XXXX注税考试税一税法基本原理

1、.中华会计网校 注税考试 税一：.； PAGE 24税法根本原理本章考试题型：均为单项选择题、多项选择题出现2021年2021年2021年单项选择题7题7分7题7分6题6分多项选择题7题14分7题14分6题12分本章合计14题21分14题21分12题18分本章主要内容：共六节第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法与税收程序法第四节税法的运转第五节国际税法第六节税法的建立与开展本章重点内容：税法根本原那么和适用原那么、税法按解释权限划分、税法按效能分类、税收法律关系特点、纳税主体和纳税主体各自权益、税收实体法六个要素、税收程序法主要制度及征收程序、税法运转税收立法、执法、司法、税收管辖

2、权概念及分类、国际反复纳税及其防止。本章内容讲解： 第一节税法概述共五个问题：1.税法的概念与特点2.税法原那么3.税法的效能与解释4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点一税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中构成的权益义务关系的法律规范的总和。了解税法定义时需留意：1.立法机关有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象税收分配中构成的权益义务关系。3.范围广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。【考题多项选

3、择题】2021年从广义的立法层次上划分，税法包括。A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章正确答案ABD答案解析从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。二税法的特点-了解1.从立法过程看-税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看-税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强迫性。3.从内容看-税法属于综

4、合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。我国税法构造：宪法加税收单行法律、法规。【考题单项选择题】2021年以下有关税法特点的说法，错误的选项是。A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性正确答案B答案解析从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。二、税法原那么-掌握分为两个层次，即：根本原那么和适用原那么两类原那么详细原那么税法的根本原那么四个1.税收法律主义 2.税收公平主义3.税收协作信任主义 4.本质课税原那么税法的适用原那么六个1.法律优位原那么 2.法律不溯及既往

5、原那么3.新法优于旧法原那么 4.特别法优于普通法原那么5.实体从旧、程序重新原那么 6.程序优于实体原那么【例题单项选择题】以下各项中，属于税法根本原那么的是。A.法律优位原那么 B.税收法律主义原那么C.法律不溯及既往原那么D.程序优于实体原那么 正确答案B一根本原那么4个-掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义也称税收法定主义、法定性原那么1含义：是指税法主体的权益义务必需由法律加以规定，税法的各类构成要素都必需且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。2功能：坚持税法的稳定性与可预测性3详细原那么：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。【考题单项选择题】2021年

6、税收法律主义也称税收法定主义。以下有关税收法律主义原那么的表述中，错误的选项是。A.税收法律主义的功能偏重于坚持税法的稳定性B.课税要素明确原那么更多地是从立法技术角度保证税收分配关系确实定性C.课税要素必需由法律直接规定D.依法稽征原那么的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权益正确答案D答案解析依法稽征原那么，即税务行政机关必需严厉根据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权益利，即使征纳双方达成一致也是违法的。2.税收公平主义1含义：税收负担必需根据纳税人的负担才干分配，负担才干相等

7、，税负一样；负担才干不等，税负不同。2法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济实际提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强迫性的约束力。3.税收协作信任主义1含义：征纳双方关系从主流上看是互置信任，相互协作的，而不是对抗的。2这一原那么与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在运用这一原那么时都作了一定限制。4.本质课税原那么1含义：依纳税人真实负担才干决议其税负，不能仅考核其外表能否符合课税要件。2意义：防止纳税人避税与偷税，加强税法适用的公正性留意选择。纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价钱，而不是纳税人申报的计税价钱

8、。【例题单项选择题】假设纳税人经过转让定价或其他方法减少计税根据，税务机关有权重新核定计税根据，以防止纳税人避税与偷税，这样处置表达了税法根本原那么中的。A.税收法律主义原那么B.税收公平主义原那么C.税收协作信任主义原那么D.本质课税原那么 正确答案D【例题多项选择题】关于税法的根本原那么，以下表述正确的有。A.税收法定主义的功能偏重于坚持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强迫约束力，仅作为制定税法的参考C.本质课税原那么的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收公平主义赋予纳税人既可以要务虚体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权益E.税务机关有权重新核定计税根据，表达的

9、是税收公平主义原那么正确答案ABCD答案解析税务机关有权重新核定计税根据，并据以计算应纳税额，表达的是本质课税原那么。二税法的适用原那么六个-掌握含义并加以运用6个适用原那么含义解析1.法律优位原那么税收法律的效能高于行政法规的效能，税收行政法规的效能高于税收行政规章效能，效能高的税法高于效能低的税法。关系：法律法规规章作用主要表达在处置不同等级税法的关系上。税收行政法规的效能优于税收行政规章的效能。效能低的税法与效能高的税法发生冲突，效能低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原那么新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法3.新法优于旧法原那么新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效能优

10、于旧法4.特别法优于普通法原那么对同一事项两部法律分别订有普通和特别规定时，特别规定的效能高于普通规定的效能居于特别法位置级别较低的税法，其效能可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序重新原那么实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力实体性权益义务以其发生的时间为准，而程序性问题如税款征收方法、税务行政处分等，新税法具有约束力6.程序优于实体原那么在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现【例题单项选择题】纳税人李某和税务所在交纳税款上发生了争议，必需在交纳有争议的税款后，税务复议机关才干受理李某的复议恳求，这表达了税法适用原那么中的。A.新法优于旧法

11、原那么B.特别法优于普通法原那么C.程序优于实体原那么D.实体从旧原那么正确答案C答案解析审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原那么，按照这一原那么，纳税人经过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律维护的前提条件之一是，必需事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不论其纳税义务虚际上能否发生。否那么，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原那么是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。税法的适用原那么总结:税法的适用原那么综合性练习:【考题多项选择题】根据税法的适用原那么，以下说法存在错误的有。A.根据法律不溯及既往原那么

12、，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原那么上新税法不具有约束力B.根据法律优位原那么，税收法律的效能高于税收行政法规的效能，但税收行政法规的效能低于税收行政规章的效能C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原那么，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法位置的税法便废止E.根据法律不溯及既往原那么，新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法正确答案ABD三、税法的效能与解释一税法效能熟习1.空间效能2.时间效能留意选择题时间效能各3种情况含义税法的时间效能是指税法何时开场生效、何时终止效能

13、和有无溯及力的问题税法的生效1.税法经过一段时间后开场生效2.税法自经过发布之日起生效【最常见】3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效1.以新税法替代旧税法【最常见】2.直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期最少见【例题单项选择题】关于税法的时间效能的陈说，以下选项正确的选项是。A.税法的时间效能是指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自经过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原那么正确答案B答案解析税法的时间效能是指税法何时生效、何时终止效能和有无溯及力问题，而不单是何时生效

14、问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易了解和掌握，因此大多采用这种经过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，由于这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法替代旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原那么。3.人的效能。属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原那么。二税法的解释特点：1专属性：法定解释应严厉按照法定的解释权限进展，任何有权机关都不能超越权限进展解释。2权威性：法定解释同样具有法的权威性。3针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进展的，是对详细的法律条文

15、、详细的事件或案件作出的。但其效能不限于详细的法律事件或现实，而具有普遍性和普通性。1.按解释权限划分种类解释主体法律效能其他立法解释三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释可作判案根据属于事后解释司法解释两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高结合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效能可作判案根据司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围行政解释国家税务行政主管机关包括财政部、国家税务总局、海关总署不具备与被解释的税法同等的法律效能原那么上不作判案根据执行中有普遍约束力【例题单项选择题】以下有关税法解释的表述中，正确的选项是。A.税法解释不具有针对

16、性B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的根据D.税法立法解释通常为事后解释正确答案D答案解析普通来说，法定解释应严厉按照法定的解释权限进展，任何有权机关都不能超越权限进展解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进展的，是对详细的法律条文、详细的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效能，可以作为办案和适用法律和法规的根据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权益。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。2.按解释尺度分为：字面解释、限制解释、扩展解释考过多项选择字面解释：必

17、需严厉依税法条文的字面含义进展解释，既不扩展也不减少。限制解释：是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进展的窄于其字面含义的解释。扩展解释：是指为了更好地表达立法精神，对税法条文所进展的大于其字面含义的解释。税法解释对于税收执法、税收法律纠纷的处理都是必不可少的。【考题单项选择题】2021年我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一工程延续性收入的，以一个月内获得的收入为一次。这一税法解释属于。A.司法解释B.字面解释C.扩展解释D.行政解释 正确答案C四、税法作用了解1.规范作用：5方面考过定义2.经济作用：5方面五、税法与其他部门法关系了

18、解关注：二税法与民法的关系联络：第一，税法借用了民法的概念。第二，税法借用了民法的规那么。第三，税法借用了民法的原那么。区别：第一，调整的对象不同。民法调整的是平等主体的财富关系和人身关系，属于横向经济关系；而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。税收法律关系的一方固定是国家及其税务机关；民事法律关系的主体双方那么是国家机关、企事业单位、社会团体法人、公民之间不固定的关系第二，法律关系的建立及其调整适用的原那么不同。民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、老实信誉的原那么进展的，民事主体双方的位置平等，意思表示自在。民法原那么从总体上说不适用于税收法律关系的

19、建立和调整。税收法律关系中，表达国家一方面的意志，权益义务关系不对等。第三，调整的程序和手段不同三税法与行政法的关系五税法与刑法的关系税法与刑法的联络表如今：第一，税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉，刑法关于“危害税收征管罪的规定，就其内容来看是直接涉及税收的，相关的内容在税法中也有所规范。第二，对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上虽然可以以为是构成税法的一部分，但在其解释和执行上，主要还是根据刑法的有关规定。第三，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。第四，税法与刑法都具备明显的强迫性，并且，从一定意义上讲，刑法是实现税法强迫性最有力的保证。虽然税法与刑法联络亲密，然而区别也是

20、明显的：第一，从调整对象来看，刑法是经过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权益义务关系的法律规范。第二，税法属于义务性法规，刑法属于制止性法规。第三，就法律责任的承当方式来说，对税收法律责任的清查方式是多重的，而对刑事法律责任的清查只能采用自在刑与财富刑的刑罚方式。【考题多项选择题】2021年税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。以下有关税法与刑法关系的表述中，正确的有。A.税法属于权益性法规，刑法属于制止性法规B.税收法律责任清查方式具有多重性，刑事法律责任的清查只采用自在刑与财富刑方式C.刑法是实现税法强迫性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪的规

21、定，表达了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致正确答案BCD答案解析从税法与刑法区别而言，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性，A不正确。就法律责任的承当方式来说，对税收法律责任的清查方式是多重的，而对刑事法律责任的清查只能采用自在刑与财富刑的刑罚方式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的，E不正确。第二节税收法律关系本节共3个问题：1.概念与特点2.税收法律关系主体3.税收法律关系的产生、变卦、消灭一、概念与特点一概念 了解税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中构成的权益义务关

22、系。两种学说及含义：权益关系说和债务关系说。二特点4点掌握1.主体的一方只能是国家2.表达国家一方面的意志3.权益义务关系具有不对等性4.具有财富一切权或支配权单向转移的性质【考题单项选择题】2021年关于税收法律关系的特点，以下表述正确的选项是。A.作为纳税主体的一方只能是纳税机关B.税收法律关系的成立、变卦等以主体双方意思表示一致为要件C.权益义务关系具有对等性D.具有财富一切权单向转移的性质正确答案D答案解析税收法律关系的特点：1主体的一方只能是国家；2表达国家一方面的意志；3权益义务关系具有不对等性，纳税人承当较多的义务，享用较少的权益；4具有财富一切权或支配权单向转移的性质。二、税收

23、法律关系的主体征纳双方一纳税主体：以税务国税、地税机关为主，还有财政机关、海关。1.税务机关职权共6项留意多项选择题2.税务机关职责共7项留意多项选择题【例题单项选择题】以下职权中不属于税务机关职权的是。A.税收检查权B.税收行政立法权C.代位权和撤销权 D.税收法律立法权正确答案D答案解析税收法律立法权，属于国家权益机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权益。二纳税主体：纳税人自然人、法人、非法人单位1.纳税人权益共14项留意多项选择题2.纳税人义务共10项留意多项选择题三其它税务当事人的权益和义务其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。留意多项选择题三、税收法律关系的产

24、生、变卦、消灭了解要点内容一产生以引起纳税义务成立的法律现实为标志即出现应税行为二变卦缘由5条留意多项选择题1.由于纳税人本身的组织情况发生变化2.由于纳税人的运营或财富情况发生变化3.由于税务机关组织构造或管理方式的变化4.由于税法的修订或调整5.因不可抗拒力呵斥的破坏三消灭缘由5条考过多项选择题1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超越期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消逝【考题多项选择题】2021年关于税收法律关系的特点，以下表述正确的有。A.具有财富一切权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权益义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变卦以主体双方意思表示一

25、致为要件E.调整平等主体间的财富关系正确答案ABC答案解析税收法律关系的变卦不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变卦是指由于某一法律现实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变卦的缘由是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。第三节税收实体法与税收程序法一、税收实体法重点掌握税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权益、义务的法律规范总称。是税法的中心部分。税收实体法构造的特点：规范性一税一法、一致性税收要素固定。涉及实体法的六个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限一纳税义务人1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人

26、，包括法人和自然人。2.与纳税人有关的概念：1负税人：实践负担税款的单位和个人。不一致的缘由：价钱与价值背叛，引起税负转移或转嫁。纳税人与负税人有时一致，如直接税所得税。纳税人与负税人有时不一致，如间接税流转税，具有转嫁性。2代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业、单位或个人。3代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为交纳的单位。4代征代缴义务人因税法规定，受税务机关委托而代纳税款的单位和个人。5纳税单位了解申报交纳税款的单位，是纳税人的有效集合。二课税对象掌握1.含义：课税对象是税法中规定的纳税的目的物，是纳税的根据，处理对什么纳

27、税。2.作用根底性要素：1是区分税种的主要标志，2表达纳税的范围，3其他要素的内容普通都是以课税对象为根底确定。3.与课税对象有关的3个要素：1计税根据税基计税根据：税法规定的据以计算各种应纳税款的根据或规范。 课税对象与计税根据关系计税根据举例一致价值形状所得税不一致实物形状房产税、耕地占用税、车船税【课税对象与计税根据的关系】课税对象是指纳税的目的物，计税根据那么是在目的物曾经确定的前提下，对目的物据以计算税款的根据或规范；课税对象是从质的方面对纳税所作的规定，而计税根据那么是从量的方面对纳税所作的规定，是课税对象量的表现。【例题多项选择题】以下税种中，纳税对象与计税根据不一致的是。A.企

28、业所得税B.耕地占用税C.车船税D.土地运用税E.房产税正确答案BCDE答案解析企业所得税的课税对象与计税根据是一致的。2税源税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，阐明纳税人负担才干。 课税对象与税源关系课税对象来源举例一致国民收入分配中构成的各种收入所得税不一致其他方面大多数税如营业税、消费税、房产税【课税对象与税源的关系】课税对象是据以纳税的根据；税源那么阐明纳税人的负担才干。3税目1.含义：税目是课税对象的详细化，反映详细的纳税范围，处理课税对象的归类。2.作用：明确纳税范围；处理纳税对象的归类税目税率同步思索税目税率表，如：消费税、营业税、资源税。3.分类：分为列举税目和概括税目两类。

29、列举税目：是将每一种商品或运营工程采用一一列举的方法又分为细列举、粗列举，如：消费税。概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目又分为小概括、大约括。如：营业税。【例题多项选择题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，以下说法正确的有。A.课税对象是国家据以纳税的根据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形状分析，课税对象与计税根据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的 E.计税根据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定正确答案AD答案解析课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形状分析，课税对象与计税根据是不一致的；

30、从所得税包括企业所得税和个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的。计税根据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。三税率掌握税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因此它是税收政策的中心环节。税率的方式：比例税率、累进税率、定额税率、其他方式。1.比例税率：同一纳税对象或同一税目，规定一个比例的税率。1方式：产品比例税率，行业比例税率，地域差别比例税率，有幅度的比例税率；2特点：税率不随课税对象数额的变动而变动；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；计算简便；税额与课税对象成正比。2.累进税率：是指同一课税对象，随着数量的增

31、大，征收比例也随之增高的税率。即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处置税收负担的纵向公平。1全额累进税率：【举例】纳税对象为3000时，用全额累进税率计算，应纳税额300010%300。2超额累进税率：【举例】纳税对象为3000时，用超额累进税率计算，应纳税额15003%150010%195。超额累进税率特点：留意多项选择题计算方法比较复杂，纳税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；边沿税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。目前我国：个人所得税中有三个税目运用此税率。速算扣除数:全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的

32、差额为速算扣除数。其作用是为了简化计算。【举例】纳税对象为3000时，用全额累进税率计算，应纳税额300010%300；用超额累进税率计算，应纳税额15003%150010%195。全额累进税率计算的应纳税额与超额累进税率应纳税额的差额=300195105，为速算扣除数。用超额累进税率计算的应纳税额300010%-105=195。【例题单项选择题】以下图为运用超额累进税率计算应纳税额的图示数轴代表应税收入，那么级距为1 500至2 000，速算扣除数为。A.250B.110C.100D.150正确答案D答案解析全额应纳税额200020%400元，超额累进税率计算的应纳税额5005%1 0005

33、0010%1 5001 00015%2 0001 50020%250元，速算扣除数400250150元3超率累进税率适用于土地增值税4超倍累进税率了解超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实践上是超额累进税率，由于可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实践上是超率累进税率，由于可以把递增倍数换算成递增率。【累进税率综合性考题】【例题单项选择题】以下关于累进税率的表述正确的选项是。A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈腾跃式，不尽合理C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实践上是超率累进税率D.计税基数是相对数

34、时，超额累进税率实践上是超倍累进税率正确答案B答案解析超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实践上是超额累进税率，由于可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实践上是超率累进税率，由于可以把递增倍数换算成递增率。3.定额税率1含义：根据单位课税对象，直接规定固定的纳税数额。2目前运用：土地运用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品。3根本特点：税率与课税对象的价值量脱离了联络，不受课税对象价值量变化的影响。适用于对价钱稳定、质量等级和种类规格单一的大宗产品纳税的税种。由于产品价钱变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。【考题多项选择题】2021年在我国现

35、行税法中，采用地域差别定额税率的税种有。A.资源税B.城镇土地运用税C.耕地占用税D.土地增值税E.城市维护建立税正确答案ABC答案解析2021年考试当年，资源税、城镇土地运用税、车船税和耕地占用税等属于地域差别定额税率，土地增值税和城市维护建立税采取比例税率。【提示】按如今最新的规定，资源税中的原油、天然气采用比例税率。4.税率的其他方式三组1名义税率与实践税率熟习名义税率是指税法规定的税率。实践税率是指实践负担率，即纳税人在一定时期内实践交纳税额占其课税对象实践数额的比例。通常：名义税率实践税率，缘由：留意多项选择题计税根据与纳税对象能够不一致；税率差别；减免税的运用；偷漏税；错纳税款。2

36、边沿税率与平均税率熟习边沿税率是指再添加一些收入时，添加的这部分收入所纳税额同添加收入之间的比例。在比例税率条件下，边沿税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边沿税率往往要大于平均税率。3零税率与负税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，阐明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需交纳税款。负税率是指政府利用税收方式对所得额低于某一特定规范的家庭或个人予以补贴的比例。【税率综合性练习】【例题多项选择题】税率是税收政策的中心要素，以下关于税率的表述正确的有。A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边沿税率往往高于平均税率C.速算扣除数是为处理全额累进税率计算税款复杂而引入的

37、D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实践上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和正确答案BDE答案解析定额税率与课税对象价值量大小没有关系；速算扣除数是为处理超额累进税率计算税款复杂而引入的。四减税免税掌握【提示1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。【提示2】减免税权限：减免税按照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。1.减免税的根本方式1税基式减免运用最广泛，即：直接减少计税根据的方式实现减免税。详细包括起征点、免征额、工程扣除、跨期结转等。【区分起征点与免征额】起征点是纳税对象到达一定数额开

38、场纳税的起点。免征额是在纳税对象的全部数额中免予纳税的数额。【手写板提示】收入为2000时，起征点为800，收入超越起征点，对收入全额纳税，应纳税额2000适用税率；收入为2000时，免征额为800，收入超越免征额，对超越800的部分纳税，应纳税额2000800适用税率【起征点与免征额关系】：区别：当纳税人收入到达或超越起征点时，就其收入全额纳税；而当纳税人收入超越免征额时，那么只就超越的部分纳税。当纳税人的收入恰好到达起征点时，就要按其收入全额纳税；而当纳税人收入恰好与免征额一样时，那么免于纳税。比较：享用免征额的纳税人就要比享用同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免纳税

39、额那么可以照顾适用范围内的一切纳税人。2税率式减免适用于流转税处理某个行业或产品详细包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等方式。3税额式减免详细包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减纳税额等。【例题单项选择题】经过直接减少计税根据的方式实现的减免税是。A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免正确答案D答案解析经过直接减少计税根据的方式实现的减免税是税基式减免。2.减免税分类：法定减免、暂时减免困难减免、特定减免大多是定期减免3.与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种方式：1税收附加：也称地方附加2税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%规定，对劳务报

40、酬所得畸高的，可以实行加成征收。【例题单项选择题】假设某人获得劳务报酬收入48 000元，免征额为800元，税率为20%，假设规定计税根据超越2000030000元的部分，加征2成，超越3000040000元的部分，加征5成，超越40000元以上的部分，加征10成。那么该人应纳税额为元。A.12600B.12280C.19200D.18880正确答案B答案解析应纳税额2000020%1000024%1000030%480008004000040%12280元【减免税综合性练习】【考题单项选择题】2021年减免税作为税收优惠政策的中心内容，表达了税法的一致性与灵敏性的有机结合。以下关于税收减免税

41、表述，正确的选项是。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种方式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种方式D.零税率是税率式减免税的一种方式正确答案D答案解析增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税按照法律的规定执行，法律授权国务院的，按照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。五纳税环节熟习消费环节如资源税、流通环节商品税、分配环节所得税、消费环节车辆购置税六纳税期限掌握1.决议要素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件2.方式：1按期如流转税2按次如耕地占用税、屠宰税3按年但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地运用税【考题单项选择题】2021年以

42、下各课税要素，与纳税期限的选择亲密相关的是。A.纳税人B.计税根据C.纳税环节D.课税对象正确答案D答案解析采取哪种方式的纳税期限交纳税款，同课税对象的性质有着亲密关系【考题多项选择题】2021年纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。以下有关纳税期限的表述正确的有。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只需按期纳税一种方式C.采取何种方式的纳税期限，与课税对象的性质有亲密关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期交纳的纳税期限正确答案ACE答案解析我国现行税制的纳税期限有三种方式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或交纳；个人所得税中

43、的劳务报酬所得等均采取按次纳税的方法；房产税实行按年计算、分期交纳。【税收实体法要素综合性练习】【考题多项选择题】2021年按照税收实体法要素的规定，以下表述正确的有。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税根据是课税对象量的表达C.在累进税率条件下，名义税率等于实践税率D.零税率阐明纳税人仍负有纳税义务，但不需交纳税款E.税目的作用是进一步明确纳税范围正确答案BDE答案解析负税人是税法中规定的负担税款的单位和个人；在累进税率条件下，边沿税率高于平均税率，名义税率和实践税率没有这样的对应关系。二、税收程序法 程序法涉及内容一作用保证明体法实施；规范和控制行政权行使

44、；保证纳税人合法权益；提高执法效率二税收程序法主要制度阐明身份、逃避、职能分别、听证、时限制度三税收确定程序税务登记、账簿凭证管理、纳税申报四税收征收程序税款征收、税收保全措施和强迫执行措施五税务稽查程序税务稽查的根本程序包括选案、实施、审理、执行【其中重点掌握】1.税款征收中滞纳金：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。税款的补征和追征制度：因税务机关的责任呵斥的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误呵斥的未缴或者少缴税款，在普通情况下，税务机关的追征期为3年，在特殊情况下，追征期为5年

45、。税务机关在追纳税款的同时，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。2.税收保全措施和强迫执行措施税收保全措施：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财富。强迫执行措施：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财富。税务机关采取强迫执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未交纳的滞纳金同时强迫执行。税务机关对纳税人等采取保全措施或强迫执行

46、措施应经县以上税务局分局局长同意。【考题多项选择题】2021年以下税收程序法的主要制度中，表达公正原那么的有。A.职能分别制度B.听证制度C.阐明身份制度D.逃避制度E.时限制度正确答案ABD答案解析职能分别制度、听证制度和逃避制度对行政程序的公开、公平和公正起到重要的保证作用。【税收程序法综合性练习】【考题单项选择题】2021年税收程序法是指如何详细实施税法的规定。以下有关税收程序法的表述中，正确的选项是。A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只需有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强迫执行措施正确答案B答

47、案解析纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为，是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序。第四节税法的运转本节共三个问题：税收立法、税收执法、税收司法一、税收立法一概念及要点税收立法是指国家机关按照其职权范围，经过一定程序制定包括修正和废止税收法律规范的活动，即特定的国家机关就税收问题所进展的立法活动。通常所说的立法活动是包括制定法律、行政法规、行政规章等，表达出广义立法的范畴。【要点1】从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定

48、，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范。【要点2】税收立法权的划分，是税收立法的中心问题。【要点3】税收立法必需经过法定程序。税收立法严厉遵守各种方式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化的根本标志之一。【要点4】制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修正、废止税法也是其必要的组成部分。二税收立法权及程序1.税收立法权税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的，经过制定、修订、废止税收法律规范，调整一定税收法律关系的综合性权益体系。【要点1】税收立法权的划分，应与国家普通立法权的根本类型结合起来，从而成为划分税收立法权的法律根据。普通来说，立法权分为如下几种类型：国家立法权；专属立法权

49、；委托立法权、行政立法权；地方立法权。【要点2】在我国，划分税收立法权的直接法律根据主要是与的规定2.税收法律、税收法规1税收法律：创制程序4项：特别留意第一、第四项有哪些4法：属于全国人民代表大会经过的税收法律有：、；属于全国人民代表大会常务委员会经过的税收法律有：、等。【提示】自2021年1月1日起施行的，也属于全国人民代表大会常务委员会经过的税收法律。2税收法规是目前我国税收立法的主要方式创制程序4项：特别留意第一、第四项有哪些：如、等都属于税收行政法规。效能：税收法规的效能低于宪法、税收法律，而高于税务规章。【考题多项选择题】2021年税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配

50、活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有。A.必需经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的经过采取表决方式进展D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为规范文本正确答案CE答案解析税收法律案的提出，普通由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的经过是采取表决方式进展的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可经过；经过全国人大及其常委会经过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为规范文本。三税务规章1.税务规章的权限范围1属于法律、法规决议的事项，

51、三个要点:只需法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否那么，不得以税务规章的方式予以规定，除非得到国务院的明确授权；制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决议、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决议、命令所没有规定的内容；税务规章原那么上不得反复法律和国务院的行政法规、决议、命令曾经明确规定的内容。2对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，普通该当提请国务院制定行政法规。2.税务规章的制定程序【提示】特别留意第四项：审议经过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为规范文本。3.税务规章的适用与监视1税务规章

52、的施行时间：税务规章普通该当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施。2税务规章的解释税务规章由国家税务总局担任解释。税务规章解释与税务规章具有同等效能。3税务规章的适用。税务规章的适用规那么包括：一是税务规章的效能低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与普通规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章普通不应溯及既往，但为了更好地维护税务行政相对人的权益和利益而作的特别规定除外。4税务规章的冲突判决机制:税务规章与地方性法规对同一事项的不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院以为该当适用地方性法规

53、的，税务规章就不再适用；以为该当适用税务规章的，该当提请全国人大常委会判决。税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院判决。5税务规章的监视国务院有权改动或撤销税务规章人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销,但有权不适用【例题单项选择题】关于税务规章，以下说法中正确的选项是。A.税务规章解释与税务规章不具有同等效能B.审议经过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同事项的规定不致时，必需由全国人大常委会判决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效正确答案D答案

54、解析税务规章解释与税务规章具有同等效能；审议经过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同事项的规定不致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只需以为应该适用税务规章的，才该当提请全国人大常委会判决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。四税收规范性文件的制定管理1.税收规范性文件的概念与特征1含义：税收规范性文件，是指县以上税务机关按照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权益、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。【要点1】税务行政规范虽然不是法律的构成方式，但它是税

55、务行政管理的根据，税务行政相对人也必需遵照。【要点2】税收规范性文件与税务规章的区别表如今4方面：制定程序、设定权、效能、发布方式。2特征：一是属于非立法行为的行为规范。二是适用主体的非特定性。三是不具有可诉性。四是具有向后发生效能的特征。2.权限范围：1内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政答应、行政审批、行政处分、行政强迫、行政事业性收费。2制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、暂时性机构，不得以本人名义独立行使职权并承当相应责任。3.制定程序：1起草：制定机关的业务主管部门2各级税务机关的法规部门3签署发布：局指点签发,公

56、告方式公布提示：未经公告方式公布的税收规范性文件,对纳税人不具有约束力。4.其他规定1解释权：制定机关2实施：公布之日30日后,且普通不溯及既往3备案：发布之日30日内向上一级4清理：每2年【考题单项选择题】2021年关于税务行政规范的说法，正确的选项是。A.可以设定50元以下的小额行政处分B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务C.具有向后发生效能的特征D.税务行政规范是税收法律的构成方式正确答案C答案解析税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象；税务行政规范不是税收法律的构成方式。【考题多项选择题】2021

57、年以下有关税收规范性文件的说法，正确的有。A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布方式上存在区别C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查D.税收规范性文件具有向前发生效能的特征E.税收规范性文件必需以公告方式对外发布，否那么对纳税人不具有约束力正确答案BCE答案解析选项A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项D，税收规范性文件具有向后发生效能的特征。关于税收立法问题的总结： 分类立法机关签署发布方式税收法律全国人大及常委会主席以主席令发布法、决议税收法规最高行政机关国务院、地方立法机关地方人大及常委会总理以国务院令发布条例

58、、暂行条例税收规章此处仅指部门规章：国家税务总局总局局长方法、规那么、规定转发、批复不算规章税收规范性文件县级税务机关局指点多数属于行政解释【税收立法综合性练习】【考题单项选择题】2021年以下有关税收立法程序的说法，正确的选项是。A.经过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的经过是采取表决方式进展的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议经过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必需以公告方式公布正确答案D答案解析选项A，税收法律案的公布，经过全国人大及常委会经过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布；选项B，国务院经过行政法规实行的是决议制，由总理最终决

59、议，并由总理签署国务院令公布实施；选项C，审议经过的税务规章，报国家税务总局局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为规范文本。二、税收执法一税收执法概述1.含义：通常意义上，都是指狭义的税收执法含义而言。即：专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的普通法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整详细税收关系的实施税法的活动。2.税收执法的特征六个1税收执法具有一方意志性和法律强迫力。2税收执法是详细行政行为。3税收执法具有裁量性。4税收执法具有自动性。5税收执法具有效能先定性。6税收执法是有责行政行为。【考题多项选择题】2021年税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。

60、税收执法的特征主要有。A.具有一方意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.具有效能先定性E.是有责行政行为正确答案ACDE答案解析税收执法的特征包括：具有一方意志性和法律强迫力、是详细行政行为、具有裁量性、自动性和效能先定性。二税收执法根本原那么：合法性、合理性。1.合法性详细要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。2.合理性详细要求：公平原那么、公正原那么、比例原那么。中心内容包括：合目的性、适当性、最小损害性三税收执法监视1.三个特征：1税收执法监视的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其任务人员进展监视，但这不属于税收执法监视的范围