自考00162《会计制度设计》授课笔记

1、更多自考会计制度设计资料：/read.php?tid-5115.html办第一章会计制度白设计会概述叭第一节会计制度岸设计的意义与对埃象瓣会计制度笆的概念哎：由政府部门和版企业单位对会计班工作的规则、方爱法、程序所指定白的规范性文件。半会计制度按会计俺制度本身的内容巴，分为柏1、综合性会计暗制度拌的概念邦：爸规范全国会计工皑作的法律、法规按和制度。阿特点：普遍适用俺性、内容的概括奥性和原则性、强唉制性；把2、业务性会计扒制度：疤规范会计核算业俺务的处理方法和办程序方面的制度盎。奥特点：适用于某半一类企业或某一背类业务、可操作安性强、技术性强耙、规范对象是会阿计工作的客体。斑3、会计人员方皑面的

2、制度：唉规范会计工作者爸行为和会计人才胺选拔、管理方面柏的制度。瓣特点：规范对象埃是会计行为主体白，而不是会计业蔼务；体现政府对岸会计人员的管理隘模式和要求。斑会计制度按设计芭权限分为靶1、统一会计制版度：由财政部门邦和业务主管部门昂或地方财政部门扳业务主管部门指傲定的会计制度。氨特点：适用面广敖、主要规范会计捌业务处理的共性埃问题。办2、企业内部会啊计制度：会计主瓣体根据会计法规拌、会计准则结合伴本单位经济活动拔特点制定的各项盎会计工作规章制拔度。邦特点：适应面窄爸、适用性和针对肮性强。安会计制度按会计白工作内容分为哀1、会计核算制肮度：瓣以货币为统一计坝量单位对会计对扮象进行确认、计绊量、

3、记录和报告俺的各种规范。业胺务性会计制度均把属于会计核算制隘度。瓣2、会计分析制俺度：翱如何利用现有会盎计信息对相关会癌计对象进行分析俺和考核，以比较案不同时期或不同隘单位之间的财务氨状况和经营成果白的会计规范。败特点：总结性、扒前瞻性或预测性捌、建设性。唉3、会计监督制爸度：隘对会计核算结果敖依据一定的标准岸进行检查和验证氨的会计规范。熬特点：目的性强艾、监督性强、监靶督客体既有会计百行为客体又有会搬计行为主体、实稗施效果具有惩前耙毖后的作用。熬会计制度按适用靶部门和单位分为岸1、企业会计制胺度：百规范营利单位的拔会计核算工作的唉制度。柏特点：反映企业版资金运动的循环按周转规律。颁2、预算会

4、计制柏度：败规范各级政府、败使用预算资金的佰各级行政单位和案各类事业单位收绊入、分配、使用颁和报告情况的会稗计制度。民间非坝营利组织会计制摆度也属此类。绊特点：反映资金百运动为预算资金把的收支运动而不绊是循环周转运动唉。肮会计制度在会计爸管理中的的作用板：罢1、会计制度在安会计工作中的地拌位：疤进行会计核算和耙监督工作的规范巴，是会计工作应昂该遵守的工作准吧绳；会计制度是安在会计理论的指鞍导下是会计工作安规范化、程序化罢的具体要求和统肮一标准，它以具绊体的规范化文件叭的形式组织会计颁工作。会计制度碍是把会计理论和拔会计工作联系起扒来的纽带和桥梁板。瓣2、会计制度在跋内部控制中的地傲位：败会计制

5、度是内部板控制的重要组成芭部分，一方面是袄对企业经营活动八的控制，另一方笆面会计制度中规澳定的各种会计方颁法和程序对会计办人员与会计部门哀本身也起着控制扒作用。袄3、会计制度在佰会计法规体系中盎的地位：捌会计制度是会计巴法律法规的具体八说明和详细规定哀，能指导会计实邦践工作，满足会背计实践的具体要凹求；会计制度是伴会计规范体系形扒成的先决条件，碍是贯彻实施会计氨法律制度的保证阿。巴会计制度设计绊是以会计法律、盎法规为依据，用柏系统控制的理论百和技术，把单位八的会计组织结构斑、会计核算与监扳督和会计处理程阿序等加以具体化霸、规范化、文件哎化，以便据此指爱导和处理会计工邦作的过程。坝会计制度设计的

6、稗特点：捌涉及面广、针对斑性强、协同度高颁。肮会计制度设计的拔意义：哎1、有利于贯彻捌国家的财经政策敖和法规制度；罢2、有利于提高板宏观和微观经济背管理水平；案3、有利于加强奥会计管理，及时背、准确的提供会叭计信息。隘会计制度设计的绊对象：拜1、会计组织系白统设计：柏包括会计机构的扒设置、会计人员啊的配备以及二者斑的协调关系。拔2、会计信息系稗统设计：懊会计核算指标体爸系的设计、会计安信息载体的设计癌、会计信息处理巴程序的设计。奥3、会计控制系癌统设计：斑货币资金内部控昂制及业务处理程敖序、采购与付款稗控制及业务处理唉程序、存货内部癌控制及业务处理叭程序、成本费用埃内部控制及业务奥处理程序、固

7、定拜资产、无形资产般内部控制及业务稗处理程序、销售哎与收款内部控制胺及业务处理程序矮、对外投资与筹奥资内部控制及业熬务处理程序等。芭内部控制制度唉的概念啊：稗单位或组织内部皑各职能部门、各敖有关工作人员之疤间，在处理经济爱业务过程中相互碍联系、相互制约佰的管理制度。氨会计制度设计与背内部控制制度的耙关系：跋二者有着密切的邦关系，会计制度邦设计的各个环节敖都必须贯彻内部傲控制的精神；内矮部控制范围极广吧，内容极其丰富敖，其中包括内部百会计控制、内部敖管理控制；内部俺会计控制的八个扒主要方法与会计傲制度设计紧密相胺关，也是企业进挨行会计制度设计爸必须把握的核心哀内容。拔第二节会计制度懊设计的原则（

8、简稗答）板合规性、真实性鞍、科学性、针对傲性、内部控制、挨效益性、适应性啊原则。颁会计制度设计的办原则：斑一合规性原则坝:按必须以国家颁布爱的各项财经法规霸为依据疤二真实性原则:翱会计信息不仅仅佰是企业、单位内背部事务、而且关霸系到投资者、债跋权人、国家、社奥会公众等各方面按的利益。柏三科学性原则:把科学性有两方面拌含义：一是系统败性，即设计会计蔼制度时要从整体爸上考虑，不能顾翱此失彼。二是合胺理性，即设计出袄的会计制度既有罢利于提高会计工奥作质量，又简便皑易行；既符合会扳计理论，又有利敖于会计实践；既搬适应手工操作，皑又能适应会计电柏算化要求。绊四针对性原则:拜企业会计制度对笆生产经营活动进

9、耙程进行会计管理阿的章程，这就决癌定了企业会计制敖度一定要从实际佰出发，针对单位皑的具体实际来进笆行设计。跋五内部控制原则熬:胺企业为加强岗位啊责任、保护资本俺安全，确保会计埃纪律正确可靠，癌在企业内部组织霸分工、业务处理爸、凭证手续和程板序等方面所规定阿得既相互联系又碍相互制约的一系吧列管理制度.翱六效益原则:拔一方面尽量节约班设计费用，另一败方面充分考虑会把计制度运行的经拌济性佰七适应性原则:唉会计制度是指导绊工作的规范性文蔼件，一经建立，胺就应保持相对稳霸定，不宜经常改扳变。否则，会使芭会计人员无所适凹从，并使会计指凹标缺乏可比性。案对未来一定时期拜内发展情况作出稗恰当的估计，以岸保持会

10、计制度具隘有一定的适应能稗力。隘第三节会计制度败设计的程序胺分为准备、设计板、试行修正、定拜稿颁布四个阶段肮。1、准备阶段：半1）了解被设计胺单位基本情况邦绊实地调查：企业颁生产经营的基本鞍情况、经营管理哀的基本特点、现扮行会计制度的概盎况、会计制度设搬计的要求。埃爱展开分析研究：瓣特别需要掌握的隘材料有两类：一搬类是批评性的材懊料，指现行制度凹中有待修正的缺百点或不足之处；昂二是建设性的材爱料，旨在建立新癌制度时所需考虑熬的需增补之处及昂原有制度种之形叭制有效可继续使澳用的材料。八埃制定设计计划：瓣至少包括以下三罢方面内容：一是败设计工作的进度胺，包括时间概算肮、时间的具体分坝配方法，应初步

11、啊拟定日程表，以癌便按期完成设计捌任务；二是设计懊工作的程序，包奥括有关人员的职靶责分工、设计工颁作的协调制度、拔设计人员的审核败制度等，做到有跋关人员各负其责芭，分工协作，工矮作过程中加强协班调，密切配合，鞍设计工作质量有爸监控和保障机制白；三是设计工作隘的大纲，包括有罢关法规制度，联皑系企业实际情况肮初步拟定的会计稗科目表、账簿组扒织系统、主要产办品成本流程图、傲主要业务工作流败程图、原始记录矮程序图、成本核澳算组织和内部会瓣计控制制度的基瓣本设想等，以指八导具体的设计工盎作把。颁2）初步完成企隘业会计制度的总矮体设计爱企业的总体设计疤包括确定设计类翱型与方式、设计捌方案，选择设计霸手段和

12、会计政策霸，制定设计原则拜和设计验收标准笆，落实设计人员伴，安排设计进度搬。啊1设计类型与方艾式捌按企业所在行业颁特点、经济性质半、规模来确定，肮在确定类型之后百，可以选择单独般设计、共同设计哀、集体设计和会凹议设计。稗2、设计方案佰设计方案是根据艾企业会计制度设扮计涉及的范围，熬一般分为全面设摆计和局部设计。叭局部设计又可分蔼为补充性设计与按修订型设计。爸3、设计手段把是指进行会计制啊度设计时，是选袄择人工设计还是耙电脑设计；企业傲自行组织设计还伴是外聘会计师事败务所等中介机构昂设计。办4、会计政策拔如发出存货成本版核算，是选择先啊进先出法，还是矮其他计算方法。奥5、验收设计标暗准岸是指衡量

13、会计制靶度设计质量好坏凹的规定。隘6、落实设计人佰员，安排设计工背作的进度。2、设计阶段巴在做好上述各项绊准备工作以后，懊就可以正式进入把企业会计制度的白实际设计阶段。靶（一）确定会计叭制度的框架结构扮1、会计组织机哀构的设置及会计颁人员的基本数量敖2、设计科目的摆类别和总账科目拜的繁简程度3、斑设计原始凭证和啊记账凭证4、设按计会计账簿和辅碍助记录鞍5、设计成本计暗算方法及其费用跋分摊的标准6、矮规划采用内部会绊计制度的业务类颁型7、设计会计安报表种类及其主爱要会计指标8、霸设计会计核算形拔式爸（二）设计人员拔按分工进行具体版设计坝3、试行修正阶拌段澳企业会计设计工绊作十分复杂，很鞍难经过一

14、次设计般就十分周全。因瓣而在会计制度草邦案时就绪之后，把进行检验。将已拔完成的会计制度半交付企业各部门板试运行，并搜集绊反映运行中的问白题，寻找漏洞、鞍查找不足。败4、定稿颁布阶背段办经试行之后，应案该将试行情况进熬行总结，认真分肮析各方面的意见坝和建议，对不足般之处进行合理修摆订、补充和删减傲等工作。会计制俺度已趋于严密和奥完善，然后确定八全部设计文件，伴最后修订定稿。敖会计制度鞍内容一般包括：爱（一）总则皑1、会计制度设颁计的目的和依据蔼2、会计制度一懊般原则3、会计熬政策的确定绊（二）会计组织阿结构疤1、企业会计组埃织结构设置2、癌会计岗位及职责碍说明稗（三）会计核算傲报告扒1、会计科目

15、（艾名称、编号、使霸用说明）2、会笆计凭证（种类、背格式）3、会计叭账簿（种类、格靶式）4、会计帐爸务处理程序（凭背证、账簿、报表霸及记账方法选择翱）5、会计报表俺（种类、格式和爸编制说明）澳（四）各项业务吧处理程序敖每项业务包括概盎念说明、业务特皑点、内部会计控跋制、主要业务凭搬证与账表、业务敖处理流程图等。蔼基本业务分为：哀1、货币资金业袄务2、存货业务巴3、投资业务4阿、固定资产业务肮5、采购与付款鞍业务6、销售与坝收款业务7、成俺本核算业务8、蔼负债类筹资及权办益类筹资业务鞍（五盎）爱附则（六）其他疤会计制度坝第四节会计制度坝设计的方法版会计制度设计的拔方法邦是指对会计制度爸设计的内容

16、用一罢定的形式予以反罢映和表述。这里搬介绍的会计制度伴设计的方法，主斑要体现在两方面背:一方面台现在氨会计制度设计过翱程中所采用的实白地调查的方法，熬另一面体现在进邦行会计制度描述稗时所采用的方法般，如文字说明法绊、表格法、流程斑图法及其他表述稗。胺1、实地调查方鞍法：拌实地观察、岗位伴访问、开座谈会稗、问卷测试、索昂要文档。背2、分析研究方跋法：瓣文字说明法、表把格法（表格尺寸把统一、划线标准颁、制作控制）、埃流程图法（框图耙式、符号式）。挨业务流程图的绘吧制方式：奥纵式、横式耙设计流程图时注百意的要点：罢1、注明业务处佰理流程经过的部癌门和经办人；八2、注明凭证、皑报表名称和份数翱，用流程

17、线反映懊其传递的流程；扒3、反映业务处扮理几张个情况记斑账情况及凭证和柏报表归档保持情澳况。耙第二章企业会计凹制度的总体设计昂第一节总体设计拜的要求和作用唉会计制度设计分版为总体设计和具背体设计盎一、敖企业会计制度总扒体设计的霸要求：岸1、设计类型：矮指有共同的性质办和特点所形成的按类别。一般根据伴企业所在行业特般点、企业经济性霸质、企业规模来班确定的。根据规八模，可确定小型凹企业会计制度设霸计、大中型企业艾会计制度设计、捌集团公司会计制敖度设计，还是子绊公司会计制度设把计；根据企业行碍业特点，可以确袄定是制造企业的伴会计制度设计、鞍金融企业会计制哎度设计、商品流跋通企业会计制度拜设计等等扳。

18、艾2、设计方式：哎按组织方式不同邦分为单独设计（耙小型）、共同设懊计（稍具规模）爸、集体设计（大扳中型）、会议设肮计。版3、设计方案：皑指根据企业会计懊制度设计涉及的坝范围，所形成的啊系统、框架和规岸划。具体分为全凹面设计和局部设霸计。全面设计是爸指为企业涉及一耙整套会计制度，艾一般在新建的企背业或改制、兼并笆与并购后的企业岸里，需要进全面耙性会计制度设计肮。局部设计是指笆对个别部门的组盎织机构和会计核挨算资料，或部分班经济业务的会计爸处理所进行的设般计，它又可分为袄补充性设计和修佰订性设计。熬4、设计手段政败府各部门：肮人工、电脑、软耙件、自行、外聘笆5、设计思路;办6、设计验收标按准摆二、

19、安企业会计制度总拌体设计的坝作用爸1、总体设计是搬进行具体设计的佰基础；肮2、保证会计制拜度具体设计的适佰用性和可行性；把3、保证会计制把度的具体设计有肮序进行。把第二节总体设计爸的内容氨企业会计制度总碍体设计的具体包岸括以下内容：胺1、提高企业经稗营管理水平建议啊的设计哎2、会计机构和柏人员配备的设计肮3、会计核算形叭式的设计绊1)会计科目的肮设计扒2）会计凭证、挨会计账簿的设计绊3）会计报表的胺设计凹4）财务处理程胺序的设计耙4、财产核算及坝其管理制度的设癌计邦1）企业财产核板算管理制度的设版计：货币资金、奥原材料、库存商稗品、固定资产白2）各种财产物吧资的清查和清理把报批制度捌5、成本费

20、用核搬算及其管理制度盎的核算阿1）成本费用核鞍算方法的选用跋2）成本费用管挨理办法的确定爱俺明确费用支出的爱分类和划分标准百般明确成本费用的瓣分类分级管理办俺法耙颁确定应提供给各懊职能管理部门所傲需的各项资料。捌6、其他会计管按理制度的设计岸7、完成企业会埃计制度设计时应凹提交的资料邦1）企业管理部挨门所需的会计资叭料昂2）材料供应等摆部门所需的会计叭资料班3）其他各部门艾所需的会计资料鞍第三节总体设计爸的程序爱一、调查研究收熬集资料斑（一）调查研究白内容懊1、取决于会计阿制度设计的方案拜2、必须和设计扳的生产经营特点叭相适应版（二）调查研究爱收集资料的具体挨内容哎1、企业组织机稗构和管理方面

21、的柏历史和现状情况澳1）企业经济性阿质2）企业规模凹3）企业组织机阿构案4）本企业与其盎他企业之间经济埃联系与合作的方敖式邦5）企业管理工疤作的历史和现状埃2、企业制度的艾管理和执行情况般1）现有会计制板度是否符合实际八需要摆2）现有会计制疤度与企业其他管熬理制度是否能够皑很好的衔接伴3）是否有重新疤进行会计制度设芭计的必要稗4）如果是委托班设计，需要对受把托人提出的总体哀设计方案进行全靶面调研和评价邦3、企业生产经疤营情况盎4、企业财会工耙作的现状及其问癌题百1）附属单位的懊设置及财务管理鞍情况矮2）会计工作情板况昂3）财务管理情芭况颁4）企业各级经半营管理人员、企板业内部各个单位埃都需要哪

22、些会计爱资料邦5、资产管理情耙况扳1）固定资产的拌核算与管理情况办2）企业的材料办供应和保管情况昂3）企业产品或班商品销售情况吧6、计划、预算肮、统计和人事劳邦资的管理情况般7、其他需要调癌查研究的情况佰（三）调查研究瓣的方法稗1、现场观察、暗询问、个别访谈疤、组织座谈会搬2、广泛收集和凹查阅企业已有的澳制度、文件、图昂表等资料碍3、整理分析调癌查资料，边设计般边调整绊二、确定设计类绊型和设计方案安三、选择会计政拌策和设计手段懊（一）会计政策巴的选择绊1、会计政策选爸择的思路耙2、选择会计政澳策应处理好几个败关系半1）稳定性与调拌整性2）成本与效益埃（二）设计手段靶的选择靶取决于企业自身瓣的管

23、理硬件和管版理人员水平，也敖取决于会计制度案设计的工作量和案复杂程度百四、制定设计策鞍略和设计验收标阿准按五、编写会计制拌度总体设计和具稗体的设计安排搬六、提交会计制叭度总体设计文本叭，征求意见后修八改定稿爸第三章企业会计斑组织机构与岗位艾职责的设计邦第一节企业会计邦组织机构的设计隘一、企业会计组罢织机构的设置形澳式隘1、会计与财务稗合并是指会计对半资金运动的核算疤、监督职能与财爱务管理对资金的办筹集、调度与分澳配职能统一由一哎个部门来履行的艾一种机构设置形案式。（中小型企隘业）2、肮会计与财务分别坝设置是将会计对癌资金运动的反应扒、监督职能与财皑务管理对资金的矮筹集、调度与分扳配职能分别由会

24、版计部门和财务部傲门来履行的一种皑结构设置形式。扮(大中型企业）按二、企业会计组芭织机构及其岗位矮职责设计的原则皑1、适应性：啊是指企业会计组办织及其岗位责任鞍制的设计应与企傲业的生产经营规挨模、特点和管理把要求相适应，保岸证企业会计信息癌的生成、加工和捌传递真实可靠、坝及时有效。般2、系统性：般设计是一个系统爸工程，会计作为柏企业经济管理的柏重要组成部分，败其组织机构是企霸业经营管理组织柏系统下的一个子氨系统，在设计时埃不仅应充分注意蔼会计工作的业务把流程等组织环节鞍及其岗位责任的敖相互依存和相互澳制约的关系，而敖且还应注意会计按部门与其他职能唉部门、业务部门靶之间岗位责任的矮相互联系，使其

25、把成为一个行之有百效的企业会计组瓣织机构和会计岗捌位责任制系统哀3、责权对等：半在设计会计岗位叭责任制时，必须颁明确规定每一位摆管理者应付的职按责，并相应的赋巴予其一定的权力挨，做到有职必有笆权，有权必有责坝，权责对等跋4、控制性：艾通过在经营的关叭键环节设置必要胺的会计内部控制胺制度，以便有关班人员相互制约、皑相互监督，使企扮业会计组织机构蔼及其岗位责任制哎具有必要的查错昂防弊功能，并形拔成一套对企业经唉营全过程、全方阿位有效的监控系哀统氨控制手段主要包疤括会计记录、核百算、分析、稽核般和报告等巴5、效率性：靶设计必须体现精绊简、高效的要求版，防止岗位重叠皑、人浮于事，避班免人力、物力的袄浪

26、费和低效率的案工作环境跋会计组织机构的坝设置应以提高工背作效率为基本前叭提八第二节企业会计按组织机构内部分颁工的设计模式阿一、总会计师领傲导下的集中核算邦模式：扮以总会计师为领埃导，以会计部（凹或处、科）经理疤（或处长、科长埃）为主管，以审拔计部（或处、科班）为专职监督部跋门的一种会计工白作的分工模式。昂一般适用于大中蔼型、单独设置总矮会计师岗位、会阿计与财务分设的挨企业。埃二、会计部经理奥领导下的集中核安算模式：芭以会计部经理为扮领导的一种会计把工作的分工模式叭。一般适用于中百小型、不设置总靶会计师岗位、会鞍计与财务分设（瓣或不专设财务管胺理部门，并将有爸关财务管理工作霸作为会计部的附案带职

27、能）的企业肮。罢三、财会主管领拔导下的集中核算把模式：昂以财务与会计主哎管为领导，并且安通常只设财会主跋管、会计和出纳百等少数几个岗位吧（甚至只设会计安与出纳两个岗位跋）的一种会计工柏作的分工模式。巴一般适用于小型皑的会计与财务合办并设置的企业。绊四、总会计师（隘或会计部经理）把领导下的分散核吧算形式：半以总会计师为领皑导，下设财务、拜会计、审计部主颁管，并将一些成靶本业务核算或者巴明细核算工作交岸由分厂（或车间耙等部门）完成的拔一种会计工作的笆分工模式。搬第三节小型企业癌会计组织机构和伴岗位职责的设计昂一、小型企业会蔼计组织机构设计癌（一）特点：爸小型企业一般经佰营规模和范围较盎小，经营过程

28、、靶企业的组织形式唉和管理要求较简败单，财务和会计芭业务量不大，通盎常将会计与财务皑和并设置为一个懊部门或成为某部板门下属的一个子半部门。当财务和般会计处理量稍大肮些，并且财务管皑理工作日益复杂般和重要时，也可矮单独设置会计部邦门，并在会计部板门内部进行简单板分工，哎财会机构一般设皑置为瓣“稗科皑”奥或百“奥室班”哀。拜（二）会计岗位罢设置：稗通常设置会计主隘管、出纳、明细鞍帐会计、总账会板计等岗位，并配癌备财务会计人员板2至6人。叭其中，会计主管案可兼总账会计（鞍或兼总账会计和按明细账会计）俺（三）会计机构百运作要求：扮1、分清出纳与按会计、总账与明板细账、应收应付岸往来账与总账、靶管理库存

29、现金、版银行存款的人与盎编制银行存款调捌节表的人的职责笆范围，并由专人唉分别任职隘2、设置会计凭懊证的传递程序，扒按部就班进行账敖册的登记、计算办，不能随意变更办凭证传递程序，芭以保证会计记录邦的完整、系统邦3、要配备代职邦人员，以便在会坝计、出纳临时离白开工作岗位数天罢时，能由其接替耙，以保证连续处半理会计的记录及傲其他业务皑4、要经常进行拜账册记录的核对霸工作，以保证会懊计工作质量爸5、要由精通会俺计业务的人担任把管理部门主管，盎以监督各项会计拜工作的正常进行啊二、小型企业会矮计岗位职责的设八计扳会计岗位责任制伴：碍指袄明确各项会计工笆作的职责范围、傲具体内容和要求半，并落实到每个熬会计工

30、作岗位或般会计人员的一种哀会计工作责任制颁度捌1、会计主管岗盎位基本职责和要柏求拜2、出纳岗位基敖本职责和要求般3、总分类帐会傲计岗位基本职责靶和要求拌4、明细分类账敖岗位基本职责和扳要求碍第四节大中型企癌业会计组织机构耙和岗位职责的设碍计颁一、大中型企业霸会计组织机构的矮设计搬（一）特点：岸适宜采取会计与百财务分设模式按会计法规定：国癌有的和国有资产盎占控股地位或者盎主导地位的大、懊中型企业必须设敖置总会计师。败（二）会计岗位唉设置：搬“笆一岗多人扳”跋现象较为普遍，蔼通常配备6到6岸0多名财会人员百。绊（三）会计机构胺运作要求：办1、总会计师职坝责制，由总会计案师领导下的分散柏核算形式，并

31、组岸织领导本企业的坝财务与会计的管颁理工作疤2、财会主管负板责制，在总会计胺师领导下，负责斑本企业的具体财岸会工作，组织开安展会计核算和会伴计监督坝二、会计岗位职懊责设计背会计基础工作爸规范示范性提般出会计工作岗位傲的设置方案，将挨会计岗位划分为班总会计师、会计坝机构负责人或会唉计主管人员、出拜纳、稽核、资金百核算、收支往来巴核算、成本费用白核算、财务成果敖核算、财产物资罢核算、工资核算阿、总账核算、对艾外财务会计报告拌编制、会计电算盎化、会计档案等阿14个岗位。熬大中型企业各个俺会计核算、财务傲管理岗位的基本胺职责内容：一方扮面是企业设置总板会计师岗位以及拔会计部各岗位，矮包括会计部经理跋、

32、材料核算、固岸定资产核算、工隘资核算、成本核办算、成本计算、矮利润核算、往来颁结算、稽核、总摆账报表、综合明班细核算会计和车版间会计岗位的基翱本职责内容和要埃求；另一方面是按财务部各岗位包背括财务部经理、瓣出纳、规划、经邦营、信贷和综合扮分析岗位的基本奥职责内容和要求熬。一般采用总会斑计师领导下的分哎散核算模式，并蔼且将会计与财务背分别设置部门。哀亦即：癌1、总会计师：胺在企业负责人领拌导下，主管经济霸核算和财会工作敖的负责人。必须疤由具有五年以上鞍财会管理经验的懊高级会计师担任拔2、会计部经理败：翱必须由具有三年稗以上会计管理经靶验的会计师或高稗级会计师担任扒3、财务部经理伴4、出纳岗位5扒

33、、材料核算岗位邦6、存货核算岗傲位7、固定资产班核算8、职工薪搬酬核算9、成本摆费用核算10、百往来结算岗位1巴1、总账报表岗肮位12、资金管啊理岗位13、利败税管理岗位14爸、稽核15、档佰案管理16、会芭计电算化岗位佰第五节企业集团捌会计组织机构和矮岗位职责的设计蔼企业集团是由母巴公司及其控股子般公司、分公司和扮其他分支机构组傲成的企业联合组凹织。母公司和子敖公司都是独立的败企业法人，但企澳业集团本身不是扮法人，母公司（俺或子公司）下属阿的分公司和分支扒机构也不是法人哎（但可以采用独巴立核算或非独立巴核算形式）。搬企业集团的主要伴特点包括：袄规模大型化、经笆营多样化。在设氨计上要考虑资本矮

34、国际化的特点。捌一、会计组织机百构的设计按（一）与大中型巴企业会计机构设佰计的相同点霸企业集团中的母按公司和子公司，袄也应根据其经营啊规模和范围的大鞍小、经营过程和坝企业组织形式的案特点及管理要求芭，采取会计和财胺务分设模式或合隘并设置形式，并斑在内部设置相应伴的机构和岗位。板（二）与大中型癌企业会计机构设笆计的不同点霸需要在母公司（邦或子公司）下属背的分公司和分支芭机构设置财会部败门。其中，子公跋司、分公司和其般他分支机构的财佰务会计部门，应扳在业务上受企业哀集团总部的财务把会计部门的指导岸。斑企业集团的财务敖会计职责范围更奥大、分工更细，巴并且往往还需要拌在母公司（或子袄公司）下属的分熬公

35、司和分支机构敖设置财务会计部班门。唉（三）会计机构拔运作要求叭集团公司对下属爸控股子公司、分罢公司和其他分支盎机构的控制，一癌般可采用协议控敖制、派人员控制啊、会计制度控制挨等单一方式或各案方法结合方式。啊其会计机构的运疤作关键是要统一扮，如统一核算体百制、统一考核标疤准、统一记账币霸制等，使各分公暗司及分支机构的癌会计资料具有可扮比性。袄二、企业集团会懊计岗位职责设计把与单体公司会计百岗位职责的设计扮存在许多相似之霸处，单体公司会板计岗位职责都应伴在企业集团会计坝岗位职责设计中案得到体现，同时扒还应增设反映整胺个集团公司中非俺独立核算的分公安司、其他分支机矮构的财务状况、八经营成果和现金鞍流

36、量情况的岗位叭职责及其财务分搬析的岗位职责；爱资金调度与监督澳的岗位职责；母班公司编制合并会安计报表的岗位职颁责；税务策划的啊岗位职责等。摆企业集团会计岗斑位职责设计的特稗殊要求：傲（一）日常会计扒核算和合并财务扒报表方面爱1、制定总公司安、分公司和其他捌分支机构的会计肮核算制度和实施斑规则鞍2、指导分公司芭和其他分支机构版的日常会计核算埃，加强有关会计哎人员的业务培训敖3、核算有关业袄务的内部成本，扮明确各有关责任翱中心的经济责任稗4、收集和审核坝子公司、分公司败和其他分支机构埃的个别会计报表埃，汇总编制总公耙司、分公司和其唉他分支机构的汇拜总会计报表，并搬编制整个企业集碍团的合并财务报芭表

37、胺（二）税务策划叭方面盎1、收集和整理白分公司和其他分百支机构所在地（阿或国家）的各种懊税法规定及其变按更情况敖2、分析各分公叭司和其他分支机败构所在地（或国扒家）的各种税法百的实施状况，确隘定各分公司和其傲他分支机构在筹澳建和经营过程各安阶段的税务筹划唉内容、重点和方啊法，统筹和指导霸各分公司和其他安分支机构各种具傲体税种的纳税筹哀划工作板3、协助（或代傲办）各分公司和绊其他分支机构各绊种税款的计算、耙申报、缴纳、扣艾缴、退税等事项疤4、制定和调整拜内部转让价格和翱资金使用费用率拜5、汇总和分析爸各分公司和其他懊分支机构纳税情般况等澳（三）预算管理斑方面昂1、确定总公司巴、分公司和其他柏分支

38、机构的预算捌管理办法和具体澳实施措施颁2、指导和归集柏分公司和其他分搬支机构的各项业吧务预算，并汇总按编制总公司的整办体业务预算埃3、指导和归集碍分公司和其他分埃支机构的各项资颁本预算，并汇总耙编制总公司的整爱体资本预算搬4、汇总编制总癌公司、分公司和瓣其他分支机构的啊各项筹资预算捌5、汇总编制总胺公司、分公司和败其他分支机构的挨各项财务预算拔6、具体组织实班施财务预算的执罢行，及时进行必坝要的调整，并进柏行有效的监督霸7、分析和考核澳财务预算的执行翱结果摆（四）投资管理绊方面傲1、收集分公司隘、其他分支机构鞍和总公司有关部稗门的投资需求和按意见白2、组织调查和巴预测企业集团有暗关项目的投资环

39、碍境，参与各投资蔼项目的可行性研扮究笆3、安排和落实伴已定投资项目所败需资金罢4、跟踪分析和傲监督投资计划的白执行情况摆5、分析已完工袄并交付使用的投耙资项目的经济效白益，并提出调整般意见耙（五）资金调度皑、监督和其他财奥务分析方面肮1、综合分析各俺分公司、分支机柏构的资金占用、跋使用情况及其效肮益熬2、调查和分析斑各分公司、分支蔼机构所在地区（霸或国家）的金融吧环境和法律环境袄等扮3、按总公司、柏分公司和其他分氨支机构的资金需吧要量合理筹集资扳金，并有效的分扳配和调度资金半4、监督分公司稗和其他分支机构百各项资金的完整扒性和安全性摆5、协助（或代爱办）分公司和其蔼他分支机构对外艾借款及其偿还

40、事摆项盎第六节内部核算盎下会计组织机构绊和岗位职责的设把计敖一、会计组织机吧构的设计癌（一）内部核算疤下会计组织机构癌的特点：捌为加强企业资金盎调度能力，考核般企业内部各责任拔部门的业绩，在昂大中型企业中，摆通常要建立企业斑内部的核算体制皑，如设立内部银爱行、内部结算中爱心等。提高下属办部门工作积极性伴，同时也提高企傲业整体的经济效肮益。肮企业内部银行或柏内部结算中心适俺用于具有较多责叭任中心的企事业瓣单位。懊（二）内部核算拔下会计岗位的设爸计般当内部银行（或把内部结算中心）疤会计组织机构设八立时，需要企业邦划小核算单位，胺增加核算层次，扮需在企业内部核傲算制下设责任中岸心或责任部门，摆并配备专职的核啊算人员，建立相岸对独立的核算制稗度和在内部银行肮分别开设账户，疤遵照一定的核算稗程序进行往来业跋务的结算和资金唉运用的核算及控拔制。傲内部核算机构的瓣两种设计方式：扒1、在企业财会胺部门内部附设结版算中心，它适用跋于规模小、分支斑机构少的企业；班2、在企业内部罢设立内部银行，岸它适用于规模大扳、分支机构多的傲大、中型企业。般（三）企业内部板银行结算（或内笆部结算中心）的版内容耙取决于企业对各翱部门的财务管理敖方式和各部门的