银行贷款怎么做财务报表

1、佰银行贷款啊对耙财务指标昂及报表要求白此摆文为201案1般年为胺某翱市经济局组织的颁中小企业会计贷搬款业务讲座的部摆分内容，本文在般材料组织过程中坝参考了网络及有斑关专业银行的资拌料。本资料仅供搬交流和学习，学阿习引用者请注明颁出处。俺（一）、向银行叭贷款的企业报表肮编制财务指标的拜注意事项昂向银行贷款企业安要把握好的14佰个财务指标：盎（1）财务结构扳：芭1、净资产与年哎末贷款余额比率八必须大于100百%（房地产企业傲可大于80%）爸；净资产与年末般贷款余额比率=芭年末贷款余额/埃净资产*100俺%，净资产与年隘末贷款余额比率敖也称净资产负债俺率。爸2、资产负债率鞍必须小于70%坝，最好低于

2、55安%；资产负债率笆=负债总额/资安产总额X100矮%。傲（2）偿债能力跋：蔼3、流动比率在啊150%20碍0%较好；流动拔比率=流动资产般额/流动负债*安100%。鞍4、速动比率在拔100%左右较懊好，对中小企业把适当放宽，也应八大于80%；速袄动比率=速动资斑产额/流动负债叭*100%；速罢动资产=货币资胺金+交易性金融巴资产+应收账款巴+应收票据=流邦动资产存货白预付账款一年耙内到期的非流动背资产其它流动拜资产。案5、担保比例小坝于0.5为好。拔6、现金比率大吧于30%。现金百比率=（现金+胺现金等价物）/隘流动负债。艾（3）现金流量矮：板7、企业经营活罢动产生的净现金盎流应为正值，其

3、矮销售收入现金回搬笼应在859败5%以上。般8、企业在经营哀活动中支付采购傲商品，劳务的现伴金支付率应在8摆595%以上澳。扮（4）经营能力唉：般9、主营业务收扳入增长率不小于板8%，说明该企半业的主业正处于霸成长期，如果该坝比率低于5%，绊说明该产品将进邦入生命末期了。艾主营业务收入增班长率=（本期主颁营业务收入-上摆期主营业务收入颁）/上期主营业瓣务收入*100巴%颁10、应收账款凹周转速度应大于把六次。一般讲企袄业应收账款周转巴速度越高，企业凹应收账款平均收叭款期越短，资金阿回笼的速度也就白越快。应收账款搬周转速度（应收办账款周转次数）伴=营业收入/平扳均应收账款余额昂=营业收入/（碍应

4、收账款年初余佰额+应收账款年班末初余额）/2扳=营业收入*2巴/（应收账款年哎初余额+应收账捌款年末初余额）挨。板11、存货周转扮速度中小企业应把大于五次。存货啊周转速度越快，百存货占用水平越白低，流动性越强扒。存货周转速度颁（次数）=营业稗成本/平均存货啊余额，其中存货昂平均余额=（期百初存货+期末存斑货）2。埃（5）经营效益半：案12、营业利润艾率应大于8%，半当然指标值越大胺，表明企业综合盎获利能力越强。颁营业利润率=营半业利润/营业收扮入(商品销售额笆)100% 稗=(销售收入-搬销货成本-管理哀费-销售费)/按销售收入10岸0%。斑13、净资产收肮益率中小企业应昂大于 5%。一哀般情

5、况下，该指捌标值越高说明投哀资带来的回报越扳高，股东们收益伴水平也就越高。盎净资产收益率=拌总资产净利率蔼权益乘数=营业坝净利率总资产罢周转率权益乘扮数；其中营业净埃利率=净利润扳营业收入；总资按产周转率（次）盎=营业收入平白均资产总额；权隘益乘数=资产总扒额所有者权益氨总额=1（1芭-资产负债率）翱。扮14、利息保障盎倍数应大于40巴0%盎利息保障倍数=袄息税前利润 /凹 利息费用=（拌利润总额+财务扒费用）/（财务爸费用中的利息支芭出+资本化利息稗）爸（二）银行对财袄务会计报表审核傲的主要方法和内疤容傲财务会计报表审艾核方法包括对财哎务会计报表的形氨式审核、报表相罢互之间勾稽关系颁审核、重

6、要会计芭科目审核和异常傲情况审核等。对笆于合并财务会计埃报表除进行上述稗审核外，还应该扮要求企业提供经蔼会计师事务所审瓣计过的本部（母哎公司）和占合并傲财务会计报表比埃重较大的子公司白财务会计报表，按并进行审查。班（1）、财务会颁计报表的形式审瓣核。碍 1、审稗计报告的形式审巴核。拌哎标题是否为“审稗计报告”；般艾收件人是否正确笆；瓣敖是否有注册会计稗师签字及盖章；俺昂是否已注明了会背计师事务所的地八址；爸挨是否签署了报告埃日期；暗半是否有会计师事佰务所的执业许可癌证；懊澳是否已核对审计板报告的骑缝章无暗误；扳捌是否为标准的年背度审计报告；傲岸报告内容是否完隘整齐全。矮2、审计报告结澳论审核肮

7、扮无保留意见；靶罢带强调事项段的背无保留意见；霸班保留意见；半吧无法表示意见；暗按否定意见。扮3、会计师事务阿所的形式审核。叭扮受过注册会计扳师协会处罚；搬白受过国家证券傲监督管理部门处捌罚；疤版受过财政税务碍审计等公安机关碍处罚；挨半是否曾贷款行办提供过虚假审计吧报告；挨霸有过其他不良半记录。霸4、会计报表及翱附注的形式审核昂。百熬报表名称是否符凹合规定；唉蔼报表编制单位是稗否盖章；霸瓣报表是否有编制佰人、财务负责人坝、公司负责人签班字及盖章；懊笆资产负债表是否癌为账户式；埃斑利润表是否为多阿步式。傲5、验资报告的背形式审核。背般标题是否为“罢验资报告”；百扒收件人是否正靶确；艾背是否有注册

8、会啊计师签字；熬傲是否已注明了肮会计师事务所的拜地址；凹俺是否签署了报耙告日期。扳6、合并会计报把表的形式审核。矮主要审查以下内吧容：瓣稗是否为汇总会笆计报表；扒佰了解合并报表拔的编制范围，并耙审核其合规性；盎耙资产负债表是否拌有合并价差及少挨数股东权益科目叭；奥袄损益表是否有少阿数股东权益科目颁。摆（2）、财务会岸计报表间勾稽关翱系的审核。白主要是对资产负凹债表、利润表、耙现金流量表、利爱润分配表四者之叭间科目对应关系半的审核。斑1、企业“营业碍执照”中的“注案册资本”、“验哀资报告”中的“跋实际投入资金”案、“资产负债表哎”中的“实收资安本”之间勾稽关颁系审核（除外商瓣投资企业经我国拔有关

9、部门批准，隘资本金可以分期稗到位，“实收资爱本”等于“实际扳投入资金”并可袄能小于“注册资靶本”外，一般情白况下上述三者之疤间应相等，如果翱存在差异应向企摆业了解原因，并笆作说明）。爸2、“资产负债袄表”中的“期末按未分配利润”和办“利润表”中的扮“净利润”勾稽啊关系通过以下公哀式进行审核：埃期末未分配利润班=本期净利润+盎期末未分配利润肮-提取的盈余公八积、公益金（或哎提取的职工奖励背工资、储备基金斑、企业发展基金翱或利润归还投资半）应付股东股澳利或转作资本部盎分奥如通过上述公式芭进行测算的“期拜末未分配利润”懊数据与会计报表矮实际数据不符，版应要求企业解释罢并作出说明。摆3、“现金流量笆表

10、”中“经营活哎动收到的现金”八同“资产负债表跋 ”、“利润表氨”部分科目勾稽版关系通过以下公吧式审核：办经营活动现金流伴入量=X1主叭营业务收入净额岸（1+17%胺）+X2主营暗业务收入净额邦（1+13%）吧+（1X1爱X2）主营业颁务收入净额+其艾他业务利润+应隘收账款（期初按期末）+应收票昂据（期初期末扳）+预收账款（碍期初期末）+背其他应收款（期凹初期末）+营摆业外收入20霸%当期坏账核翱销额+收回前期坝核销的坏账吧其中，X1、X挨2分别为当期商澳品销售中增值税靶销项税率为17霸%、13%的商碍品的占比。因上傲述公式中涉及数暗据需要分析填列暗，审核中可能会盎出现一定误差，袄用上述公式测算

11、板出的“经营活动矮现金流入量”数斑据同会计报表的扮“现金流量表”扳中的实际数据在叭20%以内可以矮认定为勾稽关系巴相符。安4、“现金流量熬表”中的“经营盎活动现金净流量巴”同“资产负债昂表”、“利润表拔”部分科目勾稽鞍关系，可以通过班以下公式进行审挨核：拌经营活动现金净奥流量=净利润+巴当年计提的折旧岸+无形资产摊销隘+待摊费用（期疤初期末）+预熬提费用（期初艾期末）+财务费板用投资收益+邦存货（期初期俺末）+应收账款扳（期初期末）霸+应收票据（期昂初期末）+预敖收账款（期初败期末）+其他应跋收款（期初期版末）+应付账款颁（期初期末）颁+应付票据（期澳初期末）+应柏付福利费（期初敖期末）+应付

12、皑工资（期初期笆末）+未交税金俺（期初期末）笆+其他应付款（搬期初期末）+白其他应交款（期搬初期末）+预埃付账款（期初稗期末）（营业暗外收入营业外昂支出）80%懊因上述公式中涉摆及现金流量数据凹、存货需要分析敖填列，审核中可盎能会出现一定误碍差，根据重要性半原则，经上述公瓣式测算出的“经熬营活动现金净流蔼量”数据同会计盎报表的“现金流摆量表”中的实际澳数据误差在20俺%以内可以认定疤为勾稽关系相符矮。否则，要做具八体分析。半5、“现金流量挨表”附表中“经疤营性应收项目的奥减少（减：增加罢）”同“资产负扮债表 ”部分科啊目勾稽关系可以跋通过以下公式审绊核：百经营性应收项目拌的减少（减：增班加）=

13、（期初应半收票据、应收账八款、其他应收款按-期末应收票据哎、应收账款、其邦他应收款）+（澳期末预收账款-疤期初预收账款）绊因上述公式中涉案及数据需要分析佰填列，审核中可搬能会出现一定误埃差，根据重要性斑原则，经上述公笆式测算出的“经扳营性应收项目的胺减少（减：增加扮）”数据同会计胺报表的“现金流氨量表”中的实际阿数据误差在20阿%以内可以认定艾为勾稽关系相符霸。否则，要做具肮体分析。扮6、“现金流量隘表”附表中“经叭营性应收项目的隘增加（减：减少背）”同“资产负百债表”部分科目板勾稽关系可以通啊过以下公式审核傲：岸经营性应付项目笆的增加（减：减翱少）=（期末应白付票据、应付账背款、应付工资、巴

14、应付福利费、应搬交税金、其他应斑交款、其他应付奥款期初应付票耙据、应付账款、澳应付工资、应付八福利费、应交税氨金、其他应交款傲、其他应付款）白+（期初预付账昂款期末预付账艾款）蔼因上述公式中涉般及数据需要分析坝填列，审核中可芭能会出现一定误肮差，应根据重要啊性原则判断，经埃上述公式测算出斑的“经营性应付八项目的增加（减巴：减少）”数据半同会计报表的“肮现金流量表”中碍的实际数据误差奥在20%以内可败以认定为勾稽关傲系相符。否则，安要做具体分析。绊（3）、重要会哎计科目的审核。1、审核要点：袄 袄凹资产类科目应审背查其是否实际存把在、所有权的归板属以及计价是否氨合理；隘扒负债类科目应审昂查其金额

15、是否正傲确、负债到期日傲以及是否存在未扒入账的负债事项办；啊 邦捌权益类科目应审奥查其来源的合理皑性、确认的合法办性、计价准确性摆；隘 昂癌收入、成本和费耙用类科目应审查傲其确认的合法性败、是否当期发生爸以及收入成本费颁用相互之间是否佰配比。2、审核细则拔扳根据审计报告审疤计意见确定重点芭科目并审核。审蔼计报告的意见有艾无保留意见、带芭强调事项段无保敖留意见、保留意拜见、无法表示意阿见、否定意见以傲及其他情况，如奥审计报告审计意靶见不为无保留意袄见，要求对解释昂段的意见作详细傲分析，并根据解耙释段中所提事项板的真实性确定其百对评级的影响。班 颁胺根据金额确定重巴点科目并审核。柏重点科目分为必岸

16、查科目和条件审霸核科目。必查科安目是指主营业务澳收入、在企业资阿产中通常占有较罢大份额的科目，敖具体包括应收账昂款、存货、固定颁资产。条件审核唉科目是指当有关白科目达到一定数八额比例时才予以白审核，包括短期案投资、待摊费用耙、预付账款、其胺他应收款、长期拜投资、长期待摊半费用、无形资产按、在建工程、实半收资本、资本公啊积、投资收益、捌营业外收入。审办核要点是从银行哀的角度出发，核霸实企业的真实财奥务状况，准确反疤映企业真实偿债叭能力。肮 A、应收板账款的审核。主鞍要审查企业是否袄存在较大数额账版龄超过1年的应艾收账款；是否存按在较大数额且已绊判定不能回收的捌应收账款而未核拜销；是否由于经拔营效

17、益下降导致芭应收账款不能及爱时回收而数额增摆加；是否存在收捌款期大于一年的按大额应收账款，捌是否提取足额坏隘账准备；应收账罢款是否真实存在翱，是否存在虚列般应收账款以虚增芭销售收入现象；疤是否为了刺激销安售，降低信用政案策标准，导致应坝收账款大额增加搬；以及其他需要笆审核的问题。吧 B、存货邦的审核。核实存按货的主要组成；癌是否存在少列、伴多列存货现象，佰核实存货的真实鞍存在；核实说明八存货收入、发出扒计价方法及其一白贯性，是否存在半多计存货，少计阿成本的现象；存把货是否大量积压艾变质，而未提取昂足额的跌价准备袄；核实是否由于罢该企业经营效益班下降，存货销不败出去导致存货数绊额较大；通过对哀存

18、货的审核了解办企业的生产销售熬能力；以及其他案需要说明的情况鞍。拌 C、固定矮资产审核。主要扒核实说明企业固矮定资产的组成，柏并确认固定资产澳划分是否准确、袄产权是否归企业挨所有，是否存在皑将经营租赁固定翱资产计入固定资蔼产原值现象；核背实企业固定资产板的计价是否真实翱公允，是否及时芭提取固定资产减肮值准备；审查固办定资产折旧方法板、期限是否合法把合理并遵守一贯按性原则，是否存唉在少提折旧、不叭提折旧现象；审伴查是否存在已经百过时报废、不使胺用的固定资产还翱列入账中；是否安存在固定资产评胺估增值事项，若哀有，就其事项要坝求作具体说明；碍是否存在接受捐爸赠、融资租赁的阿固定资产，若有扮，要求作具

19、体说拜明；是否存在期罢间费用固化现象岸；以及其他需要般核实说明的事项翱。疤 D、主拜营业务收入审核疤。审核是否存在阿通过应收账款、埃预收账款等科目熬虚增销售收入现氨象；销售收入确绊认时是否同时满扮足已将销售商品吧上的风险和报酬扮转移给购买方、佰失去对已出售商隘品的控制权、有靶相关的经济利益背流入企业、相关阿的收入和成本能伴可靠计量四个条艾件；是否存在通岸过销售退回、折傲让随意调节利润颁现象；是否存在熬信用标准降低导芭致销售收入增加捌现象；以及其他肮需要审核的情况叭。疤 E、如罢果企业其他应收板款/流动资产总扒额10%，则翱应审核其他应收皑款。要求核实说哀明该企业其他应百收款的主要项目蔼，以证实

20、是否存哎在抽逃投资、错芭列现象，同时要拔对其他应收款的袄回收性进行审核艾说明。一般情况半下，其他应收款巴具体项目包括应靶收的各种赔款、斑罚款，应收出租俺包装物租金，应艾向职工收取的各白种垫付款项，备稗用金，存出保证扮金，预付账款转埃入等。败 F、如斑果企业近两年财耙务数据都满足待啊摊费用/流动资氨产10%，则斑应审核待摊费用拜。主要核实该企芭业待摊费用的组扒成，是否存在把吧递延费用计入待搬摊费用现象或者扳待摊费用未及时白摊销计入当期成伴本和费用。一般案情况下，待摊费芭用包括低值易耗笆品摊销、预付保瓣险费、固定资产吧修理费用、以及按一次购买印花税隘票等。癌 G、如唉果企业长期待摊板费用/（总资产

21、百流动资产）拌10%，则要求吧审核长期待摊费俺用。要求说明该俺企业长期待摊费爱用的组成，核实哎其摊销期限是否翱合理合法，是否澳存在期间费用长半期化等现象。一昂般情况下，长期暗待摊费用包括固碍定资产大修理支叭出，以及筹建期肮发生费用支出等蔼。阿 H、如瓣果企业无形资产唉/（总资产流班动资产）20板%，则要求审核按无形资产，主要扒核实说明该企业爱无形资产的组成肮及其真实存在；肮核实无形资产的按真实价值，是否坝提取足额减值准八备；是否虚列商霸誉等无形资产；败是否存在无形资百产评估增值，若安有，要求作具体坝说明。傲 I、如笆果连续两年在建碍工程/固定资产吧40%，要求半审核在建工程，凹主要核实说明该唉

22、企业在建工程的颁主要项目及金额半，是否真实存在暗；是否存在已投胺入使用而未转入坝固定资产的现象拜；是否存在已经肮停工的在建工程芭；是否存在期间敖费用长期化现象矮，利息资本化是岸否合规；其他需拜要说明的情况。败 J、当胺资本公积/净资绊产10%或者斑期初资本公积不皑等于期末资本公白积，应审核资本邦公积，主要审核澳资本公积增加减懊少的原因。资本敖公积增加的途径瓣包括资本（股本拔）溢价、接受捐氨赠、股权投资准艾备、拨款转入、耙外币折算差额；唉资本公积减少的把主要原因有原评耙估增值再评估减般值、减资、转增疤资本等。摆 K、当疤期初实收资本不扳等于期末实收资俺本时，应审核实澳收资本科目，主案要核实说明企

23、业熬实收资本增加的按真实存在性，是阿否存在虚增实收背资本抽逃投资现袄象。拌 L、如矮果短期投资/流办动资产15%吧或者长期投资/靶总资产10%斑或者投资收益/碍（|营业利润|霸+|投资收益|氨+营业外收入）埃10%，应同熬时审核短期投资拌、长期投资、投隘资收益科目，主拜要审核说明短期俺投资的具体内容熬，并确认其真实扳存在性，计价是巴否准确，是否提啊取足额减值准备拜；是否存在利用板银行信贷资金买疤卖股票现象。通艾过现金流量表投按资活动栏分析企熬业该期间内是否版有短期投资买卖叭行为；审核说明扳企业长期投资核伴算的方法，成本柏法核算的长期投隘资是否在当期分癌派股利。权益法昂核算长期投资，摆被投资企业

24、是否唉真实产生相应比霸例的利润。长期艾债权的利息投资隘收益核算是否准熬确；根据对前两罢项的审核说明投岸资收益产生的真百实性。拜 M、 如敖果营业外收入/搬（|营业利润|霸+|投资收益|吧+营业外收入）般10%，应审爱核企业的营业外袄收入。要求审查拔说明营业外收入板的来源，以核实巴是否存在虚增利班润现象，营业外疤收入主要包括固昂定资产盘盈、处昂置固定资产净收班益、非货币性交胺易收益、出售无懊形资产收益，罚巴款净收入等。百 （4）、爸财务报表异常情岸况审核，指对财扒务报表数据所反碍映的财务状况超摆过了正常情况下奥的置信区间或者疤表明财务状况恶案化等的异常情况傲进行到审核。斑财务状况异常包矮括静态、

25、动态两坝个方面。静态财班务状况异常是指埃比率极端优秀，耙动态财务状况异班常包括比率突然挨好转、利润表变把化异常、销售购绊买循环异常。当白企业财务报表出挨现比率极端优秀叭、比率突然好转拜、利润表异常变百化异常时，应予盎以充分关注，并肮核实其真实性和坝可信性。当企业啊发生销售购买循案环异常时，应重板视企业财务状况胺的变化情况。隘 1、比八率极端优秀。当笆企业某指标优于袄同行业该指标的岸优秀值时，且同啊时满足|该指标胺值/该企业所处皑行业优秀值1版|40%，则哎认为该企业该指扳标异常。具体考坝察的指标包括流疤动比率、净资产啊收益率、销售利啊润率、成本费用把利润率、存货周摆转率、应收账款隘周转率、销售

26、增碍长率。挨 2、比昂率突然好转。当版企业某指标本期班所在行业标准值邦中的区间指标爸上期所在行业标蔼准值中的区间碍2，则认为该指昂标的变化异常。案区间的确定原则埃为：低于极差值胺为区间1，较低蔼值至极差值为区柏间2，较差值至扒平均值为区间3拔，平均值至良好埃值为区间4，良芭好值至优秀值为澳区间5，高于优笆秀值为区间6。瓣具体考察的指标翱包括：流动比率瓣、资产负债率、昂净资产收益率、摆销售利润率、成摆本费用利润率、颁存货周转率、应挨收账款周转率、瓣销售增长率。俺 3、利笆润表异常变化胺 背芭销售收入与销售肮成本的配比。当佰企业当年的销售鞍收入增长率与销澳售成本增长率存岸在如下变化，则叭认为异常：

27、蔼 销售收耙入呈正增长、销耙售成本呈负增长唉；案 销售收斑入、销售成本同吧向负增长，且销颁售收入增长率/靶销售成本增长率熬120%。案 傲凹销售收入与营业把费用的配比。当澳企业当年的销售瓣收入增长率与营佰业费用增长率存爱在如下变化，则瓣认为异常：翱 销售收拔入呈正增长、营隘业费用呈负增长办；安 销售收败入、营业费用同胺向负增长，且销霸售收入增长率/翱营业费用增长率败120%。奥 靶埃销售收入与管理啊费用的配比。当蔼企业当年的销售敖收入增长率与管佰理费用增长率存八在如下变化，则熬认为异常：唉 销售收百入呈正增长、管矮理费用呈负增长班；奥 销售收搬入、管理费用同氨向负增长，且销岸售收入增长率/芭管

28、理费用增长率扳120%。佰 4、销扳售购买循环异常唉 哀绊销售收入和应收敖账款的配比。当板企业当年销售收瓣入增长率与应收俺账款增长率存在碍如下变化时，则阿认为异常：办 销售收邦入负增长、应收碍账款正增长，且半销售收入增长率爱3靶%；败 销售收伴入、应收账款同安向正增长，且销瓣售收入增长率/暗应收账款增长率半120%。鞍 懊啊销售成本和应付岸账款的配比。当案企业当年销售成板本增长率与应付扳账款增长率存在叭如下变化时，则俺认为异常：爸 销售成翱本正增长、应付败账款负增长，且皑销售成本增长率敖3%、应付账暗款增长率3版%；爱 销售成胺本、应付账款同暗向负增长，且销捌售成本增长率/霸应付账款增长率爱120%。般 胺袄销售收入与存货背的配比。当企业败销售收入与存货拌存在如下变化时摆，则认为异常：艾 销