天津发行专项审计现场工作汇报提纲-4

1、版块专项审计汇报一、基本情况（以下简称“局”）提供的体系的共 37 户，其中：按级次分类，直属一级0 户，二级3 户，三级24 户，四级10 户；按所有制性质分类，事业企业化管理 22 户，全民1 户，公司 14 户，按主业经营分类，20 户，与主业无关的被投资11 户， 主业停止经营（出租房屋维持）4 户。待注销1 户（详见附表1）。二、专项审计目的核实与主业相关的2009 年 12 月 31 日账面净资产及 2009年度的经营成果，为委托方北方联合（）（以下简称“北方联合”）合作意向及其合作意向利益相关者提供决策参考。三、专项审计财务报表编制基础的基本假设前提及原则遵循1.企业于 2009

2、 年 1 月 1 日起模拟执行中民财政部颁布的企业会计准则；2.企业申报的清产核资损失预期将会得到国有资产管理机关的批准；3.专项用途的非公开财务报表无需列报期初数、上年数等数据信息，亦无需编制现金流量表、所有者权益状况变动表等标准财务报表系列。4. 模拟遵循：北方联合（）的重要会计政策、会计估计的原则。5. 坚持企业提供的事实认定结合会计师专业判断模拟调整财务报表列报，而并非企业据以进行实质性会计处理的工作原则。1四、专项审计范围的界定根据局提供的体系的和主业相关的原则，纳入本次专项审计范围专项审计意见的共 25 户，其中：主业持续经营的 20 户（合并报表 0 户，单体报表 20 户），主

3、业停止经营的 4 户，主业持续经营但无法审计意见 1 户。未纳入专项审计范围的核阅12 户，其中：与主业无关的被投资11 户，与主业相关的被投资1 户（详见附表 1）。五、专项审计结果本次业经审计的共 25 户，其中：户数 9 户（10 万元以内的 2户、10 至 30 万元 3 户、30 至 50 万元的户、至万元户及万元以上的 户）；亏损户数 15 户（10 万元以内的 3 户、10 至 30 万元 5 户、30至 50 万元的 0 户、50 至 100 万元 4 户及 100 万元以上的 3 户）；1 户为无法专项审计意见，其未审净利润 153 万元，审计结果详见附表 3本次审计按净资产

4、、主营业务收入排序详见附表 4 及附表 6六、专项审计中的瑕疵事项1. 在特殊目的的专项审计条件下，本次审计的模拟调整事项及金额，由于受时间、专业理解差异和相关未确定事项等方面的影响，不考虑实施与各被审计全面沟通专项审计结果的程序；2.与：市局的往来款项挂账余额，其中：其他应收市局合计 174.18 万元;应付市局合计 0.61 万元；其他应付局 6,043.73 万元。3.长期投资审定期末账面余额合计 6,070.35 万元，其中：对的投资 2,000.00 万元，其余 4,070.35 万元大部分其被投资单2位系与主业无关企业。因截止出具日，尚未获得主管部门：市局明确的意见，故本次审计未对

5、前述企业纳入审计范围，亦未考虑应纳入合并报表或应按权益法核算的被投资财务状况及经营成果对主体财务报表的影响，暂全部按被审计审定账面余额列示；4.往来账款期末账面余额合计：应收账款余额 3,573.45 万元，其中：系统内余额 1,443.18 万元、系统外余额 2,130.27 万元；预付账款余额1,034.58 万元，其中：系统内余额 535.92 万元、系统外余额 498.66 万元；其他应收款余额 22,462.31 万元，其中：系统内余额万 10,153.71 元、系统外余额 12,134.42 万元、与局的余额 174.18 万元；存货-发出商品 6,383.00万元（码洋）,全部为

6、配送连索中心对各书店的发出商品；应付账款余额24,336.29 万元，其中：系统内余额 5,935.99 万元、系统外余额 18,400.31 万元、市局余额 0.61 万元；预付账款 4,296.54 万元，其中：系统内余额20.93 万元、系统外余额 4,275.61 万元；其他应付款余额 21,431.41 万元，其中：系统内余额 13,927.07 万元、系统外余额 1,415.61 万元、与局余额6,043.73 万元。上述系统的往来款项各间基本核对一致，对系统外的发函回函率很低。5.中的、连锁配送中心等，存货期末账面余额合计：10,023.98 万元，模拟提取存货减值准备 675.

7、51 万元，存货期末净额 9,348.47万元。由于受客观的影响，故本次审计未能会同企业、评估机构等，实施存货全面现场实物盘点程序；6. 本次审计假设企业申报的清产核资损失将会得到国有资产管理机关的批准，且根据清产核资损失处理的有关规定，故不考虑递延所得税资产、递延所得3税负债的影响；7. 其他需披露的瑕疵事项。（1）市新华书店长期投资期末账面余额 3,193.18.00 万元，其中对被投资新华公司投资 500.00 万元、投资比例 62.5 % ，该公司自 2008 年 10 月 21 日成立以来未有任何业务发生（新华书店相关介绍）；1984 年 7 月对贸易中心投资 20.28 万元，系与

8、主业有关企业，本次审计未能取得其他相关资料。（2）市新华书店滨江道书店长期投资期末账面余额 9.00 万元，其被投资为中原百货，由于被投资历经名称、资本及变更等情况，企业无法获取投资比例、被投资相关财务指标等。截止出具日，暂全部按滨江道书店提供账面余额列示。（3）市新华书店所 2007 年员工放长假回家，24 人留守，目前只部分员工工资，未的部分该也未在应付职工薪酬科目中反映，据劳资部门统计从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日欠职工工资共计4,612,506.12 元，其中欠留守工资 1,049,540.40 元。（4）市新华金碟音像制品销售工商资本为人民币 1

9、500 万元，实收资本为500 万元，由市新华书店以出资 1000万元，市北洋音像以货币出资 500 万元。市新华书店投入资本-1000 万元，一直未办理更名手续，且该在市新华书店河东店核算，故本次审计将金蝶公司已入账的市新华书店投入的予以调减（固定资产和实收资本 1000 万元），调整后该公司账面实收资本为 500 万元。（5）截止 2009 年 12 月 31 日，房屋建筑物原4值 201,684,772.00 元，核算的是一层至地上十层的价值，坐落在市河西区苏州道 1 号。该房屋建筑物第一层至第九层经查已取得证，但第十层尚未取得证。（6）截止 2009 年 12 月 31 日， “配送中

10、心工程”原值 6,321,528.00 元，坐落在津发区望港路与道交口处（系为配套建设，建筑面积 3200 平方米，高 3 层），目前归教育社无偿使用，但其折旧费用在该公司核算，且尚未取得证，落户不清。（ 7 ）市古籍书店房屋建筑中账面原值 379,145.60元， 净额227,134.11 元为一套民宅，该房屋位置为21 门 204-207,建筑面积114.28 平方米；号：西企27081 号；房证填发日期为 98 年 7 月 4日；该房屋一直由个人免费使用，但该房屋计提的折旧费用在市古籍书店账内核算。（8）市古籍书店与市古文化街海河楼开发经营（以下简称甲方）在 2007 年 1 月 26

11、日签订协议，该协议约定：甲方将坐落于市区路古文化街海河楼旅游商贸区的水阁商业街一单元（以下简称该房屋），建筑面积约为 506.47 平方米，交由该使用，使用期限自 2008 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日止，共 20 年，年为 161,639.37 元，合计人民币 3,232,787 元整。此外按双方约定，合同到期后，按原标准和其他条款，该合同自动延续至 2054 年 8 月 26 日止。于 2008 年 10 月 28 日甲方与该签订补充协议，补充内容主要为该屋的总额约定为 7,597,050 元整。至 2009年 12 月 31 日，该已支付海河楼7,597,050

12、 元，并对此事项进行说明：“我店付款 7,597,050 元是用于支付市古文化街海河楼开发经营5坐落于古文化街的海河楼一处。由于支付房款时，该处于开工建设中，无法办理过户手续。所以，以支付房租形式了全部房款。预计 2010年可以办理手续。”本次审计对该房屋未能执行盘点程序，也未能取得该房屋的所有证，因此将支付的款 7,597,050 元调整计入其他应收款。（9）市新华书店河东区店固定资产账内核算一处办公楼，账面原值2,430,469.49 元，账面净值 393,802.02 元,建筑面积 2913.35 平方米，土地使用面积 944.9 平方米，土地使用权类型为划拨地，该实际由市新华金碟音像制

13、品销售使用,河东020088071 号，土地证东单国用（2003）第 052 号，的所有人为市新华书店，未有办理变更过户手续。（10）市新华书店滨江道书店固定资产的账面原值 13,911,324.24 元，净值 9,731,962.20 元的房屋建筑物账面上进行核算管理。七、期后或有事项为市外文书店所有，但确在该1.按市财税部门的相关文件规定企业所得税实行先征后返，地方留存部分全额返还给市局，存入财政专户管理使用。假设和平区店该改制后自身享受此项所得税政策，将会使利润水平上升。2.在职经统计总数为 1402 人，其中：按分类，30 岁以下275 人、30-40 岁 248 人、40-50 岁

14、668 人、50-60 岁 204 人、60 岁以上 7人；按分类，事业编 913 人、合同工 452 人、临时工 30 人、退休 1 人、其他 7 人（各详细情况详见附表 3），假设企业改制时，对主业持续经营单位能够采取减员增效措施，将会使利润水平上升；3.目前使用的房屋为使用权多数为公管房屋（具体情况由评估机构6汇报），大部分无账面价值，上交所人：市房管部门的年平均仅为每平方米几百元，或无偿使用现房屋，根据实务经验，如企业改制后，或房屋折旧或将会大幅，导致利润水平下降；4.本次审计按企业会计准则及相关的规定模拟调整了期末应付福利费账面余额合计 416.49 万元；已确认款项性质的期末专项应

15、付款账面余额（市新华书店应付市局滚动价差款）合计 1,109.42 万元，增加等额的净资产，但由于截至出具日未能获取主管部门市局限制性文件和企业的保证承诺，故无法预计期后企业针对性的会计处理可能对净资产的影响；6.其他期后或有事项2003 年 9 月市新华书店与市农业机械总公司签订兼并协议，总价款 3,100.00 万元，且按照协议的规定市新华书店已通过配送中心支付了天津市农业机械额总公司 1,920.27 万元（在配送中心财务账上的其他应收款中挂账），之后由于种种原因，配送中心现使用的市农业机械总公司房屋建筑物未办理相关过户手续，相关资产也未能入帐。书店对事项已于 2005 年2 月提起了民

16、事诉状，至今新华书店未能提供对此事项的情况。如市新华书店胜诉，配送中心相关资产办理入帐手续并进行相应折旧的补提，将使配送中心的净资产减少近 650.00 万元。八、影响事项1.市新华书店按照市局的要求，对有限公司投资 2000 万元，其来源如下：市新华书店所属各店税后集中款 814 万元。各已入长期投资科7目，交到市新华书店。 根据津政纪【2000】7 号关于筹建城有关问题的会议纪要、津政纪【2001】53 号关于工程建设有关问题的会议纪要的精神，经过市财批准（企业提供的说明）税前列支集中 1,100 万元。 经过局同意（企业提供的说明）以应付局的滚动差价款1,109.42 万元作为对投资款的

17、来源。针对上述的投资款 3,023.42 万元来源，进行了如下调整：调减对的往来挂帐款 3,023.42 万元，调增对的长期投资款 2000 万元，调增对各书店的其他应付款 814 万元，将各书店税前列支集中款 1,100 万元与应付市局课本滚动差价 1,1094 万元调增资本公积。3.市新华书店中心以其自有为教育向浦东发展申请的中期借款 3,800.00 万元提供抵押担保。原值：15,199,988.72 元，净值：11,904,194.57 元。4. 对各书店在其他应付中挂账的以前年度的拆迁补偿款的余额共计2,912.33 万元 ，本次审计按财企（2005）123的规定调增资本公积。5.

18、2007 年市新华书店拨款 573,000.00 元、2008 年市新华书店拨款 1,250,000.00 元、2009 年市新华书店拨款 1,200,000.00 元，合计3,023,000.00 元，上述款项为市局拨付给市新华书店的滚动价差拨款，市新华书店用此款弥补市新华书店所相关费用支出。6.市新华书店所连续 3 年以上亏损，严重资不抵债，持续经营能力具有很大的不确定性。87.市新华金碟音像制品销售2006 年 10 月停止正常销售业务，近几年的收入来源为股东市新华书店未投资到位的出租所得，截止2009 年 12 月 31 日金蝶公司调整后的净资产为-837 万元，累计亏损 1,337 万元，已严重资不抵债。8.市新华金碟音像制品销售将市新华书店应投入但未更名的对外出租，收取,该在市新华书店河东区店账面进行核算，金蝶公司将该9. 对餐饮在使用期间内应计提的折旧费作为费用列支。需说明的事项：2006 年 1 月 18 日，由等 4 人共同出资设立，资本 30 万，经营范围是快餐销售、会务服务。2006 年 4 月 26 日，餐饮提出公司变更申请，经市工商行政管理局河西分局批准，变更为其股东之