房地产开发企业财务会计制度(doc 49)

1、奥房地产开发企业澳会计制度盎1993年1月奥7日埃财政部（93）俺财会字第02号拜文件发布*爱*此文如下：吧国务院有关主管八部门，各省、自柏治区、直辖市、啊计划单列市财政捌厅（局）：搬为了适应社会主傲义市场经济发展挨的需要，规范和艾加强房地产开发鞍企业会计核算工般作，根据企业胺会计准则，我捌们制定了房地熬产开发企业会计板制度，现印发凹给你们，请转发爱所属企业，自哎1993年7月耙1日起挨执行。我部八1988年10般月20日霸印发的，国营澳城市建设综合开吧发企业会计制度疤巴会计科目和会计案报表同时废止熬。佰执行中有何问题靶，请随时函告我挨部。目录一、总说明二、会计科目拜 (一)会计科绊目表哀 (

2、二)会计科暗目使用说明三、会计报表矮 (一)会计报扒表种类和格式扳 (二)会计报叭表编制说明袄附录：主要会计扮事项分录举例笆一、 总 办说 明唉(一)为了规范扮房地产开发企业瓣的会计核算，便癌于贯彻执行企皑业会计准则，啊特制定本制度。跋(二)本制度适哎应于设在中华人碍民共和国境内的胺所有房地产开发捌企业。百(三)企业应按暗本制度的规定，扳设置和使用会计氨科目。在不影响佰会计核算要求和澳会计报表指标汇哀总，以及对外提拌供统一的会计报挨表的前提下，可跋以根据实际情况捌自行增设、减少肮或合并某些会计皑科目。百本制度统一规定安会计科目的编号鞍，以便于编制会白计凭证，登记账隘簿，查阅账目，半实行会计电算

3、化颁。各企业不得随拔意打乱重编。在稗某些会计科目之坝间留有空号，供按增设会计科目之按用。爱企业在填制会计隘凭证、登记帐簿拌时，应填制会计隘科目的名称，或矮同时填列会计科巴目的名称和编号爱，不应只填列会版计科目编号，不叭填列会计科目名凹称。氨（四）企业半对外报送的会计班报表的具体格式伴和编制说明，由澳本制度规定；企疤业内部管理需要阿的会计报表，由稗企业自行规定。百企业会计报表应白按月或按年报送奥当地财税机关、坝开户银行、主管爸部门。国有企业袄的年度会计报表般应同时报送同级爱国有资产管理部肮门。柏月份会计报表应板于月份终了后1暗0天内报出；年蔼度会计报表应于傲年度终了后35袄天内报出。另有癌规定者

4、，从其规案定。半会计报表的填列蔼以人民币俺“把元捌”哀为金额单位，笆“凹元霸”唉以下填至爱“胺分氨”傲。败企业向外报出的斑会计报表应依次班编定页数，加具版封面，装订成册奥，加盖公章。封版面应注明：企业佰名称、地址、开俺业年份、报表所扳属年度、月份、半送出日期等，并版由企业领导、总挨会计师(或代行版总会计师职权的捌人员)和会计主俺管人员签名或盖矮章板企业对外投资如扒占被投资企业资笆本总额半数以上按，或者实质上拥埃有被投资企业控罢制权的，应当编靶制合并会计报表吧。特殊行业的企败业不宜合并的，爸可不予合并，但败应将其会计报表罢一并报送。跋(五)本制度由澳中华人民共和国搬财政部负责解释爱，需要变更时，

5、靶由财政部修订。半(六)本制度自爱1993年7月绊1日敖起执行。二、会计科目安（一）会计科俺目表澳顺序号八编号哎科目名称跋页数皑顺序号隘编号斑科目名称矮页数吧1癌2碍3碍4斑5笆6袄7半8哎9安10盎11案12碍13爸14斑15啊16摆17颁18盎19熬20昂21扮22佰23吧24拌25百26氨27肮28扒29芭30笆31版101熬102安109凹111岸112肮113矮114哎115爸119佰121癌123凹124靶125百129案131拔133拜135佰136哎137颁138俺139般141奥151班155耙156熬159霸161按171唉181昂201皑202芭一、资产类跋现金柏银行存款

6、澳其他货币资金伴短期投资半应收票据盎应收帐款笆坏帐准务白预付帐款靶其他应付班物资采购罢采购保管费耙库存材料安库存设备八低值易耗品艾材料成本差异斑委托加工材料把开发产品澳分期收款开发产艾品巴出租开发产品奥周转房把待摊费用胺长期投资埃固定资产办累计折旧奥固定资产清理扮固定资产购建支摆出罢无形资产扮递延资产背待处理财产损溢凹二、负债类霸短期借款坝应付票据拜7扮7暗10熬11耙12懊13安14敖15暗16懊16隘19斑20跋21皑22安23颁24耙25瓣26版27八28埃29邦30奥32奥35办36笆37靶38耙39埃40百41搬41肮32绊33拔34拜35按36八37按38吧39啊40盎41哎42凹

7、43般44般45爱46般47坝48罢49班50暗51哎52捌53癌54把55稗56捌57扳58傲59癌60扳61跋203盎204疤209耙211板214搬221啊223昂229邦231昂241翱251傲261板301鞍311绊313耙321拔322拔401斑407白510绊502办503安504澳511败512扳521板522绊531背541拜542柏应付帐款扳预收帐款傲其他应付款爱应付工资败应付福利费摆应交税金班应付利润安其他应交款邦预提费用凹长期借款扳应付债券昂长期应付款扒三、所有者权益白类版实收资本霸资本公积把盈余公积伴本年利润坝利润分配碍四、成本类拌开发成本暗开发间接费用把五、损益类奥

8、经营收入板经营成本耙销售费用蔼经营税金及附加皑其他业务收入版其他业务支出挨管理费用办财务费用挨投资收益昂营业外收入氨营业外支出耙42疤43啊44白44懊45按45扳47凹47靶47澳48颁49霸50岸51摆52拔53皑53安54半55昂57般58板59懊59安60邦60肮61蔼61靶62柏62凹63半63附注：邦企业可以根据实跋际需要增减或合败并下列会计科目背：巴1.有所属内部八独立核算单位的懊企业，可以增设熬“疤302拨付所属板资金班”昂科目;附属单位佰可以相应增设疤“拜142上级拨入坝资金案”疤科目；唉2企业发生调安进外汇业务的，唉可以增设翱“吧118外汇价差耙”懊科目；奥3企业内部各搬部

9、门、各单位周把转使用的备用金扳，可单独设置笆“般120备用金奥”瓣科目核算；氨4采用实际成拌本进行材料日常办核算的企业，可敖以不设岸“矮物资采购半”拜和把“佰材料成本差异癌”耙科目，增设伴“背122在途物资白”八科目；翱5根据需要，吧企业可以不设置矮“摆材料成本差异按”斑科目，而在版“耙库存材料拌”敖、白“把低值易耗品柏”把科目内分别设置叭“靶成本差异奥”伴明细科目核算；柏6低值易耗品芭较少的企业，可伴将其并入吧“翱库存材料板”昂科目核算；扒7预收、预付百账款不多的企业巴，可以不设置案“唉预收账款般”搬、 昂“啊预付账款袄”靶科目，将预收、坝预付账款业务在吧“邦应收账款百”办、半“懊应付账款败

10、”阿科目核算；耙企业发行不超过绊一年期的短期债拜券，可以增设啊“安205应付短期吧债券搬”板科目；搬9企业根据管捌理要求，可以将凹“佰开发成本鞍”瓣、安“俺开发问接费用氨”般科目合并为绊“氨402开发费用办”哀科目；或将斑“扒开发成本巴”隘科目分为蔼“盎403土地开发坝”碍、敖“霸404房屋开发鞍”袄、佰“爱405配套设施半开发跋”班、艾“吧406代建工程傲开发搬”挨四个科目；版10有施工队霸伍的企业，对开吧发项目采取自营般施工建设的，可吧以增设碍“疤408工程施工拌”扮、 俺“笆409施工间接颁费用扮”鞍科目；百11房地产经熬营业务以外的其办他业务中，经营隘规模较大、收入案较多的经常性业芭务

11、，企业可以参佰照财政部印发的按相应行业会计制矮度，增设有关资袄产、收人、成本拔、费用、我金等版科目，单独核算扮；澳12还有其他凹未包括在会计科版目表范围内的其案他资产、其他负芭债，企业可根据氨具体情况，增设班有关会计科目进半行核算。暗(二)会计科目懊使用说明靶 第10盎1号科目 现罢 金斑一、本科目核算笆企业的库存现金扮。佰企业内部各部门哀、各单位周转使俺用的备用金，在氨“盎其他应收款把”哎科目核算，或单盎独设置敖“疤备用金盎”矮科目核算，不在柏本科目核算。办二、企业收到现隘金，借记本科目颁，贷记有关科目巴；支出现金，借爸记有关科目，贷跋记本科目。靶三、企业应设置罢“氨现金日记账敖”八，由出纳

12、人员根唉据收付款凭证，拌按照业务的发生把顺序逐笔登记。澳每日终了，应计奥算当日的现金收肮入合计数、现金耙支出合计数和结八余数，并将结余挨数与实际库存数半核对，做到账款佰相符。矮有外币现金的企跋业，应分别设置败人民币现金、各靶种外币现金的凹“扳现金日记账耙”哎进行明细核算。暗 第10霸2号科目 银哀行存款跋一、本科目核算颁企业存入银行的百各种存款。瓣企业如有存入其傲他金融机构的存扒款，也在本科目癌核算。懊企业的外埠存款扮、银行本票存款瓣、银行汇票存款按等在柏“跋其他货币资金霸”颁科目核算，不在稗本科目核算。伴二、企业将款项凹存人银行或其他背金融机构，借记敖本科目，贷记扳“阿现金半”耙等有关科目；

13、提邦取和支付存款时唉，借记版“板现金罢”岸等有关科目，贷百记本科目。摆三、企业应按开叭户银行和其他金斑融机构、存款种拔类等，分别设置跋“芭银行存款日记账爱”办，由出纳人员根板据收、付款凭证坝，按照业务的发翱生顺序逐笔登记稗，每日终了应结傲出余额。板“版银行存款日记账肮”柏应定期与奥“拔银行对账单伴”芭核对，至少每月办核对一次。月份搬终了，企业账面奥结余与银行对账奥单余额之间如有蔼差额，必须逐笔拔查明原因进行处斑理，并应按月编埃制跋“百银行存款余额调挨节表邦”芭，调节相符。澳四、有外币存款八的企业，应在本白科目下分别人民伴币和各种外币，傲设置肮“氨银行存款日记账鞍”百，进行明细核算蔼。半企业发生

14、的外币昂银行存款业务，板应当将有关外币爱金额折合为人民办币记账，并登记拌外国货币金额和袄折合率。所有外氨币账户的增加、翱减少，一律按国鞍家外汇牌价折合凹为人民币记账。安外币金额折合为肮人民币记账时，耙可按业务发生时颁的国家外汇牌价八(原则上采用中癌间价，下同)作耙为折合率，也可唉按业务发生当期百期初的国家外汇哀牌价，作为折合罢率。月份(或季氨度、年度)终了挨，企业应将外币哎账户余额按照期捌末国家外汇牌价爸折合为人民币，霸作为外币账户的傲期末人民币余额澳。调整后的各外阿币账户人民币余碍额与原账面余额埃的差额，作为汇暗兑损益列入财务澳费用。阿外币现金以及以艾外币结算的各项斑债权、债务，均般应比照银

15、行存款熬的方法记账。爸五、有在外汇调耙剂市场买入外币叭的企业，买入外搬币取得的外币存哎款仍应按国家外摆汇牌价折合为人奥民币记账，外汇搬调剂价与国家外耙汇牌价的差额，拌记入增设的斑“笆外汇价差盎”爸科目。买入外币绊时，按国家外汇办牌价折合为人民盎币，借记本科目绊 (挨奥外币户)(同时蔼登记外币金额和摆折合率)，按照板调剂价与国家外拔汇牌价的差额，爸借记巴“班外汇价差唉”颁科目，按照实际白支付的款项，贷暗记本科目 (疤人民币户)。用胺买人的外币购买笆物资、支付费用伴，按国家外汇牌熬价折合为人民币哀，借记有关物资捌、费用科目，贷胺记本科目(板柏外币户)，同时摆，将应分摊的外扮汇价差，借记有爱关物资、

16、费用科扮目，贷记吧“稗外汇价差暗”氨科目；用买入的哎外币偿还债务，搬按外汇牌价折合搬的人民币，借记班有关负债科目，办贷记本科目；同搬时按偿还债务应靶分摊的外汇价差啊，借记跋“胺固定资产购建支盎出靶”矮、八“吧财务费用哀”爸科目，贷记埃“癌外汇价差瓣”爱科目。拜在外汇调剂市场鞍卖出的外币，减按少的外币存款仍傲应按国家外汇牌矮价折合为人民币艾记账，实际取得肮的人民币与按国扳家外汇牌价折合胺为人民币的差额靶，应区别不同情碍况处理：卖出的肮外币如为自调剂肮市场买入的，应般冲销氨“芭外汇价差矮”氨科目，如有差额蔼，作为汇兑损益巴处理；卖出的外暗币如为其他来源罢取得的，应作为案汇兑损益处理。氨企业如在外汇

17、调芭剂市场购入外汇靶额度所支付的人捌民币，也在爸“蔼外汇价差氨”扳科目核算，并将败买入的外汇额度安在备查簿中登记傲。以购入的外汇斑额度和配套人民败币金额，借记本扳科目 (哎俺外币户)，按该哀外汇额度的账面板成本，贷记吧“唉外汇价差霸”埃科目，按其差额唉，借记或贷记本凹科目(人民币户拜)。奥企业因发生销售安业务而取得的外熬汇额度，应在备爸查簿中登记，卖佰出外汇额度取得拌的收入，作为汇矮兑损益处理。扒 第10拌9号科目 其癌他货币资金俺一、本科目核算绊企业的外埠存款柏、银行汇票存款翱、银行本票存款扒和在途货币资金隘等各种其他货币挨 氨 资金。奥二、外埠存款是扳指企业到外地进凹行临时或零星采拔购时，

18、汇往采购爱地银行开立采购氨专户的款项。企案业将款项委托当颁地银行汇往采购百地开立专户时，耙借记本科目，贷阿记柏“鞍银行存款拜”爱科目。收到采购吧员交来供应单位扳发票、账单等报把销凭证时，借记败“胺物资采购哀”唉等科目，贷记本埃科目。将多余的拔外埠存款转回当熬地银行时，根据伴银行的收账通知扮，借记挨“八银行存款稗”癌科目，贷记本科唉目。安三、银行汇票存班款是指企业为取败得银行汇票，按白照规定存入银行败的款项。企业在爸填送哎“捌银行汇票委托书挨”笆并将款项交存银稗行，取得银行汇瓣票后，根据银行氨盖章退回的委托绊书存根联，借记敖本科目，贷记懊“澳银行存款鞍”搬科目。企业使用埃银行汇票后，应翱根据发票

19、账单及霸开户行转来的银背行汇票第四联等败有关凭证，经核颁对无误后，借记颁“靶物资采购懊”敖等科目，贷记本八科目；如有多余按款或因汇票超过柏付款期等原俺四、银行本票存艾款是指企业为取澳得银行本票按照翱规定存入银行的爱款项。企业向银奥行提交隘“啊银行本票申请书碍”癌，将款项交存银瓣行，取得银行本熬票后，根据银行版盖章退回的申请扒书存根联，借记百本科目，贷记瓣“扒银行存款把”翱等科目。付出银氨行本票后，应根佰据发票账单等有败关凭证，借记有皑关科目，贷记本埃科目。企业如有白多余款或因本票按超过付款期等原熬因而要求退款时百，应填制进账单懊一式两联，连同伴本票一并送交银昂行，然后，根据拌银行盖章退回的翱进

20、账单第一联，暗借记氨“挨银行存款熬”霸等科目，贷记本氨科目。跋五、企业同所属般单位之间和上下靶级之间的汇、解啊款项，在月终时瓣如有未到达的汇霸入款项，应作为霸在途货币资金处熬理。根据汇出单安位的通知，借记爸本科目，贷记有搬关科目。收到款凹项时，借记阿“扮银行存款哎”绊科目，贷记本科爱目。扮六、本科目应设拔置捌“摆外埠存款昂”按、巴“吧银行汇票半”拔、肮“唉银行本票半”笆、懊“败在途资金氨”邦等明细科目，并阿按外埠存款的开熬户银行，银行汇摆票或本票的收款盎单位和在途资金澳的汇出单位等设爱置明细账。岸 啊第111号科目霸 短期投搬资搬一、本科目核算背企业购入的各种氨能随时变现、持跋有时间不超过一拔

21、年的有价证券以跋及不超过一年的背其他投资，包括俺各种股票、债券芭等。摆二、企业购入的胺各种债券和股票拌，按照实际支付暗的价款，借记本白科目，贷记哀“半银行存款班”吧科目。叭企业购人股票，哀如在实际支付的安款项中包括已宣扳告发放，但尚未般支取的股利，应鞍作为其他应收款扒处理，按照实际扳成本(即实际支岸付的价款扣除已挨宣告发放的股利爸），借记本科目傲，按照应收的股拔利，借记扒“绊其他应收款爸敖应收股利凹”芭科目，按实际支佰付的价款，贷记瓣“熬银行存款瓣”哀科目。企业支取靶的股利，借记熬“矮银行存款笆”百等科目，贷记唉“按投资收益疤”搬、败“氨其他应收款半叭应收股利哀”靶科目。企业转让爸、出售股票和

22、债氨券，按照实际收埃到的金额，借记按“案银行存款拜”啊等科目，按照实矮际成本，贷记本跋科目，按尚未支皑取的股利，贷记扒，熬“半其他应收款澳吧应收股利败”柏科目，按其并额阿，借记或贷记百“伴投资收益懊”板科目。债券到期白收回本息，借记板“吧银行存款凹”澳等科目，贷记本傲科目和柏“唉投资收益唉”碍科目。拌三、本科目应按白短期投资种类设啊置明细帐。案第112号科目白 应收票据熬一、本科目核算白企业因转让、销傲售开发产品等而拜收到的商业汇票澳，包括商业承兑拔汇票和银行承兑拜汇票。班二、企业收到应埃收票据，借记本袄科目，贷记拌“哎应收账款霸”巴、 挨“瓣经营收入板”颁等科目。应收票颁据到期收回的票稗面金

23、额，借记八“半银行存款埃”扮科目，贷记本科斑目。如为带息票鞍据到期，按收到板的本息，借记傲“隘银行存款百”绊科目，按票面金扳额，贷记本科目摆，按其差额，贷暗记安“芭财务费用皑”版科目。白三、企业持未到巴期的应收票据向伴银行贴现，应按罢实际收到的金额靶(即扣除贴现息罢后的净额)，借傲记爱“啊银行存款吧”扳等科目，按贴现坝息部分，借记安“吧财务费用八”版科目，按应收票吧据的票面金额，扒贷记本科目。如埃应收票据是带息胺票据，应按实际搬收到的款项，借稗记癌“袄银行存款癌”跋科目，按票面金邦额，贷记本科目埃，按其差额，借摆记或贷记袄“爸财务费用背”啊科目。碍贴现的商业承兑碍汇票到期，因承敖兑人的银行账户

24、跋不足支付，申请吧贴现的企业收到板银行退回的应收埃票据和支款通知疤时，按所付本息爱，借记笆“拜应收账告发放的癌股利)，借记本哀科目，按照应收佰的股利，借记澳“罢其他应收款办办应收股利啊”碍科目，按实际支袄付的价款，贷记笆“版银行存款傲”熬科目。摆企业支取的股利蔼，借记绊“碍银行存款板”澳等科目，贷记皑“疤投资收益扒”懊、邦“肮其他应收款一应把收股利巴”翱科目。背企业转让、出售鞍股票和债券，按绊照实际收到的金俺额，借记绊“坝银行存款翱”跋等科目，按照实啊际成本，贷记本敖科目，按尚未支百取的股利，贷挨“斑记爱“柏其他应收款一应扮收股利蔼”奥科目，按其差额矮，借记或贷记理坝时，借记哎“瓣应收账款拜”

25、熬科目，贷记绊“岸短期借款疤”八科目。瓣四、企业应设置颁“靶应收票据备查簿肮”疤，逐笔登记每一隘应收票据的种类邦、号数和出票日吧期、票面金额、芭交易合同号和付袄款人、承兑人、斑背书人的姓名或袄单位名称、到期肮日期和利率、贴绊现日期、贴现率昂和贴现净额，以肮及收款日期和收奥回金额等资料，鞍应收票据到期结熬清票款后，应在拌备查簿内逐笔注罢销。搬113号科目 罢 应收账款袄一、本科目核算摆企业因转让、销肮售和结转开发产拌品，提供出租房碍屋和提供劳务等艾业务，应向购买癌、接受和租用单靶位或个人收取的澳款项。傲二、企业发生应唉收款项时，借记疤本科目，贷记绊“瓣经营收入霸”捌、氨“熬其他业务收入拔”白等科

26、目；收到款俺项时，借记拜“摆银行存款翱”半等科目，贷记本拔科目。靶如果企业应收账瓣款改用商业汇票皑结算，在收到承背兑的商业汇票时唉，借记盎“熬应收票据伴”傲科目，贷记本科芭目。百三、提取坏账准捌备的企业，经确阿认为坏账的应收耙账款，借记昂“傲坏账准备按”矮科目，贷记本科笆目；未提坏账准扳备的企业，经确翱认为坏账的应收罢账款，借记啊“哎管理费用爱”碍科目，贷记本科昂目。爱已确认并转销的半坏账损失，如果埃以后又收回，提艾取坏账准备的企疤业，借记本科目邦，贷记捌“碍坏账准备氨”傲科目；同时，借敖记耙“般银行存款坝”翱科目，贷记本科版目；未提坏账准俺备的企业，借记埃本科目，贷记搬“扮管理费用澳”佰科目

27、，同时，借唉记疤“坝银行存款吧”碍科目，贷记本科隘目。敖四、本科目应按胺债务人设置明细哀账，进行明细核挨算。班 第11凹4号科目 坏板账准备绊一、本科目核算傲企业提取的坏账瓣准备。颁不提坏账准备的癌企业，发生的坏靶账损失，应直接奥计入管理费用，皑不在本科目核算稗。皑二、企业提取的稗坏账准备，借记靶“拜管理费用埃”翱科目，贷记本科捌目。采用应收账巴款百分比法提取氨坏账准备的企业翱，年度终了，应疤按规定的比例提鞍取坏账准备。企矮业于第一年提取熬坏账准备时，借疤记稗“昂管理费用跋霸坏账损失懊”柏科目，贷记本科跋目；在以后年度笆提取坏账准备时熬，如应提取坏账罢准备的金额大于笆本科目账面余额搬的，应当按

28、其差袄额，借记拔“矮管理费用笆扒坏账损失绊”隘科目，贷记本科百目；如应提取的巴坏账准备金额小岸于本科目账面余靶额的，应按其差暗额，借记本科目柏，贷记拔“靶管理费用佰霸坏账损失跋”凹科目。瓣发生坏账损失时稗，借记本科目，哎贷记盎“阿应收账款扒”岸科目。已确认并罢转销的坏账损失挨，以后又收回的矮，应按收回的金拌额，借记碍“蔼应收账款安”白科目，贷记本科昂目；同时，借记胺“氨银行存款颁”办科目，贷记按“捌应收账款懊”败科目。伴三、本科目期末阿贷方余额反映已瓣经提取尚未冲销矮的坏账准备。拌 第11叭5号科目 预懊付账款敖一、本科目核算凹企业按照工程合隘同规定预付给承背包单位的工程款办和备料款，以及扒按

29、照购货合同规败定预付给供应单稗位的购货款。搬预付给承包单位哀抵作备料款的材盎料，也在本科目瓣核算。暗二、本科目应设盎置以下两个明细吧科目：罢1预付承包单挨位款；盎2预付供应单盎位款。坝三、企业预付给盎承包单位的工程暗款和备料款，借百记本科目，贷记邦“罢银行存款傲”矮科目；拨付承包皑单位抵作备料款拔的材料，借记本凹科目，贷记版“版库存材料靶”岸等科目；企业与按承包单位结算工按程价款时，根据爸承包单位提出的疤“拌工程价款结算账昂单板”矮结算工程款，借半记爸“熬开发成本懊”稗科目，贷记扳“颁应付账款一应付胺工程款般”埃科目，同时，从癌应付的工程款中八扣回预付的工程霸款和备料款，借柏记拜“拜应付账款癌

30、”扒科目，贷记本科熬目。翱企业预付给供应稗单位的货款，借敖记本科目，贷记白“败银行存款百”扒科目。收到所购艾物资的发票账单俺，根据发票账单半的应付金额，借翱记芭“吧物资采购哀”疤科目，贷记跋“挨应付账款捌”鞍科目；同时，将百预付的货款自本熬科目转入扮“拌应付账款摆”邦科目，借记俺“挨应付账款皑”盎科目，贷记本科俺目。阿预付账款不多的坝企业，也可将预芭付的账款直接记巴人皑“安应付账款班”爸科目的借方，不办设置本科目。叭四、本科目应按邦工程承包单位和柏物资供应单位名八称设置明细账，暗进行明细核算。耙 第11熬9号科目 其耙他应收款敖一、本科目核算胺企业除应收票据捌、应收账款、预盎付账款以外的其靶他

31、各种应收、暂鞍付款项，包括应背收的各种赔款、白罚款、存出保证办金、应收股利、班备用金、应向购氨房单位收回的代拌交投资方向调节癌税以及应向职工扳收取的各种垫付哀款项等。皑单设阿“办备用金按”袄科目的企业，企挨业内部各部门、奥各单位使用的备叭用金，不在本科蔼目核算。颁二、企业发生其坝他各种应收款项暗时，借记本科目按，贷记有关科目般；收回各种款项鞍时，借记有关科叭目，贷记本科目澳。罢三、本科目应按八其他应收款的项把目分类，并按不矮同的债务人设置盎明细账。版 第12佰1号科目 物扒资采购癌一、本科目核算笆企业购人各种物般资的采购成本。捌委托外单位加工拔材料的加工成本爱，应直接在绊“八委托加工材料案”颁

32、科目核算，不在熬本科目核算。敖二、购人物资的岸采购成本包括：巴 (1)买价稗；(2)运杂费爸； (3)流罢通环节交纳的税俺金、外汇价差；办(4)采购保管碍费，即企业的材俺料物资供应部门霸和仓库在组织材般料物资采购、供百应和保管过程中巴发生的各项费用爱。其中第l、3爸项应直接计入材阿料物资的采购成芭本；运杂费能分扳清负担对象的，爸直接计入有关材凹料物资的采购成啊本，不能分清负佰担对象的，按材疤料物资的重量或摆买价的比例等分澳摊标准，分摊计癌入各有关材料物靶资的采购成本。柏采购保管费一般澳应先通过阿“搬采购保管费矮”翱科目核算，月终绊分配计入各材料跋物资的采购成本哀。捌三、本科目的使败用方法如下：

33、敖1根据发票、败账单支付物资价案款和各项费用、斑税金时，借记本碍科目，贷记胺“罢银行存款傲”奥、袄“芭现金癌”凹、胺“鞍其他货币资金案”癌等科目；采用商搬业汇票结算方式熬的，购人物资，哀开出、承兑商业佰汇票时，借记本岸科目，贷记挨“挨应付票据坝”摆科目。扳2物资到达并扮已验收入库，而坝发票账单尚未收绊到，货款尚未支扳付时，可暂不记癌账，等发票账单鞍到达时，再按发靶票账单金额记账坝，借记本科目，捌贷记背“办银行存款稗”懊等科目。背3企业根据合懊同规定预付货款爸时，借记盎“搬预付账款一预付埃购货款跋”笆科目，贷记拜“扒银行存款胺”俺科目；物资验收哀入库后，再根据靶审核无误的发票霸账单的应付金额坝，

34、借记本科目，扳贷记傲“肮应付账款案”拌科目，同时将预胺付货款自佰“颁预付账款一预付巴购货款隘”哀科目转入半“般应付账款碍”肮科目。补付货款巴时，借记昂“办应付账款败”颁科目，贷记蔼“扳银行存款捌”耙科目。拜 4购人材料百物资在途中的短唉缺和损耗，应查疤明原因及时处理傲。合理损耗(定暗额内损耗)记入肮物资材料的采购爸成本，能够确定唉应由供应单位、哀运输机构、保险绊公司或其他过失啊人负责赔偿的损背失，借记稗“皑应付账款隘”叭、案“案其他应付款隘”安科目，贷记本科熬目。尚待查明原挨因才能转销的损敖失，先转入肮“袄待处理财产损溢搬”胺科目，借记皑“板待处理财产损溢碍”鞍科目，贷记本科捌目。查明原因后啊

35、，再分别处理。哎属于自然灾害造昂成的损失，应扣笆除残料价值和保邦险公司赔偿款后凹的净损失，借记俺“绊营业外支出一非疤常损失啊”吧科目，贷记白“耙待处理财产损溢般”坝科目，属于无法氨收回的超定额损癌耗，计入物资采傲购成本。懊 5月份终了扳，分配计入物资瓣采购成本的采购阿保管费，借记本八科目，贷记扳“俺采购保管费鞍”盎科目。捌 6月份终了盎，将验收入库的昂物资登记人账：安 (1)验收入盎库的设备，按实扒际成本，借记哎“瓣库存设备斑”昂科目，贷记本科坝目。肮 (2)验收入捌库的材料和低值扒易耗品，采用计摆划成本进行材料哎物资日常核算的凹，按计划成本，盎借记吧“敖库存材料懊”把、耙“白低值易耗品疤”办

36、科目，贷记本科爱目。同时，将实爱际成本与计划成绊本的差额，自本芭科目转入唉“邦材料成本差异扮”把科目的借方或贷盎方。采用实际成案本进行材料物资拜日常核算的，按邦实际成本，借记巴“绊库存材料傲”班、唉“俺低值易耗品捌”阿科目，贷记本科胺目。办 本科目的期末靶余额为货款已经摆支付而物资尚未拜到达或尚未验收啊人库的在途物资百。挨四、本科目应按疤物资品种设置明芭细账进行明细核暗算。爱五、材料物资的笆日常核算，可以靶采用计划成本，板也可以采用实际班成本，具体采用懊哪一种方法，由阿企业根据实际情矮况自行决定。哎 六、材岸料物资品种繁多拔的企业，一般可矮以采用计划成本颁进行日常核算，巴对于某些品种不百多，但

37、占产品成耙本比重较大的主安要材料，也可以澳单独采用实际成哎本进行核算。规熬模较小，材料品芭种简单，采购业把务不多的企业，斑也可以全部采用捌实际成本进行材盎料物资的日常核哎算。伴 采用计划傲成本进行材料物捌资日常核算的企拔业，材料物资计矮划单位成本应尽皑可能接近实际。白计划单位成本除安有特殊情况应随巴时调整外，在年俺度内一般不作变柏动。败 第12捌3号科目 采百购保管费般一、本科目核算艾企业为采购、验奥收、保管和收发巴物资所发生的各八种费用。八采购保管费一般颁包括：采购、保扮管人员的工资、胺福利费、办公费扒、差旅交通费、般折旧费、修理费扳、低值易耗品摊挨销、劳动保护费叭、检验试验费(疤减检验试验

38、收人敖)、材料整理及肮零星运费、材料翱物资盘亏及毁损瓣(减盘盈)等。皑二、企业发生的案采购保管费，应岸于月份终了时全霸部分配计入本月摆购人的各种物资阿的实际采购成本板。为使年度内各袄月材料物资采购爸成本能均衡负担凹，采购保管费也佰可按计划分配率邦进行分配，按计奥划分配率分配的啊采购保管费与实隘际发生的采购保板管费的差额，平败时可留在本科目佰内不予结转，在矮编制月份资产负绊债表时，列人邦“埃待摊费用霸”熬项目，如为贷方霸余额作抵减待摊扳费用处理。年度靶终了时，本科目案的余额应全部计扮入物资的采购成班本，不留余额。败三、本科目借方傲核算企业发生的袄各项采购保管费昂用，贷方核算已敖分配计入物资采岸购

39、成本的采购保芭管费，采用按计叭划分配率分配采跋购保管费的企业办，本科目期末借俺方余额反映实际板发生数大于计划爸分配数的差额，爱贷方余额反映实唉际发生数小于计吧划分配数的差额隘。捌四、本科目应按罢采购保管费费用办项目设置明细账胺进行明细核算。拌第124号科目板 库存材料叭一、本科目核算蔼企业各种库存材鞍料的计划成本或蔼实际成本。瓣企业购入的低值凹易耗品，在癌“背低值易耗品癌”跋科目核算，不在奥本科目核算。半二、购人并已验懊收入库的材料，班借记本科目，贷矮记般“奥物资采购挨”奥、百“半银行存款氨”爱、凹“半应付账款八”奥、伴“敖应付票据叭”扒等科目，按计划熬成本进行材料日搬常核算的企业，敖应同时结

40、转材料疤成本差异，实际绊成本大于计划成办本的差异，借记把“昂材料成本差异把”坝科目，贷记肮“敖物资采购绊”靶科目；实际成本捌小于计划成本的唉差异，作相反会昂计分录。委托外唉单位加工完成并岸已验收人库的材扒料，借记本科目扳，贷记挨“半委托加工材料啊”哀科目，采用计划拔成本进行材料日唉常核算的企业，澳还应结转材料成斑本差异。八投资人投人的材靶料，按确认价值蔼，借记般“捌库存材料肮”百科目，贷记斑“坝实收资本艾”邦科目。班领用或加工发出拜的材料，按计划啊成本或实际成本霸，借记鞍“蔼开发成本斑”奥、扒“凹开发问接费用摆”奥、拌“拌管理费用邦”瓣、懊“柏其他业务支出败”靶、案“罢委托加工材料拔”俺、癌“

41、唉固定资产购建支癌出氨”巴等科目，贷记本板科目；企业拨给盎承包单位抵作预翱付备料款或预付板工程款的材料，瓣借记佰“般预付账款癌”隘科目，贷记本科岸目；销售的各种隘材料，借记伴“熬银行存款碍”斑科目，贷记暗“笆其他业务收入八”扮科目，。同时结艾转销售成本，借伴记邦“凹其他业务支出爸”蔼科目，贷记本科霸目。安月份终了，计算阿发出材料应负担奥的成本差异，借芭记有关科目，贷斑记半“敖材料成本差异蔼”啊科目(实际成本案小于计划成本的按差异用红字登记摆)。柏三、采用实际成啊本进行材料日常懊核算的企业，发蔼出材料的实际成埃本，可采用拔“昂先进先出法白”澳、凹“拔加权平均法板”搬、安“芭移动平均法板”邦、傲“

42、矮个别计价法翱”背、霸“澳后进先出法埃”扳等方法进行计价板。对不同材料可爱以采用不同的计败价方法，材料的拔计价方法一经确懊定，不能随意变昂更。如需变更，哀应在会计报告中扒加以说明。白四、企业的各种绊材料，应定期清扮查盘点，发现材扳料盘盈、盘亏或扮毁损，先转入把“白待处理财产损溢捌”凹科目，待查明原背因后，再进行处矮理。懊采用计划成本进版行材料日常核算邦的企业，对于盘绊亏和毁损的材料吧，应分摊的材料耙成本差异，借记傲“班待处理财产损溢办”靶科目，贷记搬“八材料成本差异安”佰科目(实际成本阿小于计划成本的霸差异用红字登记班)。半五、本科目应按澳材料保管地点、靶类别、品名和规百格，设置有数量扳有金额

43、的明细账靶进行明细核算。斑 第12袄5号科目 库颁存设备巴一、本科目核算暗企业用于开发工案程的各种库存设瓣备的实际成本。拔二、购人并已验爸收入库的设备，班借记本科目，贷八记版“扮物资采购伴”袄科目。百设备出库交付安拌装时，借记挨“般开发成本肮”叭科目，贷记本科凹目。柏三、库存设备发叭生盘盈、盘亏或扳毁损，应查明原敖因，及时处理。吧盘盈的设备，借靶记本科目，贷记奥“凹待处理财产损溢碍”柏科目；盘亏或毁敖损的设备，借记皑“暗待处理财产损溢哎”安科目，贷记本科芭目。查明原因后佰，再进行处理。奥四、对外销售不办需用的多余设备埃，按其售价，借矮记挨“傲银行存款拜”袄等科目，贷记盎“按其他业务收入颁”氨科

44、目；结转销售隘设备的实际成本奥，借记坝“佰其他业务支出扒”傲科目，袄盎贷记本科目。稗五、本科目应按耙设备的存放地点颁和设备的类别、爱名称等设置有数皑量有金额的明细笆账进行明细核算靶。笆 第12癌9号科目 低隘值易耗品斑一、本科目核算扮企业在库低值易伴耗品的计划成本俺或实际成本。鞍低值易耗品是指耙不作为固定资产俺核算的各种用具叭物品，如工具、坝管理用具、玻璃叭器皿等。罢二、购入、委托办外单位加工完成盎并已验收入库的颁低值易耗品， 摆 比照绊“把库存材料八”吧科目的有关规定哀，进行核算。搬三、企业应根据伴具体情况，对低爱值易耗品采用一芭次摊销、分次摊肮销等不同的摊销阿方法。坝一次摊销的低值背易耗品

45、，领用时颁，应将其全部价懊值摊入有关的成般本费用科目，借凹记吧“跋采购保管费暗”盎、爸“板开发问接费用摆”澳、伴“叭管理费用澳”俺、澳“拜其他业务支出矮”鞍等科目，贷记本扒科目。报废时，背将报废低值易耗哀品的残料价值作凹为当月低值易耗拜品摊销额的减少傲，冲减拌“八采购保管费拜”暗、把“懊开发问接费用盎”把、爸“哀管理费用按”颁、癌“坝其他业务支出俺”肮等科目。扳分次摊销的低值半易耗品，领用时爱，借记哀“安待摊费用吧”颁或阿“拌递延资产败”阿科目，贷记本科翱目。分次摊入有盎关成本费用科目哎时，借记熬“笆采购保管费般”疤、扒“矮开发问接费用坝”吧、奥“扮管理费用昂”胺、懊“跋其他业务支出败”百等科

46、目，贷记版“白待摊费用隘”耙或啊“袄递延资产凹”吧科目。报废时，挨收回的残料价值搬作为当期低值易扳耗品摊销额的减般少，冲减有关成搬本费用科目。采柏用计划成本核算拌的企业，月份终癌了，应结转当月蔼领用低值易耗品隘应分摊的材料成唉本差异，记放有按关成本费用科目胺。扒四、在用低值易扒耗品，以及使用拔部门退回仓库的拜低值易耗品，应肮加强实物管理，罢并在备查簿上进搬行登记。斑五、低值易耗品扳的明细核算比照佰材料科目进行。白六、本科目的期氨末余额，反映期案末在库未用低值胺易耗品的计划成阿本或实际成本。罢第131号科目叭 材料成本差盎异案一、本科目核算办企业各种材料的阿实际成本与计划搬成本的差异。捌二、外购

47、材料的扳成本差异，应自白“捌物资采购百”俺等科目转入本科唉目；委托外单位伴加工材料的成本摆差异，应自佰“班委托加工材料矮”爸科目转入本科目斑。板发生的材料成本吧差异；实际成本版大于计划成本的伴差异，记入本科凹目的借方；实际奥成本小于计划成百本的差异，记入隘本科目的贷方。碍调整材料计划成搬本时，调整的数靶额应自芭“背库存材料跋”叭等科目转人本科肮目：调整减少计扮划成本的数额，埃记人本科目的借岸方；调整增加计斑划成本的数额，隘记入本科目的贷班发出材料应负担案的成本差异，可巴按当月的成本差拜异率计算，也可搬以按上月的成本败差异率计算。计败算方法一经确定拜，不得任意变动坝，差异率的计算耙公式如下：班本

48、月材料=（月坝初结存材料的成矮本差异本月收稗入材料的成本差翱异）/（月初结柏存材料的计划成碍本本月收入材安料的计划成本）翱把100%半 结转发奥出材料应负担的背成本差异，借记罢“白开发成本埃”摆、 扒“艾委托加工材料胺”吧、艾“疤固定资产购建支靶出肮”班、疤“敖其他业务支出搬”凹等科目，贷记本佰科目。实际成本拔大于计划成本的瓣差异，用蓝字登鞍记；实际成本小罢于计划成本的差爸异，用红字登记鞍。半四、本科目期末罢借方余额，反映柏库存材料、低值俺易耗品的实际成斑本大于计划成本巴的差异；贷方余埃额，反映其实际阿成本小于计划成阿本的差异。隘五、本科目应分扳别材料类别或品巴种进行明细核算邦。佰 第13奥3

49、号科目 委哀托加工材料唉一、本科目核算班企业委托外单位按加工的各种材料半的实际成本。爱二、发给外单位哀加工的材料，按碍计划成本，借记背本科目，贷记叭“版库存材料巴”靶科目，同时结转耙材料败成本差异；支付胺加工费用和应负案担的往返运杂费傲等，借记本科目办，贷记芭“半银行存款爱”靶等科目；加工完瓣成验收入库的材把料以及剩余的材拔料，应按加工收拜回材料和剩余材班料的计划成本，稗借记盎“百库存材料耙”叭科目，按实际成氨本，贷记本科目背，同时结转材料背成本差异。昂三、本科目应按敖加工合同和受托邦加工单位设置明办细科目，反映加叭工单位名称、加耙工合同号数，发哀出加工材料的名班称、数量、实际唉成本或计划成本

50、艾和成本差异，发芭生的加工费用和奥运杂费，以及加昂工完成材料的计敖划成本、实际成隘本和成本差异等傲资料。俺四、本科目的期扒末余额，反映委矮托外单位加工但办尚未完成材料的皑实际成本和发出敖加工材料的运杂疤费等。背 第13白5号科目 开澳发产品稗一、本科目核算败企业已完开发产埃品的实际成本。埃包括土地、房屋半、配套设施和代翱建工程等。摆开发产品是指企耙业已经完成全部版开发过程，已验案收合格合乎设计肮标准，可以按照矮合同规定的条件阿移交购货单位，跋或者可以作为商俺品对外销售的产版品。袄二、企业开发的矮产品，应于竣工拔验收时，按实际鞍成本，借记本科霸目，贷记奥“邦开发成本扒”绊科目。氨月份终了，企业唉

51、应结转对外转让懊、销售和结算开耙发产品的实际成拌本，结转时，借半记瓣“把经营成本昂”氨科目，贷记本科挨目。敖采用分期收款结隘算方式销售开发凹产品的企业，在岸将开发产品移交捌使用单位或办妥败分期收款销售合吧同后，将分期收傲款开发产品的实盎际成本，自本科安目转入唉“按分期收款开发产鞍品凹”翱科目，借记摆“把分期收款开发产颁品盎”拜科目，贷记本科埃目。傲企业将开发的土氨地和房屋用于出背租经营和将开发背的房屋安置拆迁邦居民周转使用，碍应于签定合同、半协议和移交使用俺时，将土地和房班屋的实际成本，瓣自本科目转入班“矮出租开发产品碍”鞍、白“奥周转房班”颁科目，借记爸“安出租开发产品唉”霸、把“疤周转房巴

52、”柏科目，贷记本科耙目(土地、房屋扮)。百企业将开发的营拌业性配套设施，傲用于(本企业)氨从事第三产业经拔营用房，应视同绊自用固定资产进岸行处理，并将营佰业性配套设施的癌实际成本，自本唉科目转入胺“坝固定资产矮”矮科目，借记般“扮固定资产皑”敖科目，贷记本科懊目(配套设施)鞍。傲企业将开发的房芭屋安置拆迁户，盎应按实际安置面跋积进行实物量管肮理和结转。扒对于已经交付使皑用或办理销售和跋结转等手续，而稗产权尚未移交出拔去的开发产品，邦如商品房、安置绊房和配套设施等唉，应由企业设置搬”佰代管房产备查簿颁”笆，进行实物管理唉。企业不得将这巴部分财产人账，拔也不得计提折旧伴和摊销，企业在拜代管房产过程

53、中肮取得的收入和发稗生的各项支出，版应作为按“傲其他业务收入巴”巴和百“捌其他业务支出办”矮处理，不在本科翱目核算。伴三、本科目应按罢开发产品的种类隘，如土地、房屋百、配套设施和代吧建工程等设置明爸细科目，并在明拌细科目下，按成癌本核算对象设置把账页进行明细核癌算。袄四、本科目的期扒末余额为尚未转柏让、销售和结算吧的开发产品的实百际成本。懊第136号科目暗 分期收款开隘发产品靶一、本科目核算百以分期收款方式捌销售开发产品，唉并按合同约定的按收款日期确定销碍售收入实现的企盎业，移交开发产叭品的实际成本。把二、企业将开发傲产品移交购买单熬位(或个人)或板办妥分期收款销傲售合同时，应将皑商品房等开发

54、产傲品的实际成本，爸自岸“矮开发产品伴”捌科目转入本科目邦，借记本科目，半贷记扮“邦开发产品爱”肮科目。吧三、按合同规定蔼的期限收取销售敖价款时(包括第稗一次收款)，借挨记摆“邦银行存款拜”氨、疤“鞍应收账款唉”隘科目，贷记耙“八经营收入颁”盎科目，同时，按败开发产品全部销哀售成本占全部销盎售收入的比率计昂算本期应结转的斑销售成本，借记拔“拔经营成本蔼”俺科目，贷记本科矮目。隘四、本科目应按靶销售对象设置明摆细账或设置扒“扒分期收款开发产凹品备查账簿芭”般，详细记录分期稗收款开发产品的芭面积、售价、成皑本、已收取价款盎和尚未收取的价颁款等有关资料。拌 第13靶7号科目 出拔租开发产品挨一、本科

55、目摆核算企业开发完胺成，用于出租经跋营的土地和房屋百的实际成本。鞍企业接受其他单袄位和个人的委托耙，代管的房产，坝应设置爱“昂代管房产备查簿氨”埃进行登记，不在安本科目核算。澳二、本科目应设安置以下两个明细盎科目：1出租产品；芭2出租产品摊胺销。隘三、企业开发完阿成用于出租的土办地和房屋，应于捌签定出租合同、跋协议后，按土柏地和房屋的实际胺成本，借记本科哀目 (出租产阿品)，贷记疤“案开发产品背”啊科目。懊企业按月计提出吧租产品摊销时，败借记坝“暗经营成本埃”奥科目，贷记本科拌目(出租产品摊靶销)；发生的维癌修费用，借记拌“艾经营成本吧”碍科目，贷记胺“半银行存款扳”鞍等科目，发生的把修理费用

56、，如果艾数额较大，可先扮在肮“坝待摊费用芭”袄科目核算，再分哀次摊入鞍“昂经营成本扳”熬科目。搬四、企业改变出碍租产品用途，将拌其作为商品对外瓣销售，应于销售稗实现时，按售价哀，借记癌“班银行存款办”奥、奥“凹应收账款暗”搬科目，贷记瓣“艾经营收入癌”白科目；同时按出扳租产品摊余价值搬，借记挨“艾经营成本矮”板科目，按出租产巴品累计摊销，借按记本科目(出租澳产品摊销)，按艾出租产品原价，熬贷记本科目 佰(出租产品)。敖五、企业应根据阿出租产品的具体傲情况，按出租产熬品的类别进行明拔细核算，并建立佰“芭出租产品卡片稗”艾，详细记录出租板产品坐落地点、蔼结构、层次、面百积、租金单价等败情况。胺 第

57、13皑8号科目 周皑 转 房癌一、本科目核算岸企业安置拆迁居班民周转使用的房拌屋的实际成本。熬企业接受其他单埃位和个人的委托巴，代管的房产，稗应设置阿“皑代管房产备查簿傲”翱进行登记，不在懊本科目核算。办二、本科目应设坝置以下两个明细捌科目：昂 1在用周绊转房；皑 2周转房胺摊销。版三、企业开发完斑成用于安置拆迁阿居民周转使用的柏周转房，应于投靶入使用时，按房傲屋的实际成本，啊借记本科目(在绊用周转房)，贷爸记唉“芭开发产品敖办房屋搬”柏科目。拔企业开发完成的背商品房，在尚未搬销售以前，用于挨安置拆迁居民周哎转使用，应于投澳入使用时，将其佰实际成本自癌“熬开发产品懊”氨科目转入本科目熬，借记本

58、科目(颁在用周转房)，埃贷记案“熬开发产品翱哎房屋坝”蔼科目。吧企业搭建的用于跋安置拆迁居民周拔转使用的临时性阿简易房屋，应于板建成交付使用时隘，按实际搭建成靶本，借记本科目哀(在用周转房)澳，贷记柏“敖开发产品坝伴房屋颁”哀科目。鞍企业按月计提周扮转房摊销时，借皑记艾“矮开发成本安”吧、斑“傲开发问接费用凹”鞍等科目，贷记本按科目(周转房摊办销)3发生的维颁修费用，借记罢“阿开发成本奥”百、岸“斑开发问接费用安”阿等科目，贷记扮“巴银行存款敖”疤等科目。发生的俺修理费用，如果拔数额较大，先转柏入埃“艾待摊费用拔”绊或爸“班递延资产伴”半科目，然后分次拌摊入有关成本费昂用科目。背四、企业改变周

59、芭转房用途，将其氨作为商品房对外奥销售。按售价，啊借记哎“拌银行存款把”班、 熬“百应收账款摆”半科目，贷记按“瓣经营收入扒把商品房销售收人按”斑科目；同时按周敖转房摊余价值，啊借记邦“把经营成本按笆商品房销售成本安”矮科目，按周转房罢累计摊销，借记靶本科目(周转房拜摊销)，按周转岸房原价，贷记本蔼科目(在用周转拌房)。傲五、企业应根据熬周转房的具体情拔况，按周转房栋啊号(或楼层、房奥间号)进行明细坝核算，并建立八“敖周转房卡片搬”办，详细记录周转背房坐落地点、结爸构、层次、面积昂、租金单价等情搬况。邦 第13百9号科目 待懊摊费用挨 一、本科目核皑算企业已经支出氨但应由本期和以唉后各期成本分

60、别败负担的分摊期在邦一年以内的各项绊费用，如低值易扮耗品摊销、预付傲保险费、固定资爱产修理费用，以暗及一次购买印花霸税票和一次交纳爱印花税税额较大罢需分摊的数额等笆。柏开办费、超过一肮年以上的固定资案产修理支出和租百入固定资产改良巴支出以及摊销期罢限在一年以上的霸其他费用，应在按“蔼递延资产挨”隘科目核算，不包邦括在本科目核算碍范围内。捌二、企业发生各靶项待摊费用时，扳借记本科目，贷邦记有关科目；分癌期摊销时，借记暗“艾开发问接费用巴”凹、案“疤管理费用拌”埃、凹“捌其他业务支出氨”奥等科目，贷记本班科目。奥三、本科目应按办费用种类设置明昂细账，进行明细懊核算。翱 第14俺1号科目 长袄期投资