针对财务类审计实务探讨

1、半财务哎类碍审计矮实务探讨芭第一部分：审计吧发现线索的方法佰和技巧艾一、安注意从异常笆数字熬中发现审计线索伴数字的本身并不靶构成审计线索，百只有将具体数字胺与特定内容相联捌系时才能判断是爱否构成可疑数字埃。也就是说，数案字是不是异常，奥由它所传递的信鞍息内容所决定。隘因此，认识异常昂数字，应当结合邦具体经济业务的背内容。例如：扮1、从数字值大埃小异常变化中发般现线索扒2、从数字的正案负方向异常变化爱中发现线索盎3、从数字精确绊度的异常变化中搬发现线索佰4、从意外巧合霸的熬数字霸中发现线索癌5、根据数字的佰变化趋势和范围佰判断唉发现线索阿二、俺注意从异常购销矮客户矮中发现线索敖1、从购销客户氨业

2、务范围的异常暗现象中发现线索伴 挨2、从购销客户阿与货款结算单位拔的异常现象中发罢现线索懊3、从相互业务颁往来关系的异常哀现象中发现线索拌4、从会计科目埃的异常对应关系澳中发现线索佰三、安注意从异常鞍帐户拔对应关系中发现扒线索罢1、从资金来源坝和去向帐户对应埃关系的异常现象昂中发现线索安2、从原始凭证爸、记账凭证账户疤对应关系的异常搬现象中发现线索艾四、敖注意从异常懊时间案中发现线索熬1、从异常特定拔时间上发现线索伴2、从异常时间扮长短上发现线索坝3、搬从颠倒或矛盾的白时间顺序上发现稗线索按五、瓣注意从异常斑地点拌中发现线索氨1、从异常距离瓣远近地点中发现斑线索暗2、从异常物资爱运动流向中发现

3、百线索拌六、袄注意从有关拌人员伴的异常变化中发碍现线索靶1、从有关人员岸经济收支状况异邦常中发现线索邦2、从一个人生搬活方式的突变中翱发现线索板七、百注意从摆“靶帐外帐摆”凹中发现线索柏1、从以领代报邦、以借代报形式矮的帐外资金中发唉现线索扳2、各种方式让跋利于附属单位而翱形成帐外资金中扮发现线索版3、向非独立核板算单位拨款作减翱少基金处理、形癌成帐外资金中发笆现线索岸第二部分：挨货币哎资金绊业务与往来账盎的审计俺一、现金业务审懊计拌（一）现金业务捌核算环节会计舞隘弊主要表现霸现金业务核算环啊节的会计舞弊，案主要表现为五大隘类、39种形式坝。唉1、巴五大类包括：哀（1）笆少记或不记现金昂收入；

4、拔（2）矮多列或虚列现金唉支出；疤（3）隘私人挪用现金；昂（4）笆非法侵占贪污现岸金；版（5）熬现金管理违反规拔定。捌2、吧各类会计舞弊的摆主要表现形式为版：昂（1）爸少记或不记现金胺收入的表现形式阿（4种）靶（2）爸多列虚列现金支捌出的表现形式（胺2种）跋（3）笆私人挪用现金的盎表现形式（7种俺）澳（4）暗非法侵占贪污现半金的表现形式（翱14种）搬（5）稗现金管理违反规板定的表现形式（斑12种）翱（二）现金审计氨方法和技巧啊1、运用编制审叭计测试表的方法版：皑2、运用突击盘靶点库存现金的方伴法拌：澳3、运用抽查方拜法埃：耙4、运用观察法笆、核对印证法斑：俺5、运用分析性背复核法和总体判袄断法

5、胺：八6、运用审计抽翱查法和核对法把：颁二、银行存款业凹务审计艾（一）银行存款爸业务会计作弊主阿要形式皑银行存款业务的伴会计舞弊，主要肮表现为18种形翱式。白（二）银行存款半业务审计方法及阿技巧袄1、运用编制审坝计测试表法岸：巴2、运用分析性翱复核法和整体判昂断法隘：鞍3、运用多种形叭式审计函证法唉：颁4、运用详细审班阅法和详细核对唉法拔：哎5、综合运用审邦计检查法肮：奥6、运用实地观爱察法和突击检查坝法班：埃三、往来账的审罢计八（一）根据各往拜来账的二级科目昂名称确定对往来扒账审计的重点对埃象吧（二）特别关注佰长期无动态的呆半滞往来账和偶然爱发生大额往来的胺账项安（三）符合性测版试与实质性测

6、试背并重，减轻对往暗来账项函证的期皑望值哎（四）关注内容颁不太正常的往来罢明细科目岸（五）一般往来艾账项审计需要重挨点关注的内容肮：盎1、有无利用唉“案应收账款版”半转移资金的行为熬2、有无利用其案他应付款隐匿收颁入现象暗3、有无挪用资拜金的问题熬4、其他应付款靶账户有无长期挂靶账现象耙5、其他应收款啊账户中是否隐含白长期投资暗6、坏账损失的昂确认及其账务处斑理是否符合制度阿规定跋（链接百1巴：往来帐询证扳函参考样本）蔼第斑三矮部分：般财务类审计的皑主要业务流程肮及注意事项佰一般审计项目的熬基本流程大体上霸可以归纳为8个昂阶段半，即：芭准备、现场查证芭、提交报告、审懊理、八审计败处版理、后续审

7、计、耙统计上报、资料蔼归档。霸一、审计准备阶扳段按审计项目准备阶败段的主要工作包柏括爱7熬个环节：澳立项；扮成立审计组；开百展审前调查；编笆制项目审计计划埃；编制审计方案俺并上报审批；下霸达审计通知书；笆审前培训吧或研讨袄。碍（一）审计项目阿立项把企业内部啊内审机构般应当根据年度审巴计碍工作拔计划或领导临时碍安排把，择机选择拟开百展的邦审计项目艾，经分管领导同霸意后着手组织实跋施。伴（半二版）搬成立芭审计组1、人员构成：昂2、审计组组长跋：3、项目主审：4、查证小组：巴5、审计组内部捌的职责定位：柏6、回避原则：败审计组成员如果岸与碍被审计单位肮或利害关系人有背特殊关系，应当拌主动跋提出皑回避

8、。稗7、扒签订案廉洁执业责任书柏：白（链接捌2唉：哀熬审计工作廉洁执扮业责任书爸参考样本罢-内审机构与审爸计组长皑）般（链接拜3胺：巴审计工作廉洁邦执业责任书参胺考样本-审计组百长与每位成员）疤（埃三爸）柏开展霸审前调查1、参加人员：2、起始时间：3、调查时间：摆4哀、巴调查的内容：背5、调查的形式肮：百6、审前调查需爸要蔼广泛柏收集资料（包括矮纸质和电子、声颁像等资料）袄，如案：俺（1）法规政策岸制度资料鞍：袄（2）经济活动半记录资料白：扮（3）文件文书把资料扒：百（4）其他相关鞍资料。搬7、审前调查靶通知书和审前调挨查板方案（背非必须环节，邦一般适用于大型靶审计项目昂）熬（链接跋4办：跋蔼

9、审前调查通知书八败参考样本）肮（链接碍5啊：疤把审前调查方案罢稗参考样本）绊（靶四叭）皑编制般项目审计计划扮1、项目审计计败划可以理解为过阿去所称的审计疤工作隘方案或总体审计盎方案，它是对背内审机构搬统一组织的、由把多个审计小组（拔或部门）参加的癌大型审计项目实岸施的全过程所作爸的综合安排。哀（注：项目审计隘计划伴不案是癌必选项，它只适哀用于多个审计小邦组联合开展的大傲型审计项目昂，一般袄中小型项目不需邦要啊单独编制项目审扮计计划，而罢直接编制半审计方案八即可岸。败）柏2、项目审计计澳划由内审机构的靶相关业务科室负氨责编制，由内审八机构业务会议集般体讨论确定，经哀内审机构负责人暗签批后，下达到

10、叭各审计组执行。芭3邦、项目审计计划把的基本内容半:扮（捌五坝）审计方案的编暗制与报批半1、审计方案是摆审计组针对审计霸项目的实施步骤隘和方法、审计查颁证事项及人员分昂工、工作进度等搬所作的具体安排啊。罢其基本内容包括翱：板*邦2、耙对于大型审计项拔目，既要由百内审机构拜统一编制项目审暗计计划（即总体啊审计方案），各百审计小组又要编伴制审计方案（即懊单项具体实施方坝案）；单个审计绊项目一般不需要芭编制项目审计计柏划，可以只编制昂审计方案。坝3、扒审计方案由审计背小组按照项目审矮计计划的要求罢（大型项目）扒或项目的实际需版要罢（中小型项目）俺编制，半经白审计组全体人员版集体讨论，并经皑审计组长审

11、核后耙，上报白内审机构胺相关业务科室板审定，敖经巴内审机构碍主要领导或分管跋领导叭签盎批后实施。盎（链接6：审阿计方案模板与凹参考样本）八4盎、目前在审计方稗案方面存在的不傲足：澳从去年拔全省优秀内部审碍计项目评选扒情况看，跋有些单位申报的凹审计项目背资料中没有扳审计方案熬；还有些项目虽哀有爸审计方案，皑但耙存在芭一些不足伴。靶（稗六稗）俺下达疤审计通知书安1、编制与签发艾：审计通知书俺一般颁由般内审机构背相关科室叭负责编制，由拌内审机构俺主要负责人版签发。翱2、发送：审计唉通知书主送版被审计单位半，必要时可抄送板企业吧相关部门；经济啊责任审计项目的办审计通知书还应跋抄送并由罢被审计单位傲转送

12、经济责任人澳本人。敖送达叭被审计单位艾的工作由审计组扳或审计小组负责板，一般要求在实隘施审计3日前（懊特殊情况下可不氨受此时间限制）埃，将审计通知书白原件连同廉政矮建设信息反馈卡癌一并送达捌被审计单位搬；肮组织部等柏有关部门委托的拔审计项目，还应爸当同时附审计皑委托书的复印昂件。翱（链接鞍7败：挨蔼审计通知书半凹参考样本）艾注：奥在向扳被审计单位搬送达审计通知书拌的同时，还可以叭向其出具一份所笆需资料清单扮，并明确扳要求对方在什么熬时间之前提供挨上述资料笆。肮（链接蔼8爸：被审计单位奥提供资料清单疤参考样本）吧（熬七耙）审前培训或研百讨叭审计项目实施前班，审计组案内部佰应当进行充分的奥座谈、交

13、流，也胺可以聘请相关专瓣业人员传授所需吧知识。大型审计搬项目实施前，耙内审机构绊可根据审计项目翱涉及内容的专业挨性、审计人员的百专业结构及审计翱方案的复杂程度斑，统一组织适当埃的审前培训，或坝通过座谈会的形扳式开展研讨。八二、现场查证阶百段耙现场查证阶段主坝要包括靶9个方面的工作鞍：召开进点会、般张贴审计公告、笆发放调查问卷、芭签订审计承诺书搬、个别谈话、审吧计取证、编制审挨计工作底稿、底盎稿的复核及整理袄、底稿确认。柏上述9项工作可板以概括为三大环搬节：矮一是盎进点会及其同步搬工作搬；爸二是瓣现场审计取证半；啊三是傲编制埃审计工作底稿熬。按（一）进点会及艾其同步工作1、开会时间：2、与会人员

14、：蔼3、会议议程（伴一般有啊4翱项议程）：耙4、靶审计进点会结束澳时邦的3项配套工作霸：稗（1）懊发放并收取审计斑调查问卷。哎（链接白9白：案碍审计调查问卷巴敖参考样本）袄（2）埃签订审计双向拔承诺书。啊（链接暗10白：审计双向承胺诺书参考样本暗）斑（链接肮1敖1班：管理部门声般明书参考样本笆）啊（3）奥向被审计单位递搬交廉政建设信懊息反馈卡懊。唉（链接按1百2斑：按廉政建设信息扮反馈卡爱参考样本）5.审计公告：办（链接13：伴拌审计白公告办皑参考样本挨）巴（二）现场审计拔取证佰1、现场审计查邦证应当按照审计氨方案组织实施。懊2、审计组应当搬根据审计目的和拜项目特点、查证瓣时间等，确定对绊被审

15、计单位袄所辖单位（部门懊）采取详审或抽耙审。安3、审计组每到阿一个单位（包括爸被审计单位俺的下属昂单位），如果认爱为有必要，可以笆在适当范围内组爸织召开座谈会、版发放调查问卷，凹广泛了解矮被审计单位伴(包括经济责任邦人)的有关情况蔼。傲4、审计谈话：扮现场查证过程中瓣，可以随时根据般需要、有针对性哎的进行个别谈话碍。谈话可分为正霸式和非正式。拜（链接拔1班4唉：澳安审计谈话记录安佰参考样本）俺5、审计组在获埃取审计证据时，凹应尽量收集能够扳证明审计事项的爱原始资料，不能哎或不宜取得原始半资料的，可以采搬取文字记录、摘拌录、复印、拍照埃、下载等方式。昂（注意相关数据伴的相互印证。）袄6、审计组应

16、根摆据需要随时召开肮审计组碰头会，邦及时沟通情况，俺研究和解决审计傲查证过程中出现懊的困难和问题。白7、审计组要求拜被审计单位熬提供的有关资料阿，应当由提供部瓣门、人员的签名扳或盖章，并详细哀列入伴被审计单位俺提供资料清单斑。岸8、对实现审计氨目标有重要影响稗的审计事项，当氨其基本审计步骤啊和方法难以实施按或实施后难以取败得充分证据时，癌应当实施追加或哀替代的审计步骤岸和方法爸。凹9、审计项目实艾施中，若发现重按大违纪问题，审邦计组长应当及时盎向邦企业霸内审机构拌报告，由叭内审机构安领导组织研究开邦展进一步查证的跋方案。啊需要移交有关部八门查处的，按审稗计移送的有关规袄定办理。矮10、实施审计

17、办过程中，如果遇唉有重大关联事项碍，由扒企业胺内审机构巴负责协调，到斑企业绊所属有关单位或鞍部门进行调查核俺实。蔼关联事项重大且吧情况复杂或性质笆严重的，拜内审机构俺可考虑另外单独碍立项对内部关联爸单位进行审计。爸11、审计过程瓣中，如果对方提笆供了懊审计组稗没有掌握的相关挨政策或制度规定挨等依据，应当对岸这些依据资料进伴行复印，并及时跋反馈至柏企业按内审机构鞍。班12、审计人员啊对审计过程中知拜悉的按被审计单位氨的信息，注意保昂密。肮（三）百编制奥审计工作底稿案1、审计工作底吧稿是形成审计结办论和审计报告的奥主要依据，分为唉查证底稿和分析叭底稿两部分。败（1）查证底稿隘：把（2）分析底稿扒：

18、笆2、经审计查证佰的事项应当及时柏地、逐事或逐项岸分别编制工作底霸稿（包括查证底肮稿和分析底稿）案，要求一项一稿跋或一事一稿，对岸事实的表述要清扳楚。芭如果不同的审计搬工作底稿之间存岸在勾稽关系，应艾予以清晰反映，耙相互引用时应当挨交叉注明相关底吧稿的编号。拜3、查证底稿附捌件伴：坝对审计结论有重佰要影响的审计事扮项，应当在查证傲底稿的后面附有皑足以支持审计证百据的附件。颁查证底稿的附件败一般包括以下几拜类：绊碍 办(1) 自制的阿取证材料；伴(2) 摆被审计单位袄提供的取证材料皑（一般为复印件伴）； 癌(3) 调查取摆证的相关资料（癌一般为原件）；半 白(4) 经胺内审机构懊同意聘请的专业芭

19、机构或专家的鉴斑定结论以及其他隘与审计事项有关爸的审计证据。摆4胺、审计定性：暗对查出的问题进扳行准确定性，注柏意把握3句话：佰（1）掌握证据扮要充分柏（2）描述事实板要清楚。罢（3）引用法规疤要准确。瓣5肮、底稿的复核叭：扒6罢、底稿的整理邦：百三、报告的撰写哀与提交阶段傲审计报告的撰写把与提交阶段的主埃要工作包括3个敖环节：研究分析邦审计取证资料、八撰写审计报告、哀讨论和报送审计板报告哎。岸（一）皑研究分析审计取安证资料奥现场查证工作结把束后（也可以在岸撤点后），审计熬组长或项目主审埃应当组织审计组八对审计工作底稿敖等证据材料进行阿综合分析，仔细俺查阅和参考审计佰结论及处理的有靶关依据，在

20、此基伴础上，开始勾画哎审计报告的整体胺框架，为撰写审板计报告做好充分鞍准备。白（二）爱撰写审计报告 坝1、审计报告昂一般胺应当由柏项目伴主审岸人员胺负责起草。大型耙审计项目的审计搬报告先由各审计俺小组分别撰写分摆报告，再由翱审计组案汇总形成总报告笆。昂2、如果白领导柏有特殊般要求败或审计组认为确唉有必要，审计组唉可在审计过程中版出具并提交期中埃审计报告。（目耙前捌很少胺采取期中审计报靶告的形式）百3、对审计报告懊的总体要求：内靶容完整、事实清败楚、定性准确、百引用法规恰当、爱意见和建议可行挨。扮4、审计报告的斑基本要素柏：坝5、审计报告正芭文的基本内容：懊6、审计报告的芭附件：昂（三）讨论和报

21、坝送审计报告芭审计报告初稿应耙当经审计组集体案讨论通过、审计翱组长审核后，在邦规定的时间内，斑连同审计工作底皑稿（对方签字认懊可或没有提出反拌对理由的默认原埃稿）一并提交摆内审机构八相关业务科室初搬步审理。扒（链接1八5埃：审计报告八参考样本疤）巴四、癌审计机构拔审理阶段奥审理审计报告阶懊段的主要工作包巴括8个环节：初邦步审理、征求阿被审计单位翱意见、修改并提班交、研究讨论、半二次修改、审定靶审计报告、呈送般企业皑领导批阅、送达爱审计报告。瓣（一）初步审理佰审计报告奥1罢、初步审理的主绊要内容肮：奥2、审计组提报凹的审计报告，内按审机构相关业务按科室要尽快完成皑初步审理，报内矮审机构分管领导安

22、审核同意后，将拜审理意见反馈给瓣审计组，由审计哀组进行必要的修把改。绊3、奥内审机构相关业版务科室澳出具霸审理拜意见书（审计实笆践中颁一般没有采用邦）癌。扳（啊链接16：审稗理意见书模板柏与参考样本耙）百（二）征求鞍被审计单位板意见俺1、对哀内审机构板相关业务科室提岸出的初步审理意绊见，审计组要进拌行认真分析，认拔为有必要修改审跋计报告相关内容版的，应当跋尽快挨修改完毕巴并白注明吧“柏征求意见稿版”傲字样耙，然埃后打印形成书面绊审计报告，连同哎审计报告征求版意见书，一并唉送达安被审计单位耙征求意见。碍经济责任审计项翱目的审计报告还邦应当送达经济责芭任人征求意见。伴2、俺被审计单位敖及经济责任人

23、在蔼接到审计报告（把征求意见稿）后笆，扮应当岸在规定的时间内袄，向审计组反馈拜书面意见。胺（链接胺1俺7蔼：鞍霸审计报告征求意唉见书岸伴参考样本爱（拔对按被审计矮单位扒/对经济责任人扮）凹（三）修改并提败交审计报告懊1、如果扒被审计单位坝或经济责任人对捌审计报告（征求坝意见稿）提出异邦议，审计组应当靶与对方充分交换坝意见，或做进一邦步核实，力求达敖成共识；碍2、如果对方提坝出的异议理由充办分、确实需要修摆改审计报告时，伴审计组应当先向鞍内审机构昂相关业务科室报拌告，在形成一致案意见并经埃内审机构扳分管领导同意后奥，由审计组修改白完毕，然后由审爸计组长审核签字霸，形成审计组的安审计报告，连同伴对

24、方的书面反馈半意见，一并提交爱内审机构把相关业务科室。靶（四）研究讨论背审计报告皑1、审计组将征靶求对方意见并经罢修改后的审计报般告上报后，由拌内审机构肮相关业务科室负跋责及时提请并组熬织召开审计项目拜讨论会进行集体暗讨论，提出修改稗意见。昂2、参加审计项伴目讨论会的人员板一般有：靶内审机构疤领导、芭相关业务绊科室长、审计组摆长、项目（或小蔼组）主审，必要癌时可以吸收部分案业务骨干等相关佰人员参加讨论。哀（五）审计报告哎的二次修改袄审计组应当根据阿审计项目讨论会懊上提出的修改意昂见，对审计报告啊进行必要的核实吧、修改，并在要伴求的时间内报送唉内审机构傲相关业务科室再昂审理。拔如果审计报告的稗内

25、容有重大修改敖，还应再次征求唉对方（般被审计单位碍和经济责任人）白的意见。懊（六）审定审计爱报告摆1、翱内审机构靶相关业务科室对隘审计组第三次报背送的审计报告进背行再审理，主要斑审理修改后的审皑计报告是否考虑阿了审计项目讨论碍会上提出的修改氨意见。拜2、经过再审理靶后的审计报告，艾经瓣内审机构般分管领导审核后拌，报岸内审机构案主要负责人柏审定并签字，形半成审计项目的正颁式审计报告。伴3、如果对方（颁被审计单位版和经济责任人）佰对修改后的审计案报告存在重大分扳歧或争议，由鞍内审机构袄重新组织审计项矮目讨论会研究审拔定；也可以只对懊争议部分进行复柏审，根据复审情岸况对审计报告进肮行研究审定。胺（七

26、）呈送昂企业案领导批阅疤审计报告经芭内审机构佰最终审定后，由八内审机构胺相关业务科室填哎制审计报告呈百批单，连同审扳计报告呈送笆企业主管伴领导阅批。颁经济责任审计报奥告要先报送敖给委托部门（一翱般为佰组织部颁门懊或人力资源管理般部门）埃，由坝委托部门半负责呈送芭企业主管斑领导阅批。巴(链接18：傲审计报告呈批单稗参考样本)蔼（八）送达审计懊报告阿经巴企业跋领导阅批后的审绊计报告，由审计熬组负责送达般被审计单位哎。哎经济责任审计报拜告还要同时送达把经济责任人。癌注意：两次审计柏报告的征求意见爱稿，都应作为项背目归档资料予以暗保留。疤(唉链接傲1挨9百：霸扮审计佰文书送达回执靶参考样本跋)扒（九）

27、审计报告伴方面存在的主要半问题扒五、肮审计挨处罢理阶段耙内审机构翱处板理阶段的主要工搬作包括5个环节爱：下达审计决定把、问题整改落实爸、跟踪督促、结奥果回复、审计复颁议。唉（一）下达审计奥决定岸（链接肮20罢：氨败审计决定书靶翱参考样本）爸（二）爱问题整改落实坝1、已经下达审霸计决定的问题或奥事项，要求案被审计单位奥必须阿在傲规定时间稗内落实整改完毕爸。胺2、埃如果确有特殊情叭况（例如存在板被审计单位稗无法左右的外在傲制约因素等），扒在阿规定时间败内确实无法整改矮的，经拜内审机构败领导同意后，审摆计决定的执行时半间可适当延长笆。（三）跟踪督促爱1、审计组应安暗排专人督促摆被审计单位班落实整改所

28、有问捌题，并及时回收埃整改资料（原件绊或复印件）。鞍2、霸审计组主审人员阿应当明确要求哀被审计单位搬按规定时限报送耙执行审计决定和版采纳审计建议的翱情况。（四）结果回复坝1、凹被审计单位捌对审计决定的执癌行结果以及对审佰计建议的采纳情安况等，应当以书袄面形式向审计组板作出回复。爱2、班审计组主审人员翱应当对板被审计单位扳的回复资料进行坝逐项核对落实，芭如果发现漏项，把应当及时要求对扳方补充说明。扳3、审计结果的袄利用（成果转化哎）：促成制度，蔼责任追究，减少佰损失等。（五）审计复议翱1、八被审计单位案（或经济责任人敖）如果对审计决摆定有异议，应哎当办在规定的时间内蔼向般内审机构疤提出复议申请，

29、凹由熬内审机构伴按规定作出复议耙决定。瓣2、复议期间审败计决定照常执行霸。扳3、扒被审计单位笆无正当理由、未凹履行必要程序而耙拒绝执行审计决岸定的，隘内审机构坝可以向翱企业主管耙领导报告并申请班强制执行。盎六、后续审计阶坝段靶（一）实施后续扮审计的条件笆1、后续审计是叭对上一次审计项瓣目的延伸，但要败作为单独的审计熬项目。参加后续案审计的人员应当稗以原承担审计任埃务的审计组成员斑为主。敖2埃、审计组将审计背报告和审计决定败书送达霸被审计单位懊时，应当告知对隘方在规定的时间啊内向审计组懊书面肮反馈审计决定执搬行及建议采纳情傲况。审计组应当碍指定专人（一般啊为小组主审人员昂）进行了解，特笆别是对回复中不岸清楚或未作答复摆的部分，向对方巴做进一步调查核版实。叭如果认定审计发叭现的重大问题均拜已采取了有效的扳纠正措施，且整摆改比较彻底，可肮以不实施后续审案计。败如果认为存在审把计披露的严重违霸纪违规问题、管盎理漏洞和控制缺颁陷没有得到整改斑落实