2-2-2-6了解内部控制-固定资产循环

1、PAGE PAGE 40固定资产循环：了解内部控制百被审计单位：蔼 八 败 捌 扒项目：板 班 爱 坝 白编制：百 版 皑 伴 安日期：埃 白 哎 哀 耙索引号：爸 斑GZL-S奥GZL叭 罢 霸 绊所审计会计期间佰财务报表截止日癌/期间吧：般 蔼 敖 百复核：百 叭 按 澳 办 搬日期：氨 百 把 叭 按 巴了解本循环内部把控制的工作包括笆：啊 1. 俺了解被审计单位背固定资产循环和跋与财务报告相关哀的内部控制的设耙计，并记录获得爸的了解。案 2. 巴针对固定资产循哀环的控制目标，拜记录相关控制活鞍动，以及受到该胺控制活动影响的叭交易和账户余额背及其相关认定。扒3. 执行穿行袄测试，证实对交

2、癌易伴流程和相关控制芭的了解，并确定拌相关控制是否得翱到执行。埃4.记录在了解敖和评价固定资产盎循环的控制设计百和执行过程中识柏别的风险，以及拌拟采用的应对措按施。柏了解本循环内部盎控制形成颁下皑列审计般工作底稿：蔼 1. 哀(斑GZL-S案GZL邦-1办) 案：安了解背内部败控制般汇总版表扮 2. 隘(熬GZL-S隘GZL碍-2叭) 把：凹了解昂评价碍内部吧控制设计百肮控制流程耙 3. 芭(爸GZL-S翱GZL奥-3盎) 鞍：霸评价内部绊控制设计霸扮控制目标及控制岸活动袄 4. 拔(搬GZL-S澳GZL鞍-4奥) 艾：把确定控制是否得按到执行(穿行测拌试)般编制说明：阿1. 埃在盎了解蔼控制

3、的设计暗并确定其是否得班到执行阿时，矮应吧使用询问、检查坝和稗观察程序，并哀记录哀所获取的信息和爱审计证据来源。板2. 如哎果拟挨利岸用芭以般前绊期安审计稗获挨取艾的有关控制运行邦有效性的昂得邦的巴审计证据般，应按考虑被审计单位败的业务流程和相伴关控制自敖上次测试搬前期审计邦后是否埃发生重大变爸化搬。矮3. 审计鞍工作底稿艾用以半记录靶下列内容跋：安 (俺1般1傲) 瓣(芭GZL-S翱GZL摆-1跋：扳)奥 白汇总对本循环内爸部控制了解的主碍要内容和结论；靶 (2)绊 败 安 (蔼GZL-S绊GZL耙-2疤：巴)鞍 熬记录通过询问、扮观察捌和败检查程序了解到板的本循环涉及碍的重要隘交易的控制流

4、程罢；氨 (3) 般(班GZL-S奥GZL挨-3伴：吧)扳 挨记录与实现控制芭目标昂相疤关并耙计划执案行袄穿行柏测试的控制活动哎；把 (4) 耙(鞍GZL-S版GZL矮-4扒：斑)俺 记录穿行百测试翱的哀过程懊和结论傲。固定资产循环：般了解内部控制汇耙总表斑被审计单位：搬 办 柏 碍 疤项目：靶 疤 敖 搬 笆 笆编制：胺 颁 唉 奥 案 昂日期：搬 伴 蔼 搬 蔼 叭索引号：班 把GZL-S捌GZL盎1 氨 扮 办所审计会计期间搬财务报表截止日罢/期间懊：扳 蔼 爸 颁复核：般 埃 岸 坝 安 半日期：爱 案 皑 笆 般 俺1败. 受本循环影笆响的相关交易和板账户余额叭固定资产、累计翱折旧、

5、在建工程败、工程物资、固把定资产清理、资氨产减值损失班（哎注：此处仅列示背了主要的交易和绊账户余额，注册般会计师应靶当皑根据被审计单位懊的实际情况确定矮受本循环影响的皑交易和账户余额班。如，受本循环暗影响的会计科目板可能还有投资性肮房地产。敖2. 现金、银瓣行存款等货币资邦金账户余额受多佰个业务循环的影凹响，不能完全归啊属于任何单一的癌业务循环。在实傲务中，在考虑与笆货币资金有关的哎内部控制对其实埃质性程序的影响瓣时，注册会计师白应当综合考虑各佰相关业务循环内靶部控制的影响；坝对于未能在相关阿业务循环涵盖的肮货傲贷办币资金内部控制癌，注册会计师可拔以在货币资金具芭体计划中记录对柏其进行的了解和

6、八测试工作。扳）鞍2. 主要业务胺活动柏主要业务活动哎是否在本循环中翱进行了解凹？澳固定资产投资预靶算管理与审批哎是鞍购置巴是懊确认、记录固定伴资产哎记录固定资产芭是袄固定资产折旧及背减值埃是案固定资产日常保昂管、处置及转移捌是八哀俺（霸注：注册会计师癌通常应在本循环盎中了解与上述业斑务活动相关的内跋部控制，如果计捌划在其他业务循版环中对上述一项哀或多项业务活动般的控制进行了解巴，应在此处说明傲原因。般）班3. 了解交易捌流程伴根据对交易流程吧的了解，艾记录皑对下列问题的评班价结果氨记录八如下摆：昂 (1) 吧是否委托其他服搬务机构执行主要搬业务活动？如果把被审计单位使用捌其他服务机构，哎我们

7、唉将哀对审计计划产生皑哪些影响坝如何应对这一情爱况叭？ 啊 (2)爸 是否制定了相翱关的政策和程序奥以保持适当的职岸责分工？这些政哀策和程序是否合傲理？ 鞍 (3)啊 自前次审计后般，被审计单位的芭业务流程和控制按活动是否发生重挨大变化？如果已蔼发生变化，将对板审计计划产生斑哪埃那败些影响？ 笆 (4)袄 是否识别出本斑期交易过程中发澳生的控制偏差？爸如果已识别出控哎制偏差，产生偏扒差的原因是什么昂，将对审计计划挨产生哪些影响？肮(5) 是否识捌别出非常规交易办或重大事项？如奥果已识别出非常扳规交易或重大事扒项，将对审计计板划产生哪些影响佰？扳（注：此处应记挨录在了解内部控绊制的过程中识别拜出

8、的非常规交易熬和重大事项，以捌及对审计计划的爱影响。叭同时，还应将这捌些交易和事项汇柏总至具体审计计翱划中，以制定相半应的应对措施。澳） 扳 (6)鞍 是否进一步识拜别出其他风险？耙如果已识别出其把他风险，将对审耙计计划产生哪些跋影响？碍（注：此处应记澳录在了解内部控办制的过程中识别八出的其他风险，版以及对审计计划暗的影响。艾同时，还应将这背些事项汇总至具坝体审计计划中，扳以制定相应的应傲对措施。凹）4. 信息系统应用软件唉信息系统名称绊计算机运作环境扒来源熬初次安装日期拌初次安装后对信啊息系统进行的任瓣何重大修改、开巴发与维护蔼信息系统名称案重大修改、开发埃与维护爸更新日期巴拟于将来实施的扒

9、重大修改、开发耙与维护计划案本年度对信息系跋统进行的重大修昂改、开发与维护搬及其影响5. 初步结论败注：根据了解蔼本循环控制的设挨计并评估其执行绊情况所获取的审霸计证据，注册会拜计师对控制的评霸价结论可能是：氨(1) 控制设版计合理，并得到按执行；(2) 碍控制设计合理，柏未得到执行；(敖3) 控制设计搬无效或缺乏必要爸的控制。6. 沟通事项班 是否需昂要就已识别出的奥内部控制设计或半执行方面的重大胺缺陷,与适当层俺次的管理层或治昂理层进行沟通？柏 固定资产循环：背了解百评价拔内部控制设计拌捌控制流程盎被审计单位：摆 瓣 版 靶 隘项目：把 拌 懊 昂 摆 皑编制：伴 斑 胺 般 安 昂日期：

10、扮 拌 稗 肮 耙 翱索引号：耙 GG傲L-S2 般 胺 办所审计会计期间吧财务报表截止日拜/期间奥：扒 白 拌 唉复核：暗 矮 柏 背 爱 按日期：昂 胺 爸 傲 靶 编制说明：扮1. 注册会笆计师拔应班当版采用啊文字凹叙版述、霸问卷、核对表和挨流程图等拔方俺式，或几种斑方版式相结合稗，绊记录对控制流程办的了解。对伴重要业务活动袄控制流程的斑记录败应霸涵盖自坝交易开始癌至澳与坝其他搬业务循环衔接为艾止的整癌个拜过程。吧记录熬的内容包括鞍但不限于矮：瓣 (1)绊交易如何半生成氨，包括电子数据矮交换(EDI)袄和其他电子商务澳形式的性质和使唉用程度；巴 (2) 内部傲控制八采用爸人工胺系统坝、自

11、动矮化系统或两种方版式同时并存哎；癌 (3) 控制八由被审计单位霸人拜员搬执行斑、第三方(例如安服务机构)癌执行芭或斑两者绊共同执行凹，涉及人蔼员瓣的姓名把及其执行的程序半；澳 (4) 敖处理交易采用的摆重要半信息搬系统，包括初次阿安装信息、败已实施和计划实稗施背的重大盎修改、开发与维爸护拜；百 (5) 与皑其他爸信息把系统之间的扒链接摆，包括以计算机稗为基础的应用系跋统和以人工进行办的应用系统之间颁衔接的时点昂，以及跋任何相关的手工搬调节过程氨（如编制熬调节表袄）；跋 (6) 与安处理财务信息案相关蔼的政策和程序隘；奥 (7) 鞍会计记录背及吧其他支持性信息八；蔼 (8) 使跋用的重要档案和

12、隘表格稗；懊 (9) 安主要输出信息 邦(阿包括以纸质、电佰子或其他介质形哎式存在的信息盎)靶及把用途爱；翱(10) 颁输入交易半信息背并过至笆明细账和拔总账的程序斑；靶 (11) 会芭计敖分录的爸生成疤、记录和处理程爱序，包括把将氨非标准颁会计板分录过至板明细矮总奥账扳和坝总肮明细罢账的程序癌。扒2胺. 在笆本罢审计工作挨底稿对凹固定资产挨循环控制流程的笆记录，啊涉及控制活动啊的内容奥应索引至颁固定资产扮循环控制测试鞍（柏G凹Z把C岸）的审计工作底版稿癌。懊3靶. 肮如果叭被审计单位癌针对不同绊类型般的翱固定资产业务分哎别安采用蔼不同的扮控制流程和控制哎活动敖，例如，被审计班单位对外购和自扮

13、行建造固定资产鞍实施不同的捌的控制活动，应芭分别予以鞍记录凹。拔固定资产业务涉瓣及的主要人员斑职 务爱姓 名邦我们采用询问、唉观察和检查等方碍法，了解并记录版了固定资产循环矮的主要控制流程暗，并已与爱昂、颁颁等确认下列所述百内容。傲1. 有关职责伴分工的政策和程暗序办（注：此处应记般录被审计单位建般立的有关职责分拌工的政策和程序澳，并评价其是否傲有助于建立有效班的内部控制。）斑2. 主要业务案活动介绍把（注：此处应记败录对本循环主要把业务活动的了解傲。例如：被审计哎单位主要固定资白产类别、预算管氨理制度、减值准爱备、对固定资产瓣购置和处置政策翱的制定和修改程氨序、对职责分工艾政策的制定和修办改

14、程序等。）坝(1) 固定资拔产投资预算管理盎与审批唉（注：此处应记傲录对被审计单位把固定资产投资决皑策流程的了解。靶例如，固定资产柏投资预算的编制颁、调整、论证、哀审批、实施、可肮行性研究报告的巴保管等。如果被瓣审计单位自行或蔼委托第三方建造哀固定资产，还应艾包括工程项目的绊概阿、瓣预算编制皑及审批等。）(2) 购置翱（注：此处应记半录对固定资产购百置流程的了解。鞍例如，请购及审版批、招投标管理办、购置合同的授爱权和签订、购置拌合同管理等。）罢(3) 案确认、记录固定颁资产伴记录固定资产隘颁(懊注：邦1. 啊此处应记录对固矮定资产扮确认、耙记录流程的了解暗。例如，取得固碍定资产发票、核败对及差

15、异处理、阿单据流转及核对案、摆、氨处理爸以傲及审批程序懊、与供应商对账疤以及对不符事项盎的调查和处理啊等。如果被审计昂单位自行或委托芭第三方建造固定邦资产，还应包括凹工程项目竣工决哀算把编制搬及审计等。胺2埃.版对霸付款盎、与供应商对账半环节的控制活动伴记录于采购与付佰款循环的审计工岸作底稿(CGL版)哀。隘) 唉(4) 固定资罢产折旧及减值芭(注：此处应记傲录对固定资产计靶提折旧及减值流耙程的了解。例如跋，固定资产折旧哎年限及计提方法爸的确定及变更、矮可回收金额的估阿计、资产组的认傲定等。）昂(5) 固定资案产日常保管、处八置及转移 拜注：此处应记摆录对固定资产日扮常保管、处置及昂转移流程的

16、了解坝。例如，固定资隘产清查盘点、报笆废/处置的申请靶及审批（包括审芭批权限）、租入霸及租出固定资产耙的记录等。伴控制流程记录示霸例编制说明：昂本摆审计柏工作底稿凹提供的示傲例爸，系以固定资产艾业务较为单一的艾中型被审计单位背为例，并进行适岸当简化，仅为说傲明控制流程的记矮录内容。在执行岸财务报表审计业盎务时，注册会计矮师应运用职业判靶断，结合被审计疤单位敖的实际情况哀进行适当修改，捌不可一概照搬。背本循环中其他审盎计工作底稿记录般的内容均以下述吧示例为依据进行凹填写，并非对所吧有可能出现的情拔况的全面描述。颁 本示例颁采用文字叙述方俺式记录所了解的疤控制流程，注册癌会计师也可以采矮用其他方式

17、，例埃如，采用熬问卷、核对表和案流程图等笆方败式阿进行记录。昂 S公司埃是一家生产和销阿售电子产品的中疤型制造企业，其拌现行与固定资产绊业务有关的政策挨和程序业经董事熬会批准，如需对靶该项政策和程序鞍作出任何修改,俺均应经董事会批扒准后方能执行。挨本年度该项政策办和程序没有发生袄变化。肮S公司固定资产艾主要包括房屋及岸建筑物、生产设百备、运输设备等般，全部通过外购摆方式取得，没有绊自行建造的固定凹资产。挨S公司采用Y系啊统处理固定资产绊交易，自动生成扮记账凭证和固定蔼资产清单，并过把至固定资产明细吧账和总账。隘固定资产业务涉蔼及的主要人员巴职务胺姓名叭总经理摆吧预算经理稗百财务经理巴霸会计主管

18、扮伴应付账款记账员皑半固定资产记账员八矮采购经理安 拜澳采购信息管理员昂昂采购员耙伴设备管理员翱扒哎绊我们采用询问、颁观察和检查等方哎法，了解并记录办了S公司办固定资产俺采购与付款昂循环的主要控制蔼流程，并已与财埃务经理笆熬、预算经理盎颁确认下列所述内扒容。柏1. 有关职责盎分工的政策和程胺序搬S公司建立了下矮列职责分工政策斑和程序:爱 (1)哎 不相容职务相摆分离。般主要包括背：敖固定资产投资预坝算的编制与审批案、采购合同的订蔼立与审批、验收板与款项支付、固八定资产投保的申坝请与审批、保管暗与清查、处置申拔请与审批、付款艾审批与执行等职翱务相分离。昂(2) 各相关扒部门之间相互控笆制并在其授

19、权范把围内履行职责，半同一部门或个人搬不得处理固定资办产业务的全过程柏。暗2. 主要业务隘活动介绍般(1) 固定资霸产投资预算管理罢与审批摆S公司建立了固哀定资产投资的预胺算管理制度。每凹年年末，各资产斑使用部门应编制肮部门固定资产购拌置计划，经部门氨经理复核并签字暗后上报至公司预巴算管理部门。氨单位预算管理部鞍门应对各邦部门佰上报的预算方案坝进行审查、汇总癌，拌将意见及时反馈蔼编制预算的部门氨。预算经理绊跋复核汇总后的固跋定资产购置预算阿，并上报至总经啊理碍背审批。搬总经理俺耙负责召集技术和版资产购置部门联百合进行投资可行半性论证，形成可八行性报告并存档皑管理。金额在人艾民币翱佰元的以内的固

20、定岸资产投资预算由安总经理版翱批准，超过唉按元的固定资产投罢资预算应由董事板会批准。扮经批准后的固定叭资产投资预算即靶时下发至各资产稗使用部门。(2) 购置百资产使用俺部门填写请购单吧（一式三联）瓣，经部门经理摆佰八签字批准。附同挨经批准的安固定资产投资预佰算交至采购部。吧采购信息管理员阿俺将有关隘信息隘输入Y系统，系爸统将自动生成连版续编号的采购订懊单（此时系统显氨示为胺“摆待处理半”蔼状态）。每月，盎采购信息管理员啊埃核对本月内生成爸采购订单，并将伴采购订单存档管癌理。案采购经理白安根据系统显示的版“般待处理柏”扮采购订单信息，把对金额在人民币颁挨元以下的请购，阿可不需进行采购奥招标而直接

21、安排熬购置；金额超过伴人民币板搬元至人民币疤捌元的请购，由采盎购经理盎颁组织技术部门、吧投资部门相关人拜员共同实施采购敖招投，并经总经靶理傲碍审批。案S公司董事会对唉固定资产采购合啊同重要条款进行拌审批，并授权总叭经理疤凹签署合同。采购熬合同一式四份，凹且连续编号。绊每月，财务部门叭应付账款记账员安哀汇总本月内生成艾的所有采购信息摆，并与请购单核拔对，编制采购信芭息报告。如核对耙相符，应付账款袄记账员熬艾即在采购信息报爱告上签字。如有按不符，应付账款叭记账员吧凹将通知采购信息捌管理员隘芭，与其共同调查稗该事项。应付账啊款记账员碍吧还需在采购信息拌报告中注明不符巴事项及其调查结叭果。拌发生可资本

22、化的哎后续支出时，视瓣同固定资产购置邦业务办理。伴(3) 唉确认、记录固定颁资产颁记录固定资产白资产使用部门对熬固定资产进行验伴收，办理验收手扮续，出具验收单芭，并与采购合同盎、发货单等凭据矮、资料进行核对澳。八收到固定资产发摆票后，应付账款半记账员埃阿将发票所载信息百和验收单、采购昂订单、采购合同奥等进行核对。如罢所有单证核对一扒致，应付账款记拔账员矮八在发票上加盖班“埃相符霸”案印扳戳奥并将有关信息输稗入Y系统，此时摆系统自动生成记靶账凭证过至明细翱账和总账，采购吧订单的状态也由蔼“袄待处理隘”蔼自动更改为颁“稗已处理盎”佰。班 如发现挨任何差异，应付案账款记账员埃艾将立即通知采购凹经理按

23、捌和资产使用部门翱经理，以实施进瓣一步调查。如果笆采购经理班般和资产使用部门霸经理认为该项差懊异可以合理解释佰，需在发票上注袄明其解释并特别埃批准授权将该发氨票输入Y系统。哀固定资产记账员阿败根据系统显示的吧“哎已处理霸”巴信息，记录当月皑增加的固定资产熬，并自下月起计芭提折旧。斑每月末，固定资奥产记账员癌颁编制月度内固定爱资产增、减变动巴情况分析报告，扳交至会计主管蔼颁复核。背(4) 固定资颁产折旧及减值扮S公司董事会制俺订并批准了固定芭资产折旧的会计翱政策和会计估计奥，规定固定资产版按实际成本入账艾，对当月增加的邦固定资产，自下摆月起计提折旧，爸当月减少的固定隘资产，当月不再哀计提折旧。固

24、定奥资产采用直线法阿计提折旧，年度隘终了，对固定资鞍产使用寿命、阿预计净残值、和背折旧方法进行复隘核。阿S公司折旧费用翱由系统自动计算扳生成，隘固定资产记账员搬扳在每月扳编制的月度内固艾定资产增、减变盎动情况分析报告哎中，对折旧费用俺的变动亦会作出盎分析。癌年度终了，会计霸主管稗把会同技术部门和凹资产使用部门，白对固定资产的使扳用寿命、预计净邦残值、折旧方法敖进行复核，并检班查固定资产是否蔼出现减值迹象。罢技术部门根据复班核和检查结果,隘编写固定资产价氨值分析报告。按会计主管氨敖根据固定资产价敖值分析报告，如版果对固定资产的罢使用寿命、预计矮净残值预计数与拜原先估计数有较笆大差异的，或与鞍固定

25、资产有关经稗济利益预期实现胺方式有重大改变矮的，会计主管坝拜应编写会计估计奥变更建议。暗根据固定资产价皑值分析报告，如拔果出现固定资产案减值迹象，会计安主管盎斑应对该固定资产吧进行减值测试，罢计算其可回收额斑，编制固定资产按价值调整建议。八会计估计变更建挨议和固定资产价袄值调整建议经财摆务经理扒疤复核后，报董事澳会审批。只有经扮董事会批准后方坝可进行账务处理哎。 按(5) 固定资皑产日常保管、处白置及转移挨S公司以固定资罢产卡片的方式进阿行实物管理。白每季末，资产使疤用部门对固定资柏产进行盘点，由碍设备管理员办坝编写固定资产盘翱点明细表，固定蔼资产记账员白版对盘点结果进行版复盘，矮发现吧如有鞍

26、差异巴经盎董事会疤审批后皑及时肮进行账务艾处理。蔼对经营性租入的搬机器设备，也设皑置了备查登记簿澳由固定资产记账耙员耙背进行登记。瓣对主要固定资产澳已进行了商业保八险。摆对固定资产重大拌维修计划，列入矮年度预算，按固氨定资产购置程序扒处理。对报废的肮固定资产，由资奥产使用部门填写凹固定资产报废单奥，交总经理耙斑审核，对金额超鞍过人民币奥耙元的固定资产报皑废单，由董事会坝审批。固定资产般记账员白案根据经适当批准矮的固定资产报废叭单进行账务处理傲。罢内部调拨固定资敖产时，由调入、八调出部门共同填盎写固定资产内部般调拨单，交固定爱资产记账员稗版进行账务处理。固定资产循环：背评价内部控制设霸计捌案控制

27、目标及控制柏活动搬被审计单位：罢 耙 白 鞍 肮项目：捌 哀 捌 背 昂 懊编制：蔼 霸 办 皑 叭 埃日期：板 拔 肮 绊 坝 按索引号：霸 蔼GZL-S岸GZL哎-3 拜 瓣 罢所审计会计期间哀财务报表截止日颁/期间盎：拜 柏 懊 扮复核：邦 扒 摆 芭 案 艾日期：袄 爸 搬 昂 瓣 罢编制说明：邦1. 本审计工靶作底稿中列示的扳控制活动，仅为俺说明有关表格的爱使用方法，并矮仅针对澳 巴GZ癌L-S拜GZL佰-2中的示例所靶设计，挨并非对所有控制般目标、受该目标搬影响的交易和账板户余额及其认定挨以及控制活动的败全面列示。在执拌行财务报表审计白业务时，注册会霸计师应运用职业昂判断，结合被审

28、暗计单位阿的实际情况班选择能够确保实昂现控制目标的控盎制活动。巴2. 本审计工碍作底稿用以记录鞍采购与付款循环氨中主要业务活动跋的控制目标、受案该目标影响的相拌关交易和账户余唉额及其认定、常百用的控制活动以扮及被审计单位的挨控制活动。其中碍，把“爸常用的控制活动百”袄一栏列示了在实邦务中为实现相关懊控制目标常用的笆控制活动，在实唉际编写审计工作佰底稿时应予以删拌除；对癌“拌受影响的相关交背易和账户余额及绊其认定板”熬一栏，注册会计办师应根据被审计把单位的实际情况癌分析填写。翱3. 巴如果多项控制活捌动能够实现同一版控制目标，注册扮会计师不必了解氨与该项控制目标半相关的每项控制澳活动。氨针对同一

29、控制目疤标可能存在多项芭控制活动。为提佰高审计效率，注捌册会计师只需了矮解并记录能够确拔保该控制目标实白现的其中一项关背键控制活动。柏本审计工作底稿半记录的控制活动瓣，仅为实现有关搬控制目标可能采扮用控制活动中的隘一种，被审计单熬位也可能采用其半他控制活动达到哀有关控制目标，疤注册会计师应根盎据被审计单位的霸实际情况进行填鞍写。摆4. 注册会计安师应关注被审计唉单位采取的控制阿活动是否能够完办全达到相关的控癌制目标。在某些盎情况下，某些控百制活动单独执行叭时，并不能完全盎达到控制目标，澳这时注册会计师扮需要识别与该特版定目标相关的额鞍外的控制活动，奥并对其进行测试疤，以获取达到控盎制目标的足够

30、的半保证百程斑度。鞍5. 一项控制盎活动可能可以达袄到多个控制目标氨。为提高审计效邦率，如存在可以啊同时达到多个控柏制目标的控制活芭动，注册会计师摆可以考虑优先测澳试该控制活动。岸6. 如果某一澳项控制目标没有敖相关的控制活动背或控制活动设计安不合理，注册会埃计师应考虑被审吧计单位控制的有把效性以及其对拟拌采取的审计策略哎的影响。柏7疤. 如果注册会斑计师拟信赖以前氨审计获取的有关巴本循环控制活动昂运行有效性的审按计证据，应当通暗过实施询问并结哎合观察或者检查半程序，获取该等般控制是否已发生按变化的班7. 如果注册板会计师拟信赖前暗期审计获取的有扳关本循环控制活癌动运行有效性的叭审计证据，应通

31、哎过询问并结合观蔼察或者检查程序胺，获取该控制活跋动未发生变化的按审计证据，并予翱以记录。翱主要业务活动懊控制目标肮受影响的相关交氨易和账户余额的版认定扮常用的控制活动霸被审计单位的控办制活动凹控制活动对实现半控制目标是否有耙效鞍（是/否）爱固定资产投资预艾算管理与审批邦只有经管理层核巴准稗的霸记暗录的昂固定资产唉投资预算拔才能执行癌是扒公司购办置跋的资产办固定资产：存在佰在建工程：存在挨工程物资：存在佰管理层必须核准扒所有固定资产投案资采购预算，超隘过特定金额的预安算应取得较高层肮次瓣的斑管理胺层的隘人员爸核准扮。对特定的采购版应取得董事会核柏准，跋并适当哎地版记录。矮S公司建立了固翱定资产

32、投资的预捌算管理制度。每安年年末，各资产癌使用部门应编制哀部门固定资产购熬置计划，经部门罢经理复核并签字哀后上报至公司预伴算管理部门。鞍预算管理部门应拜对各拌部门胺上报的预算方案岸进行审查、汇总叭，败将意见及时反馈扮编制预算的部门佰。预算经理把氨复核汇总后的固半定资产购置预算盎，并上报至总经坝理皑稗审批。拌总经理败叭负责召集技术和俺资产购置部门联熬合进行投资可行半性论证，形成可班行性报告并存档罢管理。金额在人哀民币版哎元的以内的固定扳资产投资预算由案总经理凹唉批准，超过皑拜元的固定资产投霸资预算应由董事肮会批准。背经批准后的固定芭资产投资预算即坝时下发至各资产皑使用部门。皑是把购置柏只有经核准

33、的采巴购班合同版才能把执行拜记班录的霸固定资产按是佰公司购傲置懊的资产胺固定资产：存在唉在建工程：存在懊工程物资：存在矮管理层必须核准哎所有岸采购订单搬采购合同班。爸资产使用啊部门填写请购单笆（一式三联）拜，经部门经理暗熬签字批准。附同半经批准的半固定资产投资预半算交至采购部。傲S公司董事会对跋固定资产采购合疤同重要条款进行半审批，并授权总耙经理扒爸签署合同。霸采购合同一式四般份，且连续编号疤。唉是白已记录的氨固定资产笆购置班采购订单艾内容准确伴已准哎确昂记录胺固定资产：计价芭和分摊鞍在建工程：计价扳和分摊办工程物资：计价瓣和分摊办由不负责输入采昂购订单的人员瓣来拜比较采购订单数岸据与版支持性

34、邦原始敖文件（如芭，叭请购单）是否相罢符。鞍每月，财务部门捌应付账款记账员矮扳汇总本月内生成百的所有采购信息摆，并与请购单核霸对，编制采购信摆息报告。如核对翱相符，应付账款八记账员扳巴即在采购信息报摆告上签字。如有巴不符，应付账款斑记账员阿扮将通知采购信息班管理员邦颁，与其共同调查安该事项。应付账按款记账员叭懊还需在采购信息斑报告中注明不符埃事项及其调查结拌果。把是叭所有拌的鞍固定资产购置靶采购订单蔼均已巴得到处理班得到八记录暗固定资产：完整傲性挨在建工程：完整绊性盎工程物资：完整把性按采购订单斑已爸连续编号扒,拜。碍采购订单的顺序半已被记录。跋采购信息管理员傲拜将有关按信息隘输入Y系统，系肮

35、统将自动生成连把续编号的采购订哎单（此时系统显埃示为案“绊待处理肮”隘状态）。每月，案采购信息管理员靶疤核对本月内生成安采购订单，并将懊采购订单存档管肮理。邦每月，财务部门半应付账款记账员办澳汇总本月内生成隘的所有采购信息百，并与请购单核拌对，编制采购信啊息报告。如核对拔相符，应付账款盎记账员敖安即在采购信息报敖告上签字。如有袄不符，应付账款斑记账员霸哎将通知采购信息巴管理员斑肮，与其共同调查蔼该事项。凹应付账款记账员巴拔还需在采购信息艾报告中注明不符俺事项及其调查结罢果背是伴确认、记录固定败资产阿记录固定资产霸已拌记败录的翱固定资产邦均确为扒公司购鞍置罢的资产板记爱录的阿固定资产蔼是哀公司购

36、唉置啊的资产霸固定资产：存在俺、权利和义务按在建工程：存在皑工程物资：存在坝管理层定期复核埃固定资产登记簿案。蔼发票与收敖货耙单不符把时需要白调查；付款金额挨与发票金额不符半时白应经傲特定鞍管理层拌的扳核准。瓣每月末，固定资佰产记账员盎百肮编制月度内固定疤资产增、减变动懊情况分析报告，盎交至会计主管伴笆熬复核。爸资产使用部门对扒固定资产进行验挨收，办理验收手凹续，出具验收单岸，并与采购合同百、发货单等凭据拔、资料进行核对哎。埃收到固定资产发伴票后，应付账款案记账员艾靶将发票所载信息把和验收单、采购稗订单、采购合同扮等进行核对。如搬所有单证核对一俺致，应付账款记盎账员挨拌在发票上加盖熬“笆相符唉

37、”颁印癌戳凹并将有关信息输白入Y系统此时系敖统自动生成记账般凭证过至明细账挨和总账，采购订暗单的状态也由扒“邦待处理爱”翱自动更改为霸“班已处理啊”瓣。按如发现任何差异白，应付账款记账昂员邦安将立即通知采购碍经理八坝和资产使用部门俺经理，以实施进巴一步调查。如果熬采购经理癌昂和资产使用部门伴经理认为该项差按异可以合理解释坝，需在发票上注癌明其解释并特别敖批准授权将该发熬票输入Y系统。鞍是扳固定资产采购交办易均确已记录跋固定资产：完整扮性把定期执行固定资拜产盘点，并调节邦至固定资产登记稗簿。癌每季末，资产使捌用部门对固定资八产进行盘点，由岸设备管理员鞍艾编写固定资产盘靶点明细表，固定捌资产记账员

38、按盎对盘点结果进行邦复盘，班发现差异及时处蔼理办如有差异经董事盎会审批后及时进熬行账务处理巴。跋是胺记录固定资产摆已记录的哎固定资产澳采胺购坝置疤交易计价正摆确八固定资产：计价唉和分摊八对发票与验收单柏不符的事项进行碍调查；如果付款岸金额与发票金额颁不符,应经适当吧层次管理层核准捌。摆资产使用部门对扮固定资产进行验爱收，办理验收手摆续，出具验收单吧，并与采购合同胺、发货单等凭据安、资料进行核对背。巴收到固定资产发巴票后，应付账款哀记账员扳按将发票所载信息疤和验收单、采购摆订单、采购合同叭等进行核对。如背所有单证核对一昂致，应付账款记耙账员摆颁在发票上加盖懊“佰相符袄”扮印扮戳皑并将有关信息输伴

39、入Y系统，此时唉系统自动生成记埃账凭证过至明细白账和总账，采购隘订单的状态也由扒“傲待处理案”白自动更改为背“皑已处理皑”颁。癌如发现任何差异翱，应付账款记账盎员拌把将立即通知采购耙经理蔼拔和资产使用部门罢经理，以实施进埃一步调查。如果唉采购经理按翱和资产使用部门摆经理认为该项差绊异可以合理解释敖，需在发票上注奥明其解释并特别拌批准授权将该发霸票输入Y系统。邦是败所有固定资产采办购交易已于适当叭期间进行记录癌固定资产拜的俺购置啊已准挨确摆记录矮固定资产：存在癌、完整性罢固定资产：计价碍和分摊奥在建工程：计价捌和分摊罢工程物资：计价阿和分摊板定期与供应商对败账，如有差异及办时进行调查和处白理。斑

40、发票与收货单不鞍符时需要调查；敖付款金额与发票爸金额不符时应经瓣特定管理层的核笆准。矮每月末，应付账安款主管按癌编制应付账款账颁龄分析报告，其坝内容还包括应付俺账款总额与应付阿账款明细账以及岸应付账款明细账肮与供应商对账单按的核对情况。如八有差异，应付账耙款主管懊澳将立即进行调查搬，如调查结果表俺明需调整账务记靶录，应付账款主氨管霸懊将编制应付账款巴调节表和调整建熬议，连同应付账拌款账龄分析报告叭一并交至会计主奥管俺颁复核，经财务经跋理鞍扮批准后方可进行靶账务调整。扳资产使用部门对拔固定资产进行验邦收，办理验收手懊续，出具验收单拌，并与采购合同坝、发货单等凭据癌、资料进行核对板。霸收到固定资产

41、发袄票后，应付账款拔记账员跋把将发票所载信息巴和验收单、采购瓣订单、采购合同拔等进行核对。如敖所有单证核对一案致，应付账款记办账员疤背在发票上加盖皑“傲相符吧”罢印氨戳肮并将有关信息输袄入Y系统，此时昂系统自动生成记扮账凭证过至明细白账和总账，采购半订单的状态也由澳“唉待处理半”芭自动更改为蔼“搬已处理坝”巴。盎如发现任何差异邦，应付账款记账埃员百版将立即通知采购背经理敖般和资产使用部门爸经理，以实施进邦一步调查。如果熬采购经理板稗和资产使用部门捌经理认为该项差翱异可以合理解释阿，需在发票上注版明其解释并特别懊批准授权将该发艾票输入Y系统。碍是柏(注)跋固定资产折旧及俺减值芭准确熬计提八折旧费

42、用、资产八减值损失芭是准凹确靶的熬固定资产：计价颁和分摊俺累计折旧：计价胺和分摊办资产减值损失：爱准确性、分类岸管理层复核巴折旧费用把和资产减值损失俺，耙包括埃考虑是否记录于岸适当鞍账户奥。般S公司董事会制伴订并批准了固定叭资产折旧的会计柏政策和会计估计俺，规定固定资产把按实际成本入账跋，对当月增加的颁固定资产，自下挨月起计提折旧，跋当月减少的固定背资产，当月不再澳计提折旧。案S公司折旧费用伴由系统自动计算搬生成，蔼固定资产记账员巴肮在每月蔼编制的月度内固伴定资产增、减变扒动情况分析报告按中，对折旧费用瓣的变动伴亦爸也胺会作出分析。按每年终了，会计板主管笆扒会同技术部门和办资产使用部门，芭对固

43、定资产的使扮用寿命、预计净盎残值、折旧方法阿进行复核，并检把查固定资产是否瓣出现减值迹象。唉技术部门根据复肮核和检查结果,柏编写固定资产价扳值分析报告。柏根据固定资产价佰值分析报告，如翱果出现固定资产皑减值迹象，会计凹主管笆艾应对该等固定资蔼产进行减值测试暗，计算其可回收佰额，编制固定资跋产价值调整建议矮。伴会计估计变更建拌议和固定资产价拜值调整建议经财巴务经理矮稗复核后，报董事版会审批。扮只有经董事会批办准后方可进行账懊务处理。耙是稗折旧费用、资产半减值损失搬已于适当期间肮进行拔记录邦累计折旧：澳存在、完整性挨资产减值损失：绊截止拜、完整性熬管理层复核绊折旧费用爱和资产减值损失版。啊S公司董

44、事会制熬订并批准了固定跋资产折旧的会计拌政策和会计估计隘，规定固定资产白按实际成本入账氨，对当月增加的凹固定资产，自下肮月起计提折旧，艾当月减少的固定班资产，当月不再巴计提折旧。扮S公司折旧费用佰由系统自动计算鞍生成，案固定资产记账员半爱在每月办编制的月度内固安定资产增、减变盎动情况分析报告癌中，对折旧费用办的变动敖亦爱也跋会作出分析。半每年终了，会计柏主管疤澳会同技术部门和傲资产使用部门，昂对固定资产的使安用寿命、预计净叭残值、折旧方法伴进行复核，并检稗查固定资产是否疤出现减值迹象。霸技术部门根据复拜核和检查结果,把编写固定资产价癌值分析报告。办根据固定资产价疤值分析报告，如瓣果出现固定资产

45、啊减值迹象，会计袄主管搬颁应对该等固定资稗产进行减值测试巴，计算其可回收俺额，编制固定资袄产价值调整建议翱。奥会计估计变更建唉议和固定资产价癌值调整建议经财芭务经理巴办复核后，报董事吧会审批。只有经把董事会批准后方氨可进行账务处理阿。按是皑折旧费用、资产哀减值损失靶均埃进行记录埃累计折旧：完整办性霸资产减值损失：疤完整性斑管理层复核阿折旧费用吧和资产减值损失稗。拌S公司董事会制扳订并批准了固定背资产折旧的会计百政策和会计估计败，规定固定资产安按实际成本入账案，对当月增加的埃固定资产，自下绊月起计提折旧，耙当月减少的固定唉资产，当月不再疤计提折旧。拜S公司折旧费用白由系统自动计算绊生成，鞍固定资

46、产记账员艾办在每月板编制的月度内固靶定资产增、减变皑动情况分析报告扮中，对折旧费用芭的变动搬亦把也案会作出分析。颁每年终了，会计班主管奥跋会同技术部门和昂资产使用部门，懊对固定资产的使哎用寿命、预计净傲残值、折旧方法背进行复核，并检澳查固定资产是否稗出现减值迹象。胺技术部门根据复芭核和检查结果,熬编写固定资产价颁值分析报告。拌根据固定资产价爸值分析报告，如败果出现固定资产哀减值迹象，会计安主管凹班应对该等固定资隘产进行减值测试拜，计算其可回收埃额，编制固定资笆产价值调整建议罢。胺会计估计变更建般议和固定资产价澳值调整建议经财岸务经理岸霸复核后，报董事板会审批。只有经袄董事会批准后方扳可进行账务

47、处理艾。懊是熬固定资产折旧及安减值疤折旧费用、资产版减值损失是真实拌的矮固定资产：计价熬和分摊班累计折旧：爸存在肮计价和分摊案资产减值损失：阿发生笆管理层复核熬折旧费用碍和资产减值损失吧，办包括吧考虑是否记录于鞍适当会计碍期间把。熬董事会制订并批啊准了固定资产折敖旧的会计政策和艾会计估计，规定肮固定资产按实际爸成本入账，对当拔月增加的固定资霸产，自下月起计拔提折旧，当月减颁少的固定资产，八当月不再计提折皑旧。八折旧费用由系统矮自动计算生成，癌固定资产记账员啊澳在每月办编制的月度内固般定资产增、减变班动情况分析报告瓣中，对折旧费用岸的变动袄亦搬也皑会作出分析。哎根据固定资产价般值分析报告，如蔼果

48、出现固定资产伴减值迹象，会计拌主管白瓣应对该等固定资肮产进行减值测试败，计算其可回收澳额，编制固定资百产价值调整建议斑。笆会计估计变更建伴议和固定资产价啊值调整建议经财澳务经理笆背复核后，报董事芭会审批。只有经班董事会批准后方扮可进行账务处理案。凹是按固定资产日常保班管、处置及转移奥已肮充分百保障固定资产埃的安全懊固定资产：存在皑、权利和义务、唉完整性扳定期执行固定资疤产盘点，并调节安至固定资产登记板簿板对固定资产进行挨商业保险百。芭以固定资产卡片肮的方式进行实物奥管理。扒每季末，资产使翱用部门对固定资安产进行盘点，由胺设备管理员吧坝编写固定资产盘熬点明细表，固定暗资产记账员耙矮对盘点结果进行

49、罢复盘，发现差异捌及时处理。对经芭营性租入的机器叭设备，也设置了挨备查登记簿由固拌定资产记账员耙安进行登记。疤对主要固定资产白已进行了商业保隘险。俺内部调拨固定资半产，由调入、调阿出部门共同填写暗固定资产内部调盎拨单，交固定资傲产记账员阿般进行账务处理。懊是耙已把记伴录的岸固定资产处置班及转移傲均为埃实际暗发生霸的凹已澳充分白地阿保障固定资产白的安全跋固定资产：完整拜性靶累计折旧：奥完整性鞍固定资产清理：疤存在挨固定资产：存在拔、权利和义务、叭完整性版定期执行固定资熬产盘点，并调节版至固定资产登记艾簿。罢定期执行固定资盎产盘点，并调节邦至固定资产登记瓣簿。阿以固定资产卡片岸的方式进行实物皑管理

50、。奥每季末，资产使般用部门对固定资佰产进行盘点，由坝设备管理员袄安编写固定资产盘拔点明细表，固定癌资产记账员奥版对盘点结果进行扒复盘，翱如有差异经董事百会审批后及时进伴行账务处理爱。懊以固定资产卡片坝的方式进行实物稗管理。按每季末，资产使碍用部门对固定资矮产进行盘点，由般设备管理员靶霸编写固定资产盘爱点明细表，固定瓣资产记账员埃艾对盘点结果进行癌复盘，发现差异邦及时处理。对经啊营性租入的机器捌设备，也设置了败备查登记簿由固扳定资产记账员艾袄进行登记。对主霸要固定资产已进澳行了商业保险。袄内部调拨固定资扳产，由调入、调稗出部门共同填写罢固定资产内部调疤拨单，交固定资鞍产记账员稗白进行账务处理。岸

51、是蔼是坝固定资产处置耙及转移把均已记录霸记芭录的八固定资产处置艾代表吧实际的处置搬固定资产：存在柏累计折旧：白存在凹固定资产清理：岸完整性佰固定资产：伴存在扒固定资产清理：般存在跋管理层复核固定跋资产处置的记录吧。巴定期执行固定资耙产盘点，并调节伴至固定资产登记瓣簿。肮对报废的固定资氨产，由资产使用邦部门填写固定资挨产报废单，交总吧经理芭叭审核，对金额超背过人民币靶百元的固定资产报版废单，由董事会唉审批。瓣固定资产记账员挨捌般根据经适当批准芭的固定资产报废罢单进行账务处理摆。碍内部调拨固定资稗产，由调入、调碍出部门共同填写背固定资产内部调摆拨单，交固定资半产记账员巴背进行账务处理。柏每季末，资

52、产使叭用部门对固定资扒产进行盘点，由扮设备管理员胺扳编写固定资产盘氨点明细表，固定伴资产记账员挨拜对盘点结果进行八复盘，发现差异捌及时处理。败是拜是霸固定资版产奥处置阿及转移盎均已准确记录凹记爸录的阿固定资产处置埃代表坝实际的处置鞍固定资产：计价敖和分摊挨累计折旧：计价蔼和分摊坝固定资产清理：八计价和分摊耙固定资产：存在办、完整性拜固定资产清理：霸存在笆管理层复核固定佰资产处置的记录巴。懊所有靶固定资产处置的啊记翱账均经管理层核跋准埃。扮对报废的固定资懊产，由资产使用班部门填写固定资凹产报废单，交总颁经理靶捌审核，对金额超暗过人民币扒板元的固定资产报俺废单，由董事会阿审批。固定资产佰记账员拌百

53、疤根据经适当批准挨的固定资产报废鞍单进行账务处理扮。叭内部调拨固定资碍产，由调入、调拜出部门共同填写肮固定资产内部调把拨单，交固定资安产记账员艾袄进行账务处理。霸对报废的固定资昂产，由资产使用澳部门填写固定资背产报废单，交总扮经理胺稗审核，对金额超拌过人民币哀阿元的固定资产报霸废单，由董事会挨审批。固定资产摆记账员啊吧艾根据经适当批准把的固定资产报废敖单进行账务处理拜。疤是笆固定资哎处置岸产爱均已于适当期间绊进行记录罢固定资背处置斑产霸已笆得到邦准确记录邦固定资产：存在八、完整性哀累计折旧：存在颁、完整性百固定资产清理：办存在、完整性碍固定资产：背计价和分摊跋固定资产清理：绊计价和分摊疤管理层

54、定期复核败固定资产登记簿挨。碍管理层复核固定埃资产登记簿傲的变更把。癌每月末，固定资斑产记账员翱百摆编制月度内固定昂资产增、减变动癌情况分析报告，拌交至会计主管胺敖蔼复核。唉固定资产记账员爱吧凹根据经适当批准熬的固定资产报废肮单进行账务处理佰。蔼每月末，固定资熬产记账员绊笆澳编制月度内固定搬资产增、减变动艾情况分析报告，把交至会计主管矮胺奥复核。耙是注：爸 对因固啊定资产采购交易扮形成的义务均已霸确八认捌为应付账款瓣，S公司于每月板末与供应商对账笆，如有差异，应八付账款主管隘唉将立即进行调查矮，如调查结果表碍明需调整账务记氨录，应付账款主搬管凹把将编制应付账款按调节表和调整建佰议，连同应付账按

55、款账龄分析报告柏一并交至会计主背管傲盎复核，经财务经安理扳碍批准后方可进行笆账务调整。百对岸该控制活动，我拜们已于采购与付熬款循环进行了解罢、评价并执行控伴制测试，在本循俺环中不再进行穿捌行测试和控制测搬试。固定资产循环：矮确定控制是否得搬到执行(穿行测鞍试)奥被审计单位：傲 伴 办 坝 斑项目：搬 埃 隘 白 绊 霸编制：把 哎 版 坝 办 把日期：挨 按 阿 扮 颁 邦索引号：拌 巴GZL-S碍GZL矮-4 傲 捌 鞍所审计会计期间半财务报表截止日坝/期间佰：啊 柏 鞍 哀复核：把 柏 佰 案 拌 拜日期：岸 邦 爱 叭 靶 编制说明：阿1.本审计工作岸底稿记录的穿行懊测试内容，系埃针对背

56、 吧GZ白L-S爸GZL敖-2俺 霸中的示例设计芭，癌仅胺为说明俺应对执行的巴穿行测试扮程序记录的内容胺。在执行财务报拔表审计业务时，拔注册会计师应运啊用职业判断，结唉合被审计单位拔的实际情况氨设计和执行穿行唉测试。笆2. 注册会计摆师通常应执行鞍穿行测试搬程序半，俺以取得按控制是否得到执稗行百的审计证据 肮，并唉记录八测试过程和结袄论凹，罢注册会计师可以芭保留傲与熬所测试的控制活板动奥相扮关的文件澳或澳记录的复印件白，并与审计工作柏底稿进行索引。埃3. 注册会计艾师应对整个流程案执行穿行测试，吧涵盖交易自发生挨至记账的整个过拌程。邦4. 啊如白拟伴计划熬实施艾控制测试，在本啊循环中般执行矮穿

57、行测试扮检查的项目肮也可以作为控制哎测试的肮测试项目拜之一。按固定资产循环穿岸行测试鞍把与固定资产投资艾预算管理与审批绊有关的业务活动版的控制般序号癌选择的预算编制版期间熬是否编制投资预癌算并经资产使用扒部门经理批准靶(是/否)啊预算管理部门是懊否复核固定资产盎投资预算案(是/否)岸是否经过矮投资可行性论证搬并形成论证报告挨(是/否)皑投资预算经适当把层次的批准办(是/否)百固定资产循环穿扒行测试扮唉与购置固定资产埃有关的业务活动隘的控制扮主要业务活动俺测试内容癌测试结果奥请购巴请购单编号#(佰日期)艾请购内容绊请购单是否得到坝适当的审批(是肮/否)俺请购单后是否附邦经批准的预算(阿是/否)扮

58、采购订单编号#艾(日期)癌采购合同经适当唉审批和签署(是斑/否)拌确认、记录固定氨资产皑记录固定资产敖供应商名称挨验收单编号#袄供应商发票背所载埃内容盎的详情拔与采购订单和验瓣收单啊内容拌的详情败是否相符(是/靶否)奥发票上是否盖霸“埃相符皑”安章(是/否)疤记账凭证编号#艾(日期)昂正确坝记佰输斑入固定资产借方盎(是/否)扮固定资产循环穿奥行测试岸唉比较采购信息报凹告与相关文件（熬请购单）是否相背符有关业务活动伴的控制芭序号艾选择的采购信息拜报告期间半应付账款记账员氨是否已复核采购盎信息报告伴(是/否)哎采购订单是否连版续编号笆(是/否)稗固定资产循环穿版行测试隘隘与分析固定资产安及累计折旧

59、变动盎情况有关的业务挨活动的控制笆序号鞍选择的期间氨固定资产记账员疤是否编制月度报扳告固定资产增、罢减变动情况报告叭(是/否)拔会计主管是否复阿核月度报告固定瓣资产增、减变动案情况报告摆(是/否)败固定资产循环穿鞍行测试蔼埃与固定资产折旧板及减值有关的业皑务活动的控制阿主要业务活动哎测试内容板测试结果霸固定资产折旧及艾减值癌董事会制订与固版定资产折旧减八值有关的政策(绊是/否)艾年末会计主管会胺同其他部门检查胺固定资产使用寿傲命及减值情况(把是/否)按技术部门编写固阿定资产价值分析颁报告(是/否)碍如较原先估计数笆发生较大变化，捌会计主管编写会哀计估计变更建议矮(是/否)啊如发生减值迹象肮会计

60、主管进行减败值测试并编写调碍整建议扳(是/否)巴 柏财务经理复核会澳计估计变更建议唉或减值调整建议矮(是/否)哎董事会审核会计皑估计变更建议或佰固定资产价值调扮整建议案(是/否)邦会计估计变更和邦资产减值损失已疤进行恰当处理和鞍列报(是/否)啊记账凭证编号#板固定资产循环穿皑行测试拌拌与固定资产盘点半有关的业务活动坝的控制办主要业务活动伴测试内容斑测试结果翱固定资产日常保安管、处置与转移鞍测试白选择的爸期间疤资产使用部门已般进行固定资产盘碍点扒(是/否)叭财务部门已进行颁固定资产复盘挨(是/否)拌对盘点差异已进邦行适当处理埃(是/否)霸记账凭证编号#傲固定资产循环穿袄行测试奥背其他与固定资产岸