会计从业资格考试 会计分录

1、PAGE PAGE 9扮1，库存现金：袄借加，贷减，余稗额借方A收入借：库存现金啊 贷：银行存败款B支出借：银行存款拔 贷：库存现笆金C清查现金溢余借：库存现金翱 贷：待处理案财产损益绊C-1背应付给某单位按借：待处理财产吧损益熬 贷：其他应扒付款矮阿某单位爸C-2哀原因不明的搬借：待处理财产伴损益靶 贷：营业外隘收入案C-3扳清查现金短缺拌借：待处理财产瓣损益安 贷：库存现霸金敖C-4皑应由出纳人员赔跋偿瓣借：其他应收款爸拌出纳员*哀 贷：待处理俺财产损益白出纳人员交回赔摆款借：库存现金拔 贷：其他应隘收款懊矮出纳员*凹C-5啊无法查明原因借：管理费用哀 贷：待处理哎财产损益唉2，银行存款：

2、芭借加，贷减，余胺额借方收入借：银行存款耙 贷：相关科肮目支出借：相关科目败 贷：银行存把款哎3，其他货币资斑金靶：借加，贷减，霸余额借方哀 包括外埠存瓣款、银行汇票、把本票、信用证、哀信用卡、存出投芭资款等开户靶借：其他货币资拌金_相关明细科斑目巴 贷：银行存靶款退款时借：银行存款袄 贷：其他货拌币资金_相关明哀细科目扒4，交易性金融八资产袄：股票、债券、霸基金等把购买股票的初始坝金额般借：按交易性金融资产捌靶成本佰 贷：芭其他胺货币碍资金鞍把存出投资款交付交易费用借：投资收益懊 贷：盎其他货币资金埃碍存出投资款高于账面价值时吧借：笆交易性金融资产把暗公允价值变动 埃 溢价部分金额癌 贷：稗

3、公允价值变动损癌益低于账面价值时鞍借：笆公允价值变动损澳益 损失部败分金额俺 贷：霸交易性金融资产罢巴公允价值变动卖出股票时借：银行存款拔 贷：鞍交易性金融资产邦啊成本 暗 买入哀时价格叭 伴 摆 背俺公允价值变动 氨 溢价部分芭 投资败收益 笆 澳 颁 卖出澳时的收益扒5，应收账款扳：笆销售绊货物、提供劳务阿的价款；增值税稗；代购货方垫付翱的包装费、运杂熬费等奥发生劳务、垫付昂包装费、班运摆杂费时借：应收账款扒 贷：坝主营业务收入阿 应扮交税费罢安应交增值税（销坝项税额）按 银凹行存款收回款项时借：银行存款哎 贷：澳应收账款斑6，应收票据笆熬商业汇票胺取得票据，应债隘务人抵偿货款借：应收票据

4、拌 贷：罢应收账款背销售商品、提供啊劳务借：应收票据皑 贷：澳主营业业务收入胺 应唉交税费澳暗应交增值税（销胺项税额）收回票款借：银行存款碍 贷：扒应收票据7，预付账款借：预付账款颁 贷：银行存柏款收到货物借：原材料奥 应交税皑费拔伴应交增值税（进傲项税额）安 贷：预付账板款跋8，其他应收款拜：熬应收的各种赔款氨、八罚款邦、昂向保险公司收取斑的赔款等；存出扳保证金，如租入扳包装物支付的押疤金；备用金（向盎企业各职能科室隘、车间等拨付的扒备用金）；应向傲职工收取的各种盎垫付的款项，如瓣为职工垫付的水安电费、应由职工傲负担的医药费、吧房租费等。疤应收的出租包装隘物租金9，坏账准备半余额百分比法：澳

5、当期应提坏账准坝备=当期按应收靶账款计算应计提八坏账准备金额-鞍（或+）坏账准八备科目贷方（借靶方）余额提取坏账准备拜借：白资产减值损失懊 贷：傲坏账准备发生坏账时借：坏账准备扒 贷：澳应收账款（或其百他应收款）版冲减多提坏账准埃备时借： 坏账准备伴 贷：敖资产减值损失拔已转销应收款又埃收回时靶借：艾应收账款（或其癌他应收款）埃 贷：版坏账准备靶同时：借：银行耙存款叭 安 贷：应收账疤款（或其他应收靶款）爸10，存货：原氨材料、半成品、邦库存商品、商品半、周转材料、正跋在制作未完成的澳生产物翱不计入存货：非艾正常消耗的直接拔材料、直接人工扒和制造费用；仓疤储费用；不能归绊属于使存货达到柏目前场

6、所和状态盎的其他支出般先进先出法，按盎先进先去方法结癌存存货成本般加权平均法，罢不利于存货成本半日常管理控制巴加权平均价=(罢月初结存存货实跋际成本+本月收翱入存货实际成本叭)/ (月初结阿存存货数量+本摆月收入存货数量澳)盎移动平均法，颁不适于存货收发阿频繁的企业吧移动平均单价=蔼（库存存货成本邦+本批进货成本拌）/(库存存货八数量+本批进货艾数量)安个别计价法，用埃于容易识别，存鞍货数量不多，单扳位成本较高的存吧货存货清查埃借：唉待处理财产损溢 贷：原材料人为过失损失扒借：芭其他应收款拔把过失责任人胺 贷：伴待处理财产损溢定额内合损耗借：管理费用罢 贷：败待处理财产损溢非常损失哎借：原材料

7、 翱 扮 收回残料价跋其他应收款澳拔保险公司 保百险公司赔偿款白营业外支出拜阿非常损失 其把他损失价值氨贷：待处理财产蔼损溢癌11，固定资产盎：生产经营用、扳非生产经营用、邦租出、不需要用袄、未使用、土地俺、融资租入在租埃赁期内视为固定凹资产邦A罢不需安装固定资安产入账价值包括班：购买价，税费芭，包装、运输费皑B摆需安装固定资产坝由隘“矮在建工程搬”扮转入购买时碍借：按在建工程 爸购买价+运费伴 应交税唉费疤岸应交增值税（进颁项税额）隘 贷：氨银行存款支付安装费：办借：八在建工程 岸仅安装费用暗 贷：扳银行存款交付使用时瓣借：哀固定资产 安包括购买及安装八时在建工程费用奥 贷：芭银行存款扳C固

8、定资产折旧拔，双倍余额法、懊年数总和法加速疤折旧扒年限平均法：年稗折旧率=（1-疤预计净残值率）跋/规定的折旧年哎限*100%拜工作量法：每单懊位工作量折旧额矮=固定资产原值熬*（1-净残值版率）/预计总工皑作量笆某项固定资产月埃折旧额=该固定办资产当月工作量蔼*每单位工作量般折旧额八双倍余额递减法岸: 年折旧率=拌2/预计折旧年傲限*100%皑年数总和法: 拌年折旧率=固定岸资产各年初尚可耙使用年数/固定碍资产预计使用年百限各年数字之和白*100%氨或者 =（固埃定资产预计使用拔年限-已使用年搬限） /固定矮资产预计使用年罢限*(预计使用岸年限+1）/2柏*100%拔双倍余额递减法艾、年数总

9、和法加凹速折旧，前期多摆提，后期少提艾D资本化后续支吧出（延长使用年办限）碍借：案在建工程 伴原值-折旧颁 累计折霸旧 折旧额柏 贷：叭固定资产 原半购买价值碍借：坝在建工程 啊 改扩建时花费矮 贷：挨银行存款叭借：伴固定资产 懊 前两次在建工凹程额的和佰 贷：拔在建工程袄E费用化的支出熬（修理费），直白接计入固定资产傲所在部门费用F固定资产出售肮固定资产转入清胺理扒借：瓣固定资产清理 凹 原值-折旧岸 累计折按旧瓣 贷：隘固定资产收到价款借：银行存款蔼 贷：翱固定资产清理支付清理费用芭借：颁固定资产清理 斑 清理费用哎 贷：耙银行存款出售时营业税拔借：氨固定资产清理 碍 出售款*税率扒 贷：

10、霸应交税费坝结转清理后净收跋益，净收益=出吧售价款板拌相关费用八霸税费出现损失时拌借：疤营业外支出扮摆非流动资产处置把损失 损失额艾部分啊 阿 吧凹非常损失 版灾害造成损失时佰 贷：澳固定资产清理盈余时安借：芭固定资产清理版 贷：芭营业外收入跋疤非流动资产处置阿利得 盈余霸部分G固定资产报废拔借：笆固定资产清理癌 累计折鞍旧伴 贷：百固定资产支付清理费用拜借：耙固定资产清理哎 贷：懊银行存款霸清理后部分材料邦入库罢借：昂原材料 挨 可作为原材料坝入库部分价值办 银行存俺款 卖出变俺现部分价值岸 贷：拔固定资产清理过失人的赔款借：银行存款艾 贷：疤固定资产清理结转净收益扮借：奥营业外支出 阿伴非

11、流动资产处置蔼损失（正常报废氨）把 拜 矮 瓣肮非常损失（意外扮报废）八 贷：埃固定资产清理12应付账款邦借：般材料采购（或在稗途物资）办 应交税费唉拔应交增值税（进暗项税额）斑 贷：阿应付账款A商业汇票抵付借：应付账款奥 贷：皑应付票据B偿付应付款借：应付账款背 贷：拌银行存款靶C版现金折扣，计入耙“肮财务费用稗”购入材料时借：原材料班 应交税背费背懊应交增值税（进邦项税额）相关费用疤 贷：版应付账款鞍扮*公司哎规定期限内付款佰发生现金折扣时案借：奥应付账款版笆*公司 贷：银行存款绊 财务袄费用 芭 发生的折扣蔼费用捌D柏转销无法支付账昂款借：应付账款隘 贷：隘营业外收入搬13，应付票据盎(

12、商业汇票)借：原材料癌 应交税费拌笆应交增值税（进靶项税额）案 贷：啊应付票据碍到期支付的三种按情况：票据到期付款借：应付票据跋 贷：坝银行存款斑票据到期无力支八付商业汇票借：应付票据皑 贷：埃应付账款柏银行汇票哎到期无法支付借：应付票据安 贷：吧短期借款背14，其他应付安款：应付租入包岸装物租金、存入绊保证金收到昂借：银行存款、板管理费用等相关把账户拌 贷：其他应疤付款罢伴*公司退还时班借：其他应付款暗叭*公司胺 贷：银行存邦款、管理费用等霸相关账户绊押金、保证金做罢为罚款被扣除败借：其他应付款佰澳*公司百 贷：营业外岸收入银行存款背15，应付职工暗薪酬版：工资、资金、敖津贴、补贴；福爸利费

13、、保险费、拔公积金、工会经柏费、职工教育经斑费；非货币福利A工资核算安借：绊相关部门成本、绊费用伴 贷：把应付职工薪酬靶唉工资提取现金借：库存现金稗 贷：挨银行存款发放工资暗借：柏应付职工薪酬坝皑工资盎 贷：矮库存现金扣除垫付款班借：哎应付职工薪酬矮佰工资捌 贷：哎其他应付款摆翱垫款叭B背企业自有住房给安职工无偿使用胺借：伴相关部门成本、氨费用胺 贷：斑应付职工薪酬疤霸非货币性福利跋借：案应付职工薪酬八拌非货币性福利翱 贷：跋累计折旧瓣C败租赁住房给职工爸无偿使用癌借：霸相关部门成本、爸费用敖 贷：罢应付职工薪酬芭拔非货币性福利肮D八自产产品发放福般利拌借：暗相关部门成本、板费用 售价+唉税费

14、皑 贷：唉应付职工薪酬背扒非货币性福利蔼借：败应付职工薪酬背傲非货币性福利傲 贷：颁主营业务收入 八 以售价计算八 应碍交税费挨跋应交增值税（销凹项税额）坝借：主营业业务蔼成本 以产爸品成本计算翱 贷：库存商斑品奥E癌支付职工无偿使扳用用租金八借：应付职工薪挨酬澳 贷：银行存巴款坝16，奥应交税费百：增值税、消费俺税、营业税、所癌得税等笆不包括印花税、跋耕地占用税等不班需要预计应交数坝的税金岸A购入商品、接胺受应税劳务巴借：固定资产、爱原材料、生产成拜本、制造费用等癌 应交税费爱暗应交增值税（埋癌藏税额）爸 贷：应付账肮款、应付票据、唉银行存款等坝B销售物资、提啊供应税劳务芭借：应付账款、俺应

15、付票据、银行半存款等罢 贷：主营业笆务收入懊 应板交税费哎霸应交增值税（埋版藏税额）C交纳增值税矮借：应交税费案啊应交增值税（已肮交税金）柏 贷：银行存背款颁D小规模纳税人百，只要搬“把应交税费版”颁科目下设置翱“阿应交增值税巴”按，不需要在明细半科目中设置专栏E应交营业税瓣借：营业税金及按附加癌 贷：应交税拜费按捌应交营业税17，短期借款取得短期借款借：银行存款稗 贷：靶短期借款还本付息借：短期借款爱 财务费隘用 利息部分艾 贷：蔼银行存款支付利息安借：板应付利息 柏 前期累计利息板 财务费昂用 当月傲利息班 贷：疤银行存款18，长期借款取得借款借：银行存款蔼 贷：袄长期借款爱蔼本金计算利息

16、背借：癌财务费用 唉可使用固定资产敖在建工程 皑固定资产未成使按用状态时柏管理费用 般筹建期埃 贷：半应付利息还本付息隘借：翱长期借款矮袄本金敖 柏 应付利息 扮 前期累计疤利息扳 财务费笆用 当月班利息贷：银行存款 19，实收资本现金投资艾借：颁银行存款 癌 现金投资懊固定资产 碍 固定资产投资暗原材料、应交税败费（进项） 疤材料物资投资佰无形资产 拌 无形资产投资隘 贷：凹实收资本笆哀出资人凹 资蔼本公积 出资霸人资本超出部分公积转资本借：资本公积搬 贷：白实收资本盈余转资本借：盈余公积奥 贷：盎实收资本实收资本减少借：实收资本芭 贷：爸库存现金（银行鞍存款）股本溢价借：银行存款阿 贷：皑

17、实收资本癌 资罢本公积昂矮资本溢价20，盈余公积提取按借：办利润分配案板提取法定（任意熬）败盈余公积皑 贷：搬盈余公积霸皑法定（任意）盈般余公积弥补亏损借：盈余公积昂 贷：利润分胺配挨懊盈余公积补亏转资本借：盈余公积挨 贷：实收资靶本（股本）扮发放现金股利或啊利润借：盈余公积凹 贷：应付股稗利鞍2邦1爸，未分配利润奥年终，利润转入奥“唉利润分配爸”隘账户，拌盈利，亏损时做袄相反分录借：本年利润背 贷：利润分班配靶懊未分配利润哎提取盈余公积霸、任意公积、发柏放现金股利暗借：利润分配岸袄提取法定盈余公安积艾 背 俺啊提取任意盈余公埃积艾袄应付现金股利奥 贷：盈余公矮积邦扒法定盈余公积败版任意盈余公

18、积翱 应唉付股利唉同时：借：利润哎分配扮爸未分配利润扳 霸 贷：利润分翱配俺埃提取法定盈余公爱积稗 背 办 把案提取任意盈余公俺积吧叭应付现金股利22，销售收入A确认收入借：应收账款坝 贷：皑主营业务收入稗 应败交税费傲绊应交增值税（销邦项税额）懊A拔-1八结转销售成本阿借：胺主营业务成本哎 贷：摆库存商品昂A-2伴现金折扣的处理癌 昂债权人为鼓励债爱务人在规定期限碍内付款向提供的邦债务扣除借：银行存款爱 财务费跋用 现金折把扣额（超过折扣班期间时不发生财俺务费用）癌 贷：伴应收账款八A-3发生销售笆折让时敖 因出售商品瓣质量不合格等原敖因而在售价上给背予的减让扒借：柏主营业务收入 傲 懊 折让的数罢额癌 应交税斑费澳耙应交增值税（销案项税额） 折案让的税额皑 贷：坝应收账款实际收到款项时靶借：扳银行存款 绊 销售时案的主营业收入熬隘折让的数额傲 贷：爱应收账款B销售退回熬 出售的敖商品由于质量、扳品种不符合要求颁而发生的退货般借：按主营业务收入澳应交税费埃阿应交增值税（销爸项税额）皑 贷：瓣银行存款同时借：库存商品翱 贷：敖主营业务成本捌C埃商业折扣，为促版进商品销售而在爸标价上给予的价岸格扣除，按折