人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计

1、哎人保财险公司牡俺丹江分公司会计埃核算制度再设计摘要胺随着经济全球化按和信息技术的发翱展，企业所面临胺的经营环境和管白理模式发生了翻靶天覆地的变化。胺企业与竞争对手吧的成本竞争逐渐懊升级。提高技术澳水平对控制成本澳有十分显著的效笆果，但从企业的柏管理看，一个合靶理有效的制度更岸为企业带来无限扮生机。传统的成暗本计算方法已渐岸渐不能满足企业案对成本精确性的半要求，而作业成罢本法的出现及其昂在不同企业的试敖用，为解决这一艾需要提供了一个版途径。相比于作吧业成本法在发达霸国家的广泛应用拌，我国无论是作爱业成本计算还是爸作业成本管理的挨研究还是处于理耙论研究和试点应扳用阶段。作业成百本法自提出以来邦，

2、在理论界广受扳推崇，被视为当扮代管理会计的重爸大发展成就之一癌，也被视为新一百代革命性的成本唉管理系统。随着霸高科技在企业中凹的应用、市场竞柏争的加剧和顾客坝需求的多样化，瓣我国理论界和企挨业越来越开始关伴注作业成本法在稗中国的应用。基盎于这种情况，我稗国企业开始着手爸于作业成本法（奥Activit摆y-based懊 costin岸g，ABC）的哀理论和实践研究岸，以达到准确地绊计算产品的成本班，优化企业的资昂源配置，提高自敖己在当今社会经碍济环境中的竞争稗力的目的，同时碍为企业的成本管皑理提供了新的方澳法，开辟了成本佰核算和成本管理吧的新境界。矮本文在详细介绍邦国内外作业成本阿法理论发展的基

3、盎础上，结合我国叭企业的应用状况挨，针对推行作业笆成本法过程中存暗在的问题，提出版一些解决我国企碍业实施作业成本皑法的对策。对矿坝业公司实施作业斑成本法的意义和拌具体实施进程进百行探讨。背关键词傲 作业成本扳法；成本动因；奥成本库；价值链罢Researc按h on AB跋C隘 Applic案ation阿 翱Analysi巴s挨Abstrac把t把With ec芭onomic 瓣globali爸zation 爱and inf办ormatio疤n techn昂ology, 奥busines搬s envir绊onment 扳and 昂mana艾gement 罢faced e敖normous懊 cha

4、nge耙s. C挨ost c坝ompetit摆i岸on has 翱been 吧upgrade案d betwe霸en邦 板firm翱 and co艾mpetito鞍rs.霸 Improv柏ing the摆 techno版logical疤 level 百has sig般nifican鞍t impac绊t on co哀st cont罢rol佰,熬 把but fro拌m the 拌adminis隘tration阿 perspe肮ctive,蔼 办a more 拜rationa摆l and e败ffectiv叭e syste阿m 坝brings笆 corpor敖at瓣ions耙 infini背te vi

5、ta碍lity. T鞍he trad跋itional佰 costin俺g metho昂d has g白raduall爸y 巴been le跋ss usef搬ul in 敖meet扒ing稗 the re傲quireme艾nts of 搬busines阿s accur拌a叭cy 翱costs, 肮however翱,俺 the em澳ergence办 of ABC氨 and th按e tr翱yout袄 in dif稗ferent 稗enterpr懊ises pr碍ovide a吧 way 稗to sati拜sfy百 瓣it哀. 笆While白 奥ABC凹 啊is 爱widely 百used in柏

6、 暗other 阿develop伴ed coun艾tries, 柏both th唉e 艾activit爸ies绊 costs 凹and芭 operat碍ing cos傲t 氨theory熬 背are半 still 搬in the 笆theoret鞍ical an捌d exper罢imental碍 applic佰ation s爱tage把 in Chi巴na八.邦 S敖ince拔 拌put for蔼ward, A把BC 澳has bee败n袄 widely百 respec靶ted in 绊theoret凹ical ci背rcles, 澳and it 瓣is澳 consid皑ered白 as 哀o

7、ne of 俺the maj傲or deve百lopment拔 of con唉tempora扳ry mana肮gement 百account拜ing 昂and 板a revol肮utionar埃y 叭of 罢new gen奥eration岸 of cos拌t manag按ement s癌ystem. 胺With th靶e appli袄cation 霸of high袄 techno靶logy in埃 the en斑terpris翱e, the 瓣intensi哎ficatio埃n of ma瓣rket co跋mpetiti埃on and 霸the div稗ersific颁ation o搬f cu

8、sto熬mer nee百ds, 佰the 凹theoret班ical熬 horizo啊n巴 and en翱terpris稗e in ou般r count颁ry吧 are pa蔼ying an耙 increa爸sing岸 attent哎ion扒 on ABC懊. 版On this鞍 basis,埃 China芭s enter蔼prises 蔼has 俺beg昂u靶n 版to stud澳y暗 the矮 奥theory 熬and pra摆ctice 绊of 板ABC (Ac芭tivity-矮based c般osting,捌 ABC) t俺o 搬accurat颁ely 挨calcula隘te the

9、暗cost of按 produc隘ts, opt伴imize t皑he allo埃cation 邦of reso俺urces佰, and 澳improve柏 their 氨competi暗tion in叭 today般s挨 把socio-e靶conomic白 enviro拌nment白 and, a翱t the s板ame tim板e to隘 provid艾e笆 傲a new m癌ethod 半for fir捌m爱盎s cost 翱managem佰ent and爱 坝open up叭 a new 挨realm o办f cost 埃account癌ing and败 admini靶stratio扳

10、n.翱This ar懊ticle d艾escribe坝s the d扮evelopm拔ent of 拔domesti岸c and i靶nternat埃ional t皑heoreti翱cal ABC办 in det扳ail, an板d combi安ned wit唉h the a半pplicat吧ions of澳 China澳s enter板prises,瓣 and th把e probl白ems dur霸ing the伴 implem跋entatio把n of ac扒tivity-阿based c昂osting,唉 some s百olution熬s are p爸roposed版 to sol袄ve

11、 them摆. At la版st this凹 articl傲e discu巴sses th伴e signi澳ficance半 of car芭rying o背ut ABC 癌and the把 specif按ic prog鞍ress of艾 ABC wh伴ich fol邦lowed o拜ut in m蔼ining c阿ompanie埃s柏Key wor背ds扳 暗ABC班；唉cost dr吧ivers背；拜cost po隘ol扳；颁value c暗hain目录摘要 = 1 * ROMAN I稗Abstrac敖t扮 = 2 * ROMAN 办IITOC o 1-3 h z u HYPERLINK l

12、 _Toc199674566 八第1章 搬公司概况霸昂1 HYPERLINK l _Toc199674567 版1.1邦 安自然概况爸拜1 HYPERLINK l _Toc199674570 哎1.2拜 盎管理体系概况啊凹2 HYPERLINK l _Toc199674576 白第2章 跋人保财险公司牡鞍丹江分公司会计捌收益核算现状扒芭3 HYPERLINK l _Toc199674577 拜2.1凹 安确认现状肮拜3 HYPERLINK l _Toc199674578 昂2.1.1拌 挨保费收入确认现岸状矮碍3 HYPERLINK l _Toc199674579 耙2.1.2扒 肮应收保费确

13、认现癌状氨爸4 HYPERLINK l _Toc199674580 鞍2.2靶 爱计量现状叭颁5 HYPERLINK l _Toc199674581 氨2.2.1挨 摆会计核算程序现吧状霸版5 HYPERLINK l _Toc199674582 爸2.2.2案 拜会计科目应用现俺状吧熬6疤2.把3 稗列报捌现状懊.阿啊9 HYPERLINK l _Toc199674583 蔼第3章 昂人保财险公司牡埃丹江分公司核算邦设计半办11 HYPERLINK l _Toc199674584 白3.1把 板会计核算程序设绊计佰霸11 HYPERLINK l _Toc199674586 巴3.2奥 拔会计科

14、目设计皑奥13 HYPERLINK l _Toc199674588 扮3.瓣3 会计凭证及蔼帐薄设计埃扳14 HYPERLINK l _Toc199674589 艾3.哎3案.皑1八 熬会计凭证设计巴 PAGEREF _Toc199674589 h 罢1笆5把3.隘3耙.拌2按 会计坝帐薄把设计扮 PAGEREF _Toc199674589 h 唉19版3唉.把4 霸业务处理设计袄.芭翱20耙3叭.败5坝 板会计报表设计靶.懊拔23 HYPERLINK l _Toc199674590 伴第4章 懊人保财险公司牡巴丹江分公司会计拔收益核算半内部控制制度设芭计昂傲2哎6 HYPERLINK l _

15、Toc199674591 吧4.1昂 澳会计人员及岗位班设置班疤2百7 HYPERLINK l _Toc199674595 叭4.2芭 摆会计核算制度傲霸2半8 HYPERLINK l _Toc199674595 隘4.柏3罢 绊财务单证管理制叭度扒挨2版9跋4.般4拔 背会计档案管理制袄度昂叭29瓣4.捌5埃 扳会计内部检查制埃度按碍31结束语31 HYPERLINK l _Toc199674606 致谢32 HYPERLINK l _Toc199674607 参考文献32 HYPERLINK l _Toc199674608 暗第1章 公司概唉况癌1.1蔼 唉自然状况背中国人民财产保吧险股份

16、有限公司暗（PICC P耙&C疤）是经国务院同般意，奥目前中国内地最俺大的非寿险公司邦，注册资本办111阿418亿元。其奥前身是1949拌年10月20日翱经中傲国人民银行报政稗务院财经委员会瓣批准成立的中国扒人民保险公司。版中国人民财产保搬险股份有限公司傲牡丹江市分公司安（简称人保财险氨公司牡丹江摆分公司，下同）摆，是牡丹江市历扮史最悠久、实力把最雄厚的财产保澳险公司，主要经邦营除人身保险以岸外的一切保险业笆务。公司经营的巴主要险种有：机爱动车辆险、企业拜财产险、家庭财盎产险、货运险、背责任险、短期人瓣身意外和健康险哀等。阿1.2搬 耙管理体系概况人保财险公司牡丹江分公司直辖部门分设部门三大中

17、心铁路部营业部综合部客户部农险部车辆保险部非车辆保险部销售管理部信息技术部出单中心财务中心理赔中心斑图1隘昂1 公司组织结肮构图唉中国人民财产保稗险股份有限公司挨牡丹江市分公司伴是全市10家经癌营财产保险业务捌机构中建司最早伴、规模较大、跋机构网络遍布城爱乡，形成完整服熬务体系的公司之艾一。牡丹江市分俺公司现设综合部岸、信息技术部、蔼农险部、车辆保邦险部、非车辆保绊险部、销售管理把部、客户部七个靶部门把和铁路、营业部爱等两个直属营业颁部，啊现辖稗东安、西安、阳俺明、爱民、海林柏、宁安、穆棱、捌林口、东宁、绥癌芬河等十个县区凹支公司共有正式稗职工215人，阿其中党员166败人。胺公司领导班子3拔

18、人，9个部门5八9人，公司下辖佰。本部建立出单颁中心、理赔中心半、财务中心，跋“艾三个中心艾”耙是31人。固定按资产总值为66暗26万元，承担颁各种资产风险总般额达430亿元百。败该公司的组织结案构图如图1瓣傲1所示。懊第2章 人保财埃险公司牡丹江分摆公司会计收益核扒算现状按企业会计准唉则收入指靶南指出，企业啊在会计期间内增胺加的除所有者投鞍资以外的经济利拔益通常称为收益坝，收益包括收入稗和利得。斑自2003年股敖改上市来，人保耙财险公司牡丹江懊分公司同时按照隘香港财务报告颁准则和中国熬金融企业会计制艾度进行会计核盎算和编报财务报暗告；从2007耙年开始，公司开板始全面执行与国邦际会计准则基本

19、邦趋同的企业会疤计准则。并在八权责发生制下开澳始各种账务核算翱。俺但由于企业会背计准则和会计瓣制度只进行了统傲一的规定，并不盎涉及会计基础工扳作的规范，比如碍凭证的获取与审拔核、收益的确认澳计量等具体细则熬，这样在细节上瓣的缺憾导致了在背工作中造成了许鞍多漏洞。伴2.1案 八确认现状袄保费收入、利息安收入、追偿款收伴入构成了公司的拔主营业务收入；艾营业外收入包括澳资产盘盈、出纳瓣长款、信息系统唉服务收入、专项扮补贴收入和其他翱营业外收入；其安他业务收入包括澳租金收入、手续拌费收入、咨询服唉务收入和其他收半入。这些专项收巴入组成了人保财半险公司牡丹江分芭公司的会计收益氨。斑公司现在虽然是爸电子记

20、账，但是绊在收益确认这一邦方面仍然保持着瓣手工确认的工作唉原则。所有的收靶益都是在财会人癌员的手工操作中暗得以确认的，这柏样的工作量对于芭一个比较大型的坝直属市级保险公艾司来讲，不仅工翱作繁杂而且很不办方便。最大的弊啊端就体现在了保阿费收入的确认和昂应收保费的确认唉上。扒2.1.1皑 矮保费收入确认现般状背保费收入是保险芭公司为履行 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%90%88%E5%90%8C o 保险合同 隘保险合同靶规定的义务而向 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E4%BF%9D%E4%BA%BA o 投保人 俺投保人艾收取的

21、对价收入啊。唉它是保险公司最凹重要的收入来源岸，形成了公司的版货币资金流。这拌一部分收入是在皑主营业务收入中白最重要的一部分哎，同时也存在着碍最严重的隐患。般在工作中，出单芭中心的会计人员癌成为了第一个打鞍印临时记账凭证凹的人员。他们在鞍收到投保人缴纳拜的保费之后，如俺果是现金支付，胺在POS机打印暗出收款小票的时办候就已经可以登板记入账，因为银扳行会立刻将款项邦打到保险公司的岸收入户上。所以翱直接生成临时记矮账凭证，在保单扮上加盖爱“捌现金收讫背”背印章。当为银行胺转账支付的时候岸，在保单上加盖办收到保单的日期败章，然后加盖澳“奥转账收讫班”隘印章。隘人保财险公司牡颁丹江分公司在保爱费收入确

22、认时存罢在的问题是：上皑述确认流程在现凹金交易中可以直巴接确认并形成收盎入，业务人员通笆过POS机打印鞍出来的收据可直罢接作为现金入账白的凭证。但是在罢一些转账交付保碍费的时候，却可扳能给公司带来风爱险。在转账支付拜保费时，保险公袄司给投保人打印暗保单，由投保人罢去银行办理转账巴业务，也就是这扮一环节保险公司摆并没有办法监督叭款项的到达状况昂，转账支付没有拜现金支付那么快按的速度，一般在板一到三天内会入耙账。而在款项到半达前就在原始凭芭证上加盖皑“袄转账收讫伴”癌印章，并由会计傲人员审核记账。稗如果遇到财务人鞍员疏忽大意或者佰蓄意空投入账，坝那么公司就产生柏了应收保费，给挨公司收入带来了把风险

23、。而财产保白险一般都是签单吧生效，这就潜在斑地增加了应收保盎费的产生几率。绊造成这一问题的啊主要原因，就是芭因为会计人员没巴有相关的制度来靶规定他们如何执跋行更为有保障的扒程序来确认保费按收入。而在长期版的工作中，按着皑以前遗留下来的敖工作习惯简单地昂对待保费收入。翱2.1.2挨 捌应收保费确认现百状半同上一个保费确拔认问题一样，公把司在应收保费的奥确认上也存在这盎样的问题。拌应收保费是指应肮向投保人收取但胺尚未收到的保险奥费。在核算过程暗中进行明细核算奥，并按照投保人百设计备查账簿进暗行登记。盎在实习过程中观伴察到的现象是，拌在保费未到账或搬未满额到账的时安候，会计人员并摆不计入安“啊应收保

24、费皑”爸科目核算，而是班直接挂账。所谓拌挂账就是在摘要白上做特殊的标记岸，看到这样的标鞍记之后会计人员扳就不予处理，直把到保费打入公司爸收入专户之后才坝确认收入。这不唉仅大大延迟了工俺作的进度，也给岸公司的收益带来巴了巨大的风险。按很多保费是一个败月之前就应该到办账的，但是未能吧及时到账，而且板会计人员却不确班认应收保费，因俺为长时间不追偿罢应收保费，会形安成坏账。数额巨皑大的应收保费在巴年末进行追讨的俺时候也因为拖延白时间过长而导致吧某些原始凭证丢笆失或者投保人无碍法联络，这就等肮于公司在挂账的按同时就形成了坏百账。而且应收保板费的数量越多，昂那么公司形成坏霸账的风险就越高罢。埃同样的，由于

25、没拜有应收保费的核扒算，所以公司的碍报表上并没有坏翱账准备的金额。盎每一年因为应收半保费而给保险公佰司带来的损失比稗重是很大的坝，班据调查，艾截止邦2008年底，奥全鞍国财产保险业务板应收保费余额达绊到扒1白拌70扒亿元，占当年财爸产保险保费收入隘 捌2337跋亿元的败7傲拌27%半 ，同比增长了斑17奥把75%。般2.2半 霸计量现状鞍由于保险行业的啊特殊性，收益的稗核算并没有特别搬统一的标准。根版据各种险种的不斑同，由保险公司唉通过公式计算出绊保费的相应金额笆。这些保险的金熬额都是由精算师奥计算得出的，将安保险的风险和收伴益都做了很好的佰融合，并将这种哎融合通过金额来挨表现出来。无论八是收

26、益入账还是叭出现赔付支出，伴都能够清晰地从翱保费计算公式上背看到各种费用的败计算和统计。在捌收益的计量中，稗虽然对数量金额安做了明确的规定跋，但是在科目设拌置和核算流程上艾仍然有不合理的拌地方。霸2.2.1癌 哀会计核算程序现绊状拜首先收付费窗口靶的会计人员从投艾保人处得到投保八单等原始凭证，拜经过审核之后收拌取费用或支付费般用，打印出临时搬记账凭证，临时肮记账凭证在信息阿系统中也保留痕疤迹。之后由财务捌人员审核临时记背账凭证和原始凭傲证，确认无误后百记账，并在系统癌中生成记账凭证唉。每天在结账的瓣时候系统会按照昂业务发生的顺序巴自动登记银行存安款日记账，现金癌日记账，总账，埃各险种明细账，啊

27、并进行账账核对摆，由出纳人员进靶行账实核对，如岸发现错误，及时霸更正。登记账簿哎之后系统会将这埃些业务自动生成氨报表项目，留存癌在系统中，留待扒会计期末的时候百打印审核。每天芭的业务处理所形肮成的记账凭证按跋照日期打印出来笆，送交专门订制岸凭证簿的人员进耙行装订。摆最后在会计期末挨的时候打印账簿拜，各种报表，按奥照规定的格式装扮订和凭证簿一起柏归档备案。胺2.2.2隘 疤会计科目应用现俺状哀会计收益是保险敖公司重要的资金隘流入，所以在核搬算时公司设置了颁“捌银行存款熬”埃 爱、拌“爸保费收入吧”凹 奥、颁“隘利息收入扳”敖 班、按“摆应收代位追偿款隘”疤等应收科目阿 百、哎“靶营业外收入捌”澳

28、 凹、肮“哀其他业务收入版”邦等会计科目来对瓣会计收益进行核鞍算。唉1捌“爸银行存款挨”扮科目核算公司存百入银行或金融机拔构的各种款项。埃本科目按照开户班银行、存款种类笆等，分别设置坝“奥银行存款日记账爱”皑 傲，并由出纳人员稗根据收付款凭证挨，按照业务的发肮生顺序逐笔登记袄。每日终了结出皑余额。该科目下鞍设般“拌收入户鞍”蔼 皑、奥“爱支出户傲”傲 熬、耙“吧费用户凹”癌 凹、隘“奥其他户扒”昂 跋、板“版XX险种专户背”柏二级明细科目来啊核算保费收入、爸理赔支出、各种哀费用和其他款项奥。如果核算需要跋，在二级明细后败面还会按照账号瓣增加三级明细科昂目。伴2扒“爸保费收入挨”哀科目核算公司根

29、叭据原保险合同准版则确认的原保险跋合同保费收入。罢保险业务以储金按利息收入作为保隘费收入的，也在凹本科目核算。按巴照不同的险种，柏本科目下设不同拔的二级科目进行啊明细核算。翱（1）确认保费爱收入时啊借：银行存款半傲二级科目皑 爱 库存现金般 邦 有关科目柏 跋贷：保费收入翱把二级科目哀（2）根据业务氨批单增加保费懊借：银行存款-笆二级科目隘 拜 有关科目柏 败贷：保费收入白吧二级科目碍（3）根据业务跋批单减少保费八借：保费收入跋懊二级科目败 贷：银行存款懊艾二级科目 有关科目皑（4）原保险合敖同提前解除的借：保费收入百 贷：斑库存现金唉 银行笆存款岸罢二级科目邦保费收入作为公班司一项重要的收熬

30、入，虽然在保费办收入确认的时候霸做了相应的明细班核算，但是却不摆够详细和明晰。百在实际操作中，百这样的科目设置扒还是会有交叉核般算的现象发生。挨以农业险中的艾“稗一揽子板”肮保险为例，在农板业险种中，虽然瓣设有暗“叭一揽子佰”澳保险的明细科目邦，但是这个科目案的保费并不是由巴农业险种的风险癌计算得来。当投板保人保险之后，捌既可以保险家庭斑财产，比如牲畜碍、作物，也可为摆家人的保健康险安，同时还可能有捌其他的福利项目叭。斑“邦一揽子挨”邦保险的保费计算埃也没有保持和农盎业险一致的计算白方法，而是将财拌产险和健康险合暗并计算出保费的傲金额。在扒“伴农业险叭”阿科目下设置了颁“袄一揽子保险般”疤的三

31、级科目，四拔级科目为巴“稗牲畜保险收入搬”爸 傲、安“邦健康险收入叭”胺。入账时的分录霸就为办借：银行存款碍跋农业险专户败摆一揽子保险袄扮健康险收入柏贷：保费收入熬按健康险收入懊这样的科目设置盎，会让人把农业昂险中的健康险与懊一般健康险混淆凹。因为核算的公阿式是相同的，在癌核算时也不便分摆清楚，甚至在入癌账时按照健康险皑的科目入账。在唉每天结账检查的隘时候就能够发现碍这样的情况，由班于不同险种设置奥了相同的二级科鞍目或三级科目，敖造成了在工作上翱的误差，而当要碍查找这个误差的翱时候，却不能及把时发现，因为核爸算的科目发生了扳重叠，在电算化敖不体现全部科目哀的情况下，无法岸查找错误的根源阿。伴造

32、成这一问题的邦原因，是因为在爱保费的计量上存拜在着配比失真的白问题，每一种不翱同的险种的费用艾不能只是简单的岸相累加而得出保挨费金额。而且在安科目的分配上存芭在明显的不合理叭，不同的险种中跋交叉的保险范围按应设置不同的分扒级科目来确保不埃会有核算混淆的霸现象发生。配比瓣失真就是指保费啊收入的计算完全跋按照不同险种的坝公式严格强制指矮定，并没有按照板风险的配比需求哀来指定保费收入袄的计量。风险大跋的应该保费核算伴高，风险小的保绊费核算低。根据柏风险进行核算之爸后，即使不同险拜种中出现了保险把范围交叉的情况扒，其不同的核算白公式也能使大家鞍区分开各种险种癌。现在在不同险拌种的交叉核算时傲，一旦发生

33、交叉捌保险领域，就会奥按照单一的核算胺方法来计量。用伴公式体现的话，肮不同险种的区分碍没能体现出来，柏所有的公式都是扮一致的，这就造埃成了混淆。绊 3靶“安利息收入版”伴科目核算公司确耙认的利息收入，拌包括其他金融机八构之间发生资金扳往来业务、买入奥返售金融资产等坝所取得的利息收八入等。本科目按艾照业务类型进行背明细核算。下设癌“办活期存款利息把”板 拜、疤“奥定期存款利息白”胺 隘、案“把协议存款利息扒”澳 笆、敖“耙其他利息收入败”跋二级科目。之后傲按照核算的需要耙，再追加三级科挨目。般由于利息收入并啊没有占会计收益矮的很大比重，在摆核算上没有更加矮严格的规定，现袄在的核算制度完扮全可以满

34、足利息盎收入的核算标准靶。八4邦“笆应收代位追偿款鞍”蔼科目核算公司按哎照原保险合同约暗定承担赔付保险耙金责任确认的应瓣收代为追偿款。绊收回的代位追偿敖款视为追偿款收案入。本科目按照啊对方单位（或个艾人）进行明细核办算。科目期末借澳方余额，反映本背公司已确认但尚颁未收回的应收代伴位追偿款。罢应收代位追偿款按是一个比较特殊笆的收益科目，把是指保险人承担耙赔偿保险金责任败后，依法从被保拔险人取得代位追翱偿权向第三者责懊任人索赔而应取稗得的赔款把。肮但是由于没有完邦整的核算管理制绊度，追偿款一直俺都是很难追回的扒款项，拖延很久芭甚至无法追回的版情况经常发生，氨因此追偿款项经扳常作为坏账处理摆。在追偿

35、款的处爸理上，应该加强绊管理制度的建立奥，保证追偿款项柏可以顺利追回，颁减少公司损失。罢在实习时还发现矮一个会计科目设版置的缺陷，就是癌应收账款科目的爱设置缺失。应收扳科目作为收入确熬认的一个过渡科扒目，它的设置是扮十分必要的。这岸样可以在收入没癌有确认的时候明瓣确还未确认的收扒益金额。除了翱“啊应收利息百”扮 皑、安“斑应收代位追偿款傲”艾等应收科目，最拜重要的盎“澳应收保费半”霸科目没有设置。绊虽然很多会计收佰益都有合同来保板证实现，但是缺扳少科目设置存在矮很大的隐患，公瓣司发生了应收账矮款金额，却没有摆得到完整正确的肮核算，如果出现扮坏账，公司就会叭损失一部分的收矮益。而且作为财碍产险种

36、来说，很跋多保费收益都是佰签单生效的，这靶样没有见到保费鞍就直接记账，更稗应该通过应收账岸户核算，以确保盎金额能够准确到凹账。盎5案“隘营业外收入把”挨科目核算公司发瓣生的与其经营活班动无直接关系的盎各项净收入，主芭要包括处置资产懊利得、非货币性懊资产交换利得、扳债务重组利得、翱罚没利得、确实白无法支付而按规柏定程序批准后转吧作营业外收入的霸应付款项等。本稗科目按照营业外叭收入项目进行明扳细核算。期末时懊无余额。白6肮“鞍其他业务收入按”肮科目核算公司根摆据收入准则确认办的除保险业务以绊外的其他经营活扒动实现的收入，坝包括租金收入手澳续费收入、咨询盎服务收入等。本拜科目按照其他业扳务种类进行明

37、细跋核算。期末科目按的余额转入邦“巴本年利润阿”背科目，结转后科霸目无余额。班在其他业务收入邦这一科目中，有叭“把保户储金板”蔼这一二级明细科岸目，但是通过资罢深的会计人员讲安解得知，保户储捌金并不作为一项扳直接获得收入的斑项目，而是通过昂保户储金利息收扳入作为收入项目柏在其他业务收入叭科目中进行核算矮。它的设置并不扮符合收入的定义巴，所以保户储金碍科目不应该在本懊科目下进行明细扳核算。因为它不罢属于收入类，所癌以应单独列示，皑单独核算。坝造成这一科目设瓣置错误的原因是阿，本公司保户储哀金业务非常少，疤而保户储金的利佰息又要记入保费敖收入，某些经办扮人员直接将保户疤储金的收入列为霸其他业务。为

38、了背杜绝这个错误的背发生，应该定期敖组织会计人员，佰尤其是新上任的氨会计人员做好培般训，了解保险会敖计的每一个会计邦科目核算范围。班2.3败 般列报现状班人保财险公司牡哎丹江分公司的会斑计期间分为年度坝、半年度、季度办和月度，一权责百发生制为基础，爱实施分险种核算搬，分会计期间结背算账目和编制财俺务会计报告。公霸司的财务报告包邦括各种会计报表半和报表说明。会皑计报表包括会计隘报表主表、会计癌报表附表和会计捌报表附注。公司蔼的列报工作通过瓣局域网进行，每俺个会计期间都会罢将报表生成并由扳网上直接送交上百一级公司审核，矮在年末的时候将袄总账明细账和对白外报送的法定报摆表一起打印出来班装订备案。内部

39、芭报表仍然在网上阿保留，直到总公爸司审核完毕之后把，各分支机构才捌将内部报表打印搬装订。所有的内鞍部报表打印装订瓣工作都由会计主拔管来完成，并且皑在打印过程中禁按止任何的篡改，矮最大限度的保证隘了数据的保密性碍和真实性。扒各级分支机构定邦期打印财务报告挨，依次编订页码柏，加具封面，装按订成册并加盖公按章。封面上注明案：机构名称，此胺物报告所属年度皑、季度、月度，百编制日期，并由爸制表人员、复核胺人员、财务负责唉人和单位负责人般签名或盖章。把公司的报表列示蔼如表2鞍半1所示。板表2皑佰1 公司报表列芭示靶法定报表瓣序号盎报表编号绊报表名称袄编报期哀1板会人保财Y10坝表叭法定资产负债表熬（原币）

40、瓣月、季、半年、埃年稗2捌会人保财C10扳表板法定资产负债表柏（折币）懊月、季、半年、板年百3瓣会人保财Y20盎表笆法定利润表（原八币）瓣月、季、半年、斑年熬4肮会人保财C20扮表邦法定利润表（折碍币）澳月、季、半年、绊年霸5翱会人保财Y30盎表靶法定现金流量表版（原币、直接法碍）霸月、季、半年、俺年笆6耙会人保财C30伴表暗法定现金流量表扳（折币、直接法俺）爱月、季、半年、八年罢7昂会人保财Y32熬表斑法定现金流量表熬（原币、间接法笆）袄月、季、半年、罢年班8捌会人保财C32爱表巴法定现金流量表败（折币、间接法柏）笆月、季、半年、安年唉9扒会人保财C4表皑所有者权益变动叭表（折币、总公蔼司用

41、）八年邦报表附注折币表暗序号鞍报表编号唉报表名称班编报期啊1案会人保财CF0伴01表爸现金及现金等价绊物附注表百月、季、半年、般年坝2霸会人保财CF0斑02表 HYPERLINK l CF003!A1#CF003!A1 唉应收代位追偿款懊附注表罢月、季、半年、板年邦3柏会人保财CF0敖03表 HYPERLINK l CF004!A1#CF004!A1 矮定期存款附注表拌月、季、半年、笆年绊4癌会人保财CF0柏04表 HYPERLINK l CF005!A1#CF005!A1 爱其他资产附注表矮月、季、半年、盎年埃5蔼会人保财CF0唉05表 HYPERLINK l CF007!A1#CF007!

42、A1 唉保险合同准备金翱变动附注表肮月、季、半年、盎年背6扒会人保财CF0霸06表 HYPERLINK l CF008!A1#CF008!A1 班保险合同准备金氨未到期期限附注叭表埃月、季、半年、板年伴7板会人保财CF0奥07表 HYPERLINK l CF009!A1#CF009!A1 傲未决赔款准备金耙构成附注表扳月、季、半年、暗年蔼8岸会人保财CF0隘08表 HYPERLINK l CF010!A1#CF010!A1 蔼其他负债附注表碍月、季、半年、爸年埃第3章 人保财澳险公司牡丹江分办公司核算制度设叭计扳为了适应我国社吧会主义市场经济俺发展的需要，加昂强保险公司会计阿核算工作，维护隘投

43、资者和债权人半的合法权益，根佰据中华人民共柏和国会计法、班中华人民共和拌国保险法、阿企业会计准则拜（财政部令第5澳号）以及国家其霸他有关法律、法碍规，扳并依据内部开阿机控制规范、霸会计电算化工凹作规范等相关败要求摆制定啊适用于人保财险耙公司牡丹江分公坝司的会计制度。百3.1肮 昂会计核算程序设埃计投保人填写投保单外勤人员审核投保单收款填制保险单和收据办理确认手续审核入账生成报表项目打印凭证账簿报表，归档安图3盎拔1 会计核算程绊序图拜投保人向保险公耙司投保财产保险斑业务时，应填写暗投保单。外勤人艾员收到投保单后罢，详细审核投保半单的各项内容，昂同时进行验险。搬内勤人员接到投斑保单后，认真审傲核

44、，审核无误后捌填制保险单。交板费时应由内勤人隘员填制“险保费碍收据”交费凭证绊一式三联交投保懊人，凭以向出纳霸人员交款。出纳哎人员在收到投保稗人交来的现金或跋银行支票和内勤按人员填制的保费隘收据后，在保费吧收据上加盖专用按收讫章，并疤加盖名章哀。第一联“保费俺收据”交投保人昂收执；第二联“跋收据副本”退内颁勤人员作为登记肮凭证盎；第三联“收据阿存根”连同银行摆存款解缴回单，扮一并送交会计部叭门，会计人员据袄以办理会计手续昂。阿现在公司确认保岸费收入时以保单啊（批单）记账联败或财务联作为原爱始凭证管理，单案独装订。在将这般些原始凭证装订澳送交会计人员之颁后，由会计人员爸审核确认入账。疤之后才形成

45、了正斑式的收益。在收罢益记账之后，系办统会自动生成报袄表项目，在会计敖期末的时候将账扒簿和报表打印出吧来，装订，归档胺备案。整个流程霸如图3芭爸1所示。搬在新会计准则中霸规定的哎保费收入确认条盎件： 拜1澳原保险合同成俺立并承担相应保氨险责任。傲2叭与原保险合同背 斑相关的经济利益靶很可能流入扮。笆3办与原保险合同罢相关的收入能够办可靠地计量 。扒 暗对于非寿险原保扒险合同，应当根疤据原保险合同约百定的保费总额确背定。傲在确定了保费金傲额之后由会计人胺员进行审核，并背通过银行送交的拜网银支付凭证等哎原始凭证确定金扮额已经到账，在板系统中自动生成碍报表项目，会计八期末的时候将报佰表打印并存档。斑

46、这次程序设计的皑主要改变在于确坝认保费时推行笆“唉见费出单岸”霸的机制，能够大澳大减少保险公司白应收保费的风险半。柏“搬见费出单哀”澳的含义即岸“暗一手收保费，一背手交保单隘”矮，是指保险公司埃必须在保费一次斑性全额入账后，百才能出具保单和扳发票。其核心实疤质是：每张保单拜的生成以保费的碍全额流入为前提阿，由系统而非人澳工来确认并控制唉。其操作流程为把：财务系统或核捌心业务系统进行凹收费信息登记后爱，工作人员通过俺 POS 刷卡懊获取收费确认信败息或确认支票到败账的相关操作后鞍，系统成功生成隘正式保单，并打安印出记录收费时扮间、保单生成时暗间、打印保单时案间和交捌款时间。由于系柏统的操作时自动

47、芭的而且人工无法拌篡改，肮整个收益确认的斑程序比之前的有耙了系统的要求。板这一机制邦降低保险公司经傲营风险，提高保柏费收入透明度，佰提高经营数据真俺实性般，从而袄保护了公司的收百益。氨现在全国有很多啊财产保险公司都皑开始使用板“芭见费出单拔”霸这一核算机制，艾在防止白“败应收保费案”凹的形成方面有着巴重要的作用。系暗统的确认要比人叭工确认的风险小唉，所以这一机制八也应该设计到本叭公司来。背3.2扒 叭会计科目设计伴人保财险公司牡摆丹江分公司不涉伴及对外投资业务按，于是不进行投哀资收益的核算。败由于之前应收科斑目的设置缺失，把给会计核算与列伴报造成了很多不八方便，因此要增坝设几个科目，并凹更加细

48、化部分科艾目的核算范围。爸1唉.扒应收保费科目设案置澳“罢应收保费疤”巴科目核算本公司半应向投保人收取凹但尚未收到的保办险费。本科目按奥照险种进行明细隘核算，按照投保凹人设置备查账簿班进行登记。该科靶目根据险种的不艾同下设二级科目昂“唉XX险种专项爱”斑，根据保费收取邦方式下设三级科癌目案“疤销售专项蔼”盎。如三级科目下艾仍然需要明细核伴算，再按照需要柏进行下级科目的摆设置。爱本科目期末为将霸借方余额，反应伴本公司尚未收回俺的保险费。昂2.埃保户储金科目设熬置爸“靶保户储金敖”拜科翱目核算摆公司收到投保人坝以储金本经增值肮作为保费收入的半储金。本科目按蔼照被保险人设置矮备查账簿。保护拜储金虽然

49、在收益瓣中所占份额很小阿，之前一直都在拔“背其他业务收入耙”班中核算，但是它按的核算性质和其哀他业务还是有差安别的，并不同于班其他业务收入和颁利息收入，所以巴在这里将本科目斑列为一级科目单捌独进行核算。澳本科目期末贷方熬余额，反应公司昂应付未付投保人爸的储金。奥3.坏账准备科搬目设置捌“笆坏账准备坝”绊科目核算公司应巴收账款的坏账准肮备。本科目按照八应收款项的类别百及险种进行明细盎核算。增设绊“疤应收保费半”挨二级明细科目，敖按照险种进行核般算。如果核算需败要，可以继续设艾置三级科目。翱 本科目期末贷唉方余额，反应公俺司已计提但尚未八转销的坏账准备斑。氨4.保费收入科埃目下增设收保费哀和退保费

50、二级科靶目扒“鞍保费收入般巴收保费傲”奥核算公司根据原柏保险合同准则确扳认的原保险合同盎保费收入。败“艾保费收入拜凹退保费跋”伴核算原保险合同跋提前解除的，按般原保险合同约定艾计算确定的应退埃还给投保人的金耙额。此二级明细斑科目按照险种不芭同，下设般“阿机动车辆险肮”盎、翱“爱财产险哀”傲、哀“岸责任险奥”拔、搬“凹健康险板”拜等分险种的三级疤明细科目，按照蔼销售渠道进行明按细核算。敖期末，应将本科柏目余额转入唉“懊本年利润熬”疤科目，结转后科背目无余额。败科目设置时明确瓣了应收保费和坏绊账准备的核算，捌填补了之前会计暗科目核算的缺失唉，能够明确了解昂公司未确认收益蔼的数额，给公司霸的收益带来

51、了一安定的保障。同时俺细化了保费收入奥的核算，增设了岸二级明细科目，瓣使核算时更清晰袄，减少因为科目哀设置混淆而引起耙的误差，更加方奥便会计人员查账巴。从制度中要求按会计人员重视对跋待应收款项，减唉少可能对公司造摆成的损失。 般 胺之所以将保户储白金科目从其他业按务收入科目中分颁离出来，是因为办这样的科目设置背是不符合保险奥会计准则坝。拔保户储金百，颁是指保险公司以唉储金利息作为保艾费的保险业务版，袄收到保户缴存的拔储金稗。把保费收入与保户隘储金的区别办在于敖“皑保费收阿入敖”靶是保险企业对外版承担风险或责任白所获得的一种收搬入鞍，扮既不是借入也无按须退还扒。靶而爸“肮保百户储金半”爱是保险企

52、业从保拜户那里借入的拌，爱是需要退还给保扒户的盎“伴本金八”稗，爱如同银行向储户瓣吸收的存款碍，翱是保险企业对保扳户的一种版“爸负债懊”稗。跋属负债类科目袄。隘保户所以愿意将阿资金交给保险公百司扮，靶一是保险企业既蔼能还本拌，耙又能付息袄，颁二是兼有保险性肮质班，疤出现意外时能得办到保险公司给付靶的保险金扒。板保险公司所以要翱吸收保户储金艾，白就是希望通过运奥用保户储金产生八比较高的耙“靶利息收入跋”傲或昂“班投资收益板”版，澳且这种背 蔼“暗利息收入扮”拜应该高于付给储按户的利息拜。保户储金所产巴生的利息收入在坝“阿保费收入盎”哀科目中进行核算傲，但是拜“吧保户储金巴”柏科目应该单独在耙资产

53、负债表中列佰示。巴财产扮保险稗的保费收入和保柏户储金有着很大罢的不同哀，斑不能一并汇总成绊业务收入霸在其他业务收入爱中核算。耙3.3鞍 般会计凭证及账簿皑设计扮人保财险公司牡隘丹江分公司的凭爱证包括原始凭证胺和记账凭证。账俺簿有总账、明细盎账、专项账、银隘行存款日记账、瓣现金日记账。安3.3.1蔼 俺会计凭证设计1.原始凭证败涉及会计收益核瓣算的自制原始凭柏证包括：保单、翱批单、保费收入巴批处理清单、储肮金和投资金收据笆（或发票）、保耙险费发票、账务笆处理说明等。外八来原始凭证包括懊：银行单证（银肮行支票存根、现敖金缴款单、银行袄进账单、收账通艾知、网上银行支百付凭证等）。哎同时，与经济事翱项

54、相关的合同、般协议、法院裁决邦书、上级机构或背监管部门大的批癌准文件、工程预岸算书及决算书，搬其他各种内部审盎批文件等也属于癌原始凭证范畴。拌最主要的自制原板始凭证为保单、坝批单、收据。（1）保单：版保单按照商业险澳和机动车辆险分搬为商业险保单和岸车辆险保单。保鞍单样式如图3吧凹2和图3扳爸3所示。癌商业险保单一式巴三份：业务联交昂给业务部，记账巴联交财务科记账般，客户联留给投熬保人。哀车辆险保单一式傲四份：存根在综敖合部备案，业务八联交给业务部，半记账联交给财务把科记账，客户联把留给投保人。班家庭肮财产险扳保险单（正本）班PICC中国人八保财险股份有限耙公司矮黑龙江分公司啊 版 拜 癌 拔

55、袄 吧 保单霸号码：叭被保险人叭被保险人身份证颁号码昂地址罢联系电话板保险财产名称办保险费合计（人鞍民币大写）： 板 瓣 八 俺 ￥： 岸 哎 元碍保险期间自 艾年 月 罢 日零时起至 半 年 月癌 日二十四半时止爸保险合同争议解凹决方式熬特跋别暗约唉定翱重要提示傲保险人埃公司名称案公司地址昂邮政编码 把 扳 服务电话 翱 坝 签笆单日期拔 挨 稗 案 啊 班 （保险稗人签章）巴核保： 碍 摆 蔼 制单： 颁 傲 疤 经办：耙图3爸斑2 人保财险公暗司牡丹江分公司邦商业险保单格式罢机动车交通事故白责任强制保险单跋（正本）案PICC中国人巴保财险股份有限柏公司靶黑龙江分公司拌 捌 扳 罢 百 耙

56、 澳 保单坝号码：唉被保险人捌被保险人身份证跋号码坝地址俺联系电话半被保险机动车啊号牌号码胺机动车种类扒使用性质熬发动机号码盎识别代码耙厂牌型号昂额定载客艾 人霸额定载货量般 千克熬排量案功率皑登记日期稗责任限额跋死亡伤残赔偿限拌额芭50000元般无责任死亡伤残白赔偿限额佰10000元哀医疗费用赔偿限霸额阿1000元碍无责任医疗费用罢赔偿限额稗1600元版财产损失赔偿限般额摆2000元搬无责任财产损失奥赔偿限额矮400元安与道路交通安全隘违法行为和道路袄交通事故相联系跋的浮动比率 坝 班 %凹保险费合计（人稗民币大写）： 斑 扒￥： 绊 其中救助基半金（%）￥： 敖 元蔼保险期间自 捌年 月

57、啊 日零时起至 柏 年 月佰 日二十四熬时止班保险合同争议解斑决方式叭代收车船税胺整备质量伴纳税人识别号岸当年应缴搬￥ 元氨往年补偿稗￥ 巴元澳滞纳金傲￥ 元按合计（人民币大傲写）： 叭 鞍 芭 扒 ￥俺 阿 俺 元昂完税凭证号扮开具税务机关拜特别约定爱重要提示胺保险人俺公司名称昂公司地址案邮政编码 暗 版 服务电话 艾 挨 签斑单日期敖 矮 罢 凹 肮 盎 （保险阿人签章）癌核保： 懊 隘 挨 制单： 绊 柏 办 经办：稗图3柏绊3 人保财险公办司牡丹江分公司安机动车险保单格肮式版（2）保费收据奥：半保费收据一式三岸联：业务联交给靶业务部，记账联扒交给财务科记账叭，客户联交给缴癌费人。收据式

58、样癌如表3稗安1所示。版表3霸八1 人保财险公哀司牡丹江分公司罢保费收据式样袄 靶 柏 扮PICC中国人哎保财险股份有限蔼公司拌黑龙江分公司爱客户单位班：牡丹江第一中阿学巴填票日期：哀2009年6月笆2日癌保险项目拜：机动车辆险版保险费合计哎(人民币)：壹叭佰元整 叭 岸 ￥100.0版0制单人：（3）批单：懊批单一式三联：靶业务联交给业务颁部，记账联交给癌财务科记账，客按户联交给缴费人皑。批单式样如图拜3巴霸4所示。艾 鞍 盎 胺PICC中国人案保财险股份有限盎公司艾黑龙江分公司叭 被保险人：挨 耙 蔼 摆 拌 保单号码捌：背 半 艾 巴 耙 吧 傲 保单印刷号：安 险种： 挨 熬 笆 癌批

59、 单隘 拌 批单号码：捌批文：兹经被保摆险人申请，本公皑司同意由XX年按XX月XX日零摆时起对原保单做笆出如下批改：伴 原保氨单处理：霸 险别拜名称：鞍 项目翱：疤 计算傲公式：拔 合计奥保费：埃 保单俺印刷号：八 自批胺改第二七日或保靶单终止日起，本板保险单责任终止哀，特此批注。邦 爱 白 氨 拜 耙 瓣 保险公司签办章拌 阿 扒 隘 半 霸 阿 XX年XX蔼月XX日翱核批： 埃 奥 经敖办： 矮 爱 制单爸：肮图3奥芭4 人保财险公扮司牡丹江分公司癌批单式样斑公司的原始凭证氨大多部分是外来霸原始凭证，所以隘在凭证上做了特耙殊的要求：外单邦位出具的原始凭俺证应当有出具单巴位的签章（公章百，财

60、务专用章）熬；个人出具的凭邦证必须有填制人柏员的签名或盖章疤；外来原始凭证熬不能填制全部经俺济内容时，应附败经出具单位签章吧确认的明细清单叭；购买实物的原爸始凭证除包括发佰票外，还应提供熬验收证明，验收暗证明上须有有关阿经办人员的验收凹人员签字或者签氨章确认；如果购拔买实物的发票能捌够明确载明所购扳买实物的详细信哀息，也可由经办搬人员和验收人员伴在发票上签字或扳者盖章确认。拜对外出具的原始八凭证，单位应予爸签章确认。2.记账凭证斑公司由人保财险背公司设计，各级拜部门都按照这一班格式进行凭证处捌理。记账凭证式按样如表3盎笆2所示。败表3把拜2 人保财险公拌司牡丹江分公司罢记账凭证式样敖中国人民财