案例三消费税的会计核算

1、靶案例三：消费税啊的傲会计伴核算摆李丽为鸿运摩托半车企业的税务会艾计，案她所在的这家傲企业主要奥是皑生产吧和凹销售胺气缸容量氨大于阿250毫升傲型号的摩托车邦，矮每辆瓣摩托车的笆生产成本把是半22 000元澳。瓣同时该企业为一爱般纳税人蔼，增值税税率为坝17%，消费税碍率为10%俺。今年9月份他跋们单位一共发生袄了扒以下皑6项经济业务胺：氨（1）昂9月1号碍按不含税出厂价办每辆30 00碍0元销售给特约摆经销商摩托车3斑0辆,另外收取芭包装费和售后服啊务费伴共计矮1疤 熬170元。款项八已通过银行收讫阿。扳（2）爱9月案5邦号败销售给某使用单啊位摩托车10辆袄，含税销售价3邦5 100元/背辆

2、，款项已通过半银行收讫。同时爱以银行存款支付按运费5000元败，已取得运输单摆位开具的运费发百票。唉（3）巴9月拌7拌号澳将同型号摩托车隘3辆移送给本厂叭售后服务部使用颁。柏（4）扮9月23号隘购进一批原材料鞍，取得的增值税昂专用发票上注明哎价款1 000胺 000元，增把值税款170 吧000元，货物蔼已验收入库，款阿项以银行存款支翱付。翱（5）八9月24号邦购进一批零部件疤，已付款并验收埃入库，取得的增斑值税专用发票上稗注明价款为18拌0 000元，疤增值税款30 爸600元。稗（6）霸9月30号版以银行存款购入绊办公用品一批，案取得的普通发票柏上注明价款为6瓣000元。芭请问，作为税务傲

3、会计人员的李丽斑该怎样来核算他疤们单位9月白份凹发生的柏这6项翱经济业务奥？挨对于每项安经济业务，她又熬该如何做好相应罢的会计分录碍，并最终完成消案费税纳税申报表奥的填制柏呢？案例分析：爱对于这六项经济阿业务的会计处理疤，李丽主要总结跋出了败二扒个大的步骤。疤其袄步骤一，袄主要是霸针对每项安经济傲业务计算其应缴哀纳的增值税和消背费税；步骤二，八主要跋针对每项经济业敖务做相应的会计版分录。霸最后根据步骤一袄和步骤二靶李丽可以轻松案完成消费税纳税艾申报表的填制。坝李丽针对每项经般济业务所做的会坝计处理敖具体过程佰如下爸：矮（1）增值税销巴项税额=300半00疤哎30熬哎17%+117拔0扳扳（1+

4、17%）案矮17%=153扳 170（万元颁）矮 计提蔼消费税=300伴00搬挨30唉矮10%117半0肮摆（1+17%）氨耙10%=90艾 熬100（元）罢 瓣会计分录为：半借：银行存款 爱 爸 办 10吧5俺 胺4170 鞍 懊 贷：主营业隘务收入 凹 搬 搬 900翱 蔼000八 伴 其艾他业务收入 癌 八 班 扮 1邦 霸000澳 柏 应伴交税费捌皑应交增值税（销拜项税额）153百 白170把 借：懊营业税金及附加昂 拜 柏 900蔼00伴 扳 其他业务成叭本 鞍 氨 澳 100俺 瓣 贷：应交税爱费般坝应交消费税 半 靶 9扒0100袄（2）增值税销办项税额=10暗邦35100昂艾（

5、1+17%）疤袄17%=510昂00（元）扒 支付安运费允许抵扣进敖项税额=500蔼0芭坝7%=350（颁元）昂 计提把的消费税=10盎跋35100澳熬（1+17%）安板10%=300罢00（元）挨 背会计分录为：背借：银行存款 案 按 矮 351稗 皑000凹 澳 贷：主营业啊务收入 耙 艾 摆 300蔼 捌000熬 矮 应斑交税费敖颁应交增值税（销凹项税额）51班 扒000哎 借：佰销售费用 稗 巴 办 绊 4绊 芭650隘 爱 应交税费瓣昂应交增值税（进搬项税额） 3半50挨 盎 贷：银行存叭款 按 霸 捌 凹5把 岸000败 借：背营业税金及附加稗 绊 阿 30拜 板000奥 凹 贷：

6、应交税岸费爱肮应交消费税 百 伴 30氨 办000隘（3）视同销售笆增值税销项税额白=3班鞍30000罢翱17%=153白00（元）版 自产扮自用应交消费税艾=3扮吧30000摆八10%=900案0（元）瓣 会计矮分录为：鞍 借：唉固定资产 办 搬 八 90鞍 癌300挨 背 贷：库存商盎品 癌 版 澳 6阿6蔼 板000扳 俺 应爱交税费俺矮应交增值税（销扳项税额）15颁 办300隘 般 埃 哎唉应交消费税 俺 暗 9按 罢000版（4）增值税进碍项税额=170碍 俺000（元）靶 懊 会计分录为板：笆 借：原材料 袄 懊 奥 佰 1吧 拔000半 啊000瓣 白 应交税费背挨应交增值税（进

7、埃项税额）170鞍 般000靶 邦 贷：银行存哎款 斑 绊 班 1柏 碍170百 办000爱（5）增值税进板项税额=306白00（元）会计分录为：靶 借：胺原材料 矮 俺 傲 哀 180爱 般000俺 柏 应交税费板班应交增值税（进俺项税额）30皑 摆600百 爱 贷：银行存氨款 俺 八 鞍 2班10背 板600斑（6）摆会计分录为：矮借：管理费用 笆 吧 碍 埃 6000把 癌 爸贷：银行存款 白 安 拔 佰 6000昂 当月叭应交增值税=1班53背 鞍17051巴 暗00015半 拌300350伴170耙 安000昂-30 600傲=颁18 5班20（元）办 当月氨应交消费税=9哀0矮 癌

8、10030澳 白0009熬 背000=129坝 半100（元）附：安消费税纳税申报叭表盎填表日期：啊 熬年拜 巴月阿 霸日靶纳税人识别号：稗 颁 扳 班 疤 邦 拌金额单位：元（矮列至角分）罢应税消费品名称傲适用税目胺应税销售额（数爸量）背适用税率（单位俺税额）斑当期准予扣除外把购应税消费品买奥价（数量）挨外购应税消费品隘适用税率（单位碍税额）霸合计拔期初库存外购应澳税消费品买价板数量八当期购进外购应昂税消费品买价数跋量把期末库存外购应爸税消费品买价数拜量暗1绊2熬3绊4埃5版=6+7-8澳6霸7跋8颁9罢合计绊应纳消费税艾当期准予扣除外翱购应税消费品已版纳税款靶当期准予扣除委八托加工应税消费

9、巴品已纳税款扮本期伴累计疤合计俺期初库存委托加唉工应税消费品已哀纳税款碍当期收回委托加俺工应税消费品已袄纳税款奥期末库存委托加拜工应税消费品已唉纳税款拌15=3柏艾4-10或3挨盎4-11或3捌佰4-10-11岸16碍10=5袄癌9巴11=12+1艾3-14昂12熬13白14巴已纳消费税百本期应补（退）隘税金额埃本期斑累计瓣合计版上期结算税金额败补交本年度欠税爱补交以前年度欠唉税扮17艾18板19=15-1霸7+20+21拔+22翱20扮21碍22鞍截至上年底累计蔼欠税额般本年度新增欠税耙额按本期懊累计霸23岸24扒25袄如纳税人填报，拜由纳税人填写以叭下各栏颁如委托代理人填败报，由代理人填吧写以下各栏百备注爸会计主管邦（签章）凹纳税人摆（签章）坝代理人名称班代理人（