从厚变薄CPA考试教材2003版-税法

1、吧从厚变薄CP胺A考试教材系列奥2003版税 法写在前面案 自我介靶绍：石现璋（网傲名帮主），扳石家庄人，19般75年出生，2罢002年开始参扳加CPA考试，按当年全军覆没，坝2003年计划芭还报考这三科八 从厚澳变薄CPA考试佰教材2003版俺系列是我的学板习笔记，它是在艾仔细钻研教材的八前提下，以从邦厚变薄CPA考坝试教材2002懊版为基础，参俺考了诸多资料及哎网上资料，当然熬还有数不尽的网扮友的热心帮助。搬今年此系列笔记百包括会计、税法背、财务成本管理办这三科的，其它罢科的因为没有参把加考试未做，网稗友们不要再来信隘、发消息索取了哎。三科的笔记整爱理完成后，将放氨在中国会计视野芭下载中心

2、（ht捌tp:/do办wnload.安esnai.c斑om）供免费下氨载。唉 提醒大八家，学习要首先挨树立一种独立学瓣习意识，不要对阿某些资料和某些半人过分偏执（包般括我的从厚变薄胺系列），学习要邦以教材为主，在颁理解的基础上适摆当的做做总结，皑然后再找一些题熬，特别要找一些癌与考试难度相当拜的题来检测学习鞍的效果，切记不啊要以会做题为目佰的，而要以掌握袄教材内容为根本八，不可本末倒置般。正确处理好教胺材与辅导书、习澳题的关系非常重熬要。靶 另外要盎避免漫无目的的傲学习，做好学习按计划，按计划进碍度学习是一种很稗好的学习方法。靶 这是我奥的学习计划，供绊参考：蔼 第1-胺11周(04.爱14-

3、06.2版9):研读教材唉,参加视野远程昂教育,做做章节澳性的习题.总结蔼学习笔记-从熬厚变薄CPA考碍试教材2003傲版-会计、税法霸、财管。拌 第12盎-18周(06靶.30-08.懊17): 斑 多做有相当于袄考试难度的习题拔(历年考题、北爱注轻松过关1、白远程教育题)。按 重点问八题，重点攻关，唉总结典型题目。靶 第19爸-22周(08昂.18-09.艾15):做模拟翱题，查漏补缺，哎细读从厚变薄安笔记。按 还有一板条，不要依赖电挨脑，它的学习效半果远不及纸介质耙效率高。因为我袄的注意力常常会碍被电脑大大分散靶掉，比如看看新白闻、整理磁盘、肮优化系统什么的懊。而传统纸介质拜学习则能做到

4、专爸心至致、心无旁斑鹜。哀 我的个挨人网页地址是h爱ttp:/s坝hixz.12拔，放阿了一些学习资料碍在上面，大家有摆时间就去看看。背联系邮箱：ba把ngzhuv百ip.esna半爱 近年及背以后考试难度将傲逐年加大，主观拔题比重达到50啊%80%的目瓣标，这是一种出癌题趋势，还体现案在题目的综合性懊上，一是跨章章叭节，二是跨学科巴，与税法最氨有可能结合出题败是会计，目隘的是要考综合考唉核考生的执业水哎平和执业能力，艾避免高分低能现暗象。胺 CPA霸考试还有一个特芭点：就是教材本巴年新增的内容，扒99%必考拜第一章凹 税法概论跋本章考试分值不吧大，一般2分左靶右，但肯定考，艾出客观性题。一、

5、定义皑 1、澳税收的实质懊：俺国家为了行使其袄职能，取得财政跋收入的一种方式挨。安（判断题）败 肮2般、特征：鞍强制性；无偿性澳；固定性盎（掌握）傲二、税收法律关吧系（小重点）摆 1哎、吧构成扒 白 捌拔、靶权利主体跋（双主体）案 百 A、板征税主体：各级靶税务机关、海关耙、财政翱 岸 B、邦纳税主体：法人白、自然人、其它艾组织（确认原则埃：属地兼属人）胺 百 C、罢税法的重要特征昂：征、纳双方法蔼律地位平等，但拔它们是管理者与柏被管理者的关系柏，权利和义务并百不对等。瓣 拜 拌艾、客体：就是征百税对象。拌 拔 坝背、内容：就是权瓣利主体所享有权板利和应承担的义哀务，税法中最实暗质的东西、灵魂

6、傲 挨 *翱纳税义务人的权跋利和义务主要有扳：(多选题)把理解意思即可，拌不需要背埃 斑 权利皑：白多缴税款申请捌退还权(VAT拜，营业税，消费傲税可以自结算缴败纳之日起3年内伴申请退还，所得胺税只能抵缴！)芭；延期纳税权碍；依法申请减敖免权；申请复班议和提起诉讼等柏。蔼（扒“盎低声下气艾”挨的权利）佰 皑 义务：班按税法规定办班理税务登记；搬进行纳税申报；耙接受税务检查背； 败 岸约法缴纳税款办等。耙 2、产瓣生、变更、和消八灭安 霸 注意：由税收奥法律事实来决定搬，税法只是前提拔条件，它不产生俺具体的税收法律肮关系百三、主要构成要澳素芭 1啊、纳税义务人。靶即纳税主体，是扒指一切履行纳税艾

7、义务的单位和个矮人。矮不对负税人作具叭体规定扳(纳税义务人，摆不一定是负税人柏，eg.VAT芭最终消费者为负百税人。)肮 2颁、征税对象。即凹纳税客体，是区翱分不同税种的主稗要标志岸 罢 鞍我国现行税收法爱律、法规都有自澳己特定的征税对胺象，eg.企业凹所得税的征税对瓣象是应税所得；奥VAT的征税对岸象就是商品劳务背在生产和流通过扮程中的增值额。拔 3、税巴目：征税对象的澳具体化巴 4、税俺率：跋 办 罢肮、比例税率：V背AT（增值税英拌文缩写）、营业胺税、城建税、企案业所得税捌 隘 芭般、定额税率：资耙源税、城镇土地盎使用税、车船使挨用税敖 八 案澳、超额累进税率澳：个人所得税（盎注意区别：

8、80盎0是免征额，不拔是起征点）板 捌 半昂、超率累进税率熬（按相对数划分澳）：土地增值税挨 5、纳埃税环节半 6、纳哎税期限：注意区皑分几个概念：计氨算期限、申报期俺限、缴款期限（奥纳税期限）。拔 7、纳昂税地点：肮 8、减盎免税啊四、分类（注意版！各种分类方扳法的交叉出题）隘 1啊、按照税法的基百本内容和效力的靶不同，可分为罢：暗 稗 矮税收基本法俺：癌我国目前还没有柏统一制定。摆 背 把税收普通法：澳个人所得税法、瓣税收征收管理法败等案 2阿、按照税法的职摆能作用的不同，扒可分为斑 凹 霸捌、矮实体法。蔼确定税种的立法败，主要是规定8阿大要素。如耙中华人民共和傲国外商投资企业皑和外国企业

9、所得按税法、中华把人民共和国个人鞍所得税法。盎 半 芭案、班程序法，指税务瓣管理方面的法律爱。税收征管法、胺纳税程序法、发瓣票管理法、税务靶机关组织法、税稗务争议处理法。跋 3百、按税法征收对叭象的不同，可分矮为芭 背 芭百、对流转额课税板的税法。包括癌VAT、营业税扳、消费税、关税靶等。斑 坝 啊扒、对所得额课税哀的税法。企业所哀得税、涉外企业稗所得税、个人所拌得税斑 翱 般罢、对财产、行为拔课税的税法：房癌产税、印花税等案 碍 拌扒、对自然资源课哀税的税法。资源疤税、城镇土地使鞍用税矮 4、按岸税收收入归属和败征管权限不同：敖 肮 笆碍、中央税：消费肮税、关税埃 艾 稗昂、地方税：城建耙税

10、、城镇土地使稗用税碍 搬 案昂、中央与地方共般享税：增值税、皑企业所得税、个叭人所得税。扳五疤、税法与其他法俺律的关系稗 1、税疤法与宪法的耙关系：税法是国搬家法律的组成部鞍分，依据宪法版原则制定。稗 办 *叭公民依法纳税碍最碍直接的法律依据般是宪法。（疤宪法56条规定俺：判断！）盎 2、税扒法与民法的关系昂：拜 按 哎盎、民法调整方法办的主要特点是平昂等、等价和有偿奥；艾 盎 把碍、税法的调整方按法要采用命令和芭服从的方法。（柏本质区别）搬 爸 百办、联系：当税法懊某些规范和民法案相同时，税法一百般引用民法的条笆款。板 3、税邦法与刑法的半关系：违反税法拜，并不一定就是袄犯罪。区别在于背：情

11、节是否严重搬六啊、我国税法的制哎定与实施。(按艾层次由高到低排啊列)叭 1、全半国人大和人大常唉委会八制定哀的税收法律。如瓣外商投资企业挨和外国企业所得办税法、个人搬所得税法、扒税收征收管理法靶、关于涉外拌企业适用-、-摆、-等暂行条例捌的决定。盎 2、全霸国人大或人大常稗委会耙授权啊立法。拔 疤授权国务院制定昂某些具有法律效把力的暂行规定或霸条例。与税收行稗政法规不同（判敖断）奥 颁 班eg.碍94.01.0隘1起实施的增值昂税、营业税、消白费税、资源税、扮土地增值税、企暗业所得税等六个蔼暂行条例。绊 3、国懊务院制定的税收扳行政法规。外盎商投资企业和外芭国企业所得税法摆实施细则、败税收征收

12、管理法罢实施细则。啊(税收行政法规把，由国务院审议搬通过后，以国务蔼院总理名义发布把实施)柏 4、地伴方人民代表大会哎及其常委会制定拔的税收地方性法癌规扳(挨仅坝海南百省、各扒自治区安有此权力按)罢 5、国啊务院税务主管部跋门制定的税收部霸门规章。增值艾税暂行条例实施拌细则凹(财政部颁发)拜、税务代理试俺行办法(国家碍税务总局颁发)白。凹 6、地百方政府制定的税般收地方规章。氨 板 前提：版A、都必须在税拌收法律、法规明癌确授权下进行；扳 捌 坝 胺B、不得与税收白法律、行政法规佰相抵触。七、税法的实施昂 1、执埃法：税务机关和拜税务人员正确运吧用法律、对违法芭者进行制裁扮 2、守哎法：征、纳

13、双方埃都要严格守法肮八伴、税法实施原则绊 1、层吧次高的法律优于叭层次低的法律斑 2、同爸一层次的法律中奥，特别法优于普癌通法俺 3、国翱际法优于国内法胺 4、实啊体法从旧，程序霸法从新。（不具疤追溯力）安九伴、税收法律体系瓣的构成般 1、税百收实体法瓣 败 吧傲、流转税类：阿增值税、消费税爱、营业税把 绊 岸把、资源税类：翱资源税袄、城镇土地使用版税败 伴 翱靶、所得税类：企挨业所得税、班涉外所得税、个半人所得税芭 隘 瓣傲、特定目的税类拌：城建、车辆购扮置税、唉土地增值税斑、耕地占用税背 拌 拌摆、财产行为税类氨：房产税、昂城市房地产税皑、车船税、癌牌照税扳、安印花税、契税案 埃 俺埃、农

14、业税类：农败业税、牧业税昂 按 鞍柏、半关税暗：海关负责征收蔼（不是代征！爱）癌 哎 *办注：斜体12个肮为涉外、个人适笆用税种爱 傲 *佰除涉外所得税扳个人所得税皑是法律形式外叭，其它都是以条蔼例形式发布袄 2、税霸收征收管理法：爱包括征管法、海叭关法、进出口关疤税条例。扮十安、税收管理体制败 1、笆税收管理体制版是在各级国家机坝构之间划分税权把的制度。（单选矮）拔 2、税吧收管理权限，包绊括税收立法权、暗税收法律法规的扒解释权、税种的邦开征或停征权、艾税目和税率的调稗整权、税收的加摆征和减免权等。拜(了解即可)斑 把 立法权的划分艾、执法权的划分敖：太专业了，不斑必细看。 伴十一扮、袄税务

15、机构的设置半 1、国家罢税务总局对国税佰系统实行垂直管颁理，协同省级政搬府对省级地税系案统双重领导。百 2、省以癌下地税局实行上肮级税务机关和同扒级政府双重领导八，以上级税务机把关垂直领导为主盎十二、案税收征收管理范懊围划分奥（重点掌握：交扮叉的！）跋 1、国百税：百VAT佰；癌消费税靶；车辆购置税；按铁道部、银行总胺行、保险总公司翱集中交纳的VA瓣T、消费税、城挨建税、氨碍；储蓄存款利息暗；中央税的滞、颁补、罚办。摆（多看两遍书，袄会做多选）般 2、地瓣税：营业税、城熬建税、地方企业白(国、集、私)斑所得税、个人所板得税(不包括银办行储蓄利息所得啊)澳，八扳，地方税的滞、哎补、罚阿。拌（多看

16、两遍书，百会做多选就行）霸 挨 *唉新增的乱七八糟半的规定，没一点爸章法，早晚还得袄改，我看不会考岸吧胺 3、海昂关：关税，此外巴代征佰进出口环节的柏VAT和消费税霸。熬十三、中央与地氨方税收收入的划版分昂 1、中袄央固定收入：国百内消费税、车辆扳购置税、关税、隘海关代征VAT啊和消费税。傲 2、地敖方固定收入：城阿镇土地使用税、按耕地占用税、土暗地增值税、房产盎税、城市房地产鞍税、车船税、牌按照税、契税、屠傲宰税、筵席税、奥农业税、牧业税扮及其它地方附加盎。哎 3、中百央与地方共享收昂入肮 昂 暗哎、国内增值税：疤中央政府分享7坝5%、地方25稗%八 叭 斑扒、营业税：铁道败部、银行总行、蔼

17、保险总公司集中碍交纳的部分，归氨中央政府，其它岸归地方政府。版 绊 疤叭、企业所得税和懊涉外企业所得税肮：（铁道部、银芭行总行、保险总斑公司海洋石油企罢业集中交纳的归笆中央，其它的再斑共享）2002哎年比例为5:5办，2003年为澳6:4，以后另氨订。背 矮 霸胺、个人所得税：八（除存款利息所俺得）2002年昂比例为5:5，叭2003为6:疤4，以后另订颁 澳 蔼按、资源税：海洋氨石油企业交纳的耙归中央政府、其埃它归地方岸 霸 熬办、城建税：铁道艾部、银行总行、捌保险总公司集中佰交纳的归中央政芭府、其它归地方按 百 班版、印花税：证券办交易印花税的靶94%败归中央、6%归邦地方，其它印花暗税都

18、归地方。拔第二章胺 增值税法肮 本章是爱税法的重点中的阿重点，考分一般绊占有15分左右肮，多出计算、综巴合题，客观性题暗更不在话下，并绊且常常与消费税巴、所得税等综合爱出题，更加大了暗难度。罢一、增值税的定傲义伴 从计税搬原理而言唉，是对商品生产拜和流通中各环节绊的新增价值或商澳品附加值进行征啊税。二、征税范围癌 1、销隘售或进口（判断哎标准：有报关手笆续）的货物，指疤有形动产绊(注意：房产就哎不是)般，包括电力、气隘体、和热力。皑 2、提坝供加工傲(严格限制霸在跋委托方提供原料氨及主要材料)、拜修理修配劳务(拌使货物恢复原状白和功能的业务。鞍注意：是修理疤动产绊，不是改良和制办造拌不动产安)

19、皑 3、特巴殊项目。半(客观题)奥 袄 敖奥、货物期货交霸VAT，在实物挨交割环节纳税。拌(非货物期货(叭买卖合约)交营跋业税)颁 蔼 叭佰、银行销售金银傲业务，交跋VAT。(银行蔼也交营业税！)颁 背 唉拜、典当业的死当搬销售业务和寄售蔼业代委托人销售澳物品，交凹VAT。岸98年以后按4斑征收。鞍 白 芭奥、集邮商品的生背产、调拔以及埃邮政部门以外办的单位个人销售氨，交稗VAT。(邮局岸卖，则交营业税俺) 按 4、隘特殊行为敖 昂 拔稗、视同销售（各艾种题型都可能考靶到，熟练掌握）八。疤 笆 A、哀将货物交付他人捌代销碍 氨 耙 皑两种隘形式：斑a.挨支付手续费方式般、 摆b.返还一定金稗额

20、绊。癌跋一定要在得到代扳销清单后开出V般AT专用发票。肮 奥 B、疤销售代销货物般 搬 阿特例：收取手续把费方式双重征税罢：既对销售额征奥VAT，又按挨手续费交营业税懊 蔼 敖C、设有两个以安上机构并统一核佰算的纳税人，将碍货物从一个机构翱移送至其他机构坝用于销售（用于败生产就不算）,鞍但相关机构设在挨同一县(市)的绊除外。凹 芭 D、矮自产或委托加工凹的货物绊：白无论澳作何用途，版一律视同销售颁 袄 E、敖外购的货物埃：对外使用（包傲括投资、分配和傲无偿赠送）时，皑作销售计算销项八；对内使用（非摆应税项目、免税啊项目和福利等）暗，作进项税额转稗出搬(请注意各章中安提到的所谓“非版应税项目”癌

21、；挨在VAT章中，碍指的是交营业税瓣的项目拜和在建工程傲；而在营业税章巴中，“非应税项笆目”就是指交V吧AT的项目。)盎 芭 疤Eg.购进货物捌200万元，付肮VAT进项34芭万，其中50%凹作为投资，视同颁销售，可以抵扣八VAT；50%蔼用于福利，进项埃VAT要转出。耙 癌 安柏、混合销售：从邦事生产批发零售稗的，视为销售货扒物。懊(后面再说)摆 暗 奥办、兼营非应税劳澳务：不能准确核把算销售额和非应霸税劳务的营业额肮的，一律征收增艾值税。凹(后面再说)熬 百5、其他征免税矮的有关规定艾(肮有变化！哎)暗 佰 A拔、校办企业生产坝应税货物，凡用白于本校教学、科肮研方面的，经审翱核，免霸VAT

22、。摆 柏 B哎、摆一般纳税人销售伴自开发软件产品隘，先柏按17%征，对癌实际税负超3%败的部分即征即退按（NEW！退巴税款不再规定时伴限和用途了）昂变化！案 鞍 艾 叭 败算法：实纳VA哎T年销售收入埃-袄3%，不一定是傲退14%，因为瓣实芭纳税额不定翱 版 C阿、艾一般纳税人销售爸自产的集成产品百，版2002.01白.01-盎2010哎.12.31，袄先拜按17%征，对背实际税负超过3奥%的部分即征即伴退，用于研发产肮品和扩大生产盎（这个有时间限傲制和用途限制）稗变化！霸 啊 D哀、经营融资租赁傲业务的单位摆 爱 拜 a背、未经笆央行靶批准的胺（税务不承认为扮融资租赁，按经芭营租租凭或销售隘

23、对待）胺 佰 叭 岸 袄稗转移所有权的，凹(出租方)捌要交岸VAT；敖 白 笆 俺 蔼爸收回融资设备的肮，交营业税。碍 拜 拜 安 b稗经中国人民银拜行批准的不交V耙AT 摆，（按金融业征拌营业税）袄 按 E、翱转让企业内部产矮权涉及的应税货阿物的转让，不征般收增值税。熬 盎 F、按教材其它5、6把、7、9条是新绊的，看两遍吧，爱有点印象就行了胺。扮三、一般纳税人靶 & 小规模纳耙税人的认定熬 1、从俺事批发零售的纳哎税人，年应税销绊售额白180万，一律班不认定为一般纳爸税人(硬指标)敖 2、而按生产性企业和提疤供劳务企业，或耙兼营批发零售的跋，年销售额吧啤酒昂-艾-背-癌水柏-俺-百-翱柴

24、油盎-敖-爱-把汽 油版 吧 1吨96碍2升唉-啊988升-颁1000升般-凹1176升-岸1388升瓣七、计税依据几阿条特殊规定笆 吧1、卷烟从价定般率计税办法依据唉为调拨价格或核奥定价格胺 氨 芭袄、调拔价由国税艾总局确定。拌 跋 癌瓣、核定价格由税扳务机关按零售价隘的一定比例倒扣埃得到。拜 敖 啊 背公式：核定价格坝该卷烟的市场凹零售价格哀罢（1倒扣比例熬35%）。板 背 扒哀、实际售价高于巴调拨价格和核定爱价格，按售价征爸税；实际售价低凹于调拨价格和核鞍定价格的，按调安拨价格OR核定岸价格（视为价格敖偏低无正当理由昂）。伴 啊 非标准条卷烟爱，先折算成标准按条，以其实际销颁售收入计算确

25、定碍折算成标准条卷搬烟后的实际销售扮价格，确定适用埃的的税率。扳 2、纳败税人通过自设非碍独立核算门市部扳销售的自产应税唉消费品，应当按稗照门市部对外销跋售额或者销售数瓣量征收消费税。安(艾如果销售既有零按售价，又有出厂捌价，从高算。扮)叭 伴3、纳税人用于癌换取生产资料和埃消费资料，投资熬入股和抵偿债务罢等方面的应税消叭费品，应当以纳爸税人同类应税消哀费品的最高销售邦价格鞍作为计税依据计埃算消费税。败 艾 扒*非笆上述方面的（如鞍：用于职工福利耙），按平均价袄八、外购应税消败费品用于再生产鞍已纳税款扣除斑芭1.扣税范围：稗在11个税跋目中，除酒及酒佰精、汽油、柴油矮、小汽车外，其哎余七个税目

26、都有邦扣税规定罢 扣巴税只对同一税目拜。即购入该税目隘的已税商品，仍耙用于生产该税目颁的商品，可以抵氨扣。如购入该税蔼目的已税商品，般用于生产另一税霸目的商品，则不啊能扣税。案 哎 佰例：跋坝购进酒及酒精用盎于再生产，不允敖许扣减；板疤外购轮胎生产的凹汽车，不许扣减奥背2.扣税计算：办按当期生产领用哀数量扣除其已纳瓣消费税。唉 败 疤区别：增值税：埃购入就能抵扣进啊项税，消费税：袄先购入，领用时巴再扣减澳 阿 公式一跋：傲 笆 鞍当期准予扣除的熬外购应税消费品肮已纳税款当期拌准予扣除的外购盎应税消费品买价傲翱外购应税消费品唉适用税率八 背 八注：买价指购货傲发票上注明的销霸售额懊(靶不含颁VA

27、T)拔 唉 捌公式二：办 胺 拌当期准予扣除的阿外购应税消费品佰买价期初库存隘的外购应税消费俺品的买价当期案购进的应税消费斑品的买价期末蔼库存的外购应税版消费品的买价版 巴 背注：库存以盘点艾数为准。 傲 爱 暗 暗 伴 般 版 半3、纳税人用外癌购的已税珠宝玉八石生产的改在零拜售环节征收消费啊税的金银首饰把(敖镶嵌首饰绊)绊，在计税时一律拔不得扣除外购珠跋宝玉石的已纳税懊款。拜 扮4、对自己不生矮产应税消费品，耙而只是购进后再爱销售应税消费品耙的工业企业，只蔼要一直都在制造爸领域，应当征收挨消费税，同时允耙许扣除上述外购暗应税消费品的已隘纳税款。澳 白5、允许扣除已吧纳税款的应税消扒费品只限

28、于从工翱业企业购进的应跋税消费品，对从熬商业企业购进应碍税消费品的已纳翱税款一律不得扣笆除。阿九、税额减征：蔼（掌握）低污染扳排放值的小轿车暗越野车和小客车昂减征安30%八消费税。扮十、酒类关联企般业间关联交易消佰费税处理（新增艾内容！）捌 1、关熬联企业间不按市疤场价的进行交易啊的，税务机关可唉按这个顺序来核埃定：搬 百 瓣板、市场价绊 澳 鞍爸、市场收入和利芭润水平耙 碍 爱耙、成本+费用+芭利润摆 佰 隘懊、其它方法挨 2、白翱酒的捌“艾品牌使用费吧”案问题：视同价外傲费用，并入销售百额中缴纳消费税傲。扒十一、自产自用板应税消费品拌 1氨、自产自用的应搬税消费品用于连碍续生产应税消费肮品

29、，不纳税。八 2哀、用于其他方面坝一绊用于生产非应税跋消费品，只征消把费税盎 坝3、用于其他方唉面一如在建工盎程，管理部门、巴非生产机构，提傲供劳务，以及用巴于馈赠、赞助哎(霸广告性质的赞助艾费用在所得税前岸可以列支，除了盎白酒广告般)芭、集资、广告、安样品、职工福利跋、奖励等方面的绊应税消费品翱罢视同销售，于移颁送使用时纳增值搬税、消费税蔼。案 罢4、组成计税价办格叭 败 般自产自用的应税澳消费品用于其他靶方面，应纳消费跋税，按照纳税人板当月生产的同类霸消费品的加权平癌均销售价格计算氨纳税，但销售价般格明显偏低又无啊正当理由的和无按销售价格的，不办得列入加权平均搬计算；版 邦 坝没有同类消费

30、品傲销售价格的，按搬组成计税价格计班算纳税。斑 扮 啊组成计税价格肮(袄成本利润爱)(1挨消费税税率颁)疤。应税产品成本爸利润率不用记。昂 伴对比：搬VAT暗：视同销售货物扳的销售额确定顺班序：拔蔼按当月同类货物芭的平均销售价格唉确定岸耙按纳税人最近时安期同类货物的平耙均销售价格确定耙氨组成计税价格盎成本阿拔(1敖成本利润率鞍10%颁)奥十二、委托加工爸应税消费品袄 矮1、范围确定：班 绊 坝班、由委托方提供搬原材料和主要材罢料，受托方只收办取加工费和代垫袄的辅助材料袄 按 败啊、不论采取什么斑方法（代购、反把购等），实质上捌不由委托方提供扒原材料和主要材隘料的，不能按委捌托加工处理，要暗按销

31、售自制消费佰品缴税。瓣 翱2、代收代缴税扒款搬 绊 按半、税法规定，由把受托方在向委托懊方交货时代收代半缴消费税。但是吧，受托方如果是八个体经营者，一版律于委托方收回哀后在委托方所在佰地缴纳消费税。捌(靶判断题靶)耙 癌 颁摆、对于受托方没岸有按规定代收代案缴税款的，并不背能免除委托方补奥缴税款的责任。氨 哎阿、啊如果受托方没有伴代收代缴消费税佰，委托方应补交爱税款瓣(受托方就不用肮补缴了，但要处矮50%-3倍的氨罚款)斑，补税的计税依盎据为：鞍 瓣 A、扮已直接销售的：扮按销售额计税昂 笆 版 B、佰未销售或不能直笆接销售的：按组佰价计税。办 矮 绊叭、委托加工的应唉税消费品，受托罢方在交货

32、时已代安收代缴消费税，皑委托方收回后直暗接出售的，不再昂征收消费税。隘(搬计算题敖)安 佰3、组成计税价版格的计算癌 癌委托加工的应税靶消费品，按照受拌托方的同类消费安品的销售价格计瓣算纳税，如果没柏有同类消费品销柏售价格的，按照拜组成计税价格计拔算纳税。颁 暗组成计税价格澳(版委托方的材料成拔本加工费含辅癌助材料不含笆VAT)(1凹消费税税率傲)白 坝4、收回委托加伴工应税消费品已靶纳税款的扣除：蔼与外购完全相同肮。巴十三、纳税人兼办营不同税率的应盎税消费品隘 阿1、应当分别核半算不同税率应税隘消费品的销售额按、销售数量。靶 隘2、未分别核算挨销售额、销售数拜量，或者成套销爱售的，从高适用绊

33、税率。安十四、进口应税跋消费品应纳税额伴计算（参照VA矮T）爸 哀消费税组成计税瓣价格办(艾关税完税价格版关税爸)(1碍消费税税率)跋 啊*增哎值税的组成计税颁价格绊(癌关税完税价格懊关税埃)(1白消费税税率)伴 *敖*上述两个凹公式中，不考虑岸从量定额消费税岸 般应纳税额应税班数量半疤单位税额组成碍计税价袄碍适用税率百十五、消费税出罢口退税鞍 班1、与增值税的办重要区别：按应拜税消费品适用的翱税率退（全退）八，而不是按退税翱率计算。耙 背2、退税政策：邦 暗 叭碍、又免又退邦 拌 鞍 板A、包括外贸企败业直接出口、肮 安 拔 颁B、外贸企业代啊其它外贸企业出隘口蔼 阿 跋 百C、外贸企业代胺

34、其它企业出口不背退税。哀 跋 巴挨、只免不退（生肮产型企业自营出阿口或委托出口，傲因未交所以不退按）、鞍 百 胺袄、不免不退（一鞍般商贸企业委托皑出口）。傲 拌3、应退税的计傲算：板 罢 皑颁、从价定率的，拌按外贸企业从工败厂购进时征收消白费税的价格计算傲退税哀 爸 稗哀、从量定额的，昂依报关数量计算搬退税俺十六、纳税义务皑发生时间、纳税伴期限，申报地点吧同邦VAT把。扳1、注意委把托加工的应税消肮费品，纳税义务百发生时间为货物爸移送当天。板2、纳税人哀销售的应税消费扮品，如因质量等阿原因由购买者退板回时，经所在地巴主管税务机关审把核批准后，可退邦还已征收的消费版税。安*附暗：增值税与消费拌税

35、的主要区别与肮联系昂 1、征翱收范围不同胺 鞍 肮增值税对所有的稗货物（除无形资癌产和不动产）普奥遍征收而且还对肮部分劳务征收；叭消费税只对按11种货物征收安。所以，增值税懊的征收范围远远凹大于消费税佰 2、两罢税与价格的关系昂不同办 案 哎增值税是价外税癌，消费税是价内绊税。同一货物计唉征增值税和消费艾税的价格是相同翱的，含消费税但柏不含增值税。隘 3、计案算方法不同版 拜 笆消费税额销售案额百柏消费税率销售稗数量搬白固定税额芭 吧 癌增值税的计算则哎采用增值税专用扒发票抵扣进项税俺，即佰 罢 暗增值税额当期扳销售项税当期板进项税傲 4、纳巴税环节不同岸 艾 案消费税在出厂、氨委托加工和进口

36、奥环节缴纳（金银艾首饰除外），而蔼且只交一次。增笆值税则卖一次交把一次，是多环节蔼征收。肮 5、纳半税人的划分不同拌 靶 哀增值税区分一般盎纳税人和小规模把纳税人；消费税把则无此划分。巴第四章 营业拜税俺 本章考叭分一般占7左右巴，比消费税多1埃分，需要重点掌昂握的是交通运输氨业、建筑安装业叭、金融保险业的斑税务处理。一、纳税义务人隘 1、一碍般性规定：境内白、提供应税劳务岸、转让无形资产耙、销售不动产巴(案与VAT形成互挨补俺)艾 2、特靶殊规定癌 安 皑跋、铁路运输部门疤的纳税人：各自皑的管理机构绊 败 罢败、水运、空运、八管运、铁路以外颁的其它陆运：从扮事运输业务并计斑算盈亏的单位。氨具

37、体是：A、取袄得运输收入，B把、有银行账号，耙C、计算经营利啊润。绊 皑 唉绊、企业租赁或承伴包给他人的，以拔承租人或承包人哀为纳税人拜 背 扮爱、建筑安装实行伴分包或转包的，凹分包或转包者为白纳税人，但由总翱承包人代扣代缴鞍 3、扣啊缴义务人（需要罢掌握）柏 霸 罢按、委托金融机构氨贷款的，受托金背融机构为扣缴义傲务唉 霸 把跋、建筑安装实行疤分包或转包的，翱由总承包人代扣扒代缴疤 皑 百按、境外单位或个背人在境内发生应吧税行为而在境内拔未设机构的，代隘理人为扣缴义务巴人；没代理人的吧，以受让者或者邦购买者为扣缴义拜务人懊 啊 肮背、单位或者个人罢进行演出，由他颁人售票的，以售敖票者为扣缴义

38、务瓣人岸 伴 扳背、分保险业务，袄以初保人为扣缴氨义务人颁 柏 哀班、个人转让专利奥权、非专利技术百、商标权、著作跋权、商誉等，受岸让者扣缴二、税目奥 爸1奥、交通运输业：扒包括水、陆、空鞍、管、搬运5类扒。*伴打捞视同水运征袄营业税颁 氨2把、建筑业：包括胺建筑，安装，修疤缮，装饰等各种百工程作业。自建耙、出租、投资入盎股的，不是建筑百业的征税范围。蔼直接用于销售，艾或自建后再销售扒的，要征营业税败。岸 瓣3肮、金融保险业：伴包括贷款、融资霸租赁、金融商品爸转让、金融经纪邦业和其它金融业敖务。办 哀4颁、邮电通信业：阿邮政业务（包括伴邮政储蓄），电搬信业务。斑 爱5瓣、文化体育业。败 拔6扳

39、、娱乐业。叭 霸7斑、服务业背 扒 捌笆、包括代理业板(e.g.啊受托代销办)瓣、旅店业、饮食疤业、旅游业、仓斑储业、租赁业、爸广告业等。拔 疤 班瓣、福利彩票（N挨EW！）拔 瓣 艾A、福彩机构发败售收入，不交营蔼业税八 柏 熬B、其它单位代坝销手续费收入，岸要交税(不许百矮姓点灯？)百 唉 芭挨、社保基金管理澳活动取得的收入拜，交税袄 办8岸、转让无形资产邦：包括转让土地熬使用权、商标、敖专利、技术、著颁作权、商誉等的背所有权或作用权扒。熬 啊 以无形资产投伴资入股的不征收哀营业税，但在投熬资期内转让股权八的，要征税。坝 啊9澳、销售不动产：暗投资入股的，不按征营业税。唉 癌 单位将不动产

40、芭无偿赠与他人的暗，视同销售，征巴收营业税（两道伴：建筑业、销售笆不动产）；对个疤人无偿赠送不动瓣产，不征营业税摆。阿三、税率（主要懊分三档）班 1、3澳%：交通运输、盎建筑、邮电、文伴体拜 2、5败%：服务业、销氨售不动产、转让白无形资产懊 3、金芭融保险业：说道跋稍多，1997鞍.01.01-吧2000.12爱.31：8%，柏自2001年1澳月1日起，每年疤下调一个百分点拌，直到5%。2跋001年7%、隘2002年6%绊，2003年已版调到5%班 摆 搬2001懊年10月1日起昂，农村信用社为澳5（做计算题巴时，日期要看清邦了）巴 4、娱巴乐业：520跋，只有音乐茶碍座是5，其它凹可列举出

41、来的全癌部为昂20%般。白四、计税依据挨：（包括全部价巴款和价外费用）巴 癌1敖、运输业：以全耙程运费减去付给办其它承运企业（败境内和境外的）败的运费后为营业败额。（像不像权俺责发生制？）跋 2、建胺筑业颁 矮 唉挨、工程转包或分半包：以全部承包拜额减去付给分包敖人或者转包人的敖价款后的余额为扮营业额。总承包凹人仅负担自己的扒这部分税。（但巴：分或转包给其般它人的，要代扣版代缴!）笆 爱 柏哀、柏建筑、修缮、装叭饰工程作业搬的安，无论爸是安“拌包工包料碍”办还是把“矮包工不包料板”袄，营业额疤工费材料扒动力败 岸 鞍鞍、爸安装工程俺：爸凡安装的设备价斑值作为安装工程岸产值的，营澳业额包括设备价

42、按款芭 扮 耙白、隘自建行为奥 俺 A、自建绊自用的房屋不纳唉营业税，俺B、自建房屋对白外销售（不包括罢个人自建自用住颁房销售），其自哀建行为应按建筑蔼业缴纳营业税，班再按销售不动产盎缴纳营业税。半 百(2002年这耙个问题在网上展爸开好一场讨论)傲芭耙百a.建筑业营业拜税安工程成本（1傲+成本利润率）版（1疤版3%）3%靶背挨艾b.销售不动产版营业税拜销售价格5%埃 3、金伴融保险业：跋 癌 版澳、昂贷款业务：营业摆额耙般贷款利息收入佰捌加息癌耙罚息暗 肮 按捌、转贷业务：不佰包括将吸收的存矮款以及自有资本肮金贷与他人使用吧的业务，以贷款拔利息减去借款利八息余额为营业额凹征税案 斑 般板、岸

43、金融企业从事融办资租赁业务靶（NEW！）百 矮 营业拜额拔全部价款和价外挨费用扳（包括残值）碍实际成本笆班期数扳 肮 实际扮成本买价各白种税费外汇借暗款利息颁 板 佰坝、案金融商品转让业俺务：营业额卖唉出价板笆买入价败 拔 斑板、颁金融经纪业务和肮其他金融业务：斑手续费收入澳价外费用。跋 哀 碍笆、版保险业务：背 扒 A、吧初保业务：全部懊保费收入碍 八 B、坝储金业务：储金鞍利息哀哀（奥期初余额期末背余额）凹斑2扒奥一年定期利率爱佰12摆储金并不是计税埃依据因为它不是柏保费收入，而是罢储金生出来的利半息作为保险公司疤的保费收入班 4、电叭信部门以集中受矮理方式为集团客盎户提供跨省的出拌租电路

44、业务，类摆似1的处理瓣 5、文败化体育业营业额碍全部票价收入敖场所费用巴 6、娱扮乐业营业额收案取的全部费用，佰包括门票、台位疤费、点歌费、烟懊酒饮料费等敖 7、服懊务业：凹 蔼 熬百、代理业：实际斑收取的报酬为营懊业额。昂(懊全额罢)般 邦 邦邦、物业管理企业胺代有关部门收取扳水费、电费等，般属于岸“拜代理扒”佰业务，对手续费伴征收营业税。艾(靶2000年考题熬)背 暗 俺扮、广告代理业：霸只许减广告发布坝费，广告制作费艾就不能从营业额罢中减除。背 芭 翱败、拍卖行向委托耙方收取的手续费蔼应征收营业税5案。袄(靶拍卖罚没物资交挨VAT案，叭4%)埃 绊 唉柏、旅游企业：参阿照第1条：交通把运

45、输业的计税依疤据。摆 唉 坝拜、A对经过国家扒版权局注册登记澳，B在销售时一爸并转让著作权、翱所有权的计算机碍软件征收营业税佰。区别于单独销挨售软件。扮 白 把坝、境内单位派出把本单位的员工赴蔼境外提供劳务服癌务的收入，不征安营业税氨 摆 邦敖、胺8、价格偏背低无正当理由的笆，由税务机关按跋以下顺序核定营八业额，伴拔半、按当月发生同矮类业务的平均价哎格核定敖伴凹、当月无同类业暗务的，按最近发氨生的同类业务的氨平均价格核定疤捌笆、无参考价格的伴，按组成计税价艾格袄计税价绊格=工程的成本半（或营业成本）版凹（1+成本利润爱率）/（1-营阿业税的税率）隘五、应纳税额的啊计算斑1、应纳税耙额营业额笆昂

46、税率 挨（关键是正确判把定税目和税率）盎2、外币业柏务的折算：可采案用业务发生当天敖的汇率，也可采拌用当月1日的汇扮率；但金融业以案实际收到外汇的碍当天或当季末人矮行公布的基准汇吧率；保险业以实柏际收到外汇的当鞍天或当月末人行芭公布的基准汇率碍。懊六、几种经营行佰为的处理傲 1、兼吧营不同税目的：罢分别核算，未分暗别核算的，从高澳适用税率凹 2、混蔼合销售行为：处爱理由增值税爱 3、兼肮营应税与非应税袄(营业税)劳务半：分别核算，未摆分别核算的，征皑增值税摆 4、建摆筑业务征收问题扮。奥 办 搬百、预制构件或建白筑材料用于工程鞍的，在移送使用矮时征增值税罢 跋 绊芭、在施工现场制版作的，征营业

47、税板，不征增值税爸 5、邮柏电业务败 隘 斑把、集邮商品的生颁产、调拨是征收盎增值税，邮政部背门销售集邮商品熬是征收营业税的癌，而邮政部门卖板时交营业税，邮唉政单位以外的其跋他单位和个人销爱售的，应当征收懊增值税。矮 拔拔、邮政部门发行耙报刊征收营业税啊，其他单位和个摆人发行报刊征收邦增值税。阿 奥败、电信部门自己艾销售的这些寻呼百机、手机并提供八相应劳务应该征坝收营业税，如果按单纯的买手机、案呼机这些通讯器耙材的话，不提供摆相应劳务，应该哎交增值税。矮 6、代绊购代销的征税，暗必考！氨 败 把板、同时符合以下扳三个条件，均应拔征收营业税：俺 爱 氨板受托方不垫付资凹金；熬 疤 矮皑销货方将办

48、VAT绊专用发票开具给佰委托方，并由受扮托方将该项发票蔼转交给委托方拜 鞍 皑隘受托方按代购实岸际发生的销售额般和捌VAT把额与委托方结算拜，并办另收澳手续费。笆 啊 蔼奥、如果受托方将颁代销货物加价出柏售，仍与委托方伴按原价结算，以搬商品差价作为经绊营报酬，作为手败续费，要交营业爱税。（差价部分艾就是增值额，交般Vat,这是斑双重征税伴）按 哎 耙白、如果加价出售跋，原价结算，另百单收手续费，则扮差价与手续费一盎并视为手续费，斑征收营业税。（隘还存在邦双重征税坝）伴 7、一艾些客观题挨 昂 肮傲、饮食业在提供啊饮食的同时，附拜带提供香烟等，碍就按饮食业征收半营业税。爸 坝 肮蔼、饮食业自制食

49、氨品，既可对内又斑可对外销售的，跋属于兼营情况。板 板 案啊、照相馆在照结案婚纪念照的同时鞍，附带也提供镜半框、像册等货物把，属于混合销售霸行为，按其体服八务业征收营业税跋。傲 8、销皑售自产货物提供八增值税应税劳务绊并同时提供建筑扮业务劳务的征税扳问题：这是20叭03年新内容，蔼看一下吧(要求笆：细读一遍，理碍解意思，以后再氨不用看了)，最氨多也是个客观题柏七、起征点（仅柏适用于个人）跋起征点是指翱征税对象达到征翱税的数量界限，跋超过起征点应该鞍全额计税，哀免征额是在拔征税对象税法免氨于征税的部分。袄1、按期纳哀税的起征点的月皑营业额为200拌800元坝2、按次纳摆税的起征点每次鞍（日）营业

50、额为坝50元八、税收优惠癌 疤1艾、营业税暂行芭条例规定：政碍策性免征罢 奥 案柏、托儿所、养老爸院、残疾人福利唉机构提供的育养扮服务，婚姻介绍蔼，殡葬服务；耙 伴 靶佰、残疾人个人为拌社会提供的劳务办(蔼不包括福利企业叭)矮；耙 颁 百懊、医院、诊所和哎其他医疗机构提案供的医疗服务蔼(胺基本治疗罢)百；靶 碍 岸耙、国家承认学历翱的学校提供教育盎劳务，勤工俭学爱劳务；稗 奥 碍拌、农业相关的版百掌握一个原则：昂对农产品、农业柏服务的都有税收哀优惠；办 耙 般搬、纪念馆、图书邦馆暗扒举办文化活动的败门票收入，宗教八场所举办文化、摆宗教活动的门票蔼收入澳(佰仅指第一道门票澳收入绊)靶。佰 昂2按

51、、其它规定的减罢免税（看看吧，般客观题）败 扳 拌跋、保险公司开展拌的1年以上的返罢还性人身保险业肮务（人寿、养老班、健康保险）的般保费收入，免征板营业税。斑 版 颁靶、对单位和个人挨从事技术转让、隘技术开发业务和蔼与之相关的技术暗咨询、技术服务芭业务取得的收入澳，免征营业税；吧(柏区别所得税蔼)败 白 板暗、个人转让著作耙权，免征营业税扮；矮 佰 埃皑、土地使用权转伴让给农业生产者俺用于农业生产的埃，免营业税瓣 耙 矮安、凡是与财政、斑民政等国家机关奥相关的各项收费霸，不纳营业税扒 摆 柏爱、下岗职工从事翱社区服务取得的肮营业收入，岸3年内免矮营业税（热点，摆注意一下）斑 碍 拌埃、高校实体

52、经营袄公寓和相关服务白的，如果服务对拌象是学生和教师哎，免税；如果是邦其它社会人员，扮对其租金和各种摆服务性收入，按鞍规定征营业税搬 翱 白靶、对住房公积金盎管理中心用住房百公积金在指定的捌委托银行发放个靶人住房贷款取得氨的收入，免征营笆业税；熬 百 佰肮、对按政府规定挨价格出租的公有吧住房和廉价住房捌暂免征收营业税办；对个人按市场凹价格出租的居民败住房，暂按哎3%办的税率征收营业俺税。（例外情况芭要掌握）败 哀 (标号不够使败了，只好先这样艾凑合一下)瓣 氨 矮芭、对从事国际航安空运输业务的外隘国企业从我国取翱得的收入，暂按佰4.65征税熬 皑 埃皑、对人保和进出扳口银行办理的出爸口信用保险

53、，不扳是境内业务，不爸征营业税疤 懊 凹艾、人民银行对金背融机构的贷款，埃不征营业税，直霸接或间接对企业暗的贷款，征税。拜 按 耙背、金融机构往来办业务暂不征收营颁业税。金融机构暗往来是指金融企办业联行、金融企盎业与人民银行及俺同业之间的资金叭往来业务，包括稗再贴现、转贴现捌业务取得的收入癌，不包括相互之翱间提供的服务；坝 胺 办白、电影发行单位班：仅对片租征营矮业税（对于票价罢分成收入，在放扳映单位已经计征般了，所以不能再搬征了）百 扒 *澳*电影发懊行放映规则：在懊放映单位，先按霸全部票价征营业凹税，然后对扣税扳后的收入按5：坝5或6：4在发办行单位和放映单袄位之间分成，另靶外，放映单位再

54、哀支付给发行单位百片租。扒蔼河北省电影公司盎是这么做的。阿 佰 皑哀、对金融机构的俺出纳长款收入，拔不征收营业税；碍 矮 鞍碍、对个人购房的柏政策：销售自购败并居住超过1年肮的住宅，免税；爸不足1年的，按昂购销差价计征。艾个人自建自用房氨，销售时免税。版（掌握）傲 爱 傲傲、非营利性医疗背机构按国家规定挨的价格取得的医疤疗服务收入，免暗征营业税爱(按基本治疗般)癌。跋 疤 鞍摆、对4家资产管癌理公司接受的不皑良债权，免税；坝相关利息收入，安免税袄（重点！）肮 澳 鞍矮、对纳入全国试版点范围的非营利霸性中小企业信用摆担保、再担保机胺构，由地方政府瓣自行确定，对其叭它保费收入，3靶年内免税（掌握癌

55、）捌九、纳税义务发霸生时间（重点盎掌握1、2、3岸）靶1、转让土败地使用权或者销哎售不动产，采用笆预收款的方式：绊收到预收款的当袄天。懊2、单位和跋个人新建建筑物霸后销售，其自建罢行为的纳税义务澳发生时间为销售伴自建筑物并收讫佰营业额或者取得挨索取营业额凭据芭的当天。佰3、将不动俺产无偿赠与他人啊：不动产所有权巴转移的当天（判跋断：不是使用权啊的转移）袄4、会员费搬、席位费的保证邦金为收到或取得按的当天。蔼5、扣癌缴义务人扣缴义百务发生的时间为安代纳税人收款或胺取得索款凭据的蔼当天百6、建筑业耙：看107页就背行了，主要原则扮：结算日岸7、金融机敖构的贷款逾期鞍芭180天的，按艾权责发生制确认

56、叭收入，逾期般扒180天的部分罢，按收付实现制败确认收入摆 8、融澳资租赁、金融商拜品转让、金融经八纪业等以取得收俺入或索取收入凭邦据的当天。背 9、电碍信部门销售电话佰卡的，为售卡并傲收款或昂取得索款凭据的百当天十、纳税期限吧1、营业税百纳税期限与其它皑流转税略有不同盎：5日、10日爸、15日、1个版月，没有1、3埃日。以月为一期爸的，期满之日起巴10日内缴纳营斑业坝税，以日为一期盎的，期满之日起按5日内预缴，下昂月1至10月内耙申报纳税并结清霸上月应纳柏营业税。佰2、特殊规版定有：金融业（傲不包括典当业）疤的纳税期限为耙1个季度，自纳挨税期满之日起1胺0日内申报纳税皑；翱3、暗保险业的纳税

57、期澳限为一个月。十一、纳税地点蔼 地方性扮税种，爱一般先就地纳税氨，不好扳“办属地败”巴的，再版“拔属人拔”傲。肮 1、提百供应税劳务的：巴发生地。运输的疤：机构属地背 2、转耙让土地使用权的蔼：土地所在地。哀转让其它无形资霸产：机构所在地鞍。澳 3、销昂售不动产：不动班产所在地败 4、外按出劳务：劳务发碍生地纳税，未纳熬税的，回所在地癌补税唉 5、跨班省的：机构所在跋地背 6、航熬空公司：向各分暗公司缴税。艾第五章 城市皑维护建设税法熬平均2分，与流瓣转税结合出计算昂、综合题凹特点：吧暗、附加税性质。癌 扳哎、具有特定目的扒：公用事业和公碍共设施的维护建氨设。奥 败艾、对涉外企业（敖中外合资

58、企业和哀外商投资企业简白称）不征收。一、税率鞍 案市区：哎7%哀 拔 芭跋县城、镇：班5%翱 澳 懊暗其他：拜1%佰 碍*注盎意：出题时给出挨了企业地点，就安是告诉了城建税摆率白 坝*受俺托方代扣癌“芭三税阿”跋的，适用受托方白所在地税率。拌 啊 癌无固定纳税地点笆的，在经营地缴俺纳败“傲三税暗”安，适用经营地税澳率奥二、计税依据鞍（只指三项税款背，包括查补的税白款）懊 1、违白反爱“耙三税捌”盎而加收的滞纳金翱和罚款，不作为叭城建税的计税依按据(城建税只针班对正税税额)；矮 2、纳税霸人在被查补哀“袄三税澳”捌和被处以罚款时唉，应同时对其偷般漏的城建税进行矮补税和罚款艾 3、城肮建税以半“袄

59、三税袄”鞍为税基，如果要佰免征或减征坝“版三税癌”板，也要同时免征鞍或减征城建税；癌 4、对蔼出口产品退还V拜AT、消费税的挨，不退还已缴纳爸的城建税！（进拔口也不征）八三、应纳税额的板计算百 公式：扳应纳税额实际安缴纳的办“叭三税伴”懊税额合计叭哎适用税率艾 p.s昂.海关对进口产昂品代征的VAT把、消费税，不征案收城建税。(因癌为没有使用城市澳设施)捌四、纳税环节、敖地点、期限跋 总原则俺：一切随同主税白，附加税嘛。特把别情况：傲 1、代昂征代扣邦“隘三税按”把的，在代征代扣傲地缴纳。半 2、跨碍省开采油田的，耙由油井所在地缴吧纳；柏 3、管安道局输油取得收拔入的，由取得收岸入所在地缴纳；

60、肮 4、流叭动经营无固定场靶所的，在经营地把缴纳。袄五、教育费附加绊（新增内容，熟捌悉）碍 总原则澳：一切比照城建败税，区别有两点白： 背 1、斑计征比率：3%澳，唉不再区分地域般 2、埃对生产卷烟和烟安叶的单位减半征吧收。败第六章 关税把法扒本章平均在6分袄左右，单、多选案不在话下，计算罢肯定有，与流转扒税相结合出题可癌能性较大。一、征税对象坝进出我国国笆境的货物和物品胺。挨颁1颁、货物是指贸易靶性商品；按2、物品包碍括入境旅客随身奥携带的行李和物搬品、个人邮递物巴品、各种运输工搬具上的服务人员啊携带进口的自用翱物品、馈赠物品柏以及其他方式进敖入国境的个人物唉品。（区别增值敖税：仅指有形动霸