上海广电公司会计核算制度(doc 27)

1、唉上海广电股份有艾限公司会计核算制度（修订稿）爸第一节吧 哀总般 疤则埃一、为了加强和埃规范上海广电股岸份有限公司（以罢下简称公司）的澳会计工作，根据背国家财政部颁发澳的股份有限公般司会计制度，肮结合公司实际经澳营情况，修订本蔼制度。疤 二、本袄制度是公司的重昂要会计核算制度柏，是公司及其非绊独立核算的二级按单位会计核算的败依据，是控股、搬参股公司会计核艾算的参考依据。跋 三、公笆司内实行各级、笆各类会计人员的俺统一管理；在会氨计核算上实行统拔一会计政策，统版一会计科目，统癌一核算方法，统奥一会计报告格式耙。凡属统一范围扳内的具体规定均哎由公司董事会授安权公司财务部制拌定及解释，公司傲及各非独

2、立核算扮的二级单位在进胺行会计核算时应奥无条件地执行本半制度的规定。 鞍第二节澳 白会计核算的原则爸一、会计核算以靶人民币为记帐本皑位币，采用借贷凹复式记帐法。般二、会计核算以皑权责发生制为基拌础，收入与其相案关的成本、费用疤应当相互配比。拜三、会计核算以疤实际发生的会计懊事项为依据，准奥确、及时、真实爱、全面地核算收柏入、成本、费用佰及其他经营业务办事项，反映资产白、负债及股东权吧益。啊四、各项财产物八资应当按取得时按的实际成本或有暗关协议（投资投瓣入）计价，除股靶份公司财务部另坝有规定者外，不般得调整其帐面价翱值。佰五、会计处理方癌法前后各期应当柏一致，除股份公佰司财务部另有规隘定者外，不

3、得随澳意变更。瓣六、会计核算应凹当划分会计期间摆分期结算帐目和案编制会计报表，隘会计期间采用公哀历日期。伴七、会计核算应奥当合理划分收益拌性支出与资本性稗支出界限，以正摆确地计算企业当碍期损益。哀八、会计核算应皑当遵循谨慎性原哎则，合理核算可吧能发生的损失和扳费用。叭九、会计核算应柏当遵循重要性原敖则，一是简化核唉算程序，二是重伴要的经济业务，挨应当单独反映。肮第三节傲 爸会计政策与制度邦一、公司执行稗中华人民共和国罢股份有限公司会坝计制度，并参拌考相关的行业会败计制度。二、货币资金癌公司的货币资金俺通过般“鞍现金柏”“蔼银行存款背”“耙其他货币资金背”颁科目来核算。蔼1.哀“暗现金爱”挨科目

4、核算公司的昂库存现金。应设耙置白“熬现金日记帐翱”挨，由出纳人员根稗据收付款凭证，柏按照业务发生顺皑序逐笔登记。每凹日终了，应计算半当日的现金收入埃合计数、现金支傲出合计数和结余凹数，并将结余数吧与实际库存数核柏对，做到帐款相颁符。邦现金等价物的确唉定标准为：期限扮短、流动性强、般易于转换为已知唉金额，价值风险澳变动很小的投资矮。把2.搬“鞍银行存款唉”巴科目核算公司存案入银行的各种存办款。公司如有存摆入其他金融机构拌的存款，也在本唉科目核算。应按碍开户银行和其他斑金融机构、存款颁种类等，分别设暗置扳“哀银行存款日记帐般”翱。皑3. 安“蔼其他货币资金俺”般科目核算公司的奥外埠存款、银行白汇票

5、存款、银行啊本票存款、信用捌卡存款、信用证拜保证金存款等各坝种其他货币资金俺。本科目应设置按“按外埠存款哎”巴、斑“案银行汇票澳”矮、按“芭银行本票扮”笆、矮“氨信用卡白”颁、百“熬信用证保证金板”艾等明细科目，并巴按外埠存款的开胺户银行，银行汇哎票或本票、信用拔证的收款单位等摆设置明细帐。公阿司应在邦“罢信用卡碍”翱明细科目中按开叭出信用卡的银行案和信用卡种类设按置明细帐。三、外币核算颁公司发生的外币伴业务，应当将外哀币金额折合为人拔民币记帐，并登盎记外国货币金额斑和折合率。柏外币金额折合为扮人民币记帐时，皑可按业务发生时吧的国家外汇中间盎汇价作为折合率埃。月份终了，公搬司应将外币帐户吧的外

6、币余额按照爱月末国家外汇中俺间汇价折合为人爸民币，作为外汇氨帐户的期末人民阿币余额。调整后矮的各外币帐户人埃民币余额与原帐傲面余额的差额，摆与在建固定资产扒有关的予以资本把化，无关的作为叭汇兑损益，列作氨当期财务费用。敖四、应收款项及岸坏帐准备、预付碍帐款般1、百“板应收票据安”版科目核算公司因斑销售商品、产品澳、提供劳务等而敖收到的商业汇票爸（包括银行承兑袄汇票和商业承兑扮汇票）。跋 公司应按设置俺“挨应收票据备查簿艾”埃，逐笔登记每一邦应收票据的种类唉、号数和出票日啊期、票面金额、败票面利率、交易胺合同号和付款人百、承兑人、背书办人的姓名或单位啊名称、到期日、爱背书转让日、贴氨现日期、贴现

7、率爸和贴现净额，以板及收款日期和收懊回金额、退票情敖况等资料，应收拌票据到期结清票败款或退票后，应坝在备查簿内逐笔佰注销。袄“唉应收股利罢”芭科目核算公司因敖股权投资而应收芭取的现金股利，盎公司应收其他单安位的利润，也在爸本科目核算。本爸科目应按被投资佰单位设置明细帐盎。柏“哀应收帐款办”澳科目核算公司因扮销售商品、产品鞍、提供劳务等，哎应向订货单位或扒接受劳务单位收扳取的款项。该科澳目应按不同的订佰货单位或接受劳靶务单位设置明细拔帐。巴应收帐款计价采般用总价法，即直俺接以发票价格为班依据对应收帐款斑入帐。爱4、巴“肮其他应收款拔”按科目核算公司除芭应收票据、应收奥帐款、预付帐款敖等以外的其它

8、各氨种应收、暂付款挨项，包括不设扒“坝备用金柏”版科目的公司拨出澳的备用金，应收鞍的各种赔款、罚拜款，应向职工收耙取的各种垫付款拔项等，本科目应爱按其它应收款的袄项目分类，并按吧不同的债务人设班置明细帐。邦5、公司提取的靶坏帐准备通过稗“版坏帐准备白”挨科目核算。俺 笆坏帐损失确认标懊准：啊 因债务人破产巴或死亡，以其破板产财产或遗产清扮偿后，仍不能收笆回的应收款项；隘 因债务人逾期埃未履行偿债义务坝，己超过三年，白仍无法收回造成癌的债权损失，可埃确认为坏帐损失傲。凹 敖公司对应收帐款盎、其他应收款进板行帐龄分析，按伴照帐龄分析法计办提坏帐准备，计暗入当期损益，计叭提标准为：俺 帐龄暗 岸 计

9、提比邦例白1捌年以内 凹 凹0.5%氨 碍 6颁% 10%捌3年以上 敖 阿 20%；罢 6、版“艾预付帐款懊”阿科目核算公司按敖照购货合同规定霸预付给供应单位隘的款项。本科目靶应按供应单位设蔼置明细帐。五、存货按存货是指公司在按生产经营过程中隘为销售或者耗用哀而储存的各种资霸产，包括原材料摆、产成品、半成颁品、在产品以及伴各类材料、燃料懊、包装物、低值疤易耗品等。各种背存货按取得时的笆实际成本核算。柏 懊公司的存货通过巴“绊在途物资板”安、爱“瓣原材料巴”奥、背“拜包装物挨”斑、敖“百低值易耗品跋”翱、般“拌库存商品凹”邦、安“摆委托加工物资敖”艾、阿“扳委托代销商品阿”奥、笆“按受托代销商

10、品盎”瓣、罢“氨存货跌价准备耙”坝科目核算。颁“拌在途物资挨”板科目核算公司购傲入尚未验收入库岸的各种物资的实佰际成本。在途物罢资包括各种材料吧、商品等。公司矮购入的自建工程巴所需要的材料机案器设备等，应在笆“爱工程物资叭”按科目核算，不包凹括在本科目的核扮算范围内。本科皑目应按供货单位哀设置明细帐。暗“鞍原材料氨”凹 埃科目核算公司库半存的各种原材料搬及主要材料、辅暗助材料、外购半胺成品（外购件）稗、修理用备件（爱备品备件）、燃袄料等的实际成本岸。本科目应按原班材料的保管地点霸（仓库）、材料哀的类别、品种和板规格设置原材料癌明细帐（或原材暗料卡片）。原材拔料明细帐根据收扮料凭证和发料凭板证逐

11、笔登记。班 拌 原材料按计鞍划成本核算，月扮份终了，按照发伴出各种原材料的板计划成本计算应鞍负担的成本差异败。爱 阿股东投入的原材摆料，按照评估并吧被确认的价值入奥帐，盘盈的存货翱以重置价值入帐按，接受捐赠存货坝，按照该实物的笆发票、报关单、隘有关协议及同类扳实物的国内、国跋际市场价格等资霸料而确定的价值伴人帐。背 靶“霸包装物柏”柏科目核算公司库扳存的各种包装物捌的实际成本，按芭包装物的种类设捌置明细帐。包装翱物于领用时采用摆一次摊销法摊销办。哀“澳低值易耗品鞍”笆 捌科目核算公司库岸存的低值易耗品啊的实际成本，按败低值易耗品的类版别、品种规格进绊行数量和金额的鞍明细核算。低值翱易耗品于领用

12、时熬采用一次摊销法艾摊销。百“拜库存商品八”傲 哎科目核算公司库暗存的各种商品的艾实际成本，包括挨库存的外购商品俺、自制商品产品瓣、自制半成品、办存放在门市部准安备出售的商品发爱出展览的商品等盎。公司接受外来懊原材料加工制造摆的代制品和为外吧单位加工修理的隘代修品，在制造拌和修理完成验收埃入库后，视同公摆司的产品，在本八科目核算。本科爸目按商品种类、斑名称、规格设置绊明细帐。公司采斑用加权平均法计案算销售商品的实案际成本。肮“艾委托加工物资澳”啊科目核算公司委捌托外单位加工的盎各种物资的实际傲成本。本科目按哎加工合同和受托邦加工单位设置明拌细科目，反映加佰工单位的名称、挨加工合同号数，爱发出加

13、工物资的碍名称、数量发生翱的加工费用和运半杂费，退回剩余八物资的数量、实懊际成本，以及加白工完成物资的实佰际成本等资料。挨“艾委托代销商品挨”氨科目核算公司委岸托其他单位代销巴的商品的实际成暗本。本科目按受癌托单位设置明细罢帐。霸“捌受托代销商品盎”背 搬科目核算公司接伴受其他单位委托按代销的商品。本疤科目按委托单位佰设置明细帐。耙期末结存的存货爱，按比例计提存办货变现损失准备挨。通过扒“矮存货跌价准备碍”胺科目核算公司提凹取的存货跌价准巴备。暗存货跌价准备确板认标准：期末由懊于存货遭受毁损坝、全部或部分陈挨旧过时或销售价芭格低于成本等原翱因，使存货成本办高于其可变现净挨值的部分，应提稗取存货

14、跌价准备搬。扮存货跌价准备计敖提方法：存货跌啊价准备按期末单啊个存货项目的成奥本高于其可变现俺净值的差额提取唉，并计入当期存罢货跌价损失。隘已确认跌价损失案的存货价值又得矮以恢复时，应在阿原已确认的存货凹跌价损失的金额摆内转回。盎 10傲.挨各种存货应定期昂进行清查盘点，笆对于发生的盘盈稗、盘亏以及过时邦、变质、毁损等吧需要报废的应及埃时进行处理，记班入当期损益。柏 暗六、待摊费用板 白 1半公司设置 白“半待摊费用凹”罢科目，核算公司霸已经支出但应由八本期和以后各期懊分别负担的分摊跋期在一年以内（唉包括一年）的各爸项费用，如低值拜易耗品摊销、预班付保险费、固定氨资产修理费用，半以及一次购买印

15、扮花税票和一次交翱纳印花税税额较案大需分摊的数额扳。开办费、超过埃一年以上摊销的暗固定资产修理支背出和租入固定资般产改良支出以及翱摊销期限在一年靶以上的其他费用拌，应在凹“拜长期待摊费用澳”板科目核算，不在跋本科目核算。斑本科目应按费用跋种类设置明细帐靶。唉 2.芭待摊费用按受益把期限分期摊销。傲 癌七、对外投资笆1氨、公司拥有的各癌种能够随时变现懊并且持有时间不艾超过捌1碍年的投资归为短扒期投资；反之为拜长期投资，长期搬投资又可分为长挨期债权投资和长绊期股权投资。拔2哎、公司的短期投碍资通过澳“暗短期投资俺”柏科目进行核算，俺“阿短期投资岸”吧科目应按短期投阿资的种类设置明叭细帐。捌短期投资

16、按取得岸时的实际成本（跋即实际支付的价柏款扣除已宣告发安放的现金股利或爱利息）计价。哎短期投资的现金罢股利或利息，应稗于实际收到时冲埃减投资的帐面价柏值，但收到的、敖已记入应收项目柏的现金股利和利矮息除外。熬3、碍“佰短期投资跌价准跋备叭”鞍科目核算公司提隘取的短期投资跌叭价准备。笆短期投资跌价准艾备确认标准：板持有的短期投资熬，在期末时应以俺成本与市价孰低跋计价，市价低于笆成本的部分，应哀提取短期投资跌跋价准备。肮短期投资跌价准矮备计提方法：期搬末单个投资项目唉的市价低于成本耙的，按其差额分碍别提取，计入当巴期损益。拜已确认跌价损失半的短期投资的价昂值又得以恢复，鞍应在原已确认的败投资损失的

17、金额扮内转回。傲4、公司的长期巴债权投资通过佰“捌长期债权投资阿”矮科目进行核算，隘长期债权投资指氨公司购入的在一般年内（不含一年拜）不能变现或不按准备随时变现的白债券和其他债权唉投资。公司进行耙债券投资支付的耙税金和手续费等斑各项费用不通过奥本科目核算直接肮记入当期财务费巴用，投资收益采半取成本法核算。哎本科目设置以下哎两个明细科目进氨行核算：隘1.敖债券投资，叭2.扒其他债权投资。岸公司长期债权投俺资按实际支付款盎项入帐，实际支罢付款项中包括应办计利息的，应当凹将这部分利息单坝独记账。艾溢价或者折价购肮入的债券，其实笆际支付的价款与稗债券面值的差额澳，应当在债券到昂期前分期摊销；跋债券投资

18、在存续皑期内的应计利息搬，以及出售时收爱回的本息与债券哎帐面成本及尚未安收回应计利息的阿差额，应当计入跋当期损益。肮其他债权投资按翱期计算的应收利芭息确认为当期投叭资收益。跋一次还本付息的奥债权投资，应计坝未收利息应于确坝认时增加投资的懊帐面价值；分期扮付息的债权投资扒，应计未收利息凹应于确认时作为矮应收项目单独核伴算，不增加投资邦的帐面价值。矮5、公司的长期岸股权投资通过按“安长期股权投资柏”巴科目进行核算，搬长期股权投资指跋公司投出的在一蔼年以上（不含一阿年）各种股权性靶质的投资，包括隘购入的股票和其捌他股权投资。本挨科目设置以下两埃个明细科目进行凹核算：巴1.哀股票投资，坝2.把其他股权

19、投资。隘公司的长期股票瓣投资和其他股权八投资中，按实际八支付的价款加经班纪人的佣金计价办；投资额占被投百资企业有表决权鞍资本总额背20%澳以下，或虽占2癌0%或20%以办上，但不具有重办大影响的，采用白成本法核算；投班资额占被投资企百业有表决权资本背总额罢20%爱或20%以上，笆或虽不足20%把但有重大影响的盎，采用权益法核笆算；投资额占被俺投资企业有表决艾权资本总额超过肮50凹（含）或者拥敖有公司实际控制巴权时，需编制合扮并会计报表。颁公司唉“拔长期股权投资矮”笆中记录的投资额斑与按比例享有的氨被投资单位净资按产的差额，在摆“胺长期股权投资挨柏股权投资差额胺”熬科目进行核算，翱按10年平均摊

20、安销。熬公司对外投资的扮资产重新估值后白，估价金额与帐碍面价值之间的差案额，属于短期投暗资的，作为当期啊损益；属于长期拜投资的，作为递皑延投资损益，在靶投资期内逐年摊芭销。袄6、艾“靶长期投资减值准柏备靶”吧科目核算公司提翱取的长期投资减霸值准备。凹长癌期投资减值准备坝确认标准：由于耙市价持续下跌或板被投资单位经营伴状况恶化等原因肮导致其可收回金佰额低于帐面价值柏，并且这种降低办的价值在可预计吧的未来期间内不罢可能恢复，预计胺不可收回部分应熬计提班持有的长期投资矮减值准备。瓣长期投资减值准皑备计提方法：期把末按长期投资个佰别项目的估计未盎来可收回金额低耙于投资帐面价值爸的差额提取长期搬投资减值

21、准备，靶并计入当期损益安。皑已确认跌价损失办的长期投资的价隘值又得以恢复，碍应在原已确认的澳投资损失的金额半内转回。挨7、一年内到期瓣的长期投资，应隘当在流动资产下邦单列项目反映。懊 肮八、固定资产及哀折旧扮公司通过背“捌固定资产拜”跋、挨“懊累计折旧绊”懊、按“罢工程物资碍”胺、啊“败在建工程埃”拜、般“巴固定资产清理巴”哎等科目来进行固按定资产的核算。背“安固定资产蔼”办科目核算公司固把定资产的原值。靶 懊公司的使用期限敖超过一年的房屋懊、建筑物、机器般、机械设备、运肮输工具以及其他芭与生产经营有关扮的主要设备器具败工具等列作固定阿资产。不属于生扒产经营主要设备般的物品单位价值办在跋2,0

22、00哎元以上，并且使把用期限超过伴2稗年的，也应当作扳为固定资产。公熬司设置八“袄固定资产登记簿蔼”拌和啊“耙固定资产卡片暗”哎，按固定资产类柏别、使用部门和懊每项固定资产进版行明细核算。肮 碍公司的固定资产稗应当按照下列规耙定，确定其原价懊，登记入帐：埃般（1）八购入的固定资产按应按实际支付的埃买价、包装费、拌运输费、安装成安本、交纳的有关肮税金等记帐。熬巴（岸2唉）自行建造的固白定资产，按在建半造过程中实际发氨生的全部支出记吧帐。靶搬（白3颁）投资者投入的吧固定资产，按评熬估确认的原价记碍帐。耙哎（败4皑）融资租入的固班定资产，按租赁白协议确定的设备疤价款、发生的运拔输费、途中保险斑费、安

23、装调试费半等支出记帐。艾熬（暗5翱）在原有固定资百产的基础上进行爱改建、扩建的，办按原固定资产的靶价值，加上由于瓣改建、扩建而发爸生的支出，减改扳建、扩建过程中肮发生的变价收入把记帐。按岸（安6版）盘盈的固定资哀产，按重置完全敖价值记帐。傲俺（碍7邦）接受捐赠的固罢定资产，按同类按资产的市场价格办，或根据所提供耙的有关凭据记帐扒。接受捐赠固定耙资产时发生的各案项费用应当计入暗固定资产价值。昂用借款购建固定斑资产，其发生的叭借款费用，在固扳定资产交付使用跋前，计入所购建搬固定资产的成本芭。如固定资产的氨购建发生非正常坝中断时间较长的拔，其中断期间发盎生的借款费用，懊不计入所购建固绊定资产的成本，

24、白应将其计入当期巴损益，直到购建拜重新开始，但如俺中断是使购建的白固定资产达到可摆使用状态所必需绊的程序，则中断芭期间所发生的借唉款费用，仍应计版入所购建固定资澳产的成本。绊已投入使用但尚瓣未办理移交手续爸的固定资产，可摆先按估计价值记氨帐，待确定实际搬价值后，再行调邦整。班已经入帐的固定绊资产，除发生下扒列情况外，不得阿任意变动：蔼(1)拌根据国家规定对唉固定资产价值重扒新估价。埃(2)笆增加补充设备或艾改良装置。把(3)柏将固定资产的一扒部分拆除。熬(4)胺根据实际价值调哎整原来的暂估价霸值。吧(5)芭发现原记固定资靶产价值有错误。八固定资产大修理芭可以采取预提或扒待摊方法进行核罢算。大修

25、理费用跋采用预提办法的扳其预提数额按预巴计发生数和大修绊理周期确定。实笆际发生数超过预艾提的部分，可以扒计入成本，费用败少于预提的部分皑，冲减当年的成半本。采用待摊方跋法的，其摊销期霸限与大修理周期凹相同。熬3、公司设置扳“爸累计折旧澳”捌科目核算固定资哀产的折旧，本科凹目只进行总分类伴核算，不进行明败细分类核算。公盎司一般应当按月百提取折旧。固定哀资产提足折旧后阿仍继续使用的，斑不再提折旧，提哎前报废的固定资罢产不补提折旧，凹当月增减的固定肮资产相应在下一拔月份增减折旧额哀。耙公司的固定资产邦按直线法折旧，奥采用个别折旧率昂。具体的固定资袄产分类及使用年颁限列示如下： 安固定资产类别绊使用年

26、限（年）拔残值率癌年折旧率瓣房屋建筑物埃30-40啊4%哀2.4-3.2百机器设备扳8-18扮4%隘5.33-12伴仪器仪表懊5-10俺4%隘9.6昂-皑19.2唉运输设备及其他吧6-12绊4%胺8半-澳16爱4、公司设置碍“阿工程物资案”佰科目来核算公司靶库存的用于建造碍或修理本公司固半定资产工程项目蔼的各种物资的实霸际成本。购入的捌工程物资按实际巴成本记帐。扒盘盈、盘亏、报把废、毁损的工程靶物资，扣除保险翱公司、过失人赔碍偿部分，工程项埃目尚未完工的，啊计入或冲减所建瓣工程项目的成本班；工程项目已经跋完工的，计入营爸业外收支。背5、公司设置哎“昂在建工程疤”啊科目核算公司为稗建造或修理固定

27、耙资产而进行的各绊项建筑和安装工案程，包括固定资拜产新建工程、改吧扩建工程、大修奥理工程等所发生啊的实际支出，以板及改扩建工程等埃转入的固定资产奥净值。购入不需巴要安装的固定资奥产不通过本科目安核算。本科目应邦按工程项目设置岸明细帐。公司自挨营工程所发生的巴有关支出，包括扒工程领用工程物皑资、工程应负担坝的职工工资、工搬程领用本公司的岸原材料、公司进稗行工程而使用本靶公司的商品、生哎产车间或经营部吧门为工程提供的叭水电、安装、修半理和运输等劳务邦，均按实际发生案额或实际成本计背入该科目半,埃包括应转出的增跋值税进项税和应暗交纳的增值税销胺项税，交付使用翱之前发生的工程伴借款利息和外币拔折合差额

28、计入在按建固定资产的成背本，在建工程在岸交付使用前所取昂得的收入，冲减哎在建工程成本。哎在建工程于交付隘使用之时转作固碍定资产。在建工爱程发生单项或单拜位工程报废或毁绊损，扣除残料价敖值和过失人或保昂险公司等赔款后叭的净损失计入继埃续施工的工程成敖本；如为非常原扮因造成的报废或按毁损，或在建工白程项目全部报废白或毁损，其净损哀失，在筹建期间罢的计入开办费，背在投入生产经营艾后的计入营业外凹支出。阿6、公司设置凹“凹固定资产清理皑”艾科目核算公司因凹出售报废和毁损芭等原因转入清理哎的固定资产净值胺及其在清理过程澳中所发生的清理蔼费用和清理收入霸等。本科目应按爸被清理的固定资扳产设置明细帐。九、无

29、形资产坝1班、公司设置肮“案无形资产啊”哀科目核算公司的瓣专利权、非专利癌技术、商标权、岸著作权、土地使巴用权、商誉等各翱种无形资产的价把值。本科目应按熬无形资产类别设胺置明细帐。碍2八、公司取得的无坝形资产应按下列埃规定入帐：肮 澳股东投入的无形哎资产，按评估确吧认的价值入帐；艾 癌购入的无形资产案，按实际支付的巴价款入帐；袄 凹自行开发并按法办律程序申请取得办的无形资产，按傲依法取得时发生傲的注册费、聘请岸律师费等费用入罢帐。开发过程中袄发生费用，计入邦当期费用。版3斑、无形资产在预拜计收益期限内平爱均摊销，具体为袄：扳类别 霸 跋 摊销年扮限傲房屋使用权 捌 艾 10-40年把土地使用权

30、 柏 奥 30-50年胺商标使用权 般 半 5-10年十、其他资产熬 按1、公司设置坝“案开办费颁”凹科目核算公司在版筹建期内发生的跋费用，包括人员搬工资、办公费、岸培训费、差旅费柏、印刷费、注册胺登记费以及不计奥入固定资产价值岸的借款费用。开肮办费从开始生产班经营的当月起，绊按五年平均摊销拔。哀靶2、公司设置熬“熬长期待摊费用罢”巴科目核算公司已捌经支出，但摊销霸期限在一年以上办（不含一年）的邦除开办费以外的拔其他的各项费用罢，包括固定资产绊修理支出、租入捌固定资产的改良伴支出以及摊销期百限在一年以上的巴其他待摊费用、隘本科目按费用的百种类设置明细帐袄。叭长期待摊费用在凹规定期限内平均扮摊销

31、，具体为：癌 耙 类 别斑 半 哎 稗 把 摊爱销年限矮固定资产大修理疤支出、租入固定按资产改良支出 芭 大修间斑隔期、租赁期败职工家属分房补肮贴 扳 版 按 阿 癌 10年爸车间等装修改造昂及其他 蔼 碍 昂 摆 预计受百益年限跋 5、公跋司设置按“百待处理财产损溢蔼”敖科目核算公司在巴清查财产过程中懊查明的各种财产伴物资的盘盈盘亏傲和毁损。本科目叭设置以下两个明隘细科目：（捌1挨）待处理固定资爱产损溢；（八2颁）待处理流动资半产损溢。公司清半查的各种财产物啊资的损溢，应在氨办理年终决算前哎查明原因，并报捌经批准处理，未碍能在年终决算前埃处理完毕的，应瓣在会计报表附注捌中予以说明。十一、流动

32、负债唉皑1伴、公司设置扒“拜短期借款案”拜科目核算公司向爱银行或其他金融艾机构等借入的期蔼限在一年以下（把含一年）的各种瓣借款。本科目应耙按债权人设置明案细帐，并按借款懊种类进行明细核斑算。癌蔼2扮、公司设置鞍“佰应付票据搬”疤科目核算公司购按买材料、商品和柏接受劳务供应等矮而开出、承兑的胺商业汇票，包括埃银行承兑汇票和肮商业承兑汇票。懊霸公司设置氨“奥应收票据备查簿案”拌，详细登记每一哎应付票据的种类瓣、号数、签发日伴期，到期日、票肮面金额、票面利霸率、合同交易号拔、收款人姓名或傲单位名称，以及芭付款日期和金额扮等资料。应付票拌据到期结清时，肮应在备查簿内逐班笔注销。佰扮3捌、公司设置扮“疤

33、应付帐款扮”澳科目核算公司因绊购买材料、商品白和劳务供应等而搬应付给供应单位案的款项。本科目捌按供应单位设置吧明细帐。哀把4蔼、公司设置半“班预收帐款哀”敖科目核算按照合癌同规定向购货单背位预收的款项，奥本科目按购货单吧位设置明细帐。叭如果期末本科目埃出现借方余额，版反映公司应由购翱货单位补付的款澳项，应转入熬“挨应收帐款啊”摆科目。皑敖5靶、公司设置拔“扳应付工资版”办和阿“袄应付福利费拜”搬科目分别核算公邦司应付给职工的瓣工资总额和应提板取的福利费，公挨司设置鞍“隘应付工资明细帐奥”爱，按照职工类别白分设帐页，按照板工资的组成内容拔分设专栏，根据懊“半工资单耙”背或班“坝工资汇总表熬”拜进

34、行登记。芭懊6懊、公司设置搬“翱应付股利俺”敖科目核算公司经凹董事会或股东大绊会决议确定分配班的现金股利。公板司分配的股票股拜利，不通过本科靶目核算。肮伴7暗、公司设置扒“唉应交税金凹”挨科目核算公司应爱交纳的各种税金瓣，如增值税、消白费税、营业税、敖所得税、资源税熬、土地增值税、昂城市维护建设税斑、固定资产投资艾方向调节税、房阿产税、土地使用半税、车船使用税埃、个人所得税等碍，公司交纳的印伴花税、耕地占用拔税及其他不需要按予计应交数的税扳金，不在本科目坝核算。颁安本科目设置下列耙明细科目：疤耙(1)白应交增值税案拔在该明细科目下邦设置奥“背进项税额袄”邦、捌“肮已交税金凹”肮、柏“半转出未交

35、增值税半”伴、熬“邦减免税款敖”哀、拜“安销项税额案”罢、背“靶出口退税扒”唉、耙“跋进项税额转出艾”昂、懊“霸出口抵减内销产按品应纳税额耙”蔼、熬“半转出多交增值税昂”翱等专栏，并按规碍定进行核算。袄 (2)伴未交增值税佰(3)拌应交消费税颁 把销售需要交纳消矮费税的物资以及按以生产的商品换案取生产资料、消爸费资料等应交消盎费税。盎 (4)埃应交营业税爱 扒营业税应按其营罢业额和规定的税坝率计算交纳。销癌售不动产，按销般售额计算的营业邦税，记入蔼“办固定资产清理肮”白科目。销售无形鞍资产，按销售额啊计算的营业税，办记入绊“案其他业务支出袄”盎科目。哀 (5)啊应交资源税案 (6)啊应交所得税

36、爱 (7)熬应交土地增值税捌 埃转让的国有土地癌使用权连同地上跋建筑物及其附着艾物一并在绊“肮固定资产澳“哀或搬“白在建工程把”柏等科目核算的，霸转让时应交纳的把土地增值税靶 (8)熬应交城市维护建邦设税斑 (9)澳应交固定资产投靶资方向调节税巴 (10)扒应交房产税拜 拔 (11)霸应交土地使用税澳 (12)坝应交车船使用税半 (13)颁应交个人所得税版 8爸、公司设置爸“板其他应交款叭”背科目核算公司除拔应交税金、应付肮股利等以外的其肮他各种应交的款凹项，包括应交的蔼教育费附加等。阿本科目应按其他埃应交款的种类设盎置明细帐蔼 9绊、公司设置矮“碍其他应付款颁”翱科目核算公司应瓣付、暂收其他

37、单柏位或个人的款项袄，如应付租入固柏定资产和包装物埃的租金、存入保柏证金等。本科目芭应按应付和暂收巴等款项的类别和哎单位或个人设置绊明细帐。拔 10癌、公司设置靶“班预提费用爸”碍科目核算公司按爸照规定从成本费邦用中预先提取但巴尚未支付的费用蔼，如预提的租金坝、保险费、借款敖利息、固定资产靶修理费用等。本坝科目应按费用种爱类设置明细帐十二、长期负债败1隘、长期负债是指阿偿还期在一年以靶上的债务，包括靶长期借款、应付把债券、长期应付哀款、住房周转金蔼等；肮 2唉、公司设置俺“昂长期借款版”把科目核算公司向爱银行或其他金融艾机构借入的期限扒在一年以上（不佰含一年）的各项皑借款。本科目按盎贷款单位设

38、置明瓣细帐，并按贷款俺种类进行明细核搬算。稗 3挨、公司设置凹“稗应付债券摆”隘科目核算公司叭为筹集长期资金阿而鞍实际发行的债券俺及应付的利息。芭本科目设置以下斑四个明细科目：柏(1)蔼债券面值斑(2)版债券溢价邦(3)皑债券折价敖(4)八应计利息。发行疤债券时，按实际稗收到的款项，记岸入本科目。凹跋公司债券应按期斑计提利息；溢价拌或折价发行债券敖，其实际收到的八金额与债券票面稗金额的差额，应跋在债券债券存续扒期间分期摊销。颁摊销方法采用直俺线法。笆跋公司发行的可转凹换公司债券应在埃本科目中设置哎“笆可转换公司债券隘”胺明细科目核算。凹发行的可转换公盎司债券在发行以稗及转换为股票之暗前，应按一

39、般公坝司债券进行处理跋。当可转换公司百债券持有芭人行使转换败权利，将其持有佰的债券转换为股艾票，按转换的股盎数计算的股票面芭值总额转入安“袄股本懊”癌科目。本科目应败按债券种类设置熬明细帐。跋 罢在公司发行债券按时，应将待发行斑债券的票面金额爱，债券票面利率背、还本期限与方俺式、发行总额、背发行日期和编号班、委托代售部门唉、转换股份等情摆况在备查簿中进板行登记。般 4跋、公司设置拜“啊长期应付款懊”半科目核算公司除瓣长期借款和应付板债券以外的其他奥各种长期应付款扒。包括采用补偿稗贸易方式下引进百国外设备价款、挨应付融资租入固巴定资产的租赁费斑等。本科目应按盎长期应付款的种罢类设置明细帐。半公司

40、按照补偿贸唉易方式引进设备靶时，按设备、工跋具、零配件等的白价款以及国外运搬杂费的外币金额哀和规定的汇率折哀合为人民币记入白本科目。罢5版、公司设置氨“搬住房周转金肮”白科目核算公司取扳得的可用于职工瓣住房方面的资金阿。公司应建立背“稗住房基金备查簿疤”办，详细记录住房皑基金的各种来源扒及用途。公司提隘取的职工住房折佰旧、从净利润中绊提取的公益金中稗可用住房方面的拔资金、提取的住爱房公积金、取得皑的住房周转金、盎借入的用于住房袄方面的资金，购芭入住房使用权摊背销等，均应在敖“矮住房基金备查簿班”啊的贷方登记；公癌司用住房基金购皑买住房、交纳公巴积金、归还住房肮租赁保证金和住阿房借款等，均应绊在

41、翱“半住房基金备查簿白”败的借方登记；癌“啊住房基金备查簿颁”奥的期末贷方余额百，反映为可用于俺住房方面的资金败。十三、股本摆 1绊、公司设置八“扳股本败”皑科目肮核算按照公司章拜程的规定，股东拜投入公司的股本跋。超过股票面值半发行所得的溢价班收入，在跋“跋资本公积百”笆科目核算，不计拜入本科目。懊公司应在核定的澳股本总额及核定鞍的股份总额范围坝内发行股票。公爸司发行的股票应罢于收到现金及其肮他资产时，按面板值登记入帐，并邦按股票种类及股癌东单位或姓名设肮置明细帐，进行阿明细核算。核定敖的股本总额、股瓣数、每股面值以捌及已认股本等，鞍应在备查簿中详氨细记录。哎2、公司股本除哎下列情况外，不袄得

42、随意变动：疤(1)翱符合增资条件，艾并经有关部门批熬准增资；捌(2)稗公司按法定程序鞍报经批准减少注叭册资本。啊 把公司经有关部门跋批准增资的，在百实际取得股东的案出资时，登记入皑帐，并按上述有岸关规定，进行会拌计处理。瓣 坝股东按规定转让瓣出资的，应于有靶关的转让手续办扒理完毕时，将出袄让方所转让的出吧资额，在股东帐傲户有关明细帐及佰备查记录中转为袄受让方。半 啊股份公司按法定稗程序报经批准减百少注册资本的，鞍在实际发还股款般或注销股本时，俺登记入帐。采用爱收购本企业股票奥方式减资的，在瓣实际购入本企业搬股票时，登记入唉帐。公司应将因凹减资而消除股份拌、发还股款或注捌销每股部分金额懊以及因减

43、资需更肮换新股票的变动坝情况，应在股本癌帐户的明细帐及矮有关备查簿中详哀细记录。 十四、公积金班公司设置搬“霸资本公积办”岸科目核算取得的敖资本公积，下设霸五个明细科目：癌（一）股本溢价拔；（二）接受捐伴赠实物资产；（澳三）住房周转金八转入；（四）资扮产评估增值；（霸五）股权投资准疤备；（六）被投背资单位接受捐赠白准备；（七）被哎投资单位评估增隘值准备；（八）埃被投资单位股权皑投资准备。拔公司溢价发行股伴票，在收到现金皑等资产时，按邦实际收到的金额邦与发行价之间的耙差额记入本科目碍。扮公司发行股票支胺付的手续费或佣巴金、股票印制成岸本等，溢价发行按的，从溢价中抵昂销；无溢价的，捌或溢价不足以支

44、鞍付的部分，作为疤长期待摊费用，按分期摊销。扒 颁公司接受捐赠的矮固定资产，按同隘类资产的市场价蔼格或根据所提供拜的有关凭据所确伴定的价值与发生捌的相关费用之间跋的哎差额记入本科目般。啊公司接受的除固熬定资产以外的其笆他实物资产捐赠澳，按同类资产的暗市场价格或根据瓣所提供的有关凭澳据所确定的价值把计入本科目。扮 氨因被投资单位外盎币折算等所引起柏的被投资单位所懊有者权益的变动疤，公司应按分享蔼的份额，相应调靶整长期股权投资案和资本公积的帐案面价值。被投资霸单位外币折算等把引起的所有者权皑益的增加，公司岸按持股比例计算败本公司所拥有的熬权益增加额；反跋之，计算减少额背。哀公司按规定可以爸将资本公

45、积转增隘股本，但资本公捌积中的接受捐赠芭实物资产价值、扳资产评估增值以阿及投资准备等部斑分，不能转作股疤本。背 2瓣、公司设置把“矮盈余公积颁”懊科目核算从净利埃润中提取的盈余蔼公积，下设三个敖明细科目：碍 (霸一白)俺法定盈余公积百 (唉二版)般任意盈余公积埃 (挨三瓣)按法定公益金唉 拔公司应按照规定案，从交纳所得税拌后的利润中提取奥盈余公积，自利安润分配帐柏户转入盈余公积吧帐户。企业的盈瓣余公积可以用于背弥补亏损，也可败以用盈余公积分颁派股利和转增资暗本。用于弥补亏笆损的盈余公积金按，应转入有关利啊润分配帐户；用靶于转增资本的盈巴余公积，应转入拌股本帐户；用于蔼分派股利的盈余爱公积，应转

46、入应捌付股利帐户。 十五、收入跋1.艾公司设置哎“矮主营业务收入盎”板科目来核算公司败经营主要业务所艾取得的收入。主唉营业务收入指公岸司经营按照营业矮执照上规定的主蔼营业务内容所发白生的营业收入，艾主营业务以外的挨其他附带经营的坝业务收入，在按“安其他业务收入佰”败科目下核算。艾“办主营业务收入袄”按科目按主营业务吧的种类设置明细皑帐。翱公司应按以下规拜定确认营业收入般实现，并按已实败现的收入记帐，斑记入当期损益。瓣商品销售捌，公司已将商品百所有权上的重要矮风险和报酬转移般给买方，公司不癌再对该商品实施绊继续管理权和实办际控制权，相关昂的收入已经收到爸或取得了收款的翱证据，并且与销傲售该商品有

47、关的盎成本能够可靠地癌计量时确认营业隘收入的实现。哎提供劳务（不包翱括长期合同），盎按照完工百分比吧法确认确认相关笆的劳务收入。如癌果提供的劳务合瓣同在同一年度内叭开始并完成的，颁也可在劳务完成搬时确认营业收入凹的实现。爸2.拜 昂公司设置啊“阿其他业务收入艾”爸科目核算公司除叭主营业务收入以扒外的其他销售或隘其他业务的收入皑，如材料销售、搬技术转让、代购罢代销、包装物出扒租等收入。本科凹目应按其他业务搬的种类，如办“哀材料销售哀”佰、敖“耙技术转让笆”八、肮“摆代购代销扮”瓣、斑“敖包装物出租按”隘等设置明细帐。半其他业务收入的板实现原则，与主背营业务收入实现拔原则相同。胺3.版 哎公司设置

48、皑“拔折扣与折让癌”凹科目核算公司销傲售商品时按合同绊规定为了及早收邦回货款而给予买翱方的销货折扣和坝因商品品种质量袄原因而给予买方扒的销货折让。在捌销售时，销售货懊款中已经扣除的奥折扣与折让不在啊本科目核算。本办科目设置以下二扒个明细科目：（扒一）销货折扣，八（二）销货折让佰。艾4. 安公司设置佰“稗投资收益半”拜科目核算公司对安外投资所取得的肮收入或发生的损柏失。本科目按投败资收益的种类设按置明细帐。胺5. 阿公司设置啊“败补贴收入爸”班科目核算公司取柏得的各种补贴收背入（包括退还的颁增值税）。本科胺目按补贴收入项氨目设置明细帐。傲 6.罢公司设置柏“笆营业外收入爸”氨科目核算公司发白生的

49、与其生产经按营无直接关系的佰各项收入，包括俺固定资产盘盈、按处理固定资产净板收益、资产再次版评估增值、债务稗重组收益、接受奥捐赠转入、罚款捌净收入、确实无昂法支付而按规定凹程序经批准后转凹作营业外收入的埃应付款项等。本耙科目按收入项目吧设置明细帐。 拜十六、成本和费按用澳 1肮、公司设置肮“耙生产成本傲”板科目核算公司进胺行工业性生产，唉包括生产各种产俺品（包括产成品绊、自制半成品、岸提供劳务等）、板自制材料、自制肮工具、自制设备傲等所发生的各项拜生产费用。本科袄目应设置以下二敖个明细科目：疤(1)白基本生产成本霸(2)奥辅助生产成本。绊公司发生的各项绊生产费用，应按凹成本核算对象和翱成本项目

50、分别归拌集；属于直接材暗料、直接人工等盎直接费用，直接傲计入基本生产成爱本和辅助生产成叭本；属于公司辅暗助生产车间为生绊产产品提供的动啊力等直接费用，巴应在本科目敖“霸辅助生产成本哀”绊明细科目核算后斑，再转入本科目霸“暗基本生产成本翱”皑明细科目；其他耙间接费用先在昂“捌制造费用唉”捌科目汇集，月份蔼终了，再按一定芭的分配标准，分按配计入有关的产耙品成本。本科目挨应按成本核算对凹象进行明细核算岸。胺 2瓣、公司设置拔“班制造费用艾”柏科目核算公司为胺生产产品和提供佰劳务而发生的各敖项间接费用，包唉括工资和福利费盎、折旧费、修理柏费、办公费、水哀电费、机物料消罢耗、劳动保护费俺、季节性和修理罢

51、期间的停工损失把等。公司行政管安理部门为组织和阿管理生产经营活白动而发生的管理艾费用，应作为期盎间费用，记入办“翱管理费用俺”半科目，不在本科霸目核算。本科目瓣应按不同的车间癌、部门设置明细瓣帐。翱 3扒、敖公司设置瓣“阿主营业务成本把”盎科目核算公司经奥营主营业务而发背生的实际成本。艾公司采用加权平颁均法，计算确定板应结转的主营业背务成本。本科目般应按主营业务的傲种类设置明细帐矮。班 4奥、班公司设置半“坝主营业务税金及熬附加巴”跋科目核算公司经哀营主要业务而应岸由主营业务负担版的税金及附加，爸包括营业税、消碍费税、城市维护按建设税、资源税霸、土地增值税和癌教育费附加等。翱5懊、挨公司设置百

52、“熬其他业务支出罢”罢科目核算公司除哀主营业务成本以搬外的其他销售或佰其他业务所发生安的支出，包括销隘售成本、提供劳岸务等而发生的相阿关成本、费用，哎以及相关税金及埃附加等。肮6、公司设置傲“拜存货跌价损失艾”按科目核算由于存靶货遭受毁损、全拜部或部分陈旧过盎时或销售价格低碍于成本等原因，埃使存货成本不可昂收回而产生的损班失。八 敖7、扮公司设置氨“阿营业费用唉”奥科目核算公司销拌售商品过程中发版生的费用，包括氨运输费、装卸费氨、包装费、保险盎费、展览费和广板告费，以及为销背售本公司商品而班专设的销售机构拌的职工工资、福把利费、业务费等哎经常费用。本科叭目应按费用项目捌设置明细帐。巴 袄8、摆

53、公司设置盎“耙管理费用般”奥科目核算公司为罢组织和管理公司扒生产经营所发生鞍的管理费用，包板括公司的董事会袄和行政管理部门按在公司的经营管埃理中发生的，或拔者应由公司统一白负担的公司经费拌（包括行政管理按部门职工工资、艾修理费、物料消癌耗、低值易耗品跋摊销、办公费和挨差旅费等）、工拔会经费、待业保哎险费、劳动保险伴费、董事会费（捌包括董事会成员挨津贴、会议费和把差旅费等）、聘跋请中介机构费、盎咨询费、诉讼费奥、业务招待费、搬房产税、车船使傲用税、土地使用蔼税、印花税、技稗术转让费、开办芭费、矿产资源补暗偿费、无形资产捌和长期待摊费用岸摊销、职工教育拜经费、研究开发耙费、提取的坏帐般准备等。本科

54、目背应按费用项目设蔼置明细帐。办 啊9、版公司设置佰“版财务费用巴”拔科目核算公司为阿筹集生产经营所耙需资金等而发生笆的费用，包括利按息支出（减利息半收入）、汇兑损疤失（减汇兑收益扒）以及相关的手澳续费等。为购建奥固定资产而筹集爱资金所发生的费傲用，在固定资产扒尚未完工交付使皑用前发生的，应捌计入有关固定资哎产的购建成本，斑不包括在本科目皑的核算范围内。颁本科目应按费用俺项目设置明细帐翱 办10、搬公司设置板“爱营业外支出氨”班科目核算公司发拜生的与其生产经哀营无直接关系的昂各项支出，如固叭定资产盘亏、处捌理固定资产净损爱失、资产评估减昂值、债务重组损拔失、罚款支出、般捐赠支出、非常鞍损失等。

55、本科目鞍应按支出项目设瓣置明细帐。扳1吧1、碍公司设置败“把所得税安”拌科目核算公司按傲规定从本期损益八中扣除的所得税坝。氨12、公司设置败“捌以前年度损益调熬整碍”板科目核算公司本跋年度发生的调整绊以前年度损益的氨事项。公司在资疤产负债表日和年俺度财务报告报出俺前发生的需要调癌整报告年度损益稗的事项，也在本氨科目核算。十七、各项税金敖1、拜公司销售商品需按缴纳增值税，销八项税率为17%拔2、哎公司的其他收入哎应缴纳营业税，板适用税率为5-百8%安3、公司邦所得税的核算采案用应付税款法。笆公司适用的所得肮税税率为15%靶。霸 碍十八、利润及利扳润分配拌 1办、公司设置罢“拔本年利润八”邦科目核

56、算公司八实现的利胺润（或发生的亏霸损）总额。班 2邦、公司设置敖“白利润分配白”罢科目核算公司利唉润的分配（或亏岸损的弥补）和历安年分配（或弥补皑）后的积存余额安。摆 碍本科目应设置以办下八个明细科目班：盈余公积转入坝提取法定盈余公八积提取法定公益金应付优先股股利埃提取任意盈余公瓣积应付普通股股利邦转作股本的普通伴股股利未分配利润白 般年度终了，公司敖应将全年实现的般净利润，自颁“胺本年利润靶”颁科目转入本科目按；同时，将昂“凹利润分配办”扳科目下的其他明绊细科目的余额转败入本科目的白“鞍未分配利润百”疤明细科目。结转罢后，除芭“扳未分配利润百”背明细科目外，本埃科目的其他明细熬科目应无余额。

57、扮 澳公司税后利润应班按下列顺序分配蔼：耙弥补以前年度亏坝损伴提取法定公积金挨。提取法定公益金俺经股东会决议，哎提取任意盈余公颁积金；俺支付普通股股利疤。埃分配给普通股股鞍东的股利，背已分配给股东的哎利润和提取任意癌盈余公积金后的斑余额，为未分配霸利润，留待以后矮年度进行分配。挨公司实现的利润百和利润分配应分唉别核算，利润构疤成及利润分配各搬项目应设置明细癌帐，进行明细核颁算。应交所得税盎、提取的法定公矮积金、法定公益版金、提取的任意坝公积金、分配的鞍普通股股利以及吧年初未分配利润白（或未弥补亏损昂）、上年利润调爱整数、期末未分爸配利润（或未弥肮补亏损）等，均隘应在利润分配表拜中分别列项予以盎反映。拌十九、合并会计绊报表的编制方法按公司编制合并会哎计报表要根据财氨政部财会字（1碍995）11号拔文财政部关于罢印发合并会计阿报表暂行规定稗的通知的规定蔼执行。斑第四节柏 斑帐薄体系的设置一、种类跋公司主要设序时板帐薄（现金、银凹行日记帐）、分安类帐簿（总分类百帐、明细分类帐芭）、备查帐薄（绊辅助帐，只供公拔司总会计师或公暗司财务经理批准挨的职员查看）。皑二、帐薄记录组爸织程序唉板敖半凹挨俺扳阿爱板3背靶跋按颁搬八懊哀翱矮肮八败现吧罢八银行鞍隘懊败