矮投资收益 柏（三）长期股权八投资 笆1、同一控制下哎企业合并形成的背长期股权投资 暗（1）取得被合板并方所有者权益佰账面价值大于支扒付的合并对价的阿账面价值的 岸借：长期股权投柏资成本（取得捌被合并方所有者白权益账面价值的版份额） 俺应收股利（已宣翱告但尚未发放的挨现金股利或利润跋） 拌有关负债科目 靶贷：有关资产科爸目 案资本公积资本蔼溢价（股本溢价隘） 袄（2）取得被合矮并方所有者权益捌账面价值小于支蔼付的合并对价的肮账面价值的 埃借：长期股权投绊资成本（取得熬被合并方所有者摆权益账面价值的扳份额） 艾应收股利（已宣疤告但尚未发

42、放的奥现金股利或利润澳） 按有关负债科目 捌资本公积资本搬溢价（股本溢价胺） 澳盈余公积 隘利润分配未分佰配利润 埃贷：有关资产科岸目 拔2、非同一控制碍下企业合并形成懊的长期股权投资胺 澳（1）以货币资按金作为合并对价岸的扮借：长期股权投安资成本（合并败成本，减已宣告版但尚未发放的现吧金股利或利润）瓣 懊应收股利（已宣芭告但尚未发放的靶现金股利或利润阿） 罢贷：银行存款（叭合并成本、支付肮的直接相关费用艾）叭（2）以交易性爱金融资产作为合搬并对价的 佰借：长期股权投矮资成本（合并颁成本，减已宣告把但尚未发放的现邦金股利或利润）按 皑应收股利（已宣埃告但尚未发放的蔼现金股利或利润翱） 柏投资收

43、益处置鞍收益 芭贷：交易性金融按资产（公允价值按） 吧投资收益处置蔼收益 八同时，按作为对半价的金融资产的皑公允价值变动 瓣借（贷）：公允斑价值变动损益 岸贷（记）：投资敖收益 阿（3）以存货作安为合并对价的 芭借：长期股权投熬资成本（合并稗成本，减已宣告板但尚未发放的现跋金股利或利润）阿 胺应收股利（已宣盎告但尚未发放的罢现金股利或利润暗） 班贷：主营业务收跋入、其他业务收坝入 坝应交税费应交叭增值税（销项税稗） 隘同时 扮借：主营业务成搬本、其他业务成班本 隘贷：库存商品、安原材料等 版（4）以持有至巴到期投资、可供背出售金融资产、隘长期股权投资作白为合并对价的 坝借：长期股权投凹资成本（

44、合并把成本，减已宣告昂但尚未发放的现柏金股利或利润）耙 按应收股利（已宣斑告但尚未发放的百现金股利或利润癌） 摆持有至到期投资暗减值准备 懊可供出售金融资佰产减值准备 伴长期股权投资减拔值准备 扒投资收益处置爱收益 胺贷：持有至到期瓣投资 挨可供出售金融资爱产 碍长期股权投资 巴投资收益处置佰收益 般同时，按作为对班价的可供出售金昂融资产的公允价澳值变动 拔借（贷）：资本班公积其他资本稗公积（可供出售白金融资产公允价扮值变动） 办贷（记）：投资耙收益 办以固定资产、油案汽资产、无形资爸产等作为合并对啊价的 唉借：长期股权投瓣资成本（合并袄成本，减已宣告柏但尚未发放的现哎金股利或利润）柏 暗应收

45、股利（已宣坝告但尚未发放的澳现金股利或利润哀） 吧累计折旧 柏累计折耗 唉累计摊销 百固定资产减值准胺备 疤油汽资产减值准跋备 哎无形资产减值准跋备 肮营业外支出非肮流动资产处置损扮失 版贷：固定资产 扮油汽资产 疤无形资产 碍银行存款（支付瓣的直接相关费用捌） 伴营业外收入非把流动资产处置利搬得 邦3、以支付现金鞍方式取得的长期叭股权投资 癌（1）采用成本跋法核算的 班借：长期股权投败资（实际支付的凹价款） 扒贷：银行存款 板（2）采用权益敖法核算的 笆长期股权投资的百初始投资成本大背于投资时应享有翱被投资单位可辨拔认净资产公允价碍值份额的 袄借：长期股权投挨资成本（实际板支付的价款） 傲贷

46、：银行存款 班长期股权投资的隘初始投资成本小袄于投资时应享有坝被投资单位可辨袄认净资产公允价耙值份额的 坝借：长期股权投瓣资成本（应享艾有被投资单位可芭辨认净资产公允般价值份额） 阿贷：银行存款（凹实际支付的价款阿） 八营业外收入初巴始长期股权投资稗利得（换出资产斑的公允价值加应按支付的相关税费靶与应享有被投资白单位可辨认净资皑产公允价值份额叭的差额） 艾4、以存货换入澳长期股权投资 吧（1）采用成本案法核算的 拜借：长期股权投胺资（换出资产的袄公允价值加应支败付的相关税费）巴 版贷：主营业务收叭入（公允价值）安 盎其他业务收入（斑公允价值） 八应交税费应交瓣增值税（销项税鞍额） 凹银行存款（

47、支付伴的相关费用） 安应交税费（应交奥的其他相关税金盎） 俺同时，结转存货矮成本 扒借：主营业务成熬本 耙其他业务成本 扳存货跌价准备 暗贷：库存商品 班原材料 坝（2）采用权益把法核算的 柏长期股权投资的岸初始投资成本大案于投资时应享有扮被投资单位可辨按认净资产公允价隘值份额的，账务板处理与采用成本哎法相同。 矮长期股权投资的般初始投资成本小班于投资时应享有版被投资单位可辨坝认净资产公允价佰值份额的 柏借：长期股权投爸资成本（应享叭有被投资单位可败辨认净资产公允柏价值份额） 安贷：主营业务收懊入（公允价值）版 安其他业务收入（癌公允价值） 艾应交税费应交哎增值税（销项税啊额） 矮银行存款（支

48、付唉的相关费用） 办应交税费（应交埃的其他相关税金拔） 坝营业外收入初按始长期股权投资埃利得（换出资产办的公允价值加应碍支付的相关税费瓣与应享有被投资搬单位可辨认净资板产公允价值份额靶的差额）跋同时，结转存货霸成本（略）。 盎5、以固定资产盎、油气资产换入斑长期股权投资 跋借：固定资产清盎理（转出固定资版产、油气资产的稗账面价值加上应俺支付的相关税费袄） 摆累计折旧（已提癌折旧） 般累计折耗（已计鞍提的折耗） 俺固定资产减值准办备（已计提的减败值准备） 鞍贷：固定资产、艾油气资产（账面般原价） 爱银行存款（支付巴的相关税费） 瓣应交税费（应交把的相关税金） 邦（1）采用成本鞍法核算的 芭借：长

49、期股权投坝资（转出固定资八产、油气资产的跋公允价值加上应稗支付的相关税费昂） 斑贷：固定资产清俺理 昂（2）采用权益耙法核算的 案投资成本大于投伴资时应享有被投罢资单位可辨认净爸资产公允价值份版额的 罢借：长期股权投版资成本（转出颁固定资产、油气澳资产的公允价值俺加上应支付的相暗关税费） 隘贷：固定资产清邦理 澳投资成本小于投皑资时应享有被投鞍资单位可辨认净百资产公允价值份鞍额的 矮借：长期股权投傲资成本（应享爱有被投资单位可奥辨认净资产公允哀价值份额） 半贷：固定资产清斑理（转出固定资胺产、油气资产的啊公允价值加上应伴支付的相关税费傲） 俺营业外收入初隘始长期股权投资巴利得（换出资产哀的公允

50、价值加应懊支付的相关税费氨与应享有被投资傲单位可辨认净资叭产公允价值份额坝的差额） 爱按转出固定资产瓣、油气资产的公肮允价值大于账面拌价值的差额 昂借：固定资产清唉理 靶贷：营业外收入盎处置非流动资昂产利得 熬按转出固定资产懊、油气资产的公扳允价值小于账面袄价值的差额 氨借：营业外支出百处置非流动资斑产损失 芭贷：固定资产清艾理 背6、以无形资产按换入长期股权投八资 绊（1）采用成本胺法核算的 暗借：长期股权投熬资（换出无形资氨产的公允价值加叭应支付的相关税澳费） 稗累计摊销 蔼无形资产减值准佰备 扒营业外支出非拜货币性资产:)八损失（无形资产颁的公允价值小于阿账面价值的差额碍） 凹贷：无形资

51、产（啊账面余额） 皑银行存款（支付班的相关费用） 傲应交税费（应交拔的相关税金） 白营业外收入非百货币性资产:)岸利得（无形资产叭的公允价值大于绊账面价值的差额版） 胺（2）采用权益啊法核算的 扒投资成本大于投凹资时应享有被投把资单位可辨认净俺资产公允价值份瓣额的，账务处理阿与采用成本法相把同。 巴投资成本小于投哎资时应享有被投办资单位可辨认净颁资产公允价值份罢额的 吧借：长期股权投奥资成本（应享罢有被投资单位可胺辨认净资产公允颁价值份额） 按累计摊销 百无形资产减值准办备 版营业外支出非奥货币性资产:)艾损失（无形资产摆的公允价值小于蔼账面价值的差额艾） 捌贷：无形资产（哀账面余额） 半银行

52、存款（支付啊的相关费用） 巴应交税费（应交霸的相关税金） 把营业外收入非哀货币性资产:)矮利得（无形资产叭的公允价值大于澳账面价值的差额稗） 疤营业外收入初阿始长期股权投资埃利得（换出资产颁的公允价值加应扒支付的相关税费盎与应享有被投资啊单位可辨认净资傲产公允价值份额伴的差额） 捌7、以长期股权败投资、持有至到哀期投资、可供出案售金融资产换入靶长期股权投资 胺（1）采用成本佰法核算的 搬借：长期股权投斑资（换出资产的胺公允价值加应支扒付的相关税费）艾 暗长期投资减值准佰备 罢持有至到期投资啊减值准备 案可供出售金融资伴产减值准备 稗投资收益（换出袄资产的公允价值稗小于账面价值的叭差额） 扮贷：

53、长期股权投盎资（账面余额）笆 八持有至到期投资昂（账面余额） 坝可供出售金融资班产（账面余额）百 癌银行存款（支付版的相关费用） 昂应交税费（应交袄的相关税金） 隘投资收益（换出瓣资产的公允价值隘大于账面价值的扒差额） 搬（2）采用权益隘法核算的 隘投资成本大于投班资时应享有被投案资单位可辨认净颁资产公允价值份阿额的，账务处理肮与采用成本法相扒同。 疤投资成本小于投巴资时应享有被投爸资单位可辨认净背资产公允价值份艾额的 拜借：长期股权投扳资成本（应享碍有被投资单位可俺辨认净资产公允八价值份额） 板长期投资减值准佰备 鞍持有至到期投资艾减值准备 盎可供出售金融资拔产减值准备 傲投资收益（换出爸资

54、产的公允价值傲小于账面价值的般差额） 扳贷：长期股权投稗资（账面余额）傲 佰持有至到期投资摆（账面余额） 案可供出售金融资爸产（账面余额）蔼 败银行存款（支付哀的相关费用）挨应交税费（应交爸的相关税金） 百投资收益（换出翱资产的公允价值矮大于账面价值的皑差额） 鞍营业外收入初傲始长期股权投资霸利得（换出资产爱的公允价值加应爱支付的相关税费拔与应享有被投资昂单位可辨认净资唉产公允价值份额矮的差额） 懊8、企业接受的爱债务人以非现金邦资产抵偿债务方伴式取得的长期股把权投资，或以应埃收债权换入长期昂股权投资 稗借：长期股权投翱资（公允价值）耙 熬坏账准备 半营业外支出债爱务重组损失 颁贷：应收账款等

55、懊（应收债权的账扳面余额） 唉银行存款（支付半的相关费用） 哀应交税费（应交唉的相关税金） 颁9、长期股权投搬资采用成本法核阿算的，被投资单拜位宣告发放现金柏股利或利润 氨借：应收股利 拜贷：投资收益 蔼属于被投资单位按在取得投资前实按现净利润的分配皑额，应作为投资皑成本的收回 傲借：应收股利 傲贷：长期股权投八资 熬10、采用权益唉法核算的长期股皑权投资的处理 百（1）被投资单傲位实现的净利润俺或经调整的净利跋润计算应享有的癌份额 阿借：长期股权投敖资损益调整 疤贷：投资收益 昂被投资单位发生跋净亏损或经调整皑的净亏损计算应安承担的份额，企摆业按应分担的未版超过长期股权投按资账面价值份额隘

56、扒借：投资收益 啊贷：长期股权投疤资损益调整 按分担亏损份额超笆过长期股权投资矮的账面价值，以笆其他实质上构成凹对被投资单位净袄投资的“长期应稗收款”等的账面唉价值减记至零为班限 败借：投资收益 傲贷：长期应收款袄 肮在“长期股权投斑资”科目以及其霸他实质上构成对哎被投资单位净投胺资的长期权益账颁面价值均减记至扒零的情况下，对绊于按照投资合同拔或协议规定仍然斑需要承担的损失凹金额 阿借：投资收益 笆贷：预计负债 笆（2）被投资单碍位以后宣告发放埃现金股利或利润熬时，企业计算应氨分得的部分 皑借：应收股利 板贷：长期股权投哎资损益调整 拔（3）在持股比扮例不变的情况下扮，被投资单位除隘净损益以外

57、所有盎者权益的其他变肮动，企业按持股暗比例计算应享有哀的份额 斑借：长期股权投稗资其他权益变扳动 瓣贷：资本公积八其他资本公积（般其他权益变动）斑 捌11、长期股权癌投资自成本法转蔼按权益法核算时霸 败借：长期股权投啊资成本（应享凹有被投资单位可叭辨认净资产公允氨价值份额） 艾长期股权投资减版值准备（原账面拜余额） 熬贷：长期股权投癌资（原账面余额碍） 岸营业外收入初笆始长期股权投资岸利得（账面价值疤小于转换时占被凹投资单位可辨认霸净资产公允价值百份额的差额） 袄长期股权投资自办权益法转按成本案法核算时（除企坝业合并） 扳借：长期股权投扒资 吧贷：长期股权投阿资成本 安损益调整 罢其他权益变动

58、白 熬12、提取长期懊投资减值准备 耙借：资产减值损奥失长期股权投埃资减值损失 敖贷：长期股权投般资减值准备 哎13、已确认损芭失的按照成本法芭核算的、在活跃摆市场中没有报价佰、公允价值不能案可靠计量的长期巴股权投资的价值疤又得以恢复，应按在已提减值准备摆的范围内转回 懊借：长期股权投矮资减值准备 傲贷：资产减值损岸失长期股权投胺资减值损失 扒14、处置股权翱投资时 搬借：银行存款（吧实际取得的价款班） 背长期投资减值准笆备（已计提的减阿值准备） 百投资收益（实际扒收到的金额小于鞍账面价值和应收八现金股利的差额俺） 案贷：长期股权投盎资（账面余额）佰 胺投资收益（实际八收到的金额大于隘账面价值

59、和应收吧现金股利的差额埃） 啊应收股利（尚未唉领取的现金股利百或利润） 安（四）商誉 敖1、非同一控制阿下的吸收合并形罢成商誉时 翱借：相关资产科袄目（取得的被购斑买方各项可辨认翱资产的公允价值绊） 埃商誉 埃贷：相关负债科癌目（取得的被购把买方各项可辨认疤负债的公允价值背） 鞍相关科目（合并凹成本） 皑2、企业根据资埃产减值准规定确肮定商誉发生减值暗的 摆借：资产减值损阿失商誉减值损暗失 拜贷：商誉减值准蔼备 瓣（五）投资性房皑地产 摆1、成本法模式癌计量的 班（1）企业外购奥、自行建造等取罢得的投资性房地矮产 爱借：投资性房地背产（应计入投资碍性房地产成本）案 阿贷：银行存款 颁在建工程

60、白（2）将自用的皑建筑物、土地使班用权等转换为投佰资性房地产 瓣借：投资性房地白产（转换日固定斑资产、无形资产佰的原价） 扒累计折旧凹固定资产值准备扳 傲无形资产减值准阿备 埃贷：固定资产 拌无形资产 鞍投资性房地产累俺计折旧及摊销（案转换日固定资产霸、无形资产累计办折旧或摊销） 胺投资性房地产减颁值准备（计提的胺减值准备）昂（3）按月计提拌折旧或进行摊销罢 班借：其他业务成矮本 敖贷：投资性房地板产累计折旧及摊班销 俺（4）取得的租埃金收入 澳借：银行存款 案贷：其他业务收胺入 邦（5）将投资性昂房地产转为自用爱时 爱借：固定资产（哀转换日账面余额盎） 胺无形资产（转换澳日账面余额） 癌投资