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1、按第一章 税法稗总论跋【知识点】税法柏的目标摆凹拔一、税收与现代拔国家治理把税收是政府敖为了摆满足般社会公共需要霸，百凭借哀政治权力版，矮强制、无偿地案取得财政收入的盎一种形式。八税收的内涵从三拌个方面理解：伴1.税收是国家氨取得财政收入的矮一种重要工具，拌其疤本质是一种分配爸关系办；暗2.挨国家征税的依据暗是绊政治权力艾，有别把于按要素进行的熬分配；岸3.国家课征般税款的懊目的是满足社会胺公共需要氨。班税收在现代国家哎治理中的作用：蔼1.为国家治理败提供最基本的财百力保障；凹2.税收是确保奥经济效率、政治跋稳定、政权稳固白、不同层次政府罢正常运行的重要凹工具；版3.税收是促进暗现代市场体系构

2、凹建，促进社会公版平正义的重要手叭段；胺4.税收是促进跋依法治国，促进扒法治社会建立，邦促进社会和谐的拜重要载体；扒5.税收是国际挨经济和政治交往罢中的重要政策工哎具，也是维护国败家权益的重要手绊段。二、税法的目标拔（一）为国家组唉织财政收入提供皑法律保障；熬（二）为国家宏皑观调控经济提供靶一种经济法律手半段；巴（三）维护和促爸进现代市场经济邦秩序；把（四）规范税务埃机关合法征税，氨有效保护纳税人昂的合法权益；熬（五）为维护国跋家利益，促进国白际经济交往提供芭可靠保证。懊【知识点】般税法在我国法叭律体系中的地位瓣隘一、税法是我国疤法律体系的重要艾组成部分岸1.税法属于国摆家法律体系中一昂个重要

3、部门法，班它是调整国家与八各个经济单位及昂公民个人间分配昂关系的基本法律唉规范；靶2.性质上属于矮公法。不过与宪肮法、行政法、刑鞍法等典型公法相啊比，税法仍具有胺一些扳私法的属性。跋二、税法与其他氨法律的关系啊【知识点】稗税收法定原则扮暗一、税收法定原癌则是税法基本原哀则的核心罢税法基本原则是稗统领所有税收规颁范的根本准则，班包括税收立法、捌执法、司法在内唉的一切税收活动埃都必须遵守税法把基本原则。稗税收法定原则（八税收法定主义）败包括税收要件法埃定原则和税务合瓣法性原则。鞍瓣二、税法的其他靶基本原则俺1.税收公板平原则：税收横澳向公平和纵向公哎平扒2.税收效率原芭则：经济效率；盎行政效率俺3

4、.实质课税原胺则办应根据客观事实癌确定是否符合课八税要件，并根据敖纳税人的真实负八担能力决定纳税按人的税负，而不胺能仅考虑相关外盎观和形式。柏三、税法的适用唉原则靶税法适用原则是巴指税务机关和司碍法机关运用税收唉法律规范解决具耙体问题所必须遵哎循的准则。税法奥适用原则体现着伴税法基本原则，颁同时含有更多的佰法律技术性准则吧，更为具体化。哎具体原则碍含义和内容佰法律优位原则疤法律的效力高于懊行政立法的效力伴，税收行政法规俺的效力优于税收摆行政规章的效力般。效力低的税法叭与效力高的税法疤发生冲突，效力摆低的税法即是无扮效的。吧法律不溯及既往捌原则翱一部新法实施后稗，对新法实施之拌前人们的行为不哀得

5、适用新法，而坝只能沿用旧法。岸目的是维护税法办的稳定性和可预昂测性。案新法优于旧法原澳则笆新法、旧法对同吧一事项有不同规翱定时，新法的效半力优于旧法。新把法优于旧法原则笆在税法中普遍适颁用，但是八“靶特别法优于普通板法唉”皑、罢“挨实体从旧，程序皑从新邦”暗原则可以对该原办则有所突破。颁特别法优于普通坝法的原则靶对同一事项两部案法律分别订有一稗般和特别规定时岸，特别规定的效拔力高于一般规定绊的效力。这个原阿则可以突破税法斑效力等级的限制班，即税法优位原坝则：属于特别法稗级别较低的，其蔼效力可以高于作瓣为普通法的级别疤较高的税法。案实体从旧，程序稗从新原则柏包括两方面的内白容：一是实体税霸法不具

6、备溯及力奥捌即在纳税义务的绊确定上，以纳税板义务发生时的税爸法规定为准，实熬体性的税法规则搬不具有向前的溯拔及力；二是程序爸性税法在特定条败件下具备一定的吧溯及力。暗程序优于实体原袄则癌是关于税收争讼哀法的原则，其基版本含义是在诉讼按发生时，税收程澳序法优于税收实鞍体法适用。该原艾则是为了确保课阿税权的实现，不败因争议的发生而靶影响税款的及时佰、足额入库。碍四、税收法律关搬系八税收法律关系是碍税法所确认和调瓣整的，国家与纳拌税人之间、国家艾与国家之间以及傲各级政府之间在疤税收分配过程中埃形成的权利与义艾务关系。按（一）税收法律稗关系的构成拔1.税收法律关芭系的主体凹税收法律关系的百主体即税收法

7、律拔关系中享有权利霸和承担义务的当扒事人。在我国，拔税收法律关系的蔼主体包括征纳双笆方。爸我国对纳税人的翱确定，采取的是蔼属地兼属人的原瓣则。盎在税收法律关系翱中权利主体双方百法律地位平等，艾双方的权利与义吧务不对等。坝2.税收法律关摆系的客体矮税收法律关系的搬客体即税收法律吧关系主体的权利皑、义务所共同指蔼向的对象，也就吧是征税对象。办不要把客体理解绊为纳税人，客体疤是征税对象，比艾如所得额、销售哎额等；征纳双方办都是权利主体。芭3.税收法律关把系的内容叭税收法律关系的叭内容就是主体所笆享有的权利和所般应承担的义务。阿（二）税收法律拌关系的产生、变罢更与消灭稗税收法律关系的氨产生、变更和消拜

8、灭必须由税收法坝律事实来决定。摆注意税法是引起碍税收法律关系的伴前提条件，但税氨法本身并不能产搬生具体的税收法癌律关系。搬税收法律事实可罢以分为税收法律版事件和税收法律氨行为，税收法律把事件是指不以税爸收法律关系权利安主体的意志为转稗移的客观事件，碍例如自然灾害可办以导致税收减免班，从而改变税收拔法律关系内容的笆变化。税收法律白行为是指税收法敖律关系主体在正拜常意志支配下做靶出的活动，例如懊，纳税人开业经澳营即产生税收法办律关系，纳税人把转业或停业就造哎成税收法律关系氨的变更或消灭。袄（三）税收法律把关系的保护摆税收法律关系的扮保护形式和方法皑是很多的，税法翱中关于限期纳税吧、征收滞纳金和啊罚

9、款的规定，我拌国刑法对构成逃拜税、抗税罪给予拜刑罚的规定，以瓣及税法中对纳税胺人不服税务机关昂征税处理决定，傲可以申请复议或霸提出诉讼的规定靶等都是对税收法版律关系的直接保肮护。办税收法律关系的吧保护对权利主体翱双方是平等的，败不能只对一方保暗护，而对另一方啊不予保护。同时八对其享有权利的叭保护。就是对其氨承担义务的制约肮。扮【知识点】啊税法要素艾按一、税法构成要八素的整体介绍案税法要素盎含义和内容拜备注巴1总则霸包括立法依据、般立法目的、适用瓣原则等。板2纳税人败（纳税主体）埃税法规定的直接哎负有纳税义务的般单位和个人。按有两种基本形式爱：自然人和法人碍3征税对象（课搬税对象、征税客按体）隘

10、法规定对什么征暗税，是征纳税双昂方权利义务共同矮指向的客体或标翱的物。艾是区别一种税与败另一种税的重要般标志；体现征税白的最基本界限；埃也决定了各个不啊同税种的名称昂4税目懊对征税对象的具案体分类翱可以明确具体的暗征税范围；也可佰以对不同的税目柏区别对待八5税率叭对征税对象的征拌收比例或征收额氨度爸我国现行税率形奥式包括比例税率坝、超额累进税率扳、定额税率和超挨率累进税率四种班形式巴6纳税环节翱征税对象在从生扮产到消费的流转拜过程中应当缴纳拔税款的环节胺7纳税期限佰关于税款缴纳时板间方面的限定摆纳税期限由纳税昂义务发生时间、蔼纳税期限和缴库般期限三层概念规败范板8纳税地点芭税法规定的纳税疤人（

11、包括代征、吧代扣、代缴义务皑人）的具体纳税哀地点袄9减税免税板对某些纳税人和伴征税对象采取减案少征税或者免予敖征税的特殊规定百10罚则扮对纳税人违反税暗法的行为采取的靶处罚措施盎11附则懊相关法律授权以胺及生效时间规定【小提示】在学习每一个具体税种时，应该按照税制要素的内容来把有关知识点梳理后再串起来，比如学习后自己要清楚，这个税种对谁征税（纳税人、扣缴义务人）、对什么征税（征税对象）、征多少税（税目税率、计税依据和计税方法）、怎么征税（纳税环节、期限、地点），再加上税收优惠，成为一个体系，这样一来，便于理解、记忆，避免出现知识点散乱、茫无头绪、错记漏记的情况。二、纳税义务人跋纳税人的基本形八

12、式敖自然人拔自然人是基于自啊然规律而出生的瓣，有民事权利和按义务的主体，包邦括本国公民，也岸包括外国人和无矮国籍人。捌税法可将自然人氨划分为居民纳税暗人和非居民纳税奥人，或者个体经邦营者和其他个人办等。挨法人埃法人是自然人的稗对称，是基于法隘律规定享有权利拌能力和行为能力罢，具有独立的财岸产和经费，依法肮独立承担民事责阿任的社会组织。隘我国的法人主要岸有四种：机关法笆人、事业法人、柏企业法人和社团傲法人。捌税法可将法人可袄划分为居民企业邦和非居民企业袄扣缴义务人拔代扣代缴义务人癌依法在向纳税人班支付款项佰时有义务代扣代熬缴其应纳税款的摆单位和个人傲我国增值税、营扳业税、资源税、澳个人所得税、企

13、把业所得税设置有岸代扣代缴义务。肮代收代缴义务人氨依法在向纳税人蔼收取款项叭时有义务代收代靶缴其应纳税款的扒单位和个人拜我国消费税、车耙船税设置有代收捌代缴义务。三、征税对象（1）税基俺税基又叫计税依熬据，是据以计算半征税对象应纳税蔼款的直接数量依啊据，它解决对征疤税对象课税的计艾算问题，是对课疤税对象的量的规背定。（2）计税依据暗计税依据按照计鞍量单位的性质划埃分，有两种基本坝形态：拔价值形态的计税敖依据，即从价计碍征唉计税依据是可以哀量化为货币数量把的形态，如收入颁、所得、价款等挨。靶物理形态的计税邦依据，即从量计艾征扒计税依据是课税爸对象的自然计量阿单位，如面积、叭体积、容积、重疤量等。

14、百四、税率的具体稗分类癌类别案具体形式靶含义和内容靶适用税种拌比例税率：鞍即对同一征税对摆象，不分数额大霸小，规定相同的按征收比例。办单一比例税率霸同一征税对象的爸所有纳税人都适案用同一比例税率爱。碍全部采用：增值安税、营业税、城俺市维护建设税、百房产税、企业所稗得税、契税、车叭辆购置税、烟叶搬税阿部分采用：消费鞍税、印花税、个版人所得税、资源盎税氨差别比例税率拌同一征税对象的阿不同纳税人适用阿不同的比例征税伴。又包括产品差捌别税率（如消费搬税、关税等）、颁行业差别税率（安如营业税）、地捌区差别税率（如捌城建税等）。板幅度比例税率矮同一征税对象，熬税法只规定最低耙税率和最高税率吧，各地区在该幅

15、吧度内确定具体的阿适用税率。昂累进税率：芭随着征税对象数稗量增大而随之提斑高的税率，即按稗征税对象数额的皑大小划分为若干碍等级，不同等级扒的课税数额分别翱适用不同的税率斑，课税数额越大懊，适用税率越高拌。拜全额累进税率柏是把征税对象的艾数额划分为若干哎等级，对每个等绊级分别规定相应暗税率，当税基超隘过某个级距时，挨课税对象的全部跋数额都按提高后傲级距的相应税率奥征税熬无霸超额累进税率俺把征税对象按数拜额的大小分成若邦干等级，每一等鞍级规定一个税率稗，税率依次提高跋，但每一纳税人摆的征税对象则依氨所属等级同时适败用几个税率分别耙计算，将计算结伴果相加后得出应坝纳税款。邦部分采用：个人搬所得税肮全

16、率累进税率矮无唉超率累进税率芭以征税对象数额懊的相对率划分若芭干级距，分别规扒定相应的差别税按率，相对率每超柏过一个级距的，芭对超过的部分就白按高一级的税率阿计算征税敖全部采用：土地昂增值税傲定额税率佰按征税对象确定傲的计算单位，直摆接规定一个固定拜的税额，或一个哀税额幅度。埃全部采用：城镇芭土地使用税、车按船税、耕地占用颁税；板部分采用：关税哎、消费税、印花跋税、资源税笆五、纳税期限包胺含的三个概念靶税法关于纳税期凹限的规定有三个碍概念，需要理解肮掌握：般一是纳税义务发耙生时间，是确定案纳税义务发生、板计算缴纳税款的癌时间起点。矮【知识点】敖税收立法与我国拌现行税法体系暗板一、税收管理体瓣制

17、的概念绊这个概念是财税啊理论和实务领域霸都很重要的基础安概念。把1.税收管理体扮制是在各级国家八机构之间划分税按权的制度。斑2.税收管理权把限，包括税收立扒法权、税收法律哎法规的解释权、绊税种的开征或停拌征权、税目和税暗率的调整权、税般收的加征和减免敖权等。鞍3.按大类划分佰，可将税收管理白权限划分为税收耙立法权和税收执爸法权两类。挨4.税权的划分颁有纵向划分和横爱向划分的区别。瓣横向划分是指税般权在同级立法、白司法、行政等国版家机构之间的划霸分。皑二、税收立法原阿则碍1.从实际出发百的原则。2.公平原则。靶3.民主决策的绊原则。挨4.原则性与灵佰活性相结合的原拜则。背5.法律的稳定疤性、连续

18、性与废奥、改、立相结合背的原则。颁三、税收立法权败及其划分啊税收立法权是制埃定、修改、解释矮或废止税收法律俺、法规、规章和吧规范性文件的权白力。它包括两方癌面的内容：一是霸什么机关有税收凹立法权；二是各巴级机关的税收立盎法权是如何划分办的。袄（一）我国现行胺税制中具体税种蔼的立法权划分八种类拔立法权归属澳具体税种坝中央税办维护国家权益、氨实施宏观调控所安必需的税种，立敖法权在中央邦消费税、关税、般车辆购置税蔼地方税办全国统一实行的伴地方税的立法权阿集中在中央傲营业税、资源税佰、土地增值税、肮印花税、城市维爱护建设税、土地奥使用税、房产税翱、车船税等俺共享税氨同经济发展直接癌相关的主要税种熬，立

19、法权在中央蔼增值税、企业所哀得税、个人所得搬税、证券交易印埃花税扳（二）具体地说肮，我国税收立法败权划分的摆层次把是这样的：鞍1.全国性税种鞍的立法权，即包岸括全部中央税、耙中央与地方共享耙税和在全国范围挨内征收的地方税般税法的制定、公扮布和税种的开征皑、停征权，属于班全国人民代表大隘会及其常务委员碍会。坝2.经全国人大芭及其常委会授权霸，全国性税种可靶先由国务院以瓣“埃条例捌”跋或昂“半暂行条例氨”搬的形式发布施行敖。行经一段时期吧后，再修订并通摆过立法程序，由埃全国人大及其常扮委会正式立法。稗3.白经全国人大及其瓣常委会授权，国爸务院有制定税法斑实施细则、增减柏税目和调整税率熬的权力。哀4

20、.经全国人大蔼及其常委会的授扳权，国务院有税半法的解释权；经绊国务院授权，国版家税务主管部门哎（财政部和国家哎税务总局）有税班收条例的解释权芭和制定税收条例芭实施细则的权力笆。办5.省级人民代凹表大会及其常务办委员会有根据本笆地区经济发展的袄具体情况和实际拔需要，在不违背按国家统一税法，背不影响中央的财拔政收入，不妨碍隘我国统一市场的胺前提下，开征全碍国性税种以外的稗地方税种的税收百立法权。税法的拔公布，税种的开叭征、停征，由省熬级人民代表大会八及其常务委员会伴统一规定，所立按税法在公布实施扮前须报全国人大疤常委会备案。哎6.经省级人民癌代表大会及其常懊务委员会授权，案省级人民政府有暗本地区地

21、方税法斑的解释权和制定矮税法实施细则、佰调整税目、税率伴的权力，也可在巴上述规定的前提扒下，制定一些税癌收征收办法，还哀可以在全国性地叭方税条例规定的柏幅度内，确定本岸地区适用的税率版或税额。上述权傲力除税法解释权凹外，在行使后和扮发布实施前须报背国务院备案。碍地区性地方税收肮的立法权应只限八于省级立法机关袄或经省级立法机耙关授权同级政府哎，不能层层下放捌。所立税法可在把全省（自治区、隘直辖市）范围内肮执行，也可只在佰部分地区执行。靶四、税收立法机佰关凹我国的立法体制拌是：俺全国人民代表大扒会及其常务委员矮会行使立法权，巴制定法律；班国务院及所属各哎部委，有权根据白宪法和法律制定氨行政法规和规

22、章版；俺地方人民代表大吧会及其常务委员安会，在不与宪法艾、法律、行政法稗规抵触的前提下蔼，有权制定地方按性法规，但要报罢全国人大常委会耙和国务院备案；傲民族自治地方的斑人大有权依照当爱地民族政治、经跋济和文化的特点按，制定自治条例扮和单行条例。般各有权机关根据肮国家立法体制规扳定，所制定的一昂系斑列税收法律、法疤规、规章和规范癌性文件，唉构成了我国的税氨收法律体系。唉立法机关罢法律形式埃备注跋全国人民代表大坝会和全国人大常懊委会碍税收法律案企业所得税法、搬个人所得税法、捌车船税法、税收稗征收管理法扒、关于外商投资百企业和外国企业坝适用增值税、消皑费税、营业税等巴税收暂行条例的傲决定都是税收法蔼

23、律，具有最高法俺律效力，其他各哀级机关制定的税搬收法规、规章，挨都不得与税收法爸律相抵触般全国人大及常委摆会授权国务院爱具有法律效力的坝暂行规定或者条坝例柏授权立法与制定班行政法规不同，盎具有国家法律的熬性质和地位，其爸法律效力高于行办政法规，在立法隘程序上须报人大版常委会备案。哀现行增值税、营艾业税、消费税、八资源税、土地增把值税等暂行条例俺都属于授权立法芭熬国务院凹税收行政法规按税法的实施条例坝和实施细则，处肮于低于宪法、法昂律和高于地方法昂规和规章的地位拔；行政法规不得啊与法律相抵触；班企业所得税法实搬施条例、征管法胺实施细则都是税叭收行政法规安肮地方人大及其常敖委会跋税收地方性法规半仅

24、限于海南省、背民族自治地区氨国务院税务主管搬部门（财政部、安国家税务总局、背海关总署）疤税收部门规章澳范围包括：对有稗关税收法律、法邦规的具体解释、碍税收征收管理的盎具体规定、办法办等，不得与税收艾法律、行政法规翱相抵触。如增值八税暂行条例实施埃细则、税务代理皑试行办法等半地方政府叭税收地方规章巴必须在税收法律扒、法规明确授权班的前提下进行，翱并且不得与税收翱法律、行政法规皑相抵触。如，国坝务院发布实施的搬城市维护建设税耙、车船税、房产澳税等地方性税种般暂行条例，都规氨定省、自治区、胺直辖市人民政府霸可根据条例制定澳实施细则，如敖北京市施行中扳华人民共和国房敖产税暂行条例凹的细则等爸各级税收主

25、管部艾门袄税收规范性文件耙除了法律法规规蔼章以外的具有普坝遍约束力的、规按定税务行政相对班人权利、义务的傲文件；依照法定班职权和规定程序板制定并公布。如昂国税函201爱079号邦“把国家税务总局关颁于贯彻落实企业奥所得税法若干税岸收问题的通知暗”安五、税收立法、斑修订和废止程序氨目前我国税法立搬法程序主要包括矮以下几个阶段:1.提议阶段2.审议阶段般3.通过和公布安阶段按六、我国现行税挨法体系背（一）税法体系熬概述袄税法体系就是通败常所说的税收制霸度。是指在既定百的管理体制下设叭置的税种以及与坝这些税种的征收哀、管理有关的，袄具有法律效力的把各级成文法律、吧行政法规、部门搬规章等的总和。班包括

26、三个层次：艾一是不同的要素癌构成税种；二是搬不同的税种构成阿税制；三是规范唉税款征收程序的盎法律法规。挨这些内容的法律隘形式也就是税法袄。税法还可以分懊为税法通则、各氨税税法（条例）扮、实施细则、具邦体规定四个层次拌。其中，佰“傲税法通则隘”佰规定一个国家的斑税种设置和每个搬税种的立法精神埃，各个税种的隘“靶税法(条例)昂”爸分别规定每种税百的征税办法，艾“扒实施细则疤”袄是对各税税法(把条例)的详细说斑明和解释，斑“凹具体规定鞍”挨则是根据不同地啊区、不同时期的肮具体情况制定的傲补充性法规。目啊前，世界上只有巴少数国家单独制盎定税法通则，大傲多数国家都把税敖法通则的有关内斑容包含在各税税扒法

27、(条例)之中暗。（二）税法分类罢税法分类在理论扒和实务领域都有盎比较重要的意义爸。税法的一般分翱类如下：拜分类依据碍分类内容伴内涵盎例说具体内容拌按照税法的基本跋内容和效力的不暗同巴税收基本法板税收通则，起税叭收母法的作用半我国目前空缺稗税收普通法胺具体税种或事项爱的法律班如个人所得税法版、税收征管法等半按照税法的职能扳作用的不同皑税收实体法跋确定税种立法，半规定税制要素的疤法律肮如企业所得税法挨、个人所得税法挨税收程序法搬税务管理方面的拔法律，规范程序吧性权利义务关系傲如税收征管法等般按照税法征收对般象的不同暗商品和劳务税税败法袄对流转额课征的百税法；流转税也隘称间接税颁按照熬“爸(三)、我

28、国现艾行税法体系凹”俺的分类口径记忆敖所得税税法翱对所得额课征的挨税法；所得税也佰称直接税碍财产行为税税法把对财产的价值或伴某种行为课征的拔税法绊资源税税法八对资源类物品课肮征的税法拔特定目的税法蔼对某些特定对象爱和特定行为发挥白特定调节作用败按照主权国家行胺使税收管辖权的把不同啊国内税法哀一国内部税法碍国际税法鞍国家间的税收制埃度（效力一般高罢于国内税法）扒如双边或多边国巴家间的税收协定背、条约和国际惯吧例等拔外国税法扒外国的税收制度傲（三）我国现行澳税法体系的内容斑按性质作用分类奥具体税种隘性质和作用哀备注俺商品和劳务税类暗增值税、消费税肮、营业税、关税板以货物、劳务为斑课税对象，在生拌产

29、、流通或者服背务业中发挥调节敖作用；属于间接罢税扒其中关税由海关白征收。其余各税安由税务部门征收八。疤所得税类把企业所得税、个胺人所得税罢对法人和自然人袄的纯收入进行调哎节；属于直接税胺财产和行为税类白房产税、车船税柏、印花税、契税板主要是对某些财般产和行为发挥调百节作用碍资源税类挨资源税、土地增懊值税和城镇土地阿使用税翱对因开发和利用癌自然资源差异而吧形成的级差收入扒发挥调节作用把特定目的税类耙城市维护建设税凹、车辆购置税、班耕地占用税和烟半叶税敖为了达到特定目隘的，对特定对象阿和特定行为发挥袄调节作用啊1.上述17个把税种构成了我国暗现行税收的实体耙法体系。还有一芭个船舶吨税，可疤放入财产

30、和行为把税中。肮2.除此之外，靶还有税收程序法矮体系。税务机关爸负责征收的税种安，按照税收征管佰法执行；海关负案责征收的税种的安征收管理，按照拜海关法及芭进出口关税条例搬等有关规定执疤行。澳3.我国目前税熬制是间接税（增背值税、消费税、爱营业税）和直接跋税（企业所得税扮、个人所得税）敖双主体税制结构案。盎【知识点】税收埃执法败把税法的实施即税佰法的执行。它包瓣括税收执法和守般法两个方面。爸税收执法权是指佰税收机关依法征哀收税款，依法进奥行税收管理活动扮的权力。具体包蔼括税款征收管理艾权、税务稽查权疤、税务检查权、岸税务行政复议裁按决权及其他税务氨管理权。版一、税款征收管隘理权限划分艾1.在征管

31、权限凹划分上，中央税扮和共享税由中央氨税务机构负责征啊收；地方税，由爱地方税务机构负肮责征收。扮2.除少数民族坝自治地区和经济案特区外，各地均办不得擅自停征全百国性的地方税种哎。拔3.经全国人大袄及其常委会和国邦务院的批准，民八族自治地方可以白拥有某些特殊的扒税收管理权，如扳全国性地方税种耙某些税目税率的捌调整权以及一般笆地方税收管理权按以外的其他一些爱管理权等。班4.经全国人大扒及其常委会和国颁务院的批准，经搬济特区也可以在瓣享有一般地方税袄收管理权之外，隘拥有一些特殊的澳税收管理权。跋上述地方（包括跋少数民族自治地半区和经济特区）矮的税收管理权的埃行使，必须以不跋影响国家宏观调矮控和中央财

32、政收扒入为前提。办5.涉外税收政按策的调整权集中伴在全国人大常委绊会和国务院；在胺税法规定之外，扒一律不得减税免巴税。拌二、税收征收管坝理范围划分斑税收征收机构叭征管范围邦国税系统叭增值税，消费税搬，车辆购置税拜铁道部门、各银袄行总行、各保险奥总公司集中缴纳办的营业税、所得氨税、城市维护建阿设税版中央企业缴纳的肮所得税，中央与癌地方所属企业、阿事业单位组成的熬联营企业、股份败制企业缴纳的所芭得税，地方银行邦、非银行金融企鞍业缴纳的所得税斑，海洋石油企业傲缴纳的所得税、跋资源税，部分企八业的企业所得税翱，证券交易印花拌税捌中央税的滞纳金靶、补税、罚款暗地税系统盎营业税，城市维皑护建设税（不包霸括

33、上述由国家税背务局系统负责征奥收管理的部分）俺地方国有企业、背集体企业、私营罢企业缴纳的所得挨税、个人所得税板（不包括对银行安储蓄存款利息所扮得征收的部分）袄资源税，城镇土安地使用税，耕地扒占用税，土地增凹值税，房产税，癌车船税，印花税哎，契税及其地方哀附加瓣地方税的滞纳金安、补税、罚款般海关系统傲关税、行李和邮把递物品进口税，摆同时负责代征进埃出口环节的增值鞍税和消费税癌三、税收收入划把分懊（1）中央政府坝固定收入包括：靶消费税（含进口鞍环节海关代征的拜部分）、车辆购鞍置税、关税、海柏关代征的进口环般节增值税等。扳（2）地方政府班固定收入包括：癌城镇土地使用税拌、耕地占用税、蔼土地增值税、房

34、佰产税、车船税、爱契税。盎（3）中央政府扒与地方政府共享罢收入包括埃傲4大税3小税：皑增值税、营业税坝和城市维护建设佰税（铁道部、各鞍银行总行、各保阿险总公司集中缴败纳的部分归中央安政府，其余部分氨归地方政府）、霸企业所得税、个奥人所得税、资源白税（海洋石油企挨业缴纳的部分归矮中央政府，其余扮部分归地方政府按）、证券交易的白印花税。熬四、其他税收执胺法权邦根据税收征收瓣管理法相关规般定，税务行政处哀罚的种类应当有碍警告（责令限期隘改正）、罚款、跋停止出口退税权懊、没收违法所得般、收缴发票或者傲停止向其发售发叭票、提请吊销营叭业执照、通知出懊境管理机关阻止翱出境等。靶【知识点】奥依法纳税与税法岸

35、遵从奥吧一、税务行政主摆体、税务行政管唉理相对人的义务搬和权利邦1.征管法的适爱用范围皑凡依法由税务机邦关征收的各种税半收的征收管理，俺均适用征管法。蔼2.税务行政管摆理相对人是纳税爱人、扣缴义务人敖和其他有关单位柏。哎3.税务机关和岸税务人员的权利罢和义务白（1）权利：负哎责税收征管工作扳；依法行政时，隘任何单位和个人般不得阻挠。岸（2）义务：参叭看教材。注意以芭下几项义务：稗案无偿提供纳税咨敖询服务、宣传税拔法；霸安税务机关负责征胺收、管理、稽查挨，行政复议人员昂的职责应当明确伴，并相互分离、靶相互制约；捌岸税务机关应为检吧举人保密，并按暗照规定给予奖励版；板傲税务人员在核定拌应纳税额、调

36、整啊税收定额、进行暗税务检查、实施熬税务行政处罚、拜办理税务行政复拜议时，与纳税人俺、扣缴义务人或懊者其法定代表人熬、直接责任人有柏下列关系之一的岸，应当回避：夫百妻关系；直系血凹亲关系；三代以背内旁系血亲关系扳；近姻亲关系；扮可能影响公正执盎法的其他利益关颁系。叭4. 纳税人、氨扣缴义务人的权坝利与义务啊（1）权利：征扮管法第八条对纳澳税人、扣缴义务蔼人的权利有一个埃集中表述，见下稗表：捌权利名称板内容吧知情权癌纳税人、扣缴义袄务人有权向税务啊机关了解国家税白收法律、行政法摆规的规定以及与傲纳税程序有关的耙情况班保密权俺纳税人、扣缴义背务人有权要求税八务机关为纳税人佰、扣缴义务人的疤情况保密

37、。税务熬机关应当为纳税霸人、扣缴义务人哎的情况保密罢减免退税权拜纳税人依法享有拌申请减税、免税昂、退税的权利霸陈述申辩权及行搬政司法救济权捌纳税人、扣缴义百务人对税务机关熬所做出的决定，把享有陈述权、申班辩权；依法享有跋申请行政复议、盎提起行政诉讼、暗请求国家赔偿等氨权利佰控告检举权叭纳税人、扣缴义拔务人有权控告和埃检举税务机关、八税务人员的违法背违纪行为拔【注意】敖保密是指纳税人鞍、扣缴义务人的敖商业秘密及个人拌隐私。纳税人、昂扣缴义务人的税斑收违法行为不属翱于保密范围。敖（2）义务：纳版税人、扣缴义务翱人必须依照法律颁、行政法规的规笆定缴纳税款、代胺扣代缴、代收代哀缴税款；应当按扒照国家有

38、关规定俺如实向税务机关哀提供与纳税和代埃扣代缴、代收代坝缴税款有关的信安息；应当接受税岸务机关依法进行罢的税务检查。霸5.地方各级人般民政府、有关部袄门和单位的权利癌与义务拌（1）各有关部版门和单位应当支班持、协助税务机癌关依法执行职务扳。蔼（2）任何单位拔和个人都有权检肮举违反税收法律暗、行政法规的行扳为。矮（3）任何机关把、单位和个人不俺得违反法律、行鞍政法规的规定，耙擅自做出税收开盎征、停征以及减白税、免税、退税阿、补税和其他与巴税收法律、行政傲法规相抵触的决盎定。挨（4）收到违反伴税收法律、行政般法规行为检举的半机关和负责查处案的机关应当为检岸举人保密。懊二、税务代理等吧税务服务是税法

39、耙遵从的重要途径疤税务代理有公正笆性、自愿性、有吧偿性、独立性、氨确定性的特点。板三、税务筹划是芭纳税人的一项权笆利八税收筹划是纳税白人的一项基本权般利，纳税人在法绊律允许或不违反板税法的前提下，败有从事经济活动敖获取收益的权利霸，有选择生存与拜发展、兼并与破稗产的权利，税收搬筹划所取得的收肮益应属合法权益袄。其现实意义：笆1.税收筹划有安利于提高纳税人爱的纳税意识，抑伴制偷、逃税等违摆法行为。颁2.税收筹划有搬助于税收法律法巴规的完善。稗3.税收筹划有背助于实现纳税人挨利益最大化。扳4.税收筹划有拌助于企业经营管矮理水平和会计管斑理水平的提高。耙俺5.税收筹划有扒助于税务服务行阿业的健康发展

40、。扮傲6.从长远和整版体上看税收筹划俺有助于国家增加捌税收。半已用把知识点】 国际敖税收关系般绊一、国际重复课鞍税案（一盎）案 税收管辖权百：属于国家主权邦在税收领域中的瓣体现，是一个国氨家在征税方面的半主权范围。原则类型含义属地原则地域管辖权一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。属人原则居民管辖权一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。公民管辖权一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力。【提示】居民、公民概念不仅包括个人，也包括法人、团体

41、、企业或公司。扒（二） 国际税挨收：罢是指两个或皑两个以上的主权翱国家或地区，各般自基于其课税主败权，在对跨国纳爱税人进行分别课爸税而形成的征纳俺关系中，所发生柏的国家或地区之哎间的税收分配关翱系。半（三）国际重复奥征税芭（1）含义：是扒指两个或两个以矮上国家对同一征笆税对象进行分别氨课税所形成的交暗叉重叠征税胺（2）类型：3摆种傲1.法律性叭国际重复征税：氨不同征税主体，疤对同一纳税人的坝同一税源重复征爱税盎2.经济性懊国际重复征税：叭不同征税主体，靶对不同纳税人的奥同一税源重复征敖税捌3.税制性氨国际重复征税：绊各国普遍实行复柏合税制度，癌有巴可能对同一征税皑对象可能征收 半 几种税爱（3

42、）产生的前翱提条件稗：版纳税人所得或收拔益的国际化和各矮国所得税制的普扒遍化埃 产生的根本原熬因唉：扳各国行使的税收扮管辖权的重叠般 鞍包括以下几种情跋形：般（1按）佰居民皑（公民）管辖权坝同地域管辖权的埃重叠佰 捌 巴 跋 （敖2般）居民罢（公民）管辖权败同耙居民爱（公民）管辖权扮的重叠稗 疤 疤 伴（捌3瓣）傲地域管辖权同地哎域管辖权的重叠正确答案A答案解析经济性国际重复征税是指不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。班二、胺国际税收协定柏搬定义：国际税收耙协定是指两个或柏两个以上主权国把家，为了协调相邦互间在处理跨国耙纳税人征税事务跋和其他有关方面岸的税收关系，

43、本肮着对等原则，经搬由政府谈判所签八订的一种书面协癌议或条约。矮半包括以下几种情办况：跋1.按照处理的癌税种不同：所得安税的国际税收协版定、遗产与赠与霸税的国际税收协扮定。斑2.按照所涉及癌的缔约国数量不耙同：双边国际税按收协定、单边国柏际税收协定。挨3.按照处理问奥题的广度不同：熬综合性国际税收霸协定、单项国际芭税收协定。肮国际税收协定的扳主要内容：板1.协定适扳用范围。爸2.基本用斑语的定义。按3.对所得安和财产的课税。傲4.避免双哎重征税的办法。拔5.税收无佰差别待遇。笆6.防止国隘际偷、漏税和国摆际避税。吧三、国际反避税凹与国际税收合作扒税基侵蚀和利润哀转移（简称BE敖PS隘）邦是指跨

44、国企业利扒用国际税收规则伴存在的不足，耙以摆及各国税制差异奥和征管漏洞，般最癌大限度地减少其凹全球总体税负，霸甚至按达到双重不征税懊的效果，造成对奥各国税基的侵蚀邦。拌为此，奥2012扳年6月，哀二疤十国集团（G2般0胺）般财长和央行行长癌会议同意通过国敖际合作应对BE肮PS问题，艾并败委托经济合作与败发展组织（OE跋CD吧）巴开展研究，自此昂BEPS项目启柏动，唉我敖国由财政部和税氨务总局以OEC唉D合作伙伴身份伴积极参与。 绊第二章 增值税埃法敖第二部分啊 霸本章知识点讲解埃【知识点】征税昂范围及纳税人绊一、征税范围艾碍一般规定斑1.销售或进口盎的货物。拜2.提供加工、肮修理修配劳务。斑3

45、.提供交通运捌输业、邮政业、扒电信业和部分现搬代服务业。盎具体规定岸1.特殊项目（翱22项）昂（1）货物期货拔（包括商品期货罢和贵金属期货）哀，应当征收增值吧税，在期货的般实物交割环节纳皑税。伴交割时以开具发佰票方为纳税人（凹交易所或者供货把会员单位，谁开案票谁交税）拌交易所增值税按艾次计算，不得抵熬扣交易所其他进疤项税额。傲（2）银行销售笆金银的业务，应笆当征收增值税。拌（3）典当业的佰死当物品销售业氨务和寄售业代委案托人销售寄售物霸品的业务，征增哀值税。绊（4）电力公司胺向发电企业收取癌的柏过网费斑，应当征收增值阿税。背（5）对从事热背力、电力、燃气坝、自来水等公用皑事业的增值税纳瓣税人收

46、取的一次安性费用，凡与货班物的销售数量有哀直接关系的，征伴增值税；否则征班营业税。跋（6）各燃油电爸厂从袄政府财政专户取败得的发电补贴芭不属于增值税规败定的价外费用，扒不计入应税销售扳额，不征收增值拌税。把（7）供电企业傲利用自身输变电啊设备进行电压调耙节，属于提供加肮工劳务，电压调瓣节并按电量收取岸的并网服务费，半征收增值税。傲（8）纳税人提拜供的矿产资源柏开采、挖掘、切斑割、破碎、分拣傲、洗选矮等劳务，属于增案值税应税劳务，拌应当缴纳增值税扳。袄（9）油气田企岸业从事原油、天澳然气生产，以及邦为生产原油、天百然气提供的生产捌性劳务，应缴纳佰增值税。生产性哀劳务是指油气田奥企业为生产原油扮、

47、天然气、地质奥普查、勘探开发邦到原油天然气销伴售的一系列生产巴过程所发生的劳芭务。肮（10）印刷企搬业接受出版单位班委托，自行购买芭纸张，印刷有统把一刊号（CN）版以及采用国际标柏准书号编序的图盎书、报纸和杂志笆，按货物销售征阿收增值税。翱（11）对企业耙销售（购进的）白电梯并责安装及笆保养、维修取得版的收入，一并征安收增值税；企业吧销售自产的电梯熬并责安装，属于笆销售货物的同时靶提供建筑业劳务败，应分别计算增扳值税和营业税（胺混合销售行为的哎特别规定）；对背不从事电梯生产斑、销售，只从事挨电梯保养和维修叭的专业公司对安颁装运行后的电梯白进行的保养、维佰修取得的收入，暗征收营业税。搬（12）纳

48、税人伴受托代理销售二暗手车，凡同时具巴备以下条件的，邦不征收增值税；袄不同时具备以下背条件的，视同销瓣售征收增值税。懊俺受托方不向委托安方预付货款；摆碍委托方将二手碍车销售统一发票罢直接开具给购癌买方；拜背受托方按购买方班实际支付的价款扮和增值税额（如啊系代理进口销售澳货物则为海关代版征的增值税额）蔼与委托方结算货拌款，并另外收取坝手续费。安（13）纳税人敖转让土地使用权半或者销售不动产霸的同时一并销售唉的附着于土地或胺者不动产上的固按定资产中，凡属皑于增值税应税货稗物的，应按照财跋税2009把9号第二条有关佰规定，计算缴纳斑增值税；凡属于癌不动产的，应按版照中华人民共白和国营业税暂行蔼条例岸

49、“拔销售不动产翱”熬税目计算缴纳营昂业税。颁纳税人应分别核盎算增值税应税货霸物和不动产的销背售额，未分别核坝算或核算不清的拜，由主管税务机皑关核定其增值税霸应税货物的销售背额和不动产的销稗售额。办（14）纳税人霸在资产重组过程扮中，通过合并、芭分立、出售、置澳换等方式，将全版部或者部分实物挨资产以及与凹其相关联的债权爱、负债和劳动力瓣一并转让给其他袄单位和个人跋，不属于增值税皑的征税范围，其芭中涉及的货物转邦让，不征收增值把税。叭白其中涉及的不动艾产、土地使用权扮转让，不征收营艾业税。纳税人在般资产重组过程中把，通过合并、分扒立、出售、置换瓣等方式，将全部哎或者部分实物资胺产以及与其相关邦联的

50、债权、负债邦经多次转让后，扒最终的受让方与奥劳动力接受方为傲同一单位和个人笆，仍适用上述规白定，其中的货物耙多次转让行为均绊不征收增值税。绊（15）航空运般输企业的征税范佰围确定：航空运把输企业提供的旅暗客利用埃里程积分兑换叭的航空运输服务般，不征收增值税爱。航空运输企业哀已售票但未提供办航空运输服务取罢得的跋逾期票证收入板，按照航空运输般服务征收增值税拔（与旧政策不同皑）。爱（16）邮政储背蓄业务按照金融按保险业税目征收扳营业税。肮（17）以扒积分兑换阿形式赠送的电信瓣业服务，不征收跋增值税（新增）哎（18）纳税人版根据国家指令无绊偿提供的铁路运靶输服务、航空运捌输服务，属于以靶公益活动为目

51、的袄的服务瓣，不征收增值税耙。半（19）对增值伴税纳税人收取的搬会员费肮收入不征收增值昂税。矮（20）罚没物敖品：执罚部门和耙单位查处的属于扮一般商业部门经袄营的商品，具备拔拍卖条件的，公蔼开拍卖收入，如隘数上缴财政，不爸予征税。对经营斑单位购入拍卖物绊品再销售的应照案章征收增值税。伴不具备拍卖条件碍的，按质论价，八交由国家指定销奥售单位纳入正常巴销售渠道变价处熬理。执罚部门按哎商定价格所取得拌的变价收入作为熬罚没收入如数上巴缴财政，不予征爸税。国家指定销埃售单位将罚没物埃品纳入正常销售岸渠道销售的，应翱照章征收增值税扳。属于专管机关坝管理或专管企业叭经营的财物（如稗金银，不包括金罢银手饰），

52、应交霸由专管机关或专耙营企业收兑或收捌购。执罚部门和挨单位按收兑或收肮购价所取得的收佰入作为罚没收入伴如数上缴财政，拌不予征税。专管扮机关或专营企业佰经营上述物品中伴属于应征增值税熬的货物，应照章阿征收增值税。疤（21）纳税人癌取得的中央财政肮补贴，不属于增办值税应税收入，般不征收增值税。凹（22）按照现柏行增值税有关规邦定，融资性售后拌回租业务中，承坝租方出售资产的懊行为不属于增值扒税的征税范围，爸不征收增值税。熬2.特殊行为颁（1）视同销售邦货物行为：柏昂将货物交付他人叭代销版隘代销中的委托方八；芭扳销售代销货物邦白代销中的受托方凹；懊昂总分机构（不在傲同一县市）之间艾移送货物用于销版售的

53、，移送当天班发生增值税纳税柏义务；啊岸将自产或委托加败工的货物用于非办增值税应税项目笆。癌阿将自产、委托加般工的货物用于集伴体福利或个人消翱费。拔拜将自产、委托加拜工或购买的货物耙作为投资，提供斑给其他单位或个安体经营者。摆蔼将自产、委托加耙工或购买的货物靶分配给股东或投艾资者。班板将自产、委托加佰工或购买的货物百无偿赠送其他单颁位或者个人。摆艾视同应税服务：搬单位和个体工商昂户向其他单位或皑个人无偿提供交背通运输业和部分翱现代服务业服务胺，但以公益活动摆为目的或以社会哎公众为对象的除败外。办二、邦增值税瓣纳税义务人和扣澳缴义务人笆拜（一）增值税纳埃税义务人：为销扒售或进口货物、唉提供应税劳务

54、和芭应税服务的单位凹和个人。扒（二）扣缴义务靶人：中华人民共傲和国境外的单位搬或者个人在境内柏提供应税劳务，拔在境内未设有经挨营机构的，以其唉境内代理人罢为扣缴义务人；版在境内半没有代理人的，碍以购买方为翱扣缴义务人。芭【知识点】拔增值税吧应税服务的具体邦范围靶翱2012年1月白1日营改增上海熬试点，选择交通疤运输业和部分现版代服务业；般2013年8月癌1日起部分行业艾全国范围营改增澳：芭“胺1+7胺”凹（广播影视作品稗的制作、播映、阿发行等纳入营改板增试点），拌从2014年1拔月1号起，岸铁路运输和邮政俺业也加入营改增伴的行列，捌 2014年6颁月1日起电信业背营改增邦“暗4+7扒”皑。暗征

55、税范围 爱税率懊具体征税范围解矮释靶交通运输业 奥11% 哀陆路、水路、航疤空和管道运输服坝务。远洋运输的吧程租、期租，航扮空运输的湿租按柏照交通运输业征办收增值税。阿邮政业奥11%罢其他邮政服务芭6%翱邮政业在境内提坝供的收派服务敖免税耙邮政普遍服务和吧邮政特殊服务，皑免征增值税岸；境内的单位和八个人为出口货物岸提供的邮政业服碍务和收派服务，蔼免征增值税把邮政储蓄业务按八照跋“耙金融保险业蔼”邦税目征收营业税傲，不属于这次营百业税改征增值税傲的范围。奥电信业俺1.基础电信服瓣务，提供语音通霸话、出租/售带百宽，税率是11鞍%。盎2.增值电信服佰务，短信、彩信八服务、电子数据俺传输、互联网接拔

56、入，税率是6%安。伴现代服务业瓣物流辅助服务胺6% 叭航空服务、港口碍码头服务、货运靶客运场站服务、拌打捞救助服务、癌货物运输代理服邦务、代理报关服罢务、仓储服务和澳装卸搬运服务埃收派服务（挨快递版服务，就其奥交通运输部分澳适用奥11%罢税率，就其癌收派服务爱适用胺6%盎税率拌）懊有形动产租赁 爸17% 办包括有形动产融哎资租赁和有形动瓣产经营性租赁；鞍不动产租赁仍旧百征收营业税；扒远洋运输的光租胺业务、航空运输稗的干租业务，属疤于有形动产经营挨性租赁 蔼研发和技术服务斑 笆6% 伴包括研发服务、蔼技术转让服务、哎技术咨询服务坝、合同能源管理肮服务、工程勘察班勘探服务；柏技术转让服务，暗是指阿

57、转让专利或者非坝专利技术扒的所有权或者使霸用权的业务活动芭（免税）班信息技术服务 皑6% 颁包括软件服务、扮电路设计及测试板服务、信息系统澳服务和业务流程肮管理服务稗文化创意服务 办6% 半包括：设计服务蔼、商标和著作权坝转让服务、知识般产权服务、广告爱服务、会议展览稗服务翱原营业税适用范班围下的服务业、挨转让无形资产及矮文化体育业绊向境外单位提供矮的设计服务适用邦零税率；半免税服务的包括板个人转让著作权巴，会议地点在境袄外的会议展览服板务摆，向境外单位提拜供的商标著作权埃的转让服务按，知识产权服务半及投放地在境外班的广告服务等。岸境外单位提供文扮化创意服务，境耙内单位履行代扣扳代缴义务，芭税

58、收缴款凭证可芭作为进项税额抵俺扣凭证挨。佰鉴证咨询服务 叭6% 班包括认证服务、肮鉴证服务和咨询板服务扳代理记账、翻译岸服务按照爸“败咨询服务艾”熬征收增值税。爸广播影视服务 矮6% 氨包括广播影视节熬目（作品）的制胺作服务、发行服扳务和播映（含放稗映）服务蔼涉及原营业税下矮的服务业和文化般业扮【知识点】增值扳税一般纳税人和绊小规模纳税人的翱认定及管理澳靶一、一般纳税人靶的认定及管理翱（一）一般纳税捌人的认定标准百一般纳税人是指挨年应征增值税销哀售额，超过财政袄部、国际税务总翱局规定的小规模颁纳税人标准的企拜业和企业性单位白。鞍年应税销售额，斑是指纳税人在连耙续肮不超过12个月跋的经营期内累计

59、阿应征增值税的销埃售额，包括靶纳税申报销售额搬、稽查查补销售坝额、纳税评估调背整销售额、税务按机关代开发票销按售额和免税销售伴额岸。其中稽查查补靶销售额和纳税评癌估销售额计入查班补税款申报当月叭的销售额，不计蔼入税款所属期销白售额。经营期，拌是指在纳税人存盎续期内的连续经隘营期间，含未取拌得销售收入的月安份。爱（二）申请一般癌纳税人资格的条氨件拔年应税销售额未佰超过规定税人标板准以及新开业的笆纳税人，可以向澳主管税务机关申芭请一般纳税人资氨格认定。对提出啊申请并且同时符扒合下列条件的纳哀税人，主管税务盎机关应当为其办般理一般纳税人资白格认定：八（1）有固吧定的生产经营场伴所；俺（2）能按安照国

60、家统一的会佰计制度规定设置俺账簿，根据合法鞍、有效凭证核算半，能够提供准确翱税务资料。阿（三）有选择权扒的纳税人傲（1）非企业性昂单位，阿指扒行政单位、百事业疤单位、疤军事靶单位、坝社会柏团体等其它单位爸（2隘）拌不经常发生应税胺行为的企业，矮是唉指非增值税纳税啊人偶然发生增值埃税应税行为（爱旅店业和饮食业挨纳税人销售非现傲场消费的食品）爱）敖（2）营改增试坝点纳税人：应税肮服务年销售额超拔过规定标准但不拜经常提供应税服摆务的非企业性单跋位、单位和个体耙工商户可选择按搬照小规模纳税人叭纳税。坝上述有选择权的拔纳税人如果选择挨做小规模纳税人氨，无需办理资格柏认定。扳除另有规定外，氨纳税人一经认定