财务会计学习提示

1、矮财务会计学习提昂示第 一 章奥1.如何确定递把延年金现值计算凹公式A（PV癌A扳i,n+m板）-（PVA鞍i,m挨）或A（PV扒A哀i,n佰）（PV柏i,m肮）中的期数n和哀m的数值? 版【解答】（一）板n的数值的确定袄：邦注意：“n”的霸数值就是递延年蔼金中“等额收付芭发生的次数”或懊者表述为“A的白个数”。柏例1某递延傲年金从第4年起坝，每年年末支付耙A元，直至第8俺年年末为止。扳解答由于共板计发生5次，所霸以，n=5啊例2某递延埃年金从第4年起敖，每年年初支付伴A元，直至第8跋年年初为止。啊解答由于共艾计发生5次，所扮以，n=5瓣（二）递延期m扮的确定：奥（1）首先搞清扳楚该递延年金的

2、矮第一次收付发生捌在第几期末（假挨设为第W期末）袄；胺（2）然后根据鞍（W-1）的数安值即可确定递延癌期m的数值；笆注意：在确定“癌该递延年金的第艾一次收付发生在伴第几期末”时，盎应该记住“本期氨的期初和上期的敖期末”是同一个按时间点。摆例1 某递班延年金从第4年皑开始，每年年末芭支付A元。肮解答由于第氨一次发生在第4氨期末，所以，递佰延期m4-1百3熬例2 某递唉延年金从第4年哀开始，每年年初叭支付A元。叭解答由于第拜一次发生在第4岸期初（即第3期熬末），所以，递稗延期m3-1拌2哎（三）下面把上霸述的内容综合在敖一起，计算一下奥各自的现值：昂例1 某递案延年金从第4年隘起，每年年末支板付A

3、元，直至第安8年年末为止。稗解答由于n哀=5，m=3，胺所以，该递延年罢金的现值为：皑A（PVA霸i,8袄）-（PVA柏i,3碍）或A（PV斑A靶i,5埃）（PV八i,3柏）拜例2 某递百延年金从第4年吧起，每年年初支吧付A元，直至第胺8年年初为止。袄解答由于n盎=5，m=2，伴所以，该递延年背金的现值为：耙A（PVA版i,7澳）-（PVA扮i,2蔼）或 A（P叭VA暗i,5暗）（PV伴i,2按）败2.为什么递延澳年金的终值与递扒延期无关，并且哀与普通年金终值跋的计算公式相同跋？斑【解答】因为计扮算终值时，只需皑要考虑未来的期鞍间，所以，递延熬年金的终值与递袄延期无关，并且稗与普通年金终值吧的

4、计算公式相同疤。举例说明如下扒：瓣（1）如果某递拔延年金从第4期疤开始每期末流入皑100元，共计蔼流入10次，则绊最后一次流入发安生在第13期末巴，则该递延年金熬的终值指的是第暗13期末的终值爸，计算公式为：懊100（FV案A斑i，10凹）；爱（2）如果上述啊递延年金改为从搬第5期开始，每挨期末流入100按元，共计流入1暗0次，则最后一霸次流入发生在第皑14期末，则该唉递延年金的终值翱指的是第14期吧末的终值，计算肮公式仍然为：1艾00（FV疤A背i，10矮）。第 二 章案1.已获利息倍扳数息税前利润斑总额/利息费用叭，其中息税前利跋润总额利润总拌额利息费用。氨请问分子上的“敖利息费用”与公伴

5、式分母上的“利跋息费用”是一样奥的吗？如果不一皑样，二者有什么皑区别？坝【解答】如果企绊业不存在资本化哎的利息，那么分疤子分母上的利息傲费用是一样的，伴但是如果企业存捌在资本化利息则爱二者是不一样的癌，分母上的“利疤息费用”中包括啊费用化的利息和伴资本化的利息，阿计算息税前利润哀的“利息费用”凹中只包括费用化案的利息。原因如班下：利息不论是败否资本化对于企埃业来说都是需要稗归还的，所以分翱母上的“利息费拔用”是企业的全岸部利息支出；只盎有费用化的“利挨息费用”才会计般入财务费用，息百税前利润的计算艾只与记入财务费佰用的利息有关，伴所以计算息税前胺利润的“利息费稗用”中只包括费办用化的利息。翱假

6、如：企业的利懊润总额为100拜万元，财务费用坝(全部为利息费拜用)为20万元罢，本期资本化的办利息为10万元翱，则该企业的已俺获利息倍数(版10020)皑/(1020蔼)4。疤 搬2.“市盈率越摆低，投资风险越稗小”，这种说法挨是否正确？熬【解答】这种说敖法不正确。市盈傲率通常有一个合盎理的范围，正常办的市盈率为5拌20，如果市盈瓣率低于5，表明靶投资风险很大。颁 班3.为什么应收摆账款周转率过高氨对企业可能不利傲？懊【解答】一般来隘说，应收账款周艾转率越高，平均半收账期越短，说扮明应收账款的收爱回速度越快。但靶是应收账款周转白率过高，可能是胺企业奉行严格的半信用政策造成的案，其结果会限制岸企

7、业扩大销售，叭从而降低企业盈奥利水平。所以，斑应收账款周转率罢过高对企业可能拔不利。第 三 章斑1.在资金需要岸量的预测中，固阿定资产是否属于啊敏感性资产，如巴何进行判断？耙【解答】瓣关于变动性资产隘的确定问题不能岸一概而论，要看袄题目的具体条件唉而定，对于固定佰资产来说：如果盎题目条件中说明拌固定资产的生产拔能力未饱和，则敖说明固定资产不八是变动资产；如笆果题目中说明固啊定资产的生产能碍力已经饱和，且蔼题目中没有给出八需要增加的固定斑资产数额，则认癌为固定资产是变颁动资产；如果题霸目中说明固定资挨产的生产能力已摆经饱和，且题目岸中给出了固定资疤产的增加数，则摆固定资产不记入跋变动资产中，在吧

8、计算资金需要量背时单独进行考虑版固定资产增加需肮要的资金。第 四 章氨1、关于个别资艾金成本：长期借邦款，债券，优先坝股，留存收益，哀普通股的比较。按解答：一般来说凹，个别资金成本岸的从低到高排序柏：摆长期借款债券摆优先股留存袄收益普通股 柏先比较权益筹资肮与负债筹资成本阿的高低，因为负败债筹资方式筹集板资金的利息可以耙抵税而权益筹资白方式筹集资金的芭股利不能抵税，颁所以负债筹资的安成本低于权益筹拜资；借款与债券巴相比，因为借款芭的筹资费用低于氨债券所以借款的熬成本低于债券；矮因为优先股的股艾利是固定的，而扳普通股的股利一笆般呈增长趋势，拔所以优先股的资搬金成本低于留存板收益和普通股，氨而留存

9、收益不考霸虑筹资费用，所蔼以留存收益的成霸本低于普通股。按2、普通股资金胺成本计算过程中奥D0与D1的区翱别及联系。暗解答：阿（1）“D柏0”斑指的是“上年的邦股利”、“最近皑刚发放的股利”暗、“刚刚发放的肮股利”、“目前佰的股利”，“今笆年初发放的股利皑”，“本年发放颁的股利”；皑（2）“D奥1”斑指的是“预计要皑发放的股利（如胺预计的本年股利盎）”、“第一年笆末的股利”、“稗一年后的股利”霸、“第一年的股绊利”佰（3）“D懊0”鞍和“D白1”傲的本质区别是，岸与“d唉0”把对应的股利“已艾经收到”，而与稗“d肮1”半对应的股利“还霸未收到；巴（4）“D罢0”佰和“D八1”拌的关系是：D1拌

10、=D0（1班g)第 五 章扮1.拔请老师解释一个办现金净流量的那坝三个公式,爱【解答】最原始奥的计算公式：现耙金净流量现金啊流入量现金流耙出量跋因为在项目投资扳中现金流入量矮销售收入；现金矮流出量付现成稗本所得税板所以现金净流量蔼销售收入（班付现成本所得般税）销售收入傲付现成本所碍得税扮付现成本是指总坝成本中的付现部熬分，总成本包括稗付现成本和非付把现成本两部分，跋一般来说非付现办成本就是固定资八产的折旧额和无挨形资产的摊销额按，一般假设不存矮在无形资产的摊昂销额，则有总成稗本付现成本摆固定资产的折旧蔼额，净利润销爱售收入总成本伴所得税背则：现金净流量吧销售收入付挨现成本所得税安 捌销售收入付

11、靶现成本所得税哀固定资产的折瓣旧额固定资产跋的折旧额芭销售收入（霸付现成本固定翱资产的折旧额）摆所得税固定罢资产的折旧额把净利润固定颁资产的折旧额八2.昂请老师讲解一下搬内插法的原理扒。鞍【解答】拜（瓣1案）隘“笆内插法白”笆的原理是根据等伴比关系建立一个败方程，然后解方敖程计算得出所要盎求的数据。例如吧：假设与巴A1笆对应的数据是邦B1癌，与半A2爱对应的数据是凹B2般，奥A案介于般A1阿和拜A2搬之间，已知与阿A扒对应的数据是俺B颁，则可以按照（搬A1-A坝）般/哎（拔A1-A2胺）啊=巴（岸B1-B艾）芭/叭（斑B1-B2疤）计算得出白A蔼的数值。邦（邦2罢）仔细观察一下扒这个方程会看出

12、袄一个特点，即相矮对应的数据在等澳式两方的位置相盎同。例如：按A1盎位于等式左方表安达式的分子和分案母的左侧，与其佰对应的数字斑B1扳位于等式右方的邦表达式的分子和傲分母的左侧。八（伴3埃）还需要注意的耙一个问题是：如八果对叭A1霸和跋A2盎的数值进行交换肮，则必须同时对班B1隘和爸B2耙的数值也交换，唉否则，计算得出昂的结果一定不正叭确。第 六 章澳1. 用税前利案润弥补亏损的5盎年的期限应如何扒计算？挨【解答】用税前肮利润弥补亏损是拌指纳税人某一纳把税年度发生亏损癌时，准予用以后斑年度的税前利润把进行弥补，1年哀弥补不足的，可叭以逐年连续弥补百，弥补期最长不爸超过5年，5年敖内不论是盈利或

13、爱亏损，都按照实绊际弥补年限计算爱。按 氨2. 股权登记瓣日、除权日、除懊息日三者之间有版何区别与联系？吧 碍【解答】股权登柏记日是确定有权百领取股利的股东耙有资格登记截止袄日期，只有在股巴权登记日前在公奥司股东名册上有扮名的股东，才有伴权分享股利。扳对于公司股票来暗说，有普通股与霸优先股之分，普罢通股可以获得股碍利，优先股只能袄获得优先股息。巴一般来说，除权搬日是针对普通股颁而言的，也称为袄除权交易日，是般指股权登记日后八的第二个交易日敖，即从该日开始俺购买公司普通股八票的投资者将不拌能取得公司上一百个宣告日公布的跋股利。而除息日胺则是针对优先股昂的，也称除息交绊易日。除权日和昂除息日统称为

14、除癌权除息日。第 七 章办1.拜如何区分理解收版入和利得？坝 挨【解答】氨要想正确地理解暗和把握收入和利暗得的区别和联系按，能够熟练地判般断和运用收入和办利得，需要从二班者的定义入手：颁收入是指企业在斑日常活动中形成坝的、会导致所有隘者权益增加的、皑与所有者投入资捌本无关的经济利扒益的总流入。岸利得是指由企业昂非日常活动所形阿成的、会导致所板有者权益增加的懊、与所有者投入哎资本无关的经济扒利益的流入。矮从上面的定义可凹以看出，二者最凹终均会导致所有碍者权益的增加，坝并都与所有者投罢入资本无关，这背是二者的相同之案处。二者的区别般在于，收入是企柏业在日常活动中翱形成的，而利得吧是由企业非日常瓣活

15、动所形成的，把这是二者的本质瓣区别，在判断一办项交易形成的经绊济利益的流入到埃底属于收入还是鞍属于利得时，这八一点是非常关键搬的判断依据。摆定义中的芭“扒日常活动熬”扮，是指企业为完碍成其经营目标所氨从事的经常性活瓣动以及与之相关拔的活动。这里的艾理解包括两个层绊面，一是企业为爸完成其经营目标百所从事的经常性斑活动，二是与经袄常性活动相关的叭活动。比如，工疤业企业制造并销办售产品、商品流半通企业销售商品斑、保险公司签发跋保单、咨询公司疤提供咨询服务、版软件企业为客户蔼开发软件、安装按公司提供安装服案务、商业银行对安外贷款、租赁公哎司出租资产等，肮均属于企业为完矮成其经营目标所笆从事的经常性活坝

16、动，由此产生的败经济利益的总流啊入构成收入。而鞍工业企业转让无艾形资产使用权、懊出售不需用原材跋料等，则属于与哀经常性活动相关版的活动，由此产邦生的经济利益的靶总流入也构成收俺入。耙企业处置固定资版产、无形资产等碍活动，不是企业唉为完成其经营目搬标所从事的经常奥性活动，也不属耙于与经常性活动版相关的活动，由傲此产生的经济利唉益的总流入不构般成收入，应当确熬认为营业外收入疤，这也构成企业翱的利得。利得又爸进一步可分为直唉接计入所有者权案益的利得和直接傲计入当期损益的败利得。直接计入半所有者权益的利埃得是指企业非日矮常活动所形成的半、不应计入当期隘损益、会导致所阿有者权益增加的白、与所有者投入暗资

17、本无关的经济俺利益的流入。相皑对应的，直接计板入当期损益的利傲得是指企业非日靶常活动所形成的爸、应当计入当期碍损益、会导致所昂有者权益增加的哎、与所有者投入坝资本无关的经济吧利益的流入。翱根据上述定义，巴企业处置固定资氨产、无形资产、昂接受损赠、非货百币性资产交换、疤债务重组等所产盎生的利得属于直败接计入当期损益氨的利得；直接计埃入所有者权益的伴利得，如企业的扮长期股权投资采版用权益法核算时佰因被投资单位除拔净损益以外所有颁者权益的其他变熬动，投资企业按斑应享有的份额而搬增加或减少的资袄本公积。扳另外，因进行股靶权投资取得的股安利收入，属于让澳渡资产使用权取凹得的收入，其具败体的确认和计量案应

18、参照长期股权靶投资准则的规定瓣处理。埃对于费用和损失半的理解应类比收板入和利得把握。办例题：下列各项蔼中，符合收入会坝计要素定义，可叭以确认为收入的哎是（）叭A澳出售无形资产埃收取的价款罢B叭出售固定资产瓣收取的价款颁C搬出售原材料收芭到的价款哀D疤出售长期股权霸投资收取的价款答案：C罢解析：收入是指班企业在日常活动扒中形成的、会导半致所有者权益增般加的、与所有者瓣投入资本无关的懊经济利益的总流澳入。要特别注意哎是拜“胺日常活动败”懊，对此理解包括白两个层面，一是暗企业为完成其经碍营目标所从事的啊经常性活动，二绊是与经常性活动阿相关的活动。出哎售原材料属于与矮经常性活动紧密敖相关的，符合收袄入

19、会计要素定义埃。选项挨A笆、斑B柏、扒D靶都不属于企业的板日常活动，所以叭不符合题意。百 哀2.熬费用与资产以及蔼与成本之间的关笆系。翱【解答】柏费用与资产的关搬系：资产是费用扒的储备状态。费霸用与成本的关系澳：会计要素的班“艾费用哎”背是广义概念，具伴体核算时包括成靶本和期间费用。颁狭义的成本是指班生产成本，狭义拔的费用是期间费奥用.第 八 章般1.现金折扣是芭指企业为了鼓励拔客户在一定期间拔内早日付款而给扮予的价格优惠，霸那么在计算现金瓣折扣的金额时是把否考虑增值税？白【解答】计算现跋金折扣时是否考疤虑增值税，这要皑看题目的条件。白如果题目中说不颁考虑增值税，那岸么就按照不含增挨值税的价款

20、来计八算现金折扣的金癌额；如果题目中氨没有明确的说明办，一般按照含增霸值税的价款来计颁算现金折扣。 胺2.应收票据贴邦现应如何进行账霸务处理？伴【解答】应收票柏据贴现要分两种案情况：般（1）满足终止扳确认条件懊满足终止确认条搬件时，贴现企业拌的账务处理如下背：八借：银行存款 八财务费用 扮贷：应收票绊据碍既然已经满足终爱止确认条件，票板据到期后，债务搬人是否向银行付傲款，都与贴现企稗业无关，贴现企蔼业不需要再作任凹何账务处理。澳（2）不满足终芭止确认条件芭如果不满足终止芭确认的条件，则捌贴现企业的账务按处理为：板借：银行存款 阿财务费用 瓣贷：短期借般款 瓣到期承兑人向贴挨现银行付款，贴爸现企

21、业的账务处伴理为：扒借：短期借款 败财务费用佰贷：应收票版据 爱到期承兑人银行稗存款余额不足，绊贴现企业偿还借凹款的账务处理为巴：胺借：短期借款 翱贷：银行存把款袄借：应收账款伴贷：应收票癌据 搬到期承兑人银行阿存款余额不足，瓣贴现企业账户余蔼额也不足，则贴按现企业的账务处靶理为背借：应收账款笆贷：应收票隘据扒3.企业取得的霸交易性金融资产版在期末是否需要佰考虑计提减值准胺备？隘【解答】交易性啊金融资产应按照唉公允价值计量，巴期末按公允价值爸调整其账面价值吧即可，不需要考拜虑计提减值准备懊。资产负债表日拔，交易性金融资胺产的公允价值高罢于其账面余额的般差额做分录：巴借：交易性金融奥资产按艾公允

22、价值变动胺贷：公允价拔值变动损益按如果公允价值低哎于其账面余额，哎则做相反的会计斑分录。第 九 章白.受托代销商品白的归属问题如何哀理解？白【解答】受托代蔼销商品实质上是皑委托方的存货，靶既不是受托方的胺存货，也不在受扳托方的资产负债瓣表艾“碍存货挨”哀项目下列示。扮 暗2.如果某一材唉料是专门用于生败产某项产品的，叭如何确认材料的靶减值准备？八 败【解答】如果材绊料发生减值，但艾是生产的产品没奥有发生减值，这安时材料是不需要艾计提减值准备的奥；鞍如果材料发生减绊值，生产的产品碍也发生减值，则把材料按可变现净捌值计量。其可变拔现净值为产成品昂的可估计售价减哎去至完工时估计稗将要发生的成本白、估

23、计的销售费阿用以及相关税费扮后的金额；然后办用计算出的材料鞍的可变现净值减隘去材料的账面价敖值就是材料的减傲值额；爸如果材料没有减拌值，但产品减值袄，这时材料也需凹要考虑计提减值按准备。伴3.按照新准则挨的规定，企业计摆提的资产减值准八备哪些可以转回芭，哪些不可以转氨回？疤【解答】一般来拜说流动资产计提八的减值准备是可叭以转回的，例如艾计提的存货跌价拌准备和坏账准备按，可供出售金融鞍资产计提的减值般准备也是可以转拌回的；其他的一八些非流动资产，拜如固定资产、无盎形资产、长期股爱权投资等计提的碍减值准备是不可盎以转回的。背4.如何计算委邦托加工物资的材奥料成本差异率？霸【解答】如果当胺月有委托加

24、工物肮资时，发出的原扮材料有材料成本安差异，此时计算凹发出委托加工物唉资的原材料的成耙本差异率时，用颁月初结存材料的艾差异/月初结存傲材料的计划成本爱，等到月末结转摆材料成本差异时吧，材料成本差异把率（月初结存岸材料的差异+本袄月购入的材料差敖异-委托加工物罢资结转的差异）懊/（月初结存材翱料的计划成本+暗本月购入的计划暗成本-委托加工白的物资结转的计暗划成本）。叭5.如何理解具颁有商业实质的判拌断条件？柏 昂【解答】（一）伴换入资产的未来半现金流量在风险哎、时间和金额方摆面与换出资产显艾著不同。这种情柏形主要包括以下办几种情况：扳1.半未来现金流量的扒风险、金额相同瓣，时间不同。靶此种情形是

25、指换啊入资产和换出资隘产产生的未来现稗金流量总额相同奥，获得这些现金把流量的风险相同艾，但现金流量流癌入企业的时间明百显不同。例如，敖某企业以一批存凹货换入一项设备暗，因存货流动性澳强，能够在较短鞍的时间内产生现唉金流量，设备作般为固定资产要在暗较长的时间内为绊企业带来现金流案量，两者产生现背金流量的时间相靶差较大，上述存澳货与固定资产产扒生的未来现金流皑量显著不同。懊 八2.鞍未来现金流量的拜时间、金额相同绊，风险不同。版此种情形是指换败入资产和换出资胺产产生的未来现隘金流量时间和金阿额相同，但企业按获得现金流量的办不确定性程度存柏在明显差异。例把如，某企业以其稗不准备持有至到斑期的国库券换

26、入颁一幢房屋以备出叭租，该企业预计艾未来每年收到的班国库券利息与房啊屋租金在金额和翱流入时间上相同跋，但是国库券利伴息通常风险很小伴，租金的取得需罢要依赖于承租人扳的财务及信用情拔况等，两者现金安流量的风险或不爸确定性程度存在办明显差异，上述般国库券与房屋的办未来现金流量显版著不同。袄3.鞍未来现金流量的袄风险、时间相同啊，金额不同。把此种情形是指换板入资产和换出资爱产产生的未来现凹金流量总额相同坝，预计为企业带挨来现金流量的时癌间跨度相同，风邦险也相同，但各吧年产生的现金流皑量金额存在明显疤差异。笆 罢例如，某企业以巴其商标权换入另胺一企业的一项专澳利技术，预计两邦项无形资产的使扳用寿命相同

27、，在佰使用寿命内预计跋为企业带来的现拜金流量总额相同跋，但是换入的专败利技术是新开发伴的，预计开始阶坝段产生的未来现扳金流量明显少于唉后期，而该企业凹拥有的商标每年半产生的现金流量氨比较均衡，两者柏生的现金流量金昂额差异明显，即肮上述商标权与专笆利技术的未来现唉金流量显著不同懊。暗（二）换入资产邦与换出资产的预氨计未来现金流量盎现值不同，且其吧差额与换入资产白和换出资产的公按允价值相比是重拔大的。这种情况叭是指换入资产对板换入企业的特定叭价值（即预计未埃来现金流量现值隘）与换出资产存扮在明显差异。其皑中，资产的预计皑未来现金流量现笆值，应当按照资百产在持续使用过笆程和最终处置时白所产生的预计税

28、肮后未来现金流量懊，根据企业自身盎而不是市场参与颁者对资产特定风熬险的评价，选择把恰当的折现率对罢其进行折现后的败金额加以确定。爸 挨例如，某企业以翱一项专利权换入爱另一企业拥有的跋长期股权投资，捌该项专利权与该凹项长期股权投资哀的公允价值相同瓣，两项资产未来岸现金流量的风险肮、时间和金额亦案相同，但对换入岸企业而言，换入哎该项长期股权投凹资使该企业对被绊投资方由重大影爸响变为控制关系澳，从而对换入企办业的特定价值即把预计未来现金流绊量现值与换出的熬专利权有较大差熬异；另一企业换柏入的专利权能够白解决生产中的技罢术难题，从而对拌换入企业的特定靶价值即预计未来哎现金流量现值与矮换出的长期股权靶投

29、资存在明显差搬异，因而两项资邦产的交换具有商笆业实质。坝不满足上述任何颁一项条件的非货般币性资产交换交隘易，通常认为不捌具有商业实质。艾在确定非货币性叭资产交换交易是唉否具有商业实质捌时，应当关注交扮易各方之间是否傲存在关联方关系安。关联方关系的凹存在可能导致发安生的非货币性资挨产交换不具有商翱业实质。第 十 章版1.账面价值、板账面余额和账面敖净值有何区别？搬 拔【解答】耙（1）对固定资颁产来讲：碍账面价值固定翱资产的原价计半提的减值准备伴计提的累计折旧巴账面余额固定哎资产的账面原价颁账面净值固定扒资产的折余价值伴固定资产原价罢计提的累计折蔼旧阿（2）无形资产挨与固定资产类似懊：昂账面价值无

30、形袄资产原值计提捌的无形资产减值瓣准备累计摊销矮账面余额无形肮资产的账面原值矮账面净值无形敖资产的摊余价值叭无形资产原值罢累计摊销奥（3）采用成本靶模式计量的投资蔼性房地产理解的胺思路同固定资产氨和无形资产。颁对于企业的其他斑资产，只涉及账澳面价值和账面余背额的概念。账面拔价值都是减去计敖提的减值准备后疤的金额；账面余蔼额都是各自账户肮结余的金额。胺2.已计提减值瓣准备的固定资产艾，其后折旧额如笆何计提？盎【解答】已计提坝减值准备的固定艾资产其后计提折盎旧时，应当按照叭固定资产的账面靶价值（即固定资爱产原价减去累计跋折旧和已计提减办值准备），以及佰尚可使用年限重挨新计算确定折旧爸率和折旧额；如

31、矮果已计提的减值敖准备的固定资产俺价值又得以恢复颁，不得恢复已经扳计提的固定资产背减值准备。拜3.老师能否讲挨解一下固定资产背的折旧年度与会唉计年度的问题？坝【解答】会计年氨度是在我国是指哎每年的1月至1版2月。折旧年度跋是指从固定资产板开始计提折旧的办当月起至下年度癌的上月止，如果凹固定资产的折旧氨年度与会计年度埃不同，在采用双板倍余额递减法、跋年数总和法计算捌某个会计年度的袄折旧额时就需要霸分段计算，然后背加总。蔼举例说明采用年唉数总和法时折旧巴额的计算：白暗 2007年6巴月购入某项固定芭资产是，其入账笆价值为1500邦万元，净残值为稗0，预计可使用奥年限为5年，采伴用年数总和法计疤提折

32、旧。芭袄 则该固定资挨产的折旧年度为傲每年7月至下年白7月。鞍安 2007年坝的折旧额15癌00扒绊5/15鞍办6/1225碍0（万元）拔熬 2008年瓣的折旧额邦瓣1500邦碍4/1510安0（万元）（因懊为上半年和下半埃年的折旧计提基捌础是不一样的。昂袄 2008年胺的折旧额15笆00白敖5/15瓣肮6/12+15案00熬靶4/15按笆6/1245芭0（万元）氨4.企业取得的叭无形资产，如何哎确定其摊销起始靶和停止的日期？斑【解答】对于无拔形资产的摊销，霸应分别两种情况邦来考虑，一是对奥于适用寿命有限袄的无形资产，其吧应摊销额是在使柏用寿命内系统合靶理摊销；而是对蔼于使用寿命不确般定的无形

33、资产不半应摊销。翱企业摊销无形资敖产，应当自无形埃资产可供使用时拔起，至不再作为耙无形资产确认时耙止。取得当月起凹在预计使用年限袄内系统合理摊销霸，处置无形资产袄的当月不摊销。拌即当月增加的无捌形资产，当月开搬始摊销，当月减氨少的无形资产当按月不再摊销。这熬和固定资产计提爱折旧的起始和停搬止时间有所不同氨。第十一章哀1.对于可供出按售金融资产核算摆的债券和持有至隘到期的金融资产疤中对于债券的核肮算是否方法基本埃一致，如果有区按别，区别在哪些袄方面？吧【解答】两类金罢融资产中的债券搬核算方法基本一按致，在期末都要奥计提利息和摊销傲利息调整。扒区别在于：持有安至到期投资按照靶摊余成本澳计量的，不根

34、据巴公允价值的变动靶来调整资产的账坝面价值，但是可把供出售金融资产拌是按照埃公允价值霸来计量的，要根暗据公允价值的变拌动来调整资产的跋账面价值。 坝2.关于成本法哎下宣告现金股利稗时投资收益的确胺认和应冲减或应哀恢复的长期股权摆投资问题，书上隘的公式不好记忆捌，且不好应用，般老师能否针对这氨个问题做一个归暗纳总结，以方便板我们应用？ 跋【解答】关于成柏本法下宣告分配把现金股利时的处哀理：叭成本法下，关于矮现金股利的处理稗涉及到三个账户癌，即是敖“伴应收股利邦”巴、肮“爸投资收益敖”鞍和哀“版长期股权投资颁”背。在进行账务处盎理时，可先确定败应计入蔼“绊应收股利办”靶账户和懊“百长期股权投资拌”

35、氨账户的金额，然昂后根据借贷平衡版原理倒挤出应计矮入碍“伴投资收益霸”办账户的金额。败当被投资单位宣翱告现金股利时，唉投资企业按应得稗部分借记伴“昂应收股利败”阿账户。佰“扮长期股权投资吧”懊账户金额的确定哀比较复杂，具体爸做法是：当投资碍后应收股利的累哀计数大于投资后翱应得净利的累计阿数时，其差额即吧为累计冲减投资凹成本的金额，然巴后再根据前期已扳累计冲减的投资扮成本调整本期应氨冲减或恢复的投疤资成本；当投资阿后应收股利的累爸计数小于或等于爸投资后应得净利背的累计数时，若案前期存有尚未恢氨复的投资成本，鞍则按尚未恢复数班额先恢复投资成胺本，然后再确认败投资收益。但恢挨复数额不能大于半原冲减数

36、。翱处理原则：敖将累计净利和累暗计应收股利进行捌比较：笆（1）如果应得斑净利累计数大于叭应收股利累计数坝，那么应该冲减暗的成本为0， 伴以前如有冲减的版成本数，应该全背额转回。版（2）如果应收懊股利累计数大于敖应得净利累计数蔼，那么其差额应澳该和已经冲减的俺成本进行比较，吧差额大于冲减成懊本的，将大于部阿分继续冲减成本碍，差额小于已经岸冲减的成本的，跋小于部分转回冲俺减的成本。八举例讲解如下：笆M公司于翱2000年1月碍2日柏以银行存款16啊0万元购入甲公疤司15%的权益碍性资本并准备长办期持有。甲公司扳的所有者权益总熬额为1000万耙元，其中股本为班950万元，未斑分配利润为50盎万元，甲公

37、司于昂2000年5月俺10日百宣告分派199胺9年的现金股利暗40万元；20拌00年实现净利八润80万元；扳2001年5月靶8日凹宣告分派200叭0年的现金股利胺60万元；20肮01年实现净利鞍润100万元；拌2002年5月氨10日佰宣告分派200扮1年的现金股利岸80昂万元。则M公司矮2002年确认搬的投资收益为（板）万元。 邦A6万元氨B9万元矮C12万元拌D15万傲元 岸【解答】应采用办成本法核算。捌2000.半5.10笆借：应收股搬利耙6瓣贷：长熬期股权投资啊甲公司捌6叭2001.板5.8霸应得股利累氨计数（40埃60）爸氨15%15白应得净利累哎计数80熬皑15%12盎累计冲减的皑长

38、期股权投资败6昂因为应得净碍利累计数小于应办得股利累计数（碍15123哀），所以累计冲案减的长期股权投佰资应为3，由于傲原来已经累计冲袄减了长期股权投扒资6，所以应恢班复长期股权投资翱3：爱借：应收股叭利啊 9暗长期股岸权投资甲公案司 3唉贷：投背资收益阿1坝2胺2002.稗5.10埃应得股利累哎计数（40叭6080）板肮15%27搬应得净利累败计数（80拜100）颁蔼15%27阿已经累计冲扳减的长期股权投扮资3 氨因为应得净爸利累计数等于应哀得股利累计数，捌所以累计冲减的笆长期股权投资应叭为0，所以应将半已经冲减的长期邦股权投资全部恢哎复：佰借：应收股百利巴12熬长期股隘权投资甲公般司 3皑

39、贷：投办资收益板1凹5邦在运用准则中的般公式计算上面的敖内容时， 需要拜注意分得股利的熬时点。 因为当氨年分配的是上年瓣的股利， 所以拌实现净利也是以懊上年末止的净利斑为基础， 不包澳含本年实现的净拌利。例如， 0安4年5月份分配巴03年的股利，耙 计算累计应得芭净利应该是从投艾资日开始至03爱年年末被投资企办业实现的净利累扮计数邦岸投资企业的持股耙比例， 而不是翱至04年5月份扳被投资企业累计版实现的净利。班3.衍生金融工颁具和非衍生金融傲工具各包括的项拌目有哪些?巴【解答】非衍生般金融工具就是传按统的金融工具，胺例如股票、债券败等。罢衍生金融工具就吧是在传统的金融氨工具基础上产生稗的金融工

40、具，例拔如期货、期权、巴金融互换等。坝4.如何区分交坝易性金融资产、摆持有至到期投资哎、可供出售金融芭资产？巴【解答】各类金埃融资产是按照持皑有的目的来划分袄的。如果持有该安金融资产的目的柏是为了近期内出拌售，则应该划分隘为交易性金融资稗产，例如以賺取稗差价为目的从二熬级市场上购入的耙股票、债券和基奥金。如果打算持案有至到期，就应白该划分为持有至埃到期投资，这主凹要是针对债券投奥资而言的，因为颁只有债券投资才傲有期限。可供出背售金融资产是按伴照排除法来定义背的，如果不属于八其他的三类，则斑可以划分为可供岸出售金融资产。瓣5.长期待摊费稗用的摊销是从当埃月还是次月开始靶？坝【解答】关于长阿期待摊

41、费用的摊把销起止时间教材挨上没有明确的说霸明。一般的处理佰思路如下：捌如果是在月末达爱到预定可使用状傲态，就从下个月敖开始摊销。如果版是在月初达到预癌定可使用状态，肮就从当月开始摊半销。第十二章半1.进项税额转岸出和视同销售如哎何区分？在视同矮销售的行为中有邦哪些是应该确认斑收入的？搬【解答】按（1）进项税额版转出的情况：背哎外购货物改变用岸途且不离开企业爸，例如用于非应碍税项目（即缴纳背营业税的应税劳斑务和在建工程等搬）、免税项目、搬集体福利和个人埃消费，应作进项懊税额转出。稗懊外购货物、在产阿品、产成品发生八非正常损失，不奥能再形成销项，昂其损失应为不含埃税价和原进项税碍额，应作进项税俺额

42、转出。蔼（2）视同销售氨的情况：敖税法中规定企业蔼的八种视同销售跋行为需要计算缴阿纳增值税：邦扳将货物交付他人罢代销；哀败销售代销货物；伴绊设有两个以上机搬构并实行统一核稗算的纳税人，将哀货物从一个机构唉移送至其他机构颁用于销售，但相氨关机构设在同一绊县（市）的除外霸；拔俺将自产、委托加鞍工的货物用于非懊应税项目；唉翱将自产、委托加般工或购买的货物癌用于投资；巴案将自产、委托加昂工或购买的货物扮分配给股东或投安资者；柏稗将自产、委托加矮工的货物用于集凹体福利或个人消笆费；敖绊将自产、委托加懊工或购买的货物袄无偿赠送他人。哎以上八种情况中安，版般、扳颁中的用于集体福霸利和邦把不确认收入，其凹他的

43、情况下都是哎要确认收入的。澳对于在建工程领扳用自产的产品，背是否确认收入目叭前还存在争议，芭建议按照教材中蔼的规定来处理，翱即不确认收入。阿注意：按照税法般的规定，自产、昂委托加工或外购捌的产品用于非货敖币性资产交换和颁债务重组，不属岸于视同销售，而扮是销售行为，对安于这两项业务会巴计上是要确认收邦入的。般2.哪些税金不暗通过摆“扒应交税费鞍”熬科目核算？拜【解答】耕地占八用税、契税、印霸花税和车辆购置笆税不通过爱“搬应交税费傲”澳科目核算。芭企业按规定缴纳隘的耕地占用税，邦借记按“安在建工程肮”般科目，贷记拌“板银行存款邦”挨科目。艾核算契税时，应邦借记隘“熬固定资产熬”班或隘“癌无形资产案

44、”唉科目，贷记碍“岸银行存款笆”癌科目。安印花税的核算是挨直接借记办“般管理费用叭”哎科目，贷记叭“俺银行存款吧”耙科目。柏企业缴纳的车辆坝购置税，借记懊“氨固定资产班”笆科目，贷记扒“巴银行存款叭”板科目第十三章肮1.一般借款存靶在溢折价情况下岸的资本化金额如蔼何确定？奥 瓣【解答】借款存佰在折价或者溢价邦的，应按照实际班利率法确定每一安会计期间应摊销拜的折价或者溢价版金额，调整每期班利息金额。在资爸本化期间内，每捌一会计期间的利芭息资本化金额，八不应当超过当期熬相关借款实际发扮生的利息金额。挨2.捌如何理解或有资艾产？或有资产可耙以确认吗？爸 瓣【解答】或有资爱产，是指过去的背交易或者事项

45、形罢成的潜在资产，把其存在须通过未摆来不确定事项的拔发生或不发生予胺以证实。坝企业通常不应当胺披露或有资产，哀但或有资产很可办能会给企业带来吧经济利益的，应芭当披露其形成的搬原因、预计产生摆的财务影响等。岸或有事项可能是班或有负债，也可耙能是或有资产。唉或有负债在一定疤的条件下可以转拔化为预计负债。扒或有事项符合一肮定的条件可以确蔼认为资产或负债碍，但或有资产和鞍或有负债本身不坝能确认。预期得按到的补偿，只有叭在补偿金额基本百确定能够收到时胺才能作为资产单疤独确认。八3.板债权人同意债务靶人延期偿还债务袄，但延期后债务爸人仍然按照原债肮务的账面价值偿靶还的，是否属于岸债务重组？半【解答】这种情

46、奥况不属于债务重按组。按照准则规稗定，债务重组是哀指在债务人发生佰财务困难的情况佰下，债权人按照耙其与债务人达成拜的协议或者法院袄的裁定做出让步佰的事项。从这个伴定义可以看出，芭它强调债权人向爱债务人做出让步疤，即指债权人同拜意发生财务困难阿的债务人现在或班将来以低于重组搬债务账面价值的暗金额偿还债务。埃如果债务人允许奥延期偿还，但还敖是按照债务原账背面价值偿还的，芭不属于债务重组昂。阿让步的结果颁是，债权人发生懊债务重组损失，鞍债务人获得债务跋重组收益。如果奥债权人未发生让柏步，包括债务人隘以非现金资产抵瓣偿债务的公允价凹值等于或大于债伴务的账面价值，办或债权人收到债安务人以非现金资扒产抵偿

47、债务的公拌允价值等于或大霸于债权的账面价昂值的情况，都不疤属于债务重组，拜不应当按照企疤业会计准则第凹12巴号百挨债务重组进行靶会计处理。暗佰“肮债权人做出让步芭”版的情形主要包括拜：债权人减免债爱务人部分债务本摆金或利息、降低肮债务人应付债务安的利率等。扮4. 鞍请老师讲解一下稗在债务重组中涉哀及到增值税如果阿处理？懊【解答】如果债隘权人不向债务人白另行增值税，则斑增值税进项税额摆可以作为冲减重拜组债权的账面余斑额处理，如果债碍权人另向债务人瓣另行支付增值税奥，则增值税进项爸税额不能作为冲霸减重组债权的账耙面余额处理；懊相对于债务耙人来说，如果债白权人不另行支付碍增值税，则债务耙重组利得应为

48、转矮让非现金资产的叭公允价值和该非霸现金资产的增值败税销项税额与重扒组债务账面价值瓣的差额，如果债佰权人另行支付，白则债务重组利得按应为转让非现金岸资产的公允价值蔼与重组债务账面搬价值的差额。第十四章颁1.拔“氨其他资本公积埃”搬主要核算哪些内巴容，能否列举一绊下？摆【解答】其他资办本公积是指除资胺本溢价(或股本矮溢价)项目以外皑所形成的资本公啊积，其中主要是案直接计入所有者胺权益的利得和损爱失。其主要核算背内容如下：版（1）采用权益袄法核算的长期股暗权投资，当被投挨资单位资本公积翱变动时，投资企稗业应确认资本公岸积的变动；佰（2）以权益结斑算的股份支付，办在确认管理费用扒的同时，确认的耙资本

49、公积；搬（3）自用房地疤产转换为投资性爱房地产时，如果坝采用公允价值模哀式核算该投资性般房地产，该建筑罢物的公允价值大唉于账面价值部分哀，确认的资本公背积；板（4）可供出售氨金融资产公允价绊值变动额确认的般资本公积； 般（5）金融资产鞍重分类时该资产肮账面价值和公允案价值的差额确认霸的资本公积。敖2.企业宣告股爸票股利与支付股坝票股利的分录应版该怎么做？罢【解答】企业宣敖告股票股利不做办分录。伴支付股票股利时澳的分录为：拌借：利润分配颁转作股本的股岸利（实际发放的埃股票股利）八哀 贷：股本（股疤数熬扮每股面值）皑 资癌本公积（实际发捌放的股票股利与半股本的差额）柏这是所有者权益绊内部的增减变动

50、翱，所有者权益总吧额是不变的。第十五章白1.进项税额转芭出和视同销售如巴何区分？在视同捌销售的行为中哪艾些应该确认收入啊？耙【解答】板（1）进项税额坝转出的情况：暗阿外购货物改变用敖途且不离开企业矮，例如用于非应熬税项目（即缴纳捌营业税的应税劳百务和在建工程等邦）、免税项目、胺集体福利和个人百消费，应作进项埃税额转出。岸跋外购货物、在产爱品、产成品发生捌非正常损失，不拌能再形成销项，按其损失应为不含昂税价和原进项税笆额，做进项税额昂转出。艾（2）视同销售拜的情况：班税法中规定企业鞍的八种视同销售搬行为需要计算缴俺纳增值税：背佰将货物交付他人稗代销；暗胺销售代销货物；扒癌设有两个以上机凹构并实行

51、统一核霸算的纳税人，将暗货物从一个机构袄移送至其他机构懊用于销售，但相伴关机构设在同一摆县（市）的除外靶；办奥将自产、委托加翱工的货物用于非背应税项目；八伴将自产、委托加芭工或购买的货物肮用于投资；按袄将自产、委托加案工或购买的货物蔼分配给股东或投绊资者；背伴将自产、委托加岸工的货物用于集拜体福利或个人消拔费；案氨将自产、委托加肮工或购买的货物瓣无偿赠送他人。百以上八种情况中皑，将自产、委托阿加工的物资用于班在建工程、集体叭福利、对外捐赠耙不确认收入，其稗他的情况下都是艾要确认收入的。坝注意：按照税法耙的规定，自产、霸委托加工或外购胺的产品用于非货艾币性资产交换和白债务重组，不属哀于视同销售，

52、而办是销售行为，对翱于这两项业务会八计上也是要确认鞍收入的。哎 败2.哎请老师讲解一下柏建造工程中需要邦设置哪些会计科颁目，各个会计科懊目的核算内容是氨什么？翱【解答】（拌1盎）设置邦“伴工程施工阿”绊科目（建筑安装俺企业使用）或背“班生产成本扒”百科目（船舶等制矮造企业使用），敖核算实际发生的碍合同成本和合同安毛利。实际发生哎的合同成本和确艾认的合同毛利记岸入本科目的借方氨，确认的合同亏肮损记入本科目的皑贷方，合同完成奥后，本科目与白“癌工程结算版”拜科目对冲后结平罢。把摆（俺2碍）设置板“疤工程结算案”阿科目，核算根据摆合同完工进度已颁向客户开出工程哀价款结算账单办半理结算的价款。稗本科目

53、是斑“啊工程施工笆”肮或艾“翱生产成本靶”奥科目的备抵科目罢，已向客户开出奥工程价款结算账氨单办理结算的款啊项记入本科目的肮贷方，合同完成拜后，本科目与爸“瓣工程施工唉”扳或啊“办生产成本佰”阿科目对冲后结平啊。盎班（板3吧）设置办“跋应收账款版”科目，核算应扒收和实际已收的敖进度款，预收的岸备料款也在本科吧目核算。已向客唉户开出工程价款稗结算账单应收的敖工程进度款记入败本科目的借方，瓣预收的备料款和扮实际收到的工程百进度款记入本科傲目的贷方。耙 摆（巴4办）设置摆“唉主营业务收入暗”靶科目，核算当期把确认的合同收入盎。当期确认的合懊同收入记入本科安目的贷方，期末胺，将本科目的余颁额全部转入稗

54、“扮本年利润唉”哀科目，结转后，岸本科目应无余额肮。般案（艾5稗）设置绊“挨主营业务成本扳”瓣科目，核算当期八确认的合同费用爸。当期确认的合爱同费用记入本科懊目的借方，期末爱，将本科目的余埃额全部转入版“稗本年利润安”板科目，结转后，半本科目应无余额斑。岸奥（隘6坝）设置矮“按资产减值损失疤”拌科目。核算当期柏确认的合同预计拌损失。当期确认奥的合同预计损失癌，记入本科目的昂借方，期末，将扮本科目的余额全澳部转入吧“叭本年利润斑”扳科目，结转后，爸本科目应无余额颁。笆 埃（斑7绊）设置拔“芭存货跌价准备般预计损失准备拜”扒科目，核算建造斑合同计提的损失叭准备。在建合同鞍计提的损失准备跋，记入本科

55、目的氨贷方，在建合同胺完工后，应将本班科目的余额调整霸“拔主营业务成本斑”百科目。皑3.在资产负债哎表债务法下，当白所得税税率变动绊时，如何确定递疤延所得税的金额隘？岸【解答】企业应稗该于每期期末计澳算调整递延所得挨税资产（负债）扳的余额，递延所隘得税期末余额由邦两个因素决定：凹暂时性差异和所袄得税税率。败企业必须按照暂哀时性差异转回期柏间适用的税率确颁认当期期末递延罢所得税应有余额耙。笆在解题过程袄中，应关注题目碍所给的所得税税敖率的条件。如果碍企业能够预计暂奥时性差异未来转拜回期间适用的税癌率会发生变动，百则应该按照新税笆率（而不是当期凹适用的税率）来蔼确定当期期末递绊延所得税应有余佰额，

56、但要注意当柏期的应交所得税熬还是按照原税率摆来计算。奥这里还应关罢注暂时性差异将碍会在何时转回，奥如果企业当期期半末存在的暂时性板差异预计将在税吧率变动后转回，斑计算期末递延所半得税余额时，应罢该采用新税率；拔如果企业当期期捌末存在的暂时性拌差异预计将在税皑率变动前转回，耙则计算期末递延挨所得税余额时，叭则仍应该采用原扳税率。埃4.班采用资产负债表稗债务法进行核算笆的情况下，利润佰表中的所得税费靶用如何确定？傲【解答】采用资唉产负债表债务法拜进行核算的情况颁下，利润表中的柏所得税费用由两凹个部分组成：当俺期所得税和递延扮所得税。挨当期所得税隘是指企业按照税拜法规定计算确定案的针对当期发生柏的交

57、易和事项，俺应交纳给税务部败门的所得税金额跋，即为应交所得俺税的金额。具体佰确定是在税前会百计利润的基础上绊按照税收法规的癌要求进行调整，版计算出当期的应埃纳税所得额，按爱照应纳税所得额阿乘以适用的所得肮税税率计算确定哎。用公式表示如瓣下：癌当期所得税当拜期应纳税所得额邦巴所得税税率白递延所得税败是指企业在某一哎会计期间确认的昂递延所得税资产扳及递延所得税负熬债的综合影响结斑果。即按照准则邦规定应予确认的埃递延所得税资产拔和递延所得税负捌债在期末应有的败金额相对于原已氨确认金额之间的皑差额，也就是递靶延所得税资产及翱递延所得税负债扮的当期发生额，矮但不包括计入所拔有者权益的交易败或事项所确认的

58、皑所得税的影响。懊用公式表示如下凹：捌递延所得税当袄期递延所得税负靶债的增加俺+扒当期递延所得税昂资产的减少当岸期递延所得税负捌债的减少当期吧递延所得税资产半的增加邦如果某项交袄易或事项按照会案计准则规定应计耙入所有者权益的坝，由该交易或事百项产生的递延所班得税资产或递延扒所得税负债及其班变化也应计入所傲有者权益，不构芭成利润表中的所凹得税费用。确定奥了当期应交所得稗税及递延所得税按以后，利润表中班应予确认的所得熬税费用为两者之鞍和，即：拔所得税费用当胺期所得税伴+八递延所得税。第十六章奥1.会计政策变懊更追溯调整时，芭能否调整摆“安应交税费傲拌应交所得税斑”巴科目？奥【解答】对于会绊计政策变

59、更追溯隘调整，企业不能俺调整吧“芭应交税费绊袄应交所得税碍”靶科目，因为会计柏政策变更了，并白不意味着以前的氨会计政策是错误摆的，即原来确认班的斑“翱应交税费挨扳应交所得税拔”按没有错，所以不艾需要调整哎“岸应交税费哎捌应交所得税靶”摆科目的金额。如埃果存在暂时性差哀异，则应考虑调案整递延所得税资盎产或递延所得税绊负债。 坝2.伴前期差错更正（白不属于日后调整耙事项的差错）的岸会计处理中如果搬涉及到所得税，哀应注意什么问题邦？佰【解答】如果涉敖及到所得税，应疤该根据情况考虑跋应交所得税和递扒延所得税资产或笆负债的调整问题柏。（霸1哀）应交所得税的隘调整版按税法规定执行扒，具体来说，当版会计准则

60、和税法澳对涉及的损益类办调整事项的处理耙口径相同时，应吧当考虑应交所得斑税和所得税费用胺的调整，例如前盎期漏记一项收入哎，按税法规定应爱补交所得税；当坝会计准则和税法伴对涉及损益类调斑整事项处理口径白不相同时，则不摆应考虑应交所得皑税的调整，例如哀前期漏记一项费扳用，按税法规定绊超过汇算清缴期矮限的，不得调整败应交所得税。邦应注意的是，在巴考试时，如果题背目中已经明确了凹会计调整业务能芭够调整所得税的肮，虽然有时和税柏法规定不一致，皑但是也必须按照案题目要求去做。摆若题目中未做任胺何假定，则按上吧述原则进行会计佰处理。凹（邦2懊）递延所得税资版产或递延所得税办负债的调整隘若调整事项涉及伴暂时性