《 企业如何进行纳税筹划》内容摘要

1、PAGE PAGE 20绊癌隘企业如何进行纳摆税筹划内容摘芭要办 袄 啊 般 澳 靶 败 案 唉懊第拌1蔼讲半 邦纳税筹划基本知扮识【本讲重点】敖企业纳税筹划的霸背景及发展纳税筹划的概念傲纳税筹划的基本矮特点扮纳税筹划与其它疤税务行为的法律敖区别拔西方法制国家把芭纳税视为人的一班生不能逃避的事啊情之一，由此可捌见纳税的重要性绊。而企业如何进蔼行纳税筹划，对岸很多纳税人来讲跋却是陌生的话题白，但对许多企业岸来说，纳税筹划哀又是很重要的问办题。纳税筹划作百为一个新鲜事物岸，在我们国家的把开展是比较晚的搬。那么，究竟什唉幺是纳税筹划？跋纳税筹划有什幺熬意义呢？本讲将邦对这一问题进行艾探讨。靶企业纳税

2、筹划的哎背景及发展埃1.办企业忽视纳税筹佰划的原因拜目前，我国的不靶少企业并不太重癌视纳税筹划，主八要是因为：邦长期的计划经暗济体制造成了民把众纳税观念淡薄盎。我国已经历了跋几十年的计划经半济体制，在计划暗经济体制时期，哀国家不重视税收耙杠杆作用。这给靶民众造成纳税不袄重要、纳税筹划傲更没有必要的观败念。爱我国企业纳税俺人的纳税观念一翱直比较淡薄。因捌此，也相应地影败响到企业纳税人耙对纳税筹划的认埃识起点不高。稗我国税务机关癌的征税手段比较颁落后。企业可以拜轻而易举地就能伴通过偷税漏税的巴手段来获得特殊懊收益，因此企业败自然地根本没必凹要研究纳税筹划半的问题。芭我国建立市场经奥济体制以来，企八

3、业对纳税问题有百了进一步的认识挨，基于“君子爱霸财，取之有道”邦的准则，企业相胺应地也开始研究板纳税筹划的问题昂。因此，从我国隘内外部环境来讲蔼，现在是比较重爱视纳税筹划问题哀的时期。唉2.昂纳税筹划越来越般受到重视氨目前，重视纳税癌筹划的主要原因拔有：罢我国的市场主袄体逐步成熟。因扳为纳税已成为企懊业的一项重要成版本支出，企业开碍始关心成本约束巴问题。拜企业认为税收柏负担偏重。我国班是流转税和所得矮税并存的国家，澳企业在交完流转暗税以后，还要缴班纳大量的所得税扳。因此，企业非袄常关心如何节约肮税收支出，以减柏轻自己的经济负挨担，提高企业的绊经济效益。颁按我国的纳税观念靶与以前相比有了胺较大的

4、提高。企瓣业开始关心如何傲学习税法和利用澳税法，最后自觉隘地把税法的要求摆贯彻到企业的各扒项经营活动中去芭。纳税筹划的概念败1.鞍纳税筹划的概念瓣由于纳税筹划是敖一个比较新的概白念，目前对纳税案筹划的定义并不瓣统一，但是其内安涵是基本一致的拌：隘纳税筹划是指纳翱税人为达到减轻氨税收负担和实现把税收零风险的目柏的，在税法所允肮许的范围内，对佰企业的经营、投办资、理财、组织半、交易等各项活昂动进行事先安排鞍的过程。佰分析上述概念，凹可以看出纳税筹板划有以下两个特岸点：傲明确表示了纳邦税筹划的目的。白纳税筹划是为了奥同时达到两个目唉的：稗减轻税收负担和懊实现税收零风险澳。如果企业开展碍纳税筹划活动后

5、盎，没有减轻税收跋负担，那幺其纳伴税筹划是失败的霸；但是，如果企癌业在减轻税收负般担的同时，税收斑风险却大幅度提熬升，其纳税筹划熬活动同样不能成捌功。盎体现了纳税筹跋划的手段。纳税哎筹划需要企业在氨税法所允许的范哀围内，通过对经肮营、投资、理财柏、组织、交易等矮各项活动进行事懊先的合理安排。拜很显然，纳税筹疤划是企业的一个矮最基本的经济行巴为。碍2.袄纳税筹划的意义靶纳税筹划究竟能叭给企业带来什幺碍效益呢？般从纳税筹划的概暗念中可以看出：罢短期内，企业进笆行纳税筹划的目把的是通过对经营稗活动的安排，减哀少交税，节约成扳本支出，以提高摆企业的经济效益俺；从长期来看，板企业自觉地把税埃法的各种要求

6、贯斑彻到其各项经营罢活动之中，使得坝企业的纳税观念蔼、守法意识都得艾到强化。因此，办无论从长期还是扳从短期来看，企澳业进行纳税筹划半都是很有意义的柏。【自检】败如果疤2002扳年某企业交税懊1败，按000拜万元，纳税筹划暗以后缴纳摆800碍万元，你认为这案一定能说明该企碍业的纳税筹划是柏成功的吗？胺伴_捌_班_霸_袄_隘_佰_盎_叭_般_坝_疤_耙_按_败_盎_绊_氨_板_颁_奥_斑_八_胺_俺_板_凹_埃见参考答案靶1埃奥1盎3.邦减轻税收负担的爸含义蔼减轻税收负担包懊括埃3败层含义：绝对减少税负氨绝对减少税负表背现为税收负担额斑的直接减少。例鞍如，企业去年交把税吧1叭，袄000鞍万元，今年

7、纳税哀筹划以后交税版800斑万元，其直接减熬少税负就是澳200啊万元。相对减少税负奥相对减少税负需凹要把纳税额与企胺业的各项经营业隘绩挂钩。例如，白如果某企业今年版的销售额比去年哎有了相当大的提瓣高，在这种情况斑下，绝对数的减邦少并不能完全反翱映纳税筹划的效氨果。所以，通常挨以税收负担率来暗衡量是否相对减版少了税负。哎税收负担率，是拌指宏观的税收负拌担率。转化宏观鞍税收负担率，使拌企业利用税收负肮担率来分析税收笆负担问题，具有安实际意义。计算艾方法是用企业当挨年应纳各项税款搬的总额（不包括百个人所得税）除唉以企业当年实现皑的各项销售收入捌与各项营业收入埃之和，再乘以百班分之百，就得出扳了企业的

8、税收负班担率。企业可以凹用这个指标计算凹企业总体的税收阿负担率状况；可靶以连续计算几年澳的税收负担率；傲也可以用当年的澳税收负担率指标叭与其它同行业或扮国家宏观的税收扳负担率指标进行吧比较，就能清楚蔼地看出企业的最靶佳理想纳税水平叭的高低。挨在遵守税法的前暗提下，税收负担拔率高并不代表企澳业纳税出现异常绊。在绝大部分的斑情况下，企业税败收负担率高是企耙业销售业绩增长搬带来的；换一个翱角度讲，税收负昂担率高也说明企爱业的纳税筹划活胺动没有开展或者哀开展得没有效果阿，因此企业需要阿进行很好的纳税哀筹划。【案例】艾如果板2002吧年某一家企业纳败税是斑1盎，岸000绊万元，其销售额白是疤1安亿元；八

9、2003隘年它的销售额增熬长到把2敖亿元，经过纳税唉筹划以后，企业稗的各项税收共稗1凹，暗500搬万元，那幺该纳艾税筹划有没有效版果呢？把如果从绝对数上斑理解，企业伴2002爸年上交矮1懊，般000隘万元，班2003百年上交柏1皑，疤500罢万元，税收绝对胺值增加，但这其熬中存在相对负担案减轻的客观事实芭。如果按2002爱年企业销售额为背1皑亿元，上交税收氨1傲，胺000氨万元，那幺企业办的税收负担率是巴10%伴；阿2003俺年销售额俺1摆亿元，上交税收班750哀万元，企业的税败收负担率是肮7.5%颁。这样，税收负哎担率从半10%拜下降到隘7.5%暗，属于税收负担哎相对减轻，企业哀所进行的纳税

10、筹按划也是有效果的柏。延缓纳税捌在长期的计划经瓣济条件下，企业巴一般不在乎延缓跋纳税，认为通过白一切方法，把年靶初应交的部分税隘收推迟到年末交爱，并不能起到节颁税的效果。这种爸观点并不正确，绊因为把年初的税叭款合法地推迟到鞍年末交之后，企案业就取得了把这跋笔税款作为资金摆使用一年的价值疤，从这个意义上皑来说，纳税筹划八也取得了很好的碍效果。【自检】耙经过纳税筹划后般，企业扒2003傲年缴纳的税额仍叭比靶2002唉年多，这是不是吧意味着企业的纳摆税筹划没有意义佰？企业把年初应氨缴纳的税款推迟吧到年末来缴纳，八缴纳税额没有变耙化，这说明延缓暗纳税没有意义吗傲？板埃_矮_挨_捌_邦_稗_巴_伴_碍_

11、鞍_昂_邦_蔼_八_败_俺_背_坝_奥_爸_巴_颁_笆_挨_巴_伴_拌_白见参考答案澳1爱熬2笆5.绊涉税零风险的含凹义半减轻税收负担是扒纳税筹划的第一碍个目的，纳税筹背划的第二个目的爸是税收零风险。瓣税收零风险指税胺务稽查无任何问哀题。我国企业对吧税法的理解不到扒位，普遍存在着八税收风险问题，拜纳税筹划需要把扒规避税收风险、佰实现税收零风险巴纳入进来。企业霸在接受税务稽查叭时，会面临着三叭种不同性质的稽氨查：日常稽查傲目前我国的税收颁征管体制是征、拜管、查相分离，把日常稽查是指稽斑查部门主要负责奥的对管辖区域内伴企业日常情况进挨行的检查，要求板被检查的公司数靶量一般不得低于百一定比例。专项稽

12、查扳专项稽查是指根搬据上级税务部门矮的部署，对某个颁行业、某个地区安、某个产品、某岸项减免税政策进霸行全面的清理检办查。举报稽查扮任何单位和个人伴根据征管法的规唉定，都可以举报蔼纳税人偷税漏税办的行为。税务机翱关在接到举报以哎后，采取一些措奥施对纳税人进行柏检查，这种检查暗叫做举报稽查。班涉税零风险是指瓣企业受到稽查以按后，税务机关做奥出无任何问题的袄结论书。税收风敖险为零也是纳税霸筹划的目的之一版。俺纳税筹划的基本半特点1.合法性鞍合法性是指纳税版筹划不仅符合税摆法的规定，还应版符合政府的政策凹导向。纳税筹划班的合法性，是纳哀税筹划区别于其扒它税务行为的一疤个最典型的特点胺。这具体表现在安企

13、业采用的各种埃纳税筹划方法以暗及纳税筹划实施柏的效果和采用的敖手段都应当符合爸税法的规定，应疤当符合税收政策安调控的目标。有皑一些方法可能跟把税收政策调控的俺目标不一致，但霸企业可以从自身佰的行为出发，在靶不违反税法的情碍况下，采用一些唉避税行为。2.超前性懊超前性是指经营板或投资者在从事昂经营活动或投资翱活动之前，就把绊税收作为影响最鞍终成果的一个重敖要因素来设计和癌安排。也就是说办，企业对各项经笆营和投资等活动氨的安排事先有一敖个符合税法的准颁确计划，而不是埃等到企业的各项凹经营活动已经完碍成，税务稽查部袄门进行稽查后让白企业补交税款时皑，再想办法进行皑筹划。因此，一败定要让企业把税跋收因

14、素提前放在隘企业的各项经营哎决策活动中去考胺虑，实际上，也阿是把税收观念自安觉地落实到企业巴的各项经营决策挨活动中。3.目的性哎纳税筹划的目的鞍，就是要减轻税澳收负担，同时也颁要使企业的各项版税收风险降为零胺，追求税收利益摆的最大化。4.专业性鞍纳税筹划的开展瓣，并不是某一家俺企业、某一人员凹凭借自己的主观吧愿望就可以实施吧的一项计划，而扒是一门集会计、稗税法、财务管理摆、企业管理等各盎方面知识于一体艾的综合性学科，靶专业性很强。一矮般来讲，在国外瓣，纳税筹划都是叭由会计师、律师蔼或税务师来完成隘的；在我国，随耙着中介机构的建暗立和完善，它们鞍也将承担大量纳板税筹划的业务。拌那幺企业应当采敖取

15、何种渠道进行矮纳税筹划呢？如扳果企业经营规模板比较小，企业可暗以把纳税筹划方安案的设计交给中吧介机构来完成；敖如果规模再大一拜点儿，考虑到自按身发展的要求，霸可以在财务部下矮面或与财务部并背列设立一个税务按部，专门负责纳敖税筹划。从目前唉来讲，企业最好懊还是委托中介机靶构完成这个筹划般，这是与我国实凹际情况相吻合的拔。因为我国在税皑收政策的传递渠罢道和传递速度方碍面，还不能满足案纳税人进行纳税办筹划的要求，也半许企业得到的税扳收政策是一个过安时的政策，而实搬际政策已经做了阿调整。若不及时艾地了解这种政策肮的变化，盲目采摆用纳税筹划，可拌能会触犯税法，哎这就不是筹划而埃可能是偷税。扒纳税筹划与其

16、它绊税务行为的法律板区别哎纳税筹划的目的稗之一是要减轻税扒收负担，而偷税隘、漏税、抗税、佰骗税、欠税也都罢可以减轻税收负柏担，但它们之间办是有合法还是违败法犯罪的严格区盎别的，企业只有袄分清楚这其中的啊差异，才能更好半地进行纳税筹划傲，达到减轻税收扳负担的目标。而把这其中涉及到的懊是手段和目的之熬间的关系，手段鞍合法与否，是评稗判能否少交税款拌的一个重要依据癌。1.偷税挨偷税是指纳税人拔采取伪造、变造爱、隐匿、擅自销昂毁账簿和记账凭蔼证，在账簿上多版列支出或不列、扒少列收入，从而爸达到少交或者不佰交税款的目的。笆从概念中可以看盎出，偷税的手段懊主要是不列或者柏少列收入，对费摆用成本采用加大昂虚

17、填的手段，故板意少交税款。罢而纳税筹划是在芭税法允许的合法芭范围内，采取一埃系列手段，对这哎些活动进行事先百的安排。我国对捌偷税行为的打击爸力度是非常大的爱，凡是企业偷税白额达到懊1板万元以上，并且癌占当期应纳税的瓣10%扳以上，根据刑法叭的规定都构成了傲偷税罪，要受到敖刑法的处罚。因奥此企业一定要把挨偷税和纳税筹划柏这两个概念严格耙地区别开来。2.漏税把漏税主要特指纳蔼税人在无意识的斑情况下，少交或懊者不交税款的一氨种行为。那幺，吧如何界定无意识笆呢？它包含纳税岸人对政策理解模罢糊不清或由于计案算错误等原因所胺导致的少交税款背。哀但是，现在各地芭税务稽查部门在盎遇到漏税案件时稗，往往会认定为

18、拌偷税。这是因为搬刑法没有对漏税芭做出具体的补充白规定。如何避免凹漏税？企业应当澳加强税法学习，扒减少对税收政策蔼的误解。3.抗税袄抗税是以暴力或班者威胁方法，拒吧绝缴纳税款的行挨为。拔抗税是绝对不可蔼取的一种手段，矮也是缺乏基本法暗制观念的一种极傲端错误的表现。4.骗税挨骗税是一种特定唉的行为，是指采肮取弄虚作假和欺哀骗等手段，将本罢来没有发生的应百税行为，虚构成肮发生的应税行为邦，将小额的应税艾行为伪造成大额白的应税行为，从蔼而从国家骗取出拜口退税款的一种柏少交税款的行为办。罢我国对骗税的打扮击力度非常大。巴骗税不是某一个霸单独的企业或机拔关就可以做得到熬的，这是一种集敖体犯罪行为。骗埃税

19、与纳税筹划也鞍有很大的区别。5.欠税癌欠税是指纳税人百超过税务机关核拜定的纳税期限而把发生的拖欠税款安的行为。欠税最搬终是要补交的。罢欠税分为主观和唉客观等两种欠税靶：主观欠税是扳指企业有钱而不昂交，这种情况主啊要发生在一些大安的国有企业，它爸们长期受计划经稗济体制的影响，爱认为国有企业是挨政府的儿子，交啊不交税无所谓；罢客观欠税是指爱企业想交税，但班是没钱交。鞍欠税与缓交税款岸不同。现在，我熬国把主观欠税列唉入违法犯罪行为拌，要求客观欠税半的企业应当主动挨向主管税务机关哎申请缓交，但缓阿交期限最长不得芭超过巴3扮个月。欠税主要挨表现为纳税人超熬过税务机关核定靶的纳税期而发生芭的拖欠税款行为邦

20、，而且是最终也拜必须补交的行为翱。6.避税凹避税是指利用税傲法的漏洞或空白版，采取一定的手埃段少交税款的行肮为。目前，避税傲与纳税筹划在很扒多场合下是有争拌议的。案避税与纳税筹划笆之间的界限究竟扮在哪里呢？现在阿，有一些专家认隘为，只要企业采拔取了不违法的手半段少交税款，都芭可以叫做纳税筹绊划。但这也免显爱得有些笼统。实碍质上避税是指利袄用税法的漏洞、巴空白或者模糊之半处采用相应的措瓣施，少交税款的肮行为。例如，国佰际间通常的避税佰手段就是转让定癌价，通过定价把阿利润转移到低税八地区或免税地区癌，这就是典型的胺避税行为。而纳拜税筹划则是指采佰用税法准许范围癌内的某种方法或肮者计划，在税法坝已经

21、做出明文规澳定的前提下操作懊的；而避税却恰啊好相反，它是专扳门在税法没有明办文规定的地方进搬行操作。因此，暗避税和纳税筹划敖也是有明显区别艾的。芭表吧1埃安1 唉几种减少税收支坝付手段的比较袄减少税收熬支付的手段叭含义氨合法与否扒偷税斑纳税人采取伪造拜、变造、隐匿、把擅自销毁账簿和巴记账凭证，在账跋簿上多列支出或靶者不列、少列收熬入，造成少交或肮不交税款的行为哀。隘非法扳漏税芭纳税人在无意识澳的情况下发生的按少交或漏缴税款袄的行为。案非法，往往会认稗定为偷税。氨抗税傲以暴力、威胁方笆法拒不缴纳税款摆的极端错误的违俺法行为。氨非法唉骗税按采取弄虚作假和坝欺骗手段，将本板来没有发生的应案税行为虚构

22、成发伴生了应税行为，邦将小额的应税行唉为伪造成大额的爸应税行为，从而岸从国库中骗取出唉口退税款的违法靶行为。熬非法扒欠税柏纳税人超过税务霸机关核定的纳税捌期限而发生的拖扳欠税款的行为，昂分为主观欠税和耙客观欠税两种。安非法叭避税摆利用税法的漏洞百或空白，采取必瓣要的手段少交税拜款的行为。肮钻法律的空子癌纳税筹划案纳税人为达到减吧轻税收负担和实背现涉税零风险目肮的而在税法所允癌许的范围内，通爸过对经营、投资办、理财、组织、捌交易等活动进行岸事先安排的过程爱。半合法【自检】芭你的企业为了碍避税，曾经采取唉过什幺手段？是懊合法的吗？拜在采取这些手肮段时，你已经知氨道它们违法与否艾吗？把为更好地、合爸

23、法地进行纳税筹稗划，请写下你的阿计划。柏邦_芭_扳_爸_巴_暗_昂_懊_扳_版_办_扮_班_败_板_百_瓣_摆_罢_绊_阿_瓣_傲_板_叭_颁_安_柏_【本讲小结】捌纳税筹划是纳税挨人为达到减轻税氨收负担和实现涉疤税零风险目的而叭在税法所允许的翱范围内，通过对邦经营、投资、理皑财、组织、交易唉等活动进行事先傲经恰当安排的过吧程。减轻税收负班担包括绝对和相瓣对的减少税负以白及延缓纳税。翱纳税筹划具有合绊法、超前、目的扮、专业等哎4板种特性的特点。叭纳税筹划与偷税澳、漏税、抗税、岸骗税、欠税和避败税等俺6盎种非法行为具有佰根本性的区别。【心得体会】案_班_板_霸_耙_颁_澳_瓣_邦_盎_澳_吧_扳

24、_罢_班_肮_傲_瓣_拜_吧_佰_隘_爱_八_拜_熬_隘_叭_阿第八2拌讲板 搬纳税筹划的条件碍与主要方法【本讲重点】纳税筹划的条件碍纳税筹划的主要哀方法氨企业进行纳税筹捌划是为了同时达巴到两个目的：减把轻税收负担和实敖现涉税零风险，爸而且纳税筹划是斑合法的，具有超捌前性，这是企业澳进行纳税筹划的搬主要原因。那幺袄，是不是任何企绊业都可以很好地隘进行纳税筹划？俺企业可以采取哪盎些方法进行合法拌的纳税筹划？下版面就来研究纳税笆筹划的条件和主笆要方法。纳税筹划的条件拔实际上，纳税筹邦划的条件是指外案部及企业自身的叭一些条件。目前百，尽管很多企业胺都希望少交税，版但是有些企业却埃根本不具备条件拌来进

25、行纳税筹划捌。那幺，企业要霸进行纳税筹划，凹究竟需要具备哪拌些条件呢？一般懊来说，如果企业爸具备下面几个条伴件，将会更方便爱地开展纳税筹划把活动。1企业规模较大把规模较大的企业邦适合进行纳税筹捌划。例如，企业班集团下面有很多哎子公司、分公司凹，企业通过各分暗公司、子公司之芭间以及分公司、扒子公司与母公司摆之间的交易，更岸有利于开展纳税佰筹划；其分公司敖、子公司、母公矮司之间进行资产班流动，分摊费用隘，而且一些合同半订单的转让都可碍以起到很好的纳奥税筹划效果。半对于一些规模比熬较小的企业，由哎于其纳税筹划的百空间相应比较小跋。所以，他们的背重点一般应放在背日常成本的管理懊、日常的采购和颁销售活动

26、中。胺2.败企业资产流动性碍强敖企业运营中，首爱先要对各种投资懊和经营等活动进矮行事先安排，这矮就必然要对资产白、车间、设备进笆行安排，这些资按产的安排既包括捌将资本从企业内搬部分离出去，也爸包括从外部购买霸进来。因此，资阿产流动性越强，爱企业对适应纳税耙筹划方案的要求耙就越灵活机变；柏反之，如果企业昂的资产流动性差稗，则不能很好地熬进行纳税筹划。奥例如，某公司想暗在某地区设立一昂家子公司，却无矮法流动公司的设挨备，那幺这就势翱必会阻碍了纳税熬筹划的开展。败3.佰企业行为决策程捌序简化笆企业行为决策程扳序的简化有利于靶进行纳税筹划，哎如果企业的行为八决策程序比较复佰杂，即使企业在安税收筹划方面

27、提氨出了很好的方案唉，但最后的落实癌可能会在比较复澳杂的行为决策程笆序中出现这样或拔那样料想不到的傲问题。隘假设公司的行为瓣决策程序比较复唉杂，比如纳税筹澳划方案需要经财懊务经理、财务总半监、负责财务的哎总经理、董事会爱、上级主管部门癌等进行研究，每蔼个部门对决策越拌负责，最后纳税阿筹划方案的落实坝就会越难。这种半情况在国有企业拌尤其明显，即使碍提出了很好的纳白税筹划方案，由伴于各个部门的审按批，最后会造成白落实上的困难。败对国有资产使用吧的受限，也就限爸制了企业进行纳矮税筹划；相反，柏在民营企业、外袄商投资企业、集白体企业之中，由奥于决策程序少，敖纳税筹划决策的敖速度相应的也随佰之会比较快。

28、扳我国的税收政策奥基本上是随着经白济环境的变化而啊适时地进行调整扮的。企业如果不胺能及时地迅速抓哎住这些因税收政盎策调整而带来的斑机遇，就很可能半会丧失掉纳税筹班划的空间。因此唉，企业行为的决翱策层越是简化，靶纳税筹划的效果颁就会也随之而越伴好。【案例】邦前一段时间，我挨国对烟酒企业进半行了消费政策的唉调整，调整的方案向基本上是加大扒消费者税负。通伴过分析政策，发矮现政府加大烟酒蔼企业的消费税负坝已成定局，因为扒中央已经在多种皑场合提出过加大安对烟酒企业税收把的征收力度并提绊高其税负水平。案根据这些政策，碍在国有和民营的绊企业提出同样的凹纳税筹划方案，把结果实施效果截笆然不同。民营企坝业在得到

29、该信息扳后，很快地及时般采取相应的措施昂，例如，清仓、败减少库存（这是哎基于税收可能按按量征收的原因）绊，结果民营企业败因在得知信息后敖所采取的相应措鞍施非常迅速及时按，因此而得到了耙一笔额外的税收耙收益；但是在国班有企业中的情况绊却恰好相反，由蔼于需要很多部门坝审批清仓，使得跋决策时间变长，笆没有取得税收收案益。把4.扳与企业长远发展败目标一致霸该条件具体指企稗业采用的各种纳扮税筹划方案以及暗实施的过程应尽澳量与企业的长远巴发展目标相一致昂。企业的发展由扳各种因素来合力坝共同推动的，税百收只是其中的一百个因素，企业减艾轻纳税并不能等袄同于企业的长足啊发展，企业的发般展更取决于企业罢产品的知名

30、度、绊产品的质量、市罢场营销、人力资俺源、企业管理等伴各个方面。所以拜企业采用的各种隘纳税筹划方案和跋实施的具体过程颁，必须最大限度爸地促进企业发展艾的其它各种因素俺都发挥更大的力搬量，以便协力地熬共同促进企业能埃及早地实现其长拔远发展目标。【案例】坝前段时间，针对按一些大的国有企啊业长期亏欠国家敖银行的债务问题瓣，我国提出了债挨转股的方法。一耙些国有企业从纳奥税筹划的角度来唉讲，并不欢迎这翱样的政策，因为艾企业欠银行的债瓣务会产生利息，蔼利息可以通过所翱得税的税前列支佰的。当债转股以斑后，就要税后列拜支这部分分红。爸表敖2邦鞍1 胺纳税筹划条件比癌较柏纳税筹划条件班纳税筹划效果暗企业规模笆大

31、笆好把小鞍小纳税空间小皑资产流动性案好版差阻碍实施纳税罢筹划袄差暗好版行为决策程序柏简化拔复杂延缓纳税筹邦划实施般复杂艾半与企业长远发展疤目标败相符合版好败不符合阿不好【自检】罢通过对以上内容扒的学习，想一想疤如果企业不具备袄以上四个条件，颁就不能开展纳税扮筹划了吗？般岸_扒_蔼_啊_八_班_办_奥_柏_芭_百_爸_哀_摆_盎_耙_柏_佰_蔼_傲_爸_跋_把_艾_搬_肮_肮_翱见参考答案百2八般1百纳税筹划的主要罢方法阿纳税筹划的方法敖非常多，可以从叭不同的角度来总八结出各种各样的暗方法。例如，纳敖税主要是根据收拜入指标和费用成扮本指标，通常的敖筹划方法就是分翱散收入法、转移俺收入法、针对费罢

32、用采用费用分摊背法或增加费用法熬。白从大的方面来讲隘，纳税筹划的基搬本方法有以下五半种。凹1隘充分利用现行哀税收优惠政策跋充分利用国家现板行的税收优惠政安策进行纳税筹划凹，是纳税筹划方岸法中最重要的一版种。坝税收优惠政策背概述凹税收优惠政策指埃国家为鼓励某些隘产业、地区、产袄品的发展，特别昂制订一些优惠条哀款以达到从税收唉方面对资源配置扮进行调控的目的芭。企业进行纳税疤筹划必须以遵守奥国家税法为前提皑，如果企业运用昂优惠政策得当，懊就会为企业带来傲可观的税收利益佰。由于我国的税绊收优惠政策比较伴多，企业要利用挨税收优惠政策，敖就需要充分了解矮、掌握国家的优佰惠政策。扮我国的税收优惠稗政策涉及范

33、围非笆常广泛，包括对阿产品的优惠、对昂地区的优惠、对百行业的优惠和对扒人员的优惠等。敖从税收政策角度捌来讲，税收优惠案政策大体上可以阿分为以下两种：芭税率低，税收隘优惠政策少。这蔼样才能保证国家把的税收总量保持蔼不减少；背税率高，税收熬优惠政策较多。佰这种政策也能够袄确保国家税收总氨量的完成，但是哎存在着大量的税懊收支出。唉我国现在的税收癌政策大都属于第翱二种，税收税率把高，税收优惠政搬策多。企业不能鞍改变税率高的法八律事实，但可以矮通过掌握税收优岸惠政策来自觉地翱采用一些能最大奥限度地减少企业班纳税负担的纳税败筹划方法。疤税收优惠政策巴举例案我国规定，任何霸企业在吸纳下岗把人员方面都有新耙的

34、优惠政策，其邦涉及的行业非常凹广泛。若企业属版于服务性质，假耙设其吸纳的下岗扮再就业人员的比拜例达到公司员工般比例的懊30%笆以上，且该企业昂是新办的，那幺斑企业就可以向主奥管税务机关申请皑要求免征企业阿3扒年所得税。扮企业在更新设备拌时，在国产设备癌与进口设备性能啊、质量差不多的俺情况下，企业应吧尽量购买国产设唉备，因为国家有跋关于购买国产设背备免征企业所得版税的照顾，外资挨生产型企业如果盎购买国产设备，哎还可以享受退还巴征收税的优惠政百策。跋企业在不同地区熬注册所享受的税俺收优惠政策也不爸同。企业在开发跋区、高新区、沿昂海经济特区或中肮西部地区注册，隘享受的优惠政策巴也各自不同。【自检】斑

35、国家规定对新办稗的、独立核算的背、从事商业、物摆资业和科技咨询稗业的企业可以给败予把1伴芭2摆年的所得税的优班惠政策。例如会疤计、税务和科技挨的咨询这些行业爸，国家一般给予懊免背2般年企业所得税的拜优惠政策；如果芭某企业是一家生稗产型企业，其生邦产的产品要销售般给客户。那幺该般企业采用上述优罢惠政策时，如何吧进行纳税筹划，翱请提出你的方案把。熬罢_摆_芭_鞍_扒_耙_哎_案_昂_扮_哎_凹_八_澳_笆_俺_佰_昂_邦_澳_稗_半_斑_稗_暗_叭_矮_爸见参考答案稗2靶颁2罢2挨选择最优纳税唉方案吧纳税筹划的第二哎个方法是在多种胺纳税方案中，选霸择最优的纳税方皑案。企业在开展罢各项经营活动之懊前

36、，需要有很多氨的替代方案。经碍济学实际上是“袄选择”的概念，安使得资源配置最背合理，从而使投捌入产出比最佳，爱纳税筹划遵循经翱济学的一些基本办要求，不同的经绊济活动安排对应班不同的交税。在凹这种情况下，企艾业应当尽量选择袄交税最少、收益扒最大的方案。【案例】办如果民营企业老肮板或董事个人想靶买股票，那幺他版可以有两种选择疤：通过公司的碍账户把资金打到皑证券公司的营业百部；以个人的鞍名义到证券公司矮开户。在股票上办涨、挣到钱的情板况下，哪一种方隘式给他带来的税罢收收益最大？由霸于我国现在对个跋人买卖股票差价唉的所得，没有征板收个人所得税，捌所以，以个人的败名义到证券公司百开户的方式所带爸来的税收

37、收益最岸大；肮如果以公司名义皑买股票，投资的叭收益就要补交相挨应的所得税税款耙，这样就加大了捌税负。若预计未矮来能够挣绊10靶万元的股票收益拜，那幺就要补交奥企业跋33%蔼的所得税；相反碍，个人买卖除了霸缴纳一些佣金和搬印花税以外，就挨不用再缴纳其它疤任何税收。【案例】把目前，有很多生笆产企业实行促销叭，采取的方式很耙多。企业需要考扒虑到这些促销方啊式隐藏着税收问巴题。有的企业实芭行批量优惠，客罢户买的东西越多挨，企业就会给越哀大的折扣，这个摆折扣与企业开票啊的金额和收钱的邦金额是吻合的，暗这种情况下没有傲税收问题。换一按种方式，同样给唉客户一定的折扣芭，但带来税收问伴题就会不一样。安如果客户

38、批量购霸买以后，企业不柏变产品价格，折爱扣是以送礼品的摆形式给客户，这绊种方式下，对于伴促销企业来讲，爱税负可能要加大佰；如果企业收的扒是全款，那幺企背业增值税的“销办项税”要做全部按的反映，同时企唉业赠送给客户的氨礼品不能在所得笆税税前列支；如挨果企业的产品还昂被视同消费处理扳，这就加大了企跋业的税收负担。跋3爱充分利用税法拌及税收文件中的拔一些条款般尽量利用税法以凹及税收文件中的芭一些特定的条款败是纳税筹划的第碍三种方法。采用哎这种纳税筹划方奥法要求企业对国埃家的税收政策要瓣有充分的了解。【案例】胺某企业把母公司懊生产的产品移送按到外地的分公司拜，其账面上做了胺减少库存商品处扳理，而不是销

39、售袄。如果国税部门安稽查发现，其库班存商品减少是从爱一个机构移向了斑区外或者县外的霸另一个机构，那爸幺应当视同为销艾售处理，补交增搬值税，甚至还有败可能被罚款。企癌业面临这样的裁霸定，是因为税务案部门根据增值翱税暂行条例细则吧的有关规定而袄做出决定。如果按企业提供不出相板应的文件，就只疤有被迫接受裁定摆，但是如果纳税扮筹划人员或者企碍业办税人员了解跋到国家还有一个搬新的政策来补充柏这项规定，就可耙以依据规定办事邦。般1998瓣年国家税务总局扳有一个文件指明翱企业在向其分支肮机构移送货物时捌，如果由总机构案开票，并且由总啊机构收管，那幺霸总机构向分支机挨构移送货物时，隘就不能被视同销罢售。这里有

40、两个皑关键点：扒拌必须是由总机构把开票；岸扳必须是由总机构半向客户直接收款板。如果这两点都笆具备，税务部门哎的认定就需要服安从岸1998耙年文件的要求。哀因此企业不但要拜了解一些税收优蔼惠政策，还要了袄解一些税收的具板体政策。按4疤充分利用财务氨会计规定癌纳税筹划的第四搬个方法是指企业耙应当充分地利用稗财务会计的规定懊。如果财务会计唉规定与税法有冲拜突，根据法律的熬规定，财务会计阿规定应当服从税笆法的调整。那幺扳，利用财务会计昂规定有什幺意义爱？如果税法做出斑规定，企业运作阿就要满足税法的耙要求；如果税法氨没有做出规定，扳税法就要自动地背服从于会计的规把定。我国目前颁矮布了新的会计制霸度，这些

41、新的会瓣计制度如果没有班与税法相冲突的疤，那幺税务部门败在检查企业纳税阿的情况下，如果澳找不到相应的财爸务政策，就需要啊服从财务会计规按定。唉表皑2袄哎2 般财务规定与税务案规定关系翱爸财务会计规定拔有岸有爱税务耙规定搬有笆有依据税务规定八有依据税务规定办无拌有依据税务规定绊_办_【案例】邦企业对外捐赠产按品，或赠送一些邦产品给客户或者胺本企业的职工，板这就视同销售，岸需要缴纳增值税颁。但是视同销售俺以后，就存在着按缴纳所得税的账罢务处理应该怎幺坝做的问题。目前疤，我国对视同销蔼售所得税的账务奥处理没有统一的半规定，税法没有稗做统一规定，税般收政策也没有做八统一规定，这时癌企业应该利用财隘务会计的规定，稗采用优先的方法昂。财务会计规定办有两个方面：爸将企业视同销售肮的产品按照市场背价格调成产品销百售收入，然后取傲得相应的成本；安由于视同销售挨没有收到相应的扒现金流，可以直奥接做库存商品的把减少处理。这两疤种账户处理方法芭一直是存在争论扳的，但并没有做稗统一的规定。这哀时企业应当争取碍采用汇总方法，按不做销售收入，邦而做转化相应的皑成本和减少相应伴的库存，这样就蔼可以减轻所得税熬税负。5税负转嫁白纳税筹划的第五霸种方法是税负转耙嫁。税负转嫁是按一种基本的纳税把筹划方法，其操翱作原理是转移价啊格，包括提升和安降低价格。【案例】办某生产企业想将斑自己的产品卖出阿去，与