筹资与投资循环控制测试导引

1、(5)融资与投资周期控制测试指导表被审计公司:指数:CZC项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:测试该循环控制操作有效性的工作包括:1.根据被审计单位融资和投资周期的控制活动，确定待测试的控制活动。2.测试控制操作的有效性，并记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实体程序的性质、时间和范围的影响。测试该循环控制操作的有效性，形成以下审计工作底稿:1.czc-1:控制测试汇总表2.CZC2:控制测试程序3.CZC3:控制测试过程编译说明:该审计工作底稿用于记录以下内容:(1)CZC-1:总结测试本流通部门控制运行有效性的主要内容和结论；(2)CZC-2:记录控制测试程序；(3)

2、CZC协议三:记录和控制测试过程。融资周期控制测试汇总表被审计公司:指数:CZC-1项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:1.了解部控的初步结论。【注:根据了解循环控制设计和评价其执行情况所获得的审计证据，注册会计师对控制的评价结论如下:(1)控制设计合理并得到执行；(2)控制设计合理且未实施；(3)无效的控制设计或缺乏必要的控制。2.控制测试结论编译说明:1.本审计工作底稿记录了注册会计师测试的控制活动和结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏应根据CZC-3中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”栏应根据了解和测试部门从控制中获取的审计证据填写；“是否实施控制活动

3、”一栏应根据CZL-4表中的结论填写；该栏的其余信息摘自融资和投资周期审计工作文件CZL-3中记录的内容。2.如果注册会计师不打算对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序来测试关联交易和账户余额的识别，以获得足够程度的保证。控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)记录的贷款都是公司的负债。公司建立了筹资预算管理制度。预算经理每年年初编制年度融资预算，经财务经理审核签字

4、后，提交公司总经理和董事会审批。财政部门应当在批准的预算限额内开展筹资活动。当预计流动资金可能不足时，信贷管理员XXX将填写贷款申请表。其中:金额在元以下的申请，由财务经理和总经理批准；超过元人民币的贷款申请应由董事会批准。授权董事会总经理签署借款合同。财务经理根据审批后的贷款申请表，与银行协商综合授信协议或贷款合同的主要条款，提交总经理审核并签署协议合同。签订综合授信协议的，由信贷管理员根据月度用款计划申请综合授信额度内的资金使用，填写综合授信使用申请书，财务经理审批后办理贷款手续。是是是支持继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否

5、)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)贷款已被准确记录。信贷记账员应编制记账凭证，将综合授信申请书或借款合同、银行回单等单据交会计主管审核，审核无误后登记短期借款明细账。是是是支持贷款已入账。信贷管理员根据综合信贷协议或贷款合同，逐笔登记贷款备查。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。是是是支持所有贷款都记录在适当的时期。信贷经理应每月编制一份信贷报表，包括信贷额度总额、已用额度、累计贷款额、本

6、月新增贷款总额和下月预计到期贷款总额，提交财务经理审核，然后上报总经理和董事会。是是是支持继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)财务费用已经准确计算并记录在适当的期间。每季度末，信贷记账员根据银行贷款利息收据，编制付款凭证，附有关单据，提交会计主管审批。主管会计在完成对付款凭证及相关单据的审核后，应在付款凭证上签字作为审核的证据，并在所有单据上加盖“核销”章。如不能及时取得银行贷款利息

7、收据，信贷管理员应根据贷款利率预估应付利息，经会计主管审核后，由信贷记账员进行账务处理。同时，该金额将与当月编制的银行对账单中反映的银行转账利息金额进行核对。是是是支持所有记录的还款贷款都是真实的。信贷经理应编制月度信贷报表，包括信贷额度总额、已用额度、累计贷款额、本月新增平均贷款额和下月预计到期贷款额，提交财务经理审核，然后上报总经理和董事会。是是是支持继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/

8、不支持)贷款的偿还已被准确记录。信贷管理根据综合授信协议或借款合同，对借款逐一登记备查。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。是是是支持贷款的偿还已经记录在案。信贷记账员应编制记账凭证，然后将银行还款本息回单等凭证附后交会计主管审核，审核无误后登记短期借款明细账。同时，信贷管理员需要在贷款备忘录账户中记录贷款偿还情况。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。是是是支持继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(C

9、ZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)贷款的偿还已记录在相应的时期内。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。如果需要调整，会计主管将提出调整建议，并提交给财务经理是是是支持所有记录的投资都是公司的投资。每月末，投资管理经理制定下一年度的投资预算，经预算管理部审核后，提交总经理和董事会审批。根据批准的投资预算，投资经理对拟投资项目进行可行性研究。组织

10、专家论证，编制可行性研究报告。经投资管理经理和财务经理审核后，提交总经理或董事会批准后实施。其中:金额在元以下的投资项目，由总经理批准；金额超过元人民币的投资项目应由董事会批准。是是是支持继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)所有记录的投资都是公司的投资。投资经理应编制投资计划和起草投资合同，并与被投资方进行讨论。投资合同的重要条款应由律师、财务经理和总经理审阅，并由董事会授权的总经理

11、签署。投资经理根据投资合同和投资计划，填写长期投资付款申请表，由投资管理经理签字，报总经理审批。是是是支持每月末，财务经理编制资金状况表，提交总经理审核。总经理根据资本公积和短期资本计划安排，确定是否投资交易性金融资产及投资规模，并报董事会批准。投资管理人根据确定的投资规模，编制交易性金融资产投资支付申请表，报投资管理经理审批。继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)交易已被记录。投资记

12、账员根据审批后的长期投资付款申请单，编制付款凭证，附相关单据，提交会计主管审批。主管会计在完成对付款凭证及相关单据的审核后，应在付款凭证上签字作为审核的证据，并在所有单据上加盖“核销”章。是是是支持投资管理人根据交易流程表，对每笔投资交易记录进行核对、归档，并在交易后一个工作日内将交易凭证提交给投资簿记员XXX。投资记账员制作转账凭证，附相关单据，交会计主管审核。复核无误后进行账务处理。每个周末，投资经理XXX和投资记账员XXX检查投资类别和资金统计情况，并编制检查表，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动

13、(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)投资交易定价准确投资记账员根据审批后的长期投资付款申请单，编制付款凭证，附相关单据，提交会计主管审批。主管会计在完成对付款凭证及相关单据的审核后，应在付款凭证上签字作为审核的证据，并在所有单据上加盖“核销”章。是是是支持投资记账员制作转账凭证，附相关单据，交会计主管审核。复核无误后进行账务处理。每个周末，投资经理XXX和投资记账员XXX检查投资类别和资金统计情况，并编制检查表，分别由投资管理经理

14、XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。期末投资管理人XXX取得投资项目的公允价值，经投资管理人XXX审核后，提交投资记账人XXX进行交易性金融资产的后续计量。继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)投资已记录在适当的期间。周末由投资经理XXX和投资记账员XXX对投资类别和资金统计进行核对，并编制核对清单，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处

15、将立即进行调查。每月结束后一周，投资经理编制上月交易性金融资产报告，上报总经理和董事会。是是是支持投资收益已在适当的期间内准确计算和记录。本年度结束后XXX天，投资管理人XXX取得了关联公司经审计的财务报表及其他资料。投资记账员应审核被投资公司的财务资料，根据权益法计算投资收益，经会计主管审核后进行账务处理。是是是支持继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)控制对于实现控制目标是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否执行活动。(是/否)(CZL-4)控制活动是否有效运行。(是/否)(CZL-3)测试结果是否支持风险评估结论？(支持/不支持)投资收益已在适当的期间内准确计

16、算和记录。投资管理人根据交易流程表，对每笔投资交易记录进行核对、归档，并在交易后一个工作日内将交易凭证提交给投资簿记员XXX。投资记账员制作转账凭证，附相关单据，交会计主管审核。复核无误后进行账务处理。周末由投资经理XXX和投资记账员XXX对投资类别和资金统计进行核对，并编制核对清单，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。是是是支持3.关联交易和账户余额的审计方案(1)未经过测试的控制目标概要。根据计划的控制测试，我们没有测试以下控制目标、关联交易和账户余额及其确认。商业周期主要业务活动控制目标相关交易和账户平衡及其识别原因融资和投资投资所有记录的投资都

17、是公司的投资。长期股权投资:存在、权利和义务全年只有一项长期股权投资业务，走查测试足以达到控制测试的目的。融资和投资投资投资交易定价准确长期股权投资:估价与分配全年只有一项长期股权投资业务，走查测试足以达到控制测试的目的。融资和投资投资交易已被记录。长期股权投资:诚信全年只有一项长期股权投资业务，走查测试足以达到控制测试的目的。融资和投资投资投资收益已在适当的期间内准确计算和记录。投资收益:发生、准确、完整和期限长期股权投资:估价与分配全年只有一项长期股权投资业务，走查测试足以达到控制测试的目的。(2)未实现控制目标的主要业务活动概要根据控制测试的结果，我们确定以下控制在审计流程中无效且不可信

18、。我们计划实施实质性程序以获取充分和适当的审计证据。商业周期主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其确认原因(注:如果当期实施的控制测试结果显示与本周期及相关交易和账户余额相关的控制不可信任，应重新考虑依赖以往审计获得的其他周期控制运行有效性的审计证据是否适当。)(3)关联交易和账户余额的审计方案编译说明:本审计工作底稿提供的审计方案实例为:S公司财务报表层面不存在重大错报风险，受本周期影响的交易和账户余额层面不存在特殊风险。假设与交易和账户余额的列报和确认相关的控制活动不可信，只是为了说明审计方案的记录内容。注册会计师在对财务报表进行审计时，应当运用专业判断，结合被审计单位的实际情况进行适

19、当的修改，不能全部照搬。根据控制测试的结果，制定以下审计计划:受影响的交易和账户余额完整性(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)发生/存在(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)准确性/定价和分配(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)截止日期(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)权利和义务(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)分类(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)报告(从实质性程序中获得的控制测试结果/保证程度)长期股权投资支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用营运基金融资支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用产量支持/

20、低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不适用财务费用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不适用4.沟通很重要您是否需要就部门控制的设计、实施和运行中发现的主要缺陷与适当级别的管理层或管理层进行沟通？测试程序被审计公司:指数:CZC-2项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:编译说明:1.本审计工作文件中记录的控制测试程序是为新CZL协议中的示例而设计的，并不是所有可能情况的完整列表。注册会计师在对财务报表进行审计时，应当运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和实施控制测试。2.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行。需要强调的是，问询本身不足以测试控制运作的有

21、效性，注册会计师应当将问询与其他审计程序相结合，获取关于控制运作有效性的审计证据。3.本审计工作底稿记录了注册会计师实施控制测试的情况，包括要实施的控制测试的具体程序、相关控制的实施频率、要测试的样本数量以及与实施相关程序相关的工作底稿索引。1.控制测试-融资(1)调查程序通过实施询问程序，受审核方XXX确定了以下事项:本年度未发现特殊情况、错报或异常项目；财务部门人员不能擅自访问或修改系统数据；本年度未实施以下控制活动:本年度未发现以下控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项目数量指数记录的贷款都是公司的负债。公

22、司建立了筹资预算管理制度。预算经理每年年初编制年度融资预算，经财务经理审核签字后，提交公司总经理和董事会审批。财政部门应当在批准的预算限额内开展筹资活动。当预计流动资金可能不足时，信贷管理员XXX将填写贷款申请表。其中:金额在元以下的申请，由财务经理和总经理批准；超过元人民币的贷款申请应由董事会批准。授权董事会总经理签署借款合同。财务经理根据审批后的贷款申请表，与银行协商综合授信协议或贷款合同的主要条款，提交总经理审核并签署协议合同。签订综合授信协议的，由信贷管理员根据月度用款计划申请综合授信额度内的资金使用，填写综合授信使用申请书，财务经理审批后办理贷款手续。选择贷款申请单或综合授信申请单，

23、检查其审批是否正确。不规则的CZC-3贷款已被准确记录。信贷记账员应编制记账凭证，将综合授信申请书或借款合同、银行回单等单据交会计主管审核，审核无误后登记短期借款明细账。选择借款合同，检查是否与会计记录一致。不规则的CZC-3继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项目数量指数贷款已入账。信贷管理员根据综合信贷协议或贷款合同，逐笔登记贷款备查。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。选择借款合同，检查是否与会计记录一致。不规则的CZC-3所有贷款都记录在适当的

24、时期。信贷经理应每月编制一份信贷报表，包括信贷额度总额、已用额度、累计贷款额、本月新增贷款总额和下月预计到期贷款总额，提交财务经理审核，然后上报总经理和董事会。选择借款合同，检查是否与会计记录一致。每月执行一次CZC-3财务费用已经准确计算并记录在适当的期间。每季度末，信贷记账员根据银行贷款利息收据，编制付款凭证，附有关单据，提交会计主管审批。主管会计在完成对付款凭证及相关单据的审核后，应在付款凭证上签字作为审核的证据，并在所有单据上加盖“核销”章。如不能及时取得银行贷款利息收据，信贷管理员应根据贷款利率预估应付利息，经会计主管审核后，由信贷记账员进行账务处理。同时，该金额将与当月编制的银行对

25、账单中反映的银行转账利息金额进行核对。选择银行贷款利息回单，检查是否记录准确及时。季度执行一次CZC-3继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项目数量指数所有记录的还款贷款都是真实的。信贷经理应每月编制一份信贷报表，包括信贷额度总额、已用额度、累计贷款额、本月新增贷款总额和下月预计到期贷款总额，提交财务经理审核，然后上报总经理和董事会。选择信贷报表，并检查其是否经过正确审核。每月执行一次CZC-3贷款的偿还已被准确记录。信贷管理员根据综合信贷协议或贷款合同，逐笔登记贷款备查。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账

26、，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。选择贷款备查账户记录，检查是否与会计记录一致。不规则的CZC-3贷款的偿还已经记录在案。信贷记账员应编制记账凭证，然后将银行还款本息回单等凭证附后交会计主管审核，审核无误后登记短期借款明细账。同时，信贷管理员需要在贷款备忘录账户中记录贷款偿还情况。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。选择贷款备查账户记录，检查是否与会计记录一致。不规则的CZC-3继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项目数量指数贷

27、款的偿还已记录在相应的时期内。每月月底，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对贷款备查账和贷款明细账，并编制清单，报会计主管XXX审核。如有不符，应立即调查。如果需要调整，会计主管将提出调整建议，并提交给财务经理选择贷款备查账户记录，检查是否与会计记录一致。每月执行一次CZC-32.控制测试-投资(1)调查程序通过实施询问程序，受审核方XXX确定了以下事项:本年度未发现特殊情况、错报或异常项目；财务部门人员不能擅自访问或修改系统数据；本年度未实施以下控制活动:本年度未发现以下控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项

28、目数量指数所有记录的投资都是公司的投资。每月末，财务经理编制资金状况表，提交总经理审核。总经理根据资本公积和短期资本计划安排，确定是否投资交易性金融资产及投资规模，并报董事会批准。投资管理人根据确定的投资规模，编制交易性金融资产投资支付申请表，报投资管理经理审批。选择交易性金融资产投资支付申请，检查是否已通过审核。每月执行一次CZC-3交易已被记录。投资管理人根据交易流程表，对每笔投资交易记录进行核对、归档，并在交易后一个工作日内将交易凭证提交给投资簿记员XXX。投资记账员制作转账凭证，附相关单据，交会计主管审核。复核无误后进行账务处理。每个周末，投资经理XXX和投资记账员XXX检查投资类别和

29、资金统计情况，并编制检查表，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。选择交易性金融资产清单，并检查其是否经过适当的审核。每周执行一次CZC-3继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项目数量指数投资交易定价准确投资记账员制作转账凭证，附相关单据，交会计主管审核。复核无误后进行账务处理。每个周末，投资经理XXX和投资记账员XXX检查投资类别和资金统计情况，并编制检查表，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。期末投资管理人XXX取得投资项目的公允价值，经投资管理人XXX审核

30、后，提交投资记账人XXX进行交易性金融资产的后续计量。选择会计凭证，并检查其是否与会计记录相符。日常执行一次CZC-3投资已记录在适当的期间。周末由投资经理XXX和投资记账员XXX对投资类别和资金统计进行核对，并编制核对清单，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。每月结束后一周，投资经理编制上月交易性金融资产报告，上报总经理和董事会。选择交易性金融资产报告，检查其是否经过适当审核。每月执行一次CZC-3继续的控制目标(CZL-3)被审计单位的受控活动(CZL-3)测试程序施工管理的频率测验项目数量指数投资收益已在适当的期间内准确计算和记录。投资管理人根据

31、交易流程表，对每笔投资交易记录进行核对、归档，并在交易后一个工作日内将交易凭证提交给投资簿记员XXX。投资记账员制作转账凭证，附相关单据，交会计主管审核。复核无误后进行账务处理。周末由投资经理XXX和投资记账员XXX对投资类别和资金统计进行核对，并编制核对清单，分别由投资管理经理XXX和财务经理XXX审核签字。任何不符之处将立即进行调查。选择交易流水单，与记账记录核对，检查是否在适当的期间准确入账。日常执行一次CZC-3控制过程被审计公司:指数:CZC-3项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:1.控制与日常借款相关的业务活动主要业务活动测试容量测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5贷款贷款申请表编号贷款申请表是否得到适当批准(是/否)贷款合同号#(如果适用)综合信贷协议编号(如果适用)综合信贷申请表编号#(日期)记录贷款收据号码#(日期)贷款金额、期限等。与贷款申请表一致(是/否)是否记入短期借款明细账(是/否)登记贷款备忘录账户(是/否)主要业务活动测试容量测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5记录贷款明细账记录容量与贷款备查簿账户容量是