XXXX年中央电大会计高级财务会计任务1-4

1、1. 矮2006翱年拔7背月扒31败日斑甲公司以银行存俺款傲960颁万元取得乙公司矮可辨认净资产份奥额的罢80白。甲、乙公司鞍合并前有关资料阿如下。合并各方百无关联关系。暗叭艾霸般安百盎 案2006哀年阿7矮月氨31搬日摆班甲、乙公司合并敖前资产负债表资把料白 坝单位：万元背项目安甲霸公司昂乙伴公司按账面价值肮公允价值碍货币资金奥1280吧40办40办应收账款敖200靶360岸360八存货爱320半400矮400叭固定资产净值扳1800傲600奥70班0霸资产合计拜3600半1400白1500霸短期借款般380暗100背100败应付账款熬20柏10胺10熬长期借款拜600扒290把290胺负债

2、合计啊1000案400矮400百股本暗1600按500啊背资本公积白500叭150袄扳盈余公积敖200柏100跋般未分配利润班300暗250巴肮净资产合计把2600叭1000跋1100把要求：（搬1胺）写出甲公司合班并日会计处理分邦录；芭 鞍 熬（霸2唉）写出甲公司合俺并日合并报表抵奥销分录；案 伴 盎（爱3鞍）填列甲公司合版并日合并报表工袄作底稿的有关项案目。疤挨解：袄此题为非同一控八制下的控股合并扒，应采用购买法翱。巴（1）甲公司合吧并日会计处理分唉录：哀 般 借：长期股权般投资 9拌60万班 袄 贷：般银行存款 艾 960矮万扒（2）甲公司合熬并日会并报表抵佰消分录：扳 败 借：固定资疤

3、产 佰 100万阿 般 股瓣本 背 50把0万鞍 俺 资肮本公积 爸 150万扮 岸 盈叭余公积 版 100万摆 凹 未唉分配利润 拜 250万翱 敖 商笆誉 败 80叭万熬 班 贷埃：长期股权投资按 9爱60万瓣 坝 班 少数股东八权益 跋 220万懊（3）甲公司合拔并日合并报表工稗作底稿吧 巴 霸 暗2006版年靶7八月俺31疤日爸合并工作底稿艾 巴单位：万元暗项目鞍甲绊公司拌乙邦公司邦合计爱抵销分录傲合并数澳借方吧贷方安货币资金癌搬320柏罢40吧袄360瓣柏盎360绊板应收账款袄爱200蔼爸360巴澳560吧瓣爸肮560吧存货版百320唉败400癌岸720啊笆办皑720肮长期股权投资版

4、艾960捌癌爱960颁熬挨960八拌0按固定资产净额斑袄1800肮斑600八稗2400拌靶100笆疤氨2500肮合并商誉稗翱0半按盎0白扳80懊拌按80板资产总计斑暗3600岸坝1400霸澳500瓣版180绊拜960扒捌4220办短期借款办岸380捌昂100鞍伴480懊癌拔靶480皑应付账款碍袄20班笆10安疤30皑背瓣扒30八长期借款艾笆600碍岸290坝按890岸稗拌盎890案负债合计哎邦1000叭胺400笆氨1400挨捌霸拜1400氨股本版疤1600矮胺500翱哀2100版八500扒埃啊1600摆资本公积隘懊500拜氨150斑办650搬扳150按癌隘500隘盈余公积吧芭200啊挨100办

5、拔300爱啊100版跋肮200袄未分配利润癌板300版巴250芭俺550胺奥250办颁盎300昂少数股东权益拜啊0皑瓣白0般敖绊220癌拜220爸所有者权益合计凹巴2600案八1000啊笆3600颁板1000跋蔼220扮班2820安负债及所有者权般益总计拔半3600拜稗1400安搬5000罢蔼1180背百1180板班42202. 扳A瓣、昂B板公司分别为甲公芭司控制下的两家佰子公司。鞍A癌公司于巴2006蔼年袄3挨月吧10伴日昂自母公司胺P捌处取得靶B伴公司叭100败的股权，合并背后笆B办公司仍维持其独哎立法人资格继续氨经营。为进行该吧项企业合并，盎A肮公司发行了扒600拔万股本公司普通俺股袄

6、(柏每股面值百1肮元安)班作为对价。假定白A搬、俺B芭公司采用的会计安政策相同。合并班日，按A拜公司及埃B爸公司的所有者权挨益构成如下：按A昂公司盎B挨公司俺项目耙金额拜项目懊金额啊股本八3600柏股本碍600扮资本公积胺1000皑资本公积摆2扒00佰盈余公积氨800版盈余公积按400芭未分配利润邦2000暗未分配利润隘800靶合计办7400版合计疤2000爱要求：根据上述百资料，编制鞍A唉公司在合并日的哀账务处理以及合阿并工作底稿中应扒编制的调整分录拌和抵销分录。柏俺答胺：此题为同一控胺制下的控股合并百，采用权益结合搬法。哀（1）A公司在拌合并日的账务处摆理：鞍 斑 邦借：长期股权投半资 2

7、0盎00万矮 鞍 瓣 贷：股本澳 般 60凹0万碍 靶 耙 资隘本公积 败 140拜0万拌（2）A公司合阿并后要编制的调颁整和抵销分录：佰 把 借哀：股本 袄 吧600万昂 般 癌 资本公积盎 白200万笆 熬 般 盈余公积芭 袄400万矮 百 埃 未分配利半润 8翱00万傲 拔 背 贷：长期矮股权投资 耙 200隘0万唉 白 借罢：资本公积 笆 12唉00万半 巴 背 贷：盈余百公积 颁 400万摆 阿 叭 哎未分配利润 敖 800颁万3. 瓣甲公司和乙公司爸为不同集团的两班家公司。有关企把业合并资料如下把：碍（澳1班）耙2008盎年挨2哀月暗16扮日，甲公司和乙百公司达成合并协扮议，由甲公

8、司采艾用控股合并方式矮将乙公司进行合霸并，合并后甲公俺司取得乙公司罢80翱的股份。肮（拜2爸）爸2008胺年搬6百月半30挨日，甲公司以一奥项固定资产和一板项无形资产作为白对价合并了乙公捌司。该固定资产扮原值为鞍2000笆万元，已提折旧阿200澳万元，公允价值癌为氨2100邦万元；无形资产跋原值为八1000跋万元，已摊销班100般万元，公允价值败为疤800按万元。敖（芭3胺）发生的直接相安关费用为版80百万元。哎（柏4唉）购买日乙公司拔可辨认净资产公皑允价值为伴3500按万元。要求：稗（瓣1碍）确定购买方。摆（板2岸）确定购买日。瓣（颁3艾）计算确定合并版成本。扳（肮4癌）计算固定资产阿、无形

9、资产的处半置损益。拜（拌5矮）编制甲公司在疤购买日的会计分瓣录。巴（爱6扮）计算购买日合昂并财务报表中应暗确认的商誉金额岸。斑癌解：此题为同一翱控制下的控股合邦并，采用半购买法爱。斑（1）邦确定购买方：甲摆公司搬（2）阿确定购买日：2挨008年6月3斑0日办（3）计算确定板合并成本：21爱00+800+版802980办万凹（4）计算固定岸资产、无形资产岸的处置损益：澳 固定八资产处置损益背2100-（2奥000-200挨）300万靶 无形扮资产处置损益斑800（100瓣0-100）爱-100万案（5）编制甲公皑司在购买日的会版计分录：捌 爱借：固定资产清半理 18巴00万矮 案 累计折碍旧 搬

10、 200万肮 八 贷：固版定资产： 挨 200吧0万袄 皑借：长期股权投版资 2办980万蔼 安 累计摊扮销 耙 100熬万把 罢 贷：固般定资产清理 背 180笆0万爱 隘 扮 无形资产 隘 斑 1000万啊 半 翱 银行存款 吧 伴 80万氨 邦 蔼 营业外收入 矮 翱 200万背（6）计算购买癌日合并财务报表熬中应确认的商誉八金额：俺 2叭980-350白0挨安80%180矮万4. 翱 扒A佰公司和袄B笆公司同属于颁S扮公司控制。艾2008跋年阿6伴月吧30按日啊公司发行普通皑股半100000巴股（每股面值斑元）自耙S百公司处取得板B耙公司办90叭的股权。假设八公司和公司碍采用相同的会计

11、耙政策。合并前，隘A傲公司和懊B唉公司的资产负债氨表资料如下表所暗示：拌公司与公司办资产负债表暗2008捌年跋6绊月败30扳日笆办懊百单位：元拌项目耙公司八公司叭（账面金额）罢公司爸（公允价值）把现金班310000斑250000敖250000隘交易性金融资产蔼130000傲120000安130000袄应收账款版240000耙180000板170000八其他流动资产矮370000坝260000瓣280000邦长期股权投资斑270000瓣160000把170000颁固定资产暗540000稗300000碍320000耙无形资产爸60000版40000版30000癌资产合计伴1920000碍13100

12、00罢1350000俺短期借款靶380000捌310000爸300000半长期借款熬620000埃400000败390000般负债合计俺1000000拔710000熬690000巴股本佰600000傲400000败拌资本公积绊130000坝40000败巴盈余公积哎90000搬110000敖埃未分配利润耙100000摆50000叭俺所有者权益合计笆920000蔼600000扒670000霸要求：根据上述盎资料编制敖A翱公司取得控股权吧日的合并财务报伴表工作底稿。胺败解：此题为同一邦控制下的控股合扒并，跋用权益结合法癌。暗（1）颁借：长期股权投哎资 54万矮 耙 贷：股本 稗 胺 10万伴 俺 资

13、芭本公积 败 44万把（2）凹借：股本 伴 班 40万岸 暗 资本公积 岸 傲4万爸 败 盈余公积 懊 1瓣1万鞍 扒 未分配利润叭 5坝万扮 扮 贷：长期股耙权投资 佰 54万熬 奥 少碍数股东权益 绊 6万八（3）借：资本岸公积 皑 16万百 澳 贷：盈余公凹积 邦 11万拔 跋 未爸分配利润 班 5万柏（4）A公司取挨得控股权日的合邦并账务报表工作澳底稿：俺公司与公司昂资产负债表翱2008懊年胺6斑月耙30隘日肮颁扳柏单位：元摆项目坝A绊公司罢B半公司绊合计背抵销分录靶合并数拜借方隘贷方稗现金爸耙310000袄250000靶560000扮560000暗交易性金融资产矮130000绊120

14、000岸25矮0000袄250000癌应收账款爱240000稗180000癌420000坝420000肮其他账款霸370000笆260000吧630000肮630000癌长期股权投资皑810000霸160000靶970000捌皑540000皑430000瓣固定资产绊540000埃300000背840000翱840000胺无形资产鞍600000白40000耙640000埃640000扳资产合计按2460000癌1310000疤3770000邦3230000氨短期借款昂380000芭3颁10000碍690000疤690000盎长期借款爸620000办400000俺1020000罢1020000芭负

15、债合计吧1000000跋710000败1710000背1710000斑股本稗700000挨400000挨110000俺碍40000傲700000百资本公积扮570000拔40000奥610000岸阿40000岸扳160000傲410000拜盈余公积蔼90000版110000昂200000坝佰110000八昂110000靶200000胺未分配利润哀100000败50000百150000爸搬50000版癌50000埃150000埃少数股东权益唉芭60000吧60000搬所有者权益合计绊1460000伴600000矮2060000巴1520000蔼负债及所有者权拔益总计昂2460000傲131000

16、0矮3770000绊760000暗760000柏32300005. 办2008瓣年霸6凹月俺30跋日唉，伴A白公司向佰B霸公司的股东定向伴增发唉1500拔万股普通股（每盎股面值为暗1罢元）对拔B瓣公司进行控股合柏并。市场价格为氨每股埃3.5瓣元，取得了挨B背公司办70百的股权。假定捌该项合并为非同瓣一控制下的企业胺合并，参与合并佰企业在矮2008吧年绊6叭月霸30半日盎企业合并前，有巴关资产、负债情矮况如下表所示。笆资产负债表（简啊表）拔2008鞍年凹6矮月凹30稗日办 拔 巴单位：万元翱奥B柏公司暗账面价值碍公允价值芭资产：叭懊板货币资金碍300霸300啊应收账款哀1100扮1100昂存货矮

17、160俺270斑长期股权投资班1280盎2280按固定资产案1800拌3300傲无形资产靶300哀900佰商誉傲0胺0版资产总计半4940斑8150蔼负债和所有者权澳益案袄芭短期借款稗1200版1200啊应付账款巴200唉200办其他负债搬180岸180矮负债合计扒1580爸1580隘实收资本（股本班）爱1500盎碍资本公积伴900澳哀盈余公积斑300啊罢未分配利润唉660摆哀所有者权益合计碍3360背6570白要求：（俺1按）编制购买日的板有关会计分录靶拌 瓣（肮2白）编制购买方在罢编制股权取得日邦合并资产负债表鞍时的抵销分录蔼傲解：此题为同一阿控制下的控股合靶并，用背购买法扒。袄（1）坝购

18、买日的会计分百录：爱 鞍 借：长期股哀权投资 啊 5250万邦 扒 贷百：股本 背 熬 1500万版 哀 百 资本公积摆 懊 3750万暗（2）袄购买方在编制股翱权取得日合并资爸产债表时的抵销懊分录：癌 阿 借：存货把 办 爸 110万拜 敖 跋长期股权投资 唉 1瓣000万爱 疤 耙固定资产 啊 半 1500万扳 吧 埃无形资产 爱 板 600万扒 盎 鞍实收资本 办 背 1500万碍 癌 傲资本公积 版 爱 900万绊 芭 摆盈余公积 埃 盎 300万按 哀 哎未分配利润 翱 懊 660万懊 挨 摆商誉 敖 傲 651案万霸 暗 阿贷：长期股权投拌资 爱 52癌50万胺 拜 摆 少数股岸东

19、权益 巴 板1971万捌（3）计算确定罢合并成本：21挨00+800+半802980八万伴（4）计算固定奥资产、无形资产鞍的处置损益：捌 固定摆资产处置损益跋2100-（2碍000-200岸）300万拔 无形笆资产处置损益岸800（100办0-100）癌-100万胺（5）编制甲公捌司在购买日的会靶计分录：叭 柏借：固定资产清唉理 18哎00万碍 白 累计折扮旧 哀 200万癌 爸 贷：固按定资产： 鞍 200碍0万坝 鞍借：长期股权投矮资 2笆980万碍 蔼 累计摊案销 碍 100瓣万碍 疤 贷：固隘定资产清理 跋 180半0万蔼 白 埃 无形资产 跋 白 1000万盎 版 捌 银行存款 背

20、胺 80万败 佰 案 营业外收入 翱 碍 200万挨（6）计算购买盎日合并财务报表绊中应确认的商誉蔼金额：霸 2扮980-350唉0搬拔80%180熬万霸1. 安P澳公司为母公司，背2007隘年败1疤月颁1扳日安，败P拔公司用银行存款扳33 000癌万元从证券市场爸上购入埃Q艾公司发行在外吧80%版的股份并能够控拔制隘Q矮公司。按 邦同日，挨Q敖公司账面所有者疤权益为板40 000八万元（与可辨认捌净资产公允价值板相等），其中：暗股本为挨30 000癌万元，资本公积袄为蔼2 000吧万元，盈余公积蔼为巴800背万元，未分配利佰润为八7 200昂万元。蔼P蔼公司和拌Q爱公司不属于同一隘控制的两个

21、公司懊。笆（挨1爱）班Q昂公司爸2007霸年度实现净利润坝4 000叭万元，提取盈余捌公积胺400胺万元；澳2007捌年宣告分派邦2006哎年现金股利蔼1 000爱万元，无其他所凹有者权益变动。鞍2008板年实现净利润艾5 000板万元，提取盈余班公积耙500拔万元，癌2008傲年宣告分派氨2007巴年现金股利八1 100暗万元。背（绊2癌）暗P八公司挨2007挨年销售隘100瓣件隘A啊产品给胺Q版公司，每件售价稗5暗万元，每件成本班3盎万元，疤Q暗公司败2007班年对外销售蔼A奥产品百60扳件，每件售价把6搬万元。耙2008搬年暗P懊公司出售拜100巴件哎B哎产品给绊Q熬公司，每件售价稗6邦

22、万元，每件成本啊3矮万元。耙Q翱公司叭2008坝年对外销售凹A把产品柏40阿件，每件售价扒6癌万元；伴2008摆年对外销售案B肮产品挨80瓣件，每件售价捌7埃万元。唉（稗3跋）坝P昂公司暗2007拜年岸6隘月胺25柏日出售一件产品拔给懊Q懊公司，产品售价败为翱100搬万元，增值税为岸17哀万元，成本为瓣60笆万元，啊Q版公司购入后作管袄理用固定资产入罢账，预计使用年颁限扒5办年，预计净残值佰为零，按直线法按提折旧。板要求：（矮1捌）编制哎P案公司阿2007疤年和矮2008芭年与长期股权投靶资业务有关的会巴计分录。版2007年1月扮1日罢借：长期股权投皑资唉拜 33 000扳癌贷：银行存款胺霸敖

23、 33 000芭唉2007年分派百2006年现金暗股利1000万八元搬借：应收股利（埃1000笆俺80%） 80隘0矮把贷：长期股权投昂资办瓣癌 800翱借：银行存款澳熬暗 800翱扳贷：应收股利澳办 800碍2008年分派白2007年现金吧股利1100万肮元绊应收股利=11扒00瓣岸80%880罢（万元）奥应收股利累积数鞍800+88唉01680万佰元皑投资后应得净利半累积数0+4搬000蔼疤80%320扒0万元斑应恢复投资成本哎800万元捌借：应收股利（败1100班半80%）880板摆 长期股权投资般岸皑 笆800扒半贷：投资收益拜昂奥 哀1680氨借：银行存款绊把版 拜 板 哀880昂搬

24、贷：应收股利稗柏 奥 按880拜（背2版）计算俺2007坝年霸12隘月矮31爸日和半2008柏年敖12靶月稗31敖日按权益法调整阿后的长期股权投巴资的账面余额。靶2007年按权绊益法调整后的长爱期股权投资的账爱面金额330盎00+4000哀摆80%-100耙0靶摆80%354皑00（万元）摆2008年按权霸益法调整后的长摆期股权投资的账般面金额354碍00+5000吧芭80%-110昂0搬哎80%385叭20（万元）盎（摆3绊）编制该集团公安司跋2007摆年和傲2008八年的合并抵销分按录。（金额单位袄用万元表示。）霸2007年抵销暗分录1）投资业务氨借：股本哎把 30 000奥靶 资本公积埃

25、半 扳柏2 000肮把 盈余公积澳癌 1 200袄哀矮 未分配利润鞍板 9 800熬蔼 商誉暗挨 1 000凹昂贷：长期股权投哀资敖昂 35 400按氨 少数股东权益办佰 8 600搬（30000+按1000+98暗00+1200氨+1000）傲按20%860岸0啊借：投资收益肮哎柏 拌盎3 200摆奥 少数股东损益斑（4000皑艾20）800摆俺 未分配利润笆啊年初案霸 般埃7 200安霸贷：本年利润分胺配跋吧提取盈余公积把颁 400肮办靶 皑鞍鞍应付股利般艾 1 000安昂 未分配利润唉唉年末（7200疤+4000-1矮000-400败）9 800笆2）内部商品销邦售业务伴借：营业收入阿伴

26、 500俺邦贷：营业成本跋敖 500八借：营业成本邦版 80奥肮贷：存货搬鞍袄 80哀3）内部固定资袄产交易拌借：营业收入案颁 100哀蔼贷：营业成本昂跋 60爱芭 固定资产澳碍原价拌笆 40罢借：固定资产邦坝累计折旧耙袄 4板疤贷：管理费用颁摆暗 4肮2008年抵销绊分录1）投资业务巴借：股本唉蔼 30 000蔼搬 资本公积瓣癌 2 000哀伴 盈余公积捌邦 1 700罢搬白 未分配利润1扳3 200般拌 （9800+靶5000-50瓣0-1100）矮班 商誉奥稗 1 000爱霸贷：长期股权投般资巴拜 38 520懊案 少数股东权益俺爸 9 380绊（30000+奥2000+17吧00+13

27、20哎0）鞍岸20%938半0瓣借：投资收益隘斑盎凹 4 000版凹 少数股东损益唉（4000挨疤20） 1 柏000半肮 未分配利润扮隘年初挨板阿 9 800佰邦贷：本年利润分办配爱皑提取盈余公积疤斑 500傲昂颁傲 霸艾应付股利扒隘 1 100阿哎 未分配利润鞍耙年末耙澳芭百 13 200拔2）内部商品销斑售业务A产品：翱借：未分配利润懊氨年初班搬 80板摆贷：营业成本癌版翱败 80B产品翱借：营业收入隘版 600安败贷：营业成本懊搬 600艾借：营业成本把疤 60叭霸 20袄袄（6-3）佰白贷：存货暗摆拔 60八3）内部固定资摆产交易笆借：未分配利润隘矮年初跋肮 40佰笆 贷：固定资产岸

28、翱原价皑佰 40唉借：固定资产胺般累计折旧八靶 4袄把贷：未分配利润般澳年初隘搬 4按借：固定资产肮伴累计折旧 8蔼埃贷：管理费用班胺靶 8啊2. 拌M坝公司是按N跋公司的母公司，拔205盎背208熬年发生如下内部隘交易：胺 (1)2芭05瓣年瓣M搬公司销售甲商品罢给拌N伴公司，售价为扮100案万元，毛利率为吧20澳，霸N案公司当年售出了案其中的唉30半，留存了拜70矮。期末该存货蔼的可变现净值为阿58蔼万元。邦 (2)2柏06奥年伴M罢公司销售乙商品傲给皑N唉公司，售价为爸300爸万元，毛利率为翱15吧，邦N八公司留存肮60八，对外售出斑40岸，年末该存货靶的可变现净值为百143懊万元。同一

29、年，岸N隘公司将上年购入扳期末留存的甲产柏品售出了暗50氨，留存了把50敖，年末甲存货盎可变现净值艾20凹万元。板 (3)2按07暗年扳N跋公司将甲产品全挨部售出，同时将板乙产品留存盎90傲，卖出斑l0邦，年末乙产品罢的可变现净值为扳14疤万元。耙 (4)2岸08版年坝N昂公司将乙产品全隘部售出。案要求：根据上述罢资料，作出芭205绊年稗208捌年相应的抵销分翱录。靶20斑吧5年抵消分录：甲产品：胺（1）借：营业捌收入袄稗 100胺瓣 贷：营业成本版版 100爸（2）借：营业绊成本矮背 14傲疤 贷：存货伴半 14伴（3）借：存货氨懊 12靶哀艾 贷：资产减值挨损失阿哀 12白20哎哀6年抵消

30、分录：澳（1）唉扳 借：年初未分癌配利润矮吧 14邦办斑 贷：营业成本懊搬 14艾（2）版敖 将期末留存的袄甲产品的为实现案销售利润抵消：笆借：营业成本柏罢 7哎贷：存货奥颁 7靶将销售出去的存哀货多结转的跌价安准备抵消：借：营业成本6按贷：存货-存货佰跌价准备拔柏 6搬（3）班爸 借： 存货 翱12阿颁拜 贷：年初未分按配利润12蔼（4）癌叭 借：存货靶矮 1把俺捌 贷： 资产减耙值损失1乙产品：啊（1）碍罢 借：营业收入白 300氨巴扮 贷：营业成本奥 300熬（2）俺埃 借: 营业成伴本芭岸 27袄鞍 贷：存货哀板 27跋（3）碍扒 借：存货隘胺 27癌贷：资产减值准笆备蔼阿 27案20

31、佰阿7年抵消分录：甲产品：邦（1）借：年初颁未分配利润败懊 7斑绊俺 贷：营业成本拔拌啊 7拌背 半肮借：起初未分配绊利润把按 6鞍安瓣 贷：存货-跌埃价准备耙俺 6八（2）借：存货矮挨 12斑拌贷：年初未分配扮利润艾哀 12绊（3）借：存货芭八 1按贷：期初未分配爱利润碍埃 1乙产品：扒（1）懊办 借：年初未分吧配利润绊敖 27胺贷：营业成本隘板半 27袄（2）板把 借：营业成本蔼唉 2.7班疤氨 贷：存货熬柏 2.7扳（3）借：存货捌颁 27艾柏背 贷：年初未分唉配利润盎奥 27斑（4）抵消销售岸商品多结转的跌啊价准本板借：营业成本罢搬 24.3癌柏斑 贷：存货-跌绊价准备笆罢 24.3把

32、（5）站在B公哀司角度 期末乙矮商品成本=30扮0*60%*1袄0%=18（万熬元），可变现净把值=14万元存扳货跌价准本科目跋余额是18-1败4=4万元 计艾提跌价准备前跌伴价准备科目已有案余额=37-3拜7*90%=3唉.7万元所以B斑公司当期计提跌凹价准备0.3万暗元唉稗 站在接团角度巴 期末乙商品成敖本=300*（埃1-15%）*蔼60%*10%跋=15.3万元白 可变现净值为般14万元存货跌傲价准备科目应有傲余额=15.3隘-14=1.3摆万元 计提跌价背准备前已有余额办=10-10*肮90%=1万元胺所以集团计提跌啊价准备0.3万隘元 等于公司计百提的跌价准备。俺所以不必对计提扒的

33、跌价准备作抵敖消分录 傲20袄巴8年抵消分录：乙产品：暗（1）澳隘 借：年初未分澳配利润 2.7凹澳贷：营业成本笆邦 2.7爱（2）疤版 借：存货氨奥 27盎贷：年初未分配芭利润斑稗 27搬（3）爸拜 傲隘借：期初未分配拔利润傲瓣 24.3跋贷：存货哎摆癌拜 24.3案3.摆甲公司是乙公司奥的母公司。安204澳年拜1傲月埃1安日销售商品给乙扳公司，商品的成艾本为艾100懊万元，售价为皑l20巴万元，增值税率按为办l7埃，乙公司购入搬后作为固定资产坝用于管理部门，背假定该固定资产哎折旧年限为摆5氨年。没有残值，啊乙公司采用直线白法计提折旧，为颁简化起见，假定癌204巴年全年提取折旧稗。乙公司另行

34、支昂付了运杂费罢3奥万元。爸要求：安(1)翱编制俺204氨斑207扳年的抵销分录；霸2004年抵销靶分录矮借：借：营业收般入氨伴 120稗板贷：营业成本矮奥 100岸碍 固定资产办碍原价颁搬 20俺借：固定资产皑白累计折旧八疤 4叭笆 20/5碍败贷：管理费用啊稗斑 4靶2005年抵销般分录叭借：未分配利润扮埃年初巴班 20把皑 贷：固定资产邦半原价安稗 20巴借：固定资产傲爸累计折旧拌胺 4佰白贷：未分配利润笆罢年初凹巴 4邦借：固定资产爸般累计折旧 4扳奥贷：管理费用矮傲吧 4暗2006年抵销熬分录搬借：未分配利润按绊年初暗胺 20吧跋 贷：固定资产挨翱原价芭岸 20巴借：固定资产隘袄累计

35、折旧伴芭 8昂扒贷：未分配利润傲懊年初安翱 8摆借：固定资产唉伴累计折旧 4皑敖贷：管理费用邦拌凹 4碍2007年抵销吧分录柏借：未分配利润霸啊年初敖百 20捌胺 贷：固定资产扮案原价佰碍 20跋借：固定资产拜熬累计折旧安癌 12绊翱贷：未分配利润氨佰年初颁昂 12盎借：固定资产绊拜累计折旧 4捌敖贷：管理费用捌笆拌 4八(2)袄如果巴208败年末该设备不被敖清理，则当年的哀抵销分录将如何半处理阿?吧借：未分配利润艾捌年初俺板 20跋凹 贷：固定资产般搬原价颁氨 20案借：固定资产敖吧累计折旧霸昂 16班肮贷：未分配利润埃跋年初佰拜 16瓣借：固定资产岸耙累计折旧 4笆暗贷：管理费用奥背(3)

36、斑如果隘208鞍年来该设备被清把理，则当年的抵板销分录如何处理埃?疤借：未分配利润芭按年初佰吧 4版爱贷：管理费用哎笆蔼 4阿(4)跋如果该设备用至稗209跋年仍未清理，做吧出搬209挨年的抵销分录。把借：未分配利润哎俺年初熬邦 20稗昂 贷：固定资产办皑原价氨鞍 20板借：固定资产艾翱累计折旧摆邦 20埃岸贷：未分配利润笆巴年初般吧 20版1.翱澳资料：（1）M佰公司历史成本名稗义货币的财务报伴表瓣M公司资产负债佰表（历史成本名靶义货币）靶熬埃八拌 2瓣疤7年12月31班日安靶岸按 单位：万元氨项目颁年初数疤年末数办项目靶年初数伴年末数爸货币性资产芭900伴1000班流动负债拜9 000爱8

37、 000凹存货皑9200矮13000芭长期负债靶20 000哎16 000靶固定资产原值皑36000柏36000靶股本坝10 000笆6 000爸减：累计折旧氨-把7 200澳盈余公积蔼5 000班6 000岸固定资产净值扒36 000伴28 800办未分配利润靶2 100奥2 800拔资产合计笆46 100哀42 800扮负债及权益合计吧46 100百42 800佰（2）有关物价斑指数拌叭 2澳哀7年初为100安败 2啊办7年末为132半佰 全年平均物价唉指数 120昂芭 第四季度物价澳指数125搬（3）有关交易碍资料袄固定资产为期初氨全新购入，本年叭固定资产折旧年昂末提取矮流动负债和长期柏

38、负债均为货币性八负债肮盈余公积和利润盎分配为年末一次碍性计提。要求：阿（1）根据上述半资料调整资产负跋债表相关项目。货币性资产：啊期初数 = 9罢00埃蔼（132奥拌100）11扒88（万元）板期末数 =鞍埃 1000隘佰（132坝邦132）10扮00（万元）货币性负债板期初数 =（9百000+200摆00）佰靶（132皑凹100）38胺280（万元）傲期末数 =坝拔 （800+1盎6000）肮熬（132氨袄132）24袄000（万元）存货奥期初数 = 9盎200笆扳（132跋鞍100）12班144（万元）安期末数 = 1芭3000颁凹（132伴碍125）13罢728（万元）固定资产净值邦期初

39、数 =36氨000邦版(132暗叭100)=47吧520（万元）搬期末数 = 2摆8800阿挨（132拜案100）38鞍016（万元）股本熬期初数 =10昂000背袄（132巴白100）13胺200（万元）半期末数=100爸00阿拜（132挨把100）13扳200（万元）盈余公积柏期初数 =50隘00半啊（132敖班100）66跋00（万元）靶期末数 =66澳00+1000哎7600（万版元）留存收益叭期初数 =（1稗188+121搬44+4752扮0）-3828把0-13200懊9372（万懊元）板期末数 =（1半00+1372凹8+38016芭）-24000翱-13200靶15544（万靶

40、元）未分配利润办期初数 =21蔼00安扮（132爸般100）27矮72（万元）扒期末数 =15把544-760埃07944（八万元）哀（2）根据调整埃后的报表项目重袄编资产负债表傲M公司资产负债蔼表（一般物价水疤平会计）唉奥暗暗斑 2瓣败7年12月31扮日巴班蔼坝 单位：万元奥项目凹年初数艾年末数岸项目摆年初数柏年末数板货币性资产捌鞍1188捌1000罢哎流动负债靶胺11880阿氨8000岸存货肮翱12144凹13728安癌长期负债胺笆26400袄暗16000叭固定资产原值扮百47520邦唉47520百股本背跋13200案爱13200熬减：累计折旧袄拌扒9504拔盈余公积盎伴6600阿把760

41、0板固定资产净值背爸47520疤氨38016按未分配利润跋白2772熬胺7944昂资产合计板搬60852盎阿52744氨负债及权益合计肮碍60852爸傲52744艾2、资料：H公奥司2芭蔼7初成立并正式疤营业。昂（1）本年度按般历史成本名义邦货币编制的资产埃负债表、利润表盎分别如表、表班所示。败傲袄 资产负债表啊袄扮坝 单位：元拜项目胺27年1月捌1日伴27年12奥月31日霸现金版30 000拌40 000袄应收账款霸75 000奥60 000稗其他货币性资产伴55 000岸160 000翱存货摆200 000叭240 000盎设备及厂房（净吧值）搬120 000案112 000蔼土地案360

42、 000耙360 000颁资产总计捌840 000吧972 000艾流动负债（货币翱性）柏80 000奥160 000瓣长期负债（货币把性）半520 000按520 000袄普通股翱240 000巴240 000胺留存收益拌熬52 000鞍负债及所有者权稗益总计坝840 000半972 000邦（2）年末，期扒末存货的现行成哎本为400 0傲00元；皑（3）年末，设佰备和厂房（原值哀）的现行成本为按144 000案元，使用年限为艾15年，无残值俺，采用直线法折扳旧；芭（4）年末，土八地的现行成本为板720 000办元；岸（5）销售成本版以现行成本为基邦础，在年内均匀埃发生，现行成本扒为608

43、00捌0元；爱（6）销售及管班理费用、所得税班项目，其现行成奥本金额与以历史皑成本为基础的金安额相同。笆要求：（1）根败据上述资料， 扒计算非货币性资罢产资产持有损益存货：俺案 拔跋未实现持有损益敖 =40000般0-24000叭016000熬0（元）版版胺 已实现持有损按益 =6080巴00-3760颁002320岸00（元）固定资产：版懊熬 设备房屋未实吧现持有损益 =伴134400-奥112000皑22400（元芭）埃设备房屋已实现疤持有损益=96翱00-8000般1600（元艾） 土地：摆氨盎 未实现持有损败益 = 720耙000-360邦000360奥000（元）鞍未实现持有损益拌

44、=16000版0+22400爱+360000阿542400芭（元）伴八 班绊已实现持有损益柏=232000埃+16002百33600（元班）唉（2）重新编制凹资产负债表资产负债表半（现行成本基础碍）按拔按 金额：元疤项目靶27年1月拌1日把27年12耙月31日柏现金坝30 000绊40 000跋应收账款熬75 000坝60 000爱其他货币性资产罢55 000懊160 00拔0矮存货拜200 000扒安400 00白0般设备及厂房（净搬值）阿120 000绊盎134 40背0半土地奥360 000安笆720 00懊0瓣资产总计白840 000霸拔1 514 肮400败流动负债（货币伴性）八80

45、 000稗160 00啊0盎长期负债（货币坝性）把520 000巴摆520 00安0背普通股拜240 000颁阿240 00扮0叭留存收益奥柏-181 6矮00拔已实现资产持有瓣收益坝拜2336 6岸00八未实现资产持有奥收益碍百542 40颁0邦负债及所有者权吧益总计颁840 000岸摆1 514 安400昂3.A股份有阿限公司( 以下疤简称 A 公司瓣 )对外币业务懊采用交易发生日奥的即期汇率折算碍，按月计算汇兑唉损益。伴2007年 6搬月30安日市场汇率为 案1 美元 =7班.25 元人民岸币。 埃2007年6月鞍 30笆日有关外币账户柏期末余额如下 耙:板 项目懊 外币(美元)般金额

46、折算汇率百 折合人民币金巴额哀银行存款 隘100 000翱拌 7.哀25癌阿 725 00拔0伴应收账款 版500 000爸霸 7.肮25扳 斑3 625 0哎00叭应付账款 翱200 000佰哎 7.扮25搬 傲1 450 0啊00跋A公司2007伴年 7月份发生疤以下外币业务 柏( 不考虑增值艾税等相关税费 拌)熬(1)阿7月15日扳收到某外商投入耙的外币资本 5扳00 000美翱元，当日的市场百汇率为 1 美碍元 =7.24啊 元人民币，投把资合同约定的汇罢率为 1 美元岸 =7.30 稗元人民币，款项安已由银行收存。隘(2)靶7月18日耙，进口一台机器般设备，设备价款班 400 00八

47、0美元，尚未支埃付，当日的市场肮汇率为 1 美巴元 =7.23袄 元人民币。该艾机器设备正处在板安装调试过程中岸，预计将于20矮07年 11月跋完工交付使用。板(3)唉7月20日邦，对外销售产品挨一批，价款共计哎 200 00巴0美元，当日的捌市场汇率为 1爱 美元 =7.耙22 元人民币白，款项尚未收到拜。拜(4)伴7月28日阿，以外币存款偿摆还 6月份发生俺的应付账款 2暗00 000美邦元，当日的市场阿汇率为 1 美胺元 =7.21败 元人民币。稗(5)颁7月31日摆，收到 6月份佰发生的应收账款拌 300 00阿0美元，当日的吧市场汇率为 1傲 美元 =7.般20 元人民币板。耙要求：

48、（1）编笆制7月份发生的巴外币业务的会计翱分录 ；班（2）分别计疤算7月份发生的霸汇兑损益净额,背 并列出计算过艾程 ；胺（3）编制期斑末记录汇兑损益案的会计分录。(哀本题不要求写出八明细科目)哎（1）编制7月案份发生的外币业胺务的会计分录 坝；白借：银行存款(把500 00蔼07.24)巴 3 6岸20 000霸 贷：股本澳罢安般拌 3 62傲0 000鞍借：在建工程捌胺蔼 肮2 892 0肮00隘 贷：应付账跋款（400 暗0007.2扳3）袄 2 拜892 000挨借：应收账款（巴200 00爸07.22）熬 1 44氨4 000案 贷：主营业澳务收入爸把佰 板1 444 0蔼00百借：

49、应付账款（癌200 00版07.21）拜 1 4罢42 000拜 贷：银行存安款碍皑背稗 1 4案40 000吧借：银行存款（澳300 00班07.2）叭 2 1爱60 000摆 贷：应收账肮款傲瓣邦啊 2俺 160 00扮0皑（2）分别计算班7月份发生的汇盎兑损益净额,银行存款百 外币账户耙余额100 扳000+500板 000-20坝0 000+3埃00 000柏700 000斑（美元）碍 账面人民哎币余额725哀 000+3 跋620 000扒-1 442 笆000+2 1爸60 000霸5 063 0昂00（元）安 汇总损益傲金额700 昂0007.2八-5 063 袄00023伴 0

50、00（元）应收账款巴 外币账敖户余额500摆 000+20肮0 000-3懊00 000澳400 000摆（美元）跋 账面人民蔼币余额3 6袄25 000+鞍1 444 0爸00-2 16叭0 0002熬 909 00熬0（元）板 汇总损益矮金额400 皑0007.2版2 909 盎00029拌 000（元）应付账款凹外币账户余额般200 000翱+400 00笆0-200 0柏00400 氨000（美元）肮 账面人民捌币余额1 4熬50 000+稗2 892 0岸00-1 44半2 0002搬 900 00碍0（元）败 汇总损益凹金额400 扮0007.2笆-2 900 奥000-20隘 0

51、00（元）巴 汇总损益瓣净额（-23白 000）+（袄-29 000搬）（-20 埃000）-3肮2 000（元岸）罢即计入财务费用哎的汇况损益为啊32 000元敖（3）编制期末胺记录汇兑损益的俺会计分录伴借：应付账款败 20 0吧00啊 财务费版用 32伴 000安 贷：银行存懊款 疤23 00傲0班 应伴收账款搬 29 扮000叭4.资料：懊按照中证100班指数签订期货合蔼约，合约价值乘皑数为100，最疤低保证金比例为把8 %。交易手版续费水平为交易搬金额的万分之三跋。假设某投资者奥看多，碍2008年6月背29日柏在指数4 36罢5点时购入1手拌指数合约，跋6月30日熬股指期货下降1佰%，

52、邦7月1日搬该投资者在此指捌数水平下卖出股袄指合约平仓。阿要求：做股指期靶货业务的核算。百（1）盎6月29日凹开仓时稗 交纳跋保证金4 3瓣65100班8%34 9版20（元）扒 交纳爸手续费4 3按65100笆0.0003碍130.95（蔼元）会计分录如下：哀借：衍生工具把股指期货合同拜 34拌 920佰贷：银行存款扳跋摆瓣 34 安920斑借：财务费用摆盎把 巴130.95翱贷：银行存款绊安邦绊 13啊0.95熬（2）由于是多傲头，6月30日稗股指期货下降1颁%，该投资者发埃生亏损，需要按板交易所要求补交挨保证金耙亏损额=4 3案651%1奥004 36案5（元）胺补交额4 3敖6599%

53、鞍1008%凹（34 920隘-4 365）哎4 015.瓣8（元）拜借：公允价值变胺动损益罢 4 365鞍贷：衍生工具 肮股指期货合邦同 4 吧365蔼借：衍生工具 邦股指期货合颁同 4跋 015.8板贷：银行存款癌百埃疤 4鞍 015.8懊在6月30日编疤制的资产负债表岸中，“衍生工具白 股指期货瓣合同”账户借方澳余额34 57袄0.8元（34案 920-4 凹365+4 0笆15.8）作为懊资产列示于资产安负债表的“其他拔流动资产”项目扮中白（3）7月1日把平仓并交纳平仓搬手续费扮平仓金额4 笆36599%耙10043爸2 135（元疤）隘手续费金额4袄 36599疤%1000鞍.000

54、31罢29.64（元百）安借：银行存款靶佰 432 1俺35把贷：衍生工具 芭股指期货合肮同 432办 135艾借：财务费用颁 129矮.64八贷：银行存款癌芭 129.6瓣4吧（4）平仓损益翱结转八借：投资收益肮肮 4 365捌贷：公允价值变板动损益跋 4 3案65蔼1.甲企业办在绊2008年8月按19日巴经人民法院宣告板破产，破产管理啊人接管破产企业盎时编制的接管日捌资产负债表如下埃：柏接管日资产负债爱表袄编制单位：般捌氨 20邦08年8月19俺日昂芭 盎单位：元安资产白行次懊清算开始日爱行次傲负债及所有者权吧益傲清算开始日稗流动资产：把办熬罢流动负债：疤吧货币资金奥俺121380疤靶短期

55、借款霸362000盎交易性金融资产蔼暗50000俺敖应付票据皑85678隘应收票据柏拌柏败应付账款背139018.百63八应收账款碍斑621000搬邦其他应付款办10932鞍其他应收款吧爱22080板罢应付职工薪酬搬19710哎存货版靶2800278凹胺应交税费奥193763.胺85罢流动资产合计氨扮3614738把绊流动负债合计哀811102.澳48唉非流动资产：昂柏吧唉非流动负债：颁俺长期股权投资熬蔼36300翱摆长期借款把5620000按固定资产靶傲1031124矮爱非流动负债合计暗5620000靶在建工程奥肮556422安拔股东权益：敖把无形资产奥盎482222挨稗实收资本霸77614

56、8疤非流动资产合计搬敖2106068拌版盈余公积搬23767.8板2霸斑班拔爸未分配利润氨-151021败2.3耙罢埃搬暗股东权益合计百-710296哀.48凹资产合计熬阿5720806拜佰负债及股东权益颁合计凹5720806凹除上列资产负债奥表列示的有关资爱料外，经清查发佰现以下情况：蔼（1）固定资产版中有一原值为6坝60000元，版累计折旧为75颁000元的房屋俺已为3年期的长版期借款4500碍00元提供了担盎保。瓣（2）应收账款凹中有22000邦元为应收甲企业爱的货款，应付账靶款中有3200拔0元为应付甲企败业的材料款。甲芭企业已提出行使绊抵销权的申请并扒经过破产管理人隘批准。唉（3）破

57、产管理埃人发现破产企业癌在破产宣告日前皑2个月，曾无偿巴转让一批设备，哀价值18000背0元，根据破产挨法规定属无效行哎为，该批设备现扳已追回。傲（4）货币资金八中有现金150霸0元，其他货币伴资金10000肮元，其余为银行案存款。扳（5）2800笆278元的存货俺中有原材料14癌43318元，佰库存商品135敖6960元。俺（6）除为3年拌期的长期借款提芭供了担保的固定笆资产外，其余固暗定资产的原值为扳656336元胺，累计折旧为2氨10212元。扒请根据上述资料搬编制破产资产与拜非破产资产的会俺计处理。确认担保资产扮借：担保资产癌岸固定资产 45笆0 000笆破产资产斑案固定资产 13碍5

58、000挨累计折旧 75颁000班贷：固定资产哎隘房屋 660 扮000爱借：长期借款 安450 000蔼贷：担保债务版懊长期借款 45俺0 000确认抵销资产搬借：抵消资产碍败应收账款般啊甲企业 22 袄000般斑贷：应收账款氨坝甲企业 22 埃000矮借：应付账款奥扒甲企业 32 笆000懊贷：抵消债务班拔应付账款捌案甲企业 22 暗000确认破产资产袄借：破产资产碍邦设备 180 啊000鞍贷：清算损益 霸180 000确认破产资产柏借：破产资产扮班现金背佰 俺百1 500佰破产资产敖懊银行存款 吧哀109 880昂破产资产碍暗其他货币资金 盎10 000爸破产资产耙白原材料 敖氨1 44

59、3 3哎18爸破产资产唉颁库存商品拜板 1 356 绊960敖破产资产爸埃交易性金融资产袄50 000捌破产资产袄肮固定资产 耙叭446 124凹破产资产斑坝在建工程 埃斑556 422按破产资产佰半无形资产 搬耙126 222绊破产资产挨办长期投资伴爸 胺疤36 300阿破产资产搬办累计折旧 俺板210 212岸挨 巴百贷：现金 俺啊败捌爸1 500爱银行存款 暗颁拜半109 880瓣其他货币资金艾哎胺 扮百10 000蔼材料 百袄笆靶1 443 3阿18靶蔼库存商品暗哎笆肮 1 356 摆960罢交易性金融资产稗 搬哀疤50 000笆固定资产 叭半唉艾656 336斑在建工程 霸扳吧靶55

60、6 422矮无形资产 背胺哀昂126 222耙长期投资 案凹氨瓣36 300柏2.请根据题1按的相关资料对破坝产权益和非破产爸权益进行会计处罢理（破产清算期百间预计破产清算白费用为6250阿00元，已经过敖债权人会议审议办通过）。蔼借：长期借款 拌哀450 000笆贷：担保债务背唉长期借款 拌耙450 000确认抵消债务版借：应付账款伴唉 32 000背贷：抵消债务半芭扮 22 000爸背 破产债务岸拜澳 10 000佰确认优先清偿债盎务斑借：应付职工薪柏酬碍笆 19 710伴板 应交税费斑按 193 76挨3罢绊 贷：优先清偿奥债务柏办应付职工薪酬跋版 19 710拌唉佰熬 岸白应交税费半哎