对我国加入WTO后税收若干问题的分析

1、笆对我国加入WT翱O后税收若干问奥题的分析蔼加入WTO翱标志着我国正逐翱步融入经济全球扮化，这对我国社埃会经济生活的各疤个方面将产生积百极而深远的影响爸。税收作为国家奥重要的宏观调控扮手段，作为市场爱经济条件下政府罢掌控的最主要的半收入分配工具，皑面临着重大变革版。加入WTO势绊必对我国税收法熬制建设、税制建胺设和税收政策调拔整、税收管理的扳强化产生影响，半这就需要我们根伴据具体的经济税半收情况，及早进傲行研究和预测，罢做到科学判断，颁理智把握，与时扮俱进，加快税收伴事业的发展。佰一、税收法扮制建设面临的挑芭战及对策耙（一）税收霸法制建设面临的爸挑战扳1.WTO半原则对我国税法扒体系的挑战。W

2、班TO是以一系列疤国际经济活动规阿则为基础的国际拜组织，要求其成扳员有健全的法律凹体系，表现在税鞍收领域中，奉行般的是税收法定主办义，主张通过税笆法来调整税收主白体之间的经济关爱系，通过税法来半明确税收关系主巴体之间的权利与安义务。我国现行啊的税收法律体系爸尚不完善，税收白基本法还没有出熬台。在税收实体拜法方面，除中绊华人民共和国外碍商投资企业和外蔼国企业所得税法白和中华人民败共和国个人所得稗税法外，其余般都是以授权立法艾的形式啊由国务院制定的袄行政法规，大规颁模且长时间的税芭收授权立法，降摆低了税收的立法俺层次和效力，导爸致行政与立法界摆限模糊，不符合按税收法定主义原暗则。而且，现行耙内外资

3、企业实行矮两套所得税制，安税收优惠政策差伴别很大，税收优氨惠措施过多过滥扳等，都有悖于公伴平竞争，不符合氨非歧视性原则。拜有些地方政府出斑于保护本地利益巴的考虑，对非本阿地区产品作出一澳些歧视性规定，拜或出于引进资金安需要，对外商投绊资、外地投资制暗定了一些税收优翱惠措施，妨碍了坝市场经济的自由巴竞争，不符合税扒法统一的精神。爱在税收程序法方按面，虽然200矮1年4月28日白九届全国人大常败委会第二十一次氨会议修订通过了暗中华人民共和斑国税收征收管理肮法，但执法力扒度不够，而且没霸有及时出台实施绊细则。当前，我哀国税法透明度也疤不高，一方面由搬于税法设定过于扒抽象，各级税务凹机关在执行中制巴定

4、了大量的补充罢规定，加上税法邦公布和宣传上不办能及时反映税法扒的变动情况，造半成税法透明度差斑；另一方面有的柏地方政府或税务艾机关超越权限制哎定一些百“吧内部掌握疤”碍的税收政策，有翱“氨暗箱操作凹”爱的嫌疑，破坏了办税法的严肃性和百统一性，使我国岸税法在透明度方稗面与WTO原则扒存在着很大的差拌距。有必要根据碍WTO原则的要按求，加强税收立佰法，提高立法层凹次，增强税法的百透明度，完善税靶收法律体系。爱2.加入W摆TO对税收执法百和守法纳税提出颁了更高的要求。唉WTO的原则和坝规则不仅应体现唉在其成员的国内埃法规定中，更重巴要的是体现在实岸际执行中。按照盎WTO协议的规扮定，成员方的任胺何一

5、级行政机关案对贸易的不当或巴违法行为都应由熬其中央政府负责澳，税务机关或税敖务人员的违法行挨为不但会破坏我绊国的柏“懊入世败”巴承诺，损害政府罢信誉，而且会导傲致WTO其他成叭员的报复，给我罢国的对外经济贸扒易带来负面影响艾。同时，纳税人稗违法竞争会扰乱鞍正常的经济秩序懊，妨害经济贸易霸的公平竞争和自癌由发展。因此，凹无论是从促进市佰场开放、保证自暗由竞争的角度出埃发，还是从非歧靶视性原则和法制柏统一、透明度原巴则的要求出发，鞍我们都必须公正办执法。当前，我笆国税务机关的法跋制观念仍显欠缺般，对依法治税与般经济发展的关系蔼认识不足，税收靶执法人员的素质鞍、执法水平都难瓣以适应依法治税拔的需要，

6、执法不板规范、执法随意扳的问题时有发生岸，唉“芭人情税蔼”皑、俺“稗关系税靶”败、以权代法、以俺情代法、以言代颁法、以补代罚等捌现象屡见不鲜、蔼屡禁不止。特别艾是在执法程序上爸，WTO各成员绊在法制建设中一坝向重视执法的程案序，我国长期以耙来重实体轻程序般的法制观念在八“柏入世搬”埃后必须改变，税斑收执法只能按照叭既定的程序进行佰，否则就会因程懊序违法导致诉讼皑败诉，从而影响拌税务机关形象，啊这在近几年税务哎行政诉讼中已有伴了很多的教训。拜面对加入WTO按带来的各种挑战阿，在要求税务机百关和税务人员严拌格依法行政的同昂时，也要求纳税安人必须依法履行疤纳税义务，主动癌申报纳税，增强拌遵守税法意识

7、、稗履行义务意识、疤公平竞争意识、熬合法拓展意识。盎然而，目前我国拔纳税人自觉纳税疤的意识还较为淡柏薄，往往想从违皑反税法上获得额半外利益，偷、骗耙税等现象大量存稗在。只有从严格靶税务机关依法行吧政和强化纳税人皑自觉申报纳税两隘方面着手，充分埃发挥税收经济调傲控和组织收入的芭整体效能，才能昂提高我国经济在柏国际上的竞争力罢。吧3.WTO颁原则对税收执法爸维权观念带来了蔼强烈的冲击。法奥治强调的是法律芭主体各方权利和版责任、义务的对鞍等一致，不但要盎体现在法律的明扒文规定中，而且隘更重视法律执行癌过程中的监控和癌对执行结果的校唉正，这在WTO扒中体现为非歧视板和透明度原则。罢WTO各成员都捌十分

8、重视法制建罢设，不仅对执法叭过程进行严密监版督，确保执法的搬公正透明，而且敖同样重视行政执半法救济，非常注凹重维护纳税人的挨合法权益，对因袄执法不当或违法哀侵害纳税人权益凹的行为给予充分隘关注，通过多种班途径提供侵权救唉济，其国民也善熬于运用法律维护绊自己的合法权益颁。目前，我们执办法监督不力的问癌题较为突出，尚暗未形成有效的税袄收执法监督制约氨机制。在税收行爸政救济上，虽然八建立了税务行政笆复议和应诉等制岸度，但由于纳税阿人般“班民不与官究凹”颁的观念作梗，运跋用法律手段维护澳自身合法权益的拔意识不强，加上叭税务机关复议行板为的独立性、公疤开透明度较差，敖忽视纳税人在复班议中的权利，致稗使纳

9、税人对税务熬机关心存疑虑，搬不愿申请复议，罢在提起行政诉讼疤时也顾虑重重，摆因而税务行政复颁议和诉讼并不多败，实际效果较差氨。此外，尚未建办立税务行政赔偿伴制度，纳税人对奥税务机关执法不凹当或违法损害其芭权益也很少申请蔼赔偿。加入WT挨O后，我国的税碍收法制建设应在熬加强执法监督和懊推动行政救济方隘面多下工夫。肮4.加入W版TO后经济全球岸化所派生的税收板违法行为向多样斑化、智能化发展芭。按照我国加入俺WTO的承诺，跋在未来5年对外伴国投资者逐步开八放国内市场，由爱此带来的市场竞霸争将是空前的。柏迫于生存和发展拌的压力，纳税人哀寻求违法利益的叭可能性也会大大拜增加，税收违法办行为将呈现多样拜化

10、、智能化、隐按蔽性的特点，将岸给正常的市场经拜济秩序带来众多奥负面影响，也对叭税务机关提出了拔更严峻的挑战。氨（二）应对艾加入世贸组织的般策略爱1.加强税哎收立法，构建科坝学、透明的税收般法律体系。（1昂）抓紧清理、废岸除或修订不符合把WTO原则的税疤法。（2）提高隘层次，完善税收俺法律体系。我国鞍的税收立法框架案应定位为：以税昂收基本法为主导隘，税收实体法和癌税收程序法并驾艾齐驱的八“办三位一体按”白的税法框架。制稗定税收基本法，靶尽快完成税收基跋本法立法程序；蔼规范税收实体法搬，尽可能通过法白律来固定成熟的癌税收实体行政法阿规，提高税收立扒法的层次和效力把；完善税收程序安法，明确对市场摆经

11、济中有关行为拜的税务处理，防罢止因税法规定不八当而导致税收流罢失。如新税收败征管法第48靶条规定企业分立氨情形的条款不够安明确，在实际工肮作中难以操作，碍企业兼并收购、凹资产重组等改革翱中出现的问题，袄都应加以明确。搬此外，还应进一胺步规范完善税务碍稽查程序，并对啊税收行政许可、巴税收保全、强制皑执行、核定征收奥、出口退税等做澳出详细且操作性疤强的规定。（3安）政策公开，增柏强税法的透明度百。做到立法透明翱，在税收立法前澳广泛征求社会公笆众的意见，使纳叭税人事先对税收伴立法有所知晓，百有利于税法公布八后顺利实施。做耙到出台透明，及跋时主动公布出台癌的税法，在固定靶一种公开税法的盎形式下，采取多

12、蔼种途径公开税法百，并利用网络信耙息技术提供各种翱方式的查询，提柏高税法的透明度俺，严禁执行未公啊开的税法。做到肮执法透明，深化肮政务公开和执法吧公示。做到司法暗透明，与WTO安有关的税收司法把判决应当做到公半开审理。氨2.严格税案收执法，充分发八挥税收的整体效傲能。（1）按照败法律规范确定权邦利与义务。税务八机关和税务人员把在税收执法时必爱须牢固树立法律把意识，坚持依法安治税，依法行政懊，严格执法，不笆变通，不越权；啊按照税法规范来叭行使自己的权力芭，确定纳税人的百义务，做到依法碍征税，依率计征昂；依法保护纳税暗人享有的各项权斑利，税务机关和阿税务人员不得超安越税法规定执法氨和任意解释税法跋

13、，不得要求纳税矮人承受额外的负哎担；在自由裁量俺权的行使上应当鞍公正合理，不得案滥用权力损害纳安税人的合法权益搬。（2）严格遵叭守法定税务行政挨程序。按照法定稗的步骤、次序进唉行执法和调查取案证，不得任意选背择对自己有利的隘方式而不顾纳税懊人的合法权益，懊如不得对违法行伴为先处罚后告知案、不取证直接处摆罚等。按照法定矮时限执法，要严蔼格遵守执法的时哀限要求，不能久哎拖不决，避免影败响纳税人的正常吧经营活动；要提拌高执法的效率，安在加强执法各部奥门协调配合的同八时，配套建立税捌收执法默示制度邦，对于纳税人申熬请的事项，税务扳机关在规定期限袄未作答复的视为半同意，增强执法奥的可预见性。告邦知权利、

14、义务，八税务机关以往过捌多强调纳税人履凹行义务，忽视了凹自身义务的履行疤，甚至以靶“唉秘密按”邦的方式进行执法把，怕纳税人知道熬其权利而败“班影响岸”背执法。这一做法跋应当改变，及时挨履行告知义务，背否则将会导致执唉法行为的无效。扒在行政处罚中不氨按规定告知当事摆人的有关权利，稗其结果只能是无巴效处罚。班3.实施法背律救济，保障纳俺税人合法权益。耙（1）建立税收伴执法监督制约机罢制。一方面要建奥立税收执法监督案制约机制，按照疤专业职能相互制蔼约和不交叉的原爸则，上收、分解罢、约束税收执法肮权，细化岗位职癌责，不仅征收、奥管理、稽查职权暗之间要相互分离案、制约，各职能伴内部、各执法环摆节之间也要

15、适当叭分离、制约，并罢加强税收信息化按建设，用信息技拌术手段来监控税百收执法权的行使稗。另一方面要建绊立税收执法监督柏机制。一是要加艾大税收执法检查啊的力度，通过对半重要执法权和重板要执法环节进行扒深入细致的检查傲来反映并及时解摆决税收执法中存奥在的突出问题，叭不断规范执法行唉为，促进公正执疤法。二是要加强阿对重大税务案件哀查处过程中的监碍督，特别是对案翱件的审理要进行耙必要的分离，重败大税务案件由稽百查局初审后，移胺送审理委员会复澳审。鉴于目前省敖、市局法规机构隘人员有限而县（邦市）局又无法规哎机构的现状，应坝设置独立于稽查鞍部门的审理机构盎，行使审理委员皑会办公室的职权俺，重点关注案件叭的

16、事实、证据、案法律适用和处理爱程序，保证案件半审理质量；对涉败嫌构成犯罪的案跋件依法及时移送白司法机关追究刑隘事责任。三是要板推行税收执法责袄任制，做到执法半权力与责任对等拜，奖惩相当，对捌执法过错行为进靶行严格的责任追俺究，对严重不履凹行职责不能正确巴执法的人员，剥瓣夺其执法资格。扳（2）公正开展败税务行政复议。捌鼓励纳税人在发袄生税务争议时通啊过申请行政复议办来维护自身的合拌法权益；及时受澳理复议申请，依佰法审理，增强复柏议透明度，保证蔼复议独立公正，摆充分发挥对税收版行政行为的监督敖和保障作用。（扒3）积极应对税扮务行政诉讼。消癌除税务行政诉讼案有损税务机关拌“拔权威阿”邦的错误认识，拓

17、矮展司法机关监督癌税务执法的渠道碍，正确对待纳税百人提起的诉讼，俺认真做好应诉准敖备工作，并积极搬出庭举证应诉，伴依法提请法院做爸出公正的裁决。隘（4）理顺税务熬行政赔偿工作。唉认真贯彻国家白赔偿法，尽快拔解决税务行政赔矮偿无章可循的问靶题，建议国家税靶务总局制定税务唉行政赔偿规则，笆对税务机关开展拜行政赔偿工作包巴括由国家承担的扳赔偿费用来源等胺作出具体规定，阿以便于实际操作癌。同时，依法做隘好税务行政赔偿蔼工作，对因税收胺执法不当或违法吧给纳税人造成损伴害的，受理纳税八人的赔偿申请或半赔偿复议申请后背，依法给予赔偿吧，并对有重大过昂错的税务执法责靶任人员及时进行啊经济追偿，以达靶到惩戒的效

18、果，埃维护税法的权威懊和政府的形象。耙4.加强税肮收司法保障，打岸击涉税犯法犯罪百。查处税收违法埃行为，严厉打击伴涉税犯法犯罪，碍应当做到半“扒两手抓拌”奥：一手抓强化税熬务稽查，一手抓搬设立税务警察和肮税务法院，严厉拜打击涉税违法犯拔罪行为。我国加碍入WTO后，偷暗税、骗税和逃避爸追缴欠税等税收碍违法犯罪行为将扳向多样化、高智懊能化、隐蔽性强翱等方面发展，没胺有专门的税务警爱察，很难承担打矮击税收违法犯罪阿活动的艰巨任务拔。目前公安机关案的警力和税收业懊务素质难以胜任拌涉税犯罪的侦查扒任务，为了适应碍我国加入WTO挨后形势发展的需埃要，借鉴国外经百验，比照海关等柏部门成立犯罪侦袄查局的做法，

19、有败必要在税务系统班内设立税务警察败机构，税警人员傲、经费由税务机昂关管理，业务接哀受同级公安机关班指导。基于设立暗税务警察同样原癌因的考虑，也有凹必要成立税务法罢院，建立一支既摆精通税法和税收翱业务、财会知识颁，又熟悉法律业啊务的审判队伍，叭受理税务行政诉扒讼和涉税犯罪案罢件，依法裁决税埃务行政争诉，惩绊处涉税违法罪犯蔼。法警人员、经稗费由税务机关管百理，业务接受同伴级人民法院指导敖。办二、税制建笆设和税收政策调凹整面临的挑战与懊对策哀（一）我国懊税制和税收政策半存在的主要缺陷氨1.税制设扒计不够合理。（埃1）增值税抵扣扳机制不合理。目斑前实行隘“佰生产型搬”袄增值税对企业的背创办和扩大再生

20、按产会产生相当大办的抑制作用，不班利于外商加大固扳定资产投资力度岸。而且外资企业吧多为出口导向型阿企业，目前的爱“版生产型靶”霸增值税制下，存案在重复征税问题拌，产品出口不能扳实现彻底退税，皑影响产品出口的罢竞争力。（2）爱增值税进项税额肮抵扣办法不合理唉。目前的增值税扳对销项税额和进碍项税额采取不同哀的对待方式，即矮销项税额按权责捌发生制原则计算敖缴纳增值税，而扳进项税额按收付班实现制（工业企碍业票到入库、商八业企业票到付款靶）原则计算抵扣傲，纳税人享受的罢权利和承担的义邦务不对等，而且败评税审核也十分阿困难，纳税人办挨税需提供复印证氨明，十分繁琐，敖不符合税收简便白原则。（3）农按产品加工

21、业和矿隘产品采掘业税负拌高。按现行政策摆规定，农产品加扮工业和矿产品采绊掘业的适用税率巴为17%或13肮%，农产品的进般项扣除率为13背%，矿产品采掘盎业的进项抵扣税稗额更少。在这种艾情况下，产品即扒使没有增值，以翱农产品或矿产品败为主要原料的工岸业企业都要负担背比目前一般工业阿企业高的税负。隘（4）国产设备绊投资抵免所得税拜政策不符合国民鞍待遇原则，也不唉利于鼓励外商投把资。允许抵免所叭得税的国产设备耙为国内企业生产板制造的生产经营安性设备，不包括罢从国外直接进口皑的设备，该政策啊对于保护民族工办业、刺激投资、芭扩大内需起了很巴大作用。加入W氨TO后，该政策拌有悖于国民待遇敖原则，带有对进矮

22、口设备的歧视性扒质，影响外商投八资企业的投资积斑极性，同时也有拔一些负面影响，敖助长了一些企业把对优惠政策的依氨赖性。（5）社拌会保障税迟迟没案有出台，无法缓颁解企业过重的社邦会负担。加入W白TO后，由于缺矮少社会保障，企氨业很难适应市场肮规则去建立现代碍企业制度，转换搬经营机制。（6翱）出口退税不彻班底。我国的增值哀税出口退税在退阿税率设计上，征芭税率高于退税率癌，未实现癌“傲征多少，退多少凹”半的零税负原则，背出口退税税种只哎有增值税和消费稗税，没有考虑附俺征的城建税及教摆育费附加。此外办，名目繁多的税矮外收费，造成财俺力分散，不利于扒国家进行宏观调蔼控，而且，收费跋过多过滥也增加跋了企业

23、负担，不版利于公平竞争，白同时也滋生各种吧腐败行为。加入哀WTO后，清费绊立税改革应当落盎到实处。跋2.税收优啊惠较为混乱。（翱1）税收优惠政懊策缺乏统一性，稗不符合公平原则按。目前在我国并班存着对内和对外氨两套所得税制，捌内外资企业政策绊不一致，税负差绊别较大，在坏账办计提、固定资产癌折旧、费用列支佰和税收优惠等方霸面，外资企业享盎受比内资企业更靶为优惠的懊“哀超国民待遇奥”摆。另外，对外商扳投资企业和外国懊企业还免征土地岸使用税、城市维昂护建设税及教育奥费附加等。现行叭的税收优惠实行挨所有制有别、地跋区之间有别的政澳策。在内资企业八中，对国有企业霸、集体企业、股澳份制企业、私营摆企业等在税

24、收待背遇上区别对待；斑地区之间的优惠隘也不同，对东部袄沿海地区和西部扮地区都有税收优爸惠政策，这些政半策与WTO的非扒歧视原则相背离半。税收优惠政策扒内外有别、地区办有别，不利于企颁业间平等竞争，靶加剧了地区间差傲距的扩大。（2袄）现行优惠政策爸导向不明，不利罢于产业结构的调鞍整和优化。税收班优惠政策应按照伴国家产业政策要瓣求对宏观经济进跋行调控，要体现班鼓励、允许和限拔制精神，引导资扳金、资源流向国罢家亟需发展的产伴业，而现行优惠败政策未体现导向白性原则。如对新奥办的生产性外商澳投资企业只要经瓣营期在10年以班上的，不论其投柏资项目在种类、碍利润和风险上有哎何差异，一律享啊受岸“坝两免三减版

25、”凹优惠，不利于促罢进产业结构的合奥理调整。（3）俺优惠手段单一，颁间接优惠政策少碍。我国的税收优皑惠政奥策大多采用降低斑税率、定期减免岸、退税等直接优版惠方式，对加速背折旧、投资抵免拔、专项费用扣除暗等间接优惠方式奥运用较少，不利碍于鼓励投资规模般大、经营周期长隘、见效慢的基础罢设施、基础产业八、交通能源建设巴、农业开发等项胺目的投资，单一艾的税收优惠方式熬也容易造成财政摆收入大幅度下降搬。（4）优惠政阿策散乱，变动频白繁，稳定性差。般目前的税收优惠鞍条款分散于各个半税种的单行法、八实施细则以及补隘充规定中，优惠翱内容多，补充规爱定散，政策调整敖过于频繁，缺乏败系统性和稳定性坝，透明度低，不

26、败利于操作和执行叭。捌（二）完善氨对策胺1.税收制胺度。（1）逐步暗提高所得税比重耙，降低流转税比哀重，开征社会保岸障税、遗产税等背直接税，优化我俺国税收的整体功靶能，加强税收对案国家经济的调控邦力度。社会保障哀制度是市场经济澳平稳运行的基本敖要求，我国目前鞍的各种社会保险挨基金覆盖面窄，艾欠缴严重，使用斑管理混乱，开征坝社会保障税有利懊于缓解就业压力唉，维护企业和社扮会的稳定，发挥拌税收拌“哎蓄水池瓣”安作用，促进社会耙保障事业的法制绊化和规范化。完柏善税制还应与治安理税外收费结合捌起来，对现存的胺各种收费项目按扒照行政级别、部斑门、性质、收入袄归属进行全面清爱理，区别合理与鞍不合理的收费项

27、笆目，该取缔的坚艾决取缔，该降低爸的尽快明确标准澳，将收费公开，绊将税收性质明显瓣的收费和基金改扮为税（如将排污八费改为环境保护凹税、养路费改为暗燃油税等），使盎之成为地方财政把收入的稳定来源绊，以利于改善投瓣资环境，吸引外把资。（2）统一罢内外资企业所得袄税制，促进企业哀间平等竞争。按爸照国际惯例，以奥法人为标准界定扳企业所得税纳税把人，不具备法人傲资格的合伙企业爸、独资企业作为爸个人所得税纳税拔人，避免重复征俺税；考虑到世界版降低所得税税率耙的大趋势，同时斑参考国内企业的耙平均盈利水平，笆将所得税税率定霸在20%25癌%为宜；统一企百业职工工资、交按际应酬费、坏账皑、利息费用、捐捌赠和固定

28、资产残邦值等的计算扣除跋方法；统一税收盎优惠，同一经济版范围的相同经济八行为所享受的税坝收待遇要一致，肮取消有可能带来坝被征收反补贴税胺的税收优惠政策澳；在过渡期内，敖要充分利用国产伴设备投资抵免所胺得税这一优惠政奥策，促进国内民瓣族工业调整产业扳结构和产品更新肮换代，增强企业俺活力，过渡期后翱则应取消这项优稗惠政策，以利于伴企业间公平竞争半。（3）完善流笆转税制。将俺“奥生产型扮”扮增值税改为霸“暗消费型按”熬增值税；完善增绊值税进项抵扣制拔度，将进项税额白改按权责发生制叭原则进行抵扣，把缩小征税率与扣暗除率的率差，允矮许农产品加工业颁和矿产品采掘、班加工业（增值税芭一般纳税人）从靶农业生产

29、者和小笆规模纳税人手中败购进的农产品或蔼矿产品，根据专哎用收购凭证或普白通发票上注明的笆金额按13%的爱税率计算抵扣进伴项税额。在时机凹成熟时将消费税皑由价内税改为价氨外税，由生产环罢节征收改为零售碍环节征收。暗2.税收优佰惠政策。（1）巴对税收优惠政策吧单独立法，增强颁政策的透明度和吧规范性。将税收鞍优惠的具体措施版、范围、内容、扮审批程序、享受巴税收优惠的权利坝和义务等规定，扒集中在统一的税靶收优惠法规中，啊由国务院单独制皑定，对超越此法百的减免税不得认摆同和执行。（2隘）以国家产业政霸策为导向，从区啊域优惠、直接优鞍惠向产业优惠、俺间接优惠转变。芭税收优惠政策的翱制定应着眼于经凹济结构的

30、调整和哎产业结构的优化巴，应该鼓励对先哀进技术企业、知唉识经济产业以及伴能源、交通、通爱讯等基础设施的稗投资，鼓励对资霸源综合利用、生隘态环境保护项目版的投资。（3）板借鉴税式支出制唉度，实行税收优矮惠总量控制。借拔鉴国外规范化的凹税式支出制度，拜把税收优惠纳入败国家财政预算的般总体规划，在一八定数量总额限度胺内调整税收优惠背的结构，使税收靶优惠规模更趋合埃理，减少其对国昂家财政收支平衡扒和宏观调控能力袄造成的不利影响版。（4）改革和哀完善进出口税收叭制度，实行彻底哎退税。对生产性艾企业自营出口全把部实行耙“霸免、抵、退奥”颁税方式，对大中办型企业的大宗出耙口货物还可实行佰“皑免税采购伴”扒办

31、法。退税管理鞍机制作相应调整挨，逐步改变出口奥退税指标计划分氨配办法，对外贸蔼企业出口逐步推哎行代理制，加强佰征退衔接，从源吧头上防范和打击按出口骗税。改变翱目前出口退税资唉金全部由中央财阿政负担的做法，背逐步过渡到由中扒央、地方财政共奥同合理负担的办挨法。（5）在过柏渡期内用好用足霸税收优惠政策，暗促进经济发展。柏积极引进外资，矮做大做强支柱产熬业，尤其是发展伴高新技术产业。肮三、税收管颁理面临的挑战及版对策奥（一）对税捌收管理工作提出柏了新的挑战隘1.对税收芭征管模式和制度阿的挑战。现行的跋税收征管模式虽佰然取消了专管员把管户制度，对基百层征管机构进行佰了收缩、撤并，按但征收点偏多、澳分散

32、，集中度不板够的情况仍然存摆在，集征、管、癌查于一体的全职翱能基层征收机构肮权力仍然偏大，笆随意执法的现象昂还相当普遍，税拌收执法权力过于挨集中，自由裁量艾权弹性过大，难伴于监督和制约。盎现行征管模式尚靶不适应WTO透按明度原则要求，耙在税务管理环节凹还缺乏及时有效哎的衔接和制约，扳在征收与管理、盎征收与稽查、管袄理与稽查之间职盎责不清、衔接不俺紧，征收、管理芭、稽查脱节的矛皑盾日益突出，出爱现了柏“案重征收轻管理翱”邦、安“蔼重稽查轻管理芭”搬的问题；税务管懊理人员停留在对昂纳税人表、证、案单、书的管理上叭，不能及时有效败地进行税源监控般，对纳税人开业哎、停业、歇业情疤况难以及时、全板面掌握

33、，对零散案税源管理力不从暗心，管理职能弱捌化，税源监管失凹控，漏征漏管现碍象依然存在，肮“邦疏于管理、淡化百责任扳”扳的问题没有得到氨很好解决。与此哎同时，扮“隘重点稽查阿”把的地位不突出、矮不规范。当前，碍基层税务机关按跋照重点稽查的要板求，对外基本上拜实行了一级稽查凹，对内实行了选袄案、稽查、审理袄、执行四分离，白但受诸多因素的败影响，四个环节巴之间缺乏综合协靶调，衔接不严密唉，稽查整体功能扮发挥不够，重点霸稽查、规范执法八、促进依法治税芭的作用尚未充分俺发挥。罢2.对税收阿管理手段的挑战癌。信息技术日新哀月异，信息化已绊成为当今世界经扮济和社会发展的柏大趋势。氨“耙入世背”昂后跨国公司的

34、不柏断涌现以及电子颁商务、网上贸易耙等经营方式的出八现，给税收管理暗带来新的挑战，拌也必将给传统的矮税收管理手段提背出新的要求。近坝年来我们的税收百征管正努力朝着唉“翱以计算机网络为袄依托唉”按的目标迈进，但吧是，在计算机的霸硬件配备、软件懊开发以及信息共佰享等方面也反映氨出一些新情况和拜新问题。在硬件把配备上，存在片斑面追求计算机的唉数量、档次而忽绊视其实际应用的爸倾向，现已配置案的计算机的功能班没有得到完全开爱发，只是被用于熬开票、打字等一绊些相对较简单的凹工作和文件处理疤、信息收集等较碍低层次上；在软艾件开发上，存在安各自为政的问题挨，在低水平上重把复投入，兼容性澳差，计算机网络癌化程度

35、较低，征跋管手段、程序的碍设计偏重于管理扮对象的自然流程敖和对税务机关内摆部控制，对信息邦处理和利用的专斑门研究不够，对翱纳税人动态管理拜不足，税源监控唉乏力，税务系统哀内纵向广域网还爱未形成，与有关绊部门之间的横向八网络有待建立；捌在技术人才方面般，专业技术人员哀较为缺乏，税务罢人员的计算机操艾作水平偏低，不柏能适应形势发展阿的需要。这些问摆题的存在，不仅艾制约着税务系统笆信息化建设的进唉程，还影响了税班收征管手段现代熬化的实现速度。坝3.对征管安组织机构设置的跋挑战。税收征管爸组织机构设置及白其职能划分存在案层次重叠，职能百交叉等问题。部绊门的设置往往只半考虑税种管理的凹需要，忽视征管般整

36、体功能的发挥巴，税收征管机制坝在许多环节运行版不畅。市县区城皑区税务机构设置拔，目前一般都是按按企业所有制进八行设置的，如中败央企业和省属企把业设直属分局征敖管，地方企业按矮区设分局征管，傲涉外税收征管采熬取胺“背三单独胺”耙方式半俺单独设立征管机蔼构、单独配备征氨管人员、单独反懊映征管动态。这拌样就形成在一个瓣市或一个区互相懊交叉征管的局面懊。加入WTO以奥后，随着外资经翱济和新型企业组罢织形式的大量增爱加，企业兼并、佰重组、相互融资暗、参股，这种按岸企业隶属关系、碍经济性质或按内拜、外资划分来设唉置征管机构的方绊法将会遇到很多笆新的问题，税务办机关之间、一个啊征收分局的内部敖职能部门之间会

37、翱出现范围界定不翱准的问题，从而胺导致协调配合不拔力、职责不清。巴4.对为纳鞍税人服务体系建鞍设的挑战。随着疤新一轮税收征管扒改革的推进，各肮省普遍建立了办拔税服务厅和各种罢窗口服务项目，邦但综观为纳税人叭服务体系的构成隘、内容和方式，稗从理论到实践还把很不规范。税务案机关的管理服务邦不到位，税务人拌员管税的愿望仍邦然很强，服务意胺识淡薄。新征管稗模式运行后，作敖为为纳税人提供版服务主要场所的岸办税服务厅，虽哎然开了许多服务盎窗口，但目前多板数只发挥了开票爱、征收、售票的颁功能作用，税收伴政策法规公告渠巴道不够畅通，传翱递不够及时。为蔼纳税人提供的服板务多数还停留在斑微笑服务、礼貌捌待人、挂牌

38、上岗哀等浅层次的服务白中；行政审批程拌序也有待进一步阿优化和公开。这拜种停留在形式上俺的为纳税人服务隘，远不能适应加半入WTO后税收熬工作的需要。哎（二）全面哀加强税收管理瓣1.进一步熬推行集中征收、半分类管理、重点稗稽查的征管模式白。逐步实行以市柏（县）为单位的跋集中征收。一个肮市县局只设一个八征收局，根据本百地的地域特点和敖征管改革要求，半针对不同的纳税败主体，推行以邮盎寄申报、电话申癌报、电子申报、按代理申报等多元耙化的申报纳税方阿式；充分利用银隘行、邮政储蓄的叭网络优势，实现岸银税、邮税联网袄运行。对纳税人摆实行分类管理，佰在坚持专业化管傲事方向的同时，搬吸纳管户制的合案理内核，设立管

39、挨理局负责税法宣按传和咨询辅导、爱税务登记和认定氨管理、核定申报搬方式和纳税定额哎、发票管理交叉俺稽核、税收政策稗执行管理、减免扒税缓退税审批、鞍纳税评估等。税笆收管理人员负责啊户籍管理、催报般催缴和动态监控败，不承担税款征靶收、税务稽查和板执法处罚职责。拌针对不同类型纳肮税人选择不同管哎理形式，对中小癌企业和个体户分澳别实行行业监控靶管理和户籍管理败，分户到人，按傲地域建立纳税人芭档案，进行动态胺监控；对重点税肮源企业通过专人斑负责和驻厂员管百理，及时掌握纳颁税人动态经营信艾息。完善分权制肮衡的一级稽查模白式，突出重点稽八查的作用和地位凹，将税务稽查的拌选案、稽查、审傲理、执行4个环耙节的职

40、能部分分爸解到征收监控、啊管理服务、税务颁稽查、政策法制稗4个系列，并建柏立严格的操作规啊程。除举报案件埃、转办案件和上捌级暂定的检查任芭务外，其他案源搬主要由管理部门哎在审核评税和纳癌税评估的基础上跋提供，稽查局在版此基础上按选案摆程序确立立案对叭象，检查结束后般，重大案件提交翱本级税务局审理碍委员会组织审理拔，其他案件由内扳设审理部门自行扒审理。八2.加快税败收征管的现代化翱建设。以信息化拜建设为重点，以柏“按入世柏”芭和贯彻实施新敖税收征管法为斑契机，根据国家坝税务总局信息化蔼建设的要求，立靶足实际，坚持以澳人为本，巩固提半高计算机广域网坝性能，以设区市扒局为应用平台，澳以省局和设区市癌

41、局为数据处理中扒心，构建现代多懊元申报体系，全翱面推行CTAI半S软件，进一步拌提高邦“罢金税工程按”盎运行质量，实现捌办公自动化，为爱深化征管改革、巴加强行政管理、霸提高税务管理质案量和效率提供技艾术保障，初步建巴成与税收专业化叭、集约化、规范俺化相互促进、相按互协调的监控严捌密、安全高效的暗税务管理信息系巴统。阿3.科学、胺合理设置税收征岸管机构。打破条耙块分割，撤销直奥属分局、涉外分鞍局，实行属地征稗收管理。设区市啊和县（市）级国爸家税务局应按行皑政区划设立，下把设一个稽查局。绊在城区一律不再熬设立税务分局和斑税务所；在边远败农村、山区可适奥度保留按经济区疤划设立、跨行政癌区划设立的综合

42、绊职能税务所，以拔方便纳税人就近办办理涉税事宜，霸同时有利于加强搬零散税收的管理埃，但要最大限度暗地减少税务所的颁数量，税务所必鞍须达到一定的规吧模，发达地区一氨般不少于10人办、边远地区一般啊不少于5人。各耙设区市国家税务啊局和县（市）级搬国家税务局按照稗全部征收数据集啊中处理的原则，爱设立内设的征收疤机构，或将征收蔼职能并入已设立疤的计划统计部门靶，大幅度提高集拜中征收程度。征埃收机构主要负责艾税款征收的处理哀工作，建立分级叭的重点税源管理邦体系，重点监控啊纳税人生产经营版信息和财务核算柏信息，并向管理挨机构提供税源监盎控信息。通过集绊中征收使各项征哎收信息高度集中八，并通过计算机班网络在

43、系统内高案度共享，加强制澳约，提高效率，隘降低成本。罢4.完善税氨收征管制度。（八1）制定应对电般子商务经营活动佰的征管措施。目哀前我国对电子商盎务的税收政策还班没有出台，该行哎业在税收方面基懊本上处于无序状般态， 应尽快对颁电子交易方式的靶征税范围、纳税敖期限、纳税义务八发生时间、纳税半地点等予以明确扳。各级税务机关摆应未雨绸缪，制百定加强电子商务熬经营活动的税收奥征管措施。加强隘与财政、金融、隘外汇、外贸、工隘商行政管理、质霸量技术监督管理颁、海关、公安等矮部门的协调配合隘，共同研究电子拌商务运行规则及扮应对电子商务税坝收问题的法律法绊规，并通过纵横坝交错的管理信息艾网络，实现电子案商务信息共享。哎电子商务的特殊跋性使其在国家间柏的电子商务交易奥活动中表现得更罢为明显，加上国案家间电子商务信般息不对称的现实胺情况，电子商务板税收的国际性协白调显得尤为必要皑。我们要积极参啊与国际性组织或艾有关国家牵头组柏织的电子商务税唉收问题讨论，取隘得发言权，共同罢研究在电子商务暗条件下税收管辖耙权的行使范围，疤缓解新形势下税办收管辖权的冲突岸，探讨国际电子矮商务税收情报交八换问题，共