《税法》课程讲义

1、爱同学们艾，大家绊好柏！芭欢迎来到串讲的癌现场，距离20拌02注册会计师吧的考试短短不到蔼20天的时间，熬通过以前的精讲拌班还有串讲班，扳特别是大家对税奥法教材自己的复颁习，以及消化，摆相信大部分同学胺已经做好了充分暗的准备，今天我坝们来进行的串讲唉，主要是对课程板的重点、难点进扳行提炼和压缩，翱希望能够通过串捌讲对大家的学习瓣有所帮助。盎在前面的精讲当昂中，已经向大家八介绍了今年税法胺教材从总的结构拔上变化不大，还柏是三大部分18背章，但是从考试捌的特点来讲，覆昂盖面达到100傲%，也就是说章拌章有题，但是侧罢重点不一样。颁因此在前面的学班习当中，已经向斑大家交代了18柏章在考试当中所罢占的

2、份量、以及班占的重点程度，鞍我们今天主要把针对第一层次重班点，也就是增值傲税，三个所得税暗，以及征管法，盎以及第二层次的哎重点，也就是消般费税、营业税，叭关税，8章内容耙，进行重点的介碍绍，介于时间的叭关系，我们对其疤它的属于第三层按次的税种只是点背到为止。吧下面开始串讲的爸内容。税法概论版题型客观题，分敖数不到3分的内哎容，大家主要把哎握三个作为熟悉阿的要点。哎一、税法的构成熬要素傲二、税法体系的佰分类以及税法体绊系的构成懊三、税收管理体笆制版第办二板章敖增值税跋法四个大问题：暗一、增值税的征袄税范围昂二、增值税的应傲纳税额计算板包括一般纳税人吧和小规模纳税人背的计算，以及对霸进口货物的计算

3、跋三、对进口货出拌口退税的基本政拌策以及退税的管斑理吧四、增值税专用败发票摆大家掌握有关专肮用发票当中的一扒些要点问题。懊下面对增值税的八问题进行介绍：捌增值税是以增值哀额为征税对象，扒征收的一种流转疤税，增值额在现哎实生活当中，是敖用一种间接的办鞍法来确定的，对岸于本环节销售货跋物以及提供应税傲劳务计算的增值拌税，是一个整体佰税负，扣除上一班环节在外购货物懊以及委托加工过把程当中已征收获隘的增值税，用税胺额之差来计算本啊环节应该交纳的吧增值税，在增值熬税的基本原理，背清楚的基础上，捌增值税是逐环节耙征税，逐环节扣岸税的，一种实际皑操作方法。熬增值税里面的主艾要几个问题：一、征税范围扮（一）销

4、售或者背进口的货物颁（二）提供的加蔼工、修理修配劳挨务癌要对劳务的范围般特别清楚，增值颁税的劳务是针对癌加工修理修配的芭货物来进行征收爱的，而这些劳务白以外的劳务，叫俺增值税的非应税背劳务，实际上也矮就是营业税的劳办务，在把握住增傲值税征税范围的斑基本规定，基本拜基础上，增值税靶征税范围还有一颁些特殊的内容，奥比如说特殊项目扳作为客观题。八注意：教材32稗页这四个项目多疤数都不是交增值翱税的行业，但是爱发生了增值税所八规定的征税范围挨里面的行为，也扮要交增值税。案另外，对于视同版销售和混合销售熬，兼营非应税劳把务三种需要大家拜熟练的掌握，并哎且要全面的灵活按的运用，对于八癌种视同销售货物笆行为

5、，在把握的背时候，第一和第般二要联系起来学啊习。唉（1）货物交付安他们代销，在代俺销行为当中委托颁方的责任，在收班到代销清单的时坝候，视同销售；肮（2）销售代销哀货物；代销当中艾购货方的行为，斑作为代销行为当碍中委托方和受托笆方都发生了增值挨税的纳税义务，啊同时作为受托方伴所收取的代理报班酬还属于营业税昂的税收范围；版三个视同销售的把行为主要看在题办目当中，有没有拔总分机构。另外稗是不是在同一县安市，如果总分机扳构不在同一个县肮市，那这个时候挨进行货物移送的罢时候视同销售。捌对第4和第8种班视同销售行为，背在学习的时候一耙定把它的联系和绊区别加以区分，俺作为4、8项，肮在视同销售交增半值税的时

6、候，都肮没有货款的结算隘行为。税法规定皑也要交增值税，芭如何来确定计税八的销售额，应该绊有售价按售价，摆无售价按组价，般总而言之不能以傲成本价来计算视耙同销售的销售额邦。阿同时对视同销售奥的货物在本环节捌计算征收的增值巴税，由此它所涉盎及的购进货物和办应税劳务的进项澳税额，符合规定邦是准予抵扣的。癌同时还要考虑到昂相关章节之间的熬联系。盎视同销售4、8把项在交纳增值税疤的同时，还要交肮纳企业所得税，碍而企业所得税的叭计税依据也就是隘所得额是以视同盎销售的销售额减隘去视同销售货物把转出的成本之间岸的差额，来调增岸应纳税所得额。矮在视同销售4、盎8项当中，有非埃应税的，对于投拌资的分配，集体唉福利

7、，个人消费埃以及无偿的赠送哎，但它们之间也袄有区别，比如说袄将购买的货物用扮于不同的用途，办它的处理是有所霸不一样的，将购版买的货物用于5巴、6、8这个作按视同销售，而将扒购买的货物用于稗4、7用于非应稗税项目，用于集跋体福利和个人消颁费，这个属于不哀得抵扣的进项税摆，不是计算销项百税，而是从进项啊税额当中来转出扮那部分已经抵过哎的进项税。笆在特殊的征税范芭围当中，还提到耙了混合销售行为熬，这也是要掌握稗的。作为混合销叭售含义首先要清俺楚，指一项销售扳行为，在这项销耙售行为当中，即扒涉及了货物的销靶售，要交增值税俺，也涉及了非应澳税的劳务即交营哀业税的劳务，这挨个时候如果属于背货物生产，批发败

8、、零售，以货物伴的经营活动为主扒的，这个混合销扳售应该是交增值矮税。如果以劳务斑为主混合销售就扮交营业税。胺第三是经营非应办税劳务。增值税芭的纳税人在从事哎货物和应税劳务隘的同时，还发生靶了非应税劳务的翱行为，二者之间绊没有从属关系，邦所以各自交各自邦的税。在其他征案免税的有关规定巴里面，客观题需艾要大家把握住，拌比如说1、2里岸面，免税的范围八。岸比如说对高校后懊勤实体，向高校叭提供快餐外卖的办收入，这是免增按增值税，但向其傲它社会的成人提般供快餐外卖的收氨入，这是要交增奥值税的，对征免伴税的限定条件要班搞清楚，同时要罢关注今年教材新吧增加的第三条，巴对税收应收回收扳经营单位销售收巴购的废旧

9、物资，扒现在的规定是免拔征增值税。奥第4、6对软件百产品的税收优惠拔，大家要把简单艾操作以及这个政皑策的适用范围要矮搞清楚，对于简俺单操作来讲，软癌件产品同样是销靶项税减进项税，埃而销项税的计算办按照不含税销售耙额乘17%，进唉项税按照符合规版定的准予抵扣，氨算出来的应纳税氨额除以不含税销胺售额的，算出来熬的比例，我们把拔它叫作实际税负肮。而这实际税负啊和3%法定税兑般去进行比较，超捌过部分即征即退癌，即征即退这部唉分是有指定用途白的返还增值税，鞍用于软件开发和稗扩大再生产，因拔此这部分返还的巴扭转税是不交企跋业所得税的。班第七个问题融资懊租赁，主要是搞哀清交增值税还是挨交营业税，在融鞍资中租

10、赁过程当疤中，属于经过人般民银行批准的融颁资租赁属于金融靶业，所以交营业斑税，未经人民银搬行批准的融资租埃赁，如果货物的芭所有权经过转移拜这是交增值税的板，货物的所有权案不转移，这就属斑于经营租赁，交柏营业税的，所以翱搞清增值税它的版征税范围，增值稗税的纳税义务人败也是比较清楚的皑。斑在增值税的纳税巴义务人当中，考拌试到征收管理需奥要，所以我们对败纳税义务人，分笆为一般和小规模瓣两类纳税人的认靶定，这个认定问唉题大家主要把有八关认定标准了解捌一下，另外关注绊一下第40页总巴分机构之间的认肮定。按按照刚才所提到俺的要点，增值税傲里面的第二个大肮问题，是应纳税捌额的计算，增值半税应纳税额主要罢围绕

11、着是一般纳凹税人应纳税额计爸算，我们历年考熬题是一个综合题跋，有的时候在这按个地方还有计算岸题，所以应纳税耙额的计算是本章肮当中一个核心问斑题，增值税一般背纳税人应纳税额扒计算采用进项扣板税法，所以是当鞍期销项税减当期拔进项税，但确定奥当期销项税的时吧候，那就是不含拌税的销售额乘以扒税率。把增值税的税率教白材41页要求掌霸握的内容，作为凹一般纳税人来讲唉，增值税的税率挨，货物和劳务予版以区分，大部分袄的货物，以及所岸有的劳务都按1半7%的税率来征扳收，而小部分的暗货物按照13%俺的货物来征收。按（一）粮食、食叭用植物油；伴（二）自来水、碍暖气、冷气、热爱水、煤气、石油巴液化气、天然气扳、沼气、

12、居民用瓣煤炭制品；敖（三）图书、报斑纸、杂志哀（四）农机（不艾包括农机零部件盎）哎农业产品，金属白矿、非金属矿也半是按13%拌氨所以在划分当中跋，注意，如果我奥们是一个农机厂袄，销售农机的整百机，按照13%疤税率来计算销项埃税，同时又提供瓣农机的维修，修凹理，劳务一律是爱按17%税率来岸计算增值税，但扒是外购的农机的隘零部件在计算进昂项税额抵扣的时把候仍然是按17按%来抵扣进项税唉额。碍在税率当中还提爱到了小规模纳税败人的征收率。4懊2页第二行，小坝规模纳税人是按昂照行业来划分，鞍商业属小规模按斑4%，商业以外叭属于小规模，按拌6% ，同时要懊知道增值税一般盎纳税人在采用简唉易办法的时候，按也

13、可以用4%或败者6%征收率，坝确定了增值税的啊一般纳税人的1傲3，17税般率。拜下面就确定增值八税销项税额计算阿当中的销售额。拌销售额作为整个扳第四节的内容都鞍是全面掌握的内按容，增值税的销懊售额是扩大的销爸售额，不仅仅包靶含纳税人销售货扳物或者提供应税俺劳务向购买方收阿取的全部价款，澳还要包含向购买袄方收取的价外费澳用，价外费用具跋体的项目大家熟昂悉一下，一般题摆目当中在价款之稗外，单独收取的颁能够一目了然看岸出来它是价外费拌用，但是下列一肮共有3项不计入碍计税销售额的1澳、2、3也需要傲掌握。皑同时在增值税的澳价外费用当中，颁一定要把握住是啊42页最后一行凹，对一般纳税人芭向购买方收取的扮

14、价外费用，以及熬逾期包装物押金癌，应该视为含税癌收入，所以在征白税的时候，要换把算成不含税的，胺再并入销售额征稗税，对于价外费佰用的换算，这个芭在题目当中一定碍要注意，另外对斑包装物押金的换唉算，逾期的要换吧算。柏如果按酒类产品盎，啤酒、黄酒以吧外的，无论是否敖逾期的，并入当案期销售额的时候按，照样也要进行把换算，在增值税氨的销项税额里面拌，除了考虑到正佰常销售情况下，唉销售额有价外费扳用以外，还有一班些特殊销售，教哀材把税法规定特隘殊销售一共列举盎了六项：爱其中重点掌握第半一百第一采取折扣方矮式销售邦有三种折扣或者背折让，区分它们昂的不同提法，同奥时要掌握它的税澳务处理规定，第巴一种是折扣销

15、售哎，折扣销售是打扳完折以后销售，颁所以税法的规定斑在第四行，总的八原则只要是销售案额开在同一张发扒票上，那么这个摆折扣额是可以从疤销售额中扣减的袄，否则应该按照爱销售额全额计税把。扳注意：折扣额和傲销售额开在一张败发票可以扣减，巴只是针对价格的颁折扣，如果是在败折扣当中，实物搬折扣，买三送一懊，买四送一，送背的这一个是不能哀进行价格折扣的板，应该按照视同啊销售当中的无偿翱赠送来进行销项昂税额的计算。百第二是销售折扣啊，确认完销售以哀后再折扣，在会拌计上叫现金折扣摆，所以这种折扣鞍税法的规定，在斑44页第三行是凹属于融资性质的蔼理财费用，折扣鞍不得从销售额中稗减出，那当然这凹一部分折扣从流哀转

16、额当中是不能八扣减的，但是它稗在计算应纳税所爱得额的时候，由捌于它计入了财务佰费用，所以可以摆在税前扣除的。蔼第三是销售折让傲，折让是由货物哀本身品种规格质败量出了问题，所百以折让是可以从败销售额中扣减，颁但是要符合于发办票开具的要求。第二以旧换新班按同期销售价格把确定销售额，不绊得扣减旧货物的拌收购价格，在同芭期销售价格当中疤，到底是否含税暗，题目里面能够绊明显的看出来，扳而不得扣减旧货昂物收购价格，这背是要牢牢把握住懊的，旧货物收上埃来的，不能从销邦项税额中扣减，澳同时也不能当作佰进项税额来进行伴抵扣。碍第四以物易物。傲以物易物双方都熬作购销处理，各哀自有各自的销项摆税，各自有各自阿的进项

17、税，在以绊物易物，换回货绊物是否能做进项澳税额抵扣时，一埃定要看清题目所疤给的资料，首先拜要看清题目当中般，对一换入货物哀有没有取得法定俺的扣税评证，如氨果没有取得当期摆是不能作为进项败税额抵扣。暗第二换进的货物芭用作什么管理，扳如果换进的货物半是用作固定资产扮管理，这个取得板了法定的扣税凭斑证照样也是不能伴进行抵扣的，所哀以在易物易物当安中，销项一定要昂算，进项需要谨把慎。班第五包装物押金敖。单独收取并且埃没有逾期一般情邦况下是不并入销啊售额，不算销项奥税的，但是啤酒爸、黄酒，以外的扮酒类产品是比较扳例外，只要是收扮取，无论是否逾鞍期，都应该先把敖押金换算成不含背增值税的收入，伴然后并入销售

18、额艾，征增值税，同版时还要征收消费哎税。拔对于一般的押金胺，预提了也需要敖并入销售额征税佰，在并入销售额挨的时候，先将押爱金换算成不含税隘的收入，并入销按售额征税。奥销售自己使用过搬的固定资产是否罢征税盎有征税和不征税板，什么情况下需笆要征税，一定要昂分清楚，只要是安卖三种货物，一胺个是自己使用过霸的游艇，第二是柏摩托车，第三是哀应征消费税的汽吧车，包括小轿车败，面包车，越野瓣车，这里都应该哀是应征消费税的斑汽车，只要卖这霸三种东西，无论百是单位卖，还是盎个体经营者卖，笆还是个人卖，都爱要按简易办法来百征收增值税，将摆售价除以（癌扳1+6%）哀袄6%，是应该交拜的增值税，但哀是如果销售自己半使

19、用过的其它属拌于货物的固定资鞍产，不征增值税敖。稗而不征增值税的耙要同时具备三个坝条件，特别注意袄一下第三个条件吧，售价不超过原啊值的，这种情况芭下是不用交的，吧如果不同时具备白这三个条件，需笆要交仍然是简易半办法来进行征收跋，售价除以俺盎（1+6%）摆背6%，这个政策坝虽然在今年法规笆当中有变化，但稗是作为今年的考八试还按照现在的盎教材来把握。澳销项税额除了特伴殊销售以外，还摆有八种视同销售柏，在视同销售当啊中，有一些是没翱有货款结算的，隘这个时候计税的袄销售额如何来确稗定，按以下顺序绊：第一、第二是巴按照售价；第三唉没有售价，是按疤照组价，公式是班必须要掌握的内案容，在组价的公氨式当中，计

20、税的癌销售额就是成本般加上利润，这个罢利润通过10%扮成本利润率来进跋行估算。八需要提醒大家注懊意，如果这个货斑物视同销售同时笆又是应税消费品爸，在组价公式当蔼中含有从价征收霸的销售税的时候佰，这个组价中的疤成本利润率按照俺消费税法规，如版果这个公式当中伴含有从量征收的柏消费税的时候，岸这个成本利润率鞍，按增值税法的隘10%来确定，翱所以如果这里面背有消费税，需要搬大家在做题当中盎，进行慎重考虑般。百这个组价的公式伴不仅仅是在视同柏销售当中，如果吧是在正常销售里把面，售价明显偏胺低，又没有正当蔼理由的情况下，伴照样也可以利用疤组价的公式，以熬组价和实际售价吧去比，谁高谁去白交税。半增值税的销项

21、税爱额在一般销售、昂特殊销售确定以岸后，从销项税额笆要抵扣外购货物霸、应税劳务的进安项税额，进项税佰额在确定当中也白有以下一些要点碍，税法对于进项般税额，哪些可以笆抵，哪些不可以癌抵，像我们教材阿第48页有明确百的规定，如果不颁可以抵，我们从般严格的角度来讲疤，按偷税论处。败到底哪些可以抵昂。48页捌第一类以票扣税懊。一个是增值税懊专用发票，一个扳是海关完税凭证艾，上面所注明的伴增值税不用计算捌直接抵扣；岸第二类是无票也皑可以扣税，这里背主要提出三种计俺算扣税，第一个笆和第二个是考试办当中经常出现，安而且有些是同时鞍出现，所以大家罢对这两个问题一拌定非常非常的清唉楚。搬第一向农业生产白者购买免

22、税农产敖品，主要向农业颁生产者购买免税啊产品，按照买价盎10%的扣除率拜计算进项税，从搬当期的销项税额扳来进行抵扣。公式败进项税额买价芭柏扣除率袄扣除率一般按1搬0%，在今年的胺教材当中提出了邦棉花按13%，白目前的政策有变背化，考试还是以昂教材为准，而在碍这买价里面，只把要买价里面含有拜农业特产税，可耙以作为计算扣税佰的基础，买价当芭中不含农业特产案税，可以将农业拌特产税加入买价艾来计算，计算扣爱除的基数，这里凹面的免税农产品扒，大家把基本的啊含义理解好就行奥，因为题目当中霸一般都能明确的邦看出来，这个免氨税农产品一定是摆从农业生产者手瓣中买的，无论这霸个生产者是农民板个人，或者是农鞍业生产

23、单位，都半称为农业生产者按，所以从农业生傲产者手中购入免傲税农产品，农业摆生产中不产生增靶值税，那么购买傲方无法取得增值俺税专用发票，它邦在进行销售的时八候，可以按照买鞍价乘以10%计凹算扣税。哎第二个是关于运矮费的计算扣税。唉一般纳税人外购暗货物，固定资产碍除外，以及一般瓣纳税人销售货物佰所按“霸支付疤”挨的运费，这个可盎以根据运费加建扒设基金的7%来斑计算扣税，所以罢这里面在精讲当岸中已经给大家概案括了，这运费，叭它作为进项税额皑处理，一定是支搬付给运输企业的隘运费，从运输企百业取得了发票，凹这时候按货票上昂的运输费建设基班金百靶7%，如果在货绊票上即有运输费奥，也有建设基金鞍，也有保险费

24、，艾也有搬运费，一艾定用这种加法或扳减法的方法，把巴它剔除，只能运奥费和建设基金两板项可以作为计算敖的基数。氨如果在货币上，暗注明的是运费、疤建设基金、装卸疤费、保险费共计爸多少元，这种情安况下是不符合规爱定，一律不得计疤算扣出，在运费靶计算扣税的时候癌，还要计算有一扒些货物的运费不哀能计算扣税。比坝如说外购固定资鞍产，比如说免税皑货物，但是免税癌农产品除外，免昂税农产品由于它鞍的货物可以计算爱扣税，所以运费叭有一并计算扣除胺，但是作为它计邦算扣税的扣除是扳不一样的，免税班农产品按照买价挨和10%来计算阿扣税，买价的9稗0%记入了免税埃农产品的采购成皑本，而免税农产拜品的运费是按照背运费加建设

25、基金盎的7%来计算扣斑税。氨运费加建设基金八的93%就计入懊了采购成本，当拜以后涉及到进项扮税额转出的时候俺，要看给的是成鞍本还是已经抵扣摆的进项税，分别皑不同的情况，按捌照不同的扣除率袄来进行进项税额霸转出。埃进项扣税第三项扮内容是今年教材办新增加的，这个霸内容一般涉及的板不是非常普遍，肮所以大家在掌握板的时候，把现定拌条件要看清楚，靶一定是生产企业皑的纳税人，购入柏废旧物资回收经癌营单位销售的免坝税废旧物资，取拜得不了增值税专巴用发票的，这种按情况下，可以按扒照废旧物资回收凹经营单位给开具疤的普通发票上注颁明的金额，按1八0%计算扣税，爱这个问题和原来扮的政策规定是不颁一样的。所以在柏今年

26、处理这个问奥题时候，计算扣瓣税从原来废旧物绊资回收单位往后艾移到了从废旧物般资回收单位来购摆入废旧物资继续拔加工生产出来再佰生资源的生产企敖业纳税人，这个巴环节要注意。安接下来在进项税岸额当中，还有一案些不得抵扣的项傲目，在50页第百二个大问题，需办要大家对这七项霸问题全面掌握，懊实际上分为三大鞍类。耙1.购进固定资柏产霸2.将购进的货巴物改变及用途。氨因此不能抵扣凹3.扣税凭证不熬合格不能抵扣。凹重点主要是第二矮大类，将购进的背货物用于非应税扮，不交增值税了挨，用于免税项目疤，也是不交增值耙税，以及集体福癌利，个人消费和按非正常损失，这按些都是不得抵扣耙的进项税额，作板为不得抵扣进项坝税额当

27、中第四和百第五、第六，后斑面对这三项内容霸解释，比如说集案体福利个人消费半当中，不包括劳奥保用品。绊比如说非正常损扒失，即包括意外按事故非正常损失埃，也包括因管理扮不善，哀傲所造成的一种比傲如说盘亏，比如叭说腐烂变质，总暗而言之，货物没般有了使用价值，稗所以它也不存在翱今后再有价值，扮再有销项税额的奥问题。癌对第二至六项的霸不得抵扣进项税把在处理当中，在啊注意题目给我们氨的思路，如果是佰将购买的货物，斑用于二至六项，安购入时用途非常肮明确，明显就能案看出来，这种情翱况下，根本不作芭进项税额的处理爱，直接将进项税埃额记入采购成本澳，假如说将购买半的货物，用于二肮至六项，一开始奥没有明确，没有氨说

28、它干什么用，摆这种情况下，先霸按照进项税额以爸后的规定，作进霸项税额处理，当鞍发生二至六项行碍为的时候，再作捌进项税额转出处昂理，再做进项税稗额转出处理的时班候，一定要结合捌教材第56页上俺面三行的内容，俺作进项税额转出罢。这个是进项税柏额转出当中一个澳难点。拔在这个问题里面背，强调三点内容拔，希望大家特别碍注意，第一就是暗进项税额转出的跋方法，到底按什背么方法来进行进拔项税额转出，要爱看题目给我们资半料，如果是告诉般我们原来的进项鞍税额是多少，那八你就按原来实际傲已经抵扣过的进吧项税额作进项税疤额转出，如果是半没有告诉我们原靶来的进项税额是爸多少，只告诉了敖现在的成本，那拜我们就按现在的佰成

29、本乘以13%颁或者17%的税唉率，作为进项税爸额转出，所以根案据题目的要求，唉比如说去年的考癌题当中提到了月耙末盘存发现尚未板购进的原材料被扮盗，金额5万元拜，其中含分摊的俺运费4650元盎。昂这种情况下，原稗来已经抵扣的进板项税额是可以通绊过推算出来的，盎这时候原来已经肮抵扣的货物的进懊项税额，要把这笆个成本减去运费澳后再乘以17%扒。这是货物的进肮项税额。蔼货物为什么要进靶行价费分离换算叭，因为货物当时笆进采购成本的时奥候，价款就是不罢含增值税的价格澳，同时运费也要爱有一个进项税额俺转出，而运费的吧进项税额转出是唉以发票上的运费安乘以7%进入了板进项税额，所以澳发票上的运费是爱多少，实际上

30、是板含着要抵扣的增扒值税，因此也要笆把运费成本的运挨费除以93%，扒算出来原来货票蔼上的总运费是多哎少，按照总运费柏的7%进了进项办税额，所以按照伴总运费的7%进埃行进项税额转出班，这种情况下，白原来的进项税额艾能够知道是多少哎，按照原来的实哎际的进项税额转靶出。如果不知道哎是多少，只告诉懊了原材料被盗，芭金额是5万元，巴5万元乘以7%澳进项转出。澳所以在进项转出叭当中，第一要特版别注意的就是进颁项税额转出的方笆法，可能是按照皑原实际的进项转罢出，也可能是按笆照成本乘以税率疤计算转出。般在计算转出当中巴第二个要大家注啊意的，在计算当袄中它所处的位置拔，在税法的计算扳当中，进项税额暗转出，一定要

31、在扳进项税里面，减捌去要转出的计算安，跟会计上，在暗进项税额转出，摆和销项税额方向拔一致，完全不一八样。半在会计上销项税皑额，进项税额转芭出都是在应交税翱金把矮应交增值税的贷俺方，在税法问题绊，一律要进项税扳额转出，在计算疤进项税额的时候笆，减去扣减。伴需要注意的第三柏个问题，在进项爱税额转出当中，般对于非正常损失绊的进项税额转出办，如果是购进的邦货物非正常损失稗和用购进的货物叭生产出来的产成白品所发生的非正奥常损失，他们对办进项税额转出是胺不一样的，如果阿是购进的货物非绊正常损失，这个奥处理非常简便，翱货物原来抵扣的绊进项税，来直接巴进项转出。疤如果是再产品，矮产成品耗用的货爸物进项税额转出

32、背，绝对不能拿成癌本乘以税率来进氨项转出。暗比如说某一个自胺行车厂，生产出拔来自行车以后，扳有20辆被盗，扮成本是每辆50八0元，这时候进白项税额转出绝对澳不是500乘以胺17%乘以20岸辆，应该考虑在啊每辆500元的般成本上有多少是稗耗用了外购材料埃，题目当中涉及碍这个问题，应该艾告诉大家在成本哎当中，比如说材癌料，或者在物耗巴所占的比例是7颁0%，这时候进扳项税额转出，是澳用500的成本吧罢乘以里面所占的昂物耗，然后再乘坝以17%的税率蔼，再乘以20辆碍作进项转出，所扳以产成品和购进熬原料，非正常损坝失处理不一样，扮要仔细审题，才白能够加以判定。皑在增值税的一般笆纳税人计算当中般，去掉销项

33、和进哎项还不够，还有皑一个非常重要的凹问题，就是54般页关于时间的限盎定，销项税额总袄的原则是不得滞芭后，具体规定是胺在86页，一共霸是七项，结合着矮销售的货款结算翱方式，有七种关笆于销项税额确定跋时间，必须掌握拔，关于进项税额坝按照行业来确定矮，进项税额总的岸来讲是不得提前版。斑54最下边提到隘按行业确定的三般种情况，工业强癌调是货物一定验扮收入库，要包括搬它的运费计算扣摆税的时候伴随着隘货物的，货物如坝果不能够抵进项霸，运费同样也不耙能够抵进项，商疤业强调的是全额捌付款，全额付款捌包括向开出商业懊承兑汇票，这些跋考虑进去了，全办额付款可以抵扣鞍如果是部分付款俺，当期不能抵扣皑，同时商业接受

34、叭投资捐赠和分配败货物，由于没有拔付款问题，所以捌它以收到增值税翱专用发票作为抵哀扣时间，而一般熬纳税人购进应税版劳务也是全额付颁款才能作为当期拜进项税额抵扣。碍不符合当期抵扣翱条件的，进行抵班扣，按照税法严哎格操作以偷税论氨处，在增值税一叭般纳税人税额计岸算当中，围绕着按销项、进项和当奥期全面把握政策癌，如果算出来的碍销项大于进项，败就是本期应纳的摆税额，差额是本拜期应纳的税额，耙如果算出来的销岸项税额小于进项鞍税额，算出来的巴应纳税额负数就艾是留抵下期的增罢值税税额，所以蔼在计算当中，注澳意有没有联考的拌计算题，或者是案综合题，如果涉跋及到这种问题，耙在计算第二个月伴的增值税，把上暗一个月

35、未抵扣完翱的增值税额在本氨月计算增值税的俺时候，从应纳税鞍额中减去。埃小规模纳税人的暗计算在57页，般这个内容相对来巴讲，就比较简单凹了，把公式掌握绊，这里面的销售氨额和一般纳税人隘计算销项税的销碍售额是一致的，般含价外费用，不埃含增值税税金，捌对若干特定货物熬销售应纳税额计佰算，对于客观题办的单项考点，大翱家一般熟悉。八第五节涉及到几爱种行为的税务处败理，我们在应纳搬税的增值税范围奥里面实际上已经奥提到了，大家需奥要掌握的是两个奥内容。一个就是瓣对于混合销售和肮经营行为的判断柏，一定要区分混癌合销售是强调同拜一项销售行为当背中涉及了两项业柏务，它们是不可颁区分的，经营非懊应税劳务是同一爱纳税

36、人的经营活爱动当中涉及了两岸项业务，它们是跋可以区分的，它摆的第二个需要掌爸握的是这两种行跋为的各自税务处八理。斑当你判定了属于癌这种行为的时候挨，属于混合销售八的情况下税务处吧理，纳税人的经邦营主业只交一个把税，要么交增值耙税，要么交营业颁税，当你判定了把这项行为是属于盎兼营劳务，根据半纳税人的核算水耙平，若分别核算傲两个税都交，若摆未分别核算则只皑交增值税。艾在增值税的要点奥内容里第三个问罢题，该提到了增叭值税出口货物退哀免税这里面，大翱家主要是围绕着颁两个问题进行熟盎悉了解，一个是把增值税出口退税半的基本政策和范巴围。教材65页扒哪些是属于又免疤又退的企业和货败物，哪些是属于疤只免不退的

37、企业扒货物，哪些是不鞍免不退的企业和吧货物，在出口退扳税当中，第二个百需要大家熟悉的靶问题是涉及到出般口退税的有关管傲理政策。教材74页肮在出口退税当中翱，需要提供哪些翱凭证，账证的管班理，另外向出口摆退税当中，没有叭按税法规定，应矮该承担什么样的矮处罚责任，这是哀增值税的出口退笆税的问题。83页般进口货物征税，艾税额计算的问题版，在税额计算当颁中，对于进口货耙物征收增值税。84页氨公式是这一节的癌核心，进口货物败增值税的计算方埃法，用组价乘以板13%或17的稗税率，13%和跋17%的选择和按国内货物是一样百的，而组价的确按定是必须要掌握皑的，这里面涉及澳到了进口关税和阿进口消费税，所埃以三税

38、联考是我巴们历年题目当中巴一个普遍性的，凹或者带有规定性啊的一种考题。今碍年大家仍然要注扮意同时需要注意埃的是进口环节纳阿税人交过的增值氨税，应该说是负鞍担的增值税或者笆叫进项税，但是办是否是纳税人准伴予抵扣的进项税霸，一定要看清购百进的货物属于什白么管理。蔼如果是属于生产版经营管理当中的盎流动资产管理，绊这个进口环节的跋增值税是可以进般项抵扣的，如果扮购进的进口货物稗是属于固定资产吧管理的货物，这罢时候进口环节要白有增值税，即固扳定资产的原值不佰得抵扣。靶在进口货物的纳佰税义务发生时间扳上，跟我们后面挨关税里面规定的班不一致，这个问巴题大家在今年学靶习当中，可以了癌解一下。把在增值税当中，敖

39、还有最后一个问瓣题，专用发票，邦在专用发票当中唉，99页提到了氨增值税专用发票背，在什么情况下艾开具范围，要大靶家熟悉，这可以敖是客观题的考点拜，哪些是不得开扒具，哪些是可以奥不开具，要把这鞍个界线划分清楚罢，另外在增值税稗专用发票里面，般开具时限也需要盎大家特别熟悉，芭我们可以是作为哎客观题，以及综胺合题当中的考点班，这个开具时限皑实际上就是85懊页增值税的纳税叭发生时间，可以皑一起记，如果是艾增值税的一般纳哎税人开具了专用芭发票而没有计税绊，税法规定按偷靶税论处，最后在挨增值税的专用发奥票当中还有一个般要掌握的内容：袄104页开具专唉用发票以后，发挨生退货折让的处鞍理，这种问题一芭般题目当

40、中出现癌，在综合题里面八，总的原则是买扳卖双方，购销双肮方均作购销处理斑，至于说从哪一扮方一般都是先看捌买方怎么办，买扒方如果是能退回白，那卖方的处理般相对来讲就非常肮简单了，要么一八起粘贴作废，要唉么开具红字专用坝发票，冲销原来傲的销售额和原来扮的销项税额。俺所以第一种情况胺，大家可以了解半，需要特别掌握奥是第二种情况。教材105页矮买方拿到了增值挨税的第二三联专袄用发票以后，要绊求退货，但是二芭三联已入账就不拜能退回，不能退拜回的情况下，买背方应该是取得当碍地主管税务机关扳开具的证明单交敖给卖方，卖方以芭此作为开具红字捌专用发票合法依安据，在红字专用胺发票开具出来以扮后，买卖双方都稗要处理

41、，卖方应靶该是扣减当期销癌项税，而买方应澳该扣减当期进项肮税，买方不扣减胺进项税额，这样拔以偷税论处，我板们在以往的题目阿当中，在购买货瓣物以后涉及到退叭货问题，看商业扳企业站在什么角芭度，比如说商业肮企业买了货，然岸后已经卖给销售扳者，销售者要求霸退货，这个时候翱，作为商业企业隘来讲，退要考虑佰到销项税额的扣叭减，因为它没有吧实现这块销售，埃同时要考虑到把瓣这个退回来的货唉又退给厂家。那昂么它的进项税额熬要扣减。鞍因为它已经退货拌了，没有购买这绊个货物，所以在澳处理当中，我们靶要把前面的政策摆和增值税专用发懊票的有关处理规扳定结合起来，这耙样才能够使增值啊税在处理当中针皑对纳税人的不同罢情况

42、，按照税法傲规定来全面的应瓣用，在增值税当叭中，其它没有说扮到的问题，比如按说专用发票的代拔开虚开问题，比扮如说出口退税当鞍中免抵退的重要岸问题，这些大家版都可以作为了解澳内容。懊第三章芭消费税法板征收消费税的原碍理以及消费税和笆增值税关系的介捌绍，我们在串讲哎当中主要针对考捌试提一些在复习佰当中必须要掌握唉的要点，我们消捌费税里面分以下艾四个问题。第一，税目昂熟悉，这样才能挨知道是应税消费昂品，要征收消费扮税，在征收消费傲税的同时，还要扳考虑到征收增值巴税。碍第二，消费税应靶纳税额计算的一斑般方法，这里面俺即有从价征收，阿也有从量征收，瓣也有按组价征收艾，还有消费税的背扣税问题，还有唉进口应

43、税消费品碍的问题，这里问办题都要非常清楚八的计算过程和思邦路。碍第三，在消费税爱计算当中特殊的癌问题，比如说自败产自用的应税消败费品，象委托加搬工的应税消费品白，都应该交税，八思路也要清楚。艾最后一个关于消半费税的出口问题板，一共是四个问阿题。艾首先看第一个问半题一、税目瓣11个税目，每捌一个税目里面涉唉及到的子目大家胺一定要看，其中吧在卷烟当中，我霸们目前不在分甲瓣、乙、丙三类，霸而直接就叫卷烟袄，所以现在卷烟胺的子目应该是三般个，烟的子目有阿三个，有卷烟，啊雪茄烟，有烟丝哎。113页吧消费税，征税范鞍围当中的一些具吧体问题，比如说袄向第三段，酒及背酒精，粮食白酒瓣，还是按著类白哀酒，大家看

44、一下颁第六条，用薯类矮和粮食以外的其阿它原料混合生产啊的白酒，按薯类罢白酒，而其它原办料来生产的白酒爱，一律按照粮食版白酒来记税，遇氨到类似于这样的矮问题，就要知道罢到底按哪种酒来啊计税，以免正确版的选择税率来正昂确的计算应纳税背额，同时在酒类瓣当中，还涉及到爸了商业，啤酒屋搬，商业生产的也澳要交消费税的问班题。115页背改装、改制的小隘汽车不属于本数搬目的征税范围，半这些问题作为客氨观题，大家可以岸熟悉一下。因为哎在应税消费品这拔十一种税目当中凹，不是所有的列按入这十一种的都耙属于征税范围，爸它这里还有不征捌税的，至于消费肮税的税率，有比挨率，有固定税额靶，这两大类。112页百是大家要掌握的

45、扒，是今年教材在摆消费税一个重大爱的变化，对于卷傲烟，粮食白酒和澳薯类白酒实行的板复合计税，复合般计税的有税率，耙应该说我们作为半考试消费税税率暗，以上各年都是叭给大家的，但是邦考虑到大家的方邦便，这三种复合捌计税的应税消费笆品这种固定税额唉和比例税率，最柏好还是要记一下敖。摆消费税里说的第氨二个问题，就是班应纳税额计算的哎基本方法，这基耙本方法一个是从埃价，从价在11罢5页，销售额为懊纳税人，销售应白税消费品向购买耙方收取全部价款半和价外费用，在拌这个销售额当中埃，含价外费用，隘在这个销售额当班中，含消费税税佰金，消费税价内把税，而在这销售熬额当中不含增值搬税税金，如果含耙增值税的把它价跋税

46、分离剔除，用澳含税销售额除以隘1.17，这是柏针对一般纳税人般的。凹或者是用含税销皑售额除以1加4澳%和6捌皑%，这是针对小坝规模纳税人在计蔼算消费税的时候捌的方法，在消费袄税的计税销售额啊当中。116页暗押金和包装物本凹身的价格，包装安物本身是要记入跋销售额，计算消百费税的，无论会邦计上包装物是搁扮到主营业务收入斑里，还是搁在其皑它业务收入里，芭在包装物押金的哎酒类产品，有个佰特殊情况，无论百是否逾期，都并搬入销售额，消费伴税要算，增值税半同时也要算，押靶金要除以1.1拜7，变成不含增澳值税的价格，同败时也要注意，这熬个啤酒和黄酒，靶这里没有提到，霸因为它们在交消扮费税的时候是从扒量征收，所

47、以啤暗酒喝黄酒的包装隘物押金不计算消胺费税。巴啤酒、黄酒的包瓣装物押金不逾期摆两个税都不交，盎如果逾期的要交霸增值税，不交消绊费税。翱在计税价格当中巴，教材118页啊还提到了关于计背税价格里面的两傲种特殊情况，再敖换算公式下面，伴一个是纳税人通肮过非独立核算的疤门事部，销售自芭产的应税消费品袄，应该按对外销绊售额和销售数量败征收消费税，那哎么在这个问题当爸中，是不是非独阿立核算，如果是熬独立核算的门市稗部，在生产企业半卖给它的时候，懊交过消费税了，澳这个门事部就不罢再交消费税了。般非独立核算是企癌业直接往外销售唉，要交消费税，哀按照对外的销售胺额销售数量，这斑里不能按成本价岸，对外的销售额敖可

48、以是出厂价，暗或者是批发价，熬总而言之，是一罢个对外的销售，埃另外用于换取生蔼产资料，投资入癌股抵债的，交消袄费税的时候，按凹照同类应税消费肮品的最高销售价罢格来计税，所以拌这种情况，按最八高销售价格来计鞍算消费税。哎从价征收的计价办，它的价确定，斑主要提这些问题拜，还有从量征收隘，量是116页败最下面的四种情安况拌从量征收主要适摆用于四种液体应稗税消费品，它们邦分别是啤酒、黄八酒、汽车、柴油澳。在消费税的计瓣税方法中，除了拌从价从量，我们矮今年教材118巴页上面还有一个坝复合计税，复合半计税当中先算从案量，再算从价，哀把两个税额加起摆来是本环节应该半交的消费税税额坝，作为这个新增半加的内容，

49、我们胺肯定在今年题目爸当中也是热点，哎也是重点问题，癌在计算的时候，埃千万注意不要遗拌漏，消费税是算暗两道，一道是按岸从量算的，一道啊是按从价算的，伴加起来是消费税佰，而增值税只是伴按照销售额乘以胺17%来计算。跋在消费税的一般拌计税方法里，还搬有一个扣税问题袄，在119页消埃费税的扣税跟增隘值税不一样，它败有比较独特的地熬方，所以就消费癌税的扣税来讲，邦需要大家特别注熬意的是消费税在败扣税的范围上，案在扣税的方法上氨，以及在扣税的搬环节上，跟增值凹税都有不同之处袄，就扣税的范围笆来讲。扳119页一共列肮举了7个方面，百这7个方面与去邦年的教材相比较霸减少一项，就是奥外购已税的酒，蔼继续生产酒

50、，目瓣前来讲是不允许岸扣税，另外消费笆税的扣税，列举鞍的七项，都是针肮对同一个税目的蔼，比如说外购已胺税汽车轮胎，生佰产汽车轮胎这可疤以，但是外购已背税的汽车轮胎如扳果生产的小汽车稗，小汽车在今后百交消费税的时候傲不能够抵扣轮胎啊已经交过的消费扒税，因为它没有爸在税法当中列举澳出来它是扣税范搬围。安消费税的扣税方胺法，在120页绊也是大家需要掌袄握的内容，采用坝的是按照当期生耙产领用部分来进笆行扣税，而生产版领用部分的推算半，实际上是一个搬数学计算的过程岸。叭第三个消费税扣邦税的环节也要特懊别清楚，它是从按工业环节购买的扳应税消费品，已按经交过的消费税扳在工业环节继续败加工生产已税消芭费品的时

51、候，可奥以扣掉上一个环癌节已产的消费税半，所以简称这个翱扣税环节是从工挨业到工业。办如果要是从商业般购买应税消费品拌，已纳的消费税矮在工业是不能扣爱的，反过来讲，爱从工业购买的应绊税消费品，如果芭有已纳消费税，碍在商业交的时候碍，也是不能扣税稗的，所以从工业扮到工业是我们强蔼调的要点。扒如果要是进口的邦消费品，在进口埃环节以及已交过艾的消费税，可以版按照上面的扣税癌范围和扣税方法伴，来进行消费税芭的扣税。袄第五个问题是减熬征，达到低污染绊排放值的减征3熬0%消费税，客埃观题的考点大家啊应该熟悉，在消唉费税的税额计算扮里，我们还涉及俺到了税额计算当鞍中一些特殊情况啊，这些特殊情况阿在消费税里非常

52、背有特色，大家一扮定要掌握。搬比如说自产自用班当中，用于连续俺生产应税消费品颁的，这个的确是佰不纳税的。啊第二个用于连续傲生产应税消费品皑以外的，我们叫半作用于其它方面艾，这个是在移送拌使用时纳税，至胺于用于其它方面叭的范围，在教材跋122页，第三鞍行开始有所介绍搬，大家可以看一氨下，绝大部分和板增值税视同销售暗是一致的。哀关键的问题是在俺用于其它方面情绊况下这个消费税艾如何来计算，教拜材122页提到扮有售价的按售价俺，没售价的按组啊价。123页傲组价公式一定要搬掌握，在这个组隘价当中成本加利爸润加消费税税金耙，由于没有价格摆，不知道这个税安金是多少，我们凹通过倒算一减消霸费税的税率而且按公式

53、当中唯一的隘难点就在于利润哎，如果说这个消拔费税的税金在组板价当中，是一个笆从价定率，这时皑候利润应该选择爱消费税的成本利癌润率。爱这个成本利润率跋下面一共列举了扳17种货物的，皑这17种以外的哀应税消费品，按般增值税的10%爱来确定成本率，熬如果要不属于这绊17种，实行的办是从量定额征收瓣的应税消费品，哎就这四种液体的瓣，同样也是按照邦增值税的10%半来确定成本利润白率。邦教材有一个从价白计税征收情况下拜组价的确定方法隘的例子，用组价拜乘以8%就是应挨该算的消费税，暗还是用这个组价柏乘以17%就应拜该算增值税，同柏时在这里也需要艾大家同时加以注捌意的，如果用于坝其它方面的是卷板烟，粮食白酒，

54、疤薯类白酒，这三坝种符合计税的应吧税消费品，这时巴候从量的这部分碍计算，根据数量盎来计算，而价的扮那部分在计算组氨价的时候，要注拌意成本加上利润巴的成本利润率，爱按下面的规定来癌选择，除以1减爱消费税，说的是皑从价税的，比率案税率，而在这个胺组成计税价格当摆中，刚刚算出来办的从量税，是不百能加计到组价当巴中去的，按照这翱个组价算出来的岸销售额乘以消费鞍税的税率，是应败该算的消费税，案但是只是从价的扮消费税，还要加摆上从量的消费税俺，同时按照这个伴组价，是不含从百量增收的消费税罢的，这个组价再百乘以17%，就埃是应该交的增值拜税。摆这方面的练习题巴，在三套模拟题按，网校已经公布佰了三套模拟题里摆

55、面，有些方面，袄对这种复合计税盎的，大家一定要柏特别清楚，在符搬合计税的组价的癌时候，组价里面八不含从量征收的伴消费税，不仅算跋消费税是这样，唉算增值税同样也胺是这样，在消费疤税的特殊问题计敖算里面，还有委矮托加工，应税消矮费品，应纳税额把的计算。鞍这个委托加工的胺问题，在消费税安里一直是一个难氨点，对于消费税班的委托加工，前邦提条件必须搞清凹楚，一定是委托矮方提供原料主料般，而受托方接受跋了这些原料、主吧料以外，它加工埃出来的一定是应班税消费品，在这按种情况下，委托伴加工应税消费品吧才成立。氨教材124页第半二自然段，哪些阿是属于委托加工肮，哪些不属于委板托加工，作为客熬观题需要大家熟哎悉一

56、下，化分清版楚，在属于委托挨加工的情况下，瓣委托方和受托方百双方如何纳税，岸这是我们在学习捌这部分内容当中凹一定要思路非常办 清楚的问题，鞍首先从受托方的埃角度来提一下。拔受托方接受委托芭方提供的原料，俺加工出来应税消柏费品，按税法规埃定要代收代交消昂费税，代收代交昂的消费税有同类扮产品，价格按同白类，没有的按组芭价。组价的公式绊在教材126页鞍组成计税价格=哎（材料成本+加捌工费）把案（1-消费税税疤率）跋委托加工代收代暗交的消费税就计佰算出来了，同时熬受托方还代收代艾交城建税，这个班城建税按受托方按所在地的税率来坝选择，作为受托瓣方自己来讲，它版是提供了货物的柏加工劳务，所以肮还要交增值税

57、，靶而增值税的计税败依据，就是加工按费，然后乘以1靶7%的增值税的挨税率，对于加工昂劳务受托方按加搬工费乘以17%邦来计算销项税，安加工费里面含辅澳料，加工费里肯碍定不含从委托方拜要来的销项税，肮在这个加工费里鞍也不含从委托方按要来的代收代缴按的消费税，受托安方增值税有纳税胺义务，消费税有八代收代缴义务，柏要区分清楚。吧委托方收回的应按税消费品已经交霸过消费税了，对按应税消费品有两扒种处理，直接出拔售，这时交增值碍税不再交消费税巴了，在交增值税拔的时候，还是销扒项减进项，所谓安的进项税就是支百付给受托方加工背费，从受托方取霸得的增值税专用扒发票上注明的增靶值税税额，这可罢以作为进项税额肮来抵扣

58、。扮如果说委托加工阿收回的应税消费半品，受托方代收哎代缴的消费税，懊委托方拿过来继背续生产消费品，拔这时要交消费税凹，可以按外购的罢这种方法，来扣啊除委托加工已经扮交过的消费税，芭扣税的范围，扣百税的方法，扣税敖的环节和外购完柏全一致的。矮假如说委托加工佰收回的应税消费癌品，委托方直接八用于赠送，用于笆自己其它的方面靶，它是不在交消翱费税了，这时照般样要交增值税，氨委托加工双方怎肮样纳税，这个问拌题一定要非常清板楚的把握。颁126页第二自板然段，如果受托扮方没有代收代缴埃，委托方应该承板担继续纳税的义扮务，继续纳税的碍税额看成委托方啊自制来处理，按碍照123页自制凹消费品的公式来百把握。拔在消

59、费税当中，百还有一些小要点暗，128页最下八面，将不同税率耙应税消费品组成奥成套，或者未分斑别核算，或者是摆分别核算组成成傲套的销项税税率肮一定从高计税，搬在消费税的计税靶当中，还有一个稗进口环节。130下面鞍组价公式，这个哀组价公式既是计阿算进口消费税的靶计税依据，也是八计算进口增值税哎 的计税依据，啊在从价定率征收啊的应税消费品，邦交消费税和交增哀值税，无论是售爱价还是组价同样胺都是一个计税依背据，是一样的，奥在消费税里面多啊次用到了组价，办比如说自产自用板，没有价格的，碍比如说委托加工凹，没有价格的，隘比如说进口的，般这两个组价的区皑别一定要搞清楚蔼，看它在什么时傲间使用，看它组懊价的构

60、成有什么瓣不同。坝在消费税当中最澳后的问题大家了靶解一下，像消费癌税出口退税，退爸税的范围，跟增败值税有不同之处班。疤132页第二个暗大问题提的，增叭值税在对生产企摆业而言，如果是背出口应税消费品案，增值税是免税板并退税，而消费佰税是免税不退税耙，对外贸企业而叭言，如果出口的爸是应税消费品，哎消费税和增值税半都是免税并退税佰，是从生产企业扒采购的时候，以百及支付的或者负唉担的消费税和增拔值税。扳退税的公式13袄3页大家了解一笆下， 退税以后柏又办理退关的管暗理，这个在13疤3页，哎消费税里面的纳罢税发生时间和增懊值税基本一样，埃纳税地点只要大拌家多了解，消费埃税的内容就介绍翱完了。熬第四章叭营