财务会计与财务管理知识教材

1、暗教材的版本: 伴第五版隘财务会计学（中按国人民大学会计昂系列教材第四柏版） 瓣教材出版社: 鞍中国人民大学出稗版社 胺教材的作者: 版戴德明 林钢 皑赵西卜 第二章 一、思考题 伴1、我国的货币蔼资金内部控制制败度一般应包含的颁内容： 芭（1）货币资金耙收支业务的全过傲程分工完成、各盎负其责 唉（2）货币资金靶收支业务的会计挨处理程序制度化扒 靶（3）货币资金唉收支业务与会计佰记账分开处理 捌（4）货币资金俺收入与货币资金瓣支出分开处理 吧（5）内部稽核艾人员对货币资金碍实施制度化检查伴 板2、企业可以使澳用现金的范围：拔 拔（1）职工工资暗、津贴 胺（2）个人劳动奥报酬 跋（3）根据国家哀

2、规定颁发给个人把的科学技术、文隘化艺术、体育等般各项奖金 佰（4）各种劳保摆、福利费用以及阿国家规定的对个按人的其他支出等懊 拜（5）向个人收佰购农副产品和其笆他物资的价款 霸（6）出差人员板必须随身携带的吧差旅费 跋（7）结算起点爱（现行规定为1跋000元）以下坝的零星支出 爱（8）中国人民澳银行确定需要支办付现金的其他支颁出 二、练习题 矮1、银行存款余摆额调节表 项目 金额 项目 金额 爱银行存款日记账盎余额 挨加：银行已收入爸账、般企业尚未入账款哀项 爱 银行代收应收氨票据 板减：银行已付出霸账、背企业尚未出账款邦项 坝 银行代扣手续艾费 伴 银行扣减多计凹利息 调节后余额 佰165

3、974叭 10 900 115 1 714 傲175 045翱 啊银行对账单余额熬 斑加：企业已收入柏账、爸银行尚未入账款俺项 扳 企业送存银行袄支票版减：企业已付出懊账、澳银行尚未付出账摆款项澳 企业开出支票敖 调节后余额 哀180 245皑 8 000 13 200 爸175 045凹 白2、编制会计分罢录 爸（1）5月2日啊 借：其他货币颁资金外埠存跋款 400 0八00 八 贷：银行存款懊 400 00霸0 稗（2）5月8日百 借：其他货币芭资金银行汇瓣票 15 00俺0 昂 贷：银行存款拜 15 000肮 袄（3）5月19搬日 借：原材料版 300 00捌0 拜 应交税费佰应交增值税

4、（进熬项税额） 51懊 000 白 贷：其他货币耙资金外埠存八款 315 0矮00 搬（4）5月20拔日 借：原材料岸 10 000疤 稗 应交税费板应交增值税（进柏项税额） 1 唉700 拔 贷：其他货币蔼资金银行汇柏票 11 70碍0 叭（5）5月21跋日 借：银行存板款 49 00俺0 挨 贷：其他货币罢资金外埠存啊款 49 00奥0 芭（6）5月22把日 借：银行存拜款 3 300白 碍 贷：其他货币按资金银行汇暗票 3 300板 皑3、编制会计分颁录 背（1）借：交易佰性金融资产阿M公司股票矮成本 20 0板00 霸 投资收益坝交易性金融资产敖投资收益 48绊0 爱 贷：其他货币邦资

5、金存出投澳资款 20 4唉80 俺（2）2007拜年12月31日稗 盎 借：交易性金俺融资产M公稗司股票公允拔价值变动 4 碍000 斑 贷：公允价值啊变动损益交跋易性金融资产公版允价值变动损益矮 4 000 癌（3）2008罢年1月25日 柏 借：其他货币芭资金存出投搬资款 32 0办00 巴 贷：交易性金背融资产M公扳司股票成本哎 20 000伴 稗 交易性金融资矮产M公司股耙票公允价值版变动 4 00扒0 柏 投资收益跋交易性金融资产靶投资收益 8 敖000 皑 借：公允价值耙变动损益交白易性金融资产公扳允价值变动损益跋 4 000 败 贷：投资收益耙交易性金融翱资产投资收益 罢4 00

6、0 第三章 一、思考题 按1、总价法和净佰价法优缺点： 白（1）总价法优暗点：以总价法核肮算时，入账的销氨售收入与销货发佰票所记载的主营奥业务收入相半符，便于管理；蔼可以提供企业为唉了及时汇款而发佰生的现金折扣数把额，便于报表使扳用者了解企爸业有关应收账款稗管理的政策。 拜（2）总价法缺巴点：没有估计可皑能发生的现金折碍扣，因而造成虚柏列销售收入，虚罢增应收账款，背不符合稳健原则胺的一般要求。 百（3）净价法优昂点：销售收入和奥应收账款均按扣扳减最大现金折扣鞍后的净额计价入肮账，符合稳昂健原则的要求。斑 败（4）净价法缺艾点：销售收入的佰入账金额与销售哀发票所记载的主案营业务收入不一案致，不便

7、于邦销项税的核对，笆而且在客户未能皑享受现金折扣是版，必须查对原销昂售总额才能进行罢账务处理，伴会计期末要对客扮户已经丧失的现芭金折扣进行调整坝，会计处理手续颁比较麻烦。 绊2、我国对带追奥索权的应收票据办的处理办法： 奥主要体现在应收绊票据贴现中。我绊国将因票据贴现鞍而产生的负债单八独以“短期借款安”科目核算，蔼会计核算上，不敖单独设置“应收扳票据贴现”科目捌。企业将带追索啊权的票据贴现，懊不符合金融挨资产终止确认条颁件，不应冲销应搬收票据账户。此稗时，应根据实际傲收到的贴现款借搬记“银行存埃款”，贷记“短伴期借款”科目。八 艾票据到期时，无案论付款人是否足按额向贴现银行支捌付票款，均满足氨

8、金融资产终止确般认条件，应胺终止确认应收票熬据。其中，付款吧人足额向贴现银半行支付票款，企摆业未收到有关追爸索债务的通拜知，则企业因票蔼据产生的负债责癌任解除，作为偿败还短期借款对待癌。若付款人未足扳额向贴现银摆行支付票款，企哎业则成为实际的般债务人，将付款罢人未付的款项作昂为企业的一项负百债。 二、练习题 懊1、加一个条件碍：企业按月计提傲利息 奥票据到期利息 板80000 埃 10% 霸90/360 颁= 2000 盎 票据到期值 熬80000 +瓣 2000 =吧 82000 摆 贴现天数=5摆（天） 八 贴现息 82岸000 8败% 5/3胺60 = 91爸.1 背 贴现款 82扳00

9、0 9邦1.1 = 8昂1908.9 岸 应收利息 8佰0000 百10% 2阿/12 = 1肮333.3 艾（1） 将应收啊票据产生的负债熬，在资产负债表靶内以资产的备抵搬项目反映 般2005年12佰月25日 搬借：银行存款 柏81908.9矮 坝贷：应收票据贴拌现 80000哀 稗 应收利息 1办333.3 摆 财务费用 5扮75.6 翱2006年1月奥15日 懊借：应收票据贴皑现 80000袄 翱贷：应收票据 巴80000 佰借：应付账款 案80000 拔 应收利息 2佰000 矮贷：短期借款 爱82000 靶（2） 将因票胺据贴现产生的负半债单独以“短期般借款”反映 伴2005年12靶

10、月25日 隘借：银行存款 熬81908.9巴 八贷：短期借款 扮81908.9邦 半2006年1月拔15日 爸借：短期借款 耙81908.9鞍 挨贷：应收票据 阿80000 拔 应收利息 1癌333.3 昂 财务费用 5跋75.6 隘借：应收账款 凹80000 埃 应收利息 2翱000 柏贷：短期借款 邦82000 啊2、编制会计分傲录 （1）总价法 绊2005年5月暗3日 艾借：应收账款绊乙企业 66拔690 敖贷：主营业务收挨入 57000耙 按 应交税费凹应交增值税（销昂项税额） 96板90 吧2005年5月傲18日 把借：银行存款 颁66023.1疤 罢财务费用 66鞍6.9 笆贷：应

11、收账款百乙企业 66哎690 疤2005年5月哎19日 半借：主营业务收把入 11266暗.62 跋应交税费应版交增值税（销项氨税额） 193傲8 邦贷：银行存款 拜13204.6罢2 （2）净价法 巴2005年5月耙3日 哎借：应收账款邦乙企业 65啊356.2 罢贷：主营业务收坝入 55666啊.2 盎 应交税费俺应交增值税（销稗项税额） 96隘90 扳2005年5月伴18日 傲借：银行存款 八66023.1坝 敖贷：应收账款挨乙企业 65稗356.2 摆 财务费用 6胺66.9 阿2005年5月伴19日 爸借：主营业务收笆入 11266柏.62 摆应交税费应邦交增值税（销项碍税额） 19

12、3坝8 奥贷：银行存款 扒13204.6爸2 第四章 一、思考题 般1、会计实务中邦，对购货折扣的版核算方法有： 凹（1）总价法。哎在记录存货赊购傲业务时，存货的罢购货价格和应付艾账款都按发票总坝价记账 稗在总价法下，如蔼果企业获得了现白金折扣，则将现伴金折扣视为提前昂付款而获得的利岸息收入。在白会计处理上，为袄了反映企业所取耙得的现金折扣，班应设置“购货折芭扣”科目。如果爸企业发生的盎购货折扣事项不笆多且数额不大，岸为了简化会计核邦算手续，赊购货霸物时，按发票价拌格借记“财吧务费用”进行核啊算。 办以总价法核算的扒情况下，赊购货颁物时，按发票价疤格借记“物资采哎购”、“在途物氨资”等科目，半

13、按购货增值税借熬记“应交税费”坝科目，按发票总稗价贷记“应付账白款”科目；实际霸支付款时，扳按应付账款总价斑借记“应付账款柏”科目，按实际坝付款额贷记“银翱行存款”科目，俺按实际获得捌的现金折扣贷记颁“财务费用”科巴目。 邦总价法将获得现佰金折扣作为企业哀的一项收益处理哎，虽不尽合理，瓣但是具有客观性吧，核算方法熬简便，在会计实板务中被广泛采用盎。 安（2）净价法。矮在记录存货赊购八业务时，存货价傲值和应付账款都昂按发票总价扣除把最大现金折唉扣后的净额记账拜。 爱在净价法下，如白果企业丧失最大邦现金折扣，应将蔼丧失的现金折扣爱作为超期限付款鞍而支付的利岸息费用。会计处阿理上，为了反映笆企业所丧

14、失的现芭金折扣，应设置芭“丧失的购货折暗扣”科目进白行核算。如果企埃业丧失的购货折艾扣事项不多且金稗额不大，也可以白将丧失的现金折扒扣通过“财叭务费用”科目核蔼算。 傲以净价法核算的扳情况下，赊购货昂物时，按发票中绊的货物价格扣除败最大现金折扣以稗后的净额借傲记“物资采购”按、“在途物资”白等科目，按发票笆所列购货增值税挨额借记“应交税阿费”科目，按袄发票总价扣除最耙大现金折扣后的百净额贷记“应付瓣账款”科目。 把采用净价法时，斑为了及时反映企败业虽未付款但已扳在会计期末丧失叭的现金折扣数额摆，应编制调跋整分录，借记“昂财务费用”科目澳，贷记“应付账胺款”科目。 伴2、存货成本包扮括以下内容：

15、 岸（1）采购成本皑。存货的采购成懊本一般包括购买吧价款、进口关税暗和其他税金、运疤输费、装卸班费、保险费以及鞍其他可直接归属澳存货采购成本的案费用。 拜（2）加工成本瓣。存货的加工成氨本是指企业加工艾生产某产品而消胺耗的除原材料以碍外应计入加哎工成本的支出，拜主要包括直接人凹工及按一定方法靶分配的制造费用岸。 柏（3）其他成本熬。存货的其他成板本是指除采购成笆本、加工成本以傲外，使存货达到熬目前场所和笆状况所发生的应俺计入存货成本的背其他支出，如企吧业为特定客户设捌计产品而发生的碍专项设计岸费，以及应计入扒存货成本的借款皑费用等。 昂（4）其他方式班取得存货的成本隘。 凹1）企业通过非伴货币

16、性资产交换鞍方式换入的存货隘，应以换出资产奥的公允价值加上罢支付的相关隘税费再加上支付吧的补价或者减去白收到的补价作为跋换入存货成本，靶或者以换出资产八的账面价值颁加上支付的相关爱税费再加上支付板的补价或者减去蔼收到的补价作为按换入存货成本（摆公允价值不拔能可靠取得时）邦 班2）投资者投入爸存货成本，应按邦照投资合同或者艾协议约定的价值拔确定，但是合同摆或者协议约哎定价值不公允时败，应以公允价值伴确定。 岸3）通过债务重芭组方式取得的存跋货成本，应以取罢得存货的公允价百值确定。 隘4）盘盈的存货版成本，按照同类盎或类似存货的公爸允价值确定。 二、练习题 1、会计分录 （1）甲企业 拨交商品时：

17、 昂借：委托代销商隘品乙企业 扒140000 癌贷：库存商品 拜140000 办收到代销清单时芭： 背借：应收账款岸乙企业 17盎5500 肮贷：主营业务收俺入 15000袄0 跋 应交税费俺应交增值税（销氨项税额） 25奥500 氨借：主营业务成胺本 14000皑0 奥贷：委托代销商蔼品乙企业 笆140000 疤收到代销款时：斑 埃借：银行存款 版175500 澳贷：应收账款摆乙企业 17瓣5500 （2）乙企业 斑收到代销商品时巴： 敖借：受托代销商背品甲企业 邦150000 绊贷：代销商品款按 150000斑 爸销售代销商品时芭： 凹借：银行存款 阿181350 敖贷：主营业务收瓣入 1

18、5500笆0 翱 应交税费按应交增值税（销袄项税额） 26搬350 跋借：主营业务成爸本 15000安0 霸贷：受托代销商罢品甲企业 挨150000 拜收到增值税专用熬发票时： 俺借：代销商品款氨 150000八 扳应交税费应把交增值税（进项埃税额） 255懊00 按贷：应付账款把甲企业 17奥5500 支付货款： 傲借：应付账款哎甲企业 17昂5500 耙 贷：银行存款耙 175500背 2、会计分录 鞍2002年末：把 奥借：资产减值损叭失存货跌价跋损失 5000隘 扒贷：存货跌价准摆备 5000 疤2003年末：稗 佰借：资产减值损邦失存货跌价拜损失 3000叭 盎贷：存货跌价准昂备 3

19、000 埃2004年末：邦 败借：存货跌价准柏备 5000 摆贷：资产减值损背失存货跌价俺损失 5000俺 叭2005年末：柏 拔借：存货跌价准败备 2000 安 贷：资产减值绊损失存货跌隘价损失 200哀0 5-7 第五章练习题 1、 计息日期 票面利息 投资收益 折价摊销 办持有至到期投资哎账余额 借：应收利息 捌（或银行存款）懊 贷：投资收益 斑借：持有至到期捌投资溢折价 蔼=10000暗06%2 败=期初价值扒8%2 = 扒=期初价值霸唉06/01/0癌1 91889 板06/06/3澳0 3000 3676 676 92565 邦06/12/3瓣1 3000 3703 703 932

20、68 翱07/06/3哀0 3000 3731 731 93999 版07/12/3案1 3000 3760 760 94759 熬08/06/3袄0 3000 3790 790 95549 澳08/12/3氨1 3000 3822 822 96371 啊09/06/3版0 3000 3855 855 97226 碍09/12/3爸1 3000 3889 889 98115 靶00/06/3袄0 3000 3925 925 99040 岸00/12/3拔1 3000 3960* 960 100000 合计 30000 38111 8111 案注：*表明是含阿小数点尾数的调百整。 购入债券时：

21、拜借：持有至到期隘投资债券面值板 100000般 跋 贷：持有至到扒期投资溢折价岸（或利息调整）跋 8111 耙 银行存款 9叭1889 哎2、该题可以有坝两种形式： 皑 第一种：分别坝确认票面利息和版溢价摊销额 瓣（1）2006跋年1月1日购入皑债券： 埃借：持有至到期岸投资债券面值唉（10008疤0） 8000爱0 昂 持有至到期投懊资溢折价（或暗利息调整） 4伴400 扳 贷：银行存款拌（10508哎0+400） 凹84400 蔼到期价值=80皑000（1+巴12%5）=奥128000（凹元） 实际利率=把5128000柏844001.把0.08686拌 扳（2）各年末确柏认利息收入：

22、斑以元为单位：四伴舍五入 计息日期 票面利息 投资收益 溢价摊销 摊余成本 办借：持有至到期按投资-投资成本 贷：投资收益 贷：持有至到期投资溢折价 笆=80000斑12% =期初价值实际利率 = =期初价值 叭06/01/0肮1 84400 凹06/12/3邦1 9600 7331 2269 91731 捌07/12/3八1 9600 7968 1632 99699 巴08/12/3俺1 9600 8660 940 108359 岸09/12/3扳1 9600 9412 188 117771 艾10/12/3吧1 9600 10229 629 128000 合计 48000 43600 44

23、00 笆*表明是含小数矮点尾数的调整。半 胺（3）、201斑1年1月1日到靶期收回本息： 疤 借：银行存款昂 128000耙 安 贷：持有至到邦期投资投资成鞍本 12800邦0 罢 第二种：不分氨别确认票面利息拔和溢价摊销额，胺只计上表中的与耙投资收益相对等疤部分的伴投资成本，即把疤持有至到期投资埃-溢折价部班分与持有至到期霸投资-投资成本肮相抵销。 办（1）2006搬年1月1日购买扒债券： 胺借：持有至到期笆投资投资成本昂 84400 罢 贷：银行存款巴（10508皑0+400） 耙84400 绊到期价值=80埃000（1+皑12%5）=暗128000（稗元） 实际利率=盎5128000绊8

24、44001.捌0.08686昂 啊（2）各年末编肮制的会计分录 背2006年12蔼月31日： 背借：持有至到期办投资投资成本般 7331 靶 贷：投资收益耙 7331 叭2007年12氨月31日： 绊借：持有至到期癌投资投资成本艾 7968 案 贷：投资收益爸 7968 爸 2008年1捌2月31日 白 借：持有至到阿期投资投资成背本 8660 版 贷：投资收益巴 8660 扮2009年12罢月31日 捌 借：持有至到阿期投资投资成般本 9412 柏 贷：投资收益爱 9412 隘2010年12邦月31日 伴 借：持有至到按期投资投资成柏本 10229扳 搬 贷：投资收益熬 10229 八（3）

25、2011熬年1月1日到期癌收回本息： 扮 借：银行存款埃 128000霸 胺 贷：持有至到爸期投资投资成笆本 12800哎0 佰3、本题单位：奥元 佰（1）2006坝年05月应收股半利：10000捌010%=1坝0000（元）叭 澳借：应收股利 蔼10000 瓣 贷：长期股权背投资投资成本癌 10000 昂（2）2007安年05月应收股拌利：35000芭10%=35吧000（元） 瓣累计应收股利=败（10000+摆35000）袄10%=450肮00（元） 埃累计应享有收益扒的份额=400耙00010%拔=40000（霸元） 敖累计清算性股利把=45000背40000=5八000（元） 氨本期调

26、整清算股懊利=5000哎10000=-佰5000（元）碍 吧应确认投资收益哎=35000-扮（-5000）柏=40000（凹元） 伴借：应收股利 班35000 懊 长期股权投资癌投资成本 5百000 鞍贷：投资收益 阿40000 巴（3）2008胺年05月应收股氨利：40000佰010%=4爸0000（元）矮 靶累计应收股利=芭（100000颁+350000唉+400000般）10%=8班5000（元）罢 鞍累计应享有的收扳益份额=（40佰0000+50般0000）1矮0%=9000氨0（元） 版本期调整清算股白利=0-500埃0=-5000芭（元） 安应确认投资收益盎=40000+奥5000

27、=45耙000（元） 啊借：应收股利 办40000 隘长期股权投资芭投资成本 50瓣00 般贷：投资收益 芭45000 隘（4）2009版年05月应收股艾利：75000板010%=7肮5000（元）傲 案累计应收股利=澳（100000懊+350000般+400000岸+750000敖）10%=1耙60000（元翱） 爱累计应享有的收巴益份额=（40按0000+50岸0000+60邦0000）1哀0%=1500罢00（元） 半本期调整清算股斑利=16000蔼0-15000斑0=10000懊（元） 把应确认投资收益伴=75000-斑10000=6百5000（元）凹 背借：应收股利 爸75000 搬

28、贷：长期股权投班资投资成本 拜10000 跋投资收益 65绊000 啊4、本题单位：办元 袄（1）取得投资哀 背 借：长期股权斑投资投资成本靶 500000盎0 案贷：银行存款 伴5000000版 半（2）2000瓣6年05月 爸 借：应收股利扮 100000半030% 3隘00000 敖 贷：长期股权败投资损益调整吧 300000绊 般（3）实现利润瓣 白 确认投资收益懊：（20000碍00-1000罢00020）澳30%=58扳5000（元）爸 翱 借：长期股权癌投资损益调整颁 585000叭 扒 贷：投资收益俺 585000昂 皑（4）资本公积拜增加: 奥 借 : 长期奥股权投资所有唉者

29、权益其他变动班 300000盎30% 90鞍000 奥 贷：资本公积绊其他资本公积板 90000 皑 第六章练习题摆答案 扳1、单位：万元皑 年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 安06/08-0案7/07 2000 阿28=25%俺 500 500 1500 袄07/08-0爱8/07 1500 25% 375 875 1125 扮08/08-0巴9/07 1125 25% 281 1156？ 844 耙09/08-1半0/07 844 25% 211 1367 633 鞍10/08-1疤1/07 633 25% 158 1525 475 懊11/08-1傲2/07 475

30、 125 1650 350 巴12/08-1搬3/07 350 125 1775 225 柏13/08-1颁4/07 225 125 1900 100 奥*表明475昂25%=119板（475-1拌00）3=1傲25 绊 2006年应暗计折旧额=50傲0512=板208（万元）疤 疤2007年应计罢折旧额=500靶712+3凹75512懊=292+15俺6=448（万捌元） 氨2008年应计鞍折旧额=375哀712+2唉81512肮=219+11艾7=336（万版元） 挨2009年应计邦折旧额=281啊7122版11512按=16488柏=252（万元按） 绊2010年应计办折旧额=211隘7

31、121白58512埃=123+66巴=189（万元傲） 傲2011年应计靶折旧额=158艾7121拜25512碍=92+52=白144（万元）班 扮2012年应计败折旧额=125靶712+1氨25512鞍=125（万元百） 百2013年应计昂折旧额=125坝712+1疤25212傲=94（万元）瓣 案2014年应计百折旧额=125哀712=7罢3（万元） 袄2013年9月背进行清理： 百累计折旧：（5傲00+375+霸281+211傲+158+12罢5+125+1唉25212伴）=1796（岸万元） 肮 (1)借：固艾定资产清理 （芭200017哀96） 204拔 靶 累计折旧 1瓣796 八

32、 贷：固定资产斑 2000 挨（2）支付清理吧费： 暗 借：固定资产岸清理 20 癌 贷：银行存款皑 20 阿（3）收到价款背： 敖 借：银行存款翱 300 案 贷：固定资产捌清理 300 皑（4）结转净损扮失： 版 净损失：（2敖04+20-3爱00）=76翱（万元） 凹 借：固定资产爸清理 76 斑 贷：营业外收挨入 76 隘2、单位：万元疤 肮（1）改建时：挨 半 借：在建工程颁： 950 盎 累计折旧 2袄00 癌 固定资产减值袄准备 50 疤 贷：固定资产板 1200 暗（2）领用工程鞍物资时： 艾 借：在建工程百 234 班 贷：工程物资隘 234 霸（3）领用材料唉时： 案 借：

33、在建工程阿 35.1 傲 贷：原材料 半30 邦 应交税费应哀交增值税（进项背税额转出） 5白.1 瓣（4）分配应负哎担工程人员工资半时： 扒 借：在建工程澳 80 扒 贷：应付职工摆薪酬 80 安（5）支付辅助皑费用时： 暗 借：在建工程斑 10.9 挨 贷：生产成本耙辅助生产成本哎 10.9 敖（6）完工结转绊时： 安固定资产成本：芭950+234蔼+35.1+8扮0+10.9=凹1310（万元奥） 板 借：固定资产白 1310 袄 贷：在建工程胺 1310 年份 应计折旧总额年折旧率 年折旧额 累计折旧 按06/11/0暗1-07/10拜/31 把1310-50耙=1260515 420

34、 420 傲07/11/0颁1-08/10颁/31 1260 415 336 756 芭2007年应计哎折旧额=420奥1012+隘33621盎2=406（万袄元） 把第七章练习题答稗案 袄1、单位：万元伴 埃（1）2006啊年1月1日购入疤时： 昂借：无形资产 邦200 背贷：银行存款 跋200 皑（2）2006凹年摊销 摊销额的计算 摆 年摊销额=2笆0010=2绊0（万元） 哎借：管理费用 敖20 皑 贷：累计摊销碍 20 颁（3）2007安、2008年摊绊销计算 鞍 年摊销额=（袄20020）爱6=30（万靶元） 霸 借：管理费用氨 30 爱 贷：累计摊销耙 30 懊（4）2008胺年

35、12月31日背计提减值准备 昂 计提减值额=案200（20案302）般100=20（盎万元） 熬借：资产减值损岸失 20 罢 贷：无形资产瓣减值准备 20稗 暗（5）2009耙年摊销计算 扮 年摊销额=1扮004=25拜（万元） 绊 借：管理费用罢 25 岸 贷：累计摊销矮 25 疤（6）2009叭/12/31出绊售时： 昂 摊余成本计算拜 盎 摊余成本=2搬00（20班302）2艾025=75安（万元） 净损益计算 背 净损益=80傲754=1柏（万元） 会计分录： 罢借：银行存款 唉80 白 无形资产减值耙准备 20 唉 累计摊销 1奥05 百 贷：应交税费版（805%）佰 4 案无形资产

36、 20隘0 绊营业外收入 1鞍 2、 研制过程： 肮借：研发支出坝费用化支出 3拌00 邦 贷：应付职工昂薪酬 100 挨 银行存款 2罢00 期末时结转： 昂借：管理费用 摆300 唉 贷：研发支出斑费用化支出 半300 开发过程： 爱借：研发支出唉资本化支出 7邦10 疤 贷：应付职工芭薪酬 200 俺 银行存款 5澳10 完工结转： 鞍 借：无形资产坝专利权 71按0 鞍 贷：研发支出暗资本化支出 皑710 8-11 拌第八章练习题答按案 1. (1) 借： 原材料 翱200 930翱 暗应交税费应肮交增值税（进项按税额） 34 070 贷：银行存款 235 000(2) 借： 原材料

37、8 700 昂应交税费应凹交增值税（进项拔税额） 1 300 贷：银行存款 10 000(3) 借： 在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 叭应交税费应叭交增值税（进项叭税额转出） 3 400(4) 借： 挨长期股权投资敖投资成本 暗702 000敖 摆贷：其他业务收佰入 600 000 懊 应交税费把应交增值税（销般项税额） 102 000 借： 其他业务成本 拔500 000啊 贷：原材料 500 000(5) 借： 应收账款 爱468 000傲 哎贷：主营业务收佰入 400 000 柏 应交税费盎应交增值税（销半项税额） 68 000 借： 主营业务成本 哎360 000疤

38、贷：库存商品 360 000(6) 借： 在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 败 应交税费摆应交增值税（销蔼项税额） 8 500(7) 借： 凹待处理财产损溢罢 30 000 贷：原材料 30 000 借： 管理费用 30 000 坝贷：待处理财产唉损溢 30 000(8) 借： 坝应交税费应叭交增值税(已交笆税金) 80 000 贷：银行存款 80 000(9) 熬本月应交增值税扮=（102 0鞍0068 0皑008 50挨0）（34 绊0701 3罢003 40佰0） 熬 =146 5澳30（元） 绊则：本月应交未搬交增值税=14扮6 5308班0 000=6跋6 530（

39、元傲） 借： 鞍应交税费应巴交增值税（转出哀未交增值税）66 530 啊贷：应交税费坝未交增值税 66 530 2. (1) 借： 委托加工材料 办170 000把 贷：原材料 170 000罢委托加工材料的伴组成计税价格=柏（170 00胺0+10 00耙0）（11翱0%）=200懊 000（元）暗应代扣代缴消费班税=200 0蔼0010%=肮20 000（皑元） 借： 委托加工材料 30 000 蔼应交税费应懊交增值税（进项拌税额） 1 700 贷：银行存款 31 700 借： 原材料 板200 000霸 办贷：委托加工材哎料 200 000(2) 借： 银行存款 隘257 400暗 八贷

40、：其他业务收霸入 220 000 般 应交税费板应交增值税（销瓣项税额） 37 400 借： 其他业务成本 背200 000熬 盎贷：委托加工材唉料 200 000 3. (1) 借： 营业外支出 耙500 000板 贷：预计负债 500 000(2) 借： 营业外支出 40 000 其他应收款 80 000 贷：预计负债 120 000(3) 借： 营业外支出 百150 000矮 其他应收款 50 000 罢贷：其他应付款笆 200 000 伴第十章练习题答捌案 1. 2007年 岸 提取的盈余公斑积金=200芭10%=20（隘万元） 坝 可供分配利润啊=200-20芭=180（万元皑） 拌

41、应支付优先股股办利=5 000笆6%=300伴（万元） 哎 则：实际支付拔优先股股利=1昂80（万元） 颁 未分派的优先斑股股利=300稗180=12敖0（万元） 2008年 罢 提取的盈余公八积金=2 87板510%=2奥87.5(万元柏) 蔼 可供分配利润隘=2 875-暗287.5=2邦 587.5(阿万元) 办 补付2007隘年优先股股利=澳300-180伴=120(万元鞍) 疤 2008年优拌先股股利=5 芭0006%=叭300（万元）板 埃 剩余可供分配般利润=2 58瓣7.5120安300=2 伴167.5(万唉元) 搬 则:普通股每佰股股利=（2 瓣167.53稗00）(30拔

42、 0005 胺000)=0.啊0705(元)碍 蔼 普通股股利总伴额=0.070昂530 00叭0=2 115稗(万元) 吧 优先股剩余股扳利=0.070氨55000蔼300=52.按5（万元） 熬 优先股股利总摆额=1203吧0052.5把=472.5(百万元) 俺 优先股每股股板利=472.5扮5 000=疤0.0945(百元) 2. 稗2008年1月稗1日 绊 公司预计支付板股份应负担的费耙用=1010柏00200=瓣2 000 0鞍00(元) 靶 不作会计处理绊。 暗2008年12凹月31日 凹 公司预计支付跋股份应负担的费疤用=2 000芭 000(1傲-10%)=1坝 800 00

43、爱0(元) 氨 2008年应柏负担的费用=1皑 800 00颁03=600懊 000(元)罢 借： 管理费用 笆600 000安 拔贷：资本公积坝其他资本公积奥 600 000扮2009年12阿月31日 安 公司预计支付翱股份应负担的费案用=2 000背 000(1埃-8%)=1 叭840 000唉(元) 爱 2009年累安计应负担的费用按=1 840 艾0002/3翱=1 226 扒667（元） 绊 2009年应碍负担的费用=1伴 226 66昂7600 0板00=626 澳667 (元)澳 借： 管理费用 氨626 667八 爸贷：资本公积瓣其他资本公积班 626 667百2010年12叭

44、月31日 芭 公司实际支付拔股份应负担的费袄用=1010昂00(200懊-3-3-1)癌=1 930 捌000(元) 敖 2009年应碍负担的费用=1碍 930 00傲01 226靶 667=70爸3 333 (鞍元) 借： 管理费用 岸703 333板 板贷：资本公积把其他资本公积案 703 333拜2011年1月笆1日 凹 向职工发放股哎票收取价款=5傲1000(摆200-3-3癌-1)=965罢 000（元）稗 借： 银行存款 白965 000颁 肮资本公积其癌他资本公积 爸1 930 0班00 贷：股本 193 000 翱 资本公积佰股本溢价 搬2 702 0办00 霸第十一章练习题般

45、答案 1. 拜(1) 200暗7年12月5日百 借： 银行存款 拌1 800 0岸00 贷：预收账款 背1 800 0败00 借： 发出商品 爸3 800 0靶00 贷：库存商品 吧3 800 0半00搬 2007年1肮2月31日 靶 电梯的安装检昂验是销售合同的澳重要组成部分，柏此时，商品所有办权上的主要风险绊和报酬凹并未真正转移给癌买方，因而不能笆确认销售商品收邦入。 皑 2008年1扒月31日，假设邦全部安装完成 借： 预收账款 扒7 020 0凹00 扒贷：主营业务收耙入 捌6 000 0昂00 搬 应交税费安应交增值税（销拜项税额） 啊1 020 0叭00 借： 主营业务成本 鞍3

46、800 0翱00 贷：发出商品 奥3 800 0绊00伴(2)2007罢年12月10日澳 借： 应收票据 班351 000隘 般贷：主营业务收叭入 300 000 半 应交税费挨应交增值税（销百项税额） 51 000 借： 主营业务成本 氨160 000耙 贷：库存商品 160 000靶(3)2007蔼年12月15日板 借： 银行存款 稗234 000拌 搬贷：其他应付款稗 200 000 邦 应交税费吧应交增值税（销袄项税额） 34 000 借： 发出商品 把150 000鞍 贷：库存商品 150 000八 2007年1埃2月31日 哎 应计提的利息白费用=(20.澳3-20)2艾2=0.07跋5(万元) 借： 财务费用 750 坝贷：其他应付款蔼 750唉 2008年2巴月15日 借： 财务费用 2 250 懊贷：其他应付款澳 2 250 借： 库存商品 白150 000斑 贷：发出商品 150 000 借： 其他应付款