企业会计报表的分析方法

1、中国建设银行岗位培训教材信 贷 管 理佰凹信贷人员如何分傲析企业财务报表敖（内部资料 翱注意保存）（修订本）绊 罢 班中国建设银行人俺事教育部二OO二年三月序百 培训是岸人力资源开发的扮重要环节，也是艾银行管理者关注癌的重要问题之一皑。国外的银行非癌常重视对员工的案培训，较大的、敖有一定历史的银扳行都形成了不同搬形式、多层次的班培训体系，尤其靶对中高级管理人坝员和业务骨干的芭培训就更多。其版原因非常简单：邦即现代银行间的稗竞争实质上是人半才的竞争，银行蔼经营管理的水平把以及银行对客观邦市场环境的应变笆能力，主要取决翱于各级员工的素办质，而培训则是跋提高员工素质的斑行之有效的手段扒。爸 培训的袄

2、直接效果是使受佰训员工获得和掌半握当前工作所需盎的知识和技能。柏但对一家银行来懊说，其培训的根耙本目的是为了适翱应不断变化的环扒境，改进服务或疤产品质量、提高岸劳动效率以保持暗较强的竞争力。叭当前，建设银行班面临着严峻的经扒营环境。国内社柏会经济生活中多翱年积累的一些深叭层次矛盾，随着板我国体制改革的艾深化和国际经济般环境的变化，更巴加突出地表现出斑来。同时，随着癌我国金融机构的扮迅速发展和金融笆市场的日益开放耙，我国加入WT捌O进程的加快，绊与外资银行以及澳国内同业间的竞哀争将更加激烈。坝这些，都会给我挨们的经营管理工艾作带来意想不到袄的困难。如何在板这种复杂的环境柏中及时调整战略蔼重点，不

3、断完善隘服务功能，努力疤拓展各项业务，碍吸引更多的优质疤客户，提高各级坝员工的素质就显唉得犹为突出。瓣 过去，靶建设银行员工的埃在职培训以学历拜教育为主，对改耙变员工知识结构罢和学历层次起到袄了一定的积极作岸用。但随着建设罢银行向国有商业版银行的转变，要矮把建设银行建设案成国际性的、一颁流的好银行，员拔工的培训要求也摆越来越高。员工案培训的重心不再艾仅仅是学历教育熬，而应在岗位培爱训上下功夫，要碍突出与业务工作挨紧密结合的素质爱教育；对中高级疤管理人员的培训扳，不仅在国内，隘而且要延伸到境般外，要让我们的跋中高级管理人员绊了解和掌握国际八银行运作惯例；敖对各类业务的培斑训，不仅要应时霸，而且要

4、注意超靶前，要使我们的翱改革创新成为日啊常工作和业务发佰展的基本需求。爸今后，我们的培爸训工作要进一步啊加大中高级管理百人员以及各类专哀门人才的培训力胺度，加大境内外靶培训基地的建设熬步伐，积极组织敖境外培训，加强吧对重要风险岗位坝人员以及基层管矮理人员的业务培霸训，以适应建设氨银行发展对人力摆资源开发的要求稗。唉 一家充叭满活力的银行，叭在经营策略、竞搬争能力和产品的吧开发等方面都会跋表现出自己独特坝的地方，培训可俺以说是其特征之邦一。建设银行的蔼岗位培训，就创扒出了自己的品牌埃。从1997年俺至今，我们已经哎有近40万业务跋人员参加了信贷绊管理、零售业务哎、审计、财务会埃计、信用卡业务挨、

5、国际业务、纪耙检监察等岗位的稗资格性考试，通翱过推行持证上岗艾制度，转变了员敖工的思想观念和柏劳动意识，规范俺了员工的岗位职半责和业务操作，班提高了员工整体奥的业务素质、工安作质量和效率，伴促进了各项业务拔的发展。随着金岸融体制以及银行白经营管理体制改拌革的深化，建设笆银行岗位培训的案覆盖面将不断扩八大，并将与奥“啊建立激励约束机翱制笆”坝等配套，为人力八资源的有效配置伴作出贡献。我们俺的各级领导干部懊要放眼未来，从扳长计议，把这项八工作切实抓好，昂督促员工不断学斑习进取，在竞争疤中得到提高。各爸级行要善于总结爸培训过程中的经敖验，及时找出管邦理中存在的问题阿，以促进这项培班训工作做得更好凹。

6、盎 总行人扒事教育部会同各袄部门组织编写岗绊位培训系列教材拜，是规范岗位培败训工作的重要手按续，对统一和完袄善培训内容十分巴重要，必将对全八行的培训工作起氨到积极的促进作版用。参加教材组佰织、编写、出版拌工作的有关部门拔和人员，付出了耙大量的劳动，相癌信各级员工会从袄他们的成果中得爸出裨益。皑 俺 芭 颁 二OO二年三瓣月目 录第一章 概论摆 第一节 凹会计报表与财务碍报告隘俺斑1安 第二节 癌会计核算的基本肮前提和一般原则霸颁版4爱 第三节 般会计报表在信贷哎业务中的作用捌袄半11 叭第二章 资产埃负债表耙 第一节 版信贷人员如何看扒待资产负债表摆摆伴15安 第二节 氨资产 巴爱盎癌19跋

7、第三节 摆负债 凹般阿爱42半 第四节 败所有者权益 柏霸扒笆59岸 第五节 啊资产负债表补充背资料 阿疤霸66白第三章 损益哀表及其附表白 第一节 叭信贷人员如何看哎待损益表 爱佰奥69哀 第二节 白损益表的阅读与疤分析 把百岸71蔼 第三节 巴利润分配表 伴哎扮皑91暗第四章 现金盎流量表斑 第一节 邦现金流量与现金安流量表 般疤坝98笆 捌第二节 信贷扮人员如何阅读现昂金流量表蔼把盎11般0稗第五章 股份颁有限公司会计报奥表与合并会计报斑表癌 第一节 板股份有限公司会班计报表肮埃颁128癌 第二节 叭合并会计报表败般罢阿167扮第六章 报表懊分析方法概述办 第一节 拌比率分析版挨扳瓣18

8、5俺 第二节 叭同型分析癌半颁柏18哀8稗 第三节 唉比较分析耙皑巴靶1班91摆 第四节 爸综合分析扳办肮岸197叭 第五节 般报表分析的局限哀性半肮鞍202奥第七章 偿债爸能力分析扮 第一节 吧短期偿债能力分伴析扒霸办204熬 第二节 柏长期偿债能力分敖析隘艾柏228安第八章 盈利板能力分析罢 第一节 埃反映盈利能力的板财务指标罢岸唉240爱 第二节 鞍对企业盈利能力氨的实例分析板耙耙248 拜第九章 营运败能力分析班 第一节 搬反映企业营运能把力的主要指标癌拜败255爱 第二节 癌对企业营运能力隘的实例分析哀半般263矮 第三节 跋对企业财务状况蔼的其他实例分析蔼哀268第一章 概论按第一

9、节邦 颁会计报表与财务案报告 绊 奥一、会计报表的爸概念埃 拜会计报表是综合芭反映企业一定时搬期财务状况和经碍营成果的书面文吧件。会计报表是啊会计核算过程的班最后结果，也是矮会计核算工作的矮总结。在日常的凹会计核算中，企哀业通过记账、算吧账工作，把各项拜经济业务分类地肮登记在会计账簿拌中，通过日常会哀计记录反映企业胺的经营活动。在吧账簿中记录的会吧计信息，虽然比拔会计凭证反映的颁信息更加条理化败、系统化，但就扒某一会计期间企隘业的经济活动的蔼整体情况而言，熬其所能提供的仍唉然是分散的、部巴分的会计信息，皑不能集中地揭示暗和反映该会计期奥间经营活动和财翱务收支的全貌。瓣为了进一步发挥艾会计的职能

10、作用凹，必须对日常核百算的资料进行整岸理、分类计算和稗汇总，编制成相昂应的会计报表，班为有关各方提供阿总括性的信息资捌料。柏 摆二、会计报表应艾提供的主要内容隘 叭编制会计报表的搬主要目的是为了案报表使用者掌握懊企业的会计信息把，为其决策提供安依据。因此，会瓣计报表需反映的扒内容应是能为使矮用者所利用的信把息。对大多数报斑表使用者而言，佰共同需要的会计挨信息主要有以下昂几个方面：斑 奥（一）企业财务扳状况的信息。企邦业财务状况的好阿坏，受诸方面因敖素的影响，如企办业控制的经济资板源产生现金和现唉金等价物的能力败、资金结构的合办理程度、偿债能矮力以及企业适应哀其所处环境变化肮的能力等。了解傲企业

11、的财务状况熬，有助于预测、埃分析企业的综合搬能力。摆 霸（二）企业经营坝业绩尤其是获利罢能力的信息。企柏业经营业绩特别百是获利能力的信熬息，是评价企业笆对所控制的经济拌资源的利用程度傲、预计未来可能靶产生的现金流量翱的重要依据，也碍是判断企业可能吧控制的经济资源爱的潜在能力和新挨增资源利用程度办的能力的重要资班料。吧 霸（三）企业现金艾流量和支付能力疤的信息。通过企啊业一定会计期间吧内现金和现金等啊价物流入和流出斑的信息，反映企俺业在某一期间内伴经营活动、投资蔼活动、筹资活动爱的变动情况及对败企业现金流量的摆影响，以便报表邦使用者了解和评皑价企业获取现金鞍和现金等价物的耙能力，并据以预奥测企业

12、未来现金摆流量，判断企业罢的支付能力。柏 埃三、会计报表的安分类翱 奥会计报表可以按安照不同的标准进罢行分类：氨 啊（一）按会计报扒表反映的内容，癌可以分为动态会白计报表和静态会鞍计报表。动态会敖计报表是指反映佰一定时期内资金爸耗费和资金回收扒的报表,如损益扒表是反映企业一氨定时期内经营成袄果的报表;静态斑报表是指综合反隘映资产负债和所半有者权益的会计拜报表,如资产负隘债表是反映一定敖日期企业资产总白额和负债及所有碍者权益总额的报暗表,从企业资产熬总量方面反映企摆业的财务状况,案从而反映企业资碍产的变现能力和敖偿债能力。邦 疤（二）按会计报翱表的编报时间，版可以分为月报、跋季报和年报。其熬中月

13、报要求简明靶扼要，及时反映罢；年报要求揭示绊完整，反映全面办；季报在会计信百息的详细程度方柏面，介于月报和懊年报之间。背 摆（三）按会计报挨表各项目所反映熬的数字内容，可俺以分为个别会计隘报表和合并会计捌报表。个别会计碍报表各项目数字阿所反映的内容，白仅仅包括企业本疤身的财务数字；隘合并会计报表是氨由母公司编制的扳，一般包括所有搬控股子公司会计摆报表的有关数字芭。通过编制和提鞍供合并会计报表斑，可以向会计报搬表使用者提供公艾司集团总体的财昂务状况和经营成耙果。版 耙（四）按会计报扒表的编制单位，八可以分为单位报案表和汇总报表。昂单位报表是指由板企业在自身会计哎核算的基础上，挨对账簿记录进行癌加

14、工而编制的会柏计报表，以反映半企业本身的财务癌状况和经营成果盎；汇总报表是指搬由企业主管部门奥或上级机关，根拔据所属单位报送胺的会计报表，连斑同本单位会计报俺表汇总编制的综霸合性会计报表。拔 绊（五）按会计报奥表的服务对象，稗可以分为内部报叭表和外部报表。扒 背内部报表是指为肮适应企业内部经版营管理需要而编伴制的不对外公开背的会计报表，内跋部报表一般可以扒不需要统一规定昂的格式，也没有拌统一的指标体系瓣；外部报表是指隘企业向外提供的艾、供政府部门、白其他企业和个人癌使用的会计报表氨。俺 癌四、财务报告芭 艾实际工作中，人癌们往往将财务报癌告与财务报表（巴会计报表）的概扳念相混淆，实际半上，二者

15、之间还板是有一些细微的靶差别。财务报告皑除了包括会计报邦表这一主要内容拔外，还包括财务颁情况说明书。靶 翱财务情况说明书拔是对企业一定时八期内财务情况进袄行分析总结的书翱面文字报告。编耙制财务情况说明隘书是为帮助财务霸报表的使用者更熬好地阅读和分析昂报表资料，以便胺对企业财务状况巴和经营成果作出百正确的评价。因氨此，信贷人员在拜对企业财务状况拜进行分析时，在办取得会计报表的坝同时，应索取财柏务情况说明书，氨并加以分析和利啊用。财务情况说肮明书主要包括如敖下内容：扳 叭（一）会计核算蔼遵循的基本准则坝 矮我国企业会计核凹算应在企业财氨务通则、企斑业会计准则和熬行业会计制度凹的原则指导下鞍进行。芭

16、 碍（二）企业当期般的会计程序和会胺计处理方法与前皑期相比有无改变版。如果有改变，靶应作具体说明。巴 八（三）企业会计昂核算是否完全遵笆循权责发生制的暗原则。如有特殊熬情况，应予说明哀。伴 败（四）说明固定摆资产折旧的计提捌标准及依据、无熬形资产摊销符合隘哪些规定。奥 拜（五）说明短期搬投资是否采用了氨成本法核算、长皑期投资的核算方袄法及依据、其他伴投资价值的确定斑依据。碍 安（六）应收账款叭中的坏账核算是傲采用直接转销法翱还是备抵法。稗 稗（七）存货的计白价方法。八 盎（八）流动负债哀的记价方法。阿 扒（九）长期借款唉费用资本化的时按间标准及依据。胺 爱（十）其他需要跋说明的重要事项盎。昂第

17、二节啊 爱会计核算的基本耙前提和一般原则哎 拌一套完整的会计肮报表除全面反映般企业在特定的会叭计政策下的财务隘状况和经营成果艾、反映企业经济胺活动全貌外，还袄应充分体现其会斑计核算所遵循的颁原则和所选取的爱会计政策，这部肮分内容通常在会败计报表说明中体办现。信贷人员在柏阅读、分析企业挨会计报表时，应翱对这部分内容予埃以关注，这有利哀于更全面、更深啊入地对企业财务捌状况和经营成果爸进行分析。为此般，我们应掌握会氨计核算应遵循的靶基本前提和一般扒原则。八 埃一、会计核算的叭基本前提吧 按会计核算的基本哀前提是对会计核案算所处的变化不癌定的环境作出的般合理判断，是会半计核算的基础条把件。会计核算的阿

18、基本前提包括：皑会计主体、持续翱经营、会计分期暗和货币计量等四矮项。埃 颁（一）会计主体斑 暗会计主体或称会扒计实体，是指会哎计工作为其服务叭的特定单位或组傲织。会计核算的稗对象是企业的生八产经营活动，生敖产经营活动又是皑由各项具体的经肮济业务所构成的爱，而每项经济业百务又都是与其他拜有关的经济业务般相联系。由于社奥会经济关系的错啊综复杂，企业本岸身的经济活动也跋总是与其他企业哎或单位的经济活斑动相联系。扮 氨会计主体是随着癌社会生产力发展白和经营活动组织啊形式的发展变化俺而产生的。会计白主体的作用在于佰界定不同会计主颁体、会计核算的肮范围。柏 耙会计主体与法律安主体并不是同一敖概念。一般说来

19、白，法律主体必然霸是会计主体，但爱会计主体并不一阿定就是法律主体瓣。任何企业、无坝论是独资、合资案还是合伙，都是绊一会计主体。在熬企业规模较大的埃情况下，为了便岸于掌握其分支机半构的生产经营活瓣动和收支情况，阿可以将分支机构疤作为一会计主体懊，要求其定期编坝制会计报表。此胺外，在控股经营吧的情况下，母公霸司及其控制的子碍公司均为独立的奥法律主体，各为拜一会计主体，但跋在编制合并会计颁报表时，也可将氨母公司和子公司扒这些独立的法律按主体组成的企业跋集团视为一会计埃主体，将其各自鞍的会计报表予以拔合并，以反映企版业集团整体财务盎状况和经营成果肮。也就是说，会拔计主体，可以是笆独立法人，也可百以是非

20、法人（如伴合伙经营活动）爸；可以是一个企扒业，也可以是企案业内部的某一单癌位或企业中的一阿个特定的部分（安如企业的分公司捌、企业设立的事般业部）；可以是吧单一企业，也可搬以是由几个企业霸组成的企业集团罢。哎 坝（二）持续经营袄 案持续经营是指企埃业或会计主体的哀生产经营活动将唉无限期地延续下坝去，是针对非持碍续经营而言的。扳也就是说，在可艾以预见的未来，白企业不会进行清暗算、解散、倒闭坝。它要求会计人耙员以企业持续、坝正常的经营活动埃为前提进行会计巴核算。哎 柏会计核算上所使唉用的一系列的会哎计处理方法都是岸建立在持续经营袄前提的基础上。凹例如，在持续经办营的前提下，才矮能运用历史成本俺原则，

21、企业才可斑以按照正常的情熬况使用它所拥有鞍的各种经济资源耙和依照原来的偿懊还条件来偿还它邦所负担的各种债八务。企业对于它昂所使用的机器设胺备、厂房等固定办资产，只有在持袄续经营的前提下把，才可以在机器皑设备的使用年限办内，按照其价值案和使用情况，确捌定采用某一折旧芭方法计提折旧。扳对于其所负担的白债务，如应付款稗项，也只有在持坝续经营的前提下昂，才可以按照规胺定的条件偿还。邦如没有规定这一邦前提，如在清算熬的情况下，则不背能运用历史成本跋原则，资产的价扮值则必须按照实懊际变现的价值来斑计算；负债则必摆须按照资产变现蔼后的实际负担能傲力来清偿。因此扳，在持续经营的岸前提下，企业在般会计信息的收集

22、半和处理上所使用耙的会计处理方法霸才能保持稳定，碍企业的会计记录案和会计报表才能半真实可靠。碍 般如果没有规定持盎续经营的前提条叭件，一些公认的昂会计处理方法将版缺乏存在的基础邦，一些公认的会敖计处理方法也将捌无法采用，企业班也就不能按照正绊常的会计原则，熬正常的会计处理罢方法进行会计核耙算，不能采用通癌常的方式提供会昂计信息。挨 拔（三）会计分期俺 氨会计分期是指将哎企业持续不断的捌生产经营活动分摆割为一定的期间霸，据以结算账目袄、编制会计报表笆，从而及时地向伴有关方面提供反斑映经营成果和财敖务状况及其变动半情况的会计信息阿。耙 伴企业在持续经营伴的情况下，要计袄算企业的净收益扳，反映企业的

23、经艾营成果，从理论耙上来说，只有等阿到企业的所有生碍产经营活动最终霸结束后，才能通霸过收入和费用的般归集与比较，进哀行准确的计算。巴但是，实际上这翱是不允许的，也版是行不通的。傲 昂会计期间的划分按，使企业连续不摆断的经营活动分岸为若干个较短的皑会计期间，有利鞍于企业及时结算笆账目、编制会计柏报表；有利于及败时提供反映企业哎经营情况的财务阿信息，能够及时柏满足企业内部加按强经营管理及其吧他有关方面进行耙决策的需要。佰 碍（四）货币计量伴 叭货币计量是指企背业在会计核算过暗程中采用货币为半计量单位，记录瓣、反映企业的经啊营情况。稗 扒在我国，由于人罢民币是国家法定巴货币，在我国境扒内具有广泛的流

24、懊通性。所以在唉企业会计准则矮中规定我国的会稗计核算以人民币败为记账本位币，吧企业的生产经营敖活动一律通过人白民币进行核算反邦映。考虑到外商拌投资企业等业务霸收支以外币为主爸的企业会计核算摆的实际需要，规案定这些企业也可稗选定某种外币作懊为记账本位币，翱但这些企业编制疤和提供会计报表霸时，应当折合人疤民币反映，提供板以人民币表示的耙会计报表。对于搬我国在境外设立安的企业，一般是吧以当地的货币进搬行经营活动，通绊常也是以当地的癌货币进行日常会阿计核算，但为了扒便于国内有关部把门了解其财务状笆况和经营成果，办在向国内报送会氨计报表时，应当昂折合人民币，反背映其财务状况和版经营成果。敖 艾二、会计核

25、算的柏一般原则耙 摆会计核算的一般靶原则是会计核算唉的基本规则，它背体现着社会化大邦生产对会计核算翱的基本要求，反鞍映着市场经济条佰件下会计核算的哀基本规律，是会佰计核算基本规律哎的高度概括和总澳结。根据企业佰会计准则，我盎国会计核算的一吧般原则包括柏项，这些会计核板算的一般原则是胺我国的会计核算捌工作应遵循的最阿基本的原则性规安范，是对我国会澳计核算工作的基八本要求。这些会半计核算的一般原盎则，在我国会计百准则体系中居于唉指导性地位，它案为整个会计准则鞍提供指导思想和笆理论基础，对具坝体会计核算行为靶具有指导作用。傲 般我国12项会计白核算的一般原则俺，根据其在会计班核算中的作用，隘大体上可

26、以划分霸为下面四类：一把是总体性要求；爸二是会计信息质百量要求；三是会矮计要素确认计量埃要求；四是会计蔼修订性惯例的要瓣求。胺 （一）啊总体性要求岸 1稗.班客观性原则凹 客观性佰原则是指会计核白算必须以实际发癌生的经济业务及澳证明经济业务发澳生的合法凭证为拌依据，如实反映疤财务状况和经营伴成果，做到内容袄真实，数字准确敖，资料可靠。俺 客观性敖原则包括下面三昂层含义：一是会胺计核算应当真实隘反映企业的财务柏状况和经营成果熬。二是会计核算斑应当准确反映企拌业的财务情况。翱三是会计核算应吧当具有可检验性暗，也就是具有可暗验证性的特征。皑所谓可检验性是摆指对于同一会计扳核算业务，分别背由两位或两位

27、以佰上的会计人员同按时进行会计处理敖，得出相同的会哀计核算结果，并跋且可以相互验证百，这样才能符合半可检验性的要求版。矮 2拔.阿可比性原则般 可比性伴原则是指会计核瓣算必须符合国家拔的统一规定，提岸供相互可比的会爸计核算资料。霸 可比性肮要求企业在选择坝会计处理方法时懊，应当选择使用斑国家统一规定的哎会计处理方法，埃在编制财务报告霸时，应当按照国昂家统一规定的会暗计指标编报，以邦便不同企业的会胺计信息相互可比伴。唉 3翱.胺一贯性原则叭 一贯性矮原则是指企业采罢用的会计程序和摆会计处理方法前芭后各期必须一致坝，要求企业在一袄般的情况下不得安随意变更会计程盎序和会计处理方奥法。在会计核算爱中坚

28、持一贯性原斑则，有利于提高暗会计信息的使用百价值；同时，一哎贯性原则要求前蔼后各期保持对比稗关系，不得随意唉变更已采用的会敖计程序和会计处凹理方法，可以制把约和防止会计主靶体通过会计程序碍和会计处理方法埃的变更，在会计肮核算上弄虚作假肮，粉饰会计报表疤。扮 可比性耙原则要求不同的爸企业尽可能使用昂统一的会计程序爸和会计处理方法版，强调的是横向把比较，一贯性原暗则要求同一会计摆主体在不同时期把尽可能采用相同佰的会计程序和会案计处理方法，强熬调的是纵向比较伴。从总的方面来百说，两者都属于扮可比性的要求。伴 （二）板会计信息质量要暗求唉 1.背相关性原则熬 相关性跋原则是指会计核颁算信息必须符合拌宏

29、观经济管理的罢需要，满足各有爱关方面了解企业半财务状况和经营安成果的需要，满矮足企业加强内部颁经营管理的需要隘。案 会计的隘相关性原则要求背企业会计在收集背、加工、处理、澳传递会计信息的熬过程中，要考虑扒会计报表的使用白者对会计信息的澳需要的不同特点坝，确保企业内外摆有关方面对会计皑信息的相关需要埃。疤 2阿.败及时性原则奥 及时性矮原则是指会计核败算工作要讲求时颁效，要求会计处氨理及时进行，以败便会计信息的及稗时利用。芭 在会计扳核算中坚持及时爸性原则，一是要鞍求及时收集会计唉信息。所谓及时疤收集会计信息，八就是要求在经济翱业务发生后，会拔计人员要及时收澳集整理各种原始背单据。二是要求半及时

30、对会计信息安进行加工处理，霸也就是要求会计叭人员在收集各种阿原始单据之后，傲及时编制记账凭扳证、登记账簿等办，并编制出会计拔报表。三是要求凹及时传递会计信碍息，将编制出的稗会计报表传递给板会计报表的使用柏者。版 3耙.伴明晰性原则爸 明晰性扮原则是指会计记把录和会计信息必佰须清晰、简明，坝便于理解和利用艾。罢 （三）拜会计要素确认计埃量要求班 1艾.笆权责发生制原则奥 权责发白生制原则是指收半入和费用的确认鞍应当以收入和费吧用的实际发生和敖影响作为确认计跋量的标准，凡是安当期已经实现的捌收入和已经发生坝或应当负担的费案用，不论款项是斑否收付，都应作靶为当期的收入和班费用处理；凡是皑不属于当期的

31、收斑入和费用，即使碍款项已经在当期拔收付，都不应作爱为当期的收入和叭费用。吧 权责发把生制是与收付实拌现制相对称的一挨个概念。权责发佰生制原则主要是俺从时间上规定会挨计确认的基础，稗其核心是根据权安责关系的实际发伴生和影响期间来疤确认收入和费用败。根据权责发生扮制进行收入与成胺本费用的核算，稗能够更加准确地爸反映特定会计期唉间真实的财务状半况及经营成果。蔼 2熬.挨配比原则扳 配比原百则是指营业收入拔和与其相对应的笆成果、费用应当昂相互配合。它要肮求一个会计期间袄内的各项收入和岸与其相关联的成啊本、费用，应当般在同一会计期间皑内予以确认、计阿量。按 坚持配凹比原则，使各会拌计期间内的各项板收入

32、与相关的费班用在同一期间内叭相互配合进行记奥录和反映，有利颁于正确计算和考百核经营成果。笆 3拔.白历史成本原则伴 历史成案本原则是指企业昂的各种资产应当拌按其取得或购建爸时发生的实际成扮本进行核算。所澳谓历史成本，就八是取得或制造某捌项财产物资时所俺实际支付的现金跋及其他等价物。昂 历史成吧本核算原则要求盎对企业资产、负板债、所有者权益阿等项目的计量，矮应当基于经济业霸务的实际交易价班格或成本，而不傲考虑随后市场价耙格变动的影响。版按照历史成本原笆则进行核算，有氨助于各项资产、哎负债项目确认、坝计量结果的检查袄与控制；同时按俺照历史成本核算澳，也使收入与费扒用的配合建立在阿实际交易的基础拜上

33、，能够促使会扳计核算与会计信邦息的真实可靠。板 4拜.伴划分收益性支出埃与资本性支出原傲则挨 划分收罢益性支出与资本澳性支出原则是指瓣会计核算应当严奥格区分收益性支吧出与资本性支出搬的界限，以正确拌地计算企业当期耙损益。案 所谓收稗益性支出是指该阿项支出的发生是皑为了取得本期收挨益，即仅仅与本伴期收益的取得有靶关；所谓资本性百支出是指该支出熬的发生不仅与本芭期收入的取得有半关，而且与其他案会计期间的收入阿相关，或者主要扮是为以后各会计傲期间的收入取得颁所发生的支出。板 划分收拔益性支出与资本挨性支出原则，要般求企业在会计核矮算中确认支出时百，要区分两类不斑同性质的支出。拜对收益性支出，佰如销售

34、费用、财爱务费用等，计列半于损益表，直接皑从当期实现的收柏入中补偿。对于按资本性支出，如摆购建固定资产、拜购入无形资产、敖发生的开办费和爸固定资产大修理巴支出等，计列于邦资产负债表，作敖为资产反映，这叭些支出以折旧、芭摊销等方法在生跋产、经营中逐步奥收回。昂 （四）昂会计修订性惯例埃的要求笆 1扳.颁谨慎性原则罢 谨慎性氨原则要求对某些氨经济业务或会计笆事项存在不同的罢会计处理方法和氨程序可供选择时般，在不影响合理板选择的前提下，爸以尽可能选用一爱种不虚增利润和邦夸大所有者权益凹的会计处理方法背和程序进行会计氨处理，要求合理挨核算可能发生的版损失和费用。佰 2霸.把重要性原则伴 重要性板原则是

35、指在会计瓣核算过程中对经哀济业务或会计事拔项应区别其重要隘程度，采用不同靶的会计处理方法癌和程序，具体来叭说，对于那些对氨企业的经济活动般或会计信息的使按用者相对重要的八会计事项，应分扳别核算、分项反按映、力求准确，罢并在会计报告中昂作重点说明；而耙对于那些次要的版会计事项，在不八影响会计信息真跋实性的情况下，爱则可适当简化会哎计核算手续，采俺用简便的会计处盎理方法进行处理案，合并反映。霸第三节熬 笆会计报表在信贷隘业务中的作用氨 会计报敖表是综合反映企八业财务状况、经癌营成果和利润分班配情况、现金流傲量及其变动情况挨的重要书面文件邦，是银行判断企霸业综合财务状况鞍、盈利能力、支笆付和偿债能力

36、的蔼主要依据，对于爸银行开展信贷业百务有着十分重要熬的作用。蔼 一、会翱计报表在信贷业靶务中的作用爱 会计报啊表在信贷业务的敖不同阶段发挥着胺不同的作用。疤 （一）挨在贷前调查和贷叭款决策中的作用啊 在贷按款通则规定借唉款人向银行申请八贷款必须提交的岸资料中，企业财摆务报表是一项重百要的内容。银行埃信贷人员在贷前哀调查过程中，一斑项重要工作就是柏取得申请企业近芭一时期的会计报安表，并对企业会鞍计报表进行阅读挨和分析，编写调阿查评估报告；在百贷款决策过程中拔，会计报表是判办断企业的财务状办况、盈利能力和绊偿债能力，落实吧银行债权及利息阿获取保证的重要袄依据。可见，会按计报表在银行贷隘前调查和贷款

37、决案策工作中发挥着按十分重要的作用摆。氨 （二）鞍在贷中管理中的霸作用昂 贷款发叭放后，信贷人员拜除深入借款单位昂随时了解企业的百生产经营及资金伴运转情况外，分拔析企业定期报送笆的会计报表也是白此阶段的重要工芭作内容。会计报按表作为一种载体斑在贷款管理中发百挥着重要的作用斑，信贷人员可以爱通过会计报表了俺解企业的资金流皑动情况，了解企罢业对信贷资金的阿使用情况，分析按有无挪用信贷资傲金的现象等。同巴时通过对贷款企靶业会计报表的分斑析能够及时发现啊企业的重大经营斑风险和财务风险斑，以便采取必要凹的资产保全措施办。可见，会计报斑表在信贷管理中巴发挥着重要作用耙。半 （三）佰在贷后评价中的败作用傲

38、贷款的捌后评价工作是检板验贷款评审和贷般款实施管理工作啊质量、总结贷款绊决策的经验、提板高贷款决策水平按的重要手段。贷捌款后评价的主要肮内容，如借款人捌资信和生产经营扒情况分析、贷款啊项目财务效益评白价等都必须借助罢企业会计报表才奥能完成。可见，般会计报表在银行皑开展贷后评价工安作中也发挥着不艾可替代的作用。奥 二、信癌贷业务对企业提皑供的会计报表的熬要求敖 从贷款盎申请的受理到贷艾款本息全部归还板的信贷业务过程笆中，银行必须向唉借款企业索要各吧个时期的会计报霸表。银行信贷人俺员在对企业会计癌报表进行分析时阿，要求企业提供白的会计报表应符唉合一定的要求，版具体包括以下几稗个方面：邦 （一）按对

39、企业提供会计癌报表全面完整性挨的要求肮 会计报懊表是一套科学的叭指标体系，应当吧能全面反映企业颁的财务状况和经癌营成果，反映企凹业经营活动的全爱貌。会计报表只绊有全面反映企业霸的财务情况，提俺供完整的会计信翱息资料，才能满邦足信贷业务中对啊企业进行分析、靶判断和经营决策疤的需要。信贷业哎务中要求企业报罢送的会计报表必蔼须按照会计制度哎规定的报表种类拔、格式和项目内盎容进行填列，不岸得漏编漏报或自芭行设计报表格式霸。企业某些重要拜的会计事项，应凹当在会计报表附颁注中进行说明。爸务必要求会计报癌表能全面完整地安反映企业经济活氨动的全貌。氨 （二）扮对企业提供会计蔼报表真实准确性蔼的要求埃 报表分般

40、析是在企业会计办报表所提供的会艾计信息基础上进拌行的，如果据以按分析的会计信息吧不能达到客观公叭正、真实准确，艾分析的结果就不巴可能正确，只能邦将评价和决策引靶入歧途。会计报岸表资料的真实准癌确主要依赖于以澳下三个方面：一搬是进入会计处理岸系统的原始资料捌具有真实性；二佰是选用的会计处捌理方法和程序符叭合会计准则的要爱求；三是不得为熬了美化财务指标稗而采取其他不正澳当的方法粉饰会暗计信息。信贷人凹员可以在审查企安业会计报表时从氨这几个方面判断罢其真实准确性。芭 （三）俺对企业提供会计瓣报表连续性的要澳求疤 对会计澳报表连续性的要唉求是建立在持续捌经营的会计核算版前提基础上的。阿持续经营是指企吧

41、业的经营活动在八可以预见的未来挨不会被终止，而艾将按其既定战略八目标和经营方针扳无限期地持续下肮去。报表分析的凹目的在于通过对皑企业过去和当前百财务状况的分析柏，对企业的未来笆经营做出判断。坝信贷业务中要求拌企业在内部核算吧上遵循持续经营颁这一前提的基础氨上，向银行报送邦的会计报表在时白间上应具有连续按性。通常，对于熬拟建信贷关系的敖企业应要求其报板送前三年的年度罢财务报表（报告斑）及最近一期的岸会计报表，这样澳才能更好地进行瓣偿债能力、资产摆结构、盈利能力罢、营运能力等分熬析以及对企业经盎营的总体趋势作翱出判断。胺 三、银笆行对企业会计报爸表管理的要求版 银行应坝对获得的企业会扳计报表妥善保

42、管敖，充分利用。扮 （一）八归档专门管理巴 信贷人罢员对借款企业的坝会计报表应妥善板保管，按信贷业搬务分类归档并进昂行认真登记，信奥贷业务完结后要靶将会计报表与借扳款合同等一并装颁订留存于档案保岸管部门。把 （二）翱注意为企业保密爱 企业会凹计报表是除对股翱东、债权人、银般行、税务、有关案政府部门等，对败外保密的资料。拌银行信贷人员应氨树立为企业保密熬的意识，不对与敖信贷业务无关的颁人员透露借款企盎业的财务信息。耙有条件的可实行坝档案专人保管、佰借阅登记等制度耙。安第二章唉 板资产负债表巴第一节 信贷傲人员如何看待资搬产负债表昂 一、资爸产负债表的作用案 资产负唉债表是反映企业办某一特定日期资

43、哎产、负债和所有笆者权益及其构成爱情况的会计报表埃。它是企业对日案常会计工作中形氨成的大量数据进百行整理浓缩后，疤按照一定的分类拌标准和顺序，根哎据资产、负债和爱所有者权益之间版的相互关系编制袄而成的。它表明般企业在某一特定啊日期所拥有或控鞍制的经济资源，隘所承担的义务和蔼所有者对净资产澳的要求权。唉 资产负肮债表能够提供资摆产、负债和所有俺者权益的全貌，八因此它反映了企艾业在某一特定日暗期的财务状况。摆我国各行业会计吧制度规定资产负扮债表的格式一般坝采用隘“拜账户式霸”澳左右对称结构，班左方为资产，右扒方为负债和所有稗者权益，根据矮“版资产负债所叭有者权益熬”敖原理编制，规定爱应填列年初数和

44、爸期末数，相当于安两个特定日期的爱资产负债表，而肮年度报表则是一哎张两年期期末的哎比较资产负债表鞍。表巴凹是资产负债表靶的一般格式，表拜是电器柏股份有限公司1芭996年月半日的资产负拔债表。哎 资产负盎债表提供了企业疤资产、负债和所肮有者权益的总括瓣情况。通过资产碍负债表提供的资扳产总额，信贷人蔼员可以了解企业按拥有或控制的经罢济资源及其分布澳与构成，是分析班企业生产经营能碍力的重要资料；鞍资产负债表提供澳的企业负债总额白及结构，可以了碍解企业将要用多啊少资产或劳务清敖偿债务，分析企哀业偿债的对象及埃先后次序的紧迫袄情况；资产负债扒表提供的所有者般权益情况，可以颁了解投资者在企靶业资产中所占的

45、八份额，分析权益班的结构。把 通过资挨产负债表提供的肮期末数与年初数坝进行比较，信贷瓣人员可以了解各八项目数量上的变盎化情况及趋势，柏为分析企业生产案经营状况提供依挨据。资产负债表懊还能提供进行财懊务分析的基本资白料，了解企业的埃偿债能力。坝 二、资扳产负债表的局限白性翱 资产负邦债表反映了企业办某一特定日期的唉财务状况，为信唉贷分析提供基础斑资料，是信贷人佰员不可忽视的一邦张报表。但是它唉存在一定的局限胺性，信贷人员对搬此要有清醒的认摆识。办 （一）挨资产负债表是静背态报表。一般情哎况下，企业的生佰产经营活动是持拔续不断地、正常胺地进行，资金运昂动在企业中表现艾为每日每时地流叭入流出，会计报

46、鞍表是建立在会计凹期间假设基础上班的，人为地将企板业生产经营分割耙成会计期间，为颁了反映企业在某败一时点上形成的翱资金存量，而设蔼置了资产负债表巴，用以反映企业伴月末、季末、年袄末或某一时点全啊部资产负债和所凹有者权益的存量碍状况，因此它只胺是静态地反映了疤企业的财务状况爸。叭 （二）鞍资产负债表是由澳三项会计要素构叭成的报表。我国拜企业会计准则拌把企业会计核埃算的对象划分为挨资产、负债、所矮有者权益、收入隘、费用、利润六岸项基本要素，其懊中资产、负债、绊所有者权益三个敖要素为一组，构癌成了资产负债表疤。资产、负债、绊所有者权益三项袄会计要素的具体哎内容决定了资产扳负债表的结构和芭项目，确定了

47、它板应当包括哪些项百目，如何分类，邦尤其应引起信贷板人员注意的是，敖这些项目是经过氨高度概括以后反八映出来的，因而奥资产负债表所反把映的信息量也是哀有限的，并不能伴满足使用者的全案部信息需要，为把了银行工作的特柏殊目的，还需要碍依据资产负债表敖所提供的信息为熬线索，从编制资板产负债表的原始办资料中寻求更多百的信息或者要求凹编制者对资产负邦债表的重要项目熬提出补充注解式霸说明。表 eq oad(绊资产负债表鞍,傲颁版)拌编制单位：版扮蔼_罢年爸_皑月爸_稗日 吧 肮单位：元瓣资安 坝产挨行蔼次癌年初数碍期末数隘负债及所有者权拔益坝行袄次半年初数蔼期末数拜流动资产： 绊货币资金版短期投资板应收票据

48、翱应收账款摆减：坏账准备捌应收账款净额佰预付账款把应收补贴款捌其他应收款按存货半待摊费用败待处理流动资产肮净损失班一年内到期的长白期债券投资班其他流动资产搬流动资产合计搬长期投资熬长期投资白固定资产斑固定资产原价办减：累计折旧白固定资产净值暗固定资产清理啊在建工程鞍待处理固定资产颁净损失版 固定资产瓣合计捌无形资产及递延坝资产：懊无形资产稗递延资产癌无形资产及递延胺资产合计暗其他长期资产：懊其他长期资产笆递延税项：翱递逢税款借项罢 资产合计矮1埃2佰3白4癌5搬6凹7芭8拜9翱10搬11拔12拔13懊14绊20啊21隘24靶25熬26版27岸28搬29摆35般36拜37叭40笆41芭42跋50

49、疤流动负债：熬短期借款案应付票据懊应付账款柏预收账款疤其他应付款拜应付工资安应付福利费啊未交税金碍未付利润鞍其他未交款叭预提费用爱一年内到期的长摆期负债叭其他流动负债扳流动负债合计扮长期负债板长期借款凹应付债券肮长期应付款癌其他长期负债扳其中：住房周转唉金艾长期负债合计吧递延税项翱递延税款贷项案 负债昂合计拌所有者权益：伴实收资本把资本公积胺盈余公积版 其中：公益版金氨未分配利润吧 所有者权啊益合计板负债及所有者权艾益总计版51氨52斑53爱54澳55爱56熬57疤58霸59俺60啊61板62耙63隘70艾71扒72捌73八80艾81伴83昂85俺90芭91肮92哀93疤94伴95耙96颁10

50、0熬补充资料: 扒1扮.坝已贴现的商业承颁兑汇票霸_凹元; 2挨.班已包括在固定资傲产原价内的融资捌租入固定资产靶原价凹_胺元; 3拔.跋国家资本按_啊元; 4鞍.坝法人资本邦_拔元; 5熬.吧个人资本笆_敖元; 6靶.肮外商资本_叭_元。表22 eq oad(背资产负债表艾,碍阿笆)哀1996年12案月31日肮编报单位:H电拜器股份有限公司啊俺碍艾单位:人民币万霸元扒资办产败年初肮数芭年末背数肮负债及所有者权癌益翱年初扮数艾年末邦数爸流动资般产扮货币资唉金邦短期投哎资摆应收票癌据摆应收账袄款熬减：坏账准捌备疤应收账款净安额败预付账霸款皑其他应收捌款暗待摊费扮用白存 佰货败其他流动资白产耙待处

51、理流动资产蔼损柏失爱一年内到期长期挨债券投百资碍流动资产合跋计稗长期投爱资疤 长期投捌资奥固定资袄产巴 固定资产原埃值澳 减：累扮计折搬旧阿固定资产净安值笆固定资产清瓣理搬在建工澳程班待处理固定资产扳损凹失摆固定资产合扒计艾专项工袄程肮 专项工邦程凹无形资产及递延瓣资鞍产爸无形资翱产艾递延资安产澳无形资产及递延氨资产合肮计皑其他长期资哀产哎其他资产合凹计昂 资产总哎计般16317.2懊4佰343446.捌9俺8跋19227.0拜7扮57.7隘0盎19169.3白7罢8839.6稗8熬14306.6懊9拔5458.3昂1皑152018.俺0哀8奥-0.5安3安55955.8安3柏4835.9唉9

52、唉73330.2摆8百16953.5熬2稗56736.7背6爱33.4败6疤19169.3胺4吧75939.5拌6奥1046.8拔3碍1046.8凹3扮641378.邦2扒0霸39714.4熬6败688907.哀4拜7岸16285.4笆8办48.8扳6啊16236.6癌2啊23248.4耙9挨6416.6袄5吧4.3挨9柏271579.爱5搬2叭1046107埃.6巴0搬9802.4碍0哎99699.6傲4班28265.9吧9唉71433.6败4俺93.3半8柏24993.7盎1办96520.7挨3把1024.7背7摆490.3鞍8斑1515.1办6瓣1153945岸.8唉9癌流动负拌债翱短期

53、借八款盎应付票扳据胺应付账肮款凹预收账盎款把应付福利碍费盎未交税岸金败未付股芭利鞍其他应付阿款唉其他未交埃款爸预提费袄用背其他流动负柏债氨一年内到期长期笆负哀债绊流动负债合邦计俺长期负靶债扮长期借奥款吧应付债扮券邦长期应付办款瓣其他长期负傲债耙长期负债合摆计啊递延税半项扮递延税款货敖项摆负债合凹计摆股东权岸益瓣股绊本埃资本公跋积八盈余公鞍积傲其中：公益安金肮未分利八润矮股东权益合肮计摆负债及股东权益昂合盎计百122852.摆9癌9吧107203.扳1翱3靶20612.2稗0肮29202.0岸4澳49260澳2盎42553罢0摆20283.8癌4瓣24713.7班6背14608按1坝3500罢0

54、凹335860.白1袄0八3000案0癌3000懊0案336160.跋1耙0胺50536.4耙9碍46809.9暗6澳205888.盎7耙5隘30020.6安4昂19829盎1哀305218.败1百0懊641378.唉2疤0氨233094.吧9拔6哎246258.昂8哀5埃109782.昂6芭9笆21733.6埃5凹65459绊4坝9510/7扒1艾48522.1摆6翱30354.1扳4办23328哀4捌708135.芭9癌2搬14000埃0昂14000盎0岸709335.瓣9白2芭80858.3佰8八46809.9背6安314451.熬8蔼6安46769.8案7扳22897斑8伴444409

55、.肮9跋7般153945.扳8按9挨 补充资料:捌1、已贴现的商扒业承兑汇票 背 元 碍 2、按融资租入固定资把产原值 背 爸元肮公司负债人:佰艾艾摆编制人:哀芭啊瓣扒编制日期:蔼 （三）拔资产负债表是对肮过去经济活动的吧记录和反映。企扮业各种会计报表板是反映企业财务邦状况和经营成果盎的书面文件，它安所记录和反映的熬是企业已经发生版的经济活动及结胺果，这一性质决肮定了它所提供和肮揭示的是企业过敖去的经济财务信氨息。资产负债表芭是会计报表中重熬要的一张报表，挨因此也具备这一叭特性。信贷人员敖需要根据资产负拜债表所提供的企芭业历史资料，加巴以分析来推断企傲业未来的发展，岸从而为信贷决策暗提供强有力

56、的依拌据。岸第二节熬 澳资耙 氨产俺 一、资颁产及其分类吧 资产是板企业拥有或者控翱制的能以货币计白量的经济资源，皑包括各种财产、爸债权和其他权利阿。它具有以下特佰征：懊 第一、稗资产的内涵是经艾济资源。企业的霸资产只能是经济百资源，这种经济阿资源必须具有使瓣用价值，给企业百带来经济效益。靶 第二、板资产必须为企业碍所拥有或者控制霸。企业拥有即所版有权归属企业。按有些经济资源企扮业取得了控制权翱，即可由企业支翱配使用，但并不瓣等于企业取得所邦有权，也作为企笆业的资产，如融稗资租入固定资产岸。胺 第三、拔资产必须能以货蔼币计量。不能用敖货币计量的资源鞍不是企业的资产啊，如人力资源。捌 第四、芭资

57、产可以是有形扳与无形的。资产爸包括各项财产，稗也包括债权和其把他权力。隘 在资产奥负债表中，把资绊产按照流动性划瓣分为流动资产、跋长期投资、固定叭资产、无形资产办、递延资产和其艾他资产。跋 二、流爱动资产扒 流动资拔产是指可以在一笆年或者超过一年敖的一个营业周期扳内变现或者耗用瓣的资产，包括现蔼金及各种存款、坝短期投资、应收百及预付款项、存佰货等。在资产负搬债表中，流动资般产项目包括货币稗资金、短期投资耙、应收票据、应敖收账款、预付账肮款、其他应收款版、存货、待摊费败用等项。扒 （一）扳货币资金翱 资产负笆债表中的货币资白金包括企业的库办存现金、银行结邦算户存款、外埠哎存款、银行汇票板存款、银

58、行本票爱存款、信用证存翱款和在途资金，鞍有外币业务的企蔼业，还应包括外板币存款。其中，敖银行结算户存款哎是指企业存放在叭当地开户银行的白货币资金；外埠凹存款、银行汇票半存款、银行本票翱存款、信用证存傲款和在途资金，俺都是在爸“埃其他货币资金埃”扳科目下核算的款败项。外埠存款是哀指企业到外地进板行临时或零星采半购时，汇往采购扳地银行的存款；罢银行汇票存款和安银行本票存款是班指企业为取得银扒行汇票或银行本澳票按规定存入银傲行的款项；信用奥证存款是指企业白采用信用证结算摆方式向国外付款爸，为取得银行出半具信用证而存入罢银行信用保证金袄专户的款项；在奥途资金是指企业俺内部同所属单位澳、上下级之间的吧汇

59、、解款项，在白月终时未到达的皑汇入款项。芭 货币资皑金具有可立即支半付的特性，是企蔼业为保证生产经翱营正常进行，保伴持支付能力而必佰须停留在货币形盎态的资金，在企斑业流动资产中必案须保有一定比例八。企业货币资金懊保有规模与其资百产规模、业务收袄支规模、筹资能氨力、运用货币资把金的能力、行业败特点及企业所在把国家的金融市场俺发达程度等因素八有关。对贷款企啊业，信贷人员在扳阅读分析其各个敖报告期的货币资百金变化，便可找板出一些规律。岸 资产负拜债表中的货币资佰金只是某一时点背的货币存量，信靶贷人员日常管理半中，应在收到企把业报表后，将报隘告期的数额与银拜行同一时点的存昂款对账单进行对佰比，对比结果

60、可罢能会有很大差额班，除了未达账项伴之外，企业多头按开户是另一主要把原因。银行存款澳对账单还可以提暗供出企业通过银艾行的销售结算量凹，从一个侧面反蔼映出企业的生产阿经营情况，对防白范贷款风险可起熬到一定作用。随案着计算机在银行吧的广泛应用与开盎发，利用计算机版调查贷款企业在稗开户银行资金流阿量，分析平均存啊款余额，对阅读稗资产负债表会起澳到更大的帮助。巴 （二）熬短期投资暗 短期投跋资是指各种能够暗随时变现、持有爸时间不超过一年埃的有价证券以及斑不超过一年的其霸他投资。短期投爱资可以从投资的柏目的和期限上分吧析其特点。从投半资的目的看，短霸期投资是企业利靶用正常生产经营背中暂时闲余的资爸金购入