非标准无保留意见审计报告例释

1、PAGE PAGE 11靶非标准无保留意哀见审计报告凹例释耙江苏财经职业技胺术学院 颜永廷翱一、柏2004年度上哀市公司部分非标隘准无保留意见审八计报告原因分析傲 叭公司简称板事务所半审计意见类型靶非标原因等碍000509斑同人华塑拌四川君和版保留氨审计范围受到限啊制，无法取得充熬分、适当的审计伴证据，证监会立柏案调查懊000682瓣东方电子昂正源和信办无保留带强调事哀项段哀民事诉讼赔偿未坝做估计，质押担笆保般000920俺南方汇通扮利安达信隆爱保留带强调事项百段邦无法判断两项债绊权的可收回性，扒诉讼案000007隘深达声懊A按深圳鹏城熬无保留带强调事安项段澳借款逾期，展期叭手续尚在办理中巴0

2、00056岸深国商（败A版、坝B霸）瓣利安达信隆、唉德豪国际翱无保留带强调事凹项段隘亏损拔000005安ST搬星源昂利安达信隆柏无保留带强调事鞍项段肮逾期债款，持续邦经营能力存在重扮大不确定性，在哎建工程未投入使坝用或未来市场变霸化可能对公司造袄成重大影响半000718摆暗ST拌吉纸唉众华沪银拜无法表示意见邦经营活动停顿，懊持续经营能力构哎成疑问版000736案ST吧重实扮重庆天健败无法表示意见案借款逾期，对外稗担保，资产被查敖封，待续经营能搬力存在重大不确案定性，无法取得拔充分、适当的审盎计证据翱000862爱吴忠仪表氨五联联合板无保留癌带强调事项段摆三名高管人员涉搬嫌贪污被批捕，八证监会立

3、案调查颁000757袄方向光电爸中和正信罢无保留盎带强调事项段半因公司对控股股矮东违规担保，其矮银行存款被冻结傲、相应价值资产跋被查封，定向法啊人股被冻结，资氨产负债率超过啊70%颁，有一定的财务半风险百000001唉深发展（唉A办、肮B阿）盎深圳鹏城、安永俺无保留笆带强调事项段板公司扣划证券公挨司提供质押的款摆项，证监会责令疤归还，否则立案啊稽查，该事项结鞍果目前难以确定绊000892安长丰通信碍深圳鹏城盎无保留跋带强调事项段耙欠款般2.4捌亿尚未偿还，搬提请关注持续经巴营能力扒000555搬皑ST巴太光稗大华天诚熬无保留爱带强调事项段斑主营业务极度萎般缩，未归还到期叭债务，持续经营俺能力存

4、在重大不按确定性败000633跋合金投资霸利安达信隆吧保留艾审计范围受到限爱制，昂无法取得充分、捌适当的审计证据翱000880蔼山东巨力办正源和信盎无保留埃带强调事项段芭巨额亏损，资产疤被抵押、质押或斑被依法查封，持暗续经营能力存在敖重大不确定性板000699败ST袄佳纸矮中喜跋无保留叭带强调事项段疤银行未对公司与叭其发起人股东的肮贷款进行分账管般理，银行如不能扳将贷款分开管理败，将对公司相关奥财务状况造成负按面影响埃000089隘深圳机场坝天健信德傲无保留爸带强调事项段肮原总经理涉嫌贷唉款诈骗白000592俺ST碍昌源奥中勤万信敖无法表示意见败审计范围受到限把制，奥持续经营能力不稗确定癌00

5、0672翱铜城集团白五联联合拜无保留坝带强调事项段澳证监会立案调查挨000691碍ST澳寰岛碍中喜暗保留袄审计范围受到限佰制，哀相关资料不完整捌，不能核实有关霸事项把000863傲和光商务肮京都颁无法表示意见按关联方占用巨额隘资金，无法取得碍充分、适当的审扒计证据，诉讼和癌仲裁，未能确定颁持续经营假设是百否合理吧000925百浙大海纳安浙江天健扮保留叭带强调事项段伴审计范围受到限佰制，无法取得充把分、适当的审计芭证据，证监会立百案调查，持续经昂营能力存在不确坝定性跋000918艾亚太种业隘湖南开元按无保留笆带强调事项段叭为实际控制人提案供担保，实际控巴制人占用资金较班大败000921凹科龙电器

6、败德勤华永鞍保留岸无法取得充分、暗适当的审计证据柏确认应收账款及瓣销售收入的真实懊性氨000979靶科苑集团芭深圳鹏城鞍无保留笆带强调事项段瓣长期股权投资计唉提巨额减值准备皑，应收账款可收拜回性对公司构成暗重大影响，重大半会计差错更正的佰资料有限阿000827叭版ST芭长兴摆深圳鹏城百无法表示意见败审计范围受到限佰制，无法取得充扮分、适当的审计跋证据，巨额亏损白，关联方占用巨拔额资金，无法判把断持续经营假设笆的合理性敖000017芭ST耙中华（柏A唉、白B捌）傲大华天诚、胡国隘志矮无保留芭带强调事项段肮无力偿还到期债澳务，持续经营能把力存在重大不确翱定性暗000708埃大冶特钢芭普华永道中天安

7、无保留拔带强调事项段版以前年度会计报佰表存在柏重大会计差错，板已追溯调整柏200057坝爱ST安大洋柏深圳鹏城吧无法表示意见芭审计范围受到限熬制，无法取得充稗分、适当的审计芭证据，无法对公拔司持续经营的合啊理性做出判断拔000693柏聚友网络翱深圳鹏城捌保留带强调事项澳段肮无法取得充分、哀适当的审计证据皑确认服务收入的凹真实性，无法确挨认资金占用及支佰付的资金占用费哎，证监会立案调般查肮000535罢蔼ST霸猴王碍大信阿无法表示意见澳无法偿还到期债扒务，亏损巨大，敖资不抵债，无实背质性经营活动，靶持续经营能力存捌在重大不确定性搬000732扒福建三农扮福建华兴蔼保留扮带强调事项段扮无法取得充分

8、、癌适当的审计证据拜对其他应收款的哀可回收性等方面盎做出合理判断，白无法确认长期股般权投资在报表上哀披露的恰当性，般逾期贷款，逾期伴对外担保扳000999蔼三九医药罢信永中和敖保留拌无法取得充分适扮当的审计证据对板其他应收款可全翱部收回和不需计盎提坏账准备发表皑审计意见提供合蔼理的基础肮000540败世纪中天扮中勤万信颁保留啊无法取得充分适拌当的审计证据判凹断公司计提坏账跋准备的合理性霸000529碍ST凹美雅耙中天华正碍无法表示意见昂审计范围受到限把制及公司内部控捌制环境发生重大背改变，无法取得暗充分适当的审计懊证据挨000765蔼哎ST拌华信霸武汉众环扒无法表示意见癌连续四年亏损，扒主营业

9、务停滞，凹借款全部逾期，敖对外担保诉讼，背持续经营能力存昂在重大不确定性埃000637俺茂化实华邦广东羊城把无保留哀带强调事项段癌对邦4500隘万爱预付款的安全性背给予高度关注败000832爸疤ST澳龙涤叭中兴宇叭无法表示意见背无力偿还到期债般务，控股股东占疤用资金，资产减拜值准备数额巨大板，固定资产被抵癌押，资不抵债，板持续经营能力存瓣在重大不确定性按000301坝丝绸股份按江苏天衡熬保留暗带强调事项段爱无法取得充分的罢证据确认其对联疤营公司股权投资凹的相关损益按600603蔼ST兴业翱立信长江爱保留扒年报未明确披露搬公司持续经营能爱力仍存在重大不扳确定性吧600842昂ST中西版上海东华碍

10、无保留把带强调事项段绊股东权益为负，拔会计报表附注搬已披露改善经营邦的措施唉600852扒*ST中川按四川华信把无法表示意见半持续经营能力存澳在重大不确定性敖，无法获得充分背适当审计证据评袄价按持续经营假扒设编制的报表的盎合理性靶600062颁双鹤药业霸天健耙保留巴无法判断有关短案期投资对财务状岸况的影响；增值哀税发票事项癌600213盎亚星客车癌江苏天衡柏保留按无法确认有关股熬权投资的相关损胺益安600703办天颐科技扳中磊坝无保留唉带强调事项段翱较大数额逾期贷胺款岸60074懊3哎ST幸福奥大信巴保留邦未适当披露拟采坝取的改善经营能伴力的措施爱600131芭岷江水电摆信永中和版保留爸无法判

11、断有关应罢收款计提坏账准扮备的充分性暗600882唉大成股份盎上海上会岸无保留傲带强调事项段扒股权过户手续办板理之中绊600248斑秦丰农业办上海东华俺保留暗未能核定相关银哀行账目等懊600667碍太极实业摆江苏公证翱无保留霸带强调事项段傲为关联方提供担氨保熬600672巴*ST华圣罢四川君和百无法表示意见傲无法对持续经营绊假设合理性做出坝判断；无法获得爱充分适当审计证蔼据对有关担保事瓣项可能产生的损翱失做出判断扒600759跋ST琼华侨疤海南从信柏保留败带强调事项段板无法判断有关应斑收款可收回程度肮；办承担担保连带责吧任；岸持续经营能力存案在不确定性捌600771昂东盛科技扳普华永道中天熬无

12、保留疤带强调事项段佰会计差错追溯调啊整凹600890安中房股份爸天职孜信按保留把无法对有关诉讼傲所涉及的资产价白值取得充分适当案的审计证据扮600555扒茉织华佰立信长江昂保留带强调事项肮段败无法判断有关资八产计提准备是否搬恰当等叭600775百南京熊猫摆信永中和袄保留白审计范围受限；斑无法对有关债权跋的可回收性做出傲合理估计芭600181哀云大科技案山东乾聚袄保留带强调事项隘段拌无法证实有关往碍来款项账务调整拔的合理性；持续疤经营能力仍然存巴在不确定性耙600286鞍国光瓷业搬湖南开元凹无法表示意见啊审计范围受到限暗制凹600515柏第一投资拌安永大华翱无法表示意见霸无法证实有关应盎收款的真

13、实性和拔可收回性；无法瓣证实是否存在其澳他对外担保事项绊；无法对持续经坝营假设是否合理稗做出判断搬600614靶三九发展昂立信长江懊无保留带强调事败项段袄持续经营能力存氨在重大不确定性斑；股权转让协议邦和资产置换安600657氨青鸟天桥昂中磊瓣保留鞍无法判断有关事奥项对长期投资及碍投资收益的影响爱程度凹600734瓣实达集团碍福建华兴芭保留袄控股子公司存在白大额对外债权；百无法判断其中一哎部分是否为实质摆关联公司欠款伴600799扳*ST龙科癌江苏天华大彭暗保留带强调事项颁段拜对本期期初余额拌予以保留；持续俺经营能力存在重扳大不确定性澳二、审计报告实岸例爱(一)带强调事败项段的无保留意埃见半【

14、例翱1拌】板 拜 敖 疤 败 邦审吧 肮计耙 哎报半 柏告笆（深鹏所股审字奥20050柏61 蔼号）氨深圳发展银行股熬份有限公司全体傲股东：拜 白我们审计了后附胺的深圳发展银行罢股份有限公司（坝以下简称暗“佰发展银行颁”皑）扳2004 叭年阿12 颁月懊31 佰日的资产负债表按以及埃2004 奥年度的利润及利颁润分配表和现金白流量表。这些会矮计报表的编制是扒发展银行管理当按局的责任，我们爱的责任是在实施蔼审计工作的基础邦上对这些会计报蔼表发表意见。爸 岸我们按照中国注叭册会计师独立审霸计准则计划和实霸施审计工作，以扳合理确信会计报凹表是否不存在重叭大错报。审计工板作包括在抽查的把基础上检查支持

15、叭会计报表金额和岸披露的证据，评艾价管理当局在编叭制会计报表时采哀用的会计政策和扳作出的重大会计叭估计，以及评价斑会计报表的整体盎反映。我们相信吧，我们的审计工阿作为发表意见提拔供了合理的基础岸。拜 把我们认为，上述俺会计报表符合国澳家颁布的企业白会计准则和伴金融企业会计制扳度的规定，在癌所有重大方面公板允反映了发展银百行疤2004 版年澳12 盎月颁31 芭日的财务状况以吧及肮2004 柏年度的经营成果瓣和现金流量。吧 摆如发展银行会计叭报表附注八敖“把或有事项奥”白中所述，中国证颁券监督管理委员哀会机构监管部于癌2004叭年扳9 扳月发出通知，责皑令发展银行立即芭归还扣划的德恒阿证券有限责

16、任公坝司款项，中国证氨券监督管理委员爱会机构监管部、罢上市公司监管部癌 佰于氨2005 板年芭1 吧月发出通知，责暗令发展银行收到把通知挨20 皑天内归还已被发靶展银行扣划的德岸恒证券有限责任柏公司及南方证券艾股份有限公司合拔计约爱4.215 叭亿元的款项，否扮则将对发展银行奥立案稽查并依法鞍进行行政处罚。艾德恒证券的款项奥是德恒证券为他爸人授信业务提供拜质押的款项，发败展银行扣划该款稗项用于支付该等摆授信业务到期应暗付款。南方证券哎的款项是发展银佰行扣划用于归还绊由南方证券担保埃的贷款的款项。胺发展银行接到该埃通知后，采取了班相应措施并向有皑关部门提交了报拌告要求妥善解决啊。截至本报告日暗，

17、发展银行没有埃向有关方面归还耙该等款项，也未扳接到中国证监会胺的处罚通知，以败上事项也没有进板入司法裁决程序按。该事项的最终靶结果目前难以确疤定，在本年度会凹计报表中没有确吧认预计负债。版该段内容仅用于懊提醒会计报表使啊用人关注，并不昂影响已发表的意罢见。扒 昂深圳鹏城会计师瓣事务所巴 版 肮 中氨国注册会计师 背 陈爱容懊 白杨克晶敖 皑 拌中国扳 瓣隘 啊深圳 叭 稗 版 昂2005 扒年柏4 捌月暗2氨3 埃日疤【例把2吧】耙 皑 埃 昂 拜审稗 爱计盎 澳报俺 捌告袄利安达审字袄2005氨第八1047 碍号埃深圳世纪星源股埃份有限公司全体癌股东：俺 澳我们审计了后附凹的阿叭 吧我们按照

18、中国板注册会计师半吧 安我们认为，上述案会计报表符合碍板 白另外，我们注意皑到：耙 敖1.版如会计报表附注把5.10绊所述，在建工程八哎车港工程项目截罢止芭2004芭年皑12案月昂31瓣日笆的余额为人民币搬356,968扮,564.90般元；如会计报表半附注扮5.8.1癌.2.氨所述，对肇庆市懊百灵建设有限公盎司项目投资人民背币叭653,260懊,125.31百元。因车港工程霸项目及百灵建设颁有限公司项目占半贵公司的资产比碍例较大，在贵公熬司未来经营中占白重要地位，目前袄由于政府的规划爸方案有所调整而艾未投入使用或未叭来市场发生变化懊，将可能对贵公颁司经营造成重大艾影响。般 版 搬2芭.跋（哀

19、1澳）如会计报表附熬注八5.12.2拌.罢所述，邦 翱贵公司截止扒2004唉年哀12熬月芭31艾日昂有逾期借款折人靶民币靶349,015伴,799.04暗元；（拜2扒）本期虽然盈利霸，但是扣除非经隘常性损益后的净俺利润仍为负数，班累积未弥补亏损摆117,983稗,877.74板元。贵公司已在阿附注九充分披露背了拟采取的改善唉措施，但其持续唉经营能力仍然存霸在不确定性。哎 吧上述内容仅用于氨提醒会计报表使佰用人关注，并不办影响已发表的意板见。碍 氨利安达信隆会计疤师事务所有限责啊任公司 敖 把 中国注册会计班师拌 邦林万强班 伴李耀堂拌 巴 摆 颁中国岸搬北京 蔼 扮 坝 叭二背背五年四月二十一

20、岸日唉【例袄3爸】艾 阿 颁 暗 傲 审熬 摆计败 挨报懊 案告隘 奥 版 扮深华（熬2005爱）股审字胺037 颁号凹广东盛润集团股版份有限公司全体搬股东：翱 把我们审计了后附唉的俺按 鞍我们按照中国注氨册按熬 靶我们认为，哀办此外，我们提醒搬会计报表使用人把关注：如会计报版表附注斑5.案注释叭13 傲和附注爱7 把所示，蔼 捌贵公司的短期债白务偿还压力较大扳，且有大量担保扒债务被诉讼，如皑在短期内无法消笆除，将直接影响岸到搬 俺贵公司的持续经搬营。贵公司已在般会计报表附注邦10 奥中披露了拟采取拌的改善措施，但班其持续经营能力隘仍然存在重大不岸确定性。本段内靶容并不影响已发巴表的审计意见。

21、百 皑深圳大华天诚会巴计师事务所百 扒 芭 昂 懊中国注册会计师扒 靶 疤中国敖 百深圳碍 颁 凹 按 啊 笆2005 埃年般4 拜月吧19 哀日搬【例稗4敖】 伴 熬 扮 爱 搬 阿审啊 扮计稗 鞍报袄 败告办中喜审字（把2005蔼）第袄02207 笆号矮佳木斯金地造纸稗股份有限公司全敖体股东：澳 挨我们接受委托，叭审计了后附的版跋 皑我们按照中国注澳册会计师独立埃摆 邦我们认为，上述百会计报表符合扮昂 熬此外，我们注意昂到：疤 袄贵公司八2004敖年懊12熬月坝31八日哎在工行佳木斯市矮分行的贷款帐面叭数为搬38,864绊万元（含黑龙江埃省工行转入的昂3740埃万元），除帐面皑数外在黑龙江

22、省澳工行佳木斯市分肮行还有以贵公司笆的名义贷款共矮57,238八万元，此贷款是半工商银行对贵公案司和佳木斯纸业笆集团有限公司未啊进行贷款分帐管爸理造成的。佳木白斯市工行工银佳板发字跋20013胺9版号文件关于佳百纸集团和佳纸股爱份划分贷款的请袄示中确认贵公半司贷款额为按39,捌100疤万元；工行黑龙吧江省分行黑发吧20012版36罢号文件关于佳颁纸集团和佳纸股靶份划分贷款事宜跋审查意见的报告叭中同意工行佳吧木斯市分行对贵绊公司贷款额的确挨认；在审计过程哎中，我们向中国挨工商银行佳木斯败市分行就贵公司颁贷款额进行了函唉证，中国工商银半行佳木斯中心支凹行于稗2005扳年邦3版月碍18傲日摆回函确认

23、截止背2004皑年傲12芭月八31案日哀贵公司在工商银碍行佳木斯分行的扒贷款额为哎96,102熬万元，其中佳纸氨集团应承担扒57,238案万元，佳纸股份唉应承担敖38,864背万元。就贵公司巴与佳纸集团贷款般的分帐管理问题胺，正在等待中国肮工商银行总行的岸批复。此外，在邦中国建设银行佳蔼木斯市分行以贵坝公司的名义贷款半1,050按万元也未作入帐昂处理，同属并帐耙管理造成的。如挨银行方面能顺利巴地将贵公司与佳扮纸集团贷款分开哀管理，此事项对碍贵公司的财务状艾况不会造成影响爸；否则，将会对办贵公司的资产负叭债率及相关财务唉状况造成负面影搬响。扳 胺中喜会计师事务爱所芭有限责任公司拜 板 艾 中国注

24、册会扮计师：翱 扮 氨中国敖耙北京氨 熬 癌 氨 背 报告日期：佰2005矮年拌4肮月唉26扒日坝【例爸5懊】翱 按 背 疤 败 爱审拔 案计挨 盎报八 艾告扒深鹏所股审字鞍200挨5063 板号伴安徽省科苑集团俺股份有限公司全隘体股东败：爱 霸我们审计了斑昂 邦我们按照中国盎我们认为隘 俺在审计中我们了蔼解到科苑股份对袄上海恒天置业有八限公司长期投资把账面价值为人民拌币氨4500 艾万元占股权比例百47.37% 碍上海恒天置业有跋限公司主要资产凹房屋账面价值为佰人民币奥10,675 拜万元占总资产靶92.98% 叭产权证为上海庆艾安科技发展有限凹公司所有为科苑疤股份实际控制人扮至本报告日止尚

25、拌未办理产权过户八手续现该房屋产俺权已用于上海庆般安科技发展有限伴公司把5000 扒万元银行借款抵按押科苑股份本年白度计提隘2400 稗万减值准备按 伴我们关注到科苑傲股份面临着如科哎苑股份会计报表案附注所述十二所稗列重大不确定事版项科苑股份耙2004 板年度形成大额应拔收款项上海润安罢实业发展有限公班司阿4,500 百万元上海亚安投唉资有限公司办3,985 艾万元转让委托理疤财资产未收回款班其可回收性及对拜科苑股份经营构懊成重大影响埃另对重大会计差拔错更正的完整性胺仅限于科苑股份艾管理当局提供的叭资料科苑股份应稗收上海坤源经济昂发展有限公司埃17,985 敖万元其中搬17,820 芭万元半2

26、001 盎年度至拔2003 蔼年度未入账科苑柏股份已追溯调整爸同时于本年度全傲额计提坏账上海般坤源经济发展有案限公司原为科苑案股份大股东的实柏际控制人所控制胺的公司目前营业皑执照已吊销未注绊销其他涉及银行阿借款未入账等重鞍大会计差错详见邦会计报表附注三爸 挨深圳鹏城会计师跋事务所斑 拔 澳中国注册会计师半 昂卢剑波百 盎桑按 般涛安 巴 靶中国跋 凹澳深圳案 吧 碍 拌2005 暗年办4 摆月傲26 敖日爸【例拜6凹】白 叭 挨 芭 爸审柏 搬计扳 笆报傲 罢告敖吴忠仪表股份有疤限公司全体股东啊：把 背我们审计了后附矮的傲按 俺我们按照中国注扳册跋翱 摆我们认为，上述哎会计报表符合蔼扮另外，我

27、们注意案到，般 袄吴忠仪表公司前疤任三位高管人员拔因涉嫌贪污罪被澳司法机关批捕爸,半中国证监会对吴爸忠仪表公司有关绊涉嫌证券违法行俺为已立案稽查，拜上述事项正在进暗行之中，其对吴碍忠仪表公司的影稗响我们无法判定摆。吴忠仪表公司拜已确认了相关损蔼失。本段内容并败不影响已发表的拌审计意见。跋 唉五联联合会计师靶事务所有限公司巴 芭 隘 中国注册会背计师：胺 般 扮中国埃 跋巴 败兰州艾 哀 办 坝 二白跋五年四月二十三胺日拌【例扒7奥】安 摆 白 罢 熬审伴 爸计昂 爱报隘 跋告拔普华永道中天审柏字蔼(2005)氨第罢1586 巴号疤大冶特殊钢股份隘有限公司全体股绊东：笆 板我们审计了后附百的昂敖

28、 绊我们按照中国注啊册会柏啊 袄我们认为，上述把贵公司会计报表芭符合半搬 把此外，我们提请颁关注，会计报表坝附注四所述，贵傲公司于本年度发昂现了岸2003 隘年度、伴2002 翱年度及以前年度拌会计报表存在重鞍大会计差错，需按要对此会计差错跋进行追溯调整，八因此于编制奥2004 办年度会计报表时扮相应地对耙2003 安年度的比较数字碍已进行了重编公告编号：2005-014。根据企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正规定，本公司对2003 年度、2002 年度和以前年度存在的重大差错更正进行追溯调整，调减2003 年度和2002年度的净利润分别是67,549,342 元和307,49

29、8,976元；调减以前年度的净利润488,128,178 元；合计调减截至2003 年12 月31日止净资产850,797,822 元。2002年及2003年公司更正前、后每股收益分别为：0.101,-0.583;0.055,-0.095。2003年报经大信会计师事务所有限公司冯琳、索保国审计，标准无保留意见报告。瓣。本段内容并不俺影响已发表的审胺计意见。版 办普华永道中天会岸计师事务所有限熬公司 摆 注册会计师 罢 许丽周罢 翱师王斌胺 岸 爱中国扮 跋上海市 胺 凹 凹 疤2005 鞍年绊4 翱月巴28 叭日懊（拔二皑）保留意见审计吧报告百【拔例艾8跋】爱 办 疤 拜 蔼 把审懊 熬计背

30、胺报鞍 拜告挨 蔼 绊 伴 坝 摆 傲 笆 德师报(审)耙字(05)第P佰SZ004号八广东科龙电器股懊份有限公司全体办股东：癌 翱我们审计了后附斑的贵公司200稗4 年12 月唉31 日公司及凹合并的资产负债办表及该年度公司鞍及合并的利润及吧利润分配表和现跋金流量表。这些拜会计报表的编制吧是贵公司管理当瓣局的责任，我们艾的责任是在实施巴审计工作的基础碍上对这些会计报癌表发表意见。班 坝除下段所述事项霸外，我们按照中埃国注册会计师独袄立审计准则计划袄和实施审计工作霸，以合理确信会拔计报表是否不存隘在重大错报。审捌计工作包括在抽昂查的基础上检查板支持会计报表金昂额和披露的证据岸，评价管理当局矮在

31、编制会计报表百时采用的会计政爱策和作出的重大拔会计估计，以及版评价会计报表的八整体反映。我们巴相信，我们的审靶计工作为发表意败见提供了合理的啊基础。颁 肮贵公司2004岸 年度已确认的懊主营业务收入共哎计人民币843傲,640 万元蔼，包括对中国境哀内两家客户的产靶品销售收入人民盎币57,600岸 万元，其中人岸民币42,70颁0 万元发生于佰2004 年1碍2 月。以上其胺中一家新客户2唉004 年12癌 月确认了人民啊币29,700澳 万元产品销售案收入。我们未能澳从这两家客户取斑得直接的回函确癌认，我们也未能凹确定与这一新客哀户的交易的真实背性。2004 袄年度对这两家客蔼户的全部产品销

32、叭售收入中，截止爱2004 年1捌2 月31 日板和审计报告日尚坝未收款的金额分岸别为人民币57扒,600万元和熬人民币55,6氨00 万元。因邦此，我们未能取邦得足够证据以证胺实这些收入的真拔实性，或200绊4年12 月3般1 日公司及合氨并资产负债表中挨与这些收入相关啊的应收账款的真跋实性，也不能确蔼认截至颁2004 年1霸2 月3唉1 日止公司及巴合并的主营业务懊收入和应收帐款俺是否不存在重大蔼差错。艾 板贵公司2004绊年度已确认了销扳售退回超过人民岸币20,000笆万元。贵公司管哎理层认为截至皑2004年柏12月31日瓣止没有必要对销跋售退回计提准备百。我们未能取得摆足够的资料及解碍

33、释以确定扮2004年12皑月31日巴是否不需对销售跋退回计提准备。伴 版我们认为，除以柏上问题可能产生靶的影响外，上述捌载于第3页至第般47页的会计报拌表符合国家颁布埃的企业会计准则跋和企业会计制胺度的规定，在挨所有重大方面公扮允反映了贵公司扳2004年12鞍月31日靶公司及合并的财斑务状况及该年度八公司及合并的经盎营成果和现金流皑量。隘 拔 瓣德勤华永会计师艾事务所有限公司懊 疤 拌 中国注册会氨计师拌 绊 班中国 肮邦 上海 爱 案 隘 懊 胺 搬2005 年4唉 月2胺8日罢【例哎9办】巴 瓣 拔 暗 班审拌 啊计奥 白报暗 唉告翱深鹏所股审字扮20050八67俺号阿成都聚友网络股埃份有

34、限公司全体板股东：哎 吧我们审计了后附翱的成都聚友网络昂股份有限公司按2004矮年百12伴月拜31阿日艾的资产负债表和啊合并资产负债表板、坝2004矮年度的利润表和阿合并利润表及拌2004拌年度现金流量表胺和合并现金流量叭表。这些会计报罢表的编制是成都把聚友网络股份有般限公司管理当局艾的责任，我们的啊责任是在实施审安计工作的基础上搬对这些会计报表八发表意见。扮 爸我们按照中国注跋册会计师独立审八计准则计划和实挨施审计工作，以哎合理确信会计报罢表是否不存在重霸大错报。审计工哀作包括在抽查的跋基础上检查支持鞍会计报表金额和哎披露的证据，评板价管理当局在编奥制会计报表时采芭用的会计政策和澳作出的重大

35、会计八估计，以及评价版会计报表的整体半反映。我们相信半，我们的审计工瓣作为发表意见提哀供了合理的基础坝。办 办如附注凹“傲六埃 疤29”盎所述酒店视讯收拜入，因公司未能白提供完整的酒店绊视讯原始点播记爸录资料，我们对扳公司酒店视讯服皑务收入无法获取暗充分、适当的审般计证据以确认其按真实性。瓣 伴截止皑2004百年案12罢月巴31坝日摆,皑公司第一大股东佰聚友实业扒(稗集团百)斑有限公司占用公白司控股子公司上癌海聚友宽频网络爸投资有限公司资鞍金余额办131,455芭,358.79邦 盎元岸,跋由于银行支付凭扒证上收款单位名坝称非聚友实业盎(拔集团绊)胺有限公司跋,袄我们对上述资金鞍占用及支付的资

36、靶金占用费无法确矮认。伴 奥我们认为，除上扮述情况对会计报盎表产生的影响外岸，上述会计报表般符合国家颁布的爸企业会计准则和安企业会计制度唉的规定，在所哀有重大方面公允凹反映了成都聚友奥网络股份有限公奥司翱2004鞍年隘12拜月爸31板日绊的财务状况以及案2004岸年度的经营成果袄和现金流量。白 唉另外，公司哎2005奥年爱2版月被中国证监会隘成都证监局立案绊稽查，至今尚未拜结束，稽查结果瓣对公司的财务状按况、经营成果的隘影响尚无法确定颁。熬 罢深圳鹏城会计师昂事务所癌 拔 笆 阿 啊 中国注册会计按师 张克理百 扮姚国勇背 败 耙中国斑澳深圳 敖 邦 埃 拔 扳2005板年耙 澳月扒 疤日般【

37、例1熬0肮】岸 靶 办 盎 翱 阿审案 啊计按 吧报啊 安告熬利安达审字版2005吧第八1021 搬号疤南方汇通股份有笆限公司全体股东胺：阿 般我们审计了后附凹的啊暗 把除下段所述事项瓣外，懊 盎我们按照皑鞍 般如会计报表附注班注释十二、般1 芭所述，南方汇通安公司纳入会计报岸表合并范围内之哀子公司南方汇通胺微硬盘科技有限啊公司邦2004 埃年扮12 哎月瓣31 胺日应收威星科技爱发展有限公司（拌 叭以下简称威星公芭司）余额柏 16591 柏万元；预付威星熬公司余额佰17157岸万元。对于该两伴项债权，八 矮虽然我们已获得罢威星公司的确认暗回函，疤 岸但该两项债权占罢南方汇通公司总癌资产的皑9

38、.71%八，由于无法获得唉威星公司偿债能罢力和偿债保障相唉关资料，跋 巴我们无法判断该案两项债权的可回埃收性。邦 疤我们认为，胺 坝除了上述事项可安能产生的影响外埃，把 斑上述会计报表符叭合国家颁布的企爱业会计准则和哀企业会计制度癌的规定，靶 昂在所有重大方面版公允反映了南方板汇通公司霸2004 吧年斑12 办月凹31 拔日的财务状况以斑及佰2004 版年度的经营成果傲和现金流量。哎 昂此外，笆 肮我们提醒会计报搬表使用人关注，凹 瓣如会计报表附注安注释九、哎3 芭所述，皑2004 拜年跋12 按月澳2按8 鞍日日立环球存储碍微硬盘公司安(HGST)阿向美国加利福尼凹亚州北部地区联案邦法院上起

39、诉，矮 爱指控南方汇通合捌并范围之子公司办南方汇通世华微蔼硬盘有限公司、癌南方汇通微硬盘翱科技有限公司侵熬犯其有关岸HDDs 绊的专利。该项诉瓣讼可能对上述南跋方汇通两子公司癌的生产经营产生拜重大影响，拔 胺截止审计报告日吧，该项诉讼正在八进行中，半 奥与其有关的情况芭具有不确定性。昂本段内容并不影颁响已发表的审计跋意见。隘 暗利安达信隆会计般师事务所拜有限责任公司霸 颁 拌中国注册会计师昂 盎 皑中国敖肮北京伴 唉 碍 隘 白 癌 埃二五年三月奥十日俺【例1搬1坝】碍 艾 拜 隘 碍审昂 班计板 爱报啊 板告邦君和审凹(2005)袄第拔2041 爱号澳 巴同人华塑股份有搬限公司全体股东岸：扮

40、 胺我们审计了后附袄的霸安 芭除下列两项所述挨事项外，我们按啊照艾啊 鞍我们注意到：般 扒1叭、如本报告附注案十一、暗3 笆所述，绊2004 拌年凹12 柏月爸3爱1 岸日，贵公司、贵扮公司的控股子公扳司成都天族金网懊科技有限公司与斑北京百利通投资捌有限公司签署了疤权益转让协议埃搬, 澳将贵公司及成都半天族金网科技有爸限公司拥有的账摆面净值为爱59,449,阿966.81 奥元的短期投资和笆应收款项整体出芭让给北京百利通吧投资有限公司，懊转让价款依据转挨让方拥有的债权挨和短期投资账面凹值确定为人民币佰61,883,绊600.23 佰元，北京百利通败投资有限公司将耙位于上海中山北瓣路建业大厦的房

41、熬产哎7300 半平米移交给贵公扮司作为本次交易霸的转让对价。截啊止审计报告日，皑上述移交的房产笆尚未办理过户手办续；我们在审计斑中无法采用满意白的审计程序判断拌该项交易的公允鞍性。岸 爱2翱、贵公司持有拔98.62%绊股权的控股子公凹司邦澳荆州市天歌现代唉农业有限公司的凹土地使用权原账摆面价值为柏2,074.7芭1 按万元懊(班已提减值准备摆499.60 背万元芭)案。由于办理土地皑使用权证的过户版手续长时间未能颁完成，贵公司靶2003 澳年末将其调入了隘其他应收款，并奥根据公司会计政伴策规定按相应账扒龄计提了澳50%把的坏账准备；此癌项债权目前仍未班获得债务人的认拜可，我们无法确版认该应收

42、款项的稗可收回性。如会芭计报表附注十一拌第笆5办项所述，荆州市岸天歌现代农业有唉限公司自扮2002 巴年把6 啊月停止生产经营氨，伴2004 扳年度仍没有恢复哀，公司亦未再留癌有员工看守，其懊现有财务资料不昂完整，我们无法隘判断是否存在其芭它未确定事项及艾其可能造成的影办响。挨 翱我们认为，除以岸上事项可能对会翱计报表产生的影癌响外，肮 坝上述会计报表符凹合国家颁布的企霸业会计准则和隘企业会计制度笆的规定，在所有扒重大方面公允地绊反映了贵公司邦2004 啊年柏12 啊月疤31 埃日的财务状况及叭合并财务状况、伴2004 跋年度的经营成果霸及合并经营成果搬和氨2004 熬年度现金流量及白合并现金

43、流量。懊此外，我们提醒败会计报表使用人吧关注，安2003 哀年隘7 按月，中国证券监伴督管理委员会对袄贵公司进行立案把调查，目前尚未白公布调查结论，安与此相关的情况版尚有不确定性。氨本段内容并不影唉响已发表的审计瓣意见。翱 坝四川君和会计师扳事务所有限责任摆公司袄 懊 板 啊中国注册会计师捌：王文春哎 坝何摆 艾勇皑 凹 俺中国挨拔成都袄 阿 斑 爸 搬 奥 报告日期邦2005 疤年暗4 八月扳20 岸日叭【例1扒2稗】氨 瓣 拔 昂 坝审霸 办计版 扮报扳 奥告奥浙天会审霸2005啊第邦1032 板号爸浙江浙大海纳科搬技股份有限公司霸全体股东：把 昂我们审计了笆罢 把除下段所述事项瓣外，我们

44、按照芭按 盎如会计报表附注叭十一俺(板五鞍)隘、（六）所述，爸贵公司高级管理跋人员变动频繁，绊个别关键高管人爸员无法正常履职罢，内部控制制度阿不健全，因而我百们不能合理确信叭贵公司的或有事暗项及关联交易等巴事项是否已完整肮披露，相关的会败计处理是否恰当胺；贵公司期末另柏有异地存款、国搬债投资、委托投袄资等资金巴22,982.奥92 碍万元被关联方违案规占用，我们未鞍能取得完整的交挨易记录并完成向氨相关单位函证的哎程序，也难以判邦断占用资金的可半收回性；对该些拌事项，我们无法爱实施其他审计程肮序，以获取充分吧、适当的审计证佰据。此外，中国背证监会浙江监管案局正在对贵公司案立案调查，我们皑难以判断

45、调查结耙果可能对贵公司办相关期间会计报扮表产生的影响。澳 搬我们认为，除了按上述事项可能产隘生的影响外，后白附会计报表符合八国家颁布的企业阿会计准则和企袄业会计制度的班规定，在所有重巴大方面公允反映昂了贵公司按2004 芭年坝12 岸月巴31 蔼日的财务状况以捌及柏2004 版年度的经营成果败和现金流量。奥此外，我们提醒巴会计报表使用人哀关注，如会计报俺表附注十一（五白）懊2 扳所述，浙江浙大哎海纳科技股份有袄限公司因违规对半外担保拔29,133 唉万元等，被法院唉查封了所持子公隘司的股权及其他胺重要的经营性资皑产，可能会对浙啊江浙大海纳科技敖股份有限公司的耙持续经营能力产皑生重大影响。本案段

46、内容并不影响岸已发表的审计意版见。霸 爱浙江天健会计师胺事务所有限公司稗 傲 敖中国注册会计师哎 隘 八中国暗氨杭州叭 熬 袄 靶报告日期：板2005 斑年吧4 按月哎25 隘日把（澳三俺）扒否定暗意见审计报告稗【例1瓣3班】案1993年7月扒12日，重庆渝肮港钛白粉有限公班司(简称渝钛白半)在深圳证券交八易所上市交易，斑从1996年开隘始，渝钛白公司斑在经营上开始亏爱损，1997年挨度报表亏损总额霸为3136万元袄，1998年4哎月29日，渝钛白白公司公布了1吧997年度财务把报告部分，刊登耙了重庆会计师事稗务所于1998扳年3月8日出具唉的否定意见审计肮报告，这是我国昂证券市场中有关皑上市

47、公司的首份昂否定意见审计报搬告。艾板为什么重熬庆会计师事务所伴会对渝钛白公司耙签发否定意见审暗计报告呢?注册靶会计师在审计中拔发现：1.19昂97年应计入财坝务费用的借款即吧应付债券利息8半064万元，渝盎钛白公司将其资佰本化计入钛白粉芭工程成本；2.癌渝钛白公司欠付邦中国银行重庆市罢分行的美元借款澳利息89.8万案元(折人民币7懊43万元)未计疤提入账。熬胺稗分析鞍挨该案例中，渝钛八白公司在钛白粉熬工程于1995耙年下半年开始投蔼产，1996年扳已经可以生产合败格产品，199胺7年全年共生产岸1680吨，这按虽与设计能力1胺.5万吨还相差拜很远，但主要原般因是缺乏流动资扒金，而不是工程半尚未

48、达到设计能般力，因此，为该把项目建设借款的唉应付债券199班7年度发生的利翱息8064万元扳，不能计入钛白搬粉工程成本中，熬而应该计入财务懊费用。半懊重庆会计伴师事务所在与渝哀钛白公司的管理皑当局发生严重意奥见分歧后，坚持蔼签发了否定意见霸的审计报告，这白标准着中国注册芭会计师社会责任败意识的加强和中疤国注册会计师行傲业的成熟。其实瓣，在审计实务中柏，被审计单位无肮意或有意地不适盎当运用会计核算爱方法的事项比比巴皆是，尤其是目扳前新会计准则和疤新会计制度赋予伴企业更多的选择癌会计政策的权利敖后，企业可以根熬据具体情况作出八会计估计，别人邦(包括注册会计扒师)很难找到有半说服力理由加以芭干涉，这

49、使得注霸册会计师对被审斑计单位会计报表哀认定的再认定时斑，难度大，风险疤也增大了，因此搬，注册会计师在矮执业中，应该谨皑慎地复核和测试澳被审计单位管理般当局赖以估计的哀假设、条件和处般理过程，必要时白对会计估计的结半果进行“独立估颁计”，并时刻关昂注影响被审议计熬单位会计估计变跋化的事项，以合疤理保证被审计单佰位的会计核算运颁用适当、披露及扒时。傲（叭四伴）颁无法表示拔意见审计报告爱【例1暗4半】背 盎 柏 绊 耙审挨 罢计盎 凹报绊 耙告蔼众环审字澳(2005)4安44 半号靶武汉华信高新技哀术股份有限公司鞍全体股东：巴 背我们接受委托，坝对后附的武汉华埃信高新技术股份八有限公司（以下肮简称

50、捌“俺华信股份公司拔”碍）矮2004矮年般12 柏月白31 稗日的资产负债表坝及合并资产负债隘表，靶2004 拜年度的利润表及哎合并利润表，背2004 扮年度的现金流量暗表及合并现金流阿量表进行审计。般这些会计报表的斑编制是华信股份吧公司管理当局的板责任。埃 瓣如附注懊(拌九耙)-7 邦所述，华信股份案公司截止捌2004 挨年耙12 阿月伴31 哎日已连续四年亏背损，主营业务停把滞，净资产出现笆大额负数，银行暗借款全部逾期，翱存在大额对外担耙保及诉讼事项，败其持续经营能力袄存在重大不确定拔性，可能无法在霸正常的经营过程绊中变现资产，清佰偿债务。华信股稗份公司未能就改霸善财务状况和增叭强持续经营

51、能力巴的措施提供充分澳、适当的证据，败我们无法评价华搬信股份公司编制奥2004摆年会计报表所依摆据的持续经营假矮设的合理性。盎 艾由于上述事项可俺能产生的影响非阿常重大和广泛，扳我们无法对上述败会计报表发表意板见。斑 拌武汉众环会计师拌事务所拔有限责任公司把 奥 凹 中国注册会扒计师笆 疤 摆 笆 扳中国碍 罢武汉鞍 哀 傲 蔼 斑 叭 罢 佰2005 吧年埃4 摆月按28 傲日巴【例1吧5巴】矮 挨 傲 叭 百 吧审岸 翱计埃 敖报斑 背告胺中兴宇审字（傲2005傲）隘5069 熬号挨黑龙江龙涤股份按有限公司全体股氨东：艾 哎我们接受委托，搬对后附的拌跋 隘通过审计，我们搬发现：摆 隘1稗、

52、鞍龙涤公司大量银昂行债务已逾期，伴且无力偿还。截笆止白2004 矮年昂12 氨月芭3败1 佰日，龙涤公司银昂行借款暗145,602肮 蔼万元，其中坝64,500 斑万元已逾期，其癌余部分将于一年爸内到期。上述大吧部分借款龙涤公岸司已无力偿还。唉如会计报表附注熬（十一啊.1办）所述，除原中俺国银行贷款按3.56 霸亿元已经转给中白国信达资产管理扮公司哈尔滨办事把处，债务和解工斑作正在进一步磋翱商中外，龙涤公敖司与其他债权人颁就债务重组没有皑实质性进展。芭 疤2疤、扳如会计报表附注爸（六按.6暗）所述，龙涤公哎司控股股东黑龙爱江龙涤集团有限败公司占用资金扒156,090扒 半万元。皑 八3绊、半本

53、年计提的有关袄资产减值准备数百额巨大。矮 邦如附注（十一罢.5稗）所述，龙涤公罢司投资设立的黑耙龙江龙马化纤有哀限公司、黑龙江叭艾特玛化纤有限唉公司，现因严重氨亏损已被迫停产艾，目前两个被投敖资企业难以持续碍经营。截止肮2004 碍年办12 盎月叭3版1 哎日，龙涤公司累哀计对其投资奥21,889 八万元。根据被投蔼资企业的经营现昂状及未来的发展扒前景，龙涤公司奥对该部分长期投板资计提减值准备挨15,015 哎万元；斑 哀如附注（十一巴.5叭）所述，龙涤公氨司现有生产设备挨因技术进步原因办，市价严重下跌耙，本年计提固定碍资产减值准备扳33,290 笆万元；另外，如挨会计报表附注（懊十一啊.2哎）所