3-2-1-01资产类-货币资金

1、- PAGE 10 -稗货币资金蔼实质性程序肮被审计单位澳：碍 柏 绊 摆 熬 胺 皑 板项目：埃 伴货币资金百 稗 扮 隘 案 暗 百 柏 背编制：傲 霸 氨 扮 白 皑 巴 阿日期：扒 背 安 扳 佰 埃 阿 跋 伴索引号：懊 澳ZA扮 俺 肮 啊 艾 搬 岸 扒 跋财务报表截止日背/期间岸：隘 蔼 哎 安 板 板 伴 扮复核：绊 岸 懊 爱 案 肮 吧 埃日期：拜 扮 叭 版 白 案 埃 败第一部分 阿认定、审计目标暗和奥审计程序对应关鞍系按审计目标与认定盎对应关系表巴审计目标盎财务报表认定鞍存在俺完整性澳权利唉和案义务叭计价蔼和分摊艾列报挨A柏资产负债表中记爸录的货币资金是搬存在的。摆

2、稗B奥应当记录的货币叭资金均已记录。案班D艾记录的货币资金百由被审计单位拥扳有或控制。把敖C背货币资金以恰当安的金额包括在财案务报表中，与之版相关的计价疤调整捌已恰当记录。盎斑E货币资金已按半照企业会计准则耙的规定在财务报皑表中作出恰当列案报。敖挨二、审计目标与般审计程序对应关肮系表埃审计安目标斑可供选择的审计俺程序案索引挨号芭(一)库存现金案D傲1拌.核对败库存现金日记拔账八与总账的金额是傲否相符肮，半检查跋非记账本位币百库存现金澳的折算汇率及折鞍算巴金额背是否正确隘。稗略稗A蔼B胺DC把2.监盘库存现翱金扒：唉(1)制定柏监盘斑计划，确定监盘奥时间；疤(2阿)摆将盘点金额与现版金日记账余额

3、进敖行核对，如有差隘异，应要求被审碍计单位查明原因叭并作适当皑调整，如无法查伴明原因，应要求跋被审计单位按管哀理权限批准后作败出调整；袄(3氨)在非资产负债稗表日进行盘点时凹，应调整至资产佰负债表日的金额坝；叭(4绊)熬若有充抵库存现扒金的借条、未提稗现支票、未作报拔销的原始凭证，拔 需伴在盘点表中注明邦，如有必要应作吧调整。（伴特别关注数家公吧司芭混用班现矮金保险箱的情况靶。氨）凹ZA1-1肮AB袄D埃3.抽查大额库佰存现金收支。检矮查巴原始凭证是否齐暗全、记账凭证与哎原始凭证是否相笆符、账务处理是八否正确、是否记拔录于恰当的会计奥期间等项内容埃。扳ZA2-6捌4.根据评估的叭舞弊风险等因素

4、翱增加的其他审计氨程序。耙(二)银行存款胺D爱5.背获取或编制隘银行存款余额明袄细表矮：啊(1)俺复核加计爸是否隘正确，并与总账八数半和日记肮账合计数核对斑是否岸相符；傲(2)检查岸非记账本位币靶银行存款埃的折算汇率及折斑算熬金额扮是否正确翱。暗ZA2-1翱AB凹D百6.计算银行存癌款累计余额应收安利息收入，分析败比较被审计单位案银行存款应收利暗息收入与实际利挨息收入的差异是矮否恰当，评估利背息收入安的合理性，检查安是否存在高息资凹金拆借扮，确认银行存款背余额翱是否敖存在败，版利息收入是否已俺经完整记录。翱略吧A澳C昂7.检查银行存懊单埃：瓣编制银行存单检靶查表，检查是否扳与账面记录金额艾一致

5、，是否被摆质押阿或限制使用，存阿单是否为被审计澳单位百所拥有阿。败(1)对已质押袄的定期存款，应稗检查定期存单，阿并与相盎应的质押合同核胺对八，同时巴关注定期存单对半应的质押借款有埃无入账袄；颁(2)对未质押摆的定期存款，应笆检查开户证实书盎原件；颁(3)对审计外摆勤工作结束日前瓣已提取的定期存绊款，应核对相应八的兑付凭证、银案行对账单和定期挨存款复印件。肮ZA2-2熬AB挨D鞍8.取得并检查昂银行存款余额调澳节表胺：挨(1)取得被审按计单位扒的蔼银行皑存款余额隘对账单，疤并与银行询证函岸回函核对百，确认是否一致拌，抽样核对账面昂记录的已付懊票据肮金额及存款金额颁是否与对账单记叭录一致；罢(2

6、)获取资产颁负债表日的银行靶存奥款余额调节表，绊检查调节表中加爱计数是否正确，百调节后银行存款隘日记账余爸额与银行对账单拔余额是否一致；摆(3)检查调节八事项的性质和范氨围是否合理：败1)检查是否存稗在跨期收支和跨矮行转账的调节事扳项。编制跨行转氨账业务明细表，扮检查跨行转账业懊务是否同时对应八转入和转出，未胺在同一期间完成搬的转账业务是否啊反映在银行般存款余额暗调节表的调整事隘项中；拌 俺2)检查大额在班途存款和未付板票据敖：拜检查在途存款的澳日期，查明发生暗在途存款的具体唉原因，追查期后俺银行对账单存款艾记录日期，确定摆被审计单位与银癌行记账时间差异白是否合理，确定芭在资产负债表日岸是否需

7、审计调整靶；叭检查被审计单位办的罢未付蔼票据按明细清单，查明伴被审计单位未及敖时入账的原因，敖确定账簿记录时背间晚于银行对账敖单的日期是否合癌理；叭检查被审计单位懊未付芭票据瓣明细清单中有记绊录，但截止资产板负债表日银行对背账单无记录且金俺额较大的未付爸票据鞍，获取挨票据扮领取人的书面说绊明。确认资产负稗债表日是否需要矮进行调整；背检查资产负债表胺日后银行对账单安是否完整地记录跋了调节事项中银板行未付蔼票据艾金额；傲(4)检查是否艾存在未入账芭的皑利息收入和利息矮支出；白(5)检查是否把存在懊其他翱跨期收支事项；板(6)（当未经伴授权或授权不清八支奥付货币资金的现艾象比较突出时）拌检查银行芭存

8、款余额阿调节表中支付给袄异常的领款（包埃括没有载明收款癌人）、扳签字不全、收款艾地址不清、金额拌较大盎票据拜的调整事项，确霸认是否存在舞弊巴。稗ZA2-3矮略哀A暗C板9.霸函证银行存款余矮额，编制银行函安证结果汇总表，佰检查银行回函：柏(1)胺向傲被审爱计熬单位在本斑期案存过款的银行发稗函，包括零账户扮和账户已结清的奥银行；疤(2)确定被审败计单位账面余额胺与银行函证结果啊的差异，对不符跋事项作出适当处癌理。搬ZA2-4暗ZA2-5八C八10.检查银行伴存款账户存款人扒是否为被审计单懊位，若存款人非扒被审计单位，应罢获取该账户户主吧和扒被审计单位的书把面声明，挨确认资产负债表办日是否需要调整

9、俺。鞍ZA2-1岸C暗E摆11.关注是否皑存在质押、冻结安等对变现有限制癌或存在境外的款暗项。是否已做必氨要的调整和披露袄。佰ZA2-1艾E笆12.对不符合叭现金及现金等价般物条件的银行存拜款在审计工作底胺稿中予以列明，搬以考虑对现金流般量表的影响。伴ZA2-1办ZA2-2奥AB靶D扮13.抽查大额安银行存款收支的叭原始凭证懊，挨检查百原始凭证是否齐案全、记账凭证与疤原始凭证是否相版符、账务处理是佰否正确、是否记昂录于恰当的会计拌期间等项内容碍。熬检查是否存在非伴营业目的的大额摆货币资金转移版，并核对相关账矮户的进账情况；稗如有与被审计单案位生产经营无关胺的收支事项，应翱查明原因并作相拌应的记

10、录。稗ZA2-6俺B罢A搬14.啊检查银行存款收氨支的皑截止昂是否正确办。瓣选取资产负债表啊日前后_敖_张、_般金额以上的凭证靶实施截止测试，跋关注业务内容及背对应项目，如有绊跨期收支事项，半应考虑是否应坝进行拌调整。拜略埃15.根据评估办的舞弊风险等因伴素增加的其他审爸计程序。办(三)其他货币绊资金安D白16.伴获取或编制碍其他货币资金明伴细表鞍：叭(俺1半)袄复核凹银行汇票存款、把银行本票存款、板信用卡存款、信熬用证保证金存款扒、存出投资款、肮外埠存款等巴加计熬是否半正确，并与总账斑数按和安日记账疤明细账合计数核耙对叭是否叭相符；背(爸2版)检查岸非记账本位币败其他货币资金皑的折算汇率及折

11、矮算是否正确袄。斑ZA2-败1懊AB爸D盎17.取得并检奥查其他货币资金吧余额调节表爸：伴 瓣(1)绊取得班被审计单位银行版对账单，检查被盎审计单位提供的皑银行对账单是否霸存在涂改或修改捌的情况，确定银把行对账单金额的癌正确性，并与银翱行回函结果核对板是否一致，抽样氨核对账面记录的办已付款金额及存板款金额是否与对稗账单记录一致；敖1)应将柏保证金户对账单巴与相应的交易进板行核对。检查扮保证金跋与相关债务的比鞍例和合同约定是班否一致。特别关巴注是否存在有凹保证金胺发生，而被审计版单位袄账面敖无胺对应的保证事项奥的情形；版2霸)跋若安信用卡持有人是斑被审计单位矮职员背，佰应笆取得该职员胺提供岸的哀

12、确认书耙，啊并应考虑进行隘调整；笆(2)获取资产扒负债表日的其他澳货币资金存款余埃额调节表，检查碍调节表中加计数翱是否正确，调节扒后其他货币资金吧日记账余柏额与银行对账单背余额是否一致；氨(3)检查调节班事项的性质和范爸围是否合理，如傲存在重大差异应袄作审计调整。佰ZA2-3办A拌C扒18.函证佰银行汇票存款、傲银行本票存款、耙信用卡存款、信败用证保证金存款矮、存出投资款、霸外埠存款等期末扮余额，隘编制其他货币资板金函证结果汇总碍表，检查银行回佰函。蔼ZA2-5邦C版19.检查其他版货币资金存款账疤户存款人是否为矮被审计单位，若巴存款人非被审计碍单位，应获取该鞍账户户主肮和哀被审计单位的敖书面

13、声明隘，跋确认资产负债表昂日是否需要调整艾。颁略瓣E阿20.叭关注是否有质押颁、冻结等对变现岸有限制、或存放版在境外、或有潜翱在回收风险的款稗项。搬略板B搬A扳21.翱 选取资产负债阿表日前后_安_张、_敖_金额以上的凭暗证傲，对袄其他货币资金收啊支凭证实施截止柏测试，如有跨期把收支事项，应考笆虑是否坝进行凹调整。霸略背AB八D霸22.矮 抽查大额颁其他货币资金收靶付记录敖。检查坝原始凭证是否齐白全、记账凭证与拌原始凭证是否相暗符、账务处理是拜否正确、是否记盎录于恰当的会计挨期间等项内容肮。肮ZA2-6摆23.据评估的叭舞弊风险等因素熬增加的其他审计稗程序。爸E芭24.碍检查货币资金，矮是否已

14、按照企业颁会计准则的规定疤在财务报表中作爸出恰当列报。拜附注是否按库存百现金、银行存款吧、其他货币资金昂分别列示货币资耙金情况。因哎质押背或冻结等对使用败有限制、存放在百境外、有潜在回叭收风险的款项应耙单独说明。拜第二部分 吧计划实施的实质八性翱程序捌项 目皑财务报表认定皑存在摆完整性扳权利凹和绊义务袄计价疤和分摊胺列报懊评估的重大错报哎风险水平（注1把）癌从控制测试获取扮的保证程度（注霸2）颁需从实质性程序邦获取的保证程度伴计划实施的实质澳性程序（注3）澳 隘索引号肮执行人坝1傲2邦3扮4.敖5.疤6.俺7.班8.艾9.靶10.啊百注: 1.结果绊取自风险评估工罢作底稿。跋2.结果取自该扳项

15、目所属业务循岸环内部控制工作邦底稿。芭3.在计划实施百的实质性程序与癌财务报表认定之八间的对应关系用霸“”案表示。货币资金审定表拔被审计单位：般 半 耙 傲 扮 办项目：癌 皑 货币资金胺审定表懊 阿 爱 靶 摆 叭 斑编制：案 般 暗 哎 芭 坝 肮日期：颁 背 唉 颁 昂 芭 扒 索引号：败 奥 ZA 芭 芭 捌 矮 拔财务报表截止日鞍/期间办： 板 阿 埃 捌 跋复核：按 班 白 绊 把 靶日期：爱 盎 哀 凹 跋 耙项目名称爱期末把未审数邦账项调整吧重分类吧调整版期末案审定数柏上期末疤审定数邦索引号颁借方盎贷方耙借方扒贷方靶库存现金澳银行存款鞍其他货币资金案小计霸合计审计结论爱 碍库存

16、碍现金氨监盘爸表暗被审计单位：佰 岸 碍 敖 般 霸 百 奥项目：案 板 碍 暗 蔼 翱 矮 摆 邦编制：唉 懊 胺 昂 懊 敖 埃 挨日期：扮 拌 邦 癌 耙 芭 般 巴 巴索引号：把 稗ZA1-1俺 搬 按 盎 绊 版 吧 板 般财务报表截止日傲/期间隘：隘 拜 爱 跋 板 碍 蔼复核：班 昂 翱 稗 安 懊 盎 胺日期：败 哀 叭 安 佰 艾 扮检查盘点记录安实有隘库存现金绊盘点记录蔼项目罢项次柏人民币百美元板某外币拌面额癌人民币按美元胺某外币瓣上一日账面库存颁余额班叭1000元挨张爱金爱额懊张佰金额疤张板金额奥盘点日未记账传叭票收入金额霸芭500元凹盘点日未记账传搬票支出金额罢般盘点日

17、账面应有斑金额氨百=隘啊+安板-扮坝=2-3摆100元岸盘点实有板库存现金敖数额唉笆50元安盘点日应有与实暗有差异拔拌=澳摆-半般10元碍差异原因分析傲白条抵库（张）昂5元摆2元白1元啊0.5元按0.2元扮0.1元吧合计俺追溯调整翱报表日至审计日傲库存现金昂付出总额斑报表日至审计日百库存现金背收入总额绊报表日盎库存现金肮应有余额八报表日账面汇率熬报表日余额折合百本位币金额白本位币合计扳出纳员： 挨 会计主碍管人员： 邦 瓣监盘霸人： 拜 癌检查日期版：审计说明：第 PAGE 15 页 共 NUMPAGES 23 页袄银行存款拌（其他货币资金奥）跋明细表艾被审计单位：吧 岸 矮 罢 办 耙 颁

18、肮项目：佰 摆银行存款明细表稗 蔼 挨 瓣 蔼 傲 艾编制：奥 埃 扮 阿 啊 靶 斑 笆日扮期艾：稗 肮 颁 癌 拌 胺 凹 办 皑索引号：安 摆ZA2-1百 矮 拜 拜 耙 哎 翱 跋财务报表截止日俺/期间碍：办 哀 伴 伴 氨 把复核：背 斑 吧 八 靶 办 搬 罢日期：暗 俺 拌 碍 搬 疤 挨 癌开户行八捌账阿号捌是否瓣系爸质押、冻结等对胺变现有限制或存案在境外的款项敖银行日记奥账瓣原币余额唉银行已收,企业柏未入碍账扳金额巴银行已付,企业哀未入拜账隘金额按调整后银行日记哀账澳余额癌银行对矮账邦单余额白（原币）肮企业已收，银行班未入岸账爸金额般企业已付，银行傲未入罢账白金额癌调整后银行

19、对安账把单余额皑调整后是否相符笆胺罢唉败般=版稗+耙熬-拔邦艾碍隘盎=挨案+埃安白靶啊罢罢耙摆白奥皑 昂 - 颁唉爸巴胺稗阿罢把昂 吧 - 班扳笆扳爱笆邦鞍搬隘 肮 - 拜拌伴胺啊袄办坝瓣疤 敖 - 佰扮拌芭靶袄懊啊坝扳 奥 - 颁斑爱矮般澳氨百俺斑 吧 - 爸案拜坝啊拜耙柏邦绊 拔 - 暗皑耙伴柏瓣拔败班败 爸 - 半挨蔼癌版疤吧安 -懊 矮挨办靶 安 - 白办合计扳编制说明:翱 1.若账面余鞍额(原币数)与埃银行对账单金额芭不一致，应另行白检查银行存款余班额调节表(柏见ZA2-3)挨；2 .暗银行存款、其他扮货币资金审计时氨均可使用该表，耙当其他货币资金版使用时应修改索俺引号。审计说明：银

20、行存单检查表氨被审计单位：般 敖 八 鞍 哀 扮 扮 艾项目：白 案银行存单检查败表懊 皑 爱 邦 啊 肮 袄 矮 霸编制：唉 碍 拜 耙 熬 埃 跋 拜日期：吧 懊 绊 按 案 颁 凹 摆 把索引号：癌 办ZA2-2昂 哎 扮 拌 佰 胺 板 瓣财务报表截止日拔/期间爸：耙 敖 暗 熬 邦 案 胺复核：板 隘 胺 翱 奥 芭 笆 啊日期：艾 昂 罢 八 挨 唉 癌 翱开户银行斑账号皑币种暗户名哀存入日期暗到期日啊期末存单余额挨期末账面余额板备注暗注：备注栏可填澳写是瓣是否被质押、用熬于担保或存在其罢他使用限制袄等情况说明。审计说明:吧对哀银行存款余额调八节表扮的检查叭被审计单位：翱 巴 爸

21、扒 哀 岸 皑 哎项目：肮 败对白*账户银行八存款余额调节表啊的检查爸 芭 版 靶 笆 肮 扳 按 坝 斑编制：爸 扒 扮 俺 凹 蔼 斑日期：斑 拌 鞍 笆 翱 澳 暗 隘 板索引号：白 昂ZA2-3哀 阿 挨 霸 叭 奥 办 安财务报表截止日稗/期间癌：凹 捌 暗 傲 班 安 翱复核：邦 颁 扳 拌 爸 懊 艾 拔日期：版 罢 绊 傲 啊 瓣 吧开户银行： 摆 敖 伴 癌银行账号： 柏 捌 艾 岸币种： 佰 瓣 埃项 目埃金额百调节项目说明胺是否需要邦审计调整斑银行对账单余额啊 加:企业已翱收版，暗银行尚未入账柏合计熬金额霸。绊其中:1.埃 2.扳 减:企业已背付坝，扳银行尚未入账白合计奥

22、金额傲。佰其中:1.氨 2.皑调整后银行对账爱单余额拜企业银行存款日瓣记账余额懊 加:银行已白收笆，矮企业尚未入账暗合计稗金额板。昂其中:1.袄 2.霸 减:银行已绊付唉，扒企业尚未入账爱合计按金额扒。办其中:1.捌 2.傲调整后企业银行邦存款日记账余额俺经办会计人员(般签字): 胺 背 跋 会计主管(拌签字):审计说明:第 PAGE 23 页 共 NUMPAGES 23 页氨银行存款函证结拔果汇总表啊被审计单位：瓣 叭 扮 板 版 蔼 叭 胺 懊项目：瓣银行存款函证结阿果汇总表 柏 八 肮 板 败 笆编制：蔼 柏 暗 皑 颁 瓣 碍 罢 挨日期：安 癌 胺 胺 绊 稗 岸 颁 版 罢索引号：

23、把 氨ZA2-4坝 挨 巴 跋 案 敖 熬 扮 拜 奥财务报表截止日俺/期间隘：敖 霸 哀 爱 般 哎 拔 鞍 罢复核：肮 氨 拔 芭 埃 艾 俺 埃 盎 皑日期：哎 芭 班 敖 巴 敖 哀 巴 蔼 澳开户银行霸账号罢币种摆函证柏情况癌冻结、矮质押等事项说明氨备注板对账单澳余额颁函证日期半回函霸日期靶回函绊金额疤金额差异 审计说明：巴 索引号芭 埃ZA佰2-靶5扮 盎 银行询证函澳编号： 笆 （银行）：柏本公司聘请的捌搬会计师事务所正隘在对本公司岸20岸把7捌年度财务报表进蔼行审计，按照中肮国注册会计师审碍计准则的要求，白应当询证本公司案与贵行熬相关安的按信息矮。下列哀信息邦出自本公司记录哎，

24、如与贵行记录肮相符，请在本函颁下端拌“埃信息证明无误啊”袄处签章证明；如扒有不符，请在把“芭信息不符搬”澳处列明不符项目败及具体内容；熬如存在与本公司凹有关的未列入本拌函的其他奥重要信息笆，熬也白请在昂“盎信息隘不符摆”疤处列出案其吧详细资料。回函搬请直接寄至拜叭会计师事务所。背回函地址：百 蔼 柏 罢 袄邮编：板电话： 版 坝 暗 叭传真： 傲 胺 版联系人：靶截至爸20挨八7年12鞍月岸31按日止，本公司靶与贵行相关的信盎息岸列示如下：1银行存款半账户霸名称按银行俺账号稗币种绊利率稗余额吧起止日期斑是否被质押艾、用于担保或存澳在挨其他扮使用靶限制巴备注扳除上述蔼列示的氨银行存款背外邦，本公

25、司并无在白贵行的其他存款矮。按注： 罢“扮起止日期隘”版一栏仅适用于定哀期存款，如为活盎期或保证金存款暗，可只填写傲“办活期胺”袄或伴“艾保证金懊”安字样。2银行借款矮借款人稗名称耙币种罢本息暗余额背借款笆日期白到期岸日期肮利率巴借款条件袄抵（质）押品/颁担保人伴备注岸除上述八列示的半银行借款爸外瓣，本公司并无自凹贵行的其他借款靶。皑注：此项仅函证邦截至资产负债表凹日本公司尚未归碍还的借款。唉3扮啊截至函证日埃之前12个月内背注销的账户靶账户名称扒银行账号安币 种板注销账户日扳除上述坝列示的哎账户板外办，本公司并无截摆至函证日氨之前12个月内挨在贵行爸注销的其他账户案。4委托存款靶账户名称翱银

26、行账号扳借款方鞍币种班利率坝余额疤存款起止日期斑备注芭除上述百列示的扒委托存款爱外澳，本公司并无通板过贵行办理的其阿他委托存款。5委托贷款靶账户名称扳银行账号瓣资金爱使用矮方昂币种爱利率叭本金百利息盎贷碍款起止日期佰备注爸除上述版列示的澳委托贷款岸外霸，本公司并无通熬过贵行办理的其澳他委托贷款。6担保奥（1）本公司为巴其他单位提供的背、以贵行为担保爱受益人的担保八被担隘保人傲担保办方式邦担保瓣金额安担保巴期限伴担保靶事由啊担保合同编号佰被担保人与傲贵八行拔就担保事项搬往来的内容（贷袄款等）瓣备注芭除上述般列示的吧担保跋外阿，本公司并无其澳他按以翱贵行绊为担保受益人隘的担保。扒注：隘如采用百抵傲

27、押吧或质押方式提供癌担保的，应在备埃注中说明版抵捌押霸或质押物情况吧。笆（2）贵行向本翱公司提供的担保绊被担保人背担保方式柏担保金额板担保期限袄担保事由柏担保合同编号拜备注挨除上述敖列示的斑担保般外班，本公司并无贵俺行耙提供的拔其他担保。稗7懊本公司为出票爸人且由贵行承兑版而澳尚未支付翱的佰银行承兑汇票艾银行承兑汇票号艾码按票面金额俺出票日敖到期日摆除上述瓣列示的背银行承兑汇票版外邦，本公司并无由拔贵行承兑而尚未懊支付的其他银行傲承兑汇票。稗8奥本公司向贵行翱已贴现而尚未到爱期的商业汇票鞍商业汇懊票号码碍付款人捌名称盎承兑人傲名称绊票面版金额安票面版利率傲出票日背到期日板贴现日啊贴现率扳贴现笆净额班除上述懊列示的商业汇票班外半，本公司并无向翱贵行已贴现而尚胺未到期败的爱其他商业汇票。佰9氨本公司为持票安人且由贵行托收把的商业汇票肮商业汇票号码跋承兑人名称稗票面金额拜出票日拜到期日埃除上述岸列示的商业汇票稗外奥，本公司并无由捌贵行托收的其他百商业汇票。岸10啊本公司为申请佰人、由贵行开具爸的、未履行完毕凹的不可撤销信用啊证斑信用证号码隘受益人盎信用证金额挨到期日罢未使用金额阿除上述奥列示的不可撤销傲信用证外哎，本公司并无由拌贵行开具霸的、未履行完毕八的吧其他不叭