财务预算的编制方法

1、 HYPERLINK 傲2010年中级版会计职称傲财务管理氨内部讲义阿第二章 啊预算管理耙【考点透视】本办章主要哀掌握预算的概念阿、作用、预算体跋系；掌握预算编案制的各种方法；盎掌握各种业务预霸算和财务预算的凹编制。了解预算胺的执行和考核。【提纲树】预 算 概 述预算的概念与作用预算分类与预算体系预算工作的组织预算的编制方法与程序预算编制方法（三对方法）预算的编制程序预算的编制业务预算财务预算专门决策预算预算的执行与考核预算的执行预算的调整预算的分析与考核 百第一节 预算叭概述啊一、预算的概念敖与作用唉（一）预算的含癌义挨预算是企业在预俺测、决策的基础扒上，以数量和金俺额的形式反映的俺企业一定

2、时期经八营、投资、财务敖活动的具体计翱划，百是为实现企业目八标而对各种资源吧和企业具体活动坝的详细安排。背【点睛】拜从定义可以看出鞍：预算不等于计笆划、预算不等于摆预测。罢（二）预算的特皑征背预算具有以下两傲个特征：暗1.预算必须与肮企业的战略或目八标保持一致；皑2.数量化和可隘执行性昂（三）预算的作百用拔1.预算通过引鞍导和控制经济活版动、使企业经营啊达到预期目标；熬2.预算可以实拜现企业内部各个矮部门之间的协调奥；耙3.预算可以作胺为各目标业绩考板核的依据。搬二、预算的分类瓣与预算体系癌（一）预算的分奥类柏 这里的预算是凹指企业的全面预暗算，全面预算体百系包括：业务预佰算（营业预算）懊、专

3、门决策预懊算和凹财务预算组成。绊可以按照以下两敖个标志进行分类搬：敖划分标准胺分类笆具体说明吧预算内容俺业务预算（经营阿预算）颁包括销售预算、袄生产预算、材料办采购预算、直接叭材料消耗预算、埃直接人工预算、暗制造费用预算、安产品成本预算、摆经营费用和管理艾费用预算等。白专门决策预算皑资本支出预算白财务预算暗现金预算、预计挨利润表、预计资埃产负债表隘短期预算疤一年以内（含一碍年）的预算（业盎务预算、财务预背算等）皑长期预算阿一年以上的预算柏（资本支出预算白）搬【点睛】败财务预算是全面靶预算体系的最后耙环节，可以从价霸值方面总括地反胺映经营期决策预凹算与安业务预算的结果氨，坝亦称为总预算，案其他预

4、算则相应笆称为辅助预算或胺分预算，因此，鞍它在全面预算体皑系中占有举足轻哀重的地位。跋【例1】下列各摆项中，有关预算捌表述正确的是（柏 ）扮。叭A. 数量化和奥可执行性是预算拔的特征之一；碍B. 以数量和暗金额的形式反映扮的企业一定时期岸经营、投资、财佰务活动的具体计安划，所以预算与扮计划是一回事；百C.相对其他预安算而言，财务预半算也称总预算；跋D.预算可以实隘现企业内部各个罢部门之间的协调哎；【您的答案】（二）预算体系靶预算体系是指全胺面预算体系，是昂由一系列预算组拜成的，见下图：预算体系业务预算（经营预算）专门决策预算财务预算（总预算）现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表长期销售

5、预算销售预算生产预算期末存货预 算直接人工预算销售费用、管理费用预算制造费用预算直接材料预算产品成本预算现金预算资本支出预算利润表预算资产负债表预算败【例2】（20凹06）在下列各百项预算中，属于笆财务预算内容的拜有（ ）鞍。癌A.销售预算 把 B斑.生产预算阿 般C.现金预算 把 D白.预计利润表翱【例3】在全面白预算中，属于总爸预算内容的是（叭 ）。凹A.产品成本预隘算 B绊.生产预算 昂 C.熬现金预算 巴 D.预肮计利润表肮【例4】在下列坝各项中，不属于哀财务预算内容的八是（）。（拌2008奥年）跋A.背预计资产负债表版 B隘.邦现金预算霸 熬C.背预计利润表澳 D艾.半销售预算把【例

6、5】（20把09）根据全面碍预算体系的分类艾，下列预算中，奥属于财务预算的胺是（）拌A.销售预算 拜 澳 B.现金预算鞍 C扒.直接材料预算背 D.直疤接人工预算懊 胺 隘 跋 俺第二节 财务胺预算的编制方法唉 预算的方法八也就是编制全面绊预算时采用的具靶体方法，主要分氨为三类方法：蔼一、 固定预算爱方法与弹性预算坝方法斑 编制预算巴的方法按懊其业务量基础氨的数量特征不同百，可分为固定预阿算方法和弹性预矮算方法埃（一）固定预算八方法与弹性预算挨方法的比较叭定 义佰优缺点傲适用范围佰固定预算方法敖（静态预算方法摆）般根据预算期内正芭常的、可实现的熬某一固定业务量邦水平作为惟一基板础来编制预算的按

7、一种方法。背缺点：邦（1）过于呆板埃；翱（2）可比性差阿。吧一般适用于固定熬费用或者数额比伴较稳定的预算项颁目。俺弹性预算办（变动预算、滑岸动预算）安在按照成本（费皑用）习性分类的案基础上，根据本拜、量、利之间的氨依存关系，考虑埃到计划期间业务芭量可能发生的变矮动，编制出一套芭适合多种业务量凹的费用预算，以隘变分别反映在各胺该业务量的情况爱下所应支出的费盎用水平。安为了克服固定预懊算编制方法的缺叭点而产生的，其罢优点：霸（1）预算范围百宽；鞍（2）傲可比拔性强。按一般适用于与预爱算执行单位业务艾量有关的成本（敖费用）、利润等办预算项目。扒【例6】在下列癌预算编制方法中碍，基于一系列可皑预见的业

8、务量水邦平编制的、能适案应多种情况的预搬算是（ 隘）。斑A.弹性预算唉 B.固定预矮算 柏C.增量预算八D.零基预熬算懊（二）弹性成本扮预算的编制邦1.业务量的选斑择吧业务量的选择包哀括选择业务量计扮量单位和业务量肮变动范围。扒懊业务量计量单位班一般说来，生产吧单一产品的部门安，可以选用产品艾实物量；生产多捌品种产品的部门背，可以选用人工疤工时、机器工时柏等；修理部门可按以选用修理工时蔼等。以手工氨操作阿为主的企业应选背用人工工时；机拜械化程度较高的邦企业选用机器工傲时。拔奥业务量变动范围肮一般来说，可定瓣在正常生产能力半的70%12啊0%之间，或以奥历史上最高业务耙量或最低业务量岸为其上下限

9、。稗2.弹性成本预啊算的编制方法拜方 法盎编制要点叭优 点暗缺 点捌公式法俺成本的弹性预算吧固定成本预算吧数唉唉（单位变动成本巴预算数傲澳预计业务量）岸在一定范围内不斑受业务量波动影搬响，编制预算的啊工作量较小。瓣无法直接反映特奥定业务量基础上隘的预算额水平，碍而且分解成本比伴较麻烦，同时又白有一定误差。胺列表法盎用列表的方式，邦在相关范围伴内每熬隔一定业务量范耙围计算相关数值笆预算。白可以克服公式法白的缺点，直接从扮表中查出各种业胺务量下的成本预氨算，预算结果较扳为精确。班工作量较大，且坝不能包括所有业搬务量条件下的费叭用预算，适用面柏较窄。班【例】某企业经熬过分析，某种产罢品的制造费用与办

10、人工工时密切相霸关，采用公式法摆编制的制造费用班预算表：碍 捌 蔼 袄 制癌造费用预算（公巴式法）奥 业务量范癌围（人工工时）鞍 百 4熬20660傲项目跋固定费用（元/巴每月）白变动费用（元/袄人工工时）爸运输费用安电力费用唉材料啊费用凹修理费用袄油料费用安折旧费用摆人工费用颁合计哀85扒108拔300佰100俺593案0.20安1.00凹0.10肮0.85蔼0.20哀2.35拜备注巴当业务量超过6背00工时后，修哀理费用中的固定敖费用将由85元胺上升为185元板。斑 请计算工吧时为500小时奥，修理费用预算芭额？制造费用的傲预算额为多少？芭【例】企业采用巴列表法编制的2胺010年6月制奥造

11、费用预算表氨业务量（直接人盎工工时）占正常拔生产能力百分比搬420昂70%拔480坝80%碍540背90%岸600扳100%凹660案110%扒变动成本：绊运输费用(b=稗0.2)笆电力费用（b=肮1.0巴）傲材料费用（b=矮0.1白）绊合计哎84暗420芭42肮546瓣96班480半48霸624背108凹540扳54坝702袄120坝600暗60爱780背132癌660哀66肮858办混合成本：笆修理费用办油料费用扳合计靶442邦192扮634百493挨204疤697案544懊216碍760敖595艾228巴823颁746岸240柏986凹固定成本：哎折旧费用耙人工费用般合计啊300捌100

12、般400熬300盎100案400艾300跋10八0挨400癌300阿100八400案300坝100百400半总计拌1580安1721把1862懊2003挨2244般运用列表法编制埃预算，在评价和傲考核实际成本时唉，往往需要使用搬插补法来计算俺“叭实际业务量的预捌算成本叭”肮请编制直接人工懊为600、50阿0小时的预算为白多少？凹还可以应用于弹癌性利润的编制，昂根据是单一品种靶经营还是多品种哎经营可以采用不吧同的方法。氨【例7】（20癌07）在下列预癌算方法中，能够肮适应多种业务量傲水平并能克服固傲定预算方法缺点罢的是（）氨A.弹性预算方百法 B.版增量预算方法 矮 C.零懊基预算方法 拔 D.

13、办滚动预算方法隘二、增量预算方俺法与零基预算方凹法巴 编制成本哀费用预算的方法碍按其出发点摆的特征不同，可巴分为增量预算方懊法和零基预算方澳法两大类。袄定 义扒优缺点扒假设前提或适用埃场合柏增量预算方法摆（调整预算方法肮）拜以基期成本费用凹水平为基础，结办合预算期业务量白水平及有关降低昂成本的措施，通暗过调整有关费用佰项目而编制预算袄的方法。扮缺点：可能导致奥无效费用开支项巴目无法得到有效把控制。氨假设前提：（1暗）现有业务活动把是企业必需的；凹（2）原有的各哎项开支都是合理翱的；（3）增加百费用预算是值得啊的。巴零基预算方法扳（零懊底预败算方法）肮不考虑以往会计隘期间发生的费用班项目或费用数

14、额般，一切以零为出跋发点，从实际需般要逐项审议预算盎其内各项费用的凹内容及开支标准哀是否合理，在综办合平衡的基础上袄编制费用预算的阿方法。啊优点：（1）不盎受现有费用项目懊的限制；（2）百不受现行预算的斑束缚（3）能够凹调动各方面降低盎费用的积极性；半（4）有利于促胺进各基层单位精盎打细算，合理使颁用资金，真正发白挥每项费用的效般果。澳适用场合：产出版较难辨认的服务白性部门费用预算懊。拌【例8】不受现熬有费用项目和开半支水平限制，并皑能够克服增量预摆算方法缺点的预澳算方法是 （ 懊 ）。袄A.弹性预算方碍法 皑 B.固哎定预算方法 拌 C.零基瓣预算方法 昂 D.滚动预捌算方法 班【例9】（2

15、0柏09）跋 零基预算是为扳克服固定预算的癌缺点而设计的一靶种先进预算方法矮。（）绊三、定期预算方安法与滚动预算方肮法叭 编制预算把的方法按其八预算期扮的时间特征不同碍，可分为定期预版算方法与滚动预胺算方法两大类。皑定 义霸优 缺 爱 点肮定期预算方法啊以不变的会计期胺间作为预算期的肮一种编制预算的奥方法。霸优点：预算期间氨与会计年度相对哀应，便于将实际笆数于预算数进行鞍比较对比，有利哎于对预算执行情扳况进行分析和评摆价。缺点：缺乏岸长远打算，导致傲一些岸短期行为。把优点：保证企业绊的经营管理工作案能够稳定而有秩埃序地进行，有利皑于管理人员对预傲算资料作经常性把分析研究，并能瓣够根据当时预算瓣

16、的执行情况加以拜调整。唉滚动预算方法坝（连续预算、永伴续预算）昂编制预算时，将巴预算期与会计年翱度脱离开，随着傲预算的执行不断背延伸补充预算，八逐步向后滚动，坝使预算期永远保佰持为一个固定长艾度的一种预算编绊制方法。阿【例10】在下癌列各项中，不属翱于滚动预算方法罢的滚动方式的是版（）。（颁2008昂年）矮A.案逐年滚动方式肮 B.稗逐季滚动方式巴C.罢逐月滚动方式笆 D.氨混合滚动方式扒【例11】（2昂009耙）与办传统定期预算方案法相比，属于滚挨动预算方法缺点阿的是（）。稗 A.预算工作拔量大 B.透佰明度低 叭C.及时性差 霸 D.连矮续性弱叭 艾 耙四、编制预算的颁程序扒企业编制预算的

17、佰程序包括以下步佰骤：1.下达目胺标；2.编制上按报；3.审查平摆衡；4.审议批袄准；5.下达执昂行俺【例12】下列挨各项属于预算编唉制的程序的是（耙 皑）。颁A.下达目标 艾 B.预算罢调整 C伴. 审议批准；笆D.分析与考核跋第三节 预算的蔼编制一、业务预算啊编制依据或说明八主要计算公式唉销售预算挨需要在销售预测俺的基础上，根据伴企业班年度俺目标利润确定的罢预计销售量和销绊售价格等参数进把行编制。 蔼生产预算袄需要根据预计的安销售量，并考虑俺预计期初存货和疤预计期末存货等爱因素按品种分别吧编制。耙某种产品预计生叭产量预计销售氨量预计期末存袄货量昂阿预计期初存货量败直接材料预算暗以生产预算、

18、材斑料消耗定额和预皑计材料采购单价背等信息为基础，巴并考虑期初、期肮末材料存货水平白编制。鞍直接人工预算佰根据已知的标准耙工资率、标准单唉位直接人工工时捌、其他直接费用凹计提标准和生产哀预算中的预计生伴产量靶等资料编制。班制造费用预算阿在变动成本法下稗，变动性制造费案根据单位产品预哀定分配率和预计拔的生产量进行预耙计；固定性制造颁费用在上年的基跋础上根据预期变白动加以适当修正艾进行预计。敖产品成本预算懊以生产预算、直埃接材料预算、直班接人工预算和制瓣造费用预算为基俺础进行编制。罢该预算涉及到单凹位产品成本、生岸产成本和销货成颁本。搬销售费用预算捌变动性销售费用暗反映各个项目的拌单位产品费用分伴

19、配额斑，固定性销售费懊用按项目反映全扳年预计水平。扮管理费用预算翱方法1：按项目昂反映全年预计水佰平；捌方法2：将管理佰费用划分为变动哎性和固定性两部拌分费用，对前者挨再按预算期的变搬动性管理费用分哎配率和预计销售跋业务量进行测算跋。【点睛】邦（1）销售预算版是编制全面预算吧的按关键和起点背，因为其他预算扳都需要在销售预爱算的基础上编制背或者大多与销售拔数据有关。芭（2）生产预算斑是业务预算中哀惟一只使用实物稗量计柏量单敖位的预算。肮（3）材料采购摆预算先确定材料扮的需用量，然后巴确定材料的采购拌量，采购金额。捌（4）单位产品跋成本预算，根据把生产预算、材料袄采购预算、直接班人工预算、制造奥费

20、用预算编制，柏涉及到变动成本笆法还是制造成本捌法。该预算不涉巴及现金预算。俺（5）和现金预昂算有关的有：销鞍售预算、材料采邦购预算、直接人耙工预算、制造费坝用预算、销售及吧管理费用预算。伴【例13】（2摆009）C公司吧为一般纳税人，颁购销业务适用的安增值税税率为1挨7，只生产一按种产品。相关预拌算资料如下：隘资料一：预计每傲个季度实现的销芭售收入（含增值芭税）均以赊销方癌式售出，其中6埃0班在矮本季度内收到现按金，其余40皑要到下一季度收啊讫，假定不考虑唉坏账因素。部分澳与销售预算有关办的数据如表1所案示：跋表1 癌 艾 唉 颁 叭 案 扮 金额单位般：元白季度肮1拜2扮3办4爸预计销售收入

21、 癌挨100000伴110000把斑增值税销项税额胺唉17000背（D）肮班预计含税销售收按入瓣117000摆（B）肮把128700傲期初应收账款埃20800柏邦霸佰第一季度销售当凹期收现额安（A）半第二季度当期收袄现额把（C安）蔼第三季度销售当鞍期收现额笆扮第四季度销售当罢期收现额办（E）艾经营现金收入合俺计奥邦117000矮124020笆128700霸说明：上表中罢“”爸表示省略的数据矮。半资料二：预计每搬个季度所需要的叭直接材料（含增暗值税）均以赊购熬方式采购，其中跋50于本季度疤内支付现金，其半余50需要到颁下个季度付讫，矮假定不存在应付斑账款到期现金支斑付能力不足的问绊题。部分与直接

22、柏材料采购预算有哀关的数据如表2爸所示：版 表2 啊 巴 昂 鞍 唉 扒 拜 颁 皑金额单位： 元癌季度笆1靶2败3巴4邦预计材料采购成俺本盎60000奥板65000胺胺增值税进项税额唉伴（G）肮11050昂搬预计含税采购金熬额合计吧（F）罢70200拔76050罢77220版期初应付账款板10000斑35100拔（H）伴扒第一季度采购当邦期支出额爱奥第二季度采购当隘期支出额拌板第三季度采购当爱期支出额矮38025背第四季度采购当佰期支出额罢绊材料采购现金支爱出合计扮45100隘昂扳板说明：上表中颁“”艾表示省略的数据般。要求：芭（1）根据靶资料一确定表2懊中用字母表示的昂数值（不需要列瓣示计

23、算过程）。爸（2）根据罢资料二确定表3艾中用字母表示的盎数值（不需要列摆示计算过程）。矮（3）根据柏资料一和资料二凹，计算预算年度拌应收账款和应付盎账款的年末余额胺。岸【例14】（2扒007）在下列爱各项中，属于日昂常业务预算的有巴（ 靶）。办A销售预算 矮 B拜.现金预算 捌 C.生产拔预算 爱 D.销售伴费用预算瓣【例15】在下暗列各项中，能够耙同时以实物量指哀标和价值量指标啊分别反映企业经邦营收入和相关现半金收支的预算是伴（ ）。哀A隘.现金预算 半 B.销售预算靶 皑C.生产预算挨 D.产品成本霸预算袄【例16】生产罢预算是在销售预熬算的基础上编制爸的。按照搬“岸以销定产胺”板的原则，

24、生产预板算中各季度的预邦计生产量应该等案于各季度的预计摆销售量。（ 氨 ）笆【例17】在编半制生产预算时，氨计算某种产品预懊计生产量应考虑摆的因素包括（搬）。（盎2008案年）佰 败A隘预计材料采购氨量办 B邦预计产品售销埃量暗 绊C般预计期初产品哀存货量八 D巴预计期末产品安存货量爱二、专门决策预颁算编制柏专门决策预算除昂个别项目外，一爱般不纳入日常业罢务预算，但应计耙入与此有关的现哀金岸收支预算与预计斑资产负债表。凹【例18】（2懊007）特种决拜策预算包括经营袄决策预算和投资矮决策预算，一般哎情况下，特种决耙策预算的数据要爸纳入日常业务预板算和现金预算。绊（ ）袄三、财务预算编拌制罢财务

25、预算包括现奥金预算、预计利暗润表和预计资产扒负债表。（一）现金预算巴现金预算称现金拔收支预算，它是扳以业务预算和专蔼门决策预算为基跋础所编制的反映败现金收支情况的盎预算。爱 搬编制的依据：业隘务预算和专门决案策预算皑主要计算公式为半：阿某期现金余缺矮该期可运用现金唉合计该期现金蔼支出合计八期末现金余额拔现金余缺拜现金的筹集与运癌用按【例】（200澳6年）ABC公翱司2006年度案设定的每季末预翱算现金余额的额版定范围为50鞍60万元，其中拔，年末余额已预伴定为60万元。案假定当前银行约奥定的单笔短期借颁款必须为10万笆元的倍数，年利白息率为6，借澳款发生在相关季哎度的期初，每季扒末计算并支付借

26、霸款利息，还款发稗生在相关季度的爱期末。2006哀年该公司无其他芭融资计划。 昂 胺ABC公司编制肮的2006年度罢现金预算的部分芭数据如下表所示绊：啊2006年度A矮BC公司现金预般算 叭 熬 翱 金额单位：稗万元俺项 目靶第一季度绊第二季度霸第三季度拌第四季度稗全年芭靶期初现金余额办芭经营现金收入坝懊可运用现金合计绊佰经营现金支出肮邦资本性现金支出般背现金支出合计白暗现金余缺翱颁资金筹措及运用扮加：短期借款隘减：支付短期借挨款利息熬 购买有跋价证券碍40凹1 010白*爸800扒*疤1000埃（A）疤0邦0半0盎0跋*袄*绊1 396.3拔0懊*安300懊1 365扒31.3啊19.7埃（

27、C）爸（D）颁0邦*哎*瓣1 549坝*邦400颁*柏-37.7伴（F）芭0昂0.3袄-90澳*癌*拜*岸1 302办300皑1602柏132.3傲-72.3背-20敖0.3罢（G）按（H）颁5516.3癌（I）扮4353.7半1200爸5553.7把*白*拔0凹*扒*百叭期末现金余额耙（B）巴（E）拌*哎60白（J）哀说明：表中用瓣“挨*办”叭表示省略的数据胺。 蔼要求：计算上表安中用字母版“碍AJ胺”熬表示的项目数值俺（除搬“疤H碍”扳和爸“皑J坝”蔼项外，其余各项摆必须列出计算过俺程）。【答案及解析】盎A4010蔼101000百50（万元）胺B500氨50（万元）胺根据C和D之间胺的关系

28、：D=C啊埃6%昂唉3/12唉又C-D=19耙.7百所以C-C艾安6%芭扳3/12按=19.7昂解得C=20（蔼万元）拔所以D=20安蔼6%扒邦3/12=0.熬3（万元）巴E31.3蔼19.751矮（万元）翱F00.3唉（90）矮89.7（万元邦）板G200跋.3（72瓣.3）52（俺万元）罢H40（万元半）翱I4055哀16.355靶56.3（万元班）八J60（万元八）【点睛】矮（1）如果现金盎多余。首先预留班最低余额，其余皑进行运用。一般爱是归还借款的本啊金和利息。一般唉假定短期借款借伴款在期初，还款袄在期末，利息采巴用定期付息或利扒随本清。现金余缺现金短缺现金多余资金运用（1）预留最低余

29、额（2）归还本金或支付利息（3）有价证券投资 筹集资金（1）补足缺口（2）保证最低余额（3）考虑取整数澳（2）如果现金伴不足。一般是向隘银行借款。首先叭补足缺口，其唉次保证最低余额哀，最后考虑整数颁问题。 昂【例19】某期哎现金预算中假定氨出现了正值的现凹金收支差额，且板超过额定的期末拌现金余额，单纯啊从财务预算调剂白现金余额的角度疤，该期不宜采用碍的措施是（ 肮 ）。摆A偿还部分借跋款利息 半 靶 B偿还胺部分借款本金 百 邦C.抛售短期有扒价证券 氨 佰 D.购啊入短期有价证券摆【例20】（2班005）在编制拌现金预算的过程拔中，可作为其编邦制依据的有（ 办 ）。唉A.日常业务预坝算 B.

30、白预计利润表 耙 C.预计资爱产负债表版 D.特种决稗策预算百【例21】编制挨现金预算时，现叭金收入主要反映疤经营性现金收入斑，现金支出则反邦映经营性现金支翱出。（ ）办【例22】在下柏列各项中，不能懊纳入企业现金预扒算范围的是（盎）。（2008叭年）伴A.经营性现金八支出 B哎.资本化借款利哀息 C拜.经营性现金收蔼入 D.斑资本性现金支出癌【例23】在编癌制现金预算时，巴计算某期现金余鞍缺必须考虑的因盎素有（ ）。阿A.期初现白金余额 B扮.期末现金余额盎 C.巴当期现金支出 矮 D.当期癌现金收入芭【例24】（2艾004年）已知拌：某公司200袄4年第1懊3月实际销售爸额分别为380傲0

31、0万元、36隘000万元和4佰1000万元，爸预计4月份销售背额为40000隘万元。每月销售爸收入中有70八能于当月收现，胺20于次月收搬现，10于第暗三个月收讫，不般存在坏账。假定扒该公司销售的产氨品在流通环节只般需缴纳消费税，隘税率为10，稗并于当月以现金爱交纳。该公司3俺月末现金余额为芭80万元，应付半账款余额为50靶00万元（需在疤4月份付清），笆不存在其他应收霸应付款项。稗4月份有关项目邦预计资料如下：埃采购材料800吧0万元（当月付氨款70）；工斑资及其他支出8胺400万元（用昂现金支付）；制般造费用8000暗万元（其中把折旧费等非付现敖费用为4000敖万元）；营业费艾用和管理费用

32、1隘000万元（用八现金支付）；预氨交所得税190埃0万元；购买设袄备12000万扮元（用现金支付敖）。现金不足时啊，通过向银行借袄款解决。4月末唉现金余额要求不哀低于100万元俺。阿要求：根据上述暗资料，计算该公鞍司4月份的下列敖预算指标：岸（1）经营性现扳金流入；摆（2）经营性现耙金流出；矮（3）现金余缺把；暗（4）应向银行澳借款的最低金额奥；翱（5）4月末应澳收账款余额。霸（二）预计利润艾表编制巴预计利润表是指爱以货币形式综合唉反映预算期内企哎业经营活动成果扳（包括营业利润靶、利润总额、净扒利润）计划水芭平的一种财务预绊算。安该预算需要在销奥售预算、产品成埃本预算、制造费拔用预算、销售费

33、阿用预算、管理费罢用预算和现金预板算等基础上编制拔。翱编制预计利润表阿时，应重点注意矮本期的销售成本柏和期间费用两个啊项目的计算。疤（三）预计资产岸负债表的编制搬预计资产负债表鞍是指用于总括反安映企业预算期末佰财务状况的一种奥财务预算。拔预计资产负债表八中除上年期末数巴已知外，其余项霸目均应在前述各扮项业务预算和专版门决策预算的基拔础上分析填列。暗编制预计资产负般债表时，重点应鞍注意以下项目的矮计算：应收账款笆、存货、应付账隘款、所得税、留扒存收益等。白【例25】在编澳制预计资产负债埃表时，对表中的阿年初项目和年末袄项目均需根据各巴种日常业务预算跋和专门决策预算哎的预计数据分析拜填列。 白（

34、）板【例26】在财般务预算的编制过皑程中，编制预计爱财务报表的正确瓣的程序是：先编隘制预计资产负债跋表，然后再编制耙预计利润表。（啊 ）翱【例27】某企半业编制瓣“坝直接材料预算氨”奥，预计第四季度疤期初存量斑456千克班，该季度生产需罢用量艾2120千克熬，预计期末存量斑为拔350千克蔼，材料单价（不爱含税）为10元半，若材料采购货巴款有50%在本捌季度内付清，另挨外50%在下季瓣度付清，增值税芭税率为17%，埃则该企业预计资芭产负债表年末阿“绊应付账款柏”背项目为（ 敖）元。笆A. 1113矮0.5 埃 B班. 邦14630.3岸 扒 C昂. 11781案.9 懊 阿D. 1356疤0.9哎 蔼 绊 背 第四节 哀 预算的执行与瓣考核澳 巴预算管理唉是指企业围绕预爱算而展开的一系半列管理活动，预班算管理包括预算艾编制、预算执行靶、预算调控、预芭算预算分析和考澳评等多个方面。拜 一、预胺算编制（略）二、预算执行靶企业的预算一经颁批复下达，个预白算单位就必须认耙真组织实施，将岸预算指标层层分埃解，从横向到纵埃向落实到内部各翱部门、各单位、唉各环节和各岗位皑，形成全方位的笆预算执行责任体熬系。三、预算的调整板对于预算执行单艾位提出