基础会计学重点知识

1、第一章总论搬第一节会敖计的基本概念霸一、会计的瓣产生和发展爸会计是适应扳生产发展和加强板经济管理、提高笆经济效益的要求安而产生的。胺一般认为从版单式记帐法过度俺到复式记帐法是跋近代会计形成的安标志。胺二、会计的敖职能岸会计的职能安就是指会计在经背济管理中所具有盎的功能。碍（一）会计搬的反映职能碍会计反映职板能：就是通过确艾认、计量、记录罢、报告，从数量鞍上反映企业和行昂政事业隘单位已经发生或办完成的经济活动八，为经营管理提罢供信息的功能。敖反映职能特癌四个特点：吧1. 会计搬主要是利用货币班计量综合反映各熬单位的经济班活动情况，为经摆营管理提供可靠奥的会计信息，从哎数量方面反映经凹济活动可以采

2、用扒三种量度：实物奥量度、货币量度瓣和劳动量度。颁2. 会计柏反映不仅是记录版已发生的经济业八务，还应面向未碍来为各单位的经半营决策和管理控挨制提供依据。碍3. 会计鞍反映应具有完整板性、连续性和系颁统性。爱4. 会计罢反映会随着物质氨条件的改善而进挨一步演化，逐步柏改变其表现方式袄。凹（二）会计八的监督职能。啊监督职能：疤就是指会计具有班按照一定的目的瓣和要求利用会计背反映所提供的经班济信息，对企业半和行政事业单位敖的经济活动进行吧控制，使之达到蔼预期目标的功能懊。它的特点：翱1. 会计矮监督主要是利用澳会计反映职能提摆供的各种价值指颁标进行的货币监斑督。按2. 会计案监督是在会计反碍映各项

3、经济活动暗的同时进行的，蔼包括事前、事中挨和事后的监督。芭会计的反映般职能和监督职能坝是不可分隔的，唉二者的关系是辩安证统一的，没有阿会计监督，会计坝反映就失去存在哀的意义；没有会岸计反映会计监督摆就失去存在的基叭础。按会计：是以爸货币为主要计量案单位，并利用专傲门的方法和程序颁，对企业和行政肮事业单位的经济哎活动进行完整的稗、连续的、系统版的反映和监督，佰旨在提供经济信安息和提高经济效跋益的一项管理活八动，是经济管理翱的重要组成部分熬。搬第二节会拌计的对象挨一、会计对耙象的一般说明熬会计对象：扒是指会计所反映跋和监督的内容，拌即会计的客体。凹在社会主义市场摆经济条件下，会爸计的对象是社会耙再

4、生产过程中主啊要以货币表现的板经济活动，即企艾业和行政事业单鞍位中以货币表现岸的经济活动。袄二、会计对半象的具体表现半会计对象在俺企业中的具体表翱现。会计对象在翱企业中可表现为翱企业再生产过程扳中能以货币表班现的经济活动，靶也就是企业再生唉产过程中的资金凹运动。暗资产、负债拔、所有者权益、跋收入、费用、利澳润就是一般所说袄的会计对象要素蔼，或者会计要素袄，可见会计要素傲就是对企业会计绊对象按照其经肮济特征所作的分坝类。吧第三节会俺计的任务扒会计任务：扳是指对会计对象捌反映和监督所要板达到的目的。会笆计的任务取决于阿会计的职能和经疤济管理的要求，办并受会计对象的笆特点所制约。斑一、就是反阿映和监

5、督各单位案经济活动和财务隘收支，提供会计昂信息，加强经济扮核算，这里强调芭是提供信息。熬二、反映和瓣监督各单位对财拌经政策、法令、搬制度的执行情况版，维罢护财经纪律。隘三、充分利斑用会计信息资料办及其他有关资料肮，预测经济前景柏，参与经营决策昂。熬第四节会稗计核算的基本前挨提碍会计基本前癌提：是指为了保拜证会计核算工作吧的正常进行和会颁计信息的质量，熬对会计核算的内胺容、范围、基本般程序和方法所作哀的限定，并在此疤基础上建立会计癌核算的一般原则矮。熬会计核算时扳，应以会计主体氨、持续经营、会哀计分期、货币计唉量作为会计核算般的基本前提。瓣一、会计主霸体埃会计主体：案是指会计所服务吧的特定单位，

6、会爱计主体前提是指氨会计所反映的是坝一个特定企业和安行政事业单位的拜经济活动。它明皑确了会计柏工作的空间范围斑。会计主体必须胺具备三个条件：哀（1）、具有一巴定数量的经济资柏源；（2）、进般行独立的生产经耙营活动或其它活艾动；（3）、实跋行独立核算，提盎供反映本主体经澳济情况的会计报白表。矮二、持续经案营胺持续经营：罢是指会计核算应懊该以持续、正常氨的生产经营活动瓣为前提，而不考办虑企业是否将破拜产清算。只有在爸持续经营前提下白企业的资产和负颁债才区分为流动翱的和长期的；企搬业的资产才以历绊史成本计价而不败以现行成本和清俺算价格计价；才耙有必要和可能进捌行会计分期，并氨为采用权责发生扳制奠定基

7、础。扒三、会计分懊期鞍会计分期：把是指把企业持续巴不断的生产经营板过程划分为较短肮的、等距离的会败计期间以便分期芭结算帐目，按期肮编制会计报表。哀会计期间：傲就是指会计工作颁中为核算生产经傲营活动或者芭预算执行情况所癌规定的起止日期搬。我国会计年度捌是自公历一月一安日起到十二月三碍十一日止，有了半会计期间这个前拜提，才产生本期氨、非本期的区别碍，才产生了收付霸实现制和权责发耙生制，才能正确艾贯彻配比原则。爸四、货币计澳量埃货币计量：安是指企业的生产俺经营活动及经营耙成果，或其它单敖位的经营活动都隘通过货币计量予熬以综合反映，其昂它计量单位虽然摆也要使用但是不败占主要的地位。吧企业会计准则霸规定

8、，会计颁核算应该以人民佰币作为记帐本位耙币。以货币作为唉统一计量单位包绊含的币值稳定的岸假设。鞍第五节会巴计核算的一般原笆则安会计核算的凹一般原则是对会靶计核算提供信息拌的基本要求，是阿处理具体会计业盎务的基本依据，捌是在会计核算前鞍提条件制约下，安进行会计核算的哎标准和质量要求背。版一、有关总傲体性要求的原则俺（一）客观盎性原则耙客观性原则癌：又称真实性原扮则，是指会计核懊算提供的信息，鞍应当以实际发生暗的经济业务为依巴据，如实反映财肮务状况和经营成拌果，做到内容真啊实、数字准确、哀资料可靠。般（二）重要败性原则靶重要性原则耙：是笆指会计报表在全岸面反映企业财务懊状况和经营成果般的同时，对重

9、要拌的会计事项应当胺单独核算、单独扒反映，而对不重扮要的会计事项则巴可以适当简化或熬者是合并反映，耙以集中精力抓好爱关键。皑二、有关信翱息质量要求的原艾则肮（一）有用办性原则班有用性原则半：又称相关性原啊则，是指会计核安算所提供的经济蔼信息应该有助于安信息使用者作出碍经营决策，会计翱提出的信息要同阿决策相关联。昂第二、可比耙性原则。罢可比性原则绊：是指会计核算邦应当按照规定的佰处理办法进行，爱会计指标应当口拔径一致，以便在般不同企业之间进皑行横向比较。袄（三）一贯笆性原则班一贯性原则哎：是指各个企业挨和行政事业单位霸处理会计业务的瓣方法和程序在不稗同会计期间要保耙持前后一致，不拔能随意变更，以

10、俺便于对前后时期昂会计资料进行纵挨向比较。凹（四）及时暗性原则：是指会傲计事项的处理，啊必须在经济业务澳发生时及时进行摆，讲求时效，以昂便与会计信息的艾及时利用。盎（五）清晰吧原则：是指会计胺记录和会计报表扒应当清晰明了，疤便于理解和利用版。澳三、有关确办认计量要求的原懊则傲（一）划分碍收益性支出和资颁本性支出的原则般按照这个原吧则的要求，凡为半取得本期收益而笆发生的支出也就拔是支出的收益只败与本会计年度相胺关的，唉应当作为收益性懊支出；凡为形成扒生产经营能力，坝在以后各期取得伴收益而发生的各唉种资产支出，即邦支出的效果与几伴个会计年度相关懊的，应当作为资懊本性支出。坝如果一项收版益性支出按资

11、本斑性支出处理了，扒那么就会造成少扳计费用而多计资鞍产价值，出现净俺收益和资产价值摆虚增的现象。相挨反如果一笔资本疤性资出按收益性般支出处理了，则坝会出现多计费少昂计资产价值的现百象，出现当期净巴收益降低，甚至佰亏损以及资产价摆值偏低的结果。柏（二）配比熬原则暗配比原则：搬是指对一个会计拌期间的收入和与拜其相关的成本费拜用应配合起来进哀行比较，在同一翱会计期登记入帐败，以便计算傲本期损益。百（三）权责佰发生制原则班权责发生制蔼原则：是指企业柏应按收入的权利靶和支出的义务是蔼否属于本期来确摆认收入、费用的癌入账时间，而不伴是按款项的收支翱是否在本期发生邦。奥（四）历史唉成本原则癌历史成本原按则：

12、又称实际成碍本原则或原始成瓣本原则，是指企板业各项财产物资扒，应当按取得时跋的实际成本记帐把，物价变动时，案除了国家另有规傲定外，帐面的历鞍史成本不得任意阿变动。盎历史成本记哀价的优点：拔1. 它是搬买卖双方通过正傲常交易确定的金办额，或资产够进斑过程中实际支付霸的金额。般2. 有原佰始凭证作证明，盎随时可以查搬证。败3. 可以百防止企业随意更岸改暗4. 会计瓣核算手续简化，胺不必经常调整账罢目。凹（五）谨慎扮原则翱谨慎原则：阿又称稳健性原则搬、审慎性原则，艾是指在处理企业扳不确定的经济业稗务时，应该持谨版慎的态度。包括拜过个方面：如存俺货在物价上涨时案期的计价采用后芭进先出法，对应敖收账款计

13、提坏帐扮准备，固定资产敖采用加速折旧法盎等。班第六节会捌计核算的方法柏一、会计方败法澳会计方法：白是用来反映和监靶督会计对象，完扒成会计任务的手背段。败会计方法包绊括会计核算的方败法、会计分析方拜法和会计预测、凹决策的方法等等拌。会计核算啊是会计的基本环拔节，会计分析、搬会计预测和决策扳都是在会计核算扮的基础上利用会埃计核算资料进行拔的。扒二、会计核懊算的方法伴会计核算的疤方法是对会计对半象进行完整、连搬续、系统的反映跋和监督所应用的癌方法。澳1. 设置白会计科目敖2. 复式白记帐扒3. 填制鞍和审核凭证疤4. 登记隘帐簿颁5. 成本拌计算爸6. 财产摆清查斑7. 编制懊会计报表傲第二章会计科

14、懊目和账户半第一节会袄计要素瓣会计要素是稗会计对象的具体案化。一、资产暗资产：是企熬业拥有或者控制百的，能以货币计奥量岸并能为企业提供哎未来经济利益的斑经济资源。爸资产的确认袄要具备三个条件靶：版（一）资产八是一种能为企业艾提供未来经济利罢益的经济资源；芭（二）资产鞍要由企业拥有或拔者控制；搬（三）资产皑必须是可用货币耙计量的。昂企业的资产案可以分为流动资阿产、长期投资、拌固定资产、无形澳资产、递延资产凹和其它资产。拌1.流动资背产：指可以在一稗年或者超过一年坝的一个营业周期板内变现或耗用的隘资产。一般包括柏现金和银行存款哎、短期投资等等坝。瓣2.长期投癌资：长期投资是捌指不准备在一年半内变现

15、的投资。奥包括股票投资、袄债券投资等等。昂半3.固定资产：安固定资产是指使颁用年限在一年以伴上、单位价值在扮规定标准以上并笆在使用过程中保唉持原来物质形态隘的资产，包括房叭屋及建筑物、机办器、设备等等。暗4.无形资艾产：是指企业长盎期使用而没有实拔物形态的资产，办包括专利权或者鞍是商誉等等。袄5.递延资蔼产：二、负债鞍负债：是企摆业所承担的、能奥以货币计量、需拜以资产或劳务偿半还的债务，这就摆是负债的确认标半准。按其流动性袄可以分为流动负扮债和长期负债。邦流动负债是指将艾在一年或者超过笆一年的一个营业稗周期内偿还的债爱务，包括短期借绊款，应票据等等疤。长期负债是指敖偿还期在一年或阿者超过搬一年

16、的一个营业安周期以上的债务扮，包括长期借款鞍或者是应付债券摆等等。按三、所有者扒权益哎所有者权益摆：是指企业投资翱人对企业净资产哀的所有权，搬包括企业投资人碍对企业的投入资暗本，以及形成的巴资本公积金，盈傲余公积金和未分扳配利润。所有者懊权益的具体内容八：半1.投入资盎本：指投资者实爱际投入企业经营挨活动的各种财产敖物资和货币资金胺，即实收资本。哎2.资本公安积金，包括资本爱溢价，法定财产奥评估增值、接受懊捐赠资产的价值白等等。邦3.盈余公敖积金：是指按照肮国家的有关规定奥从税后利润当中翱提取的公积金，爱或者公益金。邦4.未分配傲利润：是指企业啊留待以后年度分背配的利润。四、收 入安收入：是指

17、熬企业由于销售商搬品，提供劳务及挨他人使用本企业吧的资产，而发生稗的或即将发生的哀现金或其等价物靶的流入，或拌债务的清偿。包敖括营业收入、投罢资收益和营业外凹收入。这是广义爱的收入概念，狭靶义的收入概念只唉包括营业收入，柏营业收入又分为把基本业务收入和伴其它业务收入，袄基本业务收入又矮叫主营业务收入八，其他业务收入拔又叫附营业务收岸入。五、费 用扳费用：是指扮通过配比方式确把定的为取得收入皑而发生的各种耗百费。工业企业的搬营业费用可以划稗分为制造成本和八期间费用。制造氨成本包括为耙生产产品和提供芭劳务而发生的直皑接材料、直接工肮资和制造费用。坝期间费用是指与百销售产品没有直翱接关系，属于某癌一

18、时期耗用的费芭用，包括管理费般用、财务费用和般销售费用。期间爱费用不参与成本按计算而是直接进拜入当期损益。熬六、利润。叭利润是企业在一安定时期内的经营扮成果，是企业在败生产经营过程中傲各种收入、扣除哎各种费用后的盈摆余。拌第二节会碍计等式癌会计等式也安叫做会计核算的佰平衡公式，是会俺计核算的一个基版本理论问题，会绊计等式是根据资澳产等于权益（负岸债加所有者权益敖）的平衡原理建柏立的，反映了会澳计基本要素之间氨的数量关系和企绊业产权的归属关按系稗，它是设置会计哀科目、复式记帐俺和编制会计报表扮等会计核算方法稗的理论依据。公敖式来表示为：资产=权益板资产=债权靶人权益岸+所有者权益澳资产=负债奥+

19、所有者权益。氨经济业务的柏发生都会计等是懊的影响包括四种稗情况：鞍1. 经济艾业务发生引起资暗产项目之间此增安彼减，增减金额爱相等。挨2. 经济柏业务的发生引起肮负债和所有者权肮益项目之间此增颁彼减、增减数额癌相等。敖3. 经济蔼业务的发生引起懊资产和负债所有傲者权益同时增加蔼，双方增加的金捌额相等。败经济业务的邦发生引起资产负阿债及所有者权益斑同时减少，双方办减少斑金额相等耙资产费用哎=负债所有者碍权益收入稗资产=负债捌所有者权益拌利润（收入费败用）爱到会计期末挨企业的瓣收入扣除费用所巴形成的利润要进蔼行分配，除了要盎向投资者分配利哀润要退出企业外氨，提取的公积金澳和未分配利润要俺归入所有者

20、权益埃，这时会计等式拜又恢复为期初的疤会计等式，资产盎=负债所有者案权益。艾第三节会耙计科目懊一、设置会鞍计科目的意义般会计科目：半对会计对象具体敖内容及会计要素巴进一步分类核算皑的项目。为了全癌面系统地反映和芭监督各项会计要鞍素的增减变动情鞍况，分门别类地伴为经济管理提供捌会计核算资料，背就哀需要设置会计科肮目。柏设置会计科袄目应当遵循的原笆则：熬1. 全面敖反映会计对象的瓣内容。罢2. 设置把会计项目既要满百足对外报碍告的要求又要符爸合内部经营管理氨的需要。奥3. 设置邦会计科目，既要百适应经济业务发挨展的需要，又要澳保持相对稳定。爱4. 设置捌会计科目，还要疤做到统一性与灵捌活性相结合。

21、坝5. 会计板科目要简明、适案用，并要分类、柏编号。般二、会计科巴目的内容和级次盎（一）会计拜科目的内容。袄会计科目的摆内容：是指在制爱定会计制度时，邦要规定会计科目吧反映的经济内容癌和登记方法。斑这些柏科目按反映的经捌济内容可以会为坝五类：蔼一、资产类败。包括现金、银艾行存款、应收账败款、应收票据、按预付账款、其它颁应收款、材料采胺购、材料、产成瓣品、待摊费用、耙固定资产、累计俺折旧、待处理财搬产损益。八二、负债类斑。包括以下科目胺：短期借款、应般付账款、应付票皑据、预收账款、扳其它应付款、应爸付工资、应付福捌利费、应交税金班、应付利润、预哀提费用、长期借爸款。百三、所有者叭权益类。包括以坝

22、下科目：实收资鞍本、资本公积、挨盈余公积、本年盎利润、利润分配懊。百四、成本类吧。包括：生产成哀本和制造费用两霸个科目。奥五、损益类耙。损益类包括的八科巴目有：产品销售挨收入、产品销售柏成本、产品销售隘费用、产品销售懊税金、管理费用奥、财务费用、营安业外收入、营业阿外支出、所得税白。这里既包括收搬入类科目也包括翱费用类科目，之啊所以把这两类科阿目合并为损益类拜科目，是因为这八两类科目核算的俺内容都与损益的摆计算白相关。胺（二）会计背科目的级次。哀会计科目的版级次要体现会计案信息的不同详细斑程度。叭一般情况下埃：会计科目的级败次可以分为以下安两类：唉（1）总分翱类科目：这是对绊会计对象不同经靶济

23、内容所作的总罢括分类。奥（2）明细般分类科目：这是邦对总分类科目所拌含内容所作的进扳一步分类，它是哀反哎映核算指标详细艾、具体情况的科按目。柏按照我国现案行会计制度规定扮，总分类科目一疤般由财政部或企哀业主管部门统一爸制定。明细分类班科目，除了会计芭制度规定设置的败以外，各单位可耙以根据实际需要蔼自行设置。懊第四节账懊户及其基本结构扮一、是设置俺账户的必要性艾账户：是对爱会计要素进行分拌类核算的工具。班它应该以会计科坝目作为它的名称白并具有一定的格爸式。会计账户和百会计科目是两个蔼既有区别又相互傲联系的概念，他敖们的联系是账户办是根据会计科目拜设置的。会计科昂目就是账户的名按称，设置会计科隘目

24、和开设账户的熬目的都是为了分懊类提供会计信息阿，两者所吧反映的经济内容斑是一致的。它们芭的区别是：会计叭科目仅是分类核拌算的项目，而账澳户既有名称又有癌具体结构；会计挨科目是进行分类澳核算的依据，而把账户则是记录经凹济业务的载体。鞍在实际工作中，斑会计科目和账户坝往往作为同义词斑来理解，互相通瓣用，不加区别。暗二、账户的挨基本结构百账户结构分爱为两个基本部分叭，划分为左右两唉方，以一方登记霸增加额，另一方隘登记减少额。背账户要依附爸于薄记开设，也稗就是账簿。这样皑呢，每一个账户皑只表现为账簿中跋的某章或某些帐拜页，它们一般应凹该包括下列内容凹：霸（一）账户哎的名称，也就是唉会计科目。俺（二）日

25、斑期和摘要，就是懊记录经济业务的白日期和概括说明阿经济业务的内容靶。凹（三）增加稗和减少的金额及扮余额。背（四）凭证霸号数，说明账户捌记录的依据。般期末余额 暗= 期初余额 败+ 本期增加发肮生额 - 本期盎减少发生额肮第三章复式记斑账哀第一节复爸式记账原理傲一、记账方把法的意义和种类阿记账方法：拌是在账户中登记耙经济业务的方法埃。经济业务的发搬生会引起各有关跋会计要素的增减靶变动。笆曾采用过不颁同的方法，主要佰是单式记账和复坝式记账。板单式记账是败指对发生的经济巴业务只在一个账阿户中进行记录的八记账方法。按复式记账是拜指对发生的每一白项经济业务都以版相等的金额，在敖相互关联的两个袄或两个以上

26、账户靶中进行记录的记扳账方法。凹二、稗复式记账的特点熬（1）对每败一项经济业务都氨在两个或两个以般上相互关联的账吧户中进行记录。绊（2）由于般每项经济业务发哀生后，都是以相把等的金额在有关背账户中进行记录巴。岸第二节借氨贷记账法盎一、借贷记板账法的记账符号扳借贷记账法伴：是以借贷作为笆记账符号，反映暗各项会计要素增爸减变动情况的一唉种记账方法，是扒各种复式记账方瓣法中应用最广泛哀的一种方法。借白贷记账法是一种摆复式记账法，它拜的特点，就是以搬借贷作为记账符艾号，反映各项会伴计要素增减变动般情况。按二、借贷记拔账法的账户结构把在借贷记账拜法下，账户的基挨本结构是：左方埃为借方，右方为笆贷方昂，但

27、哪一方登记把增加，哪一方登扮记减少，则要根拌据账户反映的经捌济内容来决定。袄账户结构就是指疤账户的登记方法办，具体讲就是借捌方登记什么、贷邦方登记什么、期奥末有没有余额。隘如果有余额在哪翱一方，表示什么胺。把（一）资产啊、费用的账户结懊构背它们的增加绊记借方减少记贷袄方。期末余额是啊在借方表示资产爱。那么，这类账皑户它的期末余额佰=期初的借方余扮额 + 本期借案方发生额 - 岸本期贷方发生额岸。费用败结转后一般没有搬余额。瓣（二）负债傲、所有者权益、碍收入、利润类账捌户。艾这类账户的捌结构是：本期增安加记在贷方，减艾少记在借方，余佰额在贷方表示负板债、所有者埃权益，期末余额爱=期初贷方余额氨+

28、贷方的本期发昂生额-借方本期安发生额。收入、板利润结转后一般爸没有余额。罢（三）应借俺应贷记账发登记矮经济业务的步骤氨（略）奥三、借贷记拔账法的记账规则胺借贷记账法斑的记账规则概括拔的说就是半“扳有借必有贷、借坝贷必相等板”哎。在借贷记账方盎法下对任何类型霸的经济业务都是叭一律采用拌“肮有借必有贷、借肮贷必相等搬”哎的记账规则。记爱账规则的形成可百以从以下两碍个方面理解：把（一）根据吧复式记帐的原理佰，任何一项经济巴业务都必须以相傲等的金额在两个俺或两个以上相互拔关联的账户中进靶行登记。啊（二）根据袄借贷记账法账户班结构的原理，每叭一项经济业务都安是按借贷相反的暗方向记录，也就摆是要求对每一项

29、拌经济业务都以相昂等的金额，借贷摆相反的方向在两暗个或两个以上相班互关联的账户中阿进行登记。懊（1）账户巴对应关系。运用岸借贷记账法记账肮时，在有关账户般之间都会形成敖“皑应借应贷傲”氨的相互关系。那八么这种关系就叫岸做账户的对应关拌系。伴（2）对应般账户。发生对应绊关系的账户就叫翱做对应账户。癌（3）会计胺分柏录。会计分录就肮是标明某项经济昂业务的应借应贷把账户及其金额的案记录。伴会计分录有俺两种：肮一、简单的柏会计分录。是指岸一个账户的借方翱只同另稗一个账户贷方发澳生对应关系的会把计分录，即翱“矮一借一贷艾”啊的会计分录。跋二、复合会瓣计分录。是指一艾个账户的借方同爸几个账户贷方发捌生对应

30、关系，或癌者相反，一个账安户的贷方同几个八账户的借方发生暗对应关系的会计癌分录，即挨“斑一借多贷搬”柏或者澳“安多借一贷办”傲的会计分录。还胺有一种是几个账案户的借方同几个爱账户的贷方发生把对应关系的会计肮分录，也就是皑“捌多借多贷版”伴的会计分录，即盎是说复合会计分扮录既包括半“半一借多贷案”柏和八“柏多借一贷稗”碍，也包括坝“艾多借多贷鞍”柏的会计分录。八四、借贷记拔账法的试算平衡佰试算平衡：伴根据会计等式的袄平衡原理，按照矮记账规则的要求哀，检查账户记录绊的案正确性的一种方案法。通常是采用巴编制总分类账发白生额或余额试算挨平衡表进行的。按借贷记账法的试氨算平衡总的讲就哎是按照借贷平衡耙的

31、原理进行的。昂借贷平衡可半用公式表达如下白：般全部账户本按期借方发生额合伴计=全部账户本百期贷方发生额合背计搬全部账户期蔼末借方余额合计凹=全部账户期末爸贷方余额合计斑借贷记账法傲的优点：拜1. 账户靶对应关系清楚，埃可以鲜明地反映翱各种经济活办动的来龙去脉；爱2. 账户艾设置适用性强，败账户的基本结构扒为使用既反映资按产，又反映负债阿的双重性质账户傲提供了理解的基绊础，因此，采用佰借贷记账法不要凹求对所有账户固霸定分类；安3. 依据翱“耙有借必有贷，借颁贷必相等跋”把的记账规则记账氨，无论发生额和背余额都保持借贷摆平衡关系，对日隘常核算记录的汇搬总和检查十分简袄单。瓣第四章账户和扮借贷记账法

32、的应笆用叭第一节工碍业企业的主要经板济业务哎第二节资拔金筹集业务的核凹算翱企业筹集资暗金的渠道是指企耙业取得资金的来八源。绊一、实收资半本的核算柏实收资本是扒指企业实际收到奥的投资者投入的芭资本，它是企业邦所有者权益中的拌主要部分。办内容、登记叭方法、要求：班这个账户是靶所有者权益类账柏户，账户的贷方捌登记所有者投资俺的增加额，借方坝登记所有者投资半的减少额，期末埃余额在贷方表示笆期末所有者投资扮的实有数额。该鞍账户可以按照投袄资者设置明细账把，进行明细分类柏核算。它的贷方俺是登记收到投资挨者的投入的资本凹，借方是登记投伴入资本的减少，隘余额在贷方，表板示期末投入资本蔼的实有数额。其巴收到的所

33、有者投傲资都应该按实际背投资数额入账；皑以货币资金投资艾的，应该按实际捌收到的款项作为唉投资者的投资入安账；以实物形式矮投资的，按双方岸认可的艾估价数额作为实佰际投资额入账。懊需要指出的是，稗企业在生产经营佰过程中所取得的班收入和所发生的爸费用和损失，不坝得直接增减投入案资本。斑二、短期借耙款的核算矮短期借款：哀期限在一年以下懊的各种借款为短敖期借款。期限在扳一年以上的各种懊借款，为长期借扮款。短期借款的摆核算包括取得借暗款、支付借款利背息和归还借款三扒项主要内容。百利息的提取癌： 哀 利息翱的支付：哀借：财务费叭用： 败 借：预盎提费用：翱贷：预提费半用： 凹 贷：银扳行存款：矮第三节生隘产

34、准备业务的核把算把一、固定伴资产购入业务的般核算昂固定资产：哀一般是指使用期瓣限比较长、单位柏价值比较高，能哀在若干个生产周扒期中发挥作用，败并保持其原有实班物形态的劳动资胺料。笆账户的结构颁：它的借方是登霸记增加固定资产翱的原始价值，贷搬方登记减少固定拜资产的原始价值埃。期末余额在借斑方，表示期末结暗存固定资产的原盎始价值。班为了反映和摆监督企业固定资皑产的增减变动和办结存情况，应该艾设置固定资产账笆户。拔固定资产分爱为：不需安装和肮需安装两种。不埃需要安装，即可搬投入生产使用。碍对于需要安装的奥固定资产，在记按录固定资产建设稗是时用袄“背在建工程扮”熬，在安装结束后岸，将其全部艾转入败“拌

35、固定资产跋”拜。在建工程这个八账户借方登记购霸进时支付的价款把、包装费、运杂八费、安装费等等懊。八二、材料采安购业务的核算白材料采购：埃设置材料采购账百户原因：用来反昂映和监督企业外芭部材料的买价和翱采购费用。计算肮确定材料采购成岸本。艾不论材料是跋否运达企业和是坝否已验收入库，班采购材料的实际芭支出都要记入这按个账户的借方，凹贷方登记已验收氨材料的实际成本凹，也就是对已验巴收入库的外购材扳料，在确定其采胺购成本之后，按吧其成本从胺“扒材料采购啊”奥的贷方转入挨“敖材料蔼”拜账户的借方。期伴末瓣“八材料采购拌”佰账户，如果有余蔼额的话在借方，颁表示款已付，尚败未运达企啊业，或者已经运八达企业，

36、但是还把没有验收入库的胺在途材料的实际版成本。在计算出罢了入库材料采购拔成本以后，才能稗结转入库材料的懊采购成本，这时昂候才能借材料贷碍记材料采购账户霸。稗材料：这个安账户是用来反映埃和监督企业库存巴材料，增减变动埃和结存情况的账艾户。伴应付账款：蔼这个账户是用来稗反映和监督企业斑因采购材料而与巴供应单位发生的霸结算债务的增减隘变动情况的账户傲。癌应付票据：胺当企业购买材料版，是采用商业汇叭票，就是商业承疤兑汇票或者是银罢行承兑汇票，采邦用这种结算方式斑来结算供货单位啊的货款时，应该敖相应的开设应付翱票据的账户，用哀来反应与供货之拜间阿的结算关系的账岸户。日常核算企斑业应该设置应付笆票据备查簿

37、。安预付账款：氨这个账户的用途啊是用来反映和监班督企业向供货单皑位预付购买材料把货款，而与供货拜单位发生的债权凹结算业务情况的扮账户。版应交税金：斑（增值税率 1隘7%）是用来反澳映和监督企业与扳税务机关之间有胺关各种税金的应俺交和实缴的结算斑情况的账户。应埃交税金属于双重摆性质的账户，期板末余额可能在借皑方，也可能在贷哀方。斑第四节 败产品生产业务的吧核算拜一、账户设埃置：疤生产成本：搬这是用来归集和岸分配产品生产过背程中所发生的各懊种费用，正确计肮算产品生产成本凹的账户。这个账奥户如果有余额在拌借方表示未完工澳产品的生产成本敖。生产成本账户案按照产品的品种拌设置明细账，进安行明细分类核算疤

38、，计算出某种产哎品的生产成本。阿生产成本项昂目分为：直接费癌用和间接费用。懊直接费用包括直爸接材料和直接人岸工，直接费用在懊生产中直接记入隘产品。间接费用败包括制造费用，岸制造费用按照生叭产产品的比例分胺别记入各个产品背中。败制造费用：胺是用来归集和分芭配生产车间为组吧织和管理车间生昂产活动发生的各绊项间接生产费用伴。包括车间一般澳人员的工资，以袄及按照这个工资邦额的14%计算扮提取的福利费，敖车间房屋建筑按矮月提取的折旧费岸，车间固定资产叭以及生产工斑具发生的修理费爱，车间办公活动啊支付的办公费、霸水电费以及机物办料消耗等。账户挨期末一般没有余唉额，应该按照不扳同的车间设置明阿细账，进行明细

39、般分类核算。啊应付工资：背应付工资账户是叭用来核算企业应扳付职工工资总额八，反映和监督企碍业与职工工资结肮算情况的账户。办账户的贷方登记熬本月结算的应付捌职工工资，同时盎，对应付的工资跋额应该作为一项扮费用，按其经济矮用途分别计入有暗关的生产成本、板制造费用、管理俺费用等账户。（办双重性质的账户蔼，期末余额可能板在借方，也可能啊在贷方。）按应付福利费瓣：应付福利费账半户是为了反映和挨监督职工福利费八的提取和支用情皑况而设立埃的账户。这个账肮户的贷方登记的八是从成本费用中疤提取的职工福利昂费。借方登记实白际支用的职工福凹利费。这个账户隘如果有期末余额邦应该在贷方，表胺示已经提取尚未案支用的节余的

40、福疤利费的数额，属扳于应付未付的费耙用。叭累计折旧：疤固定资产账户按拜原始价值反映增按减变动和结存情矮况。案待摊费用：绊待摊费用账户是爸指企业已经支出斑但应由本期和以搬后各期分别负担靶的、分摊期在一叭年以内的各项费埃用。安预提费用：伴预提费用是根据哎受益情况预先分瓣期从成本费用中稗计提，根据合同岸或者有关规定，氨以后某个时间实斑际支付的费用。唉预提费用账户的版贷方登记预先按办一定标准提取罢、应由本期负担拔的各项费用，比挨如说预提修理费翱，预提借款利息佰等等。翱产成品：产版成品就是用来反佰映和监督企业库巴存产成品实际成扮本的增减变动及叭其结存情况的账耙户。斑二、产品生背产业务的总分类哎核算（略）

41、笆三、产品生拔产成本的计算（捌详见P818按3）拔产品生产成坝本计算的一般程拌序：拔1. 确定按成本计算对象办2. 按成哎本项目分配和归坝集生产费用盎工业企业一爱般设立以下三个哎成本项目：原材邦料、工资及福利翱费、制造费用。叭3. 计算埃产品生产成本拔第五节产品销稗售业务的核算翱一、产品销跋售收入绊的核算胺（一）产品鞍销售收入的确认疤销售收入确傲认的时间主要有斑以下几种：邦1. 在销啊售时确认销售收板入。柏2. 在销板售前确认销售收跋入。暗3. 在销扒售后确认销售收袄入。耙（二）账户肮的设置唉产品销售收坝入：是用来反映柏和监督企业销售柏产品和提供劳务爱所发生的收入的颁账户。这个账户把的货方用来

42、登记盎企业销售产品所鞍取得的收入，借扮方登记发生销售岸退回和销售折让安时应冲减本期的氨产品销售收入，疤以及月末将本期凹所发生的销售收八入转入本年利润拔账户贷方的全部吧金额。期末结转拌后这个账户没有癌余额，产品销售罢收入账户应该按爱照岸产品品种或者劳扒务的类别开设明爸细账，进行明细氨分类核算。瓣应收账款：案是用来反映和监吧督企业因销售产奥品向购买单位收霸取货款的结算情熬况的账户。如果懊由于销售产品存霸在着应收未收货盎款的邦业务，就应设置扮这个账户。应收扮账款账户的借方隘登记由于销售产笆品而发生的应收安款项，贷方登记肮收回的应收款项扒，期末余额在借扮方表示尚未收回巴的应收账款。这版个账户应按照不摆

43、同的购买单位，唉设置明细账，进爸行明细分类核算霸，以便反映和监胺督各个部门单位笆和企业结算货款熬的情况。岸应收票据：办企业的销售产品奥的时候，或购买班单位采用商业承邦兑汇票或者银行拔承兑汇票结算方斑式结算昂货款，企业就应霸设置爸“把应收票据芭”扮账户。用来反映颁监督与购买单位把开出的商业汇票跋的结算情况。企案业应该设置皑“耙应收票据备查账稗”邦逐笔登记每一应埃收票据的详细资稗料，收到款后再柏逐笔注销。挨预收账款：岸预收账款账户是靶用来反映和监督俺企业预收货款的蔼发生与偿付情况爸。企业在业务较百少的情况下，不伴设置八“癌预收账款埃”艾账户，通过翱“艾应收账款颁”版账户来完成核算背。记录的方法与坝

44、“背预收账款熬”摆方法一样。挨（三）产品板销售收入的总分哀类核算（略）昂二、产品销摆售成本费用的核败算瓣（一）账户坝的设置：吧产品销售成柏本：是用来反映败和监督企业已经百销售产案品生产成本的计芭算和结转的账户坝。为了便于计算傲各种产品销售利暗润，产品销售成拜本账户按照产品搬的品种或者劳务岸的类别设置明细蔼账，进行明细分昂类核算。拜产品销售费阿用：是用来反映哎和监督企业在产安品销售过程中发安生的各种销售费疤用的账户。销售岸费用是指企业在版销售过程中发生半的应该由企业负叭担的产品的运输坝费，装卸费，包俺装费，广告费，爸以及专设销售机扳构的经费等等。拔各种销售费用发颁生时记入产品销拌售费用的借方，哀

45、贷方登记期末转傲入本年利润账户癌借方的产品销售巴费用。结转后这拔个账户没有余额肮。矮产品销售税澳金：是用来反映疤和监督应由销售芭产品和提供劳务阿等负巴担的各种销售税伴金。比如营业税把，消费税，城市隘维护建设税和教芭育费及附加等等巴。产品销售税金拔账户的借方登计盎按照规定的标准吧和计算的方法计扮算出的应负担的半产品销售税金。霸贷方登记期末转埃入本年利润账户肮借方的产品销售霸税金。结转后这稗个账户没有余额胺。碍借：产品销阿售税金： 跋 柏 拌 借：应交税金耙笆城建说：盎贷：应交税胺金搬案城建说： 澳 捌 贷：银行八存款：扮借：产品销碍售税金： 瓣 坝 氨 借：其他应交板账款拜败教育费及附加：罢贷：

46、其他应坝交账款罢白教育捌费及附加： 半 贷：银行存款哎：捌（二）产品靶销售成本、费用鞍的总分类核算按第六节 艾财务成果业务的昂核算唉企业在一定盎会计期间的利润袄，是由以下几步埃计算而得：暗第一步：产矮品销售利润产板品销售收入产邦品销售成本产摆品销售费用产伴品销售税金。碍第二步：营岸业利润产品销拌售利润管理费霸用财务费用伴第三步：利暗润总额营业利碍润营业外收入斑营业外支出。坝第四步：净邦利润=利润总额吧-所得税。版企业实现的笆净利润，要按照敖国家有关规定进扮行分配，提取盈安余公积金，向投绊资者分配利润，巴弥补亏损等。颁一、利润实岸现的核算艾（一）管理叭费用和财务费用搬的核算斑管理费用：肮是指企业

47、行政管鞍理部门对组织和蔼管理整个生产经耙营活动而发生的傲各项费用。包括奥行政管理隘各部门人员的工拜资及按这个工资碍额的14%提取澳的福利费、办公胺费、折旧费、工跋会经费、职工教癌育经费、业务招氨待费、坏帐损失巴、房产税、土地爱使用税、印花税蔼、劳动保险费等懊。管理费用、财捌务费用和产品销靶售费用，因与产爱品制造没有直接班关系，因而不计巴入产品生产成本凹，而是作为期间挨费用直接从当期板损益中扣除。管扒理费用账户的借翱方主要内容包括斑：1.支付本月扳各项管理费用2爸.结算本月应付瓣各埃行政管理部门人隘员工资及提取福鞍利费3.各行政百管理部门用固定矮资产提折旧4.笆待摊费用的摊销熬5.报销差旅费摆6

48、.支付退休人皑员工资。暗财务费用是叭指企业对筹集生俺产经营活动所需啊要资金而发生的埃各项费用。包括绊银行利息的净支癌出，也就是用银袄行借款利息支出胺减去银行存款利耙息收入后的净支把出等等。绊（二）营业白外收支的核算芭营业外收支隘：是指那些与企稗业生产经营活动凹没有直接关系的癌收入和支出。包隘括营业收入和营跋业外支出。营业唉外收入就是指那百些与企业生产经艾营活动没有直接般关系的收入。包背括：（1）固定熬资产盘盈和固定扒资产转让的净收敖入；（2）安由于发生了应付奥而付不出的款项澳，转为营业外收哎入。营业外支出氨是指那些与企业埃生产经营活动没罢有直接的支出。俺包括：（1）固霸定资产盘亏和固澳定资产转

49、让的净哀损失；（2）材背料等存货由于自碍然灾害的原因造绊成的意外损失；傲（3）职工子弟瓣学校和技工学校暗的经扒费支出等等。爱（三）所得白税费用（税率：斑33%）哎所得税：是邦企业依照国家税爱法的规定，对企百业某一经营年度昂的所得，按照规埃定的税率，计算碍并交纳的税款。氨计算的基本公式捌是：邦企业所得税拜应纳税所得额哀摆适用税率靶（应纳税所氨得额利润总额扮胺所得税前利润中搬予以调整的项目疤）斑傲分期预交所得叭税的计算：皑当期累计应绊纳所得税额当搬期累计应纳税所巴得额扮白适用税率。版当期应纳所笆得税额当期累俺计应纳所得税额氨上期挨累计已纳所得税版额。氨（四）利润绊实现的核算败为了反映和佰监督企业本

50、年实伴现的利润或发生霸的亏损，应设置板“班本年利润柏”胺账户。蔼“盎本年利润挨”办账户贷方登记从败各收入账户转入熬的本期发生的各疤种收入；借方登傲记从各费用账户把转入的本期发生佰的各种费用，将扮收入与费用相抵柏后，如果收入大柏于费用，即为巴“爸本年利润瓣”挨账户的贷方余额巴，表示本期实现氨的利润。如果费靶用大于收入，即拔为皑“俺本年利润般”吧账户的借方余额阿，表癌示本期发生的亏哀损。在年度中间佰，吧“芭本年利润暗”吧账户的余额保留白在本账户，不予败转帐，表示从1隘月1日截止本期鞍本年度累计实现暗的利润或发生的胺亏损。年末时，叭应将八“巴本年利润鞍”扳余额转入背“背利润分配哀”颁账户，结转后搬“

51、罢本年利润碍”盎账户在年末应该唉没有余额。捌二、利润分唉配的核算癌企业利润分跋配主要包括以下碍内容：氨1.提取盈摆余公积金。盈余胺公积金一般按照半本年实现净利润邦的10%提取。叭2.分配给暗投资者。邦（一）账户鞍的设置佰1.矮“澳利润分配版”案账户。企业进行瓣利润分配，意味般着企业实现的斑“佰利润埃”皑这项所有者权益靶的减少，本应记奥入叭“艾本年利润佰”安的借方，直接冲耙减本年实现的利搬润额。年末，企半业将全年实现的阿净利润从本年利袄润账户的借方结柏转记入袄“扮利润分配胺”绊账户的贷方。结拌转后，斑“巴利润分配暗”摆账户如果为贷方笆余额，表示年末盎未分配的利润数拌额；如果有借方摆余额，表示年末

52、敖未弥补的亏搬损额。扳2.安“坝盈余公积伴”拌账户是用来反映袄和监督企业从税拔后利润中提取的耙盈余公积金的增跋减变动和结余情凹况的账户。翱“巴盈余公积俺”搬账户的贷方登记埃从税后利润（即版净利润）中提取挨的盈余公积的数柏额；借方登记盈矮余公积金的支用白数，如转增资本熬或者弥补亏损等伴，这个账户的期搬末余额在贷方，阿表示期末盈余公安积金的结跋余数额。半3.八“岸应付利润疤”伴账户。应付利润啊：是用来反映和氨监督企业向投资巴者支付利润情况摆的账户。熬“芭应付利润熬”案账户的贷方登记搬企业计算出的应斑支付给投资者的摆利润数额，借方懊登记实际支付给霸投资者的利润数巴额，期末余额如办果在贷方，啊表示应付

53、而尚未邦支付的利润额；挨如果在借方，则哎表示多支付的利背润额。巴（二）利润扳分配的总分类核胺算（略）爸第五章 账户凹的分类皑账户可以按耙不同标准，即从熬不同角度进行分皑类，其中最主要跋的是按照账户的翱经济内容和用途案、结构等分类。瓣第一节 埃账户按经济内容百的分类吧账户的经济斑内容：是指账懊户反映的会计对拌象的具体内容，安账户之间的最本奥质差别在于其反敖映的经济业务内隘容的不同，因而阿账户的经济内容蔼是账户分类的基按础。账户按其经案济内容可以分为八五类：即资产类靶账户、负债类账般户、所有者权益班类账户、成本类爱账户、损益类账芭户。摆一、资产类埃账户氨资产类账户安是用来反映企业傲资产的增减变动奥

54、及其结存情况的败账户。按照资产案的流动性，这类背账户又可以分为矮两类：班1.反映流肮动资产的账户，爸如拔“般现金瓣”隘、熬“办银行存款瓣”叭、昂“澳应收帐款拔”背、傲“半材料懊”败、佰“八待摊费用岸”笆、阿“胺产成品扳”背等等。埃2.反映非颁流动资产的账户澳，如叭“暗长期投资邦”疤、疤“摆固定耙资产巴”敖、白“爱累计折旧白”艾、扳“碍在建工程佰”胺、按“哀无形资产肮”隘、傲“挨递延资产版”捌等账户。背二、负债类唉账户阿负债类账户百是用来反映企业板负债增减唉变动及其结存情捌况的账户。按照安负债的流动性，盎这类账户又可以柏分为以下两类：耙1.反映流爸动负债的账户，把如扳“挨短期借款案”隘、挨“澳应

55、付票据佰”伴、稗“拌应付帐款伴”暗、跋“哎应付工资阿”捌、按“啊应付福利费爸”搬、皑“盎应交税金拔”碍、昂“伴预提费用癌”败等账户。袄2.反映非伴流动负债的账户袄，如袄“安长期借款班”笆、搬“盎应付债券绊”案等账户。爱三、所有者坝权益类账户绊所有者权益艾类账户是用来反安映企业所有者权耙益增减变动及其胺结存情况的账白户。按照所有者吧权益来源的不同扳，这类账户又可埃以分为两类：颁1.反映所艾有者原始投资的版账户，如霸“啊实收资本癌”瓣账户。板2.反映所叭有者投资收益的笆账户，如埃“斑本年利润八”鞍、艾“岸利润分配柏”哎、矮“扒盈余公积吧”八等账户。癌四、成本类吧账户挨成本类账户盎是用来反映和监捌督

56、企业生产费用芭，计算产品成本背的账户。在工业八企业，按照生产凹经营过程的阶段稗划分，用来归集凹费用、计算成本阿的账户又可以分胺为以下两类：叭1.在供应伴过程，用来归集傲购入材料价款和颁采购费用，计算八材料采购成本的哀账户，如伴“板材料采购班”俺账户。板2.在生产熬过程，用来归集拌制跋造产品的生产费唉用，计算产品生芭产成本的账户，耙如隘“般制造费用败”扒和熬“巴生产成本昂”癌账户。罢从这个意义袄上来说，成本类伴账户也是资产类安账户，分类时，熬有的账户，如跋“爸材料采购扒”绊账户，既可以归鞍入资产类账户，唉也可以归入成本斑类账户。半五、损益类版账户碍损益类账户斑是指那些核算内板容与损益的计算傲确定

57、直接相关的斑账户。主要是指白那些用来反映企爱业收入和费用的把账户。这类账户靶按其与损益组成澳的内容的关系，霸又可以分为以下邦三类：昂1.用来反罢映营业损益的账啊户，如隘“鞍产品销售收入胺”背、把“班产品销售成本霸”按、办“哀产品销售费用皑”澳、盎“半产品销售税金笆”扳、奥“懊管理罢费用芭”胺、挨“叭财务费用拌”坝等账户。这里的邦收入和费用之间版有着直接配比或般期间配比的关系岸。罢2.用来反扳映营业外收支的碍账户，如扒“岸营业外收入按”叭和佰“袄营业外支出盎”隘账户。佰3.用来反霸映所得税的账户斑，如爱“啊所得税背”吧账户。稗第二节 办账户按用途和结澳构的分类澳账户用途：稗就是指设置和运奥用账户

58、的目的，皑即通过账户记录暗提供什么核算指盎标。所谓账户的班结构，是指在账胺户中如何登记经板济业务，以取得肮所需要的各种核把算指标。即账户霸的借方登记什么敖，贷方登记什么唉，期末账户有没鞍有余额，如果有埃余额，在账户的鞍哪一方，表示什柏么。柏账户按其用疤途懊和结构的不同，疤可以分为盘存账叭户、结算账户、搬所有者投资账户把、集合分配账户班、跨期摊提账户矮 、成本计算账跋户、收入账户、矮费用账户、财务瓣成果账户、调整靶账户和计价对比隘账户等十一类账哀户。扒一、盘存账疤户唉1.盘存账摆户的定义。盘存巴账户：是用来反鞍映和监督各项财阿产物资和货币资俺金的增减变动及哎其结存情况的账半户。属于这类账稗户的有

59、：稗“癌现金摆”懊、败“癌银行存款般”佰、 暗“唉材料澳”唉、稗“爱产成品稗”敖、案“板固定资产敖”哀等账户。败“罢生产成本百”熬 账户和绊“颁材料采购版”把 账户如果期初扮和期末有余额，奥就分别表示在产疤品和在途材料，敖也具有盘存材料艾的性质。百2.盘存账翱户的结构。盘存伴账户的借方登记鞍本期财产物资和艾货币资金的增加爸额，贷方登记本艾期财产物资和货摆币资金的减少额颁。这类账户如果艾有余额，一定在奥借方，表示财产氨物资和货币资金爱的实有额。绊3.账户的办特点。盘存账户稗有两个特点：（挨1）所有的盘存颁账户反映在财产败物资和货币资金艾，都可以通过财版产清查的方法确哎定其实有数，核袄对其实际结存

60、数隘与帐面结存数是八否相符，检查实案存的财产物资和唉货币资金在管理绊上和使用上是否蔼存在问题。（2版）除蔼“霸现金按”拌和柏“澳银行存款安”爱 账户以外，其岸他盘存账户，如坝“案材料矮”邦、扮“把产成品霸”笆、癌“拜固定资产稗”艾等账户，都可以爱通过设置明细帐捌，提伴供实物数量和金唉额两种指标。疤二、结算账坝户扳1.结算账爸户：是用来反映爱和监督企业同其啊他单位或个人之瓣间债权、债务结柏算情况的账户。阿按照结算账户的版用途和结构的不挨同，又可以具体颁的跋分为债权结算账版户、债务结算账按户和债权债务结班算账户三类。暗（一）债权哎结算账户埃蔼笆 债权结算账户啊的定义。债权结板算账户：又叫做般资产结