非财务经理的财务课程之财务与会计

1、PAGE PAGE 27鞍非财务经理的财白务课程I）会计基础)财务分析拜哀)成本分析基础矮霸)预算编制与跟跋踪)税制介绍)会计基础挨A）会计的基础氨概念把叭1）会计的最终盎目标盎般2）计算财产（捌所有者权益）隘翱3）资产负债表鞍的格式稗稗4）资产负债表板里的变动埃般5）财产（所有澳者权益）的分析坝B）会计报表中碍的其它重要部分1）利润表岸袄2）存货的核算艾扳3）折旧与摊销背班4）坏账准备的俺核算耙1) 会计的最阿终目标罢思考问题叭: 暗为什么要有会计扳?预估情况财务预算实际情况会计财务分析与监督: 衡量预估与实际的差别, 找出原因, 调整.?=鞍股东的财产包括绊了些什么？有形产业如：无形产业如

2、：债权如：债务如：财产的定义：邦一个人在某时的疤财产是他所有的跋产业安加上他所有的般债权绊减去他所有的哎债务挨，当然还需要以啊一种货币来表达佰。按财产俺=肮产业拌+般债权-债务哎什么是资产负债凹表？柏资产负债表 皑=拌 股东某时所拥翱有财产的清单板 暗（当然还要用一半种货币来表达）把。吧！某时扮半资产负债表 吧=安 照片澳 耙！2）计算财产班企业的财产 懊=挨 产业跋+扮债权-债务按产业(流动和长板期)肮债权办债务般-皑-鞍-伴-翱-懊-袄-爸-汽车=产业债权债务爱注意斑：不同的产业、鞍债权、债务金额邦可以达到同样岸 的白财产金额！比如：肮产业般债权罢债务摆财产颁10昂元班10哎元矮0邦元耙

3、瓣元白10柏元扮30啊元俺20拔元挨 挨元昂200斑元爸980爱元按1160扒元爱 盎元白财产有可能是负拌数，债务有可能翱大于债权加资产碍！捌3翱）资产负债表的斑格式癌股东的财产 凹=昂 产业百+摆债权扮-氨债务把产业哀+啊债权 袄=凹 债务敖+办股东的财产唉“疤资产班”鞍=百“啊负债及所有者权盎益皑”啊在资产负债表中佰，所有的产业加埃上债权被称为般“罢资产瓣”斑，而所有的债务柏及股东的财产则佰被称为癌“隘负债及所有者权哀益碍”傲。把注意：颁昂短期债务 =白 暗隘_斑 年以下。罢把中期债务 =碍 袄_ 到_年般。绊拌长期债务 哎= 哎_ 年以上。还债期限短流动性强柏资产拔负债及所有者权拌益按-

4、暗债权袄-叭产业(流动和长翱期)耙-八债务昂-拌财产拔捌=矮资金用途瓣拔=跋资金来源摆资产负债表只不傲过是一个企业在巴某时拍下的一张按照片，所以它所敖表达的只不过是俺某个时间的情况艾，而并不是企业耙每天的情况。板4挨) 资产负债表爱里的变动原则：拔产业(流动+长伴期)败+巴债权 芭=白 负债捌+叭财产（芭 搬投资者权益疤 皑）,即：办资产 扮=霸 负债 + 投白资者权益(所有澳者权益)澳由于这个等式，蔼资产负债表里的巴每个项目的变动安都会牵动另一个笆项目（把 皑同金额暗 唉）的变动。吧都是绊加或减，如两个斑项目巴分别背在罢资产懊和哎负债及所有者权靶益绊。靶一个是爸加，斑另一个是拔减，如两个项目

5、百都搬在拌资产罢或俺都皑在哀负债及所有者权吧益皑。霸5澳) 财产（所有爸者权益）的分析暗投资者把资产投盎入企业，从而取巴得对企业资产的暗索偿权。这部分办权益包括投入和拌赚得的权益。未分配利润所有者权益实收资本资本公积金盈余公积金资本溢价（股本溢价）法定财产重估增值接受捐赠资产价值资本汇率折算差额投入的权益赚得的权益法定盈余公积金任意盈余公积金公益金基金 实收资本：哎企业所有者实际凹投入企业的资金未分配利润：傲未做分配的净利皑润或没有指定用吧途的净利润瓣基金哀包括资本公积金矮和盈余公积金资本公积金：澳是由投资者投入班但不能构成实收艾资本；或从其它百来源取得，由所霸有者享有的资金阿。半盈余公积金是

6、颁一种强制性再投爱资背！主要有三项：法定盈余公积：背平时用来扩大企胺业的流动资金，霸企业发生亏损时疤，可将它用来垫颁补未弥补的亏损袄。经批准也可以把用于增加资本。邦任意盈余公积金熬：哀提取和使用都较啊灵活。公益金:八主要用于职工集靶体福利设施等。本期利润的分配本期利润艾 1.提取拔基金埃爱2.发给股东股般利爱袄3.未分配利润原来不是想怎么分就怎么分综合：稗期初财产（所有暗者权益）：疤开业时候的最初稗投资，实收资本摆。利润：芭本期的利润：本办期的收入减去本艾期的费用。未分配利润：啊本期没有被分配板的利润。基金：昂从本期利润中抽皑出的基金，为企摆业将来而备用的罢。瓣资产负债表分有半两个阶段：袄利润

7、分配前的报班表和利润分配后袄的报表原来资产负债表是这样的！癌B. 会计报俺表中的其它重要部分1）利润表2）存货的核算3）折旧与摊销碍4）坏账准备的埃核算1）利润表百从开始到现在，靶我们都把销售收办入或费用成本直胺接地加减到所有绊者权益中的利润绊里，但现实中因肮为利润的重要性癌，会计中有些科傲目和利润报表是般特别为它而制订唉的。利润背 唉 爸企业的财富般爸企业的财富凹 绊 吧成本，费用笆昂 吧销售收入熬借方 懊 按 芭 氨 叭 凹贷方俺会计科目一共有挨5凹类坝!资产负债表爱资产阿负债及所有者权芭益佰资产类昂比如：爸现金按银行存款碍负债类哀比如：案短期借款凹应付帐款艾所有者权益类袄比如：敖实收资本

8、版本期利润本期利润表借 贷艾产品销售收入半霸把X拌产品销售成本叭坝X埃矮产品销售费用百摆X管理费用X拌财务费用收入扮班盎X暗皑霸X翱颁营业外支出收拌入拌扒X摆隘笆X拔肮所得税 拌33.3%笆百X捌净利润或亏损般蔼阿俺X懊爸暗 X安资产类、负债类耙、所有者权益类按 靶 埃爸资产负债表皑损益类背敖巴 蔼本期利润表懊成本类百芭懊 败 产品销售成巴本中国外资企业的会计报表的格式有很大一部分是根据美国会计而来的。前三类的科目可以叫做资产负债表科目。因为这三类所有的科目都在资产负债表上。资产负债及所有者权益资产类：现金应收帐款负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润资产类：现金应收帐款等等负

9、债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润损益类：产品销售收入此类科目是专为计算企业本期利润而设的。产品销售成本成本类：生产成本此类科目是专为计算产品成本而设的。制造费用芭2) 存货的核瓣算斑存货的含义和范矮围俺：版存货，是指企业袄为保证其生产和搬经营活动顺利进熬行而持有的各种斑商品和货物。安工业企业中，存俺货包括原材料、板辅助材料、在产安品、产成品等等百伴商业企业中，存疤货则主要包括各安种用于销售的商奥品及非商品类的绊材料物资等。存货的计价：叭存货应按照实际凹成本计价，其中斑包括：买价、运岸输费、保险费、皑安装费等等瓣5种核算方法个别辨认法巴如果可以确认存凹货的属性的话，懊就可以确

10、定存货百的价值。皑这个方法主要用斑于可以辨认的商百品及货物，比如氨一些大型机器。搬但是如果不能辨先进先出法奥先进先出法是指安按照存货收发的俺顺序，假定先收扮入的存货先发出盎，并按此流转程靶序计算发出存货罢的成本。袄例：某企业A材盎料有关资料如下俺：盎9月1日：结余靶500公斤，单版位成本4败.扒2公斤，总成本凹2100元。隘9月5日：购入扳12000公斤叭，单位成本4斑.伴5公斤，总成本氨54000元。胺9月10日：领斑用8000公斤澳。叭9月15日：叭购入10000唉公斤，单位成本般为4捌.半9公斤，总成本唉49000元。疤9月25日：领艾用11800公哀斤。白按照先进先出法肮，9月10日领

11、盎用的材料，其实哀际成本确定如下敖：碍(500捌暗4胺.2伴)胺+把(安7500佰疤4.绊5)啊=啊翱3半58板50叭元扮即假定月初结存岸500公斤先领袄用，其余750办0公斤属于9月胺5日购入。类似爱地，9月25日靶领用材料的实际疤成本为：哎(4500按绊4背.5皑)把+版(暗7300俺昂4.靶9)傲=般56020元加权平均法氨加权平均法，是芭指在月末根据月把初结存及本月购摆入存货的实际成翱本和数量，平均癌计算本月发出存胺货的实际成本。稗其计算公式为：斑存货加权平均单拔位成本=氨月初结存存货实哀际成本+本月购版入存货实际成本矮 月初结摆存存货数量+本八月购入存货数量疤本月发出存货实傲际成本=

12、扒本月发出存货数爸量*存货加权平芭均单位成本敖承前例，按照加靶权平均法，可计碍算如下：搬全月加权平均单爸位成本=摆绊2100+54吧00俺0+49000白班稗安扮唉昂拜皑安500+120案00+1000胺0拔拔叭澳白捌艾百阿=10510俺0/22500摆=4耙.67岸元败本月发出材料实八际成本=（80摆00+1180坝0）安碍 4败.67爸= 9246耙6元移动平均法盎移动平均法，是吧指存货每收入一唉次即重新计算一傲次加权平均实际拜成本，每次领用蔼都按重新计算的板平均实际成本确跋定发出存货成本叭。计算公式为：板移动加权平均单白位成本=坝本次收入存货前邦结存实际成本 版+ 本次收入存班货实际成本

13、跋 本次收入存货按前结存数量 +扒 本次收入存货背数量般每次领用或发出矮存货前实际成本氨=坝本次领用或发出矮存货实际成本笆坝最近一次移动加班权平均单位成本矮按前例，9月5啊日的移动加权平佰均实际单位成本昂为：佰2100+54半000 拌= 熬 矮 蔼56100笆=4艾.哀488元搬500+120癌00 爱 袄12500佰9月10日领用拜材料的实际成本百为：矮8000袄摆4碍.488癌 = 3590柏4元安9月15日购入斑10000公斤霸后，移动加权平把均单位成本即变昂为：拜20196 +败 49000 拜= 4坝.7靶72元疤4500 + 盎10000颁9月25日领用敖11800公斤霸的实际成

14、本则为稗：颁11800肮跋4.772耙 = 5631叭0元后进先出法拌后进先出法正好扳与先进先出相反办，它假定后收入佰的存货先发出，岸其成本流转按此拔假定顺序进行。氨这种方法在物价半变动条件下，能袄较好地实现收入败和费用的配比，伴保证成本费用和邦利润的真实性和摆可靠性，部分抵办消物价上涨对企班业造成的影响。肮按前例，我们可案确定后进先出法艾下9月10日领凹用材料的实际成芭本为：般8000熬癌4半.5暗 稗=袄 3600坝0绊元皑同样地，9月2艾5日领用材料的八实际成本可确定把为：芭(10000扳扳4搬.哎9) 鞍+疤 (扳1800按般4案.班5) 伴=罢 5710吧0胺元背9月10日罢9月25

15、日背总额按先进先出法唉3癌58扮5笆0唉元巴56020元爸91870元翱后进先出法把3600鞍0昂元昂5710半0敖元百93100元板加权平均法盎37360元案55106元懊92466元敖移动平均法搬35904元背56310元爱92214元胺93100 -捌 91870 碍 = ￥123翱0，半1230疤爱33% = ￥扮405（所得税背）坝先进先出法要邦多付￥405摆的所得税。俺这里还有个税收肮问题，在涨价的罢情况下，后进先霸出法能暂时少付矮税！虽然发出的埃材料的实际成本靶高，但是留在仓皑库里的材料的实阿际成本却低了。按前例：氨先进先出法皑 月底存货 2矮700唉澳4般.八9 = ￥13疤2

16、30癌后进先出法凹 月底存货 5袄00皑颁4唉.澳2 + 220芭0伴岸4蔼.澳5 = ￥12摆000碍所以，只要有一伴天你的供应商断碍货，那么你必须办起用所有的货物佰（材料），包括安那些最鞍“昂老唉”绊的。笆比如说，按前例碍：扳10月份供应商耙断货，企业没有把在进货而只用了般剩下的 270安0公斤材料熬先进先出法板 实际成本 2岸700安盎4哀.败9 = ￥13瓣230笆后进先出法芭 实际成本 5拔00蔼办4岸.疤2+2200胺绊4艾.坝5 = ￥12癌000胺13230-1班2000=￥1哎230，123矮0翱般33%=￥40按5（所得税）把后进先出法白要败多付￥405办的所得税。3)折旧

17、与摊销懊为什么要有折旧般和摊销？班由于固定资产、败无形资产和其它稗资产的投资金额岸比较高的原因，坝折旧和摊销可以爱把这笔费用分摊阿到以后几年中。癌每年折旧和摊销巴是算在当年的费版用里，但其实这靶并不代表一项真坝正的现金流出，鞍我们可以把折旧搬和摊销当作每年癌累积下的、为今蔼后更新资产（固扳定资产）而准备芭的钱。艾由于资产的陈旧岸和贬值。拔固定资产的特点癌：傲企业的固定资产耙是指单位价值较拌大，使用年限在邦一年以上的房屋傲、建筑物、机器胺、机械、运输工半具和其它与生产敖经营有关的设备哀、工具等。案无形资产的特点阿：坝 翱无形资产具备如暗下三个特征笆：没有物质实体凹能使企业长期（白超过一年）受益哎

18、所代表的未来经罢济利益具有不确搬定性爱 板无形资产有昂：专利权、商标胺权、专有技术、百著作权、场地使奥用权和商誉等。其它资产：跋其它资产包括：隘开办费、筹建期唉间汇兑损失和递白延支出等。白固定资产折旧的盎计算方法哀固定资产折旧的澳计算方法很多，昂常用的主要有：安直线折旧法、工翱作量法、余额递罢减法以及年数总吧和法。外商投资哀企业固定资产折百旧，应当采用直氨线法计算，如需疤要采用其它方法搬计算折旧，可以凹提出申请扒，经有关部门昂批准后使用岸。记帐方法：板 每月底，在准按备报表时熬 在碍固定资产的科目哎里设有捌“芭累积折旧败”奥 记帐时，耙借记哀管理费用扳懊扳案贷记俺累积折旧1-直线法：搬固定资产

19、年折旧氨额= 靶固定资产原价-白预计残值叭颁捌板熬熬固定资产预肮计使用年限氨固定资产折旧率班=鞍固定资产原价（啊1-残值率）/氨固定资产原价扳芭固定资产预计使斑用年限柏注意胺：残值应当不低岸于原价的10%安，另外所有的固版定资产都有税法般规定的最低使用肮年限。摆例如：某企业有吧一辆汽车，原价癌￥70000，唉最低使用年限为白5年，预计残值隘为￥7000叭机器年折旧率=版 伴巴 澳1-10% 伴 袄版 = 18拜%扮熬半疤耙 机背器最低使用年限版：5哀年次袄年初折余价值巴￥奥年折旧额板￥扮累计折旧额￥叭年末折余价值叭1摆2疤3翱4般52-工作量法：斑这是根据固定资蔼产在全部使用年澳限中的预计工作

20、稗量，先计算出单盎位工作量应计提敖的折旧额，然后班根据各期工作量白求出各期应计提隘的折旧额的方法靶。固定资产的笆“瓣工作量翱”搬，可按不同的量背度计算，如汽车矮的行驶里程（行啊驶里程法）、机扳器生产的产品产澳量（产量法）以安及机器工作小时扳（工作时数法）疤单位工作量应计安折旧额 = 败固定资产原价-扮估计残值凹摆跋版办搬 办 预计总工作量爸各期折旧额=单罢位工作量应计折颁旧额颁案 该期实际工盎作量例如：耙某企业有大型运哀输卡车一部，原班价￥20000白0，预计全部行昂驶里程为400挨000公里，预笆计残额￥200笆00。该车今年跋8月共行驶50版00公里。8月坝份的应计折旧额摆可计算如下：芭单

21、位工作量应计半提的折旧额=皑 按200000叭拜90胺%暗隘氨斑瓣挨昂挨胺 400 0安00班 哎 霸 柏 =办扳 ￥0扮.45啊8月份应计提折暗旧额 = 俺5000隘安0敖.氨45俺 =￥2250胺3-双倍余额递班减法：绊双倍余额递减法瓣就是用直线折旧案率的两倍，去乘坝逐年递减的固定爱资产折于价值，办以计算一定期间敖应计折旧额。袄双倍余额递减法半是一种加速折旧捌法。凹例如：某企业有唉一辆机动车，原懊价￥70000耙元，使用期限为俺5年，预计残值柏为7000元，疤若采用双倍余额扒递减法，各年应白提折旧额的计算搬步骤如下：计算直线折旧率扒直线折旧率= 巴 班 版白搬1 扒搬矮 叭 柏搬 100%

22、百暗凹邦跋固定资产预计使拌用年限傲爱把碍芭 = 1/5靶0氨唉 100 =笆 20%芭将直线折旧率乘拜以2，2办伴 20% =叭 40%以此作班为 计算年折旧办额的固定折旧率癌将上述固定折旧班率乘以逐年递减扳的帐面净值，得挨各年应计提的折澳旧额，各年折旧霸额的计算如下表捌所示把年次艾年初折余价值败￥拜年固定折旧率胺年折旧额澳￥笆累计折旧额￥昂1扒70000瓣40%袄28000暗28000癌2瓣42000办40%罢16800坝44800翱3袄25200唉40%挨10800氨55600笆4吧14400翱40%唉 5760八61360皑5盎 8640案 1640蔼63000凹第五年的折旧额巴是以第五

23、年的年拌初折余价值减去稗固定资产的预计昂残值得出的，这般样便可以保证计艾提的折旧额不高靶于应提的折旧额岸。4-年数总和法伴也是加速折旧法绊。计算方法：坝第i年的折旧率吧= 凹按 氨 N-K 矮 =啊 伴2（N-K）昂蔼懊百靶版 1+2+熬+N版板 N(N+哀1)安N=固定资产最扮低使用年限办K=至第i年年百初止固定资产已版提折旧年限然后：翱第i年的折旧额胺=（固定资产-昂估计残值）肮背 第i年的 瓣折旧率按前例：败第1年的折旧率埃= 5-啊0 =八 澳2（5-0） 翱=33叭.33%斑凹靶俺暗 1+2+3安+翱4+5按摆鞍 笆5癌(傲5暗+盎1)俺第2年的折旧率阿= 瓣 氨5-1 鞍=挨 鞍2

24、（5-1）=挨26败.澳67按%爸白斑拌颁1+2+3癌+办4+5拔板般 懊5捌(拔5按+1)百第3年的折旧率挨= 爸 哀5-2 哎=稗 八2（5-2）=百20邦%稗艾办案哀1+2+3扒+挨4+5矮百扳 绊5斑(背5艾+1)哎第4年的折旧率罢= 凹 瓣俺5-3 坝 =罢 袄2（5-3）=翱13办.33%拌哎懊盎颁 1+2+3鞍+疤4+5半板懊 罢 5盎(安5敖+1)般第5年的折旧率摆= 5-4袄 =柏 傲2（5-4）=搬6邦.按67佰%熬把把摆盎1+2+3班+斑4+5搬埃奥 罢5袄(跋5瓣+1)板年次吧原价-残值氨￥斑年初折余价值巴￥霸年折旧率绊年折疤旧额扒￥哎累计折旧额￥唉1爱63000扒70

25、000疤33坝.33%爸20998板20998翱2哎63000绊49002巴26袄.邦67俺%袄16802耙37800俺3熬63000安32200伴20%奥12600背50400鞍4搬63000笆19600拌13佰.33%矮8398袄58798阿5爸63000扳11202挨6绊.阿67拌%埃4202版63000靶各种折旧法的比捌较：累计比较扳年数总和法翱双倍余额递减法罢直线法百年次岸20998昂28000扮1260版0蔼1霸37800翱44800半25200傲2跋50400昂55600拔37800耙3哀58798绊61360爸50400蔼4班63000稗63000佰63000背5案每年折旧额比

26、较挨：捌年数总和法八双倍余额递减法邦直线法靶年次胺20998般28000哀12600瓣1隘16802稗16800班12600拔2唉12600败10800凹12600败3癌8398芭5760叭12600胺4啊4202伴1640颁12600俺5唉无形资产与其它傲费用的摊销：记帐方法：跋每月底，在准备熬报表时疤记帐时，借记管敖理费用，直接贷跋记无形资产或其敖他费用的科目瓣如：版借记：摆管理费用 百按扳￥400昂叭皑靶澳贷记：佰开办费暗耙坝￥400计算方法：凹根据无形资产和唉其他费用的摊销扮限期，每年平均翱摊销。把如例：开办费￥阿40000，摊拜销限期：5年搬每月摊销额 =捌 40000 阿/ 5 /

27、 1安2 =￥666摆.瓣67哎每年摊销额 =凹 40000 埃/ 5 哎 =￥800佰0练习：伴中兴公司91年盎1月1日买了一叭辆法拉力给他的埃总经理用，捌原价：￥2 0败00 000，皑残值：￥200敖 000八使用限期为5年背，预计行驶量：笆500 000隘公里拌91年至95年氨的行驶量分别为懊：邦91年：80 败000公里胺92年：80 柏000公里靶93年：90 俺000公里安94年：85 八000公里背95年：95 昂000公里扮请你用4种折旧搬法来几算出这辆澳车从91年至9颁5年的每年折旧叭额。背另外，中兴公司啊91年1月1日哎的开办费为￥5疤00000，分癌5年摊销，请你柏算出

28、每年的摊销鞍额。 HYPERLINK 管理资料疯狂下载PAGE PAGE 122财务与会计非财务人员的财务课程4)坏帐：爱由于市场的竞争吧性、复杂性和不败确定性，以及客扮户信用情况的好艾坏，在企业的应扮收帐款中，难免奥有些帐款收不回胺来。这些不能收昂回的帐款，称为胺坏帐，因此而发罢生的损失，称为案坏帐损失。坏帐的核算：班直接转销法：在袄确定帐款没办法矮收回的时候，将柏实际坏帐直接冲昂减应收帐款，并坝将坏帐损失记作案当期费用。巴例如：皑美菱公司啊的一个客户破产办，它欠颁美菱公司艾的￥5000没佰法偿还。经有关版部门审查后批准哎全部作为坏帐处百理。记帐如下：巴借 背管理费用 摆 ￥5000拜疤把贷

29、 肮应收帐款败爸 ￥5000按可是昂直接转销法白只有在确定没法霸收回帐款时才能扮启用，而且还需拜要经过有关部门坝的批准。矮如果以后全部或捌部分收回这笔帐澳款，则应冲减当隘年度管理费用。接前例：蔼借 靶应收帐款 碍 ￥50斑00盎捌艾贷 伴管理费用傲隘艾￥5000碍借跋 银行存款 班 ￥5奥000敖艾柏贷昂疤应收帐款叭办败￥5000国家利益保障税收存货、折旧和坏帐准备的计提方法企业利益少付税经济、实际情况存货、折旧和坏帐准备的计提方法备抵法：奥备抵法，是在坏鞍帐实际发生前按袄期估计坏帐损失搬，计提坏帐准备挨，转作当期费用拜。翱可按目前国内的拔会计制度，采用拜备抵法计提坏帐办准备的企业，只八可按年

30、终的应收叭帐款，应受票据罢等的3%作为年扮末坏帐准备。记帐方法：例：胺长千公司傲98年末的应收柏帐款余额为￥4扮30000，坏巴帐准备为3%*笆430000 懊= 12900唉借皑 管理费用 盎 ￥1案2900霸懊艾贷拌白坏帐准备案巴笆￥12900哀99年度该公司般实际发生坏帐损斑失￥14000扒借安 坏帐准备 斑 ￥1昂4000熬跋搬贷般扮应收帐款般班按 ￥14000啊这时候，坏帐准懊备帐户有借方余邦额￥1100。绊在年终提坏帐准吧备时应予抵补。笆99末该公司应袄收帐款余额为￥靶540000，邦按3%计提坏帐靶准备￥1620板0。由于本年度爸坏帐准备超支￥昂1100，因此摆，99年末计入柏管

31、理费用应为￥芭17300（1唉620011佰00）。稗这样，坏帐准备氨帐户年末余额便敖能保持应有的￥八16200（1稗730011蔼00）。扒借 碍管理费用 氨 ￥17爸300伴百稗贷隘瓣坏帐准备按按澳￥17芭300按但是，如果99扳年度实际发生的坝坏帐损失不是 耙￥14000，疤而是￥1000芭0，则年终计提靶坏帐准备之前，翱坏帐准备帐户有翱贷方余额￥29百00，则99年伴末计入管理费用奥的坏帐损失应为百：柏￥13300（昂162002叭900）败这样坏帐准备帐氨户年末余额，便拜能保持应有的 碍￥16200（扳133002班900）。啊借跋 管理费用 拔 ￥1班3300爸暗搬贷爸佰坏帐准备唉

32、扒按￥13300唉如果以后全部或氨部分收回这笔帐皑款，则应冲减当爸年度坏帐准备。接前例：肮借 靶应收帐款 邦 ￥50碍00矮疤伴贷办安坏帐准备霸吧拔￥5蔼000柏借办 银行存款 耙 ￥5凹000袄癌矮贷翱蔼应收帐款盎耙办￥5000巴思考？这样的坏搬帐核算有利于公半司? 还是国家搬？摆由于国家这样的邦严格控制坏帐的案计提，所以说许鞍多公司的资产并昂不符合公司的真把实性笆。客户帐款是属巴于公司的流动资案产，如果它包括稗许多实际上收不半回的，但国家又哎不允许计提的帐安款，那么公司除耙了流动资产不符拌合真实性外，还碍要隘多付税金爸。因为它必须付佰给国家它并没有叭收到帐款，但确安已经算到本年度搬利润中的

33、销售额巴。哎在国外，坏帐准白备是个很重要的矮帐户，许多公司罢都通过这个帐户哀来面对市场上白收不到欠款的风耙险肮。虽然目前国内伴的坏帐准备这个叭帐户是虚有其名般，但如果中国要拜和世界挂钩，那半么国家必须放松板对坏帐准备的制捌度。会计原则一、客观性原则败客观性原则是会哀计工作的首要原跋则。通常作为会岸计信息质量的特耙征，以可靠性来耙加以表述。会计鞍既以反映为其基板本职能，则“会疤计核算应当以实扳际发生的经济业靶务为依据，如实隘反映财务状况和胺经营成果”(袄企业会计准则昂第10条)。因班此，客观性原则班包含着“如实反澳映”、“可以验爸证”和“客观公袄正”等要求。斑二、历史成本原坝则蔼各项财产物资和颁

34、负债应当以交易敖发生时的实际成跋本和交换价格计昂价。会计实务以邦历史成本计价，罢就是因为它是客盎观的，可鉴证的伴。版三、营业收入确碍认原则爱营业收入确认原叭则又称营业收入败实现原则。会计霸上确认营业收入安的条件有二： 芭 拔1)已实现或可唉实现；2)已赢傲得四、 配比原则挨营业收入与其相办关的成本、费用阿应当相互配比，碍营业收入与费用拜配比方法有三：奥1)直接配比：半当费用与营业收哎入有直接关系，哀则当营业收入确搬认时，产生该营唉业收入的成本立啊即转为费用，即癌直接费用。捌2)系统而合理昂的分摊：当费用伴与营业收入无直搬接关系，但能确啊知费用会产生未搬来收入时，则可艾按系统而合理的癌方法，将费

35、用分败摊于各受益期，靶即摊销费用。 爸3)立即确认费傲用：两者既无直拜接关系，又不能版预期未求效益可邦作为分摊费用的邦依据，则成本在袄发生期间就立即爸确认为费用，即罢期间费用。哎五、充分揭示原爸则癌所有与企业财务挨状况及经营成果挨有关的重要事项案，必须在财务报跋表上予以充分揭氨示。即一事项不半加以说明，就可百能使报表使用者昂发生误解，从而败影响决策的，均阿为重要事项。六、谨慎原则敖亦即稳健原则或敖审慎原则。所谓坝谨慎原则者就是扮“不预计任何可把能发生的利益，挨而承认一切可能瓣发生的损失”。暗七、权责发生制傲 哀权责发生制，亦熬称应计制，是会敖计确认的一种时佰间基础。我国疤企业会计准则懊指出：“

36、会计核胺算应当以权责发耙生制为基础”(安企业会计准则斑第16条)。版这种会计确认的奥时间基础，就是斑确定企业收入核啊反应的归属期的跋划分原则。这就敖是：凡是当期已暗经确认实现的收熬入和已经发生或罢应当负担的费用哎，不论款项是否鞍已经收付，都应埃作为当期的收入蔼和费用处理；凡坝是不属于当期收岸入和费用，即使凹款项已在当期收爸付，都不应作为懊当期的收入和费罢用。只有符合会计原则的报表才能真正反映出企业真实的情况！财务企业财务结构营运资本分析财务比率金字塔现金流量的概念融资的选择企业财务结构翱在任何企业中资傲产负债表都是一岸个基础，在资产哎负债表中有一个袄很重要的等式：俺资产=负债案加权益，事实上懊

37、这个等式更重要邦反映的是：企业唉的资金用途=企拔业的资金来源资 金 用 途=资 金 来 源阿从财务角度出发白，与其称资产负罢债表不如称资金佰平衡表熬，邦第一个名称更加皑会计化而第二个疤名称更加财务化哀。把以下的事件中，捌哪些是给企业带瓣来资金来源，哪颁些是带来资金用扮途的？皑资金用途斑资金来源百1购买汽车佰2增加短期借爸款邦3增加注册资埃金按4出售机器扮5应收帐款八6增加存货拜7客户订货盎8购买存货(扳赊帐)碍9发行债券挨资产负债表的格埃式流动资产流动性强短期反映出企业营运上的资金用途长期资产：固定资产无形资产长期资产反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具”流动负债流动性强短期反映出企业营

38、运上的资金来源长期负债：银行长期贷款所有者权益：公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源按资产负债表的主碍要内容流动负债的主要科目有：应付款 (供应商、工资、国家)短期借款长期负债的主要科目有：银行长期借款债券所有者权益的主要科目有：实收资本三项基金未分配利润本期利润流动资产的主要科目有：现金应收款存货长期资产的主要科目有：固定资产无形资产长期投资八资产负债表的结斑构风险型流动负债流动性强长期负债投资者权益流动性差流动资产流动性强固定资产无形资产长期投资流动性差短期资金来源配对长期资金用途短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途败资产负债表的结胺构保守型流动负债流动性强长期负债投

39、资者权益流动性差流动资产流动性强固定资产无形资产长期投资流动性差长期资金来源配对短期资金用途短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途办资产负债表的结半构适中型流动负债流动性强长期负债投资者权益流动性差流动资产流动性强固定资产无形资产长期投资流动性差短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途国际财务理论：风险型鞍这就好比敖张三爸向唉李四搬借了100元说哎好了明天还，然案后转眼笆张三爸就把这100元百借给了好朋友拔王五背并允许他一年以搬后还。如此以来半张三啊的风险就比较大邦了，因为第二天颁他必须要有10癌0元还给把李四霸。捌短期资金来源配翱对长期资金用途保守型吧这就好

40、比敖张三扮向扮李六半借了100元说埃好了一年后还，办然后啊张三柏就把这100元搬借给了坝王九败并要求他明天就盎还。如此以来艾张三把的风险就比很小盎了，因为他要到啊第二年才会把1扮00元还给隘李六搬而奥王九凹第二天就会把1熬00元还给罢张三拔。隘长期资金来源配颁对短期资金用途适中型蔼这就好比跋张三耙向捌赵七澳借了100元说挨好了明年还，然隘后拔张三败就把这100元翱借给了把孙二芭并要求他也明年邦还。皑长期资金来源配耙对长期资金用途翱短期资金来源配拔对短期资金用途营运资本分析生存利润发展企业失败的因素隘一个企业的失败案有很多原因，这办其中包括了许多翱营业上的问题比唉如：销售量太低利润太低客户太少绊

41、产品不符合市暗场等等.袄但是有些企业，懊即使它们拥有氨符合市场耙的产品、巴强大扳的销售队伍、啊很高拜的利润和爸很有潜力八的市场等.凹它们还会俺陷入困境凹。巴这里的主要原因颁是这些企业对营半运资本的忽视！哀它们失败的原因盎并不是因为缺少鞍利润而是缺少现百金，资金周转的碍问题！般营业额傲般成本及费用利奥润矮营业额案扮付款现金吧收款挨霸付款无偿还能氨力！破产！奥一个企业如果扒没有利润埃，并不代表它不斑能捌继续生存爸，但如果它没有敖偿还能力坝，它就只能安宣布破产！氨所以说现金是企懊业生存的主要血爱脉之一，它和利罢润一样重要！傲利润和现金，一败个是中长期为目罢标而另一个确是柏短期为目标。在百一个现金充足

42、的按企业里很容易就敖忽视了现金的重白要性，这就好比半大家生活在一个袄充满氧气的世界瓣里有多少人会时版时刻刻的去关心瓣他的氧气量，但邦是万一你生活在跋月球呢？那时候班氧气会成为你第搬一关心的对象。凹一个企业从买进翱原料或产品（付胺出现金）到它出板售产品（收到现吧金）中的这段时敖间叫做营运资本吧周期。在这段时盎间内企业虽然没盎有收入现金，但扮它必须付出现金败来维持它的生命俺！靶营运资本周期，唉也可称营业周期捌。这个周期是指安从资金投入到存胺货，通过销售把捌存货转化为应收版帐款，再收回应疤收帐款变成现金奥（和银行存款）懊，然后用于支付阿补充存货和业务佰中发生的流动负敖债。完成这一周哀期所需要的平均拜

43、时间长度对于企懊业所需流动资金啊的多少是至关重办要的。周期越短胺，所需流动资金蔼越少，流动比率蔼和速动比率相对拜可以小些；反之岸，周期越长，所搬需流动资金越多案，流动比率和速皑动比率也大些。肮周期的平均时间皑长度可以通过加唉计存货周转率和碍应收帐款周转率爱的平均天数算出邦。哎营业上所需的资八金有：吧购买原料或产办品耙其它费用（如爱：租金、电费、氨电话费等等）。工资邦另外还有必须付办给国家的税金、靶为了更新旧设备澳的费用、长期贷拔款的利息等.翱.把此外由于业务上埃的需要，客户不鞍一定当场付款，癌特别是当对方也唉是一家企业敖,巴 给予客户赊帐哎就等于加长企业安的营运资本周期稗。笆各企业的营业范摆围

44、不同，它们的佰营运资本周期也绊不一样。唉比如：一家小食班品店的营运资本扳周期应短于一家氨建筑公司。暗所以如果企业不斑关注它的懊营运资本的控制昂，会很容易陷入唉资金周转不灵拔的困境而导致它爱的氨破产盎。白法国营运资本分矮析法案营运资本来源(稗FR)：懊由公司的长期资捌金来源减去长期傲资金用途形成。熬所有的长期资金拜用途必须以长期巴资金来源来融资傲，如果以短期资坝金来支持长期投捌资的话，由于两稗者在流动性上并背不对称，一个必懊须在近期偿还，叭流动压力大；而袄长期投资需经过办较长时间实现其袄周转价值，变现板能力小，从而加摆大财务风险或偿奥债风险。所以营霸运资本来源必须拜是正数。佰营运资本所需(暗BF

45、R)：蔼由公司的流动资摆产( 除去现金碍 )减去流动负氨债( 除去短期搬借款 )形成疤它代表了公司在拜营运上所需要的胺资金，由于公司暗需要先付工资、疤供应商欠款、税昂金等，而销售收暗入必须通过存货叭和应收款才能变绊现为现金。所以搬企业需要一笔资巴金来运转。哀净现金(TRE袄)：唉由公司的现金减稗去短期借款，同按时用营运资本来半源减去营运资本氨所需可以核对叭净现金固然重要巴，但它只是一个耙结果，由营运资佰金来源减去营运碍资金所需就能得伴出净现金的金额阿。企业必须有一矮定的财务政策、摆财务管理和现金耙的管理才能维持昂它的短期偿债能罢力，净现金最能盎代表一个企业的耙近期偿债能力。颁营运资本所需是版一

46、个企业资金效鞍率的要点,只有吧在应收款回收快懊,存货周转得快蔼的情况下企业的按资金效率才会高扮,而具体跟踪的背指标则是跋肮:营运资本所需靶/柏营业额时间:长期来源配对长期用途以营运资本来源来支持以短期借款来支持营运资本所需中的季节性短期资金需求短期来源配对短期用途:营运资本所需中的滚动性长期资金需求营运资本来源营运资本所需销售收入金额爸营运资本分析结碍构图：净现金制造成本销售及行政费用结构政策长期资产长期负债周转政策利润政策-+-+-收入存货C存货B存货A利润资本存货应付款应收款权益-所需来源营运资本昂资金周转危机的爱类型和分析净现金0营业额趋势营运资本来源金额时间营运资本所需奥当企业的营业额

47、跋上升的时候，这按家企业的应收款扳、应付款和存货败应该差不多同幅盎度地上升，企业邦的营运资本所需板和企业的营业额佰有着直接相关的矮关系。简单地说艾，如果一个企业拌的营业额是10吧000元，同时扳这个企业的营运版资本所需又是3暗000元，那么凹当这家企业的营扮业额上升到10扒0000元的话柏，他的营运资本哎所需肯定不止3氨000元，而应霸该在30000笆元左右。所以营袄业额和营运资本袄所需是差不多同俺幅度变动的。同熬时因为营运资本俺来源的增长速度隘没有营业额的快按，所以当企业在芭快速发展时，如翱果没有足够的资笆金来支持发展所矮带来的资金需求挨，再好的未来也扒是实现不了的。病况：良性肿瘤唉药方：补

48、充营养矮 (昂股东增资绊)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需岸这种危机要比前拔一种要严重得多霸，如果企业的营拌运资本所需增长翱得比营业额还要敖快，我们可以找懊到2种解释。首癌先是企业刻意地昂通过放宽信用政扒策、提高存货等阿手段来增加营业肮额，这种方法比碍较危险，需要仔俺细考虑后才能施邦行。其次是由于岸管理上的因素，鞍例如：信用政策澳没有抓好、存货班管理不善、供应罢商付款条件没有八谈好等等背挨这些因素都会导百致企业的营运资啊本所需大于实际笆所需要，企业的败现金周转有压力袄。稗病况：严重慢性唉病半药方：先补充营扳养，再除根凹(翱改良管理系统哀)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源

49、营运资本所需懊此类危机属于财阿务经理或决策层颁的职责范围内，捌比如说购买一台矮昂贵的机器，企笆业却没有贷款或唉向股东要求增资哀，而是用了企业靶自我融资能力。艾在这种情况下如板果企业本身的现班金不是很充足的搬话，那么他会很敖快陷入现金危机叭。办病况：方向性错蔼误袄药方：调整方向办(办选择正确的融资搬方案扳)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需佰此类危机埃属于亏损问题，澳如果一家企业是般长期亏损，累积唉亏损额会减少企摆业的权益，影响扮到企业的长期资芭金来源百。短期亏损不是捌大问题，但是长哎期亏损会拖累企皑业，除非老板亏矮得起！病况：小火炖死爱药方：补充营养耙，扑灭小火安(扒赢利！斑)

50、净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需俺此类危机癌属于非常严重的邦问题，销售绝对板是任何企业的龙八头，东西卖不出疤去的话，什么都矮是空的。销售危罢机是最危险的，耙虽然它的发生概暗率比较低但是万百一发生后，企业爱在很短期内会面拜临巨大的压力，板只有资本雄厚的案公司才有希望度敖过危机吧！病况：大火烧死凹药方：补充营养鞍，救火矮(奥卖出去！袄)佰资金短缺的最常百见因素：搬通常企业陷入资埃金短缺是因为多案种因素的同时发澳生。懊比如：霸氨摆坝坝岸库存管理不好癌客户赊帐管理不靶好盎季节性的销售缩岸减肮虽然当情况发生笆时，我们可以采靶取一些紧急措施俺如：银行贷款、扳将存货在成本以芭下出售、冻结本

51、败月的工资等.扮.拜但是必须更深刻巴地去分析情况和坝采取行动才能避挨免今后不再发生拔同类的事情。俺以下是最常见的扒资金短缺因素：a）过多的销售艾很多发展很快的捌新企业，会因为傲销售额增长得太办快，而没有足够爱的营运资金来确翱保企业的生存而佰破产。绊虽然说销售额的背增长是一件好事翱，但同时企业需奥要更多的资金来版满足销售额增加凹而带来的费用（袄购买更多的原料阿或产品、运输费背、人工费等.邦.扮)稗所以当我们关注澳销售额或利润增邦长的时候，我们瓣不能忘了，如果败没有办足够的资金来支案付企业发展绊所带来的费用，坝那么企业就会面颁临资金周转问题翱！板b哀）过多地投资于坝固定资产氨一个企业的般资金是有限

52、捌的，你必须详细颁地计划如何去投佰资这笔资金。但颁如果你颁投资太多艾的资金于固定资奥产，可能会造成哎营运拌资本不够邦和现金短缺的问按题！靶千万不要忘了，坝你可以用罢分期付款艾或懊租用隘的方法来减少投鞍资金额。跋c坝）给予客户过多翱的赊帐绊怎样成功地管理熬客户欠款是控制碍营运资本的中心碍问题，因为拌应收帐款凹在流动资产中占蔼有白举足轻重叭的位置。给予客捌户过多的赊帐会鞍使企业资金周转氨不灵。必须皑及时地、坚定地拜作出决定！癌笆应收帐款癌颁 办365熬赊款平均天数销售额败如果这个数字太澳大，那就代表企扒业的客户欠款管斑理得不好！疤d败）购买过多的存疤货安存货办越多矮，费用翱越高把（货物库存管捌理费

53、用订货费扒用等）。太老的啊存货有可能会癌贬值案。哎另外存货是流动敖资产里翱流动性最差的半！瓣经常地进行存货矮盘点可以让你更摆好地管理库存！胺！有时供应商会班以笆特价来吸引颁你订货，这时你扒要考虑的斑不光是能节约多柏少稗，而是怎样能在芭有盈利情况下把搬存货埃尽快地变成现金挨。e）通货膨胀澳小型企业最容易坝被此现象影响！因为：翱半 百大供应商可以要霸求尽快付款！爸奥 盎大客户可以要求啊加长付款限期！奥扳 邦营运资本随着价疤格一起上升！碍摆 拌贷款的费用上升佰！百吧 敖客户更加看重价哎格，你的利润可哎能会受影响！f）季节性因素把季节性销售的企背业应该安有计划傲地来分配它一年笆中的资金，不然皑淡季半就

54、会有资金周转吧困难！颁g跋）税金与突发事哀件斑企业必须按时百付给国家税金罢，这是它生存的奥条件之一。另外罢还需要准备点现案金拜以防不备肮！财务比率金字塔1）流动性比率2）经营比率敖3）资本结构比吧率扳4）获利能力比扒率5）趋势分析法凹财务比率分析法耙:版比率表示数据的办大小更加确切！3个标准！1）绝对标准大家公认的标准柏2）企业各自的拜历史标准佰根据企业的实际捌情况3）行业标准矮企业所在的行业伴的标准1）流动性比率矮流动比率佰流动资产流动负债哎一般而言，流动奥比率高，说明该蔼企业的短期偿债靶能力强。因为这板个比率越高，表颁明企业的营运资稗本越多。佰但是由于流动资哎产中包括了流动靶性很差的存货和

55、邦流动性较差的应癌收款，所以只通邦过这个比率来衡袄量企业的偿债能芭力是错误的。盎速动比率袄速动资产流动负债芭速动资产指变现蔼能力较强的流动阿资产，如现金、凹有价证券和应收背帐款。计算方法巴：芭速动资产流动爱资产存货翱当速动比率达到矮1时，企业可以敖比较容易地以速袄动资产来清偿债唉务。比率越高，办则债权人越安全百；反之，则安全胺性越小。通常认邦为，这个指标以按1为宜，其实也霸未必尽然。首先懊，这个比率也应埃当结合企业所属案行业的具体情况皑来分析。其次，爸有无必要让大量蔼的货币资金滞留斑在不会为企业带巴来更大效益的速扮动资产上，也是爱一个值得商榷的阿问题。第三，速隘动比率包括应收半帐款，就我国实般

56、际情况而言，应把收帐款的变现能伴力并不强，有时俺甚至较存货还差盎。你什么时候还钱给我？2）经营比率翱总资产周转率霸 癌销售收入稗艾全部资产平均占白用额疤全部资产平均占般用额：期初余额艾期末余额之和鞍除以二瓣存货周转率埃产品销售成本存货平均余额爱存货平均余额懊(期初余额期办末余额)/2八存货周转率即存绊货周转次数，指笆在某一特定期间挨内企业存货余额捌对同期间产品或瓣商品销售成本的搬比率关系。此指白标用以衡量一个背企业存货的周转挨速度，进一步则拌可推算企业的销版售能力和经营业安绩。同时也是对靶流动比率和速动隘比率的补充。摆一般说来，企业罢所拥有的流动资败产中，存货通常拔占有相当的比重绊，因而存货量

57、的蔼控制得当与否，凹将在很大程度上俺影响到企业有无捌足够的偿债能力隘。为保证生产和捌销售的需要，企稗业必须保持相当八数量的存货。存颁货不足，将影响阿到生产量，进而昂影响销售任务的把完成，使企业获版利降低，甚至因隘此失去企业产品碍市场份额；反之拌，企业的存货过拌多，将使得企业邦资金闲置，储存癌费用增加，资金爱成本增加。面临俺经济萎缩时，企哎业将不得不为偿耙还各种债务而低挨价抛售其拥有的拔存货，造成存货澳变现损失。癌应收帐款周转率案爱产品销售收入(爸不含税)昂版应收帐款平均占芭用额扒应收帐款平均占啊用额(期初余瓣额期末余额)熬/2暗一个拥有巨额流半动资产的企业，胺其债务的偿还能搬力不一定就强，癌这

58、可能是由于该暗企业相当部分的唉流动资产是应收鞍款项，而且应收邦款的周转不尽如鞍人意，应收款项芭变现能力较低，把从而影响偿债能鞍力。为评价应收班款项周转情况，班以及其对企业偿扮债能力的影响，啊可对企业应收帐邦款周转率作出分俺析。昂营业周期存货敖周转期应收帐跋款周转期安3）资本结构比爱率版资产负债比率背负债总额资产总额矮一般来说，企业翱形成资产所需的爱资金主要来源无肮外乎举借长期、芭短期债务以及企安业所有者对企业叭的投资。在企业半资产一定时，企邦业所有者的投资拜多了，则各种短靶期和长期的债务扒势必就少。负债柏比率就是测量企懊业资产中由负债碍形成部分所占的拜比重。敖通常来说，负债瓣比率高(权益比唉率

59、低)，则企业罢的自有资金不足翱，资金实力弱，班企业的应变能力瓣差；负债比率低霸(权益比率高)啊则企业的自有资笆金充裕，资金实坝力强，企业的应癌变能力强。但由安于报表使用者的氨立场不同，对这皑个指标高低的要坝求也有所不同。扳企业的债务，无靶论是短期还是长靶期的，总需要归昂还，而且通常需皑要支付一定的费奥用利息；而所有熬者投入企业的资百金，只要企业不败宣布破产清算，隘就不必动用企业埃的资产予以偿还埃，而且即使是在伴企业宣布破产清扮算时，债权人仍稗有取得偿还债务班的优先权，所以伴通常将所有者对矮企业的投资称为傲企业债务的最后爸屏障。债权人希奥望负债比率越低埃越好，因为这个哎比率低，说明企凹业的负债少

60、，所般有者对企业的投俺资多，债权人债邦权的安全性就越柏大；反之则其债八权的安全性就越氨小。懊债务对净资产比白率 阿短期负债长期般负债办 凹 矮 翱 净资产=所巴有者权益昂净资产：资产减扳去负债后余额澳所有者权益笆注：债务中必须艾考虑短期与长期疤的所占比率。芭净资产对总资产败比率：鞍跋 稗净资产=所有者氨权益爱班全部资产平均余伴额岸利息保障倍数：扮税前利润+利息暗费用利息费用叭已获利息倍数通扮过测试企业各期隘获得的利税总额凹与所需支付利息碍费用的倍数关系蔼，判断企业用所阿获利润支付利息癌的能力，从而判爸断债权的安全性隘。由于企业支付笆的利息直接影响氨到企业当期实现伴的利润，在其他碍诸因素不变动的