工程项目成本管理和成本控制培训教材(80张)课件

1、第11章 成本管理成本控制2022/8/91青岛理工大学工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本企业非生产性的费用支出 施工企业利润= 建筑安装工程造价施工企业成本2022/8/92青岛理工大学 工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。 1直接成本： 是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。直接成本包括： 人工费； 材料费； 施工机械使用费； 其他直接费。 工程项目成本的构成2022/8/93青岛理工大学 指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。 包括： 现场管理人员费用； 办公费用； 差旅交通费； 固定资产使用费用； 工

2、具用具使用费用； 保险费用； 工程保修费用； 工程排污费用； 其他费用。2.间接成本2022/8/94青岛理工大学 1按照工程项目的特点和管理要求划分 预算成本； 承包成本； 计划成本； 实际成本。 2按照费用与工程量的关系划分 固定成本； 变动成本。工程项目成本的分类2022/8/95青岛理工大学1施工方案2施工进度3施工质量4施工安全5施工现场管理 工程项目成本的影响因素2022/8/96青岛理工大学 1加强定额管理 2完善单价分析 3健全原始记录 4改进计量工作 5落实各项规章制度 工程项目成本控制的基础工作2022/8/97青岛理工大学第一节 概述工程成本控制的重要性 工程成本控制是指

3、为实现工程项目的成本目标，对工程项目施工过程中的各种耗费进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。2022/8/98青岛理工大学成本控制是现代化成本管理的核心环节，它通常根据成本预测、成本决策和成本预算所确定的目标和任务，以及标准成本计算结合变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费，与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算任务的实现成本控制的意义正由于成本控制自始至终以不断降低成本为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强成本控制2

4、022/8/99青岛理工大学成本控制的特点 主动性 综合性 超前性 成本进度质量好高快o2022/8/910青岛理工大学成本控制的原则 效益原则全面性原则责权利相结合的原则增收节支原则 2022/8/911青岛理工大学成本控制的原则全面性原则开源与节流相结合的原则责、权、利相结合的原则按目标管理的原则按例外管理的原则2022/8/912青岛理工大学按控制时期的不同事前成本控制 预防性成本控制 前馈性成本控制日常成本控制按控制概念范围大小的不同狭义的成本控制（日常成本控制）广义的成本控制（除了日常成本控制外，还要加上事前的成本控制）按控制的主要手段不同绝对成本控制相对成本控制成本控制的分类202

5、2/8/913青岛理工大学成本控制的内容 事前控制事中控制事后控制 2022/8/914青岛理工大学(一)事前控制基础 1施工项目开工前项目管理规划的评审 2施工项目成本制度控制材料方面劳动力使用方面机械设备方面管理方面2022/8/915青岛理工大学（二）事中控制重点 1项目施工中计划成本的分析和控制人工费控制 材料量控制 机械费控制 措施费控制 间接费控制2项目施工中分部和分层工程的成本控制采取目标成本“ 切块”控制方法，加强责任制落实。 3.项目施工中与计划同步跟踪的费用控制即应用挣值法进行控制。2022/8/916青岛理工大学 2项目施工中分部分层工程成本控制采取目标成本“ 切块”控制

6、方法，加强责任制落实。 3项目施工中与计划同步跟踪的费用控制按事前制定的进度计划作为跟踪目标，随时进行计划费用和实际费用的比较以动态控制方法掌握项目施工成本的发生情况。尽量做到计划与实际指出相吻合。即挣值法进行控制。2022/8/917青岛理工大学（三）事后控制终结竣工结算、废旧材料的利用和回收、减少返修费用等。2022/8/918青岛理工大学工程项目成本控制方法 挣值法 横道图法表格法2022/8/919青岛理工大学含义 通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施费用、进度绩效的一种方法。 挣 值 法2022/8/920青岛理工大学挣 值 法 “挣值”（Earned Va

7、lue，简称“EV”）实际完成的工作量及其相应的预算费用，也就是实际完成工作取得的预算费用。第一步，确定每一个工作包完成的百分比；第二步，计算完成工作所代表的预算成本，用工作包完工率乘以工作包预算；第三步，计算累计挣值曲线；2022/8/921青岛理工大学基本原理 通过“三种费用”、“两个偏差”和“两个绩效”的比较,对成本实施控制。2022/8/922青岛理工大学三种费用：已完成工作量的预算费用（BCWP） BCWP=已完成工作量预算定额计划工作量的预算费用（BCWS） BCWS=计划工作量预算定额已完成工作量的实际费用（ACWP） ACWP=已完工作量实际定额挣 值 法BCWPACWPBCW

8、S0工期价值挣值法示意图2022/8/923青岛理工大学两个偏差：成本偏差（CV） CV=BCWP-ACWP 当CV0时：进度偏差(SV) SV=BCWP-BCWS 当SV0时：挣 值 法成本超支进度提前成本节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图2022/8/924青岛理工大学两个绩效：成本绩效指数(CPI) CPI=BCWP/ACWP 当CPI1时：进度绩效指数（SPI） SPI=BCWP/BCWS 当SPI1时：挣 值 法成本超支进度提前成本节约进度拖延2022/8/925青岛理工大学BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWS_计划工作量的预

9、算费用BCWP_已完成工作量的预算费用成本偏差: CV=BCWP-ACWP进度偏差: SVBCWP-BCWSACWP_已完成工作量的实际费用2022/8/926青岛理工大学案例分析某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%） 实际发生费用（万元）1200100190228010529033109029044701004705620503006430110440760040240829050130930080220102601203001121090180121801001702022/8/927青岛理工大

10、学月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%） 实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170问题：1. 求出12个月的挣得值；2. 求出12个月的CV和SV；3. 求出12个月的CPI、SPI并分析成本和进度情况。2022/8/928青岛理工大学月份计划完成工作预算费用BCWS （万元）已完工作量（%） 实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）120010019022801

11、052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170合计解：1. 计算结果如下表2002942794703104732401452403121891804150275033322022/8/929青岛理工大学月份计划完成工作预算费用BCWS （万元）已完工作量（%） 实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）合计4150275033322. 12个月的ACWP为2750万元，BCWS为4150万元。费用偏差：CV= BCWPACWP=3

12、3322750=582万元，进度偏差：SV= BCWPBCWS =33324150= 818万元，3. 费用绩效指数：CPI= BCWP/ACWP=1.212，进度绩效指数：SPI= BCWP/BCWS =0.803，CV为正，说明费用节支；SV为负，说明进度延误。 由于CPI1，故费用节支；由于SPI 1，故进度延误。2022/8/930青岛理工大学横道图法含义 采用横道图法进行成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划成本(预算成本)、拟完工程计划成本(计划成本)和已完工程实际成本。横道的长度与金额大小成正比。2022/8/931青岛理工大学横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数

13、数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程实际成本 拟完工程计划成本 已完工程计划成本00101010020102022/8/932青岛理工大学横道图法特点 形象、直观，一目了然，能较准确的表达施工成本的绝对偏差。一般在项目管理的较高层运用。2022/8/933青岛理工大学表格法 含义 表格法是将各种成本参数名称及数量综合反映在一张表格中进行比较分析的方法。是进行成本控制最常用的方法之一。2022/8/934青岛理工大学(1)项目编码计算方法041042043(2

14、)项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7) (4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)01010(12)施工成本局部偏差程度(8)(10)10.80.8(13)施工成本累计偏差(11)(14)施工成本累计偏差程度(10)(8)(15)进度局部偏差(8)-(6)0100(16)进度局部偏差程度(8)(6)11.331(17)进度累计偏差(15)(18)进度累计偏差程度(

15、6)(8)2022/8/935青岛理工大学表格法 特点 灵活、适用性强、信息量大、可借助计算机处理，提高工作效率。 2022/8/936青岛理工大学1利用施工图预算进行控制 人工费控制。 材料费控制。 构件加工费和分包工程费的控制。 工程项目成本控制的方法2022/8/937青岛理工大学 施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是成本费用。 开工前，编制整个项目的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。 安排施工任务时，签发任务单和限额领料单。 施工中，根据实际完成的工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。 施工后，根据回收的施工任务单和限额领料

16、单进行结算, 支付相应的报酬。 2.利用施工预算进行控制2022/8/938青岛理工大学 月度直接成本分析表 反映实际完成的实物量与成本相对应的情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。 月度间接成本分析表 反映间接成本的发生情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。 最终成本控制报告表 通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计成本，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的成本，进行最终成本预测。3利用成本分析表进行控制2022/8/939青岛理工大学 价值工程（VE），又称价值分析

17、（VA），是美国通用电器公司工程师L.D.Miles创立的一套独特的工作方法。其目的是在保证同样功能的前提下降低成本，并可用于工程项目成本的事前控制。 4 价值工程原理的应用2022/8/940青岛理工大学 价值工程的原理 价值工程中的“价值”是功能与实现该功能所耗费用（成本）的比值，其表达式为： 2022/8/941青岛理工大学价值工程特征： 目标上着眼于提高价值； 方法上通过系统地分析和比较，发现问题、寻求解决办法； 活动领域上侧重于在产品的研制与设计阶段开展工作，寻求技术上的突破； 组织上开展价值工程活动的全体人员，应有组织、有计划、有步骤地工作。 2022/8/942青岛理工大学 价值

18、工程的工作程序 分为四个阶段、12个步骤。 第一阶段，准备阶段 对象选择。 组成价值工程小组。 制订工作计划。第二阶段，分析阶段 收集资料。 功能分析。 功能评价。2022/8/943青岛理工大学第三阶段，方案创新与评价阶段 方案创新。 方案评价。 提案编写。第四阶段，实施与验收阶段 审批。 新方案的实施与检查。 成果的鉴定与验收。 2022/8/944青岛理工大学 项目成本控制中的价值工程 结合施工，研究设计的技术经济合理性，从功能、成本两个方面探索有无改进的可能性，以提高工程项目的价值系数。 提高价值系数的途径 1）提高功能，降低成本。这是最理想的途径； 2）功能不变，降低成本； 3）成本

19、不变，提高功能； 4）功能略有下降，但带来成本大幅度降低； 5）成本略有上升，但带来功能大幅度提高。2022/8/945青岛理工大学 工程项目成本核算 1成本核算的概念 工程项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本。建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。 2022/8/946青岛理工大学 项目成本核算方法按照当月完成工程量的价值及有关规定，扣减各项上缴税费后，作为当期工程结算收入；人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，

20、计入工程成本；材料费，根据当月项目材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程成本；周转材料应实行内部调配制，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本；间接成本，根据现场发生的间接成本项目的有关资料进行账务处理，计入工程成本。2022/8/947青岛理工大学 工业与民用建筑，一般以单位工程作为成本核算对象。 一个单位工程，如果有两个或两个以上的项目经理部共同施工时，分别核算各自完成部分。 对于工程规模大、工期长，或者采用新材料、新工艺的工程，可以根据需要，按工程部位划分成本核算对象

21、。 在同一工程项目中，如果各个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间接近，可以合并成一个成本核算对象；建筑群中如有创优工程，应以其作为成本核算对象，并严格划清工料费用。 改建或扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象。2.成本核算的对象2022/8/948青岛理工大学 划清资本性成本与收益性成本的界限 划清各种成本、费用的界限 本期费用与下期费用的界限。 不同成本核算对象之间的界限。已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。 加强成本核算的基础工作 成本核算必须有帐有据3.成本核算的要求2022/8/949青岛理工大学 项目成本核算应通过会计核算、统计核算和业

22、务核算相结合的方法，进行实际成本与预算成本、实际成本与计划目标成本的比较分析。工程项目成本核算的方法2022/8/950青岛理工大学一、工程成本核算作用 2、费 用分类分类标准的特点费用内容的具体化按经济内容分类按经济用途分类、考核活劳动、物化劳动；反映发生哪些费用？数额有多少？考核成本节超；说明用在哪些方面及规模生产费用期间费用人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用分类标准？内容？2022/8/951青岛理工大学二、工程成本核算的一般程序确定-成本核算对象成本核算对象的内涵：成本核算对象确定的条件工程成本核算对象划分的基本原则确定工程成本项目成本项目的内涵：成本项目划分的内容成本项目的构成

23、确定工程成本计算期成本计算期的内涵成本计算期划分的方式2022/8/952青岛理工大学二、工程成本核算的一般程序 设置-工程成本明细账工程成本明细账的作用工程成本明细账设置类别汇集-施工生产费用施工生产费用的含义：直接费用的汇集方式：间接费用的归集、分配方法2022/8/953青岛理工大学二、工程成本核算的一般程序设置-工程成本明细账汇集-施工生产费用计算-已完工程成本竣工后一次结算工程价款的工程实际成本本月施工生产费用 +月初未完工程成本 /资料：“工程施工”账户中间结算工程价款的工程实际成本 月初未完工程成本 +本月施工生产费用 /月末未完工程成本 2022/8/954青岛理工大学三、工程

24、成本核算要求成本核算要求的意义成本核算要求的具体内容工程成本开支与期间费用的界限本期费用与下期费用的界限各成本核算对象之间的费用界限工程成本开支与专项工程支出的界限各成本项目之间的费用界限严格遵守成本开支范围2022/8/955青岛理工大学未完工程成本的计算方法未完工程成本的释义：估量法估价法计算思路：方法的说明计算因素：将未完工程折合已完工程 该分部分项工程预算单价计算公式：教材所示举例说明：教材所示2022/8/956青岛理工大学1会计核算 它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。2统计核算 它是根据大量的调查资料

25、，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。 3业务核算 它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。 2022/8/957青岛理工大学 工程项目成本核算涉及面很广，其相应的核算指标也很多。但可归纳为以下四个大类。而且，可以根据项目的具体情况及管理的需要，适当调整。 工程项目成本核算的指标体系2022/8/958青岛理工大学 实物量。表示施工产量的指标可以是实物量、劳动量和价值量等多种形式。 工程质量。主要是指其满足设计要求以

26、及有关质量标准、技术规范的程度。 分为两类：一类是反映工程本身质量的指标；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等。 施工产值。包括施工总产值和施工净产值。 1.反映项目施工成果的指标 2022/8/959青岛理工大学三个方面的指标： 劳动消耗，反映活劳动消耗以及与生产成果对比关系的指标等。 材料消耗，包括材料消耗量、材料利用率、“三材”节约率等。 机械设备消耗，包括机械设备完好率、机械设备利用率等。 2. 反映项目施工消耗的指标 2022/8/960青岛理工大学3反映资金占用的指标 主要设置流动资金周转天数、流动资金周转次数、百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标。4反映施工收入的指标 一

27、般可以用利润额、利润率指标反映施工收入。2022/8/961青岛理工大学1 工程项目成本分析的内容 工程项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。工程项目成本分析与考核2022/8/962青岛理工大学 分部分项工程成本分析。 月（季）度成本分析。 年度成本分析。 竣工成本分析。 1. 按项目施工进展进行的成本分析2022/8/963青岛理工大学 通过定期和不定期地工程项目成本考核，可以贯彻项目经理责任制、项目成本核算制，更好地实现项目成本目标，促进成本管理工作的健康发展。 工程项目成本考核2022/8/964青岛理工大学

28、 企业对项目经理部考核的内容 项目成本目标和阶段成本目标的完成情况； 建立以项目经理为核心的项目成本核算制的落实情况； 成本计划的编制和落实情况； 对于各个部门、作业队伍责任成本的检查与考核情况； 在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况等。 2. 项目成本考核的内容 2022/8/965青岛理工大学注意事项： 建立适当的评分制。 与相关指标的完成情况相结合。 强调项目成本的中间考核。 正确评价竣工成本。 科学运用激励机制。 3. 项目成本考核的实施2022/8/966青岛理工大学项目成本管理项目成本管理的含义美国项目管理协会（PMI）将项目成本管理的内容划分为：项目计划阶段的项目资源计划、

29、项目成本估算、项目成本预算、项目控制阶段的项目成本控制。国内一般将项目成本管理划分为：项目成本估算、项目成本计划、项目成本核算与项目成本分析、项目成本控制、项目成本决算与成本审计等方面。 2022/8/967青岛理工大学项目成本管理的步骤资源计划成本估算成本预算偏差分析控制纠偏成本核算成本决算2022/8/968青岛理工大学1.资源计划 资源计划的编制是确定完成项目活动需要各种资源的种类，并确定每种资源的需要量。 （1）工作分解结构（WBS）是项目资源计划编制的依据，它可以确认项目各项工作所需要的资源数量，这也是资源计划过程中最基本的输入工作，其他过程都以此为基础。（2）输出是指资源计划工作的

30、结果。（3）分析方法是指得出资源计划的结果的方法。2022/8/969青岛理工大学资源计划输出图 输入1.工作分解结构2.工作描述3.组织结构分析方法1.专家评估2.集体决策输出1.所需资源数量2.成本计划书2022/8/970青岛理工大学2. 成本估算 成本估算是指根据资源计划及各种资源的市场价格或预期价格，对项目各项活动的成本进行估算、得出完成项目所需资源成本的近似值的过程。成本估算的主要任务是确定项目所需要的全部成本要素及费用。 2022/8/971青岛理工大学成本估算过程输入1.工作分解结构2.资源需求数量3.资源单价4.持续时间估计5.财务图表方法1.专家估计法2.参数模型法3.类比

31、法4.估算软件法5.其他估算法输出1.成本估算结果2.成本管理计划3.资料说明2022/8/972青岛理工大学3. 成本预算 成本预算是为了确保项目的实际绩效，制定项目成本控制标准，并把项目总成本估算分配到各项工作和各个时间段上去，进而确定项目执行情况的成本基准，以此监控和测量成本实施情况。 2022/8/973青岛理工大学成本预算过程输入1.成本估算2.工作分解结构3.项目进度计划方法成本预算技术方法及工具输出成本预算单和成本预算表成本基准计划2022/8/974青岛理工大学4. 成本核算 项目成本核算以项目为对象，对项目实施过程中的各项耗费进行一系列记录和反映的科学管理活动。（1）成本的核

32、算过程，实际上也是各成本项目的归集和分配的过程。（2）会计核算、统计核算、业务核算三种方（3）项目成本核算，形成各种实际成本帐表，明确项目实际成本，并反映和监督项目成本计划地完成情况2022/8/975青岛理工大学成本核算过程输入1.成本数据的搜集2.成本数据的汇总3.成本的分派方法1会计核算方法统计核算方法业务核算方法表格核算方法输出1.项目成本核算帐表2.项目实际成本3.项目成本报告2022/8/976青岛理工大学5. 成本控制成本控制环节，主要是比较基准成本与实际成本之间的偏差，并分析原因，采取偏差纠错措施的管理过程.成本偏差主要是通过分析成本出现偏差的真正原因，评估偏差的后果并对最终的成本与计划成本的偏离进行预测，进而采取合适的纠偏措施。2022/8/977青岛理工大学成本控制过程输入1.成本基准计划2.执行报告3.变更要求4.成本管理计划方法1.成本变更控制2.绩效测量3.计划管理4.补充计划编制5.计算机工具输出1.修正的成本估算2.更新的成本预算3.纠偏措施4.完工估算5.教训2022/8/978青岛理工大学6. 成本决算项目成本决算是指项目整个过程中的全部费用的确定，这项工作发生在项目的收尾阶段，为了确定项目的最终实际支出以及实际成本与成本预算