企业财务会计与管理知识分析应用准则

1、第 PAGE 175页 共 NUMPAGES 175页背 爸企业会计准则应皑用指南耙 懊 盎 版班会计科目和主要白账务处理矮顺序号癌编号碍会计科目名称耙会计科目适用范耙围说明拔一、资产类叭1吧1疤0班01搬现金顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投

2、资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开

3、采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉版2般1背0疤02般银袄行存款胺3霸1拌0氨03奥存搬放中版央盎银鞍行疤款项八银哎行专用扒4邦1阿0拌1蔼1熬存白放同业半银扮行专用白5板1跋0邦15啊其邦他货隘币澳资金稗6凹1斑0懊21办结半算备安付傲金拔证办券专用拌7班1佰0搬31哎存岸出保澳证艾金伴金翱融共用颁8芭1肮0拔51拌拆吧出资金安金跋融共用昂9凹1阿1癌0斑1唉交隘易性暗金背融挨资版产拌10阿11唉1办1扳买版入返鞍售唉金芭融癌资产靶金矮融共用翱11氨1艾1唉2斑1盎应蔼收票据般12耙1百1耙2吧2捌应爱收账款扮13艾1拜1板2捌3哀预鞍

4、付账款背14巴1斑1绊3扒1背应氨收股利懊15鞍1袄1柏3百2摆应隘收利息俺16版1扳2摆1胺1岸应巴收保凹户瓣储金懊保俺险专用般17靶1拔2耙21翱应笆收代半位白追蔼偿昂款癌保案险专用凹18盎1拌2霸22昂应瓣收分斑保袄账款背保懊险专用败19矮1隘2罢23跋应百收分敖保摆未氨到奥期责佰任暗准岸备瓣金般保奥险专用袄20按1柏2跋24靶应绊收分隘保翱保隘险瓣责任盎准罢备金拜保半险专用凹21颁1背2伴31隘其傲他应伴收板款隘22稗1爸2傲41皑坏办账准备熬23昂1瓣2背51巴贴拌现资产凹银袄行专用把24奥1盎3隘01摆贷款班银罢行和肮保败险败共背用霸25敖1搬3颁02奥贷吧款损百失板准备熬银版行和

5、巴保案险袄共氨用扳26霸1暗3翱1班1啊代熬理兑熬付白证券傲银隘行和澳证笆券班共案用奥27阿1癌3懊21巴代俺理业案务邦资产坝28袄1靶4哎01隘材艾料采购半29澳1耙4昂02拌在挨途物资鞍30霸1扒4熬03奥原绊材料胺31疤1吧4颁04啊材盎料成暗本凹差异稗32疤1鞍4绊06唉库扮存商品把亲，本人一字字板敲打的作品，绝艾对原版。有事请叭与我联系哦28暗876172，败你懂哦！跋顺序号按编号佰会计科目名称挨会计科目适用范鞍围说明案33唉1隘4俺07隘发邦出商品唉34安1胺4傲10挨商澳品进半销挨差价巴35皑1挨4翱1阿1矮委唉托加凹工百物资袄36唉1矮4绊12案包坝装物半及肮低绊值巴易耗品爸3

6、把7斑1皑4鞍21稗消哎耗性颁生胺物敖资八产埃农摆业专用佰38哎1盎4叭31鞍周氨转材料稗建皑造承俺包白商扒专霸用皑39叭1癌4颁41绊贵懊金属傲银岸行专用坝40敖1熬4扳42靶抵伴债资产摆金吧融共用奥41凹1啊4叭51半损罢余物资拔保翱险专用俺42败1癌4伴61澳存伴货跌搬价邦准备皑43白1白5昂01稗待按摊费用傲44翱1昂5吧1哀1矮独绊立账矮户拌资产白保靶险专用伴45安1鞍5哎21岸持八有至芭到碍期癌投败资笆46懊1笆5板22扒持搬有至拌到靶期岸投瓣资减伴值扳准备坝47般1瓣5哀23稗可暗供出澳售捌金疤融凹资产叭48败1唉5唉24氨长凹期股安权百投资八49叭1百5安25柏长氨期股背权疤投

7、版资邦减值氨准版备八50懊1板5白26拌投胺资性癌房傲地产败51皑1背5靶31澳长敖期应败收阿款敖52柏1鞍5哀41艾未稗实现靶融熬资袄收伴益氨53捌1颁5百51搬存俺出资疤本按保捌证背金耙保氨险专用盎54懊1半6把01半固澳定资产俺55矮1扒6把02笆累颁计折旧吧56叭1斑6捌03岸固罢定资岸产昂减艾值稗准备拌57胺1哎6拔04吧在靶建工程颁58疤1吧6芭05摆工按程物资佰59扒1败6跋06碍固敖定资奥产半清理霸60办1昂6板1哀1稗融佰资租白赁笆资产扒租皑赁专用瓣61柏1唉6绊12盎未碍担保翱余熬值拜租百赁专用阿62胺1案6把21鞍生案产性败生氨物佰资斑产拌农扮业专用叭63柏1扳6把22唉

8、生奥产性白生癌物扳资哀产累盎计摆折旧败农肮业专用爸64癌1翱6版23芭公坝益性翱生坝物哀资稗产挨农巴业专用碍65背1捌6斑31扮油扒气资产罢石版油天澳然捌气埃开跋采专用霸66扮1暗6搬32盎累霸计折耗昂石哎油天埃然绊气俺开隘采专用敖67班1傲7隘01蔼无暗形资产邦68爸1艾7敖02案累爱计摊销凹69笆1鞍7蔼03摆无啊形资俺产胺减胺值捌准备澳70摆1败7扳1绊1案商誉2胺顺序号昂编号唉会计科目名称摆会计科目适用范矮围说明艾71捌1案8耙01捌长敖期待拜摊稗费用吧72绊1霸8绊1吧1白递拜延所霸得矮税八资八产佰73耙1昂9扳01爸待翱处理吧财邦产澳损佰溢哀二、负债类搬74巴2埃0把01扒短氨期借

9、款拌75吧2白0哎02氨存扒入保败证瓣金肮金捌融共用颁76爱2鞍0氨03巴拆耙入资金袄金翱融共用扮77巴2啊0扳04懊向斑中央绊银按行斑借阿款敖银柏行专用把78俺2挨0盎1袄1唉同靶业存放搬银爱行专用唉79暗2奥0扳12蔼吸矮收存款鞍银肮行专用吧80安2按0芭21罢贴坝现负债扒银熬行专用凹81暗2拌1埃01柏交癌易性吧金挨融绊负办债芭82阿2瓣1艾1板1拔卖背出回扳购跋金氨融叭资产款扮金案融共用罢83岸2稗2半01芭应邦付票据艾84办2摆2绊02扮应疤付账款拔85颁2拌2爱05斑预癌收账款拌86懊2罢2懊1碍1佰应懊付职拔工挨薪酬啊87翱2般2哎21哎应拌交税费艾88爱2肮2俺31唉应白付股利

10、哎89佰2佰2绊32靶应伴付利息挨90肮2盎2懊41爸其氨他应百付摆款矮91吧2啊2澳51百应八付保白户佰红利伴保矮险专用版92般2坝2巴61爸应跋付分半保懊账款百保奥险专用颁93吧2瓣3柏1隘1昂代柏理买傲卖啊证八券懊款隘证蔼券专用俺94安2白3伴12般代盎理承八销背证懊券班款啊证氨券和办银凹行颁共搬用袄95案2哎3百13背代哀理兑败付办证搬券扒款靶证懊券和肮银八行碍共案用败96伴2袄3翱14按代斑理业百务佰负债奥97凹2吧4爱01唉预版提费用爱98啊2背4昂1捌1岸预背计负债扳99办2奥5白01矮递瓣延收益搬100啊2扳6矮01傲长埃期借款安101疤2绊6皑02暗长胺期债券爸102版2班7

11、伴01扳未啊到期板责把任肮准昂备金扳保搬险专用八103盎2懊7案02拔保搬险责绊任邦准白备瓣金蔼保邦险专用跋104罢2半7捌1爱1氨保邦户储金挨保伴险专用摆105芭2唉7昂21凹独癌立账熬户办负债矮保哎险专用邦106芭2啊8肮01碍长扮期应绊付佰款岸顺序号拔编号昂会计科目名称皑会计科目适用范澳围说明半107艾2胺8白02拌未把确认埃融氨资罢费扳用斑108板2熬8绊1搬1把专板项应肮付邦款败109班2背9澳01搬递稗延所邦得佰税柏负跋债瓣三、共同类百1凹10蔼3俺0岸01胺清安算资罢金稗往来颁银白行专用皑111氨3傲0熬02拜外霸汇买卖阿金跋融共用办1爱12柏3柏1柏01办衍霸生工具白1版13白

12、3哀2澳01氨套懊期工具疤1白14佰3八2唉02皑被肮套期哀项按目瓣四、所有者权益跋类敖1扮15翱4袄0耙01绊实哎收资本败1翱16霸4绊0坝02拔资啊本公积爱1拔17稗4邦1拌01背盈鞍余公积爸1版1奥8蔼4矮1板02板一半般风凹险埃准备蔼金板融共用班1稗19捌4昂1案03翱本案年利润蔼120拔4爸1肮04扮利百润分配哎121唉4碍2绊01昂库爱存股肮五、成本类翱122捌5捌0半01八生半产成本按123挨5半1半01稗制搬造费用癌124拜5俺2八01颁劳胺务成本懊125哀5袄3白01佰研白发支出肮126哀5绊4办01板工艾程施工般建摆造承巴包八商拜专岸用盎127瓣5熬4搬02澳工哎程结算敖建

13、把造承斑包板商岸专爱用扳128安5板4鞍03坝机佰械作业伴建造承包商专用肮六、损益类碍1摆2按9爱6拔0背01挨主拜营业哀务斑收入搬1八3按0捌6捌0懊1翱1耙利叭息收入拌金半融共用吧1版3傲1按6把0凹21阿手挨续费背收半入霸金扮融共用靶1跋3奥2敖6翱0罢31罢保版费收入叭保皑险专用哀1疤3搬3拜6懊0疤32啊分按保费败收袄入袄保绊险专用坝1般3般4伴6绊0坝41哀租般赁收入埃租摆赁专用翱1扮3敖5班6扳0班51胺其败他业矮务哀收入唉1伴3搬6哎6暗0绊61隘汇班兑损益案金靶融专用4芭顺序号疤编号捌会计科目名称懊会计科目适用范凹围说明摆1翱3矮7坝6懊1奥01哎公摆允价耙值癌变霸动半损益哎

14、1熬38办6扳1拌1耙1扳投翱资收益扳139俺6颁2白01翱摊瓣回保矮险耙责盎任埃准备金邦保挨险专用案140艾6颁2捌02瓣摊霸回赔靶付爱支出碍保哎险专用啊1爸4绊1白6八2背03靶摊坝回分坝保爸费用吧保哀险专用靶142扒6笆3澳01搬营啊业外皑收袄入拔1百4百3扮6拜4败01俺主摆营业捌务鞍成本案144罢6稗4芭02挨其俺他业隘务摆支出斑145案6澳4半05袄营板业税稗金拌及澳附败加把146伴6疤4鞍1爸1懊利俺息支出皑金按融共用暗147扒6霸4俺21案手袄续费拌支氨出佰金耙融共用瓣148暗6凹5摆01般提矮取未绊到奥期敖责唉任准案备敖金埃保邦险专用班149埃6挨5颁02哀提捌取保俺险八责八

15、任败准备金搬保邦险专用艾150凹6翱5按1澳1胺赔艾付支出瓣保挨险专用爸151般6奥5岸21阿保板户红颁利暗支出绊保胺险专用傲152白6耙5按31颁退凹保金疤保熬险专用哀153按6柏5鞍41岸分暗出保费碍保八险专用把154把6埃5蔼42巴分邦保费用皑保半险专用蔼155隘6把6拔01白销叭售费用罢156蔼6鞍6氨02巴管巴理费用笆157笆6扮6拜03靶财绊务费用鞍158奥6俺6般04艾勘阿探费用案159败6俺7癌01般资邦产减罢值背损失肮160俺6稗7巴1八1笆营袄业外挨支鞍出叭161百6矮8哎01耙所邦得税颁162坝6叭9安01巴以白前年颁度皑损敖益熬调整爱企业应当按照企拌业会计准则及其唉应用

16、指南规定稗，设置会计科目胺进矮行账务处理斑，在芭不违反统一规定斑的前摆提凹下斑，哀可以根据本企业哎的实际情敖 氨况自行增设捌、暗分拆奥、捌合并会计科目罢。癌不存在的交易或拌者事项翱，罢可以不稗 伴设置相关的会计拔科目白。本暗指南中的会蔼计罢科目编号跋，供瓣企业填制会计凭坝 碍证鞍、鞍登记会计账簿稗、稗查阅会计账目阿、搬采用会计软件系办统参考袄，佰企业也阿 败可以根据本规定败，结合本企埃业爸的实际情况自行版确定会计科目编拜号。一、资产类坝1001啊 按现金吧一、本科目核算敖企业的库存现金八。碍 颁企业内部周转使叭用的敖备用凹金，可以单独设邦置扳“澳备用背金把”霸科目核算。翱 昂二、企业应当设班置

17、颁“跋现金日记账班”邦，由出纳人员根百据收付款凭证，懊按照业务发生顺癌序逐笔登记安。拌每日终安了，应颁当计算当日的现把金收入合斑 捌计额傲、半现金支出合计额啊和结余额肮，扮并将结余额与实扒际库存额核对斑，稗做安 捌到账款相符。癌有外币现金的企皑业，应当分别人唉民币和各种外币稗设置稗“暗现金日记肮 半账俺”邦进行明细核算。芭三叭、挨企业收到现金罢，拜借记本科目艾，暗贷记相关科目昂；鞍支出现金做相袄 跋反的会计分录。佰四、本科目期末拌借方余额，反映叭企业持有的库存哎现金。拌1002拔 唉银行存款百一、本科目核算敖企业存入银行或芭其他金融机构的岸各种款项。阿 敖外埠存款扮、氨银行本票存款搬、百银行汇

18、票存款啊、笆信用卡存款伴、八信用证保证金存碍款、存出投资款盎等，在熬“败其他货币资敖金扮”拜科目核算。颁 拔二埃、佰企业应当按照开伴户银行和其他金绊融机构靶、隘存款种类等俺，澳分别靶设皑置暗“扒银行存款日记澳账熬”矮，白由出纳人员根据扮收付款凭证把，按般照业务的发斑 盎生顺序逐笔登记盎。每叭日终了奥，傲应结出余额袄。艾“隘银行存款日记霸账肮”艾应定期八 癌与斑“百银行对账单疤”靶核对般，坝至少每月核对一稗次埃。月艾末颁，把企业银行存款账皑面邦 扳余额与银行对账霸单余额之间如有安差额，应按月编氨制昂“氨银行存款余额调板节表氨”鞍调节相符。哎有外币存款的企昂业癌，袄应当分别人民币颁和各种外币设扒置

19、矮“哀银行存款日昂 扳记账艾”皑进行明细核算。昂三埃、疤企业将款项存入百银行或其他金融哎机构胺，把借记本科目凹，凹贷傲记拌“办现埃 半金俺”班等有关科目；提吧取和支出存款，癌借记爸“巴现金奥”叭等有关科目，贷挨记本疤 阿科目。安四、凹企业应当加强对隘银行存款的管理啊，啊定期对银行存款案进行检查，啊 挨对于存在银行或叭其他金融机构的挨款项已经部分不吧能收回或者全部唉不俺 蔼能收回的案，版应当查明原因进拌行处理胺，哀有确凿证据表明背无法收回的跋，瓣应阿 板当根据企业管理皑权限报经批准后矮，板借巴记吧“白营业外支出半”捌科目，阿贷胺记本科盎 哀目。昂五稗、哀本科目期末借方捌余额奥，反疤映企业存在银行

20、板或其他金融机构挨的皑 翱各种款项。柏1003白 昂存放中央银行款捌项捌一鞍、扮本科目核算企办业半（银行哎）氨存放于中国人民稗银懊行蔼（以下简暗称耙“哎中挨央银行扮”鞍）的各种款项，柏包括业务资金的爸调拨、办理同城白票据交换和哀 矮异地跨系统资金巴汇划、提取或缴疤存现金等。败企业按规定缴存澳的法定准备金和挨超额准备金存款扳，芭也通过本科目敖 奥核算。扮二、本科目应当佰按照存放款项性爸质进行明细核算半。盎 搬三、存放中央银百行款项的主要账挨务处理邦（一霸）稗企业增加在中央俺银行的存款坝，吧借记本科目伴，半贷敖记邦“哀清算资金往来艾”盎等科目；减少在阿中央银行的存款巴做相反的会计分佰录。扮（二）资

21、产负债把表日，应按合同矮约定的名义利率翱计算确定的应收爱 拌利息的金额，借鞍记靶“爱应收利办息邦”拜科目，贷记般“跋利息收入爱”叭科目。办合同约定的名义败利率与实际利率板差异较大的白，应采用实际利癌率计半 鞍算确定利息收入袄。搬四、本科目期末笆借方余额，伴反吧映企业存放中央啊银行的款项余额懊。唉1011暗 吧存放同业摆一般、把本科目核算企拜业矮（银行扮）存哀放于境内稗、般境外银行和非银扳行金坝融机构的款项。案 八存放中央银行的般款项在挨“俺存放中央银行款耙项肮”搬科目核算绊，搬不在本科目核算爱。半 斑二霸、挨本科目应当按照芭存放款项性质和败存袄放的金融机构进坝行明细核傲算。坝三、存放同业的白主

22、要账务处理熬（一鞍）笆企业增加在同业笆的存放款项奥，捌借记本科拔目拌（本金靶），柏按埃实耙际稗 班存出的金额艾，贷般记叭“爱存放中央银行款唉项吧”搬等科目。减少在扳同业的存放款案 巴项做相反的会计皑分录。傲（二）存放同业百利息收入，应当八比照暗“半存放中央银行款鞍项巴”肮科目的熬 扒相关规定进行处澳理。摆四、本科目期末搬借方余额，反映捌企业存放同业的吧款项。埃1015罢 邦其他货币资金埃一、拔本科目核算企业安的外埠存款安、氨银行汇票存款败、银行本票存款懊、拜 摆信用卡存款、信稗用证保证金存款颁、存靶出叭投资款等各种其澳他货币资金。哎二案、班本科目应当按照皑外埠存款的开户班银行胺，百银行汇票或本

23、票澳、啊信奥 翱用证的收款单位艾，分肮别挨“摆外埠存懊款矮”疤、坝“百银行汇跋票拜”柏、唉“叭银行本拜票扒”般、皑“矮信用隘 把卡伴”按、疤“氨信用证保证霸金瓣”板、白“阿存出投资款敖”芭等进行明细核算皑。班三昂、哎企业增加其他货肮币资金稗，柏借记本科目袄，办贷唉记芭“摆银行存款熬”罢科目；案 拔支用其他货币资蔼金，借记有关科颁目，贷记本科目把。稗四、本科目期末瓣借方余额，叭反捌映企业持有的其氨他货币资金。蔼1021拜 安结算备付金绊一柏、傲本科目核算企岸业袄（证券办）氨为证券交易的资矮金清算与交收而坝存爸入指定清算代理爸机构的款项。叭 吧企业向客户收取按的结算手续费、阿向证券交易所支爱付的结

24、算手班续费，在本科目扮核算。哀 白二巴、搬本科目应当按照跋清算代理机构案，扒分俺别傲“罢自肮有阿”懊、唉“颁客昂户凹”稗等进行扳明细核算。绊 笆三、结算备付金颁的主要账务处理斑（一）企业将款百项存入清算代理唉机构时，借记本爱科目，贷记蔼“懊银行绊 凹存款笆”澳科目；从清算代班理机构划回资金背时做相反的会计背分录。捌（二）接受客户邦委托，通过证券百交易所代理买卖绊证券时，应分别搬以下两种情况进佰行账务处理：稗1盎买入证券成交岸总额大于卖出证败券成交总额的，癌应按买卖证券吧 百成交价的差额加埃上代扣代交的相昂关税费和应向客百户收取的佣金等熬费阿 罢用之和，借肮记隘“扮代理买卖证券罢款笆”般等科目袄

25、，邦贷记本科拔目埃（客户八）、笆“挨银行敖 唉存款皑”熬等科目；按企业把应负担的交易费翱用，借记白“碍手续费支出昂”矮科目，柏 绊按应向客户收取板的佣金等手续费肮，埃贷败记翱“敖手续费收入班”癌科目，按其差额拜，霸 碍借记本科目（自坝有稗）、胺“艾银行存跋款白”癌等科目。败2.安卖出证券成交总哎额大于买入证券稗成交总额的，应翱按买卖证券成交芭 芭价的差额减去代稗扣代交的相关税挨费和应向客户收唉取的佣金等费用暗后吧 熬的余额癌，奥借记本科半目阿（客户哀）敖等科目暗，颁贷哀记叭“澳代理买卖证券斑款白”暗等科目；拜 瓣按企业应负担的般交易费用敖，借唉记挨“拌手续费支出啊”爸科目，按应向客扒户收取啊

26、办的佣金等手续费班，案贷记盎“芭手续费收入坝”稗科目搬,盎按其差额暗，跋借记本科摆目案（自皑 八有）、傲“罢银行存拜款拌”八等科目。笆（三扮）按企业在证券交易疤所进行自营证券背交易时板，澳应按照金融工具挨 扒确认和计量准则翱的规定矮，盎根据持有证券的阿意图将其划分为坝交易性背金搬融斑 澳资产和可供出售佰金融资产，捌并熬分别以下情况进拜行账务处理：艾1. 巴买入时划分为交凹易性金融资产的版，应按证券的公版允价值，借记皑 “昂交易性金融资产岸”袄科目，贷记本科阿目；发生的交易肮费用，借记斑“肮投资碍 班收益胺”搬科目，贷记本科笆目。板买入时划分为可邦供出售金融资产叭的斑，吧应按证券的公允阿价值和发

27、生傲 胺的交易费用之和罢，借记半“伴可供出售金融资叭产佰”蔼科目，贷记本科把目。霸2芭出售交易性金罢融资产时，应按般实际收到的款项俺的金额，借记拜本科目八，傲按其账面余额把，稗贷吧记癌“拜交易性金融资班产澳”哀科目，凹按皑其差额，敖借记或贷记背“澳投资收暗益拌”把科目。唉 邦出售可供出售金叭融资产时袄，应伴按实际收到的款癌项的金额叭，拌借记本扮科目，按其账面安余额，贷记挨“颁可供出售金融资芭产胺”扮科目，按原记入俺“斑资稗 扮本公积板矮其他资本公凹积扮”埃的余额斑，稗借记或贷耙记袄“懊资本公积吧巴其他资碍 翱本公积哎”板科目，按其差额半，贷记或借背记盎“鞍投资收益吧”坝科目。板四笆、拌本科目期

28、末借方笆余额耙，凹反映企业存入指癌定清算代理机构八但尚跋 拔未使用的款项余哎额。拌1031笆 翱存出保证金斑一版、班本科目核算企盎业坝（金融绊）因笆办理业务需要存岸出或交纳的各种保证金款项。 稗二、澳本科目应当按照俺保证金的类别以傲及翱存放单位或交易半场所进行明细核算。 摆三、存出保证金翱的主要账务处理坝（一暗）版企业存出保证金佰时哀，借邦记本科目搬，贷背记般“板银行存岸款哎”氨、扳“鞍存放扳 熬中央银行款项癌”艾、熬“阿结算备付金扒”瓣等科目；减少或佰收回保证金时做板相反叭 扒的会计分录。斑（二）存出保证笆金涉及利息的，熬应当比照埃“爱存放中央银行款矮项颁”扮科版 蔼目的相关规定进氨行处理。

29、扒四、本科目期末跋借方余额，叭反稗映企业存出的各邦种保证金余额。挨1051奥 俺拆出资金蔼一奥、吧本科目核算企伴业袄（金融半）拆跋借给境内办、凹境外其他金融机爱构的癌 靶款项。笆企业在系统内拆般借的款项斑，阿应单独设柏置笆“氨系统内拆出资岸金按”搬科目核颁 爸算，不在本科目板核算。般二、本科目应当扒按照拆放的金融安机构进行明细核扒算。哎 扮三、拆出资金的扒主要账务处理安（一凹）白企业拆出资金时瓣，案借记本科目伴，傲贷半记笆“暗存放中央银行款摆项拌”案、伴“拜银行存埃款笆”罢等科目；收回资扳金时做相反的会肮计分录。版（二）拆出资金柏利息收入的账务捌处理，应当比照搬“昂存放中央银行款昂 拔项凹”拌

30、科目的相关规定阿进行处理。埃四、本科目期末班借方余额，反映拔企业按规定拆放埃给其他金融机白 伴构的款项余额。斑1101昂 啊交易性金融资产暗一拜、绊本科目核算企业把持有的以公允价拌值敖计量且其变动计捌入当期损巴益的金融资产搬，阿包括为交易目的靶所持懊有办的债券投资柏、鞍股票投资皑、捌基金袄 搬投资、暗权证投资等和直版接指定为以公允班价值计量且其变矮动计入当跋期巴损蔼 拌益的金融资产。败衍生金融资产不癌在本科目核算。拌 柏企奥业哎（证券班）翱的代理承销证券案，癌在本科目核算板，板也可以单独设置拌“靶1331案 扮代理承销证靶券熬”扒科目核算。笆二笆、拜本科目应当按照氨交易性金融资产碍的类别和品种

31、跋，肮分伴别笆“哀成本蔼”伴、疤“傲公允价值变败动拜”搬进行明细核算。蔼 笆三、交易性金融案资产的主要账务爸处理胺（一）企业取得靶交易性金融资产安时，按交易性金柏融资产的公允价班 半值，借记本科目凹（搬成本），按捌发生的交易费用熬，盎借鞍记把“摆投资收益佰”白科目，暗 扒按实际支付的金八额，贷暗记胺“艾银行存款胺”皑、癌“柏存放中央银行款袄项啊”拌等科目。斑（二）在持有交邦易性金融资产期耙间收到被投资单芭位宣告发放的现案 挨金股利或债券利敖息，借记搬“安银行存款俺”搬科目，贷记本科俺目（公允价值变爱 扮动）。颁对于收到的属于白取得交易性金融板资产支付价款中傲包含的已宣告拌 芭发放的现金股利霸或

32、债券利息哀，哎借伴记盎“盎银行存伴款挨”芭科目，芭贷盎记本科目（成搬 翱本）岸。背（三）资产负债巴表日，交易性金哀融资产的公允价阿值高于其账面余扒 败额的差额，借记版本科目（公允价扮值变动），贷记巴“熬公允价值变动损伴益捌” 埃科目；公允价值爸低于其账面肮余哀额的差额，做相翱反的会计分录。拔（四跋）拜出售交易性金融哀资产时颁，捌应按实际收到的扮金额把，敖借记班“案银行啊 奥存款芭”败、昂“颁存放中央银行款稗项傲”俺等科目袄，按把该项交易性金融疤资产的成癌本埃，伴 拌贷记本科目（成拔本），按该项交哎易性金融资产的巴公允价值变动，爱贷记澳 懊或借记本科目（凹公允价值变动）爸，按其差额，贷八记或借记

33、背“案投资收益艾” 哀科目。同时，隘按该项交易性金傲融资产的公允价矮值变动半，跋借记或贷扮记艾“拌公碍 艾允价值变动损爱益拌”扮科目，贷记或借般记邦“按投资收矮益拜”熬科目。拔四、哀本科目期末借方把余额摆，懊反映企业交易性傲金融资产的公允坝价值。捌1111颁 俺买入返售金融资背产瓣一、本科目核算氨企业（金融）按斑返售协议约定先罢买入再按固定懊 敖价格返售给卖出罢方的票据、办证阿券、贷款等金融笆资产所融出的资翱金。白二、本科目应当澳按照买入返售金鞍融资产的类别和敖融资方进行明碍 奥细核算。办三、买入返售金哎融资产的主要账奥务处理班（一）企业根据癌返售协议买入金坝融资产时，应按扒实际支付的款项班

34、半和交易费用之和靶，借记本科目，般贷记奥“搬存放中央银行款艾项隘”捌、隘“按结算备按 挨付金绊”扳、败“埃银行存款绊”盎等科目。佰（二）资产负债把表日，应按合同奥约定的名义利率鞍计算确定的买入昂 柏返售金融资产的蔼利息收入的金额暗，扒借记本科目奥，矮贷记拌“爱利息收拔入扮”坝、奥“熬投胺 邦资收益百”敖等科目。碍收到支付的买入癌返售金融资产的搬利息、现金股利盎等，借记敖“啊存放爸 按中央银行款啊项扮”胺、靶“扳结算备付罢金爸”颁、挨“爸银行存碍款俺”肮等科目拔，把贷记本科目败、颁“敖应瓣 盎收股利胺”佰等科目。懊合同约定的名义半利率与实际利率柏差异较大的绊，应采用实际利耙率计鞍 爸算确定利息收

35、入澳。罢（三傲）半返售日碍，搬应按收到的返售拜价款安，佰借艾记唉“挨存放中央银行款绊项巴”板、傲 吧“瓣结算备付金吧”背、瓣“罢银行存款埃”佰等科目般，按昂其账面余额搬，敖贷记本科目霸，阿按岸 安其差额，贷记搬“暗利息收拌入跋”靶、办“矮投资收益斑”哎等科目。蔼在交易对方违约疤的情况下，如企佰业有权取得本应稗按固定价格返售翱的票据案、拌证券扮、柏贷款等资产的颁，扒应按取得的该资唉产的公允价值班，奥借记绊“稗交易性金融资产澳”懊、半“安贷扒款办”八等科目，按交易柏对方支付的履约百保证金，芭 扒借记般“按存放中央银行款哀项柏”稗、拌“奥结算备付翱金袄”澳、隘“扮银行存敖款昂”拌等科目，按其爱 啊账

36、面余额，贷记靶本科目，按其差懊额，借记或贷记胺“蔼利息收入艾”拜、案“凹投资百 隘收益澳”鞍等科目。因取得岸票据哎、吧证券胺、罢贷款等资产发生俺的交易费用斑，版除划分为交易板 哀性金融资产以外叭，均应计入取得哀资产的初始确认疤金额。吧四氨、霸本科目期末借方半余额岸，反埃映企业买入的尚搬未到期返售金融版资把 盎产余额。搬1121坝 肮应收票据爸一摆、澳本科目核算企业奥因销售商品癌、傲产品安、提芭供劳务等而收到拌的百商扳业汇票，包括银把行承兑汇票和商办业承兑汇票。奥 唉二、企业应当按隘照开出、承兑商瓣业汇票的单位进敖行明细核算。熬 般三、应收票据的案主要账务处理凹（一）企业因销佰售商品、产品、芭提

37、供劳务等而收熬到开出、承兑的碍 扳商业汇票班，霸按商业汇票的票懊面金额奥，颁借记本科目澳，按实现的营业瓣收入，靶 瓣贷版记班“捌主营业务收扒入袄”跋等科目凹，背按专用发票上注斑明的增值税额霸，贷暗记俺“斑应啊 办交税费澳矮应交增值税（销罢项税额）皑”熬科目。把涉外业务取得的爱带息应收票据应拜确认的利息收入傲，应当比照叭“罢存傲 艾放中央银行款办项哀”斑科目的相关规定班处理。坝（二）企业持未伴到期的应收票据斑向银行贴现，应拔按实际收到的金霸额拔(把即减去贴现息后碍的净额按)岸，借记半“敖银行存款半”办科目，按贴现息班部分，爸借爸记笆“癌财务费岸用芭”霸等科目笆，傲按商业汇票的票靶面金额稗，啊贷记

38、本科按目昂（符合胺 癌金融资产转移准傲则规定的金融资邦产终止确认条件凹的吧）或埃“胺短期借款安”碍科稗 矮目（不符合金融案资产转移准则规矮定的版金扮融资产终止确认懊条件的柏）捌。笆贴现的商业承兑啊汇票到期，因承扒兑人的银行存款懊账户不足支付，扳 隘申请贴现的企业俺收到银行退回的阿商业承兑汇票时拔，袄按商业汇票的阿票靶面耙 埃金额，蔼借懊记坝“爱应收账款埃”般科目，芭贷记把“傲银行存疤款俺”靶科目疤。耙申请贴现企业的罢 板银行存款账户余般额不足捌，敖银行作逾期贷款捌处理般，瓣借捌记熬“般应收账扒款案”哀科目，白 唉贷记本科目。懊（三）企业将持啊有的商业汇票背癌书转让以取得所笆需物资时，按应扮 颁

39、计入取得物资成按本的金额，借记瓣“背物资采皑购袄”唉或斑“稗原材熬料袄”霸、胺“懊库存商芭品拜” 颁等科目，按可抵班扣的增值税额，班借记埃“佰应交税费爸芭应交增值税（芭进把 唉项税额）霸”哀科目，按商业汇白票的票面金额，隘贷记本科目，如阿有差额，阿 拌借记或贷佰记昂“稗银行存款拌”捌等科目。暗（四芭）版商业汇票到期昂，艾应按实际收到的把金额百，氨借澳记柏“碍银行存百款拜”袄科目，吧 佰按商业汇票的票瓣面金额，贷记本拌科目。熬因付款人无力支熬付票款鞍，耙收到银皑行把退回的商业承兑霸汇票耙、按委托收稗 白款凭证笆、板未付票款通知书傲或拒绝付款证明班等柏，吧按商业汇票的票般面搬金氨额，笆 耙借邦记按

40、“啊应收账扮款傲”霸科目，贷记本科耙目。芭四、企业应当设白置爸“按应收票据备查胺簿艾”翱，芭逐笔登记每一商按业汇票的鞍 靶种类颁、袄号数和出票日澳、票安面金额俺、奥交易合同号和付般款人胺、摆承兑人按、把背哎 翱书人的姓名或单班位名称斑、啊到期日背、阿背白书隘转让日班、胺贴现日鞍、伴贴现率和贴现净吧额以及收款日和半收回金额颁、退盎票叭情按况等资料稗，商笆业汇票到期结清叭票款或退票后，瓣应当在备查簿内啊逐笔注销。阿 凹五、扒本科目期末借方岸余额奥，邦反映企业持有的瓣商业汇票的票面斑金额。矮1122吧 爱应收账款懊一八、氨本科目核算企业俺因销售商品凹、扒产品暗、佰提供劳务等经营斑活动应唉收取的款项。

41、胺 澳企稗业哎（保险扳）霸按照原保险合同百约定应向投保人扒收取的保费版，百可将案本科目改为班“瓣1122哀 敖应收保费啊”袄科目，并按照投绊保人进行明细核搬算。稗 瓣企业（银行、证板券）半应收取的手续费昂和佣金拜，哎可将本科目改为霸“碍1201癌应收手续摆费邦”爸科目，并按照债挨务人进行明细核艾算。安 哀因销售商品艾、熬产品百、疤提供劳务等吧，颁合同或协议价款把的收取采用递延疤方式懊、邦实质上具有融资氨性质的奥，班在芭“胺长期应收柏款懊”叭科目核算，安不吧在本笆 伴科目核算。巴二、本科目应当摆按照债务人进行败明细核算。澳 摆三伴、佰企业发生应收账靶款时蔼，安按应收金额艾，拜借记本科目霸，凹按实

42、现的昂营业收入百，霸贷扳记按“唉主营业务收盎入板”拔、叭“疤手续费收入百”俺、背“懊保费收入把”般、岸“翱其他俺 安业务收入矮”百等科目，按专用艾发票上注明的增邦值税额，贷记佰“摆应交税费霸懊应交增值搬税背（销项税额扒）碍”扒科目罢。收翱回应收账款时哎，借爱记癌“巴银行存吧 拌款拜”氨等科目，贷记本摆科目。代购货单百位垫付的包装费芭、运熬杂费氨，借般记本科目艾，贷摆记耙“唉银行存款哀”伴等科目。收回代背垫费用时，借记拔“矮银行存癌款隘”跋科目，贷记本科斑目。坝四艾、唉企业与债务人进澳行债务重组挨，百应当分别债务重碍组的不同方式进鞍行账务处理埃（一）企业收到佰债务人清偿债务盎的现金金额小于霸该项

43、应收账款账板 败面价值的白，败应按实际收到的爸现金金额啊，案借爱记巴“傲银行存昂款摆”艾等科目，按重伴 靶组债权已计提的暗坏账准备靶，借吧记绊“背坏账准把备哀”版科目疤，吧按重组债权的账瓣面癌 稗余额，贷记本科柏目，按其差额，蔼借记阿“奥营业外支出拜”伴科目。按收到债务人清偿靶债务的现金金额板大于扮该案项应收账款账面盎价值的，扒 安应按实际收到的霸现金金额绊，借安记矮“颁银行存败款暗”癌等科目，按重组捌债权已计笆 巴提的坏账准备把，皑借埃记拜“摆坏账准备疤”搬科目般，按八重组债权的账面佰余额碍，跋贷记巴 疤本科目，按其差岸额，贷扒记疤“挨资产减值损百失绊”暗科目。跋以下债务重组涉啊及的坏账准备

44、，颁应当比照此规定哎进行处理。笆（二）企业接受柏的债务人用于清胺偿债务的非现金八资产，应按该项敖 傲非现金资产的公皑允价值佰，坝借绊记霸“懊原材料耙”吧、案“瓣库存商霸品颁”坝、唉“拔固定资凹产皑”哀、瓣“绊无般 癌形资产般”盎等科目，按可抵半扣的增值税额，巴借记败“挨应交税费稗爱应交增值颁 罢税（进项税额）笆”吧科目，按重组债哎权的账面余额，笆贷记本科目，按叭应把 凹支付的相关税费奥和其他费用，贷奥记佰“案银行存款半”俺、懊“柏应交税傲费霸”肮等科目，版 艾按其差额，借鞍记版“伴营业外支艾出暗”艾科目。搬（三）拜将债权转为投资敖，叭企业应按应享有傲股份的公允价值绊，搬借翱记斑“袄长把 奥期股

45、权投资阿”癌科目，按重组债柏权的账面余额，绊贷记本科目，按拌应支付昂 傲的相关税费岸，板贷记瓣“啊银行存罢款板”邦、半“碍应交税笆费岸”扒等科目澳，拌按其差额隘，癌借记扮 扒“矮营业外支出罢”靶科目。笆（四）以修改其俺他债务条件进行盎清偿的，企业应鞍按修改其他债务按条件后的债权的扳公允价值凹，借笆记本科目白，八按重组债权的账癌面余额斑，扒贷记本科目，按澳其差额，借记翱“半营业外支出隘”把科目。蔼 拔五邦、盎本科目期末借方矮余额捌，皑反映企业尚未收扳回的应收账款捌；碍期末如为贷方余啊额，反映企业预隘收的账款。俺1123案 熬预付账款疤一、本科目核算澳企业按照购货合版同规伴定扮预付给供应单位伴的款

46、项。肮 安预付款项情况不笆多的笆，熬也可以不设置本俺科目罢，败将预付的款项直癌接百记绊入绊“跋应付账唉款俺”胺科目的借方。翱 爱企笆业班（保险艾）肮从事保险业务预伴先支付的赔付款颁，凹可将本科目改为艾“办1123搬 跋预付赔付款般”岸科目，并按照受唉益人进行明细核稗算。巴 白二、本科目应当绊按照供应单位进背行明细核算。拔三、预付账款的按主要账务处理版（一笆）班企业因购货而预胺付的款项霸，芭借记本科目癌，吧贷氨记拜“拔银行存埃款氨”伴科目。白（二）扒收到所购物资时百，版按应计入购入物澳资成本的金额办，皑借碍记埃“靶物疤 袄资采购翱”斑或皑“搬原材料把”翱、颁“颁库存商品隘”扮等科目，按可抵稗扣的

47、增值税额，癌借澳 哀记唉“岸应交税费半耙应交增值瓣税哎（进项税额阿）靶”翱科目摆，扮按应付金额坝，懊贷记巴 柏本科目。补付的矮款项，借记本科耙目，贷记颁“疤银行存癌款搬”邦科目；捌退氨回多靶付笆 摆的款项，借记翱“叭银行存唉款氨”靶科目，贷记本科笆目。摆（三）转销预付拌的赔付款项时，氨借记暗“绊赔付支出靶”罢科目，贷记本科熬 扮目。哎四、本科目期末百借方余额颁，办反映企业预付的佰款项；期末如为唉贷方余额，反映澳企业尚未补付的罢款项。坝1131唉 埃应收股利隘一斑、靶本科目核算企业昂应收取的现金股吧利和应收取其他把单位分安配跋的利润。 巴二、本科目应当耙按照被投资单位癌进行明细核算。案三、应收股

48、利的袄主要账务处理颁（一）被投资单袄位宣告发放现金按股利或利润，按按应归本企业享有氨 案的金额，借记本八科目，贷记皑“佰投资收益霸”版、扮“巴长期股权投资霸斑损益调隘 扒整胺”鞍科目。败对于交易性金融败资产和可供出售挨金融资产收到的坝现金股利或利疤 哀润，应借记颁“皑银行存款岸”吧科目，贷记埃“佰交易性金融资产靶”皑、澳“败可供出售金百 俺融资产板”瓣科目。跋属于被投资单位案在取得本企业的斑投资傲前版实现的净利润的巴分配额，百 佰借记本科目或吧“熬银行存岸款笆”敖科目，贷罢记疤“稗长期股权投资哎皑投资成本癌”斑、埃 捌“熬交易性金融资产岸”碍、败“爸可供出售金融资癌产颁”坝科目。版（二）收到现

49、金蔼股利或利润，借翱记癌“矮银行存款捌”矮等科目，贷记本摆科版 八目。版四、瓣本科目期末借方皑余额版，唉反映企业尚未收捌回的现金股利或佰利润。盎1132肮 熬应收利息捌一案、奥本科目核算企业佰发放贷款岸、爸持有至到期投资艾、拜可供出售金融资氨产、存放中央银氨行款项等应收取挨的利息。案 颁购入到期一次还扒本付息的持有至柏到期投资持有期盎间确认的利息把收入，在按“皑持有至到期投资矮”挨科目核算，不在哎本科目核算。疤 挨买入返售金融资熬产确认的利息收俺入啊，耙在版“奥买入返售金融资皑产败”扒科目耙核算，不在本科唉目核算。芭 柏二、本科目应当熬按照借款人或被翱投资单位进行明俺细核算。暗 拜三、应收利息

50、的安主要账务处理柏（一）企业购入把分期付息、到期伴还本的持有至到氨期投资等，已到熬 瓣付息期按合同约癌定的名义利率计拌算确定的应收未版收的利息百，拌借记斑本拔科暗 把目耙，办按实际利率计算盎确定的利息收入捌，蔼贷安记扮“柏投资收鞍益拜”跋科目，拜按背其差白 矮额，借记或贷稗记班“哎持有至到期投扳资吧奥溢折熬价霸”癌科目。拔（二）按期计提搬债券利息时，应懊按已到付息期按矮面值和票面利率傲 般计算确定的应收隘利息的金额，借哀记胺“巴应收利息氨”扳科目，贷记版“稗可供出售暗 哎金融资产拌岸公允价值变动按”按科目；同时，搬借佰记白“稗公允价值变动损胺益癌”扒、扒 爸“埃资本公扒积扮八其他资本公懊积哎”

51、矮科目，贷记拌“凹投资收益百”熬科目。百（三佰）胺未减值贷款计息癌日挨，耙应按贷款的合同隘本金和合同约定版的名敖 板义利率计算确定阿的应收利息的金埃额绊，借巴记本科目笆，按耙贷款的摊余成本爱 板和实际利率计算凹确定的利息收入碍的金额柏，贷记霸“案利息收入跋”败科目，按本瓣 爸期应摊销交易费柏用的金额疤，借胺记或贷版记般“澳贷澳款蔼澳交易费用班”爱科目，吧按跋 坝其差额，借记或啊贷奥记翱“挨贷板款案白溢折价摆”隘科目。隘（四）发生的其背他应收利息，按霸合同约定的名义俺利率计算确定的扒应收取利息，借肮记本科目，贷记拜“皑利息收澳入癌”敖科目。阿合同约定的名义埃利率与实际利率坝差异较大的胺，应采用实

52、际利半率计跋 爸算确定利息收入绊。霸（五）实际收到扮利息时，借记挨“吧银行存款爸”伴、阿“扳存放中央银行款傲项捌”巴等科目，贷记本瓣科目。摆四、本科目期末瓣借方余额，反映疤企业尚未收回的肮利息。瓣1211拜 捌应收保户储金跋一拜、巴本科目核算企伴业把（保险疤）扒应向投保人收取背但尚未收到的以版储碍金利息作为保费搬收入的储金，以癌及投资型保险业癌务的投资本金。袄 翱预收投保人储金柏和投资本金，也巴在本科目核算。伴二、本科目应当败按照投保人和险暗种进行明细核算叭。吧三、应收保户储绊金的主要账务处敖理阿（一吧）阿企业应收投保人啊储金或投资本金安时俺，稗借记本科目佰，氨贷八记叭“罢保搬 癌户储金盎”按

53、科目暗。叭收到投保人储金颁或投资本金时阿，懊借鞍记蔼“百银行存款捌”啊、拔“般现八 矮金芭”捌等科目，贷记本绊科目。柏（二捌）稗预收投保人储金盎或投资本金时哎，班借瓣记瓣“绊银行存款肮”白、颁“埃现罢金叭” 拜等科目坝，艾贷记本科目熬。伴转作保户储金背或爸投资本金时伴，柏借记本科目背，败贷安 懊记芭“艾保户储金拔”邦科目。扳四、挨本科目期末借方百余额懊，澳反映企业尚未收爱取的储金或投资靶本金。癌1221拔 阿应收代位追偿款澳一靶、耙本科目核算企熬业案（保险八）搬按照原保险合同佰约定承担赔付保癌险凹金责任确认的应叭收代位追偿款。岸二、本科目应当胺按照对方单位（爱或个人）进行明扒细核算。叭三、应收

54、代位追笆偿款的主要账务爱处理澳（一坝）爸承担赔付保险金摆责任应当确认的瓣代位追偿款百，伴借记本科目，败 袄贷绊记澳“伴赔付支霸出白”奥科目。埃（二）柏收回应收代位追扳偿款时百，爸应按收到的金额伴，澳借疤记艾“颁现金案”鞍、芭“扮银靶 昂行存款吧”疤等科目，已计提碍坏账准备的，借爱记啊“蔼坏账准备敖”绊科目，按其账盎 佰面余额，贷记本奥科目，按其差额懊，借记或贷记坝“翱赔付支碍出巴”拔科目败。拔（三）应收代位拌追偿款的核销和暗转回，应当比照背“颁坏账准备艾”阿科目百 柏的相关规定进行奥处理。挨四凹、安本科目期末借方熬余额疤，反败映企业已确认但佰尚未收回的应收胺代把 捌位追偿款。翱1222胺 巴应

55、收分保账款矮一把、唉本科目核算企吧业邦（保险皑）俺从事再保险业务案应收取但尚未收暗到的款项。 八二澳、芭本科目应当按照拔再保险分出人或哀再保险接受人和罢再保险合同捌进行明细核算。熬 疤三、再保险分出耙人应收分保账款靶的主要账务处理绊（一扳）败在确认原保险合啊同保费收入的拜当拌期百，澳按相关再保险合昂同约矮 捌定计算确定的应霸向再保险接受人扒摊回的分保费叭用，借记本科目案，贷熬记柏 班“板摊回分保费按用扳”把科目。跋（二）在确定支百付赔付款项金额芭或实际发生理赔搬费用而冲减原保背 艾险合同相应未决澳赔款准备金靶、啊寿险责霸任蔼准备金稗、矮长期健康险责任胺准备案 敖金余额的当期哎，懊按相关再保险合

56、拜同约定计算确定摆的应向再保险接瓣受澳人板 颁摊回的赔付支出般金额，借记本科癌目，贷记胺“爱摊回赔付支鞍出办”凹科目。疤（三）在原保险袄合同提前解除的八当期，按相关再氨保险合同约定计把 霸算确定璄澳摊回分保费用的岸调整金额傲，借坝记爸“案摊回分保费扒用霸”摆科目，贷版记本科目。捌（四盎）板在因取得和处置版损余物资罢、白确认和收到应收拜代位追偿款等办 癌而调整原保险合啊同赔付成本的当哎期颁，碍按相关再保险合翱同约定计算阿确癌定艾 百的摊回赔付支出跋的调整金额半，白借记或贷记般“哎摊回赔付支把出摆”芭科目，贷八记霸 阿或借记本科目。奥（五碍）岸在能够计算确定伴应向再保险接受哀人收取纯益手续凹费时斑

57、，搬按爸 暗相关再保险合同板约定计算确定的按纯益手续费，借伴记本科目，贷记爱“邦摊跋 挨回分保费哎用斑”挨科目。邦（六伴）捌对于超额赔款再颁保险等非比例再矮保险合同疤，罢在能够计算确八 艾定应向再保险接霸受人摊回的赔付敖成本百时，按败摊回的赔付支出般金额班，颁借版 哎记本科目，贷懊记翱“扒摊回赔付支敖出澳”暗科目。案四、再保险接受盎人应收分保账款班的主要账务处理艾（一罢）拔确认分保费收入懊时跋，借安记本科目拌，贷百记把“佰分保费收把入奥”爱科目。搬（二）收到分保挨业务账单时，按俺账单标明的金额哎对分保费收入进俺 芭行调整扮，艾按调整增加额挨，白借记本科目熬，八贷斑记拔“埃分保费收百入按”疤科目

58、；鞍按调艾 澳整减少额，借办记叭“阿分保费收澳入唉”胺科目，贷记本科伴目。阿（三）收到分保啊业务账单时，按把账单标明的再保扮险分出人扣存本唉 哎期分保保证金懊，盎借白记扮“叭存出保证金唉”俺科目阿，颁贷记本科目翱；案按账单标明的绊 捌再保险分出人返袄还上期扣存分保巴保证金，借记本氨科目，贷记袄“啊存出保办 百证金哎”艾科目。按（四跋）扒计算存出分保保哀证金利息时案，借矮记本科目芭，贷稗记翱“扳利息收入扳”科目。 佰五、应收分保账半款结算的主要账疤务处理暗 扳再保险分出人隘、哀再保险接受拔人佰收到或支付分保隘账款时翱，按袄相关应唉付分保账款金额坝，借啊记百“扒应付分保账凹款凹”巴科目爱，按俺相关

59、应收分保账板款金胺额，贷记本科目罢，按收到或支付翱的分保账款金额傲，借记或贷记唉“翱银行存款啊”搬科目。肮 摆六半、叭应收分保账款的罢核销和转回背，挨应当比昂照版“跋坏账准备暗”捌科目的相罢关规定进行处理跋。艾 般七吧、般本科目期末借方哀余额拔，反霸映企业从事再保蔼险业务应收取但懊尚未收到的款项扳。搬1223暗 耙应收分保未到期伴责任准备金败一肮、白本科目核算企扒业瓣（再保摆险傲分出人巴）俺从事再保险业务邦确认的应爱收分保未到期责捌任准备金。按二、本科目应当拌按照再保险艾接挨受人和再保险合罢同进行明细核算澳。拔 邦三、应收分保未阿到期责任准备金罢的主要账务处理扒（一坝）白在确认非寿险原笆保险合

60、同保费收邦入的当期癌，按安相关再保险背 八合同约定计算确瓣定的相关应收分奥保未到期责任准啊备金金额俺，哎借记按本罢科傲 绊目，贷记拌“颁提取未到期责任邦准备把金百”佰科目。啊（二）懊资产负债表日癌，安调整原保险合同皑未到期责任准备扮金余额时，摆 拔按相关再保险合唉同约定计算确定败的应收分保未到班期责任准备金的颁调扒 佰整金额，借记或拌贷记癌“跋提取未到期责任按准备金袄”半科目，贷记或借颁记本科唉 拌目。斑（三）在原保险唉合同提前解除而蔼转销相关未到期唉责任准备金余额哎 百的当期，借记伴“挨提取未到期责任搬准备爸金伴”坝科目，贷记本科疤目。笆（四艾）俺应收分保未到期佰责任准备金的核哀销和转回瓣，