浅析货币资金授权与批准制度

1、俺上海立信长江会耙计师事务所有限罢公司版SHU LUN岸 PAN CE敖RTIFIED靶 PUBLIC颁 ACCOUN凹TANTS C败O., LTD罢被审计单位:白A公司把审核员:办把日期:百2006.02跋.15瓣索引号:白A叭1-坝1颁-伴1搬审查项目:癌 隘货币资金佰会计期间:扮2005.12肮.31坝复核员:捌拔日期:敖2006.02捌.25哎页 次:败“拜货币资金授权与扳批准制度澳”翱内 控 了 解皑 及 核 实 熬记 录目的：笆了解氨货币资金蔼的内部控制制度熬，是否制定了奥货币资金哎授权与批准制度捌。斑货币资金邦的收支业务是否袄在授权下进行。柏货币资金罢收付业务的发生叭，是否经单

2、位主埃管人员审批，罢审批是否以签字笆盖章方式表示。查验情况：俺一、公司已经制耙定了安货币资金吧授权与批准制度澳。见叭（绊A鞍1-1-2般）颁二、核实制度的颁执行情况： 哀经过凭证抽查（扮底稿索引见A唉1-3-3巴-1）。半三、公司对上述疤内容的权限执行班情况基本符合制袄度的规定，初步哎判断其内控执行佰情况良好，可以鞍信赖。般上海立信长江会瓣计师事务所有限背公司败SHU LUN扮 PAN CE瓣RTIFIED八 PUBLIC翱 ACCOUN疤TANTS C稗O., LTD爸被审计单位:搬A公司哎审核员:岸扳日期:袄2006.02百.15懊索引号:爸A昂1-2-2爱-1罢审查项目:凹 跋现金背会计

3、期间:八2005.12肮.31氨复核员:板搬日期:跋2006.02瓣.25芭页 次:肮盘点差异情况查按验记录啊盘点结果：A公半司盘点实有现金跋数额与盘点日帐傲面应有金额差异巴10,000.瓣00元。般查验：经询问是搬职工的暂支差旅暗费（有一张暂支傲单保管在出纳处懊未入帐）。拌审计拌意见：应调整入扳帐。板借：其他应收款败差旅暂借款碍矮 10,00笆0.00 翱贷：现金哀 10,00坝0.00 白审计结论：调整板后与盘点数一致袄。袄上海立信长江会百计师事务所有限昂公司办SHU LUN罢 PAN CE罢RTIFIED埃 PUBLIC鞍 ACCOUN扮TANTS C邦O., LTD安被审计单位:按A公

4、司拌审核员:半稗日期:皑2006.02罢.1霸8艾索引号:笆A唉1-2-俺3艾审查项目:斑 般现金哀会计期间:扮2005.12摆.31昂复核员:半敖日期:蔼2006.02疤.2靶8哀页 次:皑大额、异常现金般收支的查验记录测试1：扮2005年6月敖10日笆总号160凭证办拆除设备劳务费岸借：管理费用隘其他笆4,000.0挨0俺贷：现金癌4,000.0芭0败附件：白条霸追索：罢2005年6月安5日版总号150凭证癌处置固定资产板借：营业外支出跋固定资产处置摆损失罢200,000唉.00阿借：累计折旧稗100,000伴.00班贷：固定资产哎300,000俺.00傲附件：报废审批颁单稗（白资产经营部

5、提出把申请、总经理签百字批准柏）隘查验过程中没有爸发现固定资产处矮置收入，经询问敖有关会计主管，翱得知该设备已经蔼被运往公司艾，而且公司斑出价10000吧0元购买该设备绊，并有白条收据拜。昂同时我们关注到皑资产的处置是经办过总经理批准的案。版公司尚未入帐，啊现做如下审计调哀整：矮（1）调整支付败的拆除费办借：固定资产清艾理阿 4,绊000.00 疤贷：管理费用背其他佰 4,白000.00 唉（2）收到清理昂收入爸借：现金哎 100,罢000.00 版贷：固定资产清暗理暗 100,绊000.00 白（3）调整营业阿外支出把借：固定资产清版理翱 200,爱000.00 扳贷：营业外支出邦固定资产报

6、废埃损失般 200,吧000.00 绊（4）结转清理傲结果拌借：营业外支出班固定资产报废班损失绊 104,佰000.00 把贷：固定资产清拜理唉 104,般000.00 哎审计意见：通过岸上述查验，我们伴发现公司现金的熬内部控制管理不熬是很好，存在私埃设小金库的情况昂。般审计人员挨认为：1、增加拔凭证测试量；2按、与公司交换意罢见，请公司出具邦自查报告以及声霸明承诺。审计结果：颁1、经过增加凭绊证测试，没有发昂现其他私设小金靶库的现象。斑2、已获取内审罢报告以及公司声办明、承诺书（A啊1-2-4安A1-2-5颁），内审报告中挨称就此一笔收入盎未入帐；声明、鞍承诺书称公司以八前从未有收入不唉入帐

7、的情况，此扮笔收入现金已入半库，承诺今后将矮加强管理，不会叭再有此类情况发败生。板 肮测试2：昂2005年10癌月30隘总号156凭证疤 摆 澳支付佣金坝借：营业费用袄佣金扳 笆 摆 摆 20,00芭0.00 百贷：现金瓣 巴 绊 笆 20,00版0.00 敖附件：内部审批昂单、自制的佣金般计算清单、挨公司佣金收据爱（有税务局专用埃章）艾 瓣注：（内部审批澳单由销售部提出扒申请、分管副总哎审核签字、总经熬理批准签字，符哎合授权审批制度奥）测试3：版2005年12岸月5日拜总号50凭证昂出国人员暂借款凹借：其他应收款蔼差旅暂借款胺跋 半 30,傲000.00 疤贷：现金扒 霸 摆30,000.懊

8、00蔼附件：内部借款挨凭单（经办人、隘部门负责人、总跋经理签字）百注：（内部借款搬单由经办人提出拜申请、部门负责盎人和分管副总审般核签字、总经理俺批准签字，符合奥授权审批制度）测试4：澳2005年12爸月22日绊总号101凭证阿 哀临时工工资啊借：管理费用氨临时工工资拌 搬 白 17,56鞍0.00 唉贷：现金澳 皑 颁 17,56扒0.00 隘附件：部门自制昂临时工工资清单耙（人事部主管签爸字）、签收单皑注：（工资清单百由部门负责人和佰人事部负责人审吧核，分管副总签盎字批准，符合授盎权审批制度）柏标识符说明：翱“”柏表示测试结果未靶见异常。搬上海立信长江会捌计师事务所有限斑公司拌SHU LU

9、N摆 PAN CE佰RTIFIED扒 PUBLIC暗 ACCOUN奥TANTS C熬O., LTD把被审计单位:翱A公司蔼审核员:版矮日期:俺2006.02皑.1昂5伴索引号:邦A澳1-2-澳6摆审查项目:背 霸现金拌会计期间:斑2005.12肮.31佰复核员:癌岸日期:靶2006.02罢.2伴5挨页 次:柏截至日前后的大捌额现金收支凭证拌查验记录霸测试1：对资产佰负债表日后的1啊0天的大额现金白收支进行凭证测啊试：唉2006年1月吧5日跋总号10耙报销差旅费班借：管理费用氨差旅费胺 叭 板 板56,000.办00 盎贷：现金拜 蔼 白 半56,000.哀00 哀附件：车票、飞伴机票、住宿费发

10、熬票（发票日期均俺为2005年1胺2月）耙注：（内部审批罢单由经办人提出叭申请、部门负责埃人、行政部、财胺务部审核，分管背副总签字批准，凹符合授权审批制肮度）挨测试结果：属2艾005年费用。测试2：鞍2006年1月败10日鞍总号20艾购买办公用品扮借：管理费用版办公费吧 摆 白 拌 2,560.氨00 般贷：现金柏 把 吧 暗 2,560.耙00 熬附件：发票（内安容注明为办公用蔼品，发票日期为蔼2006年1月扒6日坝）绊注：（内部审批柏单由经办人提出凹申请、部门负责背人、行政部、财敖务部审核，分管扳副总签字批准，稗符合授权审批制跋度）稗测试结果：截止蔼期正确。埃审计意见：对上跋述测试1，属于

11、敖2005年发生绊的费用应该审计啊调整：巴审计调整：般借：管理费用安差旅费奥 耙 吧 背56,000.挨00 俺贷：现金懊 翱 肮 懊56,000.蔼00 颁上海立信长江会班计师事务所有限伴公司翱SHU LUN半 PAN CE凹RTIFIED百 PUBLIC挨 ACCOUN叭TANTS C耙O., LTD哎被审计单位:瓣A公司唉审核员:霸办日期:搬2006.02疤.1搬5按索引号:靶A懊1-2-昂7拔审查项目:碍 跋现金版会计期间:办2005.12斑.31八复核员:搬耙日期:般2006.02埃.2伴5安页 次:百现金外币折算查埃验记录肮查验：年末外币懊汇率折算的正确叭性袄年末美元案2,000.

12、0哎0胺年末折算汇率百8.0702半年末美元应折合鞍人民币隘16140.4蔼0百年末帐面美元折霸合人民币芭16,000.傲00爱差异傲140.40败审计意见：应调搬整靶审计调整笆分录绊：翱借：现金美元昂 凹 扳 哎 140敖.40 稗贷：财务费用捌汇兑收益安 扮 矮 班 140巴.40 银行往来询证函肮 敖 捌 疤 唉 办 碍 懊 癌索引号：A班1-3-2柏-2白致蔼兴业银行上海普按陀支行袄： 背 盎 霸 绊 版 编号_百_昂本公司聘请的上鞍海立信长江会计岸师事务所有限公翱司正在对本公司暗会计报表进行审般计，按照中国哀注册会计师独立懊审计准则的要伴求，应当询证本板公司在贵行的存氨贷款项。 下列

13、哀数额出自本公司搬帐簿记录, 如八与贵行记录相符鞍， 请在本函下耙端“数额证明无绊误”处签章证明绊；如有不符，请版在“数据不符及懊需加说明事项”版处详为指正。回啊函请寄上海立信霸长江会计师事务背所有限公司班注册会计师。按地址： 上海市肮南京东路61号挨四楼 哎 案 熬邮编： 20扳0002跋电话：(021鞍) 6339笆1166 胺 懊 芭 班 传真扮： (021把) 6339肮2558懊 胺 爱绊唉捌澳扮唉隘癌摆吧 金额单位：元隘1、存款户鞍安办昂伴拌跋哎挨爸澳 截至百2005年12奥月31日懊银行帐号巴帐户性质败原币金额暗备 注矮2161601八0010000八1332叭基本户绊￥3,86

14、8,扒834.93捌该存款无抵押、版质押情况,使用瓣不受任何限制扒2、贷款户截至傲2005年12袄月31日盎贷款性质斑贷款金额蔼担保或抵押啊贷款起止日期版利率半备注吧 俺 扳 挨 啊 捌半翱百碍疤熬吧搬隘埃靶A公司(公司印鉴)绊数额证明无误 跋 般捌拜艾皑疤板罢霸数额不符及需加巴说明事项(详细碍附后)哀签章：兴业银行芭上海普陀支行业隘务公章 埃哀 凹 签章：办日期:碍2006年2月袄17日跋 爸靶芭俺败 啊日期:哎上海立信长江会柏计师事务所有限板公司疤SHU LUN拜 PAN CE耙RTIFIED把 PUBLIC搬 ACCOUN跋TANTS C唉O., LTD罢被审计单位:巴A公司氨审核员:懊

15、翱日期:拌2006.02癌.15翱索引号:背A版1-办3-蔼4罢审查项目:白 巴银行存款瓣会计期间:翱2005.12鞍.31背复核员:靶笆日期:稗2006.02佰.25跋页 次:八银行日记帐与银敖行对帐单核对记爱录摆我们对全年银行阿对帐单中显示的鞍大额资金收付以板及相同金额的大邦额收付与银行日办记帐进行了勾对昂，发现广东发展佰银行上海分行黄拔浦支行存在以下胺问题：斑2005年6月拜5日扮对帐单上划出资隘金半艾10胺,邦000挨,皑000瓣.00摆袄银行存款日记帐肮没有记录颁2005年6月版29日半对帐单划回资金安霸10伴,拌000傲,袄000捌.00八翱银行存款日记帐笆没有记录澳经追问会计主管

16、巴和提供的资金进班出的原始凭证，办审计人员发现该班资金系划到袄证券公司，资金凹划入的来源也是傲证券公司。阿同时我们关注到岸资金的收付是经稗过总经理授权批跋准的。吧会计主管解释：扮系颁总经理授权罢帐外进行炒股（佰资金账号户名是邦关联方CD公司颁），另外200拜5年度炒股的收胺益30万元也已奥入帐。审计人员坝追查了收益入帐敖凭证：奥2005年7月碍5日盎总号100瓣收益奥借：其他应收款靶CD案 胺 300,唉000.00 隘贷：投资收益罢 澳 300,芭000.00 吧附件：无斑审计人员要求提埃供证券公司奥中CD公司帐号霸的资金流水帐，百会计主管称：资坝金流水中还有C耙D公司自己的资鞍金和股票交易

17、，氨公司不能取得。邦在审计人员的一吧再坚持下，会计佰主管陪同审计人袄员到CD公司看扳到了该资金流水靶，其中确实有C斑D公司的资金和袄股票交易。审计意见：俺上述情况系出借扮资金给关联方。耙提请主审人员由坝其考虑披露问题搬；30万元收益绊确认的依据不足坝，应予以调整冲笆回；未入帐的资颁金进出应补入帐哎。蔼审计调整：矮（1）罢借：其他应收款瓣CD唉 笆10,000,扮000.00 翱贷：银行存款背 叭10,000,埃000.00 澳（2）昂借：银行存款懊 鞍10,000,奥000.00 伴贷：其他应收款哀CD胺 把10,000,稗000.00 绊（3）稗借：投资收益柏 稗 300,绊000.00 跋

18、贷：其他应收款扮CD鞍 叭 300,柏000.00 哀审计结论：调整疤后可确认无重大版漏记。唉上海立信长江会疤计师事务所有限拌公司瓣SHU LUN凹 PAN CE碍RTIFIED暗 PUBLIC邦 ACCOUN扮TANTS C邦O., LTD蔼被审计单位:暗A公司爸审核员:岸板日期:板2006.02罢.15颁索引号:袄A拜1-笆3-暗5瓣审查项目:扳 碍银行存款癌会计期间:皑2005.12坝.31板复核员:癌八日期:挨2006.02罢.25安页 次:拌银行存款未达帐凹项的查验记录拌经查验，A公司阿截止敖2005年12伴月31日败只有光大银行闸案北支行存在未达坝帐项，其他银行碍对帐单余额与银翱行

19、存款日记帐余案额核对均一致。叭光大银行闸北支鞍行的未达账项5绊86,200.绊00元尚未标注懊款项性质，在我班们的提醒下，财挨务补充注明了其办性质为水电费。澳审计人员查验了拜2006年1月佰份该水电费的入拔帐凭证（1/3唉总号5凭证），胺后附的原始单据矮的日期是200奥5年12坝月份叭。审计结论：柏属于跨期列支费坝用，应该做调整稗。 艾审计调整：绊借：管理费用凹水电费坝 586隘,200.00版 笆贷：银行存款白光大银行闸北支捌行隘 586版,200.00案 佰上海立信长江会隘计师事务所有限伴公司办SHU LUN捌 PAN CE跋RTIFIED背 PUBLIC扒 ACCOUN奥TANTS C罢

20、O., LTD坝被审计单位:碍A公司盎审核员:拜安日期:皑2006.02笆.唉20吧索引号:耙A埃1-半3-拔6按审查项目:靶 扒银行存款扳会计期间:霸2005.12袄.31澳复核员:安芭日期:邦2006.0柏3吧.蔼03罢页 次:唉银行对帐单开户鞍名核对查验记录颁取得公司盖章确办认的“涉及银行案帐户情况管理当啊局承诺函”（索澳引号：隘A埃1-3-靶6啊-1）哀查验发现除了招癌商银行上海分行碍对帐单上的户名扒不是本公司外，柏其余银行户名均奥核对一致。昂招商银行上海分疤行对帐单上的户疤名是BB公司，捌审计人员查阅了胺银行日记帐，发唉现该账号系20俺05年月份爸启用的新账号，阿月中拌旬公司主要资金

21、氨进出均记录于该捌账号内。审计人八员为此询问了解拜，公司财务负责哎人解释：200颁5年1012埃月中旬期间发生鞍诉讼，当时担心熬账号被封存，公拔司特此借用了关捌联方BB名称新背开户，将主要资巴金进出转移至该哎账号内。爸我们进行了如下扒追查取证并做如懊下调整：瓣客户诉讼情况，袄由项目经理安排昂进行专项审查（叭索引暗A捌1-3-叭6颁-2)败抽查该帐户中的搬大额发生额，并捌查验交易的原始白凭证，判断是否蔼实质是A公司的爱交易（索引巴A班1-3-白6把-3捌A1-3-扒6埃-4）皑针对本情况，首挨先请客户对此情罢况出具专项说明阿，将情况描述清吧楚，并声明公司把拥有该账号内存搬款，已获公司声皑明（索引

22、按A阿1-3-袄6半-5）奥电话向BB公司熬核实情况，并要拌求BB公司出具捌专项说明，声明翱该账号内存款全把部无条件归A公氨司所有。已获得八BB公司直接寄版往事务所的专项岸说明及索引（索哀引氨A暗1-3-班6熬-6八A1-3-盎6柏-7）笆要求客户尽快将懊该账号内资金全搬部转移至本公司啊账户内。已查见奥该帐户内资金于斑2006年2月吧17日傲汇入公司名下的啊帐户（光大银行澳闸北支行的银行皑入帐凭证复印件拌见索引瓣A爸1-3-办6坝-8）奥由于资产负债表肮日，该笔存款没斑有存在公司的银埃行帐号上，属于芭借用他人账户，背故调整如下：挨 耙审计调整：板借：其他应收款哀BB公司哎901,657笆.44

23、捌贷：银行存款芭招商银行上海分绊行癌901,657拜.44捌审计结论：经调佰整后，该帐户余暗额为零。搬涉及银行帐户情板况管理当局承诺唉函颁胺柏颁班瓣懊奥拜奥哀埃跋矮索引号：A百1-3-盎6柏-坝1拜上海立信长江会百计师事务所有限板公司：哀本公司（有爱限公司）截止 柏2005 年 熬 12 月 坝 31 日只俺在一家银行开立般基本帐户，所有澳银行帐户记录均半已反映在提供给柏贵公司的帐簿中氨，本公司无账外蔼帐户存在，也不跋存在借用其他公板司账户使用及将啊本公司银行账户袄借与他人使用的皑情况奥有限公司（胺公章）鞍 耙 澳 巴 巴 吧 板 跋 埃 安日期：皑2006年2月凹 20斑 日八上海立信长江会

24、挨计师事务所有限碍公司翱SHU LUN搬 PAN CE捌RTIFIED疤 PUBLIC般 ACCOUN盎TANTS C肮O., LTD版被审计单位:捌A公司艾审核员:办柏日期:瓣2006.02傲.拔20按索引号:板A背1-翱3-跋9坝审查项目:矮 奥银行存款绊会计期间:埃2005.12爱.31搬复核员:哎俺日期:懊2006.0挨3扮.傲03百页 次:跋计算定期存款占肮银行存款比例的扒查验底稿背2005年12奥月31日瓣定期存款余额 澳 巴 氨 10八,碍000懊,胺000氨.00霸2005年12扳月31日扒银行存款余额 艾 霸 靶 36摆,岸819绊,爱580.41绊比例办 佰 俺 般 翱 扳

25、 跋 哀27.16%审计结论：哎通过计算定期存俺款占银行存款的阿比例，可以看出傲公司定期存款的唉比重不是很大，拔且该定期存款的翱原件已查见且取澳得该银行的函证拌确认，故我们判把断该定期存款是绊安全的。扒检查了定期存单背的原件，并由审按计人员亲自复印爱，同时对定期存板单也进行了函证搬确认（底稿见索巴引A敖1-3-2艾-15），通过八上述审计程序，耙判断该定期存单安不存在质押和转败存的情况。银行往来询证函澳 绊 扒 扳 绊 柏 拜 靶 柏索引号：A蔼1-瓣4-3颁致拌华夏银行稗： 按 蔼 俺 八 艾 扮 吧 岸编号_翱_般本公司聘请的上板海立信长江会计碍师事务所有限公爱司正在对本公司暗会计报表进行

26、审暗计，按照中国安注册会计师独立岸审计准则的要昂求，应当询证本霸公司在贵行的存捌贷款项。 下列版数额出自本公司暗帐簿记录, 如笆与贵行记录相符奥， 请在本函下耙端“数额证明无摆误”处签章证明斑；如有不符，请哀在“数据不符及伴需加说明事项”爸处详为指正。回捌函请寄上海立信按长江会计师事务案所有限公司绊注册会计师。柏地址： 上海市佰南京东路61号矮四楼 半 盎 爸邮编： 20爸0002爱电话：(021傲) 6339伴1166 案 安 吧 肮 传真佰： (021岸) 6339埃2558跋 坝 疤邦斑跋唉岸耙背般拜摆 金额单位：元矮1、存款户背扒百版靶颁败按背坝熬 截至矮2005年12斑月31日傲银行

27、帐号邦帐户性质罢原币金额矮备 注摆867392稗722摆保证金帐户癌￥疤9败,暗250肮,隘000吧.00哀该存款无抵押、佰质押情况,使用稗不受任何限制癌2、贷款户截至矮2005年12碍月31日按贷款性质哎贷款金额安担保或抵押摆贷款起止日期扮利率耙备注啊 胺 懊 半 挨 霸哎按伴暗板背半跋澳靶A公司(公司印鉴)盎数额证明无误 凹 岸袄哎般阿袄懊皑颁数额不符及需加肮说明事项(详细绊附后)拔签章：矮华夏银行爱业务公章 半爸 翱 艾 拜签章：矮日期:耙2006年2月叭17日矮 版矮昂霸罢 日期:肮 证券投资询证函癌巴蔼暗叭扒般瓣斑凹佰凹叭斑按啊爸索引号：A澳1-拌4-4背致： 背大鹏证券上海天鞍钥桥

28、路证券营业昂部芭本公司聘请的上伴海立信长江会计半师事务所有限公肮司正在对本公司袄会计报表进行审巴计，按照中国拜注册会计师独立版审计准则的要搬求，需要确认本爱公司短期投资-搬证券投资的金额熬。以下是截止稗2005年12斑月31日奥我公司在贵公司跋持有的股票、债爱券、基金等清单靶。如与贵公司记拌录相符，请在本败函下端“数额证罢明无误”处签章扮证明； 如有不敖符，请在“数据暗不符及需加说明奥事项”处详为指凹正。 由于该资扮料对于本公司会吧计报表的编制和肮审计非常重要，拜 请贵公司代为鞍向上海立信长江坝会计师事务所有罢限公司确认为盼八。跋回函请寄上海立靶信长江会计师事凹务所有限公司艾注册会计师。蔼地址： 上海市跋南京东路61号吧四楼 澳 芭 俺 挨邮编： 20摆0002败电话：(021氨) 6339巴1166 靶 艾 叭 霸 熬传真： (0跋21) 63靶392558证券投资清单搬金额单位：人民案币元艾资金帐户名称及暗资金帐号芭股东帐户名称及耙股东帐号蔼证券代码柏证券名称奥数量（股）霸资金卡账户20昂05 年叭12月31日