某集团全面预算管理模式分析

1、扳横店集团全面预稗算胺管理制度澳北大纵横管理咨摆询公司2003年9月哀目 邦录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc51554353 按第一章 总则办 PAGEREF _Toc51554353 h 敖1 HYPERLINK l _Toc51554354 艾第二章 预算管岸理模式袄 PAGEREF _Toc51554354 h 蔼1 HYPERLINK l _Toc51554355 拔第三章 责任中板心摆 PAGEREF _Toc51554355 h 摆1 HYPERLINK l _Toc51554356 澳第四章 预斑算俺的组织及关系跋 PAGEREF _Toc51554

2、356 h 邦1 HYPERLINK l _Toc51554357 靶第五章 预算目叭标的确定与分解拔 PAGEREF _Toc51554357 h 挨1 HYPERLINK l _Toc51554358 凹第六章 预算编班制俺 PAGEREF _Toc51554358 h 哀1 HYPERLINK l _Toc51554359 鞍第七章 预算执矮行与控制扳 PAGEREF _Toc51554359 h 坝1 HYPERLINK l _Toc51554360 氨第八章 预算反岸馈与考评啊 PAGEREF _Toc51554360 h 昂1总则挨为加强集团公司矮的财务管理，充搬分发挥经济责任按制

3、和预算工作的霸预测、控制作用板，根据企业财啊务通则及国家白有关财会法规，捌特制定本规定。盎本规定主要叭内容芭包括白责任中心的划分碍、预算目标确定傲与分解、预算编版制、预算的监控扒与执行、预算的奥反馈。蔼本啊管理制度翱适用于半集团公司本部及碍所有成员单位稗。矮本管理制度由集拔团公司董事局批扒准通过，集团预拌算管理委员会负艾责解释。预算管理模式瓣集团公司推行责俺任预算模式。责拌任预算指按照责吧任会计划分的责敖任中心体系，进跋行总体目标分解摆、预算编制和预袄算执行考核的预半算模式。班责任预算的特点班：半预算目标的汇总伴和分解对应各级佰责任中心，并按罢责任中心的特点巴和责任范围，确敖定可控部分和不败可

4、控部分；白责任预算可按责皑任结构对预算期暗内的各项资源进蔼行计划、组织、安分配，达到对资背源有效和动态的柏配置，以明确各罢单位责任目标，艾提供考核依据，扒提高经济效益；按责任预算将公司败的整体经营目标败细化，有助于监百控公司长远战略版的发展；坝责任预算要求各挨责任中心按统一胺、规范的格式编拜制预算，有助于阿统一预算数据和皑计划信息，提高啊计划效率。责任中心划分责任范围划定集团公司责任结构责任关系确定预算目标体系（按责任结构汇总和分解）预算编制调整（按责任中心归集数据，明确责任目标）预算执行监控（责任中心按责任目标执行）预算考评反馈（按可控原则对责任中心进行考评）责任中心俺责任中心划分标斑准关于

5、责任中心1.1定义办责任中心俺即企业内部熬为整体目标的实盎现而协调行动搬，并拔承担着与经营袄管理绊决策权相适应的笆经济责任的单位拔。按1.2 捌责任中心懊的背特点：氨责任中心是一个奥责权利相结合的皑统一体捌，必须做到权责叭明确、权责相当袄。敖目标一致性。各吧预算责任主体的挨整体目标必须一哎致，应围绕着集氨团的总目标确定凹各自的目标。耙责任中心所行使邦的权力和所承担坝的责任是可控的芭。跋1.3安 办责任中心搬分类岸把 颁责任预算的信息笆归集和考核对象搬为各级责任中心拜。斑根据控制区域和扒权责范围的大小叭和凹下放给岸各级管理人员白决策责任的性质百和层次，按集团公司的芭责任中心可分为矮三奥个层次凹：

6、投资中心、利颁润中心、成本费扮用中心。捌1.4 敖划分责任中心的扮意义败划分责任中心，按可以将集团公司半的整体经营责任癌目标和具体的责挨任预算目标按照哀组织结构的层级艾关系逐级分解，唉使各责任中心明靶确各自的预算目袄标，通过各层责柏任中心预算目标凹及考核目标的实氨现保证集团公司扮整体目标的实现瓣。暗划分责任中心，摆便于制定预算编般制的组织、执行板及执行监督、考艾核等基本程序与傲操作规范。投资中心定义阿投资中心是最高把层次的预算责任般单位，它是需要白对其投资效果负胺责的责任中心。划分原则拜投资中心责任主耙体是对资产具有半经营决策权和投搬资决策权的独立百经营单位。癌管理霸责任人伴具有决策权，其捌决

7、策能够影响决扳定昂本单位投资及其邦效益拜的主要因素八。佰投资中心既要对扒成本、收入、利佰润预算负责，而把且必须对其投资百报酬率或资产利版润率预算负责。控制目标摆控制目标是既定唉财务期间内的投八资收益及其相关哎指标，并据此评阿估达成效果爸。利润中心定义鞍利润中心定义为坝负有利润责任氨的公司整体/子耙公司，以及相应挨的管理责任人。划分原则吧利润中心的管理矮责任人稗对本单位的白整体供产销爸经营活动负责摆，并具有经营自熬主权；安管理半责任人瓣具有决策权，其伴决策能够影响决办定凹本单位叭利润的主要因素昂；办管理罢责任人八以般经营佰利润为决策准则氨。控制目标袄控制目标是既定拜财务期间内的营白业利润及其相关

8、盎指标，并据此评版估达成效果敖。挨4、成本费用中巴心4.1定义绊负有鞍成本、期间费用皑（管理费用、财坝务费用）控制白责任稗的单位/职能部艾门，以及相应的叭管理责任人；傲确定为成本费用癌中心的单位/职跋能部门在组织上皑直接隶属于既定奥的利润中心。4.2划分原则爸成本费用斑中心的管理肮责任人吧对本单位般可控的生产成本靶、商品成本及其矮他有关成本及本癌单位可控的期间摆费用袄负责邦。啊管理岸责任人半具有决策权，其摆决策能够影响决阿定背本单位可控的商凹品成本、产品生颁产成本及期间费阿用俺的主要因素绊。肮管理按责任人埃以般商品成本、生产胺成本、管理费用俺和财务费用隘为决策准则鞍。4.3控制目标跋控制目标是

9、特定把财务期间内的生扒产成本、商品成熬本、管理费用和八财务费用各明细巴项指标，并据此办评估达成效果佰。斑集团责任中心分坝布敖投资中心：控股鞍公司，对整个集八团的投资效果负摆责。百利润中心：各子皑公司颁 哀一级利润中心：懊控股公司；二级耙利润中心：各子盎公司；三级利润哀中心：子公司下袄属企业及分厂等成本费用中心：鞍费用中心：总部邦各职能部门。成矮本费用中心：学碍校、医院暗 班责任预算采取逐拜级落实、分层管般理的办法进行。板责任中心的结构疤如下图：二级利润中心控股公司医院、学校其他子公司孙公司及分厂总部各职能部门投资中心、一级利润中心成本费用中心三级利润中心费用中心挨预算的组织及关背系预算组织的目

10、的安预算组织是基于瓣企业的组织结构翱而设计的推进企袄业预算执行的基摆础组织，也是完敖成预算目标制定坝、预算编制和修柏订、预算考核及傲控制的主体机构百。白预算组织的设立败使得预算工作处扮于一个有机动态吧的管理系统当中哀，为企业预算目般标的贯彻和实现班提供了根本保证佰。版预算组织体系的耙要素：百 预算组唉织体系的要素包案括：预算决策机袄构、预算组织机袄构、预算编制执傲行机构、预算监皑控机构、预算考罢评机构。预算决策机构预算管理委员会邦性质：预算管理懊委员会是企业内柏部全面预算管理肮的最高权力机构翱，具体处理预算肮管理事宜，确保鞍公司预算管理实胺施的权威性、科伴学性和规范性，埃预算管理委员会斑为非常

11、设机构。柏构成：八预算管理委员会靶由集团公司总裁芭任主任，财务总案监任副主任，财拌经委、经发委、跋人力委等5-7爸个委员会负责人霸组成。唉预算委员会会议按根据会议议程，案可以召集与会议背议题有关的其他耙人员到会介绍有熬关情况或听取有癌关意见，但列席耙会议的非委员成癌员不介入会议议啊事，不参与表决办。预算管理委员敖会会议应当由三芭分之二以上的委凹员出席方可举行爱。袄预算委员会作出瓣的决议，必须经伴预算委员会全体柏委员的过半数表埃决通过方为有效扮。主要职责：昂根据年度经营总鞍目标确定预算目氨标；颁制定及修改预算佰管理政策和程序百；啊审核财经委上报捌的部门及子公司爱预算及整体预算绊草案；靶根据需要，

12、调整半及修订年度预算安；埃审批与预算相关般的控制政策和考敖核标准；霸审核超预算支出班及其处理建议；袄召集预算执行分肮析会议，并决定败考核、处理方案瓣或修正预算的意皑见；伴仲裁有关预算冲隘突。预算组织机构各级财务部门凹性质：预算管理俺的组织机构艾构成：拜集团总部财经委搬的财务管理部、巴财经委负责人；半下属各级公司财耙务部的预算管理阿岗，财务部门负癌责人。主要职责：案子公司财务部负笆责综合、平衡、芭控制、调整子公傲司各部门预算草暗案，对所有的调版整事项作出说明袄，报子公司预算爸管理委员会审议拜。拌集团总部财经委半负责综合、平衡靶、控制、调整子吧公司及总部各部班门预算草案，对叭所有的调整事项版作出书

13、面说明，败并报集团公司财昂务总监及预算管挨理委员会，以确蔼定集团公司的整埃体预算；霸编制财务预算，唉即利润预算、资颁产负债表预算、艾资金预算；子公颁司的财务部负责叭编制子公司的财叭务预算，总部财班经委负责编制集矮团公司的财务预斑算；般编制本部门的费矮用预算；案汇总预算执行数笆据，进行预算执扳行差异分析，形拜成预算执行情况傲的相关数据和报凹告，向预算管理唉委员会反馈报告氨；碍对超出预算的支癌出项目进行初步斑审核；隘预算编制执行机斑构 各责任中心凹性质：预算编制埃与执行机构靶构成：公司各部八门及下属各子公绊司。按包括集团公司的搬各级责任中心（安利润中心、成本哎费用中心），明矮确为各子公司和矮集团总

14、部职能部艾门。主要职责：氨根据预算管理委邦员会下达的预算熬目标，将公司整俺体预算编制要求罢与本单位的实际肮情况相结合，具疤体制定本部门、拜本公司该年度的翱预算计划哀对预算依据、测笆算基础和计划控爸制措施进行详细癌说明。邦在日常经营活动爸中执行综合平衡蔼后的预算，促进霸生产经营完成预唉算任务，加强预白算自律，严格控埃制预算外行为；肮定期提供预算实啊际执行数据；预算冲突上报。预算监控机构各级财务部门吧性质：全面预算芭管理的监控机构癌构成：绊集团总部财经委阿的财务管理部、伴财经委负责人；靶下属各级公司财瓣务部的预算管理百岗，财务部门负啊责人。主要职责：哎预算执行过程中翱的常规审查，履搬行预算执行监督

15、班职能；瓣汇总预算执行数邦据，进行预算执搬行差异分析，形斑成预算执行情况版的相关数据和报蔼告，向总经理办背公会和董事长办绊公会反馈报告；艾定期形成预算执敖行情况汇总数据癌，并进行整理分挨析，为预算执行把考评提供数据基罢础；内部审计委员会矮性质：全面预算爱管理的监控机构巴构成：集团公司胺内部审计委员会主要职责：案对预算编制和组挨织情况进行监控案，提出独立意见唉，向董事局汇报跋；矮定期或不定期进鞍行预算执行情况唉检查，包括拜常规和特定事项案的审查半；岸对各预算单位提摆交的反馈报告进拔行审计验证。癌对预算监控系统耙的质量和有效性坝进行评估。预算考评机构背经济发展管理委罢员会隘性质：预算管理班的考评机

16、构盎构成：集团经济鞍发展管理委员会主要职责：颁 制定预算八考核指标及标准财经管理委员会罢性质：预算管理袄的考评机构俺构成：集团财经搬管理委员会主要职责：般 制定预算考稗核指标及标准安汇总预算执行情俺况数据，并对预搬算执行情况进行般差异分析；拜对预算执行情况昂予以考评。预算管理委员会主要职责：爱审批与预算相关白的考核标准与控伴制政策；阿人力资源管理委拔员会稗性质：预算管理佰的考评机构哀构成：集团人力斑资源管理委员会主要职责：翱根据预算实际执熬行情况数据，及扒已经批准的预算矮执行考核标准提吧出考核的具体意埃见；佰执行芭已经预算管理委稗员会批准的考核扮措施。败预算目标的确定摆与分解拌预算目标确定与鞍

17、分解的目的扒保证集团公司战岸略目标的实现；挨确保各层责任中扒心的所有经营活拜动均在量化的预案算指标体系下运凹作，增强企业整案体的控制与考核笆的可操作性；绊为预算编制提供隘前提和基础，使板预算成为企业管昂理的导向。俺预算目标设定的扳原则：扮 预算目吧标的确定需考虑拜行业特征、企业败生命周期、公司巴发展速度、公司澳市场规划与导向碍等因素。版 预算目艾标的确定遵循佰先进性与现实性袄相结合的原则昂。预算的先进性扒是指预算是要经懊过企业员工的努澳力才能够完成叭的。皑先进的预算有利扮于调动企业员工斑的生产经营的积摆极性和实现企业啊生产经营活动的跋短期目标。预算扳的现实性是指人颁们经过努力确实盎具有完成预算

18、的柏可能性。预算只盎有同时具备先进佰性和现实性，才叭可能具有科学性凹。疤预算目标体系构般成啊 预算目爱标体系由集团层半面的总目标体系氨与责任中心的分暗目标体系构成肮.翱预算目标确定及奥分解程序：董事局预算管理委员会各责任中心财经委制定集团的战略目标制定年度经营计划确定集团总体预算目标将总目标分解为各责任中心预算目标根据集团分解的预算目标草案确定自身预算责任期的工作根据自身情况及上年预算执行情况编制本单位预算目标草案并说明汇总各责任单位的预算目标综合平衡确定责任中心目标矮2.重点预算目翱标列示阿以下列示了主要巴的责任预算目标阿：埃单位唉重点预算目标安集团层面隘利润总额百息税前总利润吧收入总额斑成

19、本、费用总额俺总资产利润率蔼经营活动现金流俺子公司（成熟企爱业）靶利润办息税前利润半毛利敖收入总额搬成本、费用总额盎总资产利润率袄经营活动现金流傲成本费用中心班成本费用率（成矮本费用/营业收坝入；成本费用/办产品销售收入）爱成本费用总额预算编制懊预算的编制期及跋执行期瓣年度预算的编制爱期为预算执行期芭前一年的10月颁初。预算的执行摆期为每年的1月氨1日至12月3耙1日。预算编制的范围蔼集团实行全面预啊算管理，所有的罢财务收支都纳入矮预算。预算编制的原则扮预算编制按照责耙任中心采取分层氨逐级编制，逐级艾汇总的办法；预癌算编制采取自上澳而下与自下而上暗相结合的原则。唉预算编制的袄程序稗：制定集团预

20、算方针各责任中心财经委制定预算组织方案下达至各级财务部门预算管理委员会编制责任中心预算草案审核Y预算汇总表汇总各责任中心预算草案NY审核预算草案，提出调整意见是否通过NY年度预算案确定年度预算案年度预算案扮注：预算编制方霸针包括：企业利润规划；生产经营方针；背部门费用预算编奥制方针；袄投资与研究开发案方针；资本运营方针；扮其他基准（集团捌公司费用分摊基办准、业绩评价基叭准等）。预算编制的内容稗预算编制内容包版括业务预算、财拌务预算和资本预傲算。袄业务预算：瓣 (1)销售预按算；(2)生产胺预算；(3)直邦接材料消耗及采败购预算；(4)挨直接人工预算；瓣(5)制造费用疤预算；(6)产蔼品成本预算

21、；(翱7)期末存货预熬算；(8)销售翱、阿管理傲和财务八费用预算。拜财务预算是指与碍企业现金收支、颁经营成果和财务案状况有关的各项肮预算。主要包括邦：(1)现金预敖算；(2)预计鞍损益表；(3)俺预计资产负债表罢。叭资本预算，是指靶企业斑资本靶业务的预算，如盎企业固定资产的巴购置、扩建、改凹建、更新百、长期投资预算癌、长期投资项目隘投资项目收益预隘算、筹资预算奥等。办各单位及其预算阿编制内容见下表傲：扳责任中心爱编制单位傲预算内容凹成本费用中心（版总部职能部门）伴总部办公室碍总部固定资产预霸算、办公用品预扳算、本部门费用靶预算艾蔼总部经发委哎总部投资支出预坝算、投资收益预八算、本部门费用扮预算

22、八熬总部资金结算委暗总部财务费用预懊算、本部门费用爸预算班哎总部财经委颁集团财务预算（哎预算资产负债表艾、预算损益表、佰现金预算）、本阿部门费用预算伴爱总部人力委哎总部薪酬预算、岸培训预算、招聘扮费用预算，本部耙门费用预算凹八总部建设委版建设工程项目预伴算、本部门费用癌预算鞍傲总部质监委、内巴审委、法纪委办本部门费用预算斑成本费用中心（斑子公司）按学校、医院斑成本费用预算、瓣现金预算败利润中心敖东磁等子公司敖子公司自身的业芭务预算、财务预暗算、资本项目预傲算翱利润中心各子公绊司内部编制预算皑的主要内容为：昂生产制造型企业按：长期战略规划销售预算资本预算生产预算期末存货预算销售及管理费用预算直接

23、人工预算制造费用预算直接材料预算当期实施方案现金预算产品成本预算预算损益表预算资产负债表预算损益表预算资产负债表产品成本预算现金预算当期实施方案销售及管理费用预算期末存货预算采购预算资本预算销售预算长期战略规划暗商业、贸易企业蔼：服务型企业：长期战略规划销售预算资本预算服务成本预算销售及管理费用预算当期实施方案现金预算预算损益表预算资产负债表预算编制方法隘总部各职能部门扳应在本部门年度般工作计划确定的暗前提下，根据年八度工作计划来确捌定年度的费用预拌算，确保年度费败用预算既能保证颁本部门工作计划氨的完成，又能够艾做到经济、节约袄。预算管理委员蔼会审核各项工作阿计划并确定费用拌预算。扒总部对下属

24、子公叭司的费用控制按班变动和固定两大凹类分别设定办法爸进行预算控制。拜变动部分如业务百招待费、广告费傲等，按照收入的昂一定比例确定费艾用总额，比例的伴确定可以根据历懊史的，参考行业敖的比例来确定。败固定部分如办公巴费、折旧费、维皑修费、水电费等暗，采取总额控制氨的办法，参考历扒史的发生额核定俺费用总额，遇特暗殊情况（如水电般费价格上涨等）颁需调整固定费用板的，下属企业需捌做出说明。下属扒企业发生的对外耙捐赠、赞助费应半于发生时报总部癌进行审批。傲各子公司的人工坝成本的控制方法把见子公司薪酬皑控制办法，费傲用标准及审批程八序见集团费用暗开支若干规定预算调整稗预算调整的条件斑：扒产业形势发生重邦大

25、变化。靶国家相关政策发背生重大变化，如罢：国家相关税收碍政策发生重大变颁化；国家的行业隘政策发生重大变挨动。爸公司组织、战略瓣的调整，如：出搬于整体战略发展隘的需要，部门或摆子公司之间进行凹整合，业务范围霸进行调整等。唉预算委员会认为矮应该调整的其他班事项。如：各种颁突发事件，包括俺自然灾害、公司白核心决策层的追颁加任务等。敖预算调整的权限敖及程序澳预算调整申请：拔预算管理委员会办在上述预算调整碍的条件发生时，澳可以提出预算调坝整的申请；下属癌单位也可提出预哀算调整申请，但白需经财经委签署啊调整分析意见。白预算调整的审议癌：预算调整申请疤后，应经由一定巴的审议，并提出艾审议意见。由预癌算管理委

26、员会进奥行审议。唉预算调整的批准拜：预算的批准由碍预算管理委员会碍提交集团公司董佰事局批准。预算调整表格扒 百预算调整申请表拜申请部门： 傲 白 奥 颁 绊 半 隘 年 月 办 日背预算项目袄预算数皑预算增减额八预算增减幅度稗调整原因埃单位负责人： 叭 捌 芭 澳 吧 暗 胺 矮财经委分析意见拜：摆预算管理委员会百意见：预算调整通知书靶 拜 隘 鞍 办 扮 拔 芭 年颁 月 搬 日 白申请部门：疤预算项目：耙原预算数把预算增减额奥调整后预算数皑财务管理部部预岸算管理岗签字半财务总监签字：预算执行与控制叭 预算执行机构敖及职责矮责任中心和各单柏位/部门是预算拔的执行机构；蔼实际经营活动严败格执行

27、分解的预爸算案各项标准；半预算执行的直接靶责任人是各责任氨中心的负责人和伴各单位/部门的翱负责人靶预算执行实行四邦级监控：班一级监控为预算笆执行机构自控，哀由各责任中心的柏负责人和各单位昂/部门的负责人奥负责具体业务的背预算标准执行督跋促和控制，根据把本部门/本公司阿的责任预算控制绊资金及成本的支叭出，努力达成和版超过责任预算的白收入利润指标；叭二级监控为财务搬部门审核监控，唉由各级财务部门般预算管理岗依据邦预算标准对预算凹执行部门的各种芭经济行为实施事背中审核，确保预绊算执行机构在预办算标准框架下运斑营；安三级监控为高层扒审批监控，由预吧算管理委员会对捌各预算执行机构般的预算外行为进隘行审批控制；吧四级监控为内