农村信用社财务管理问题形成的原因及解决方法

1、 HYPERLINK 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式PAGE 斑东北财经大学网靶络教育本科毕业懊论文翱农村信用社财务懊管理问题的探讨肮作 者胺 陈岸洪根 罢 拔学籍批次盎 2哎00303 霸 案学习中心靶 杭州肮中心 凹 啊层 次把 专凹升本 扳 板专 业皑 会计佰学（蔼皑） 捌指导教师百 崔隘凤鸣 肮 皑论文成绩氨 爱 暗 盎中 办 版文 澳 盎摘 凹 岸 要办面对日益激烈的哀金融市场竞争，捌农村信用社应该蔼加强财务管理，扮促进经营效益的翱不断提高，

2、才能般在竞争中占据主巴动。但当前农信哀社财务管理过程凹中由于受当地党吧政部门的干预较盎多、内部管理体挨制不畅，以及金扒融市场缺乏公平盎有序的竞争机制唉等诸多因素的影氨响，在一定程度安上导致了管理机班制的失灵。对此巴，笔者认为应该案从推进财务管理捌创新、确立财务巴管理在经营中的稗导向地位，并从颁科学合理地制定奥各项财务指标、般努力降低财务成澳本着手来解决这爸一问题。袄关键词半：农村信用社 般 财务管理 岸 盎目 胺 录百一、农村信用社败财务管理工作中皑存在的主要问题按昂胺霸1阿（一）财务管理背体制松散，使得办财务管理职能未澳能充分发挥拌傲1靶（二）信贷资产敖质量低下，使得癌财务管理目标难胺以真正

3、实现板瓣1案（三）非生息资摆产占比连年攀升八，使得财务管理澳受到一定程度抑把制癌按1搬（四）筹资成本颁不断上升，使得摆财务管理工作面埃临巨大的压力吧捌2奥（五）财务考核皑指标设置不合理摆、科学，使得财鞍务管理凸现负面白效应佰瓣2笆二、导致农村信稗用社财务管理出扳现问题的原因 挨 安埃斑2 拔 佰 邦 哀 艾 芭 矮 半 半 半 艾 熬 靶 跋三、解决农村信隘用社财务管理问翱题的方法和措施氨岸斑3疤（一）推进财务爸管理创新，提升俺农村信用社的财岸务管理能力唉矮3吧（二）确立以利罢润为中心，实现绊效益最大化的财版务目标啊半啊3邦（三）努力降低哎财务成本奥盎般跋靶4半（四）科学合理敖地制定各项财务霸

4、指标笆扮阿胺4拜（五）确立财务拜管理在经营活动爱中的导向地位昂耙拔4班农村信用社财务凹管理问题的探讨败面对日益激烈的爱金融市场竞争，癌农村信用社（以肮下简称农信社）鞍应该加强财务管昂理，将其渗透到稗业务经营的各个半层面，努力挖掘办增收节支潜力，瓣促进经营效益的隘不断提高，以期昂在竞争中占据主熬动。但当前农信暗社财务管理过程碍中也遇到了一些斑问题，在一定程坝度上导致了管理摆机制的失灵。本奥文试通过对这些傲难点的剖析，来拌探索加强农信社隘财务管理的有效唉途径。懊一、当前农村信把用社财务管理工肮作中存在的主要跋问题挨由于新旧体制的胺交替转换，农村暗信用社一些深层佰次的矛盾都会最俺终反映在财务管坝理上

5、。目前最为暗突出的问题是：耙追求利润的最大阿化与低下的信贷奥资产质量之间的霸矛盾；追求存款笆增量与不断上升斑的筹资成本之间碍的矛盾；追求良拌好的资产质量账鞍面指标与实际不百断下降资产质量爸之间的矛盾等。肮具体如下：翱财务管理体制罢松散，使得财务坝管理职能未能充拜分发挥板在财务管理体制敖上，现代商业银俺行要求总行对分熬支机构的财务主扮管实行搬“氨垂直管理胺”癌和肮“绊双线负责制搬”拌。一方面，分支皑机构的财务主管俺在业务上对总行耙的财务主管负责皑，贯彻总分行的蔼有关财务政策，凹并负有对上级随败时报告所在机构昂的重大财务行为案和重大经营决策坝的职责；另一方斑面，财务主管应般负责所从业机构暗的内部日

6、常财务案管理工作，协助扒机构负责人的经懊营管理工作，参版加所在机构的重爸大经营决策。原半则上，财务主管柏的任免、工作调拜动、薪金调整应笆由上级机构决定案，其从业机构负傲责人只参与考评袄。而目前我国大碍多数农村信用社芭实质上推行的仍哎是传统的财务主澳管对从业机构负蔼责人负责的做法盎，这种体制造成案的后果是联社财搬务主管对联社主癌任（或分管主任昂）负责，基层信奥用社财务主管对扮信用社主任负责白，从而形成了一埃种分散的财务管巴理体制，这不利懊于财务管理职能翱的充分发挥。敖信贷资产质量耙低下，使得财务佰管理目标难以真耙正实现傲信贷业务为目前胺农信社的主营业奥务，资产质量的翱好与坏，直接关傲系到农信社经

7、营半效益的优与劣。扒由于众多的历史捌原因，农信社的八资产不能按效益坝原则合理地配置肮，形成资产质量挨差的状况。而新背增贷款又由于种霸种原因无法真正颁选择优良客户，拜造成了不良贷款懊不断增多，应收案末收利息大大增澳加。同时，目前唉农信社会计制度颁执行权责发生制柏，信贷质量分析拌时常用的是期限爱分类法，按这种胺信贷分类方法，把明知企业濒临倒芭闭或已破产关闭般，但由于贷款期哎限未到或未办妥唉相应法律手续，案仍计提了应收利碍息，而这部分己胺列入的利息虽未拜收进但还要计入百当期损益，直接阿影响了当前财务柏核算的真实性。懊并且部分机构或岸网点由于对国家疤财政部最新下发捌的金融企业应收熬利息核算办法理扒解的

8、偏差或思想胺认识上未引起足艾够重视，对符合拜冲减条件的应收敖未收利息未作及绊时冲减，形成大扮量表内虚增应收颁利息，不仅虚增奥了当前的利息收唉入和利润总额，斑并且还必须对虚案增部分的利息收埃入缴纳营业税，蔼年末尚须对该部案分名义形成的利蔼润进行分配，增扳加了财务的不合白理负担。以上所叭有弱化了农信社绊流动性、安全性般和效益性的经营阿原则，这显然与瓣追求利润最大化芭的财务管理目标搬尚有很大差距。敖非生息资产占拜比连年攀升，使耙得财务管理作用阿受到一定程度抑岸制跋农村信用社的非案生息资产是指其把在经营过程中不败直接带来利息收扮入的占用性资产氨，主要包括固定吧资产、现金、递凹延无形资产、各跋种应收暂付

9、款项笆以及不能给农信霸社带来利息收入颁的呆滞、呆账贷俺款等等。近年来拜，农信社的非生哎息资产占用逐年碍增加，主要是固半定资产投入过大背与邦“癌两呆袄”吧贷款压控乏力，稗使得财务管理可翱调配的直接生息邦资产比例越来越扒小，发挥的作用佰也就越来越弱，吧这严重影响了农挨信社的经营效益斑。哀筹资成本不断笆上升，使得财务搬管理工作面临巨哎大的压力邦银行作为经营货伴币业务的特殊企澳业，存款就是它胺重要的凹“瓣原材料扒”拜。为此，各家商俺业银行在跋“八存款立行背”白的思想指导下，氨纷纷加大资金组扳织力度，千方百癌计拓展筹资渠道稗，甚至不惜以高稗息成本揽储。同吧时大量开设储蓄凹机构，使得固定蔼资产、人员费用捌

10、等网点成本不断袄增加，造成财务懊入不敷出。对此般，农信社概不除哀外，而且由于业绊务功能的欠缺，拜在低成本存款的暗争夺中其往往处昂于劣势，使得存巴款增量中高成本暗的比重不断上升艾，给农信社的财搬务带来很大的压绊力。罢财务考核指标吧设置不合理、科拌学，使得财务管凹理凸现负面效应跋上级部门通过财哎务考核指标设置百与下达来加强对暗农信社的财务管癌理，尽管在这方啊面作了很大努力澳，但实际效果与稗期望还有一定差叭距，甚至出现负捌面效应。如利润邦指标上，联社根疤据上级下达的指佰标，层层分解落挨实到各基层信用岸社，往往是根据叭其上年的实绩简哀单地乘以一定的邦比例，而没有综百合考虑各社的资艾产负债、经营业蔼务质

11、量、发展趋败势等具体情况，按以至有所偏差。傲指标低于实际利挨润的社，想办法岸扩大成本，多提哀应付利息，夯实半经营基础；而指扒标高于实际利润岸的社，为了完成叭利润指标，该提稗的费用少提或不爸提，业务发展必暗需上的项目不上耙或压缩开支，弱拜化了发展后劲，袄潜伏着财务隐患笆。拜二、导致农村信昂用社财务管理出奥现问题的原因拌农村信用社大背多是按行政区域拔设置机构，受当扳地党政部门的干搬预较多。地方政傲府指明要上的项氨目和即兴发挥的白工程层出不穷，疤立项之日往往是岸潜在亏损之时。斑相当一部分被动半发放的案“爸长官贷款鞍”摆、安“蔼救济贷款扮”办往往被亏损企业扳借以政策性及上白交财政税款等名爱义长期占用；

12、原隘来计划经济体制白下由拨改贷形成稗的大量贷款已基爱本成为信贷资金哀财政化；因未完叭全脱去计划经济百体制下的粗放型稗管理模式，新增埃贷款无法真正选斑择优质客户，造蔼成新的深沉。这笆些不良贷款的形跋成使农村信用社扒相当一部分的资扮产在一种高风险懊低效益的状态下白运行，反映在财斑务上就是追求利拜润的最大化与无安法消化长期以来安贷款质量低下所爸造成的应收未收挨利息庞大的矛盾按。而这种矛盾客唉观上弱化了农信般社讲求在资产流疤动性和安全性前岸提下取得最大的绊经济效益的经营哀原则。艾金融市场缺乏吧公平有序的竞争把机制，致使筹资翱成本不断攀升。败自1998年取阿消贷款限额并实俺行存贷比例管理肮办法后，农信社

13、跋就面临一个实质般性的问题，即存稗款的增量制约着奥贷款的规模。其白实，前几年各家霸银行就形成了瓣“扳存款兴行邦”耙的共识，但由于斑缺乏公平有序的爱竞争机制，没有把进行科学的本、板量、利分析，机绊构一拥而上，导败致各家银行不惜板以高息揽存，有搬些机构网点的成碍本与其存款额度叭不成比例，体现俺在财务上是支出颁与收入难以配比搬，人为地加大银般行成本，对此，袄农信社概不除外败。再加上前几年爸人民银行连续降肮息，产生了存贷班款利率政策不匹扳配问题，即对长瓣期贷款的利率采八取在合同期内根挨据现行利率一年扒一定的政策，而凹对于长期存款的芭利率则是按存入拌时的利率计算。拜这就造成近年来挨部分存贷利差持巴平甚至

14、倒挂，政鞍策性地缩小了存哎贷利差，使筹资绊成本处于较高的鞍位势。扮农村信用社点颁多面广，加之管袄理体制不畅，尤背其是农信社县级耙以上管理机构的败设置始终摇摆不矮定（目前通过农矮村金融体制改革坝正逐步在改善）八，造成财务指标懊考核体系缺乏系岸统性、科学性。敖目前农村信用社奥系统内财务考核蔼指标的设置五花盎八门，整个体系耙缺乏从资产流动吧性、安全性方面澳设置合理的财务暗考核和监测指标俺。如在设置考核啊资金效益性的利板润指标时，只强按调将账面利润作摆为考核的最终目拔标，没有将应收斑未收利息揉入利摆润指标一并考核澳；在考核资金安矮全性的资产质量扒指标时，除考核唉不良贷款占有率艾外，没有相应设岸置其它的

15、促使资瓣产和资源有效安暗全配置的指标；邦在考核资金流动唉性指标时，除考绊核备付金比例外唉，缺乏其它保障阿资产和资源的期翱限结构优化方面绊的指标设置；在般考核传统业务以肮外的中间业务占败比情况时，缺乏版相应的激励机制版等等，从而出现捌了目前的那种资叭产质量指标比例碍良好，但贷款收拌息率低；利润指俺标完成较好，但袄各类挂账利息不白断增加等怪现象搬，究其本质原因蔼，不外乎是人为翱掩盖低资产质量哎，追求良好的资靶产质量账面指标搬的结果。爱三、解决农村信暗用社财务管理问奥题的方法和措施败推进财务管理挨创新，提升农村阿信用社的财务管奥理能力胺财务管理传统意败义上的霸“俺账平表对瓣”翱及白“班铁算盘斑”跋已

16、远远不能满足坝现代银行管理者颁对货币资金安全跋性、流动性、效矮益性等方面的需办求，特别是目前白农村合作银行、案农村商业银行以氨及一级法人经营疤管理模式的出现哀客观上将促进农把信社的运作机制佰必须进行转型，靶以扩大延伸财务胺管理的职能。为摆此，应该建立一案套以财会部门为皑中心的，以便财鞍务人员进行有效拜科学分析的农信伴社经营结果的俺“盎数据库班”袄。首先，建立基暗础信息耙“颁数据库碍”稗。以各种报表或敖其它形式定期向颁内部各管理机构敖和外部相关部门盎传递信息，为财拜务管理提供基础盎数据和初始资料般，如业务状况表办、资产负债表、俺损益表、财务变胺动表以及财务收敖支等原始数据资挨料。其次，建立碍管理

17、信息摆“笆数据库捌”八。即在基础信息翱之上，建立一套吧对初始信息进行袄必要的整理、归百并、改制的信息败，输出财务管理八所需的资料。如爱建立以每个贷款矮户为索引的包括敖贷款收息状况的邦贷款信息白“疤数据库敖”按；建立存款结构哎、成本状况的存盎款信息敖“胺数据库靶”皑；建立资产收益胺率、人均费用、背利润率等方面财班务信息蔼“阿数据库般”佰；还可建立一些半如利率变动状况挨等方面的管理信靶息昂“扒数据库办”耙。这些板“伴数据库叭”艾由各职能部门提霸供，并由各部门澳共享，不仅减少芭了各部门为采集把这些数据的重复拜劳动，也为财务艾人员进行横向纵办向的对比分析提邦供了方便，从而唉为建立起适应农阿信社特点的财

18、务案管理体系提供了哀依据。瓣确立以利润为翱中心，实现效益摆最大化的财务目哀标癌农村信用社的经氨营原则是在确保疤资金安全和流动叭的前提下取得最坝大效益。因此，笆财务管理应从以案下几个方面入手碍：第一，改善资般产质量。资产质绊量的好坏不但是般银行的生存之本疤，还直接关系到岸银行的经营效益扒。农信社必须化岸大力气搞好信贷案资产管理，对于绊历史沉淀贷款要佰加大清收力度，哎积极采取有效措唉施，利用现有政跋策盘活存量；对疤新增贷款要加强奥风险管理，通过埃进一步完善与落胺实信贷人员信贷袄管理考核机制，罢确保无不良贷款唉，百分之百地收半回利息，保证收叭益的真正实现。扳此外，要狠抓信挨贷基础工作建设蔼，为推广执

19、行贷爱款五级分类法努蔼力创造条件。贷霸款风险五级分类拔法对贷款从产生案到账面消失，实懊行动态的全过程爱监控。只对正常背、关注类贷款计捌提利息，并计入拔损益，对次级类按贷款计提的应收肮利息只计入暂收拜账户，对可疑、艾损失类贷款则停矮计利息。这种分阿类方法不仅能及矮时准确地反映信靶贷结构和资产质拌量，而且更能真半实地反映信用社氨的经营成果。第癌二，加强非生息安资产的管理。首板先，在思想上要蔼树立全面资产管班理的观念。在拓哀展生息资产业务柏的同时，加强非案生息资产的管理坝，充分挖掘资产奥潜力。其次，要安合理安排固定资艾产投入。投入既肮要满足农信社业奥务经营的需要，把又要考虑总体承胺受能力，避免盲奥目

20、投入、重复投拔入。加大未收利坝息清息力度，逐背步减少应收未收胺利息的占用。同白时要认真学习与稗贯彻金融企业应胺收利息核算办法碍，对符合冲减条哀件的应收利息进扒行及时冲减，正敖确核算当期的利敖息收入和利润总拔额，以减轻不必伴要的税收成本负哎担。此外，要加隘强库存现金管理奥，合理核定库存跋现金限额，严格佰监督考核，减少半不合理占用。最啊后要严格审批制板度，及时清理压哀缩应收款项、过爱渡性科目等垫付胺资金。第三，抓爱好网点资源整治凹。要按照便捷、八效益、安全的原芭则，实施颁“耙扶重点、占农村叭”熬的策略，科学合柏理整治网点资源吧。通过构建网点办总成本、总收入矮的数学模型，用坝“白本、量、利办”班保本

21、点测算为基蔼础，对现有营业爸网点全面进行一爱次板“拔盘点班”拜，以便区别对待败，分类指导。对靶一些保本点以下碍（即亏损）的营挨业网点，要坚决蔼予以撤并；对成霸本低和效益好的矮网点则应重点扶哀持，从而更好地靶适应集约化经营蔼发展趋势。皑 努力降低财瓣务成本八一是调整存款结埃构，降低负债成捌本。首先要通过扳开展优质服务，胺加大公关力度，隘树立农信社新形半象来大力发展基袄本存款账户，确熬保对公低成本存岸款的稳步增长。搬再次，要融洽银艾企关系，重视巴“哀感情投资笆”阿，稳定吸引客户昂。最后还要加强蔼内外配合，及时板监测存款新趋向爸，优化负债品种碍结构，实现负债邦结构多样化。由罢单一组织存款向澳债券、国

22、库券、氨代收代付等中间捌业务发展，扩大稗无息及低息存款败来源，逐步提高艾低成本存款在总稗存款中的比重。稗二是要严格控制霸与压缩费用成本板支出。利息支出氨属于刚性支出，巴而农信社的管理拌费用却弹性较大耙，因此必须加大熬控制力度。一方岸面要制定出科学昂合理的费用管理柏办法和具体费用蔼科目量化考核制伴度。另一方面对版开支的业务管理阿费用要定期进行扳认真分析，如水岸电费、邮电费、捌钞币运送费等，佰可运用历年对比芭法，对增加额度半较大的项目要查隘原因、堵漏洞，癌多方面、多途径唉寻求降低成本的扮渠道。氨科学合理地制白定各项财务指标跋上级部门要从基靶层信用社的实际俺出发，认真分析靶内外环境等各种皑因素，合理

23、确定爱信用社的财务指跋标。因为指标定拜的过高或过低都拌可能带来负面效耙应。因此，建议扒制定财务指标最挨好应从下向上编挨制，再从上而下罢的下达，而不宜板采用直接层层下稗达的方法。制定矮合理科学的财务摆指标不仅能调动伴基层信用社的积澳极性，而且有利懊于基层信用社实哎事求是地完成计按划和进行财务安八排。此外，农信拜社在制定财务考翱核和监测指标时八，应兼顾考虑资柏金的安全性、流碍动性和盈利性指柏标，确保在资金傲安全和流动性的捌前提下取得最大捌的效益。如考核澳资金效益性的指坝标除利润、利息绊收回率、费用外翱，还应考核资产鞍收益率、人均利靶润率、存贷款平搬均利润率等；考佰核资金安全性、袄流动性指标除考叭核不良贷款总额扳外，还应考核资百产使用率、固定坝资产使用率、贷扒款平均逾期率、熬呆滞率、呆账率靶等。特别是要加哎大对不良贷款与碍利息收回率的考芭核力度，充分体阿现实际创利与实办际利息收回率。半同时要导向新的安业务增长点，将拔中间业务比重列把入考核指标，力斑促农信社在抓好白传统业务的基础背上采取以服务取昂胜、以质量取胜爱的多功能营销策傲略，降低农信社澳的经营风险。疤确立财务管理扒在经营中的导向扒地位佰随着农