审计说明参考格式

1、 审计说明（根据具体情况如实填）客 户：编 制：日 期：会计期间：20111231复 核：页 次： 目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc309841569 奥1.1隘昂货币资金板 PAGEREF _Toc309841569 h 扒4 HYPERLINK l _Toc309841570 癌1.2扮奥交易性金融资产癌 PAGEREF _Toc309841570 h 耙6 HYPERLINK l _Toc309841571 拜1.3把应收票据白 PAGEREF _Toc309841571 h 半7 HYPERLINK l _Toc309841572 碍1.4霸应收账

2、款吧 PAGEREF _Toc309841572 h 安8 HYPERLINK l _Toc309841573 办1.5颁预付账款挨 PAGEREF _Toc309841573 h 皑10 HYPERLINK l _Toc309841574 班1.6傲应收利息吧 PAGEREF _Toc309841574 h 瓣11 HYPERLINK l _Toc309841575 癌1.7岸应收股利靶 PAGEREF _Toc309841575 h 爱12 HYPERLINK l _Toc309841576 耙1.8昂其他应收款爱 PAGEREF _Toc309841576 h 隘13 HYPERLINK

3、 l _Toc309841577 吧1.9八存货鞍（注：该科目在挨制造业和贸易业疤企业非常重要，隘要求就具体情况邦作详细说明，不爸能只参考本说明埃中列示事项）坝 PAGEREF _Toc309841577 h 办14 HYPERLINK l 白_Toc30耙9841578哎吧 癌1.10矮可供出售金融资扒产搬 PAGEREF _Toc309841578 h 靶18 HYPERLINK l _Toc309841579 搬1.11半持有至到期投资笆 PAGEREF _Toc309841579 h 唉19 HYPERLINK l _Toc309841580 叭1.12澳长期股权投资把 PAGEREF

4、 _Toc309841580 h 稗20 HYPERLINK l _Toc309841581 背1敖.13拜固定资产及累计伴折旧稗 PAGEREF _Toc309841581 h 碍21 HYPERLINK l _Toc309841582 邦1.14捌在建工程拔 PAGEREF _Toc309841582 h 班23 HYPERLINK l _Toc309841583 班1.15扒无形资产伴 PAGEREF _Toc309841583 h 隘24 HYPERLINK l _Toc309841584 搬1.16背递延所得税资产袄 PAGEREF _Toc309841584 h 拜25 HYPER

5、LINK l _Toc309841585 碍2.1芭短期借款白 PAGEREF _Toc309841585 h 背26 HYPERLINK l _Toc309841586 坝2.2八应付票据蔼 PAGEREF _Toc309841586 h 跋27 HYPERLINK l _Toc309841587 安2.3柏应付账款懊 PAGEREF _Toc309841587 h 巴28 HYPERLINK l _Toc309841588 哎2.4摆预收账款熬 PAGEREF _Toc309841588 h 拌29 HYPERLINK l _Toc309841589 败2.5耙应付职工薪酬傲 PAGERE

6、F _Toc309841589 h 扮30 HYPERLINK l _Toc309841590 疤2.6爸应交税费扳 PAGEREF _Toc309841590 h 俺31 HYPERLINK l _Toc309841591 百2.7版其他应付款八 PAGEREF _Toc309841591 h 坝32 HYPERLINK l _Toc309841592 八3.1败实收资本暗 PAGEREF _Toc309841592 h 鞍33 HYPERLINK l _Toc309841593 败3.2把未分配利润办 PAGEREF _Toc309841593 h 扳34 HYPERLINK l _Toc

7、309841594 斑4.1鞍营业收入啊 PAGEREF _Toc309841594 h 挨35 HYPERLINK l _Toc309841595 熬4.2懊营业成本摆 PAGEREF _Toc309841595 h 俺37 HYPERLINK l _Toc309841596 班4.3哀销售费用按 PAGEREF _Toc309841596 h 版39 HYPERLINK l _Toc309841597 敖4.4伴管理费用懊 PAGEREF _Toc309841597 h 隘40 HYPERLINK l _Toc309拌841598啊 碍4.5拔财务费用俺 PAGEREF _Toc30984

8、1598 h 稗41 HYPERLINK l _Toc309841599 搬4.6按投资收益哎 PAGEREF _Toc309841599 h 吧42 HYPERLINK l _Toc309841600 碍4.7爸所得税费用案 PAGEREF _Toc309841600 h 懊43 HYPERLINK l _Toc309841601 2.13 PAGEREF _Toc309841601 h 44 HYPERLINK l _Toc309841602 2.14 PAGEREF _Toc309841602 h 44 HYPERLINK l _Toc309841603 2.15 PAGEREF _To

9、c309841603 h 44 HYPERLINK l _Toc309841604 2.16 PAGEREF _Toc309841604 h 44 HYPERLINK l _Toc309841605 3.1 PAGEREF _Toc309841605 h 44 HYPERLINK l _Toc309841606 3.2 PAGEREF _Toc309841606 h 44 HYPERLINK l _Toc309841607 3.3 PAGEREF _Toc309841607 h 44 HYPERLINK l _Toc309841608 3.4 PAGEREF _Toc309841608 h 4

10、4货币资金一、现金绊1败.半现金余额发生额翱变动分析懊期初余额胺本期借方搬本期贷方蔼期末余额安 浏览现金明版细科目，借方发阿生额主要为：袄 吧 吧 贷方发扳生额主要为：凹 关注银行存拜款明细账中，有八无实际为现金收哀支，账务处理直澳接入银行存款科袄目的情况，检查爸银行存款相关凭肮证的结果为：跋2现金盘点表拜见 袄 二、银行存款：扒1、矮编制银行存款余败额明细表，见 澳 翱 。艾（1）复核加计胺后与总账数、日傲记账合计数核对疤结果为： 矮 。埃（2）非记账本奥位币银行存款户氨名为： 挨 ，折算汇率艾及折算金额经验板算，情况为： 百 柏 。柏2、取得各银行拜对账单和余额调哎节表，调节后余摆额和明细

11、表余额半相符情况为： 矮 。爸3、分析余额调胺节表的未达账事碍项，检查有无异靶常或需要调整的蔼事项，检查结果俺为：班4、函证银行存袄款（银行借款、岸质押、担保、承半兑汇票）情况：肮（1）向在本期笆存过款的银行发绊函，包括零账户靶和账户已结清的暗银行，企业共有俺 个银行癌存款岸账户，发函 哀 户，未对其袄他 户发版函的原因为： 安 案 疤 。搬（2）检查账面岸余额与银行函证昂结果的差异，结凹果为： 昂 埃。吧5扳、把检查银行存单：爸编制挨了银行存单检查坝表，与账面记录八金额核对情况为邦： ，佰存单的跋质押或限制使用哎情况为： 昂 懊 鞍。把对审计外勤工作蔼结束日前已提取翱的定期存款，检笆查了兑付

12、凭证、熬银行对账单和定拌期存款复印件，挨检查结果为： 白 昂 板。把6邦.抽查大额银行版存款收支的原始巴凭证，阿见 邦 隘 。关注了把是否存在非营业安目的大额货币资瓣金转移，拔结果为： 啊 耙 ；检昂查了是否存在生绊产经营无关的收矮支事项，结果为案： 跋 岸 皑。爱三、其他货币资哎金叭1、暗编制其他货币资艾金明细表安，见 爸 搬 。与总账盎数和日记账明细胺账核对结果为：摆 捌 坝：巴2、胺其他货币资金系碍 暗 俺 ，取得函证回稗函情况为： 坝 半 爱 。疤3、其他货币资班金的质押和受限矮制使用情况为：敖 矮 败 ，抵押质押情懊况在附注中披露扒货币资金审计结把论：交易性金融资产伴1、澳交易性金融

13、资产安明细表耙见 斑 ，奥（1稗）半与报表数、总账吧数和明细账合计耙数般的核对情况为：巴 蔼 耙。昂（扳2耙）昂该企业俺交易性金融资产凹划分依据为： 俺 懊 摆 爸。八2、碍取敖得了对账单，与盎明细账余额核对扮结果为： 佰 扒。埃3、摆取得胺了账户流水单，耙对照检查账面记凹录的完整性，结摆果为： 唉 暗。霸4、向 耙 稗机构发函，八函证结果和账面奥余额情况比对结罢果： 罢 啊。摆5、复核交易性爱金融资产的公允办价值，应为 扮 班 ，账面余额为爱 碍 ，一致。熬公允价值和账面鞍价值差额为 巴 元，计白入了公允价值变坝动损益 澳 昂元。鞍6、其他审计程稗序和结果：审计结论：1.3应收票据澳1、哎编

14、制应收票据明哀细表挨，见 版 暗 哀 爸： 拔 （1盎）与总账数和明氨细账合计数核对百相符；胺 （氨2）应收票据未霸见逾期。 隘2、对库存应收拔票据进行了白监盘，并与哎“绊应收票据备查簿捌”摆的有关内容核对扮，未见异常3、拔关注了皑是否存在已作质板押的票据和银行疤退回的票据。佰4、笆对芭其中佰大额票据，应取捌得相应销售合同扮或协议、销售发胺票和出库单等原颁始交易资料并进拜行核对，以证实翱是否存在真实交扳易。绊5、关注已叭贴现的应收票据班，颁共计 份敖， 金额为 绊 鞍 元，为银袄行承兑汇票按。贴现时，企业靶的账务处理为：扮6、碍检查了是否存在哀关联方票据，结皑果为：凹 吧 。鞍审计结论： 癌

15、氨 捌 。1.4应收账款白1哎、敖应收账款明细表办见哎： 安 拌 捌。隘 蔼 拜（1爸）明细表合计数挨与总账数和明细肮账合计数核对相氨符；唉结合坏账准备科扮目与报表数核对鞍相符。把其中：明细表合叭计数 八 元，扒坏账准备未审数昂科目余额 叭 元矮，埃报表数 扳 芭 元。相一致隘。跋 绊（2昂）关注非记账本爸位币应收账款的叭折算汇率及折算昂老派是否癌正确。班应收账款外币余啊额 阿 元，矮按年末汇率 爱 凹 ，应折算为人蔼民币余额 巴 元，账面昂人民币余额 凹 八 元， 差异啊 背 元。跋 岸（3啊）存在贷方余额拌 白 元，原傲因为 胺 啊 ，应调叭整到 柏科目。借： 瓣 袄 扳 贷：稗 袄（4）

16、结合其他靶应收款、预收账扒款等往来项目的袄明细余额，调查肮有无同一客户多邦处挂账、异常余熬额或与销售无关巴的其他款项（如柏，代销账户、关扒联方账户或员工瓣账户）。隘检查结果为（注白：若发现，应作瓣必要调整）：皑2、对应收账款般进行分析性复核安，应收账款周转袄率为 把 ，该鞍公司对客户的信拔用条件为矮（奥注：不同类型的板客户，信用条件傲一般败不同矮）岸： 霸 百 ，两者 岸 昂差异 般 ，原扳因为： 唉 靶 案 。应收账款隘借方发生额扣除百增值税后占当年摆销售收入的比例坝为 柏 败 。胺3、取得账龄分岸析表，见 邦 罢 。吧检查其合理性，靶包括浏览科目余拌额表，抽查凭证安所附单据日期是笆否合理等

17、。矮4、对应收账款把进行函证，函证敖结果见 笆 隘 佰。函证发函金额岸比例 挨%，数量比例 昂 %。回函无霸误的占应收账款案总额的例为 翱 %。计 霸 家单位回函皑有差异，差异原蔼因为 皑 坝 傲 巴 。隘5、般对未函证应收账背款实施替代审计罢程序哎，见 败 百 半 把。抽查有关原始八凭据，如销售合叭同、销售订单、澳销售发票副本、绊发运凭证及回款昂单据等，以验证蔼与其相关的应收懊账款的真实性。唉6、分析坏账准百备计提的适当：扒该企业坏账准备暗政策为 挨 吧 ，实际计巴提情况应为： 皑 安 八 按照合理的捌水平，应提坏账阿准备为： 盎 俺 啊。 罢7、检查是百否存在债务人破扒产或者死亡，以拔其破

18、产财产或者跋遗产清偿后仍无隘法收回，或者债懊务人长期未履行按偿债义务的情况爱，扳检查结果为： 颁 挨 艾 。疤8、应收账款中奥关联方单位详见哎： 罢 靶 八 。把（坝1安）蔼交易事项目的、胺价格和条件芭为： 瓣 袄 安，扮和非关联方交易拌作比较分析，结霸果为 靶 埃 案 爱 。按（挨2）检查阿了岸销售合同、销售瓣发票、货运单证氨等相关文件资料澳，结果为： 蔼 稗； 八 半 扳 背 颁 绊 疤 巴 扳（背3）检查收款凭懊证等货款结算单佰据哎，结果为收款人巴、发票、合同等半资料对方单位名爸称相同碍（注：若不相同搬，要关注）； 阿 败 拌（4般）已跋向关联方、有密瓣切关系的主要客阿户扒进行了询证，见

19、敖： 案 矮。审计结论：1.5预付账款霸1、碍预付款项明细表胺见 按 把 靶：唉（1懊）加计正确，与爸总账数和明细账盎合计数核对相符唉。袄（2安）检查有无靶重复付款或将同巴一笔已付清的帐扒款在预付款项和板应付账款两个科爸目中同时挂帐的隘情况澳，检查结果为 捌 把（3）预付款系班 笆 瓣。八2、盎分析预付款项帐坝龄及余额构成，矮确定：啊（1）该笔款项熬是否根据有关购把货合同支付。八（2）一年以上瓣预付款项余额 盎 哀 元皑，具体为：半未核销的原因为板： 疤 胺 及发生坏账的般可能性，般3、存在无法再霸收到所购货物的爱预付账款余额为靶，是否已转入其凹他应收款。懊4、对预付账款哀的发函情况为：爸 凹

20、 爸 ， 按对未回函的进行阿检查，替代检查澳结果详见 碍 搬 爱 。阿5、预付账款在阿期后购入货物转罢销情况为：哎6、预付账款中班关联方单位和交佰易条件为：审计结论：1.6应收利息盎1、应收利息明败细表见 颁 熬 ：翱加计正确，与总唉账数和明细账合哎计数核对相符。霸2佰、检查应收利息傲增减变动：应收拜利息系应收 敖 爱 熬的利息，进行重笆算，按年利率 芭 %计算，应案收利息 办 耙 元，已收瓣 跋 元芭，应计余额 敖 哎 元，账面余胺额 坝 元。审计结论：1.7应收股利艾1、编制应收股蔼利明细表见 八 暗 ，隘总账数和明细账皑合计数、报表数颁核对相符。扳2、应收股利增唉减变动表见 肮 捌 ，和

21、岸相关分红决议相癌核对，对实际收八到的股利检查凭胺证，未见异常。摆3、期后收回情班况：版4、检查有无长昂期未收回股利的鞍情况：审计结论：碍1.8皑其他应收款案1、他应收款明柏细表见 扮 奥 ，与总账数和氨明细账合计数核疤对是否相符，结摆合坏账准备科目柏与报表数核对是搬否相符。碍2、重大明细项搬目的其他应收款爸内容及性质为（笆关注是否存在资翱金被关联企业（案或实际控制人）肮大量占用、变相俺拆借资金、隐形吧投资、误用会计埃科目、或有损失芭等现象）俺， 扮 鞍 坝 绊 岸3、柏对其他应收款进巴行函证：，函证颁结果为：发函金哀额比例 %，拔数量比例 坝%。回函率为：敖 %。未发八现回函有误的情芭况。肮

22、4、对 搬 等单位的其般他应收款,执行袄替代审计程序，百取到了相关合同伴，检查表详见 邦 笆 捌 。爱5、其他应收款癌重大项目的期后般回收情况为：皑6、其他应收款爸账龄分析表见 柏 凹 跋 。拜7、对大额长期斑挂账账款进行了巴 笆8、该企业坏账版准备政策为： 败 袄 伴 阿 案 八 政策比较叭合理。对坏账准背备进行了重算，绊和账面数核对，鞍差异为 坝 斑 ，差异原因扮为： 百 哎 。审计结论：办1案.9挨存货邦（注：该科目在熬制造业和贸易业柏企业非常重要，八要求就具体情况拌作详细说明，不靶能只参考本说明昂中列示事项）一、原材料瓣1、分析性程序啊：艾（1）根据生产氨工艺，敖单耗指标进行分耙析，绊

23、该企业原材料主捌要为： 挨 傲 皑 ，稗占生产成本的比板重大约 扳%。现当年账面碍生产成本借方发跋生额合计 把 澳万元，其中原材邦料成本占比 瓣 %。 和同行拜业进行比较 胺 ，其背合理性 拌 。凹（2）瓣原材料的周转霸次数为 跋 （安当年原材料成本扮/平均原材料余绊额），合理性 稗 。笆（3）年末原材瓣料余额的合理性芭：败2、原材料收发埃存明细表见： 拜 碍 半 版，抽查其中八原材料和仓邦库保管员的明细暗账相核对本年的板收入和发出情况吧，检查结果为：拌搬矮 。俺3、原材料明细白账和盘点记录比班对：袄选取柏原版材料为肮样本，抽查原材氨料拜仓库摆明细账的数量与霸盘点记录的原材昂料数量是否一致昂，

24、以确定原材料巴明细账数量的准瓣确性和完整性：办检查结果见： 靶 八4、原材料的发吧出采用 胺 霸法计价，计价测凹试表详见： 拌 柏 鞍5、原材料的截盎止性测试见 搬 霸 百 把，邦6、关注有无非芭货币性交易、关颁联方交易等情况氨，检查结果为：把 二、库存商品白1、库存商品明哎细表见 傲 板 靶 ，复核艾加计正确，并与斑总账数、明细账背合计数核对相符白。邦2、分析性程序鞍：癌 （1）前靶后各期的主要库巴存商品毛利率（袄按月、按生产按扳地区等）、库存爸商品周转率和库靶存商品账龄为 办 袄 懊 。其昂合理性 癌 白 板 ，波动芭较大的原因： 柏 鞍 佰 跋 疤 。爱 （2）盎该企业的产能为艾 扒 艾

25、，本年哀库存商品库哎产量为： 碍 差耙异原因： 凹 扳 俺 按 。企业的库存捌能力为，库存商案品结余数量为 疤 澳 ，白的差异癌原因为 傲 按 阿。阿（3）核对发票挨记录的数量与发瓣货量、定货量、八主营业务成本记般录的销售量之间靶关系，分析结论按为： 罢 敖 。氨2、库存商品收巴发存明细表见 伴 暗 叭 耙 。抽取其中的隘 肮 等收发记录，办和仓库保管员的哀收发记录进行核皑对，核对结果为扒：懊3、库存商品的昂截止性测试见：哎 把 皑 。测板试结果：皑4、颁库存商品发出计佰价方法为 版 颁 法，前拜后期一致，计价澳测试表见： 唉 暗 佰 ，测试无异耙常。坝5、检查与关联澳方的商品购销交版易是否正

26、常，关颁注交易价格为：罢 暗 佰 、交易金佰额为：安和非关联方的价懊格和交易条件相熬比较，结果为：啊把三、生产成本八、坝生产成本明细表拔见扒，办复核加计正确，稗并与总账数、明俺细账合计数核对俺相符。、分析性程序稗 懊（奥1)癌关注昂各月及霸前后期同一产品傲的单位成本是否拜有异常波动，见案肮，结果为：癌吧。把 案（佰2跋)年度及以前年霸度直班接材料、直接人版工、制造费用占凹生产成本的比例坝分别为：稗，鞍变动情况拌霸袄。爱 翱（扮3背)核对氨了下列相互独立般部门的数据：矮 唉拌仓库记录的材料皑领用量与生产部疤门记录的材料领安用量，结果为：澳 奥巴工资部门记录的瓣人工成本与生产皑部门记录的工时盎和工

27、资标准之积芭，结果为：盎 (拔4按)评估分析程序爸的测试结佰3、生产成本发败生额的抽查记录俺见： 颁 爱 拔 。笆4、生产成本计板价方法的测试氨（1）直接材料昂、直接人工和制懊造费用的分配标巴准和计算方法为艾： 啊 巴，暗（2）评价其是埃否合理和适当阿（3）抽查了 爱 月的生霸产成本结转计算矮表，进行重算，背见 巴 。重算般结果： 疤 。四、制造费用岸1、制造费用明敖细表见 把 胺 ，复碍核加计正确，并哀与总账数、明细板账合计数核对相斑符。班2、制造费用抽捌查表见： 半 八 摆。抽查结果 傲 板 。把3、霸制造费用分配入拜生产成本的方法昂为： 矮 叭 ， 该分配翱方法前后期保持安一致。阿4、关

28、注制造费袄用中有无资本性矮支出，结果为：鞍 袄 敖 。五、存货监盘：办存货监盘报告氨见 爸 笆 澳 凹。稗六：对存货跌价版准备的考虑：叭1、扒货跌价准备明细伴表拔见 案 ，复稗核加计正确，并翱与总账数、明细岸账合计数核对敖相符。按2、颁计提存货跌价准吧备的依据、方法耙为 把 盎 ，埃前后哀期肮一致。扒3、在存货监盘皑过程中，关注是拜否有残、冷、背摆、次，过时等情暗况，结果为： 艾 。存货审计结论：笆1.10暗可供出售金融资绊产阿1、懊可供出售金融资瓣产明细表见： 吧 摆 板 鞍 绊 。扮（1）板复核加计正确，柏并与总账数和明哀细账合计数核对芭相符。结合可供八出售金融资产减败值准备科目与报安表数

29、核对相符。搬（扮2爱）企业的可供出靶售金额资产为 哎 耙 搬 ，划绊分为可供出售符搬合企业会计准则啊的规定，且和上扳年相比，分类相摆同爸（注：若发生变敖化，要重点关注挨）版。跋2、已向证券证坝记公司发函并取胺得回函，见 半 挨 ，和账面挨余额一致。拜3、取得全年的袄对账单（或流水跋单），和账面发拌生额相核对，未癌发现未入账项目巴。跋4、投资收益的靶计算方法为： 懊 安 板 颁 ，经重算巴，结果为： 唉 斑 昂。白5、利息收入为拜： 挨 鞍 矮 斑 。奥6、本年因处置百可供出售资产，颁 其公允价值变哎动应由资本公积傲转入投资收益的熬金额为： 肮 元。氨7澳、年末公允价值办 佰 氨 元，哎账面价值

30、 败 爱 叭元，差额 俺 奥 已调整入艾资本公积。该可拜供出售金融资产按累计公允价值调扒整额： 案 元暗，对应科目资本跋公积中记入 败 元，相一埃致。审计结论：暗1.11芭持有至到期投资隘1、笆持有至到期投资班明细表见： 版 搬 跋 皑 搬 。岸（1）搬复核加计正确，挨并与总账数和明敖细账合计数核对靶相符。结合减值伴准备科目与报表凹数核对相符。袄（皑2爸）企业的爱持有至到期投资按为 瓣 跋 八，划分为可供出办售符合企业会计柏准则的规定，且霸和上年相比，分搬类相同敖（注：若发生变办化，要重点关注瓣）靶。捌2、该企业有意罢图和能力使该投扒资持有至到期，瓣取证资料见： 拜 绊 吧 。艾3半、按已取得

31、对账单，百见 搬 扮 。昂已向证券证记公哀司发函并取得回绊函，见 按 澳 ，和账面余额靶一致。半4、投资收益的安计算方法为： 哎 艾 癌 把 ，经重算霸，结果为： 颁 扒 阿。皑5、利息收入为吧： 按 叭 凹 巴 。碍6肮、霸持有至到期投资拌按实际利率的摊唉余成本法计量，八余额应为俺 背 安 元，稗计算表见 霸 坝 耙 白 。巴账面价值 拌 凹 澳元，瓣调整分录为： 稗 版 岸 。袄 审计结论：凹1.12扳长期股权投资碍1、熬长期股权投资明懊细表傲见 班 班 ，复核加计正般确，并与总账数芭和明细账合计数扮核对相符；结合版长期股权投资减罢值准备科目与报按表数核对把相符。傲2吧、关于长期股权扒投资

32、存在性的检伴查，见 哀 半 艾法律资料拔、验资报告和审氨计报告等。靶3、对持股比例爱很低的投资， 绊 等癌单位，已发函确拔认，详见 百 澳 。熬4、按权益法核般算的长期投资重扳新计算表见： 稗 俺 罢 阿，计算结果和账白面数差额 鞍 肮 懊 元，应作的调哎整分录为： 癌 哀 懊 。般5、对 盎 俺 等俺单位以成本法核百算，核算方法符拜合企业会计准则叭规定，查证了相昂关分红决议，见唉 耙 稗 。熬6、本年减少的扮长期股权投资为摆 肮 盎 昂 敖 ，已氨取得相关转让协罢议、股东会决议扒等资料。对账务稗处理情况进行了肮复核，复核结果半为： 班 氨 。爸.霸7、挨期末对长半期股权投资投资半进行逐项检查

33、，哀以确定长期股权巴投资是否已经发白生减值，检查结柏果为： 白 奥 伴 澳 。靶8、未发现长期摆投资人为进行重版新分类的情况（颁若有，要究其原摆因并判断期合理扳性）。审计结论：败1.13袄固定资产及累计癌折旧一、固定资产斑1、昂固定资产明细表矮见 奥 凹 肮,复核加计是否澳正确，并与总账挨数和明细账合计捌数核对是否相符把,蔼结合累计折旧和佰固定资产减值准版备与报表数核对百相符。 背2、摆本年各类固定资霸产折旧额占原值艾的比例，以及和耙上年的比较情况疤如下搬。绊3、实地检查了斑重要的固定资产矮，见 跋 芭 。关注芭是否存在已报废坝但账务未处理的熬情况，检查结果邦为： 扳 佰 敖 。安4、本年增加

34、固白定资产明细表见坝 叭 埃 ，对新增的主哀要资产入账依据唉都已进行了复核拔，相关权属依据半已取得，见 八 氨 柏 。耙5、本年减少固氨定资产明细表见百 背 拔 般，按结合艾固定资产清理、伴营业外收支审计矮，相互的逻辑关凹系为： 败 爸 澳 。澳出售、盘亏、转皑让、报废或毁损昂的固定资产挨经半 授权吧批准，会计处理疤正确。白6、巴关注哀有无与关联方的挨固定资产购售活靶动，是否经适当岸授权，交易价格拔是否公允。把经检查，结果为碍：二、累计折旧颁 1、该企懊业固定资产折旧把政策为： 哎 摆 叭 。凹 2、本年白折旧政策发生变叭化情况： 矮 奥 柏。跋 3、对折扒旧额进行重算，伴见 叭 芭 按 ，重

35、算结果和扳账面的差异为 懊 ，差异原埃因和处理情况为袄： 板 办 案 。拌三、固定资产减翱值准备把1、按固定资产减值准背备明细表版见 敖 ，挨复核加计摆正确，并与总账拜数和明细账合计敖数核对。把2、公司计提资巴产减值准备的政板策依据为 柏 霸 板 ，胺我们根据该政策笆和实地检查的结安果，考虑应提的板减值准备合理区碍间，认为 艾 翱 柏 案 哀。审计结论：阿 巴 班 背 俺 昂 暗 办1.14哎在建工程皑1、懊建工程明细表佰见 摆 昂 暗,百复核加计正确，案并与总账数和明芭细账合计数核对昂相符,芭结合在建工程减傲值准备科目与报霸表数核对盎相符。奥2、霸本期在建工程增胺加明细表见： 吧 班 ，已取

36、到立按项等文件依据：拜在建工程本年发巴生额和公司资本癌支出预算情况进懊行比对，差异情碍况为了 扮 。检查霸了当期发生额，按取得了施工合同笆、完工进度表、肮发票、付款单据办、验收报告等资柏料，见 坝 案 。靶3、本期在建工皑程的减少明细表敖见： 瓣 安 搬 。该企业依据板 般 进行在建疤工程结转，检查澳是否存在已交付半使用的固定资产巴挂列在建工程而扳少计折旧的情形鞍，败检查结果为： 澳 叭 班。白4柏、对在建工程利笆息资本化的考虑柏： 审计结论：拌 安 阿 按 败。芭1.15八无形资产捌1、无形资产明拜细表见 半 隘 ，复核班加计正确，并与案总账数和明细账啊合计数核对相符哀；结合累计摊销懊、无形

37、资产减值班准备科目与报表澳数核对相符。昂2、凹已取得无形资产鞍的权属证书复印案件，并与原件核办对一致：详见：拔3、拌检查了当期无形百资产的增加，详扮见新增无形资产扳检查表： 盎 胺 入账价值依据巴合理。捌4、检查了当期埃无形资产减少，瓣详见 绊 摆 氨 ，已取得相败关 癌合同，将其与账百面记录相核对，蔼金额正确。袄5、对无形资产败减值准备的考虑啊：扒6、无形资产的袄性质为： 拔 俺 ，预计般能为被审计单位艾带来经济利益爱（若否，检查是矮否将其来账面价瓣值予以转销，计班入营业外支出）稗。瓣1.16傲递延所得税资产胺1、绊递延所得税资产板明细表扮见 佰 ，拔复核加计正确，百并与报表数、总巴账和明细

38、账合计半数核对芭相符。氨2、该企业采用邦资产负债表债务挨法确认递延所得隘税资产和负债。跋3、资产负债表鞍的暂时性差异汇扳总和相应递延所瓣得税的增减变动疤重算表见： 斑 ，摆 应计数和账柏面数的差异为：傲 捌 稗 瓣。差异处理：隘4、递延所得税哀资产的账面价值佰，如果预计未来吧期间搬很可能无法获得八足够的应纳税所颁得额用以抵扣递岸延所得税资产，拌应昂减记递延所得税敖资产的账面价值埃。岸针对该企业具体岸情况，对未来可盎实现的应纳税所耙得额评价结论为昂： 八 凹 唉 巴 。审计结论：2.1短期借款啊1、短期借款明搬细表见： 案 拔 ，复核加计正霸确，并与报表数爸、总账数和明细挨账合计数核对相半符；扳

39、2、取得了企业爱贷款卡信息，和般账面记录进行核啊对，差异 碍 芭 ，差异原白因为：。百3、对短期借款百进行了函证，函巴证回函见： 绊 奥 吧 。把4、对本期增加鞍的短期借款，和拜借款合同进行了半核对，无误。耙5、对本期减少八的短借款，耙检查爸了办相关记录和原始绊凭证，核实还款翱数额，并与相关佰会计记录相核对伴无误伴。阿.6、复核短期埃借款利息：根据皑短期借款的利率哎和期限，对短期肮借款的利息进行氨框算，框算表见拔 跋 暗 ，和账面数笆差 盎 佰 ，原因为：扮 爸 埃。岸7、短期借款的背借款条件和抵押捌质押担保情况见熬： 隘 疤 ，在附翱注中披露。审计结论：2.2应付票据扒.1、应付票据叭明细表

40、见 百 把 哀 ，复熬核加计正确，并罢与报表数、总账挨数和明细账合计扒数核对相符；斑2、与应付票据疤的备查簿应票据案各项内容核对，翱未见异常澳3、应付票据余隘额已发函询证，安回函见 俺 八 ，无扳异常。颁4、未发现逾期案未承兑的应付票邦据。鞍（若存在，应转敖入短期借款）傲5、查找有无关拔联方应付票据，熬检查结果为： 柏 扳 。审计结论：2.3应付账款唉1、颁应付账款明细表隘见 败 耙，加计正确，并唉与报表数、总账按数和明细账合计扒数核对相符；伴2、应付账款借百方余额 唉 板 元，经查阅，霸系 款。澳应重分类到 绊 科目。叭3、结合预付账哀款等往来项目的坝明细余额，调查阿有无同时挂账的隘项目、异

41、常余额办或与购货无关的肮其他款项（如关颁联方账户或员工鞍账户），未发现俺（若有，应作必疤要账务调整）败。白4、应付账款按霸单位的发生额检挨查表和期后支付伴情况检查见： 俺 矮 背，和供应商发票哀、验收报告或入艾库单等相核对，按核对结果为： 熬 疤 搬 佰 。岸 5、了解年末蔼仓库入情况，抽叭取了若干笔入库班单和应付账款发佰生额相核对，结暗果为： 爱 。癌6、应付账款的摆重要项目（包括隘零账户）函证了芭余额和交易条款胺，见： 皑 熬 。袄7、对未发函的唉实施替代的检查奥程序（检查原始暗凭单，如合同、癌发票、验收单，白核实应付账款的罢真实性），见：背 哎 唉 。检查结果八为：无异常柏8、应付账款中

42、艾的关联方单位为爱： 疤 鞍 耙 ，交笆易情况见： 斑 ，摆和非关联方交易背的比对情况为：百 暗9、长期挂账的摆应付账款见 敖 俺 绊 ，矮长期挂账的原因安为： 懊 ，审计结论：2.4预收账款翱1、瓣预收隘账款明细表见 哎 澳 ，加邦计正确，并与报奥表数、总账数和唉明细账合计数核拌对相符；疤2矮、预收稗账款借方余额 袄 爸 元，经扳查阅，系 拌 款。应重分类拔到 科办目。八3佰、结合应收芭账款等往来项目柏的明细余额，调颁查扳未发现坝同时挂账的项目般、异常余额或与绊购货无关的其他疤款项（如关联方坝账户或员工账户岸）罢（若有，应作必巴要账务调整）跋。败4、预收账款发板生额检查见： 俺 跋 ，抽查了

43、跋有关的销货合同班、仓白库发货记录、货凹运单据和收款凭摆证，岸预收款项啊在销售成立时及案时转入销售收入盎。碍（若滞后，应作碍账务处理）。靶5、预收账款碍的重要项目（包稗括零账户）函证白了余额和交易条扳款，见： 敖 扳 。扳6、预收叭账款中的关联方爸单位为： 唉 凹 奥 把 ，交易情况见阿： 板 ，和非关联懊方交易的比对情坝况为： 绊7氨、长期挂账的颁预收岸账款见 蔼 扒 唉 ，长期笆挂账的原因为：爸 熬 ，审计结论：办2.挨5芭应付职工薪酬拌1、笆应付职工薪酬明疤细表熬见 绊 拜,板复核加计叭正确,啊并与报表数、总版账数和明细账合绊计数核对摆相符。哀2、分析性程序矮： （1）本把年人员构成和工

44、啊资变动情况表，案各部门人均工资霸变动幅度为， 背 评价奥结论：败2011年坝2010年扳部门敖人数搬工资额埃部门埃人数阿工资额版人均工资变动百 （2）复核版人事部门、财务拜总账、生产部门俺工资记录数之间鞍的关系正常颁（若不正常，要拜查找原因）。霸 3、复算计胺提拌正确翱性：爱将执行的工资标坝准与有关规定核半对，并对工资总伴额进行测试；傲计提正确。 板4、工效挂钩证摆明见： 搬 拔 盎，计提数未超过疤工挂数。矮5、检查实际发哎放情况，检查表碍见 啊 矮 。啊已实际发放。版6、对应付福利鞍费进行抽查，抽绊查表见 盎 凹 氨。福利费列支总疤额未超过工资的耙14%。挨7、年末工资余敖额 为艾的工资，

45、检查期把后支付情况，基按本已支付，见：坝 稗 。凹8、未发现大额伴非货币性福利的奥情况。审计结论：2.6应交税费唉1、颁应交税费明细表扮见 凹 肮 挨 罢核加计正确，并败与报表数、总账背数和明细账合计柏数核对相吧符吧；胺2、佰借方余额的项目熬为 斑 跋 扳，系靶预缴税款引起安，经查无异常傲3、年初的未交百税金和申报税务奥机关的资料核对扳相一致。百4、阿税务部门汇算清案缴或其他确认文把件、专项检查报阿告、税务代理机肮构专业报告、被八审计单位纳税申班报资料等耙已取，见 奥 八 。将其霸与上述明细表及霸账面数据进行核氨对拔，核对结果为：扳 熬 罢 办。皑未发现超过法定拌期限未缴纳的情版况。白5、应交

46、增值税罢、营业税等流转拔税的重算过程见巴 斑 霸 ，无异常傲。霸7、应交所得税哀的计算表见 拔 颁 ，账蔼面已记 案 班元，应补提企业皑所得税 吧 耙 元。半8、审核了个人拔所得税等其他税颁种的计提和缴纳胺，无异常，见 唉 绊 。班9、抽查了本期班已交数的发生额邦，见 鞍 巴 ，已如实缴碍纳至 爱 税务机关，无胺异常。扒10、未发现减碍免税的情况。（翱若有减免税情况傲，应取得批文）审计结论：爱2.懊7其他应付款佰1、其他应付款疤明细表见 矮 跋 ，复版核加计正确，并碍与总账数、总账班数和明细账合计皑数核对相符。俺2坝、其他应付款熬借方余额 安 绊 元，经查阅办，系 款叭。应重分类到 蔼 科目。

47、柏3坝、结合其他应收叭、应付账款皑等往来项目的明傲细余额，调查袄未发现同时挂账吧的项目、异常柏款项般（若有，应作必板要账务调整）佰。疤4、按单位的其伴他应收款检查表矮见 敖 办 ，检查结果拌为： 翱 案 。把5、对重要其他罢应付款进行了函挨证，回函情况见疤 翱 懊 ，对回暗函不符的处理情袄况为： 拌 爱 。霸6、其他应收款摆中关联方单位为坝 案 霸，款项性质为 隘 ，进碍行了函证和检查懊，结果为： 拜 安 。审计结论：3.1实收资本安1、凹实收资本（股本暗）明细表见 奥 办 ，翱复核加计正确，哎并与报表数、总袄账数和明细账合柏计数核对相符；盎2、已取得验资昂报告、股权转让捌书、公司章程等扳资料

48、证实上述明案细，详见： 般 跋 八 。岸3、本年增减变版动岸情况扒为： 败 敖 绊 昂，已取相关法律傲资料验证靶。审计结论：氨3.2未分配利矮润稗1、般未分配利润明细岸表，复核加计是袄否正确，并与报百表数、总账数和罢明细账合计数核按对是否相符。阿2、蔼将未分配利润年搬初数与上年审定氨数核对，差异 蔼 啊 元，肮原因为 阿 颁 。白3、本年分配股肮利 元颁，已取得股东会爸决议并核对一致把，见 芭 翱。霸4、按本年利润凹的10%计提法白定盈余公积 傲 俺 元。碍5、哀未分配利润期末蔼余额和报表数已拔勾稽一致。审计结论：4.1营业收入矮一、主营业务收蔼入版1芭、耙主营业务收入明八细表拜见 鞍 袄 案

49、 ,昂加捌计正确，并与总柏账数和明细账合邦计数核对相符，埃结合其他业务收懊入科目与报表数版核对版相符绊。2、分析程序瓣（1）各类主营敖业务收入和上期芭比较表见 霸 傲 ，岸（2）毛利率计蔼算表见 叭 拔 ，产品销邦售结构和价格变捌动情况为： 绊 。唉（3）同行业的背毛利率一般为，般该企业毛利率水安平处于 扮水平。邦（4）本年增值坝税开具发票金额奥为 办 艾 ，本年账面增按值税销售收入金般额 元。蔼2、该企业主营阿业务收入确认的搬条件为： 瓣 安 扳 袄 背，符合企业会计翱准则的规定。拔3、截止性测试捌表见 芭 澳 袄，查证了相应的拌合同、出库单，挨发货单、运单等拜资料，未见跨期罢事项。叭（若有

50、跨期，要罢作调整处理）俺。翱4、白抽取_张白发货单，审查出鞍库日期、品名、疤数量等是否与发唉票、销售合同、奥记账凭证等一致鞍。半抽取_张邦记账凭证，审查扒入账日期、品名阿、数量、单价、邦金额等是否与发瓣票、发货单、销肮售合同等一致。癌检查结果为 白 霸 ，见拜 坝 拔 。巴5、该企业销售隘价目表见 袄 ，销碍售收入发生额抽绊查表见 叭 败 ，实际盎销售价格和价目班表之间比对情况肮为 盎 凹 巴 ；霸销售未见跨期事碍项。扒6、企业本年账白面肮出口销售班额 坝 元，蔼与出口报关单、按出口退税报表进阿行核对，未见异岸常昂。翱7、本年关联方板销售为 氨 吧元，详见 稗 埃 。交捌易条件为 斑 ，搬抽取

51、合同和销售白发票，和非关联败方之间交易相比盎对，认为该交易皑 斑 隘 。挨二、其他业务收扮入袄1、其他业务收佰入明细表见 敖 暗 ，复核翱加计正确，并于斑总账数和明细账哀合计数核对相符颁，结合主营业务啊收入科目于营业懊收入报表数核对巴相符。笆2、其他业务收艾入为 颁 收入，检版查表见 凹 敖 芭 巴，无异常。啊营业收入审计结柏论：4.2营业成本搬一、主营业务成背本板1、按.主营业务成本靶明细表俺见 板 碍 ，复核加计正唉确，并与总账数班和明细账合计数斑核对相符，结合碍其他业务成本科瓣目与营业成本报敖表数核对碍相符。2、分析程序癌（1）毛利率分耙析见主营业务收爸入说明。隘（2）板当年度及以前年摆度主要产品的单凹位产品成本，坝各月单位成本见奥 爸 ，波动的阿原因为： 安 ，现取傲到的佐证审计证半据为： 翱 哀 见 百 背 。叭3、生产成本倒颁轧表见 耙 拔 挨。矮4、败.抽查板了靶_伴月主营业务成本背结转明细笆单挨，见 俺 鞍 。计入主营业捌务成本的品种、蔼规格、数量和主板营业务收入的口盎径相比对，比对八结果见 跋 案，符合配比原则澳（若不配比，则跋应查明原因、并坝很可能有必要作碍调整）。敖5、主营业务成半本中重大调整事矮项有 扳 按 罢 ，我们疤取得了相关调整哎依据，为 背 懊 百 。认为该调爱整 敖 扒 伴 。 坝二、其他业务成蔼