企业所得税法专题讲义

1、安第十四章爸 摆企业所得税法般本章作为巴所得税的主要税啊种暗，也是注册会计瓣师执业活动中涉隘及最多的税种，敖因而也是税法考班试中重点税种之拜一，考生应对本凹章内容全面掌握佰。历年考试各种矮题型都曾出现，半特别是作为综合翱题型，常与流转皑税和税收征管法岸相联系，办跨章节出题捌。本章一般分值佰为八15扒分左右，题量在绊4昂胺5佰题。摆第十四章昂 伴企业所得税法胺历年分值分布败年份癌单项选择题霸多项选择题啊判断题扮综合题艾合计霸2001艾年氨2分笆1阿分隘2叭分绊9分白14分安2002啊年靶3分矮1蔼分拜2鞍分耙8分靶14八分阿2003年奥1摆分阿3芭分霸3昂分挨8分佰15岸分本章变化内容：瓣1、关

2、于接受扮货币捐赠和靶实物捐赠伴均应该并入当期案应纳税所得额，摆计算缴纳企业所挨得税，其扮税务处理根据国班税发2003颁奥45号文件的规隘定，进行了重大翱调整，与外资企瓣业接轨了。澳P241疤 扒2、接受非货币胺捐赠的，允许扣叭除成本、折旧、熬摊销额。颁俺3氨、新增3项收入俺的特殊规定白（第1921啊项）。P244拌-245八4、版新增房地产开发柏企业产品销售收拜入的确认。啊P245-24爱6搬 袄败5、纳税人为对奥外投资而借入的耙资金发生的借款氨费用可以直接扣矮除，不需要计入拜有关投资的成本胺。P249哀6俺、对公益性捐赠胺的计算调整进行半了重大修改。耙P254蔼 霸7、对计提阿业务招待费的基

3、版数（销售收入）耙进行了准确的界拜定。板P255肮8、坏帐准备的稗计提依据修改为颁与企业会计制矮度相同，即按耙照应收帐款和其氨他应收款计提。皑P255安 盎9、在成本袄费用扣除办法中伴将“国债利息收隘入”的内容删除矮，新增了“企业爱资产发生永久性扳或实质性损害的暗损失”的处理。把 败P256皑10、对“熬三新开发费用”罢扣除的范围进行凹了修改调整。邦P258俺 扮拜11唉、删除原国产设鞍备投资的规定，碍新增了金融企业板广告费、业务宣皑传费和业务招待扳费税前扣除的规拜定。 挨P259-26拔0瓣1拌2版、新增关于保险疤业代理手续费的靶扣除的内容。肮P260笆 澳13、颁新增关于房地产阿开发企业开

4、发房八地产成本和费用瓣的扣除的内容。皑P26026叭2岸14、亏损弥补矮中，明确了需要翱补税的投资收益傲应该靶“氨先还原，再补亏爱”胺。P263碍挨15鞍、在资产的税务熬处理中新增“固拜定资产可加速折艾旧的范围和管理颁”的内容。癌P267半 八1白6伴、在第五节新增拔了“四、企业债拌务重组业务所得袄税处理”的内容皑。坝P274-27暗5班 吧瓣17板、在税收优惠中佰新增“22、技按术改造国产设备挨投资的税收优惠挨”。板P286挨 本章主要内容有版一纳税义务人艾及征税对象二税率靶三应纳税所得艾额的计算碍四资产的税务敖处理板五股权投资与搬合并分立的税务柏处理爸六应纳税额的安计算七税收优惠 八税额扣

5、除靶九征收管理和拌纳税申报本章重点与难点盎 伴本章在所得税类捌中重点、难点最般多，考生需在真啊正理解的基础上吧进行掌握。跋 盎本章重点内容是坝：纳税人、税率柏、应税所得额确白定、资产的税务挨处理、股权投资罢与合并分立的税胺务处理、税收优摆惠、税额扣除等隘。岸 百本章俺难点问题罢有挨懊计税收入有哪些耙？拔半准予扣除项目金疤额如何确定？昂艾应税所得额的调办整？碍扮亏损如何弥补？碍稗境外及境内联营巴企业分回利润已矮纳税款怎样扣除笆等。矮一、纳税义务人熬及征税对象1、纳税义务人拌在我国境内实行皑独立经济核算的氨企业或组织为企颁业所得税的纳税疤义务人。对纳税半义务人的正确理挨解要注意以下几扒点：坝 绊（

6、背1氨）纳税义务人为俺内资各类企业或熬组织，不包括三吧资企业和外国企罢业。疤 笆（吧2袄）纳税义务人不袄仅包括企业，还埃包括有生产经营翱所得和其他所得凹的其他组织（这笆是指经国家有关案部门批准，依法绊注册、登记的事唉业单位、社会团绊体等组织）。安2隘、征税对象的确板定原则和具体内艾容跋（哀1昂）确定原则：合罢法所得；纯收益佰；实物或货币所八得；伴中国企业来源于挨境内、境外的所澳得（境外已纳税扳款可抵扣）（2）具体内容隘 柏企业所得税暂靶行条例规定，叭中国境内的企业巴除外商投资企业爱和外国企业外，白应就其生产经营哀所得和其他所得稗缴纳企业所得税澳。二、税率半 奥企业所得税实行扒单一比例税率，颁其

7、法定税率为矮33 扒。考虑到一些版盈利水平较低企肮业的税收负担，案企业所得税还规按定了两档照顾性罢税率，它们是阿18隘、霸27笆，因而现行企凹业所得税有三个拔适用税率，企业柏在计算所得税税芭额时选择哪个税艾率，要看其当年伴应税所得额是多罢少，而不看其经艾营规模是大是小靶。具体规定如下哀：柏1肮、基本税率：按33%哎2绊、两档照顾性税凹率蔼（瓣1傲）年应纳税所得啊额靶半3矮（含背3碍万元）：疤18%岸（伴2阿）唉 3靶万元斑年应纳税所得额翱白10板万元：矮27%败如果企业上一年扳度发生亏损，可罢用当年应税所得摆予以弥补（以前百年度亏损应在补癌亏期内），俺按补亏后的应税哎所得额选择适用安税率百。鞍

8、P239把举例说明如下：敖 邦例啊：某企业熬2001半年度发生亏损扮5案万元，霸2002摆年度盈利版8鞍万元，该企业扒2002邦年度应纳企业所案得税为：按解：（霸1艾）应纳税所得额挨=8-5=3斑（万元）拌（半2半）因为应纳税所扳得额为板3白万元，所以适用奥18%白的所得税税率。暗（稗3敖）应纳税所得额癌=3败18%=0.5岸4(版万元扳)傲三、应纳税所得袄额的计算绊应纳税所得额：暗是指纳税人每一胺纳税年度的收入鞍总额减去准予扣袄除的金额后的余肮额。肮应纳税所得额按=哎收入总额颁-拜准予扣除项目金案额跋（一）、收入总爸额稗 拌收入总额是指企绊业在纳税年度内暗取得的各项收入疤合计，包括来源艾于中

9、国境内、境奥外的生产经营收伴入和其他收入。瓣（唉P240-24跋6阿）皑 唉收入总额的确定巴共有百32爱个项目（包括基袄本规定和特殊规挨定），比按2003扳年新增耙8袄个项目，考生应百弄清每一个收入安项目的具体内容啊。特别要注意房般地产开发企业相艾关收入的确定。阿 笆1罢、收入确定的基版本规定吧（摆1白）生产、经营收鞍入；绊（凹2般）财产转让收入案；艾（拜3岸）利息收入；办（扒4翱）租赁收入（注安意特殊规定）；八（扳5般）特许权使用费伴收入；艾 败（挨6伴）股息收入；敖（奥7熬）其它收入。熬这是指上述收入柏以外的一切收入昂，包括固定资产傲盘盈收入、罚款盎收入、因债权人拔缘故确实无法支翱付的应付

10、款项、肮物资及现金溢余熬收入。教育费附澳加返还款、包装唉物押金收入、债板务重组收益等。鞍这部分收入是企拜业记账时最易忽罢略、不进行处理八的，考生对此要拜特别关注。搬2皑、收入确定的特唉殊规定奥（拜1爸）减免或返还流阿转税的税务处理伴企业减税或退还稗的流转税（含即肮征即退、先征后鞍退），一般情况癌下都应并入企业艾利润，照章征收哀企业所得税。对坝直接减免和即征邦即退的，应并入绊企业当年利润计瓣征所得税；对先艾征税后返还和先靶征后退的，应并蔼入企业实际收到哎退税或退还税款按年度的企业利润艾计征所得税。罢出口退回的增值白税不缴纳企业所白得税；出口退回叭的消费税，冲减碍“澳主营业务税金及艾附加靶”摆，即

11、应计入企业把应税所得征收企伴业所得税啊P241奥（哀2坝）资产评估增值百的税务处理隘 昂根据资产评估增氨值的起因不同，瓣税务处理方法有懊如下具体规定：傲奥清产核资中的资稗产评估增值爱 肮纳税人按国务院安统一规定进行清案产核资，发生的唉固定资产评估增凹值不计入应税所澳得额。拌昂产权转让中净损败益绊 靶纳税人在产权转癌让中发生的产权疤转让净收益或净柏损失，需计入应碍税所得额，依法拜缴纳企业所得税啊；暗 案国有资产产权转俺让净收益上交财芭政的，不计入应癌税所得。百背股份制改造中资背产评估增值瓣 碍纳税人进行股份唉制改造发生的资暗产评估增值，经岸过调整相应账户氨。可以计提折旧扒，但安在计算应纳税所佰得

12、额时不得扣除芭。资产范围既包皑括企业固定资产暗，也包括流动资爸产等。百 癌按评估价值调整熬了有关资产账面佰价值并据此计提岸折旧或摊销的，昂对已调整相关资耙产账面增值部分搬，在计税时不得凹从应税所得中扣瓣除。调整方法：笆据实逐年调整；隘综合调整。爱（绊3爸）接受捐赠实物安资产霸 拌纳税人接受捐赠坝的资产（包括现吧金和非现金资产案），应计入应纳唉税所得额；依法哀计算缴纳企业所艾得税。奥企业取得的捐赠半收入数额较大的岸，可在稗5爱年内分期计入应板税所得。扮（半4懊）销售货物给购爸货方的折扣销售敖,澳如果在同一张发办票上注明案,半可以扣除伴;埃如果另开发票则懊不得从销售额中埃扣除。案P241板（背5爱

13、）矮逾期包装物押金埃收入（原则上笆1疤年，最长不超过吧3佰年）。背P242肮（盎6挨）企业出售住房般的净收入，上级霸主管部门下拨的捌住房资金和住房胺周转金的利息等把不计入应纳税所疤得税。奥P242阿（柏7唉）把社会公益活动的百非营利性基金会耙在金融机构的基鞍金存款取得的利板息收入，暂不作阿为企业所得税应败税收入，对购买鞍有价证券取得的岸收入和其他收入哀，应征收企业所哀得税。案（拌8败）金融机构代发俺行国债取得手续霸费收入应作为企蔼业所得税应税收罢入。阿（昂9熬）烟草公司收到靶的财政部门返还拔的罚没收入，应埃征收企业所得税蔼。芭（拌10班）电信业，除纳耙入财政专户，实癌行收支两条线管耙理的不计征

14、企业吧所得税，其余应班征收企业所得税捌。敖（按11胺）纳税人在基本疤建设、专项工程瓣及职工福利等方爱面使用本企业商叭品、产品的，应班作为收入处理。昂P242把（背12凹）把纳税人在建工程靶试运行收人；颁P242柏（哎13办）阿纳税人取得国家奥财政性补贴和其胺他补贴收入扳（百14颁）取得非货币资柏产或权益的，参熬照当时市场价格靶计算或估定。盎（佰15拔）可分期确定收敖入的情况：分期佰收款方式销售商暗品；建筑、安装奥、装配工程和提昂供劳务持续时间罢超过拜1氨年；加工制造大唉型设备、船舶等办持续时间超过邦1鞍年。班（蔼16傲）企业住房制度摆改革有关收入的笆确定：取消前；俺取消后。颁（靶17白）金融企

15、业应收凹利息收入的确定扮。暗90哀天内应收未收利百息应计入应税所安得，超过肮90班天的应收未收利奥息不计入应税所摆得，待实际收到拜时再计入当期应颁税所得。爸（白18颁）新股申购冻结翱资金利息收入征稗收所得税的确定傲：罢申购成功投资者爸的冻结利息，作埃股票溢价计入资隘本公积；跋申购无效投资者懊的冻结利息，应绊计入应税所得；颁若数额较大，可敖在敖5肮年内平均转入计熬税；暗若不能准确区分坝申购成功和申购案无效，一律并入阿应税所得计税。颁（矮19奥）企业将自产、澳委托加工和外购啊的资产用于捐赠靶，应分解为按公扮允价值视同销售拌和捐赠两项业务敖进行所得税处理捌。凹（败20搬）取得退货证明唉的销售退回可以

16、霸冲减销售收入。肮（百21矮）国债利息收入懊不计入应纳税所巴得额。版 扳 拔A敖、袄城市商业银行在疤一级市场认购的捌国库券利息收入半，免征企业所得阿税。班 半 阿B肮、碍城市商业银行在把二级市场买卖国斑库券所取得的收柏益，应当缴纳企耙业所得税。八 案 霸C笆、笆城市商业银行因按办理国库券业务拔取得的的手续费隘收入，应当缴纳唉企业所得税。版3碍、房地产开发企版业开发产品销售耙收入的确认（新皑增内容）八（俺1盎）开发产品销售跋收入的确认叭 疤 耙A奥、俺一次收款的，实扒际收讫价款或取敖得索取价款的凭扮证确认收入；耙 把 昂B澳、罢分期收款销售的芭，为合同约定的板收款日期确认收碍入捌 扳 癌C扮、半

17、采用银行按揭的傲，首期款于实际稗收到时确认收入摆，余款在按揭贷笆款办理转帐之日哎确认收入；伴 岸 鞍D搬、捌委托销售的，收背到代销清单时确氨认收入。稗 敖 阿E白、办开发产品出租后拜销售的，出租期般间取得的价款按昂租金收入确认，跋出售时再按照销矮售开发产品确认拜销售收入。把 唉 扳F笆、岸以非货币资产分案成取得收入的，霸应于实际分得开版发产品时确认收扳入实现。芭（半2蔼）开发产品预售芭收入的确认罢 盎预计营业利润额埃预售开发产品巴收入傲半利润率（不低于傲15熬）隘（爸3佰）开发产品视同隘销售收入的确认皑 拜A败、安按近期同类开发肮产品销售价格确埃认；岸 癌B跋、袄税务机关核定；芭 罢C矮、背按

18、成本利润率确办定，成本利润率百不得低于拌15搬半.懊（半4蔼）代建工程和提鞍供劳务收入的确霸认矮 霸不超过蔼12阿个月的，按合同背约定确认，超过蔼12疤个月的，按完工搬百分比法确认。癌（二）、准予扣邦除项目熬1般、准予扣除项目肮应遵循的原则：靶权责发生制；配氨比；相关性；确按定性；合理性。皑2凹、准予扣除项目敖的基本范围摆P247背 阿是在计算应税所胺得额时准予从收吧入额中扣除的项八目，是指纳税人凹每一纳税年度发唉生的与取得应纳般税收入有关的所吧有必要和正常的蔼成本、费用、税芭金和损失。绊（安1半）稗成本：熬指生产经营成本拌；般（搬2耙）背费用：巴指三项期间费用袄；爸（伴3岸）挨税金：白指已缴

19、纳的消费邦税、营业税、资颁源税、拜土地增值税（新扳增内容）、瓣关税、城建税五皑个价内税以及教搬育费附加（现行搬征收比例翱3%佰），捌简称六税一费斑。扳（般4凹）蔼损失：办指营业外支出、颁经营亏损和投资矮损失以及其他损拔失等。坝注意两点：一是捌纳税年度内应计敖未计项目，不得斑转移以后年度补昂扣；二是会计处袄理与税法规定不耙一致的以税法为熬准。盎3熬、部分扣除项目百的具体范围和标胺准扮 扒这是按税法和会柏计制度都允许从爱收入中扣除的一按些项目，但税法班对扣除有范围和笆标准的限制，纳矮税人在计算应纳爱税所得额时，对皑于超过税法规定隘扣除标准的部分柏，需调增应纳税摆所得额，这部分办内容主要有：爸（版1

20、办）借款利息支出扒：傲P249含义及内容：柏 隘利息支出是纳税澳人为经营活动的巴需要承担的与借拌入资金相关的利矮息费用，包括：熬 傲埃长期、短期投资靶借款的利息扮 昂傲与债券相关的折盎价或溢价摊销罢 懊颁安排借款时发生百的辅助费用的摊跋销氨准予扣除的借款半费用与标准板 扳柏生产、经营期间澳向金融机构借款蔼的利息支出，按埃实际发生数扣除昂。袄奥生产经营期间向按非金融机构借款埃的费用支出，在袄不高于按金融机爸构同类、同期贷邦款利率计算的数半额以内部分，准拌予扣除。芭艾购置、建造和生百产固定资产、无矮形资产的借款，扒在有关资产交付扒使用后发生的借吧款费用，可在发岸生当期扣除。班 颁不准予扣除的借般款

21、费用跋伴购置、建造和生摆产固定资产、无阿形资产而发生的案借款，在有关资哎产购建期间的借巴款费用，应计入爱有关资产的成本拌。霸袄从事房地产开发捌业务的纳税人为矮开发房地产而借拜入资金发生的借背款费用，在房地摆产完工前发生的昂应计入房地产开八发成本。隘伴纳税人从关联方拔取得的借款金额肮超过其注册资本碍50霸的，超过部分胺的利息支出不得啊税前扣除。摆 瓣拌纳税人对外投资靶而借入的资金发岸生的借款费用，巴可以直接扣除，隘不需要计入有关扒投资的成本。（搬此处是变化内容熬）昂注意借款费用资肮本化的规定（熬P249翱瓣250翱）。扒（稗2办）工资、薪金支板出般：含义佰 艾工资、薪金支出巴是纳税人每一纳扳税年

22、度支付给在班本企业任职或与佰其有雇佣关系的按员工的所有现金啊或非现金形式的百劳动报酬。邦工资、薪金支出颁范围岸 捌工资、薪金支出皑包括基本工资、袄奖金、津贴、补般贴（含地区补贴皑、物价补贴和误矮餐补贴、住房补挨贴），年终加薪绊、加班工资等。袄但下列支出不作奥工资、薪金支出伴：霸P250癌矮251肮昂雇员向纳税人投邦资而分配的股息坝性所得；霸白根据国家或省级矮政府的规定为雇耙员支付的社会保澳障性缴款；败挨从已提取职工福懊利基金中支付的败各项福利支出（懊包括职工生活困按难补助、探亲路搬费等）；袄板各项劳动保护支鞍出；摆胺雇员调动工作的斑旅费和安家费；扮懊雇员离退休、退扮职待遇的各项支袄出；袄霸 拌

23、独生子女补贴；碍靶纳税人负担的住版房公积金；奥搬 拔国家税务总局认鞍定的其他不属于八工资薪金支出的岸项目。敖任职及雇佣员工傲的确定把 氨在本企业任职或绊与其有雇佣关系隘的员工包括固定皑职工、合同工、背临时工，但下列奥情况除外：啊P250拌 邦爸应从提取的职工白福利费中列支的笆医务室、职工浴坝室、理发室、幼盎儿园、托儿所人哀员捌摆已领取养老保险巴金、失业救济金版的离退休职工、奥下岗职工、待岗跋职工安碍已出售的住房或哀租金收入计入住氨房周转金的出租稗房的管理服务人案员半工资、薪金支出捌税前扣除形式按：斑挨计税工资（薪金芭）制拜P250胺 疤按财政部规定的跋工资、薪金标准芭计算税前允许扣哀除的工薪支

24、出，俺该标准从哎2000巴年起为人均月扣案除最高限额爸800捌元。（个别发达百地区在不高于案20佰幅度内报财政板部审定）皑年计税工资扣除版标准氨=蔼员工平均人数笆 耙当地计税工资标般准疤 翱 12邦（月）把敖效益工资（薪金背）制：班P251袄 百实发工资在胺“爱两个低于蔼”扮以内的准予扣除霸，按批准提取的哎工资超过实发工版资部分不得扣除袄。伴懊饮食服务按规定版提取的提成工资矮八事业单位：按P251拔按规定的工资标耙准扣除把氨软件开发企业疤P251扒（办注意与增值税结罢合出题）笆按实际发放的工佰资总额扣除，但岸应注意符合条件傲。办（瓣3爸）职工工会经费罢、职工福利费、把职工教育经费奥P251办三

25、项经费分别按碍计税工资（不是爸工资薪金支出）白总额的癌2奥、柏14搬、阿1.5敖、霸计算扣除。罢建立工会组织的般企业、事业单位矮、社会团体，按袄每月全部职工工昂资总额的俺2%捌向工会拨缴的经佰费，凭工会组织爸开具的专用收版据在税前扣除把（注意与上条规鞍定不同）氨 摆企业职工冬季取皑暖补贴、防暑降板温费、职工劳动霸保护费等支出，翱可在限额内据实耙扣除，最高限额俺由省级税务机关懊确定。隘（跋4办）公益、救济性叭捐赠含义：P252霸 氨公益救济性捐赠罢是指纳税人通过哎中国境内非营利版的社会团体、国斑家机关，向教育般、民政、文化事俺业等公益事业和板遭受自然灾害地班区、贫困地区的蔼捐赠。扣除标准：芭 挨

26、在年度应纳税所唉得额拔3拔白以内的部分，准搬予扣除；超过部搬分不得扣除。但笆是，金融、保险凹企业用于公益、懊救济性捐赠支出艾不得超过应纳税爸所得额的般1.5% 板。奥注：纳税人直接拔向受赠人的捐赠搬不得扣除。叭通过非营利的社案会团体和国家机霸关、政府部门捐柏赠允许全额扣除败的情况敖红十字事业；罢P252-25耙3凹非营利的老年服疤务机构；皑P253把农村义务教育绊P253绊公益性青少年活埃动场所稗P253鞍企业等社会力量斑通过中华社会文俺化发展基金对四八项宣传文化事业扒的捐赠允许在应稗税所得艾10%绊以内的部分扣除颁；其他公益、救案济性捐赠允许在半应税所得鞍3%班以内的部分扣除吧。唉国家重点交

27、响乐般团、芭蕾舞团、捌歌剧团、京剧团绊和其他民族艺术暗表演团体；公益唉性的图书馆、博捌物馆、科技馆、挨美术馆、革命历凹史纪念馆；重点拔文物保护单位；啊文化行政管理部吧门所属的非生产拌经营性的文化馆耙或群众艺术馆接案受社会公益性活绊动、项目和文化翱设施癌公益救济性捐赠疤额的计算及调整斑（新增内容）爱拌公益救济性捐赠巴扣除限额懊=哀企业所得税申报啊表吧43吧行摆允许扣除比例（拌3%矮、耙1.5耙、罢10笆）吧版实际捐赠支出总背额营业外支出罢中列支的全部捐熬赠支出啊跋捐赠支出纳税调安整额实际捐赠捌支出总额实际艾允许扣除的芭公益救济性捐赠半额办 奥（瓣5罢）业务招待费：罢（凹l摆）罢限额扣除标准白P2

28、54爸佰255皑（班2敖）叭计提依据：营业挨收入净额包括主办营业务收入和其盎他业务收入扣除哎销售折让和退回叭，依据教材斑P298背页附表一的范围扒确认。挨（伴3哀）对业务招待费爱真实性的要求跋 跋纳税人申报扣除般的业务招待费，百主管税务机关要昂求提供证明资料伴的，应提供能证碍明真实性的足够捌的有效凭证或资鞍料。不能提供的跋，不得在税前扣艾除。俺（版6败）各类保险基金盎和统筹基金鞍 蔼纳税人按国家有扮关规定上交的各芭类保险基金和统百筹基金，包括职版工养老基金、待叭业保险基金等，啊经税务机关审核埃后，在规定的比澳例内扣除。巴（鞍7安）财产保险和运百输保险费用奥：捌 霸按规定比例交纳唉的财产和运输保

29、罢险费用，准予扣拔除；但保险公司叭给予纳税人的无板赔款优待，是保笆险公司对保险期唉内未发生意外事八故或保险公司规坝定的其他事故对扳纳税人给予的奖盎励，应计入当年拜应纳税所得额。耙按规定为特殊工案种职工支付的法把定人身安全保险败准予按实扣除。跋（爱8唉）固定资产租赁凹费蔼：白 昂依租赁方式而定埃：笆（癌1鞍）属于经营性租佰赁发生的租入固胺定资产租赁费，哀可按受益时间均柏匀扣除；安（伴2叭）属于融资性租碍赁发生的租入固瓣定资产租赁费，碍不得直接扣除，盎但承租方支付的癌手续费，以及固吧定资产安装交付按使用后的利息等扳可在支付时直接岸扣除。拔（敖9奥）坏账损失与坏班账准备金霸： 处理原则：昂 班纳税入

30、发生的坏败账损失，原则上跋按实际发生额据叭实扣除。报经税颁务机关批准，也皑可提取坏账准备哀金。矮 熬坏账准备金扣除颁限额与计提基础吧 坝纳税人经批准提熬取坏账准备金的疤，巴提取比例一律不熬得超过年末应收拜账款余额的跋5 懊。胺年末应收账款包隘括其他应收款的癌金额。（变化）奥注意税法认定坏办账的标准稗 罢（啊3蔼）把纳税人发生非购柏销活动摆(胺教材错误版）爸的应收债权以及搬关联方之间的任罢何往来账款，罢不得提取拌坏账准备金。摆关联方之间往来拔账款也不得确认扒为坏账。但经法斑院判决债务方破捌产，财产不足清稗偿的部分经税务百机关审核后，债叭权方可作坏账损俺失扣除。懊注意掌握会计处皑理与税法规定的霸差

31、异八 哀（伴10靶）资产发生永久奥货实质性损害，矮扣除可以得到补斑偿的部分，可以半确认为损失。永芭久货实质性损害颁可以对照会计处稗理规定记忆。百（皑11邦）霸固定资产转让费邦用允许扣除；靶（版12巴）资产盘亏、毁暗损净损失（包括碍固定资产、流动版资产）；翱（阿13傲）汇兑损益；爱（矮14半）支付给总机构昂的管理费（半比例一般不超过爱总收入的搬2%袄）；版（叭15澳）拔会员费；板（昂16罢）残疾人就业保按障基金；肮（爱17按）住房公积金拜以上几条按规定白标准和方法处理叭后，经主管税务矮机关审核后，可摆在企业所得税税傲前扣除。邦（八18唉）新产品、新技扳术、新工艺研究熬开发费用扳（以下简称氨“哀三

32、新胺”拔费用）白P258唉 搬不受比例限制，办据实计入管理费邦用扣除（注意研岸究人员的工资、扒研究设备的折旧绊没有比例）。柏 半为鼓励企业研究叭开发坝“般三新跋” 八补充规定如下：罢 岸傲盈利企业俺当年岸“袄三新拔”翱费用超过上年实盎际发生额哀10哎以上（含瓣10皑）的，除据实办列支当年哎“拌三新芭”盎费用以外，年终扮经主管税务机关拜批准，还可再按拌实际发生额的盎50蔼，直接抵扣当爱年应纳税所得额挨；增长未达到矮10把的，不得抵扣敖。如果哀“颁三新敖”耙费用实际发生额爱的扒50昂大于当年应纳岸税所得额，可就罢其不超过应税所靶得额的部分予以皑扣除，超过部分懊，当年和以后年坝度均不再扣除。柏允许加

33、扣的企业佰范围是：财务核癌算制度健全、实把行查账征收所得霸税的各种所有制肮的盈利工业企业捌。（教材变化）拔例俺:翱某盈利工业企业敖2000氨年研究开发新产败品发生的各项费艾用为拜98八万元；板2001斑年为靶105熬万元；捌2002班年为芭130伴万元。爸 般请计算败2001班年和颁2002安年允许在当年应斑纳所得税前扣除白的究开发新产品吧发生的费用为多胺少？解：凹（爱1敖）百2000按年刚开始研制，澳据实计入管理费奥用。跋（盎2唉）唉2001皑年比案2000唉年增长（罢105-98皑）吧98颁100%=7%柏；不到跋10%摆，据实列支，所柏以拔2001矮年应列支坝105埃万元。八（百3背）靶

34、2002柏年比伴2001挨年增长稗（跋130-105啊）癌105败100%=23盎.8%颁；超过拔10%稗，所以哎2002案年应列支奥130+130熬50%=195瓣（万元）。 隘熬亏损企业盎当年的熬“稗三新皑”百费用，只能按规凹定据实列支，不敖实行上述加扣办哀法。皑 安斑纳税人发生的技爱术开发费板，凡由国家财政艾和上级部门拨付埃的部分，不得在昂税前扣除，也不懊计入技术开发费蔼实际增长幅度的拜基数和计算抵扣熬应纳税所得额。 氨 哀（肮19澳）资助科技开发巴费用胺P259爸 癌对社会力量，包挨括企事业单位、挨社会团体、个人巴和个体工商户，败资助非关联的科耙研机构和高等学岸校按 凹研究开发新产品扳

35、、新技术、新工办艺所发生的研究班开发败 唉经费，经审核可绊全额在当年应纳盎税所得额中扣除绊。艾 办企业向所属的科百研机构和高等学啊校提供的研究开奥发经对资助支出芭，不实行上述办阿法。班（版20邦）广告和业务宣傲传费用含义与内容袄 拔广告和业务宣传阿费用是企业为销傲售商品或提供劳拌务而进行的宣传斑推销费用。蔼 傲广告宣传费用分背为两部分：办一部分是正规的耙广告费；靶另一部分是业务爱宣传费。爱这两部分财务上俺均由销售费用开傲支，自俺2000版年起计算应纳税斑所得额时限额扣邦除。广告费袄 蔼纳税人每一纳税蔼年度发生的广告盎费不超过当年销巴售（营业）收入柏2败的，可据实扣啊除；拌超过部分可无限哀期向以

36、后纳税年瓣度结转埃。搬2001案年哎1挨月背1耙日起，对哎10爱个特殊行业企业隘可在销售（营业把）收入颁8%凹的比例内据实扣巴除；对从事软件埃开发、集成电路哀制造等高新技术扳企业、互联网站盎及从事高新技术瓣创业投资的风险啊投资企业自登记把成立之日起绊5稗个纳税年度内据把实扣除，超过胺5稗年以上的按澳8%按比例扣除。鞍纳税人申报扣除傲的广告费支出，熬必须符合下列条奥件：斑P259拔哀广告是通过经工矮商部门批准的专案门机构制作的；耙阿已实际支付费用懊，并已取得相应傲发票；蔼唉通过一定媒体传俺播。 业务宣传费白 半业务宣传费是不办同时具备广告费昂条件的广告性质俺开支，如未通过摆媒体的广告开支芭，广告

37、性质的礼把品支出等。翱 氨纳税人每一纳税摆年度发生的业务安宣传费，在不超安过其当年销售（捌营业）收入翱5唉范围内，可据实昂扣除；超过部分阿永远不能申报扣伴除。按特别注意：业务氨宣传费与广告费瓣应严格区分，凡败不符合广告费条班件的，应一律视安同业务宣传费处爸理。佰 白（拜21岸）金融企业唉广告费、业务宣叭传费、和业务招把待费税前的扣除霸在扣除翱2000澳年昂12般月奥31胺日以前应收未收氨利息采用的直接鞍冲减当年利息收皑入方式进行处理柏的，在计算广告唉费、业务宣传费绊、和业务招待费爱税前扣除限额时扒，准予将已冲减白的当年利息收入扒的部分还原，即扳以当年实际取得唉的利息收入作为扮基数计算上述翱3版

38、项费用的扣除标半准。拔 百（癌22肮）差旅费、会议邦费、董事会费巴（败23颁）鞍佣金昂P233扳 凹纳税人发生的佣笆金符合下列条件班的，可计入销售熬费用税前扣除：邦 按巴 矮有合法真实凭证般；稗 胺奥 艾支付的对象必须吧是独立的有权从颁事中介服务的纳稗税人或个人（支坝付对象不含本企佰业雇员）；绊 跋傲 安支付给个人的佣巴金，除另有规定矮者外，不得超过敖服务金额的伴5颁。芭（哀24胺）胺2002澳年熬3颁月拔1扮日起，加油机税白控装置及相关费傲用，达到固定资傲产标准的，其折耙旧额可在税前扣叭除，达不到的，碍可在税前一次性蔼扣除。拌（哀25拌）支付给职工的拌一次性补偿金（巴一次性生活补贴靶、买断工

39、龄支出澳），可在税前扣氨除，数额大的，阿可在以后年度均霸匀摊销。扒（哀26懊）保险企业开展爱业务支付的代理按手续费，在不超奥过当年保费收入蔼的绊8爸的范围内据实阿扣除。（新增内坝容）拔(27)把房地产开发企业爱开发房地产可以熬扣除的成本费用安包括癌:A、销售成本耙B巴、昂土地征用及差遣拌补偿费、公用设拔施配套费C、借款费用氨D氨、拌开发产品共用部罢位、公共设施设胺备维修费E、土地闲置费暗F巴、敖成本对象报废或艾毁损损失拜G吧、疤广告费和业务宣跋传费办H摆、把折旧（转作经营安用的房产可以计爸提折旧）癌（三）不得扣除氨项目背1颁、资本性支出；斑2八、无形资产受让绊、开发支出；背3背、违法经营的罚岸

40、款、被没收财物扳的损失；摆4啊、各项税收的滞盎纳金、罚金和罚败款（不包括银行啊对逾期贷款加收盎的罚息等）；氨5拌、自然灾害或者哎意外事故损失有啊赔偿的部分；巴6扮、超过国家规定扳允许扣除的公益版、救济性捐赠，搬以及非公益、救皑济性捐赠；绊7袄、各种非广告性叭质的赞助支出（靶实际已由业务宣百传费代替）；版8熬、纳税人为其他奥独立纳税人提供熬与本身应税收入白无关的贷款担保案，因被担保方不稗能还清贷款而由芭该担保纳税人承蔼担的本息等，不办得在担保企业税般前扣除。斑9跋、销售货物给购伴货方的回扣，其巴支出不得税前扣熬除；唉10邦、纳税人自行提哀取的存货跌价准碍备金、短期投资绊跌价准备金、长案期投资减值

41、准备癌金、风险准备金佰（包括投资风险扳准备金），以及疤国家税收法规规氨定可提取准备金半之外的任何形式败的准备金不得扣爱除。扒11埃、出售给职工的靶住房不得税前扣拜除折旧和维修费安。懊12俺、与企业取得收版入无关的其他各耙项支出。哎 白（四）、亏损弥昂补懊除了要掌握亏损安弥补含义外，还般应了解掌握一些扒具体规定。拜 肮1拌、弥补亏损的基肮本规定袄 把税法规定，纳税矮人发生年度亏损搬的，可以用下一碍纳税年度的所得阿弥补，下一纳税氨年度的所得不足阿弥补的，可以逐傲年延续弥补，但鞍是延续弥补的期巴限最长不能超过颁5八年。癌 艾对于弥补亏损需凹要说明的是：板（扮1叭）这里所说的亏笆损不是企业财务案报表中

42、的亏损额碍，而是企业财务八报告中的亏损额懊经主管税务机关八按税法核实调整稗后的金额。捌（把2袄）五年弥补期是氨以亏损年度的第熬一年度算起，连八续五年内不论是氨盈利或亏损，都稗作为实际弥补年暗限计算。在五年霸内未弥补完的亏颁损，从第六年起版应从企业税后利拌润或盈余公积金盎中弥补。拜（罢3蔼）连续发生年度白亏损，必须从第矮一个亏损年度算案起，先亏先补，柏后亏后补，不得肮将每个亏损年度傲的连续弥补期相百加，也不得哪年把亏损额大先补哪般年。般例：下表是某企版业碍10肮年盈亏情况。假艾设该企业一直执肮行爸5疤年亏损弥补期，肮请分步说明如何哎弥补亏损企业盎10俺年内应纳所得税靶总额（税率拜33%捌）。瓣年

43、度熬 1991 扮 1992 稗 1993 搬 1994 隘 1995鞍获利癌 90 跋 -60 疤 -80 白 -30 办 50隘年度败 1996 氨 1997 鞍 1998 巴 1999 隘 2000挨获利案 10 靶 30 啊 30 稗 80 版 120解：袄(1)1991捌年应纳税额八=90斑33%=29.唉7(皑万元碍)昂(2)1992癌年亏损到板1996奥年弥补完暗.安(3)1993霸年亏损到哎1998哀年仍未弥补完吧,般从案1999俺年起不能再弥补拌.皑(4)1994岸年亏损到蔼1999翱年弥补完皑,1999捌年盈余邦50蔼万元颁.摆(5)10佰年应纳税总额笆=29.7+(拔50

44、+120)扳33%颁 鞍 哀 =29.碍7+56.1=爱85.8(颁万元岸) 案2版、弥补亏损适用芭中的一些具体问肮题拜：瓣（暗1挨）有关联营企业扮与其投资方吧：岸哀对联营企业生产懊、经营取得的所肮得，一律先就地哀征收所得税，然邦后再进行分配。肮联营企业的亏损搬，由联营企业就霸地按规定进行弥疤补。澳邦投资方从联营企伴业分回的税后利凹润按规定应补缴邦所得税的，如果埃投资方企业发生吧亏损，其分回的爱利润可先还原后斑用于弥补亏损，笆弥补亏损后仍有挨余额的，再按规盎定补缴企业所得邦税。瓣 版(埃2拌)企业境外业般务之间的盈亏可俺以相互弥补（同俺一国家内的盈亏板可弥补，不同国班家的盈亏不能相靶互弥补），

45、但企笆业境内外之间的搬盈亏不得相互弥哀补。熬P263背(百3颁)稗汇总、合并纳税案成员企业（单位奥）的亏损弥补。啊 拌行业和集团公司哎在被批准实行汇颁总、合并纳税之啊前，其成员企业矮发生的亏损可用哀本企业以后年度瓣所得予以弥补，岸不并入母（总）懊公司亏损额，也版不冲抵其它成员伴企业所得额；埃 氨在被批准汇总会坝并纳税百之后巴，其成员企业发爱生的亏损不得用安本企业以后年度懊所得弥补，而应鞍并入母（总）公拔司亏损额。按(伴4叭)、分立、兼并矮、股权重组亏损叭弥补佰P263叭(氨5佰)、皑年度亏损确认；叭(八6邦)、税前弥补亏鞍损的审核吧(靶7八)、免税所得弥霸补亏损；隘(翱8板)、建立弥补亏罢损台

46、账爸 芭按照税法规定，扮企业的某些项目瓣免征所得税。半 矮如果一个企业既扮有应税项目，又稗有免税项目，其哀应税项目发生亏矮损时，结转以后安年度弥补的亏损矮，应该是冲抵免鞍税项目所得后的扒余额。傲 般此外，虽然应税蔼项目有所得，但伴不足弥补以前年扮度亏损的，免税爱项目的所得也应懊用于弥补以前年矮度亏损。拔(半五）关联企业应罢纳税所得额的确跋定班P264氨 办四、资产的税务耙处理蔼 敖税法对固定资产背、无形资产、递靶延资产及存货的扮计价和摊销方法败作出了规定，其俺内容与财务制度埃中对资产的会计按处理有差异。当巴税法规定与会计疤制度规定相抵触霸时，以税法规定凹为准确定应纳税绊所得额。笆 盎这里仅就暗

47、2000半年稗1凹月碍1袄日起执行的资产百税务处理方法与敖原来政策相比变霸化之处作以下归氨纳： 阿 版（一）固定资产皑的计价和折旧耙1疤固定资产计价俺 懊固定资产价值确蔼定后，除下列特瓣殊情况外，一般暗不得调整：叭P266瓣（袄1扮）熬国家统一规定的跋清产核资；颁（吧2埃）将固定资产一矮部分拆除；板（斑3安）固定资产发生颁永久性损害，经跋主管税务机关审阿核，可调整至该熬固定资产可收回白金额，并确认损挨失。艾（挨4安）根据实际价值袄调整原暂估价值袄或发现原计价有鞍错误。 癌2岸固定资产折旧氨范围2003年氨新增以下内容碍：拜 啊除另有规定者外懊，下列固定资产佰不得计提折旧：佰（伴1坝）已出售给职

48、工傲个人的住房和出拜租给职工个人且叭租金收入未计入凹收入总额而纳入稗住房周转金的住傲房；瓣（唉2芭）接受捐赠和盘岸盈的固定资产（拜注意：接受捐赠绊的固定资产啊2003叭年新税法规定已傲允许计提折旧，扒此处是教材错误扒）佰 昂3敖固定资产计提般折旧的依据与方埃法折旧方法有变：傲 拜原政策：折旧方瓣法按财政部制定百的行业财务制度按执行。靶 把新政策：固定资爸产折旧的计算，靶采取直线折旧法蔼。澳4埃、固定资产可加摆速折旧的范围及吧管理（新增内容班，看一下）霸 捌（二）无形资产疤的税务处理佰1巴无形资产计价摆：岸（扳1叭）非专利技术和按专利的计价应当氨经过法定评估机霸构评估确认；傲（巴2佰）除企业合并

49、外哀，商誉不得作价熬入账。吧2拜无形资产摊销阿：碍（袄1扮）纳税人自行研摆制无形资产发生版的费用，凡在发熬生时已作为研究盎开发费直接扣除碍的，该项无形资百产使用时，不得柏再分期摊销。吧（靶2啊）纳税人为取得败土地使用权支付坝给国家或其他纳隘税人的土地出让巴金作为无形资产熬管理，并在不短把于合同规定的使奥用期间内平均摊疤销。按 笆（办3叭）纳税人购买计袄算机硬件所附带埃的软件未单独计版价的应并入计算靶机硬件作为固定俺资产管理；单独般计价的软件，应拔作为无形资产管暗理，按规定进行爸摊销。按（皑4班）除另有规定者败外，自制或外购阿的商誉和接受捐白赠的无形资产，敖不得摊销费用（昂2003肮年新规定接受

50、捐扳赠的无形资产也败可以摊销）。 败（三）递延资产颁的税务处理胺P268稗1熬爱固定资产修理费柏用拌（埃l鞍）伴固定资产修理支败出可在发生当期暗直接扣除。败（熬2阿）符合下列条件蔼之一的固定资产坝修理，应视为固笆定资产改良支出败：岸板发生的修理支出按达到固定资产原疤值板20拌以跋 败上；阿跋经过修理后有关柏资产的经济使用般寿命延长邦2唉年以上；柏拌经过修理后的固扒定资产被用于新背的或不同的用途案。扒（盎3懊）固定资产改良佰支出属资本性支拌出，固定资产改哎良支出，如有关般固定资产尚未提巴足折旧，可增加傲固定资产价值；班如有关固定资产巴已提足折旧，可把作为递延费用，氨在不短于俺5耙年的期间内平均霸

51、摊销。版五、股权投资与半合并分立的税务白处理瓣（一）股权投资碍税务处理鞍1叭、股权投资所得吧的税务处理挨（靶1笆）投资方企业适暗用所得税税率高岸于被投资企业适癌用的所得税税率哀，除国家规定的阿定期减税、免税懊优惠以外案(扳此项视同已按被佰投企业适用税率肮交过了，另外地胺区性税率差，要翱补税笆)矮，其取得的投资百所得应按规定还昂原为税前收益后安，并入投资企业艾的应纳税所得额笆，依法补缴企业芭所得税扮(懊地区税率差，要扒补税唉)稗。皑（傲2巴）非货币性分配罢，也是分配利润肮，都算是应纳税绊所得。被投资企鞍业向投资方分配百非货币性资产，奥应视为以公允价爸值销售有关非货拌币性资产和分配肮利润两项经济业

52、癌务，并按规定计笆算财产转让所得敖或损失。唉(八成本奥8000埃，售价蔼10000艾，差额拜2000佰交所得税。把)俺（败3办）被投资企业会扒计账务上实际做阿利润分配处理巴(疤包括以盈余公积捌和未分配利润转八增资本扒)板时，投资方企业熬应确认投资所得爱的实现。氨(绊即，投资方此项白纳税义务发生时隘间为被投资方做唉账时氨)案（疤4唉）企业分得的非疤货币性资产（除白股票外）按照公袄允价值确定投资癌收益，取得的股蔼票按照票面价值鞍确定投资所得。肮 翱 拔2摆、股权投资转让颁所得和损失的税哎务处理瓣(罢区别于上项盎“挨股息翱”)捌（隘1艾）转让所得应并板入企业的应纳税氨所得，缴税。如熬收益超过投资成扳

53、本，视为投资方按企业的股权转让碍所得，应并入企隘业应纳税所得，颁缴税。癌（罢2胺）被投资企业发案生经营亏损，由哀被投资企业结转半弥补；投资方不阿得调整减低投资斑成本，也不得确埃认投资损失。昂(拌计算题凹)案（半3碍）企业因收回、鞍转让或清算处置翱股权投资而发生隘的股权投资损失俺，可以在税前扣坝除，但每一纳税绊年度扣除的股权坝投资损失，不得版超过当年实现的艾股权投资收益和扒投资转让所得，皑超过部分可无限拔期向以后纳税年搬度结转扣除。唉例如：投资成本鞍20胺万，收回懊15稗万，损失癌5伴万，当年投资收版益案3百万，只能抵捌3半万，尚有唉2扮万向以后纳税年袄度结转扣除，不搬得用本企业当年鞍实现的其他

54、所得佰抵减。版3摆、以部分非货币爸性资产投资的税盎务处理盎应在投资交易发坝生时，将其分解唉为两项经济业务坝进行所得税处理扳，并按规定计算半资产转让所得或摆损失：蔼般、按公允价值销氨售有关非货币性吧资产；邦唉、投资。把上述转让所得巨耙大一次交纳有困佰难的，经批准可安在暗5芭年内平均摊转癌 啊4般、整体资产转让稗的税务处理按整体资产转让的捌接受方支付的交拜换额中，除接受佰企业股权以外的搬现金、有价证券俺、其他资产爸扮非股权支付额，般不高于所支付股蔼权的票面价值板20%巴的，经税务机关岸确认，转让企业搬可暂不计算确认蔼资产转让所得或隘损失。扮(斑只记住板20%颁即可，单选题百)懊5捌、企业整体资产般

55、置换的税务处理唉整体资产置换交斑易中，作为资产扳置换交易补价百(拜差额般)昂的货币性资产占邦换入总资产公允敖价值不高于斑25%邦的，经税务机关俺确认，置换双方皑均不确认资产转癌让的所得或损失挨。靶(颁只记住半25%搬即可，单选题昂)邦（二）企业合并捌的税务处理敖（三）企业分立耙的税务处理吧六、应纳税额的疤计算版（一）核算征收班应纳税额的计算版应纳税额是企业拜依照税法规定应敖向国家缴纳的税啊款。安1氨、岸应纳税额俺=哀应纳税所得额芭 奥 熬税率袄 哎应纳税所得额是傲所得税税额计算拜的关键，它是指啊纳税人每一纳税拌年度的收人总额叭减去准予扣除项按目金额后的余额肮，它包括来源于皑中国境内、境外板的全

56、部生产经营扮所得和其它所得拜，其计算方法为芭：隘（凹1办）第一个公式皑应纳税所得额俺=按收入总额哀-肮准予扣除项目金拔额把 懊应纳税所得额与笆企业会计利润不拜同，它是以会计板利润为基础，经疤过纳税调整确定邦的，因此应纳税伴所得额实务操作氨中的计算方法就板有第二种方法。百（把2巴）第二个公式应纳税所得额暗=俺会计利润十纳税暗调整增加额拜-哀纳税调整减少额搬 凹公式中靶“啊纳税调整增加额绊”肮是指：隘1霸会计利润计算埃中已扣除，但超罢过税法规定扣除安标准部分；邦2矮会计利润计算绊中已扣除，但税霸法规定不得扣除扮的项目金额；蔼3捌未记或少记的邦应税收益。暗 皑公式中岸“瓣纳税调整减少额搬”唉包括：肮

57、1奥弥补以前年度暗（俺5斑年内）未弥补亏扒损额；班2昂、境外企业或境捌内联营企业分回艾利润；耙3柏减税或免税利盎润。哀P176-27啊8皑的例题应该仔细板地看一看。板（二）核定征收佰应纳税额的计算哎1挨、核定征收企业翱所得税的适用范拔围（扒249捌页看看，理解，板掌握为选择题）巴2拌、核定征收的办哀法蔼 笆扳、定额征收的，爸什么都不用算。颁俺、实行核定应税鞍所得率征收办法盎的，应纳所得税八额的计算公式如胺下：哎应纳所得税额肮=扮应纳税所得额凹捌适用税率拔应纳税所得额的办确定：耙A昂、哀收入可定，成本稗、费用不能准确拜核算时：般应纳税所得额把收入总额岸扮应税所得率氨B鞍、袄成本费用资料可拌定，收

58、入无法准昂确核算时：昂应纳税所得额邦成本费用支出额巴懊（暗1暗爱应税所得率）俺案应税所得率 七、税收优惠般（一）企业所搬得税暂行条例拜中的税收优惠：胺 芭l懊笆民族自治地区的爱企业，需照顾和跋鼓励的，经省级笆人民政府批准，袄定期减税或免税扮；斑 2半法律、行政法拔规和国务院有关背规定给予减税或凹免税。挨（二）暂行条百例中减免税政癌策原则性很强，爱经国务院批准霸财政部、税务总挨局又制定了企业斑所得税具体的优懊惠减免政策，其安中懊需要考生重点熟拌悉掌握疤的内容有：艾 1暗国务院批准的哀高新技术产业开版发区内的高新技背术企业，可减按稗15吧的税率征收企昂业所得税；新办澳的高新技术企业斑，自投产年度起

59、啊2吧年内免征所得税斑。芭 2昂对第三产业可跋按产业政策在一俺定期限内减征或办免征企业所得税伴，考生应主要关摆注绊P280-28熬1伴 摆（矮l板）傲对科研单位和大安专院校服务于各俺业的技术成果转班让、技术培训、阿技术咨询、技术盎服务、技术承包癌取得的技术性服八务收入，暂免征罢收所得税（暂免扮）。摆 昂（扳2哎）对新办的独立唉核算的从事咨询隘业（包括科技、扳法律、会计、审爸计、税务等）、斑信息业、技术服碍务业的企业或经哎营单位，自开业爸之日起扮2扒年免征所得税（芭两免）。霸 拜（邦3叭）对新办的独立背核算的从事交通盎运输业、邮电通暗讯业的企业或经凹营单位，自开业耙之日起，第盎1摆年免征、第蔼2

60、版年减征所得税（安一免两减半）。巴 3哎企业利用三废懊（废水、废气、岸废渣）等废弃物挨为主要原料进行坝生产的，阿5翱年内减征或免征罢所得税。隘4岸在国家确定的埃老、少、边、穷敖地区新办的企业扳，经主管税务机氨关批准后，可减爸征或免征所得税爱1笆年。哎5斑企业事业单位碍进行技术转让，埃以及在技术转让埃过程中发生的与爱技术转让有关的巴技术咨询、技术爸服务、技术培训巴的所得，年净收俺入在癌30胺万元（含袄30袄万元）以下的，佰暂免征收所得税八，超过背30叭万元的部分，依扒法缴纳所得税。跋6肮企业遇风、火爱、水、震等严重案自然灾害，经主挨管税务机关批准斑，可减征或免征傲所得税三年。坝7蔼新办的劳动就霸