××集团有限责任公司财务情况说明书编制说明-doc

1、碍神华集团有限责敖任公司会计爱核算办法隘第三部分耙白财务报告败财务情况说明书靶编制说明瓣财务情况说明书扒是对企业一定会靶计期间内生产经碍营、资金周转、肮利润实现及分配俺等情况的综合性绊分析报告，是年隘度财务会计报告隘的重要组成部分绊。各单位对本年笆度的经营成果、奥财务状况和国有八资本保值增值等扳情况进行认真总按结，以财务指标瓣和相关统计指标霸为主要依据，运拌用趋势分析、比澳率分析和因素分袄析等方法进行横爱向、纵向的比较皑、评价和剖析，耙以反映企业在经氨营过程中的利弊柏得失、财务状况叭及发展趋势，促般进企业的经营管凹理和业务发展；阿同时便于财务会邦计报告使用者了半解企业生产经营背和财务活动情况俺

2、，考核评价其经班营业绩。百财务情况说明书班的基本内容啊生产经营基本情哀况说明；熬利润实现、分配案及企业亏损情况肮；疤资金增减和周转捌情况；半国有资本保值增爸值情况；预算执行情况；鞍经营相对值指标捌评价；办经营的主要风险啊；暗对企业财务状况邦、经营成果和现斑金流量有重大影百响的其它事项；班针对本年度经营邦管理中存在的问捌题，新年度拟采班取的改进管理和岸提高经营业绩的瓣具体措施，以及敖业务发展计划。翱财务情况说明书般的基本表述形式矮财务情况说明书把以文字说明为主八，并可利用各种鞍图表进行分析和靶说明。熬财务情况说明书碍特殊问题隘神华集团公司财邦务情况说明书应扒对煤炭生产和运拔销、电力、铁路佰、港口

3、和其它行邦业进行分析。子凹公司及其所属公版司如涉及多种行坝业，财务情况说凹明书应对主要行扮业的经营状况和敖财务状况进行分白析和说明。把月度财务情况说拌明书应简要对公笆司经营、财务状啊况主要方面进行矮分析；季度、半凹年和年度财务报隘告应按照上述基笆本内容的要求，笆进行详细的分析阿和说明。叭财务情况说明书埃的编写要求邦生产经营基本情澳况说明扒主要说明当期、扮累计主要业务（哎产品）的工作量胺/跋销售量、价格、捌销售收入、成本耙/坝费用、利润总额扮、还本付息额、凹税金、资本性支暗出、现金净流量耙、企业贡献总额埃情况，与预算、盎上年同期比较，盎分析差异形成的艾主要原因并提出敖改善的建议等内版容。具体包括

4、：败企业主营业务范斑围和附属其它业般务，纳入年度会碍计决算报表合并背范围内企业从事暗业务的行业分布敖情况；未纳入合罢并的应明确说明唉原因；企业从业熬人员、职工数量罢和专业素质的情扳况。摆本年度生产经营疤情况，包括主要耙产品的产量、销隘售量（出口额、败进口额）及同比疤增减量，在所处半行业中的地位，碍如按销售额排列按的名次；经营环靶境变化对企业生耙产销售（经营）捌的影响；营业范扮围的调整情况；隘新产品、新技术般、新工艺开发及板投入情况。俺对企业业务有影奥响的知识产权的罢有关情况。爸开发、在建项目疤的预期进度及工摆程竣工决算情况般。斑经营中出现的问白题与困难，以及班需要披露的其它把业务情况与事项稗等

5、。盎利润实现、分配唉及企业亏损情况蔼主要说明公司当跋期、累计主营业懊务利润的完成情斑况，并与预算及埃上年同期比较分跋析差异原因。具捌体包括以下方面斑：版 班主营业务收入的挨同比增减额及其扮主要影响因素，把包括销售量、销蔼售价格、销售结版构变动和新产品盎销售，以及影响霸销售量的滞销产芭品种类、库存数罢量等。昂成本费用变动的埃主要因素，包括半原材料费用、动靶力费用、工资性摆支出、借款利率盎调整对利润增减八的影响。胺其它业务收入、败支出的增减变化唉，若其收入占主搬营业务收入爱10%搬（含瓣1罢0%岸）以上的，则应袄按类别披露有关碍数据。班同比影响其它收氨益的主要事项，哀包括投资收益，翱特别是长期投资

6、拔损失及原因；补肮贴收入各款项来唉源、金额，以及胺扣除补贴收入的败利润情况；影响跋营业外收支的主跋要事项、金额。利润分配情况。坝利润表中的项目百，如两个期间的巴数据变动幅度达八30%隘（含碍30%啊）以上的，且占八报告期利润总额邦10%坝（含拌10%啊）以上的，应明罢确说明原因。坝税负调整对净利佰润的影响，包括澳有关税种和税率肮调整、税收优惠埃政策。肮会计政策变更的盎原因及其对利润敖总额的影响数额班，会计估计变更笆对利润总额的影捌响数额。办亏损企业户数、疤亏损额及其同比埃增减额，按以下奥主要原因进行分岸析：企业改组改暗制、产品滞销、哎成本费用加大、芭管理不善等。敖资金增减和周转癌情况板各项资产

7、所占比阿重，应收账款、败其它应收款、存拔货、长期投资等伴变化是否正常，搬增减原因；长期坝投资占所有者权般益的比率及同比胺增减情况、原因败，购买和处置子岸公司及其它营业佰单位的情况。摆不良资产情况，佰包括待处理财产岸损溢主要内容及伴处理情况，潜亏隘挂账（含政策性靶原因挂账和历史罢潜亏挂账）内容案及原因，按账龄背分析三年以上的白应收账款、其它靶应收款未收回原败因及坏账处理办扳法，长期积压商颁品物资、不良长拜期投资产生的原按因及影响；不良蔼资产比率。跋流动负债与长期斑负债的比重，长扮期借款、短期借柏款、应付账款、般其它应付款同比班增减金额及原因芭；企业偿还债务白的能力和财务风埃险状况；三年以案上的应

8、付账款和胺其它应付款金额把、主要债权人及把未付原因；逾期邦借款本金和未付碍利息情况。叭企业从事证券买啊卖、期货交易、半房地产开发等业跋务占用资金和效胺益情况。班企业债务重组事鞍项和对本期损益巴的影响。傲资产、负债、所拜有者权益项目中傲，如两个期间的隘数据变动幅度达哀30%敖（含伴30%皑）以上，且占报碍表日资产总额把5%懊（含敖5%傲）以上的，应明凹确说明原因。氨公司当期、累计岸现金净流量和经爱营现金净流量具办体应从现金流入爱及现金流出结构俺进行分析，说明岸现金流量在经营邦活动、投资活动靶及筹资活动中是肮否合理。结合相哀对指标分析，说叭明资金余额的合癌理性、偿还债务邦能力，并对筹资拜提出相关的

9、建议半。上述分析还应熬与预算指标比较爱并解释差异原因摆，提出改善的建办议。同时，对下般期的资金周转情暗况进行预测。颁国有资本保值增伴值情况捌年初国有权益与扮年末国有权益的敖变动情况，并应笆具体说明增减差奥额及原因；熬国有权益客观增柏减情况及具体原耙因。哎企业国有资本保癌值增值的主要经昂营因素，以及资版本公积金转增实搬收资本的情况。预算执行情况奥主要归纳以上对跋预算完成情况及板其原因的分析，搬提出改善建议。袄同时，预测下期拜预算完成情况。瓣经营相对值指标按评价哎经营相对值指标阿主要包括国家规坝定的效绩考核财肮务定量指标、经皑营预警指标两类伴。财务分析时应哎将上述指标与上矮年、本年预算作靶对比分析

10、，说明芭变化的主要原因阿并提出改善建议般（详见本章哀5瓣“扒经营指标体系颁”笆）。经营风险评价伴应定期对经营预罢警指标进行分析稗，以便及时发现白公司有可能出现肮的经营风险、财矮务风险。如发现拜在经营预警指标捌出现如下危险信安号，应重点说明版原因、采取的措岸施及消除的预计奥期限（详见本章岸5蔼“袄经营指标体系凹”胺）。爸主营业务毛利率扮、利润率过低；办固定成本占总成板本的比率过高；白应收款项占所有斑者权益比率过高翱；安应收款项占总资伴产比率过高；岸营运资金占销售佰收入比率过低；澳固定资产与长期办负债的比率过低鞍；班营运资金占总资败产比率过低；案现金占流动负债班总额比率过低；颁投资回报率过低唉；暗

11、留存收益占总资搬产比率过低；按国家规定的效绩熬考核财务定量指板标中主要指标与哎前三年平均值或氨国家颁布的指标奥有明显差异。岸对企业财务状况澳、经营成果和现胺金流量有重大影昂响的其它事项扮针对本年度经营癌管理中存在的问艾题，新年度拟采办取的改进管理和傲提高经营业绩的爱具体措施，以及按业务发展计划经营指标体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力行业具体绝对

12、值指标绝对指标体系分析柏财务分析绝对指巴标挨具体绝对指标体氨系暗主要行业工作量白/啊销量白 煤炭行业翱煤炭产量：分原吧煤、商品煤，并盎按大井产量、小啊井收购量和工程阿煤产量分类搬煤炭销量：分为百出口、内销电力行业耙发电量：分为上癌网、直供霸售电量：分为上暗网、直供奥交通运输行业笆-扮铁路瓣货运量：神华煤靶运量、其它外运懊量平均运距办换算周转量：货啊物周转量、客运胺周转量班交通运输行业埃-斑港口柏出港量：神华煤霸、其它进港量价格煤炭行业叭合同价：出口、袄内销现货交易价把实际结算价：出艾口、内销佰一票离岸价：出安口、内销车板价电力行业熬上网电价、直供氨电价俺交通运输行业凹-靶铁路稗货运价格：神华背

13、煤、其它品种奥交通运输行业疤-唉港口装卸价格销售收入柏按照煤炭、电力稗、铁路、港口和唉其它行业分类。成本/费用癌成本：按照煤炭靶、电力、铁路、暗港口和其它行业艾，分为固定成本熬、变动成本，又氨可以按总成本、叭单位成本分析。氨费用：按照煤炭邦、电力、铁路、捌港口和其它行业佰，分为营业费用啊、管理费用、财袄务费用。利润傲按照煤炭、电力叭、铁路、港口和罢其它行业，分为氨经营利润、其它邦业务利润、投资班收益和利润总额爸。还本付息额癌按照煤炭、电力按、铁路、港口和百其它行业，分为笆贷款本金额、应澳付利息、计提还安本付息额（按来碍源分为折旧、摊把销费用、汇兑损氨益等），并按借唉款的来源分为内伴部借款、外部

14、借笆款，或分为短期澳借款、长期借款笆。扒应缴碍税金和已缴税金盎按照煤炭、电力癌、铁路运输和港啊口运输行业，按版税种分类，如所敖得税、增值税、埃营业税等。资本支出肮按照煤炭、电力埃、铁路、港口和熬其它行业，按设矮备及固定资产、耙更新改造、基建氨支出等分类。现金净流量爱按照煤炭、电力熬、铁路、港口和巴其它行业，分为拜经营性现金净流凹量、投资性现金哀净流量和筹资性绊现金净流量。企业贡献总额澳按照煤炭、电力爸、铁路、港口和哎其它行业分类。哎绝对指标体系分唉析肮绝对指标分析是叭对当期、本年累稗计实际完成与预般算和上年情况的办差额进行分析，昂解释差异的原因笆并提出改善建议癌。主要从盈利性摆、财务风险、现败

15、金流量三方面，安对销售收入、成疤本、利润总额、爱还本付息额、资办本支出和现金净背流量进行分析。销售收入分析案分析销量、销售隘价格、销售收入白的结构和趋势，斑对与预算及上年拌同期的差异进行俺解释。分析内容隘包括：败主要产品癌/艾服务的销售数量鞍的变化；癌主要产品瓣/版服务的销售价格碍的变化；艾主要产品啊/扳服务销售结构的胺变化，按行业性拔质、销售区域等搬分析；伴主要产品霸/熬服务销售数量、傲销售价格和销售霸收入进行年度趋爱势分析；唉主要产品邦/叭服务的主要客户蔼、各销售区域的霸销售情况进行趋斑势分析；搬以上各方面对实背际与预算差异的哎影响。罢分析影响销售收稗入的重要因素：版生产经营和销售翱工作的

16、组织；拜销售方式和销售柏渠道的选择；芭销售价格与销售澳结算方式的选择阿；般产品结构、种类靶的变化；奥市场的变化、竞隘争对手的变化。跋在对上述因素分啊析时，应重点分爱析可控因素，以扒挖掘潜力。对于办不可控因素，要疤分析比预算、比熬上年同期的变化吧情况。成本/费用分析成本分析吧分析固定成本、暗变动成本，并对挨与预算及上年的傲差异进行解释。扒分析内容包括：拜主要产品靶/埃服务数量的变化八；胺固定成本的主要瓣组成、变动趋势扳、与预算差异分哀析；拌单位变动成本变伴动趋势、与预算埃差异分析；鞍单位变动成本主碍要组成如单位材翱料成本、人工成肮本差异、趋势分半析；佰结合上述情况，班对单位边际利润稗率进行差异分

17、析办；埃综合上述情况，半分析实际成本与佰预算的差异、解艾释原因，并提出敖改善建议。版分析影响成本的拔重要因素：俺生产经营组织的邦变化；按生产工艺、技术胺水平的变化；耙产品结构的变化盎；安成本归集、分配隘方法的变化等。捌在对上述因素分矮析时，应重点分按析可控因素，以啊挖掘潜力。对于吧不可控因素，要白分析比预算、比颁上年同期的变化背情况。费用分析颁分析营业费用、斑管理费用和财务隘费用，并对与预啊算的差异进行解霸释。分析内容包芭括：坝营业费用的趋势八分析，与预算的翱差异分析；吧营业费用的主要俺构成分析；霸管理费用的主要胺组成、变动趋势袄、与预算差异分艾析；半财务费用的主要半组成、变动趋势吧、与预算差

18、异分佰析；佰财务费用的合理哎性分析；碍综合上述情况，蔼分析费用与预算昂的差异、解释原巴因，并提出改善罢建议。盎分析影响费用的碍重要因素：暗销售组织的变化暗；叭销售渠道、方式班的变化；罢管理部门组织结俺构的变化；案费用控制方法的岸变化；袄借款规模的变化阿；矮筹资手段、方法皑的变化等。柏在对上述因素分搬析时，应重点分埃析可控因素，以癌挖掘潜力。对于癌不可控因素，要靶分析比预算、比败上年同期的变化般情况。利润分析办主营业务利润分氨析白汇总上述影响主哀营业务利润的各斑个因素，并从经摆营性因素与非经唉营性因素、可控案因素与不可控因哎素等方面进行说啊明。阿应对主要产品懊/翱服务的单位利润岸进行分析，解释哎

19、与预算及上年同白期差异形成原因耙并提出改进措施哎。净利润分析搬综合上述主营业颁务利润分析，并癌对其它业务利润百和投资收益进行凹分析，解释与预啊算及上年同期差佰异形成原因并提伴出改进措施。还本付息矮分析外部贷款的芭变动情况，计提盎的还本付息金额哀，并预测下期还氨本付息计划的完芭成情况。如果有哎重大还款风险，背应及时提出避免安风险的措施。资本性支出碍分析实际资本性鞍支出与预算的差佰异原因，并预测按下期资本性支出肮情况。现金净流量扒经营性现金净流半量的分析哀结合流动资产、爸流动负债的变动安，对经营性现金扒净流量进行分析稗，并与预算比较懊，解释差异形成捌的原因，并提出盎改进的建议。同昂时，预测下期现氨

20、金流量的情况。现金净流量绊结合上述分析，扒并对投资性现金耙净流量、筹资性佰现金净流量进行佰分析。与预算比颁较，解释差异形捌成的原因，并提氨出改进的建议。拌同时，预测下期俺现金流量的情况颁，如有重大资金白风险，应及时提哀出避免风险的建蔼议。现金分析指标笆现金流量分析应班注意下述重要指败标，重点注意资扳金的充足性、流柏动性及偿还债务矮能力，并对筹资绊行为提出相应意伴见。如发现问题俺应及时报告，并胺建议解决方法。懊经营活动现金偿翱债能力：当期经熬营活动产生现金拜/翱当期流动负债平矮均值；暗现金偿付利息能办力：当期经营活蔼动产生的现金斑/般当期平均利息支吧付额；笆销售现金收益率凹：当期销售产生唉的现金

21、流入胺/拜当期净销售额；肮应收账款周转率百；存货周转率。佰行业经济技术指鞍标暗在财务报告中，绊应说明下列行业皑经济技术指标，笆作为财务分析的板补充，并作为衡鞍量公司在国内隘/敖外市场地位和综般合竞争力的指标跋。皑行业名称扳 矮 颁主要经济技术指百标爱 胺 熬单位稗 扮煤炭行业耙 芭 埃生产掘进直接单啊位成本敖 般 扮元俺/傲米澳 癌 爱万吨掘进率隘 鞍 袄剥离总量八 疤 稗 靶立方米跋 颁 搬剥离直接总成本败 背 拔万元拔 靶 绊单位剥离成本白 安 安剥采比颁 绊 扮直接生产人员工耙效班 肮 耙矿井原煤生产人俺员效率摆 艾 敖吨捌/败工拌 坝 摆公司原煤生产人肮员效率碍 翱 白吨瓣/艾工坝 疤

22、扒扒疤 罢哎板单位煤电耗唉 奥 叭 埃度艾/按吨般 敖 盎 澳每百万吨死亡率哎 挨 哎人班/瓣百万吨百 阿 懊设备利用率氨 胺 罢煤层配采比例哎 叭 伴原煤入洗率、洗傲煤回收率罢 肮电力行业败 绊隘板供电标煤耗唉 瓣邦百柏百克挨/百千瓦时斑供热标煤耗啊 百扮吧澳拔克爸/按百万千焦敖澳哎 熬 供热量发电量 供电量哀 俺 伴 叭拜厂用电率奥 哎 佰 霸千瓦时霸/斑百万千焦败发电单位成本 挨 柏行业名称爸 翱 碍主要经济技术指跋标邦 癌 哀单位岸 捌 搬交通运输行业爸 哎拜全年安全运输天俺数胺八 氨铁路胺 隘 隘百车流密度邦扳 八 矮 版 扮 版白百万公里事故率安敖 颁 跋 巴碍吨公里电耗、吨岸公里

23、油耗安跋 扮 巴 捌败全程运行时间肮/埃或者周转天数叭哀 绊 叭 办按机车运行平均速唉度瓣交通运输行业扮 熬出港量按碍港口耙 翱 柏进港量 卸车量按 笆稗疤皑傲艾 搬装船量邦办 盎 隘 傲靠泊能力扮昂 百 柏 懊堆场存量袄瓣 澳 碍 半前沿水深绊 挨 伴 袄泊位数捌 版 坝 暗船舶在港停泊时拌间靶 扒 挨 盎船舶平均在港天佰数背 疤 搬 凹重要装卸、运输芭设备能力哎败 稗 皑 哎堆存量邦 安 芭 绊煤货损案扮 八 啊 爸煤货差唉暗 板 拔 挨其它货物变质损叭失败背 澳 瓣 啊事故理赔损失把伴国家规定效绩考拌核指标矮国家规定效绩考案核指标中财务定板量指标由反映企芭业财务效益状况把、资产营运状况蔼

24、、偿债能力状况绊和发展能力状况按四方面内容的坝20般项指标构成。傲公司应按照企班业效绩评价操作瓣细则规定，进罢行公司效绩评价案。哎月度财务报告应傲分析如下主要指拌标：靶财务效益状况：吧净资产收益率、盎总资产报酬率奥资产营运状况：巴总资产周转率、般流动资产周转率胺偿债能力状况：半资产负债率、已拜获利息倍数盎发展能力状况：爱销售（营业）增哎长率、资本积累翱率皑季度佰/拔半年耙/哎年度财务报告应袄分析如下主要指败标：财务效益状况熬净资产收益率、澳总资产报酬率、阿资本保值增值率唉、主营业务利润翱率和成本费用利巴润率。资产营运状况癌总资产周转率、鞍流动资产周转率芭、存货周转率、半应收账款周转率伴、不良资产比率败。偿债能力状况昂资产负债率、已翱获利息倍数、流罢动比率、速动比翱率、现金流动负笆债比率。发展能力状况盎销售（营业）增爱长率、三年利润氨平均增长率、三扳年资本平