财税法培训讲义全

1、财税法培训讲义全第一章金融法概述文献学简:走向财税法治，法律，2009年版。简，:税法基础理论，大学，2004。主编:税法，人民，2003年。寿:税法原理，大学，2004年。日北野博久:税法原论，中国检察，2001年版。第一节金融法的概念一.金融和财政法概述(一)金融学的基本概念金融的基本概念财政是国家为了满足公共需求，以国家为主体，直接参与部分社会产品和国民收入的分配关系。金融存在的必要性公共产品和公共需求2.弥补市场失灵。财务职能财政职能是财政固有的客观职能，不以人的意志为转移。资源分配功能它是指政府征收部分社会资源形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共产品或服务，引导社会资金

2、流动，弥补市场缺陷，从而实现全社会资源的优化配置。收入分配的功能稳定经济的功能它是指通过实施特定的财政政策来促进实现更高的就业水平、物价稳定和经济增长。根据宏观经济运行的不同情况，政府选择采取相应的财政政策措施。监督职能作为权力行使者实现监督职能。作为金融市场的监管者，在维护市场秩序、防止垄断等人为因素破坏市场机制方面发挥着重要作用。实现作为国有资产所有者的监管职能金融监管的重点是国有资产的补偿、保值、增值和利润分配，以保证国有资产能够发挥方向性、垄断性和补偿性作用，促进经济健康发展。金融法的概念正式调整财务关系。区分财政法和其他部门法。适应不同国家不同历史阶段的所有情况。现代金融法本质上是以

3、宪政为基础，以促进全民福利和社会发展为目的，调整金融关系的法律规范的总称。现代金融法1.宪政是财政法的制度基础；2.财政法的目标是增进全民福利，促进社会发展；3.财政法以财政关系为调整对象。二、财政法的调整对象1、财务行为的动态过程2.金融体系外部环境3.财务关系有联系。第二节金融法的体系和渊源第一，金融法律体系根据财政收入、管理和支出的分类，结合法律的效力要求和功能定位，财政法律体系可以解构如下:二、金融法的起源金融监管的具体形式。1.金融宪法2.金融法3.财务管理条例4.地方性金融法规、自治条例和单行条例5.部门财务条例和地方财务条例6.特别行政区的金融法律和其他规范性文件7.国际条约和国

4、际税收协定第三节金融法的基本原则一、金融法基本原则概述金融体现了法律的根本精神，是对金融行为具有普遍指导意义和约束力的基本法律规范。第二，财政主义政府按照人民的意愿，通过程序和方法管理政府的财富。人民的参与权，财政议会制度年度财务预算人民的监督权公开透明新闻媒体采访自由金融监管机构第三，财政法定主义金融行为必须符合合法性的要求，必须得到法律的明确许可或立法机关的特别授权。法定财权(权利)法定财政义务合法金融程序法律经济责任第四，财政稳健财务平衡早期资本主义:年度财务平衡垄断资本主义:公共债务与财政赤字现代经济:充分发挥公债的积极作用，降低公债的金融风险。财政平等主义起点的公平和过程的公平财政收

5、入:同等牺牲财政支出:利益均等。财务手续:同等条件同等对待。金融的地位和作用第二，金融法的功能金融在调整金融关系过程中的外部效应。第三章财政支出法第一节财政支出法概述财政支出是政府为提供公共产品和服务，满足公众需求而进行的财政资金支付。按照国家职能为标准，财政支出可以分为:1经济建设支出2.社会文化教育费用3.国防开支4.行政管理费5.社会保障支出6.其他支出根据是否进行资本购买为标准。财政支出法包括第二节收支两条线管理一.概述收支两条线就是收支两条线。它是政府对行政事业性收费、罚没收入等非税收入的一种管理方式。即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各

6、单位履行职能的需要按标准核定。收支两条线管理的基本要求1.收费主体是履行或代行政府职能的国家机关、事业单位和社会团体。没收主体是指国家行政机关、司法机关和法律法规授权的事业单位。2.各种收费和罚没项目的设立必须有法律法规依据。3.所有收费和罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。4.费收分离、罚款分离，即实行由执收单位开票、银行支付、财务统一管理的模式。5.执收单位的费用由财政部门根据批准的预算拨付。二、收支管理与预算的分离第三，收支分离管理体制的进展1.各部门预算外收入要全部纳入财政专户管理，有条件的要纳入预算管理。不允许任何部门“坐收”、“坐支”。2.部门预算要全面反

7、映部门和下属单位预算外资金收支情况，提高各部门支出透明度。同时，财政部门要合理核定支出标准，按标准足额提供资金。3、根据新情况，修订和完善相关法律法规，使“收支两条线”管理法制化、制度化、规范化。具体工作部署:1、中央部门区分不同情况，分别采取将预算外资金纳入预算管理或实行收支脱钩管理。2.中央行政事业单位在编制部门预算时，应当编制基本支出预算、项目预算和政府采购预算。3.改革预算外资金征收制度，实行收缴分离。4.推动地方政府加大“收支两条线”改革力度。省级非税收入实行“收支两条线”省级非税收入管理条例于2012年10月1日起施行。该条例界定了非税收入的内容，明确非税收入实行“收支两条线”，纳

8、入财政预算管理，改变了“谁收费、谁使用”的收费制度弊端。它要求县级以上地方政府不得向收入征收单位下达非税收入征收指标，不得隐瞒或虚增非税收入，不得改变非税收入资金性质。有规定用途的非税收入应当专款专用。四。违反收支两条线管理的法律责任。1.现有的法律法规都制定了具体的行政制裁措施，但在实际执行中并没有得到充分落实。2.现行法律法规缺乏具体的经济处罚条款，导致违规行为没有受到应有的处罚。收支两条线制度需要解决的问题将预算外资金纳入预算管理难度加大。收支脱钩后，应收未收问题更加突出。行政性收费作为经营服务性收费管理，规避财务管理和监督。预算管理制度不完善，支出不能合理核定。财政拨款过期，收入无法退

9、还。处罚依据不足，处罚力度不足。第三节国库集中支付系统国库集中支付制度是指政府将所有财政资金纳入单一国库体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过单一国库体系支付给商品和劳务提供者或支付单位。国库的法律地位和职能国库是负责保管和收付国家预算资金的机关，担负着接收和拨付国家预算资金、反映和监督国家预算执行的重要任务。“财产”金库“金融”金库和兑现国家预算资金的制度。国库的职责负责国家预算资金的收支。办理国家预算收入的征收、划分和留解，办理国家预算支出的分配。贯彻执行国家的方针、政策和财经制度，充分发挥国库的促进和监督作用。监督更多体现为一种制约，即制止国家预算收支中任何违反国家财经纪律的行为

10、。二、2001年国库管理制度改革2001年3月16日，国库管理制度改革试点方案改革国库管理制度，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的国库管理制度。建立单一国库账户体系。建立单一国库账户体系。1.国库单一账户:财政部门在人民银行开设，用于记录、核算和反映纳入预算管理的政府性基金；2.零余额账户:财政部门根据资金使用性质在商业银行开设预算单位，用于预算资金的日常支付和与国库的单一账户结算；3.预算外资金账户:由财政部门在商业银行开立，用于记录、核算和反映预算外资金的使用情况；4.小额现金账户:用于记录、核算和反映预算单位小额零星支出；5.专用账户:经国务院批准或财政部

11、授权开设，用于记录、核算和反映预算单位的专项支出活动。税收程序规则监管支出分配程序财政直接支付财政部门签发支付指令，通过国库单一账户体系将财政资金直接支付到收款人(即货物和服务的提供者)或使用人(下级财政部门和预算单位)的账户。适用于工资性支出、购买性支出和转移性支出。财政授权支付预算单位根据财政授权自行签发支付指令，通过国库单一账户系统将资金支付到收款人账户。国库集中支付制度展望1.财政支出需要进一步规范。2.预算的约束力需要加强。3.充分调动预算单位的财务管理积极性。第四节政府采购法一、我国政府采购法的立法概述政府采购是指一国政府部门和政府机构或由政府直接或间接控制的其他企事业单位为实现其

12、政府职能和公共利益，使用公共资金获取货物、工程和服务的行为。1998年之前:试点，初步介绍1998年至2002年6月，立法起草工作正式启动，学者关注。2002年6月29日，经九届全国人大常委会第二十八次会议通过，政府采购法正式颁布，并于2003年1月1日起施行。2013年3月25日，财政部将中华人民共和国政府采购法实施条例(草案)上报国务院。二。政府采购法的原则三。政府采购法的适用范围(一)政府采购的采购人采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。国有企业不在监管范围内。政府采购的对象政府采购法适用的例外情况1.军事采购2.国际组织和外国政府贷款的政府采购。3、严重自然灾害等不

13、可抗力的紧急采购，涉及国家安全和秘密的采购。四。参与政府采购的各方指在政府采购活动中享有权利、承担义务的各类主体。1.买方国家机关公共机构团体组织2.采购代理3.供应商向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。条件:有独立承担民事责任的能力；具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法纳税和缴纳社保基金的良好记录；参加政府采购活动前三年，在经营活动中无重大记录；法律、行政法规规定的其他条件。政府采购方式1.公开招标招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或其他组织投标；2.投标邀请书招标人以投标邀请书的形式邀请特定的法人或其他组织投标；3.竞

14、争性谈判；4.单一来源采购；5.查询；6.其他购买方式。不及物动词政府采购合同政府采购合同适用合同法。采购方和供应方之间的权利和义务应当按照平等自愿的原则通过合同约定。采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同。书面形式。政府采购合同当事人不得擅自变更、中止或者终止合同。七、政府采购问题和投诉八、政府采购的监督检查2008年5月至10月底，财政部、监察部、审计署和国家预防腐败局联合对2006年和2007年政府采购执行情况进行了专项检查。有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；实施采购、采购方法和采购程序；政府采购人员的专业素质和专业技能。监督检查中发现的问题:1、采购单位规

15、避政府采购的问题比较突出；2.采购制度规定执行不到位的现象普遍且随意；3.政府采购预算编制不完善，普遍存在漏采购预算、超采购预算或无预算采购的问题；4.大量项目不实行政府采购；5.有的政府采购导致价格高、效率低；6.一些社会机构的采购活动不规范。思考问题1.如何完善我国财政支出法律制度？2.了解收支分离管理与预算的关系。3.浅析政府采购法的原则。第四章财政收入法非税收入行政收费政府管理的基金国有资源有偿使用收入国有资产有偿使用收入国有资本经营收益彩票福利基金没收收入以政府名义收到的捐赠收入主管部门集中收入政府基金产生的利息收入财政收入法概述第一节收费法第一，费用的法律含义(一)费用的概念和分类

16、狭义:基于利益负担理论，以支付的实际和潜在待遇为重要要素，政府与公民之间形成的价格关系和债权债务关系。费用和福利广义:也包括基于特定经济社会政策的需要，以专项资金形式收取和使用的各类政府性基金。分类税收和费用之间的法律界限共同点:1、主体政府及其授权单位2.政府参与国民收入或国民生产总值的分配3.基于行政权力。4.国家提供公共产品以满足社会需求。5.征用是有一定规则的。公共财政视角的差异:费用:有偿性行为自愿的满足公共部门的部分需求，缓解拥堵。政府收入的补充形式充电的灵活性税收:免费性爱强制性增加财政收入，调节国民经济。财政收入的主要来源税收立法的稳定性法律视角的差异:费用:基于准公共物品公民

17、自治和互惠贸易法受益者付费原则成本理性主义税收:基于纯公共产品强制性和无偿性原则能力和支付能力原则税收法定主义费用法费用的定义规定费用中国的收费实践国务院关于加强预算外资金管理的决定(1996年)关于加强中央部门和单位行政事业性收费及其他收入“收支两条线”管理的通知(2003年)财政部关于加强政府非税收入管理的通知(2004年)自2013年以来，已取消和免除30项收费。财政部会同国家发展改革委(NDRC)发出通知，自2013年1月1日起，取消和免征税务发票费、户籍登记费、户籍证明和准居住证费、企业登记费、个体工商户登记费、采矿登记费、进网许可标志费、房屋租赁管理费等30项涉及企业和居民的行政事

18、业性收费，每年可减轻企业和居民负担约105亿元。2013年5月决定取消的行政事业性收费两部委取消和免征33项行政事业性收费。为进一步落实政府职能转变要求，减轻企业和居民负担，财政部、国家发展改革委近日发出通知，决定自2013年8月1日起，取消和免征外国律师事务所事务所申请费和年检费、船舶认证签证费、船舶申请安全检查复检费、海事调解费、企业年检费、绿化费、档案使用费、水生和陆生野生动物资源保护管理费等33项行政事业性收费。近年来，中国清理了465项行政事业性收费。2008年，全国范围内停止了工商“两费”(个体工商管理费和“集市管理费”)。2009年，全国取消和停征100项行政事业性收费。实施成品

19、油税费改革，取消养路费等6项与交通、车辆相关的收费。2011年，全国取消了31项涉企收费和20项社区收费。2012年小微企业免收管理费、登记费、证照费，各省(区、市)设立的253项涉企收费取消，出入境货物出入境检验检疫费免收一个季度。2013年取消和免征中央和省级设立的30项行政事业性收费。今年8月1日起，取消和免征企业年检费等33项行政事业性收费。成品油税制改革国务院决定从2009年1月1日起实施成品油税费改革。取消养路费、航道养护费、道路运输管理费、道路客货运附加费、水路运输管理费、水路客货运附加费等六项收费；同时，汽油消费税单位税额每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消费税

20、单位税额每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消费税单位税额相应提高。政府基金法(一)政府资金概述政府为了特定的政策目的或为了弥补财政收入的不足而对特定或不特定的人征收的、为特定目的而设定的一种费用。比如:铁路建设基金、育林基金、水利建设基金、燃油附加费、公路客货附加费、民航基础设施建设基金、旅游发展基金等。(二)政府性基金的法律监管法律应规定设立政府基金的权利；对于具体的基金项目，要规定征收、义务人、缴纳标准、缴纳期限和地点等。政府资金正逐步纳入预算管理。财政部政府性基金管理暂行办法，自2011年1月1日起施行。第三节公债法公共债务的概念、特征和类型公共债务的特征:1.

21、债务主体-政府:中央政府、地方政府。2.隶属关系和国家政策3、信用等级最高，安全性最好国债分类1、按借款方式分国家债券和国家贷款。2.按偿还期限分定期国债和不定期国债。3.按发行地区分国债和外债。4.按发行性质分无偿国债和强制国债。5、按用途分赤字债券、建设债券和专项债券。6.按是否在流通上市国债和非上市国债。国债在市场经济中的作用弥补财政赤字(二)调剂预算中季节性资金的余缺。国债法律制度(A)国债法概述国债法:规范国债发行、流通、转让、使用、偿还和管理的法律法规。调整国债主体之间的债权债务关系。国债法律制度1、发行政府债券。发行国债:国家通过一定的渠道和方式将国债转让给原始投资者的行为，即出

22、售国债或由个人和企业认购的过程。国债发行条件国债发行价格债券发行利率国债偿还期国债偿还方式票面额大小利息支付方式偿还国债的地方。2.国债发行价格和利率国债发行时的销售价格或购买价格。国债利率政府应为借款支付的利息额与借款本金之间的比率。影响因素:(1)金融市场利率水平Government信用状况(3)社会资金供给(4)国家宏观调控政策价格指数偿还国债国家外债法律制度政府外债:政府或政府授权的部门和单位在国外举借并承担合同偿还义务的所有债务。根据债务类型，外债分为:外国政府贷款:中国政府向外国政府借入的官方信贷；国际金融组织贷款:中国政府向世界银行、亚洲开发银行、联合国农业发展基金等国际和地区金

23、融机构举借的非商业性贷款。外债管理暂行办法规定:国家发展和改革委员会(NDRC)国库国家外汇管理局第四节彩票法通过国务院彩票管理条例，自2009年7月1日起实施。彩票的概念和特征彩票管理条例第二条:国家为筹集社会福利资金，促进社会福利事业发展而发行的，依法出售，自然人自愿购买，按照特定规则获得中奖机会的证书。彩票不返还本金，不支付利息。彩票的特点1、由政府统一安排和监督。国务院财政部门负责全国彩票的监督管理。国务院民政部门和体育行政部门按照各自职责负责全国福利彩票和体育彩票的管理工作。2.政府筹集公益金的渠道彩票公益金专项用于社会福利(扶老、助残、救孤、扶贫、救灾)、体育等社会公益事业，不用于

24、平衡一般财政预算。3.抽签颁奖的方式4.风险与收益并存的机会游戏。彩票法律关系(1)彩票法律关系的主体1.发行人国务院民政部门、体育行政部门依法设立的福利彩票发行机构、体育彩票发行机构，分别负责全国的福利彩票、体育彩票发行销售机构。彩票销售商省、自治区、直辖市人民政府民政部门、体育行政部门依法设立福利彩票销售机构、体育彩票销售机构，负责本行政区域内福利彩票、体育彩票的销售工作。彩票代理商彩票发行机构、彩票销售机构可以委托单位和个人销售彩票。彩票发行机构、彩票销售机构应当与受委托的彩票代销者签订彩票代销合同。彩票销售代理人不得委托他人代销彩票。买家和彩票中奖者自然人自愿购买。买家=，或赢家购买者

25、不包括未成年人。第四十条规定，向未成年人出售彩票的，依法处罚。彩票中奖者也不包括未成年人。第26条规定:不得向未成年人授予任何奖项。彩票法律关系的能力1.发行人与彩色买方之间的法律关系。2.发行人与彩票中奖者之间的法律关系。3.发行人与彩票承销商之间的法律关系。4.中奖者与发行者、彩票中奖者之间的法律关系。三、中国彩票法律制度的主要内容2009年4月22日，国务院通过彩票管理条例，并于2009年7月1日实施。(1)一般原则1.解释立法目的；2.界定彩票的概念；3.它规定了国家对彩票发行的垄断；4.明确彩票发行、销售和抽奖的原则；5.确定彩票监督管理的职责。彩票发行和销售管理1、彩票发行和销售机

26、构的主体。国务院民政部门、体育行政部门设立的福利彩票发行机构、体育彩票发行机构(以下简称彩票发行机构)负责全国的福利彩票、体育彩票发行销售机构。省、自治区、直辖市人民政府民政部门、体育行政部门设立的福利彩票销售机构、体育彩票销售机构(以下简称彩票销售机构)，负责本行政区域内福利彩票、体育彩票的销售工作。2.审批程序(一)彩票发行机构申请开办或者停办彩票特定品种，或者申请变更的，应当报国务院财政部门批准。向国务院财政部门提交下列申请材料:申请表；彩票品种规则；(三)发行方式和发行范围；市场分析报告和技术可行性分析报告；抽奖和颁奖操作规程；风险控制方案。(二)国务院财政部门应当自受理申请之日起90

27、个工作日内，通过专家评审、听证会等方式听取社会对开放彩票品种的意见，对申请进行审查，并作出书面决定。(三)经批准开办或者停止彩票品种或者变更彩票品种审批事项的，彩票发行机构应当在开办、变更或者停止的10个自然日前向社会公告相关信息。3.彩票发行销售机构技术要求彩票发行机构、彩票销售机构应当按照政府采购法律、行政法规的规定，采购符合标准的彩票设备和技术服务。彩票设备和技术服务的标准，由国务院财政部门会同国务院民政部门、体育行政部门根据国家有关标准化法律、行政法规制定。4.彩票发行销售机构行业规则彩票发行机构、彩票销售机构应当建立风险管理制度和可疑资金报告制度，确保彩票发行和销售的安全。彩票发行机

28、构、彩票销售机构负责彩票销售系统的数据管理、彩票管理和彩票资金归集管理，不得委托他人管理。彩票发行机构、彩票销售机构可以委托单位和个人销售彩票。5.禁止彩票发行、销售机构和代销者的行为。禁止下列行为:进行虚假的、误导性的宣传；诋毁同行的不正当竞争；向未成年人出售彩票；赊账或赊账销售彩票。6.彩票销毁规定需要销毁彩票的，由彩票发行机构报国务院财政部门批准，在国务院民政部门或者国务院体育行政部门的监督下销毁。7.社会监督彩票发行机构和彩票销售机构应当向社会公布彩票发行和销售情况，接受社会公众的监督。彩票和兑换管理彩票管理基于(一)彩票发行机构、彩票销售机构应当按照批准的彩票品种规则和彩票操作规程进

29、行开奖。(二)国务院民政部门、体育行政部门和省、自治区、直辖市人民政府民政部门、体育行政部门应当加强对彩票活动的监管，确保彩票的公开、公平。(三)彩票发行机构、彩票销售机构应当保证彩票销售数据的完整、准确和安全。本次摇号的销售数据在摇号结束前不得查阅、更改、删除。彩票和兑换管理彩票管理基于(四)彩票发行机构、彩票销售机构应当加强彩票设备管理，保证彩票设备正常运行，配置备用彩票设备。(五)彩票发行机构、彩票销售机构应当在每次彩票销售结束时向社会公布当期彩票销售情况和开奖结果。彩票和兑换管理基于的彩票奖励管理(一)彩票中奖者应当自开奖之日起60个自然日内，持中奖彩票到指定地点兑奖。彩票品种规则规定

30、需要出示复印件的，还应当出示本人复印件。逾期未领奖者，视为弃奖。禁止使用伪造、变造的彩票中奖。彩票和兑换管理基于的彩票奖励管理(二)彩票发行机构、彩票销售机构、彩票代销机构应当按照彩票品种规则和兑奖操作规程进行兑奖。中奖彩票奖金以人民币现金或现金支票形式一次性支付。未成年人不得赎回。(三)彩票发行机构、彩票销售机构、彩票代销者以及其他因职务或者业务便利知悉彩票中奖者个人信息的人员，应当提供彩票中奖者个人信息。彩票资金管理彩票基金的类型彩票奖金:用于支付彩票中奖者。逾期奖将纳入彩票公益金。彩票发行费:专项用于彩票发行机构和彩票销售机构的业务支出，以及彩票发行机构的销售费用。彩票公益金:专项用于社

31、会福利、体育等社会公益事业，不用于平衡一般财政预算。彩票资金管理彩票资金的账户和信息系统管理彩票发行机构和彩票销售机构应当开设彩票资金账户，用于核算彩票资金。财政部门应当建立彩票发行、销售和资金管理信息系统，及时掌握彩票销售和资金流向。彩票资金管理彩票奖金的管理彩票奖金用于支付彩票中奖者。单笔彩票奖金最高金额由国务院财政部门根据彩票市场发展情况确定。彩票发行费的管理彩票发行机构和彩票销售机构的业务支出实行收支两条线管理，其支出应当符合彩票发行机构和彩票销售机构的财务管理制度。彩票资金管理彩票公益金的管理彩票公益金专项用于社会福利、体育等社会公益事业，不用于平衡一般财政预算。彩票公益金按照政府性

32、基金管理办法纳入预算，实行收支两条线。公益金的分配政策由国务院财政部门会同国务院民政、体育行政等有关部门提出，报国务院批准后实施。彩票资金管理彩票发行费和彩票公益金的监管彩票发行费和彩票公益金的管理和使用单位应当依法接受财政部门、审计机关和社会公众的监督。彩票公益金的管理和使用单位应当每年向社会公布公益金的使用情况。法律责任彩票发行机构、销售机构的法律责任；彩票代销者的法律责任；赎回人的法律责任；彩票管理和使用单位的法律责任；财政部门、民政部门和体育行政部门工作人员的法律责任。思考问题:1.从法律的角度理解费和税的异同。2.如何理解国债弥补财政赤字的功能？3.国债法律制度的能力。4.了解彩票管

33、理条例中关于彩票资金管理的规定。第五章财务平衡法第一节财政平衡法概述第二节财政收支的划分方法一.概念处理中央政府与地方各级政府分配关系，确定各级财政收支和管理权限的法规的总称。财政收支划分方法的主要内容1、建立财务层级。2.划分财政支出责任3.划分财政收入权。二、财政收支划分方法的主要类型第三，财政联邦制财政联邦制:各级政府拥有一定财权和财力，共同履行公共经济职能的制度。1、各级财政主要对本级议会负责；2.根据公共产品的受益范围，确定各级政府的责任和各级政府的支出范围；3.各级政府都有自己相对独立的税收收入；4.在金融体系上，确保中央政府宏观调控的主导地位。分税制与中国财政收支划分1994年分

34、税制改革1.概念分税制是指以各级政府事权划分为基础，以分税制为核心，相应界定各级财政收支范围和权限的中央与地方之间的分级财政管理体制。2、分税制的主要内容(1)财务层次的分类(2)中央与地方事权和支出的划分(3)中央和地方收入权的划分(2)中央与地方事权和支出的划分中央支出国家安全、外交和中央国家机关运转所需资金，调整国民经济结构、协调地区发展和实施宏观调控所必需的支出，与中央直接管理的社会事业发展支出相配套。地方支出承担地方政府机关运转和地方经济社会事业发展所需的支出。(3)中央和地方收入权的划分中央固定收入:海关征收的关税、消费税、增值税和消费税、中央企业所得税、金融企业所得税、中央企业上

35、缴利润等。地方固定收入:营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、契税、土地增值税、国有土地有偿收入等。与中央分享收入:增值税、资源税、证券交易税。中央政府分享75%的增值税，地方政府分享25%。资源税大部分作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。不及物动词2002年所得税分享制度改革1.改革的基本原则中央政府因所得税收入分享方式改革增加的收入全部用于对地方政府，主要是中西部地区的一般性转移支付。(2)保证地方既得利益，不影响地方财政平稳运行。改革是渐进的，分成比例每年都在逐步到位。所得税分享范围和比例应在全国范围内统一，以保持财政体制的

36、正常，便于税收征管。2、改革的主要内容除少数特殊行业或企业外，其他企业所得税和个人所得税由中央和地方按比例分享。确保2001年中部地区地方所得税实际收入基数，实行增量分享。3.转移支付资金的分配和使用中央政府因所得税分享改革增加的收入将按照公平正义的原则进行分配，并向地方政府，主要是中西部地区进行转移支付。地方政府要统筹安排，因地制宜合理使用地方转移支付资金。首先，用于保障职工工资发放和机关事业单位正常运转的基本需求。第三节财政转移支付法一、财政转移支付法概述政府间转移支付一个国家在既定的事权、财权、财力划分框架下，为实现双向平衡而进行的财政资金的相互转移。财政转移支付方式调整财政转移支付的法

37、律法规。1.转移支付的目标和原则2.转移支付的形式3.转移支付的资金来源、核算标准、分配方式、支付规模和程序。4.转移支付的管理和分配机构5.转移支付的监管与法律责任我国没有专门的转移支付法。关于1993年实行分税制财政管理体制的决定1995年过渡性转移支付办法2001年所得税分享改革方案2002年一般性转移支付办法2003年农村税费改革中央对地方转移支付办法2008年中央对地方一般性转移支付办法二，中国转移支付法的能力一般性转移支付为弥补财力薄弱地区的财力缺口，平衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力均等化，上级政府对下级政府安排补助支出。这种转移支付不指定具体用途，由接受赠款的政府独

38、立安排和使用。一般性转移支付平衡转移支付民族地区转移支付县级基本财力保障机制奖补资金调整工资转移支付农村税费改革转移支付资源枯竭型城市的财政转移支付专项转移支付是有条件的政府间财政转移支付。在某种程度上，赠款提供者规定了资金的用途，赠款接受者必须按照规定的方式使用这些资金。固定的金额是为了固定的目的。向中央和地方政府纳税申报增值税和消费税退税。所得税基本回报成品油税费改革纳税申报本地解决方案第四节国外财务平衡体系的比较首先，美国的金融平衡体系典型的联邦制国家分为三级:联邦财政、州财政和地方财政。联邦政府征收的税包括:个人所得税、社会保障税、企业所得税、遗产和赠与税、消费税和关税。州政府征收的税

39、种包括:销售税、个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、继承和赠与税、资源税和社会保障税。有条件转移支付。第二，德国的财政平衡体系1.德国基本法划分了联邦、州和地方政府的事权，并在此基础上确定各级财政支出。2.根据各级财政支出、收入特点等因素。，各种财政收入的归属是有分歧的。3.分税制以共享税为主，共享税是各级财政的主要收入来源。4.通过转移支付制度，可以实现财政纵向平衡和财政横向平衡。5.财政立法权相对集中在联邦，联邦对基本法规定的事项拥有唯一立法权，对联邦和国家共同管辖的事项拥有优先立法权。四。日本的财政平衡体系中央政府、道府县、城市、城镇和村庄。日本税收分为中央税(国税)、地方税和共享税

40、(交付税)。金融平衡系统四。不同国家的经验1.宪法划分了各级政府的权力，至少明确了中央和地方行使权力的原则。2.在划分事权、确定财政支出的基础上划分财政收入。财政收入的划分主要是分税制。3.中央和地方税收由单独的税务机关负责征收和管理，从而提高了税收征管的效率。_ _ _中央政府对地方政府进行补贴，补贴的方式比较有规律，补贴的规模受中央集权程度的影响。财政立法权在中央和地方之间划分。注重金融法治。第六章预算法第一节预算法概述预算的生成不列颠岛批准下议院对王室的拨款封建皇家政府每年制定国家财政收支文件，上报下议院。1789年联合基金法案-官方预算文件2.预算法调整预算资金筹集和取得、使用和分配、

41、监督和管理过程中的社会关系的法律法规的总称。二、预算制度的原则1、开放性原则2.真实性原则3.完整性原则4、统一性原则5.年度原则2009年10月，市财政局曾表示:“政府预算是国家的，不能公开。”这个说法早就过时了。1、政府预算公开，是现代政府、文明政府和责任政府必须具备的常识；2.预算资金是公共资金，取之于民，用之于民。预算应该公开。3.从法律的角度来说，政府的财务也应该公开，这是宪法赋予人民的知情权。三。预算类别1.中央和地方预算中央预算:反映中央政府及其职能部门的财政收支计划。它由最高立法机构批准，对中央政府的财政行为具有约束力。地方预算:反映地方政府及其职能部门的财政收支计划。经同级议

42、会批准，对所属地区的地方政府具有约束力。三。预算类别中国实行复式预算的历史我国复式预算制度的实施可以追溯到1991年。当年10月，国务院发布国家预算管理条例。自1992年以来，中国实行了复式预算制度。中央预算和部分省市预算以复式预算形式编制。中国的预算分为经常性预算和建设性预算。3.增量预算和零基预算增量预算:财政收支计划目标是在上一个财政年度的基础上，根据新财政年度的经济发展情况进行调整后确定的。零预算:财政收支计划指标只依据社会经济发展计划确定，不考虑以前的财政收支。第二节预算管理权限各级人民代表大会的职权各部门和单位的权限预算的具体执行单位。编制各部门的预算草案和决算；组织并监督本部门预

43、算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算执行情况。编制各单位的预算草案和决算；按照国家规定，支付预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。预算管理权限汇总第三节预算管理程序预算编制预算的形式双重预算预算编制能力中央预算编制能力本级预算收入和支出；上年结余用于本年度安排的支出；或者返还资助名额的费用；来自本地解决方案的收入。预算编制能力2.各级地方政府预算编制能力(一)本级预算收入和支出；(二)上年结余用于本年安排的支出；(三)上级返还或者补助的收入；(四)返还或者补助下级的支出；(五)了解上级支出情况；(6)下级上解的收入。预算编制程序国务院对下一年度预算草案的编制作出指示，具体事宜由

44、财政部门部署。地方政府应当按照国务院规定的时间，将本级总预算草案报国务院审查汇总。各级政府财政部门应当在本级人民代表大会每年举行会议的一个月前，将预算草案的主要内容提交本级人民代表大会专门委员会进行初步审查，并在人民代表大会举行会议时向大会作预算草案的报告。预算审查和批准预算的初步审查国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。预算批准在全国人民代表大会会议期间，国务院向大会作关于中央和地方预算草案的报告。地方各级政府在本级人民代表大会举行会议的时候，应当向大会报告本级总预算草案。中央预算由全国人民代表大会

45、审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。预算的归档预算的批准各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时批复本级各部门。各部门应及时将预算批复给下属单位。预算执行情况预算执行是指经法定程序批准的预算进入具体执行阶段。是组织预算收支任务的过程，包括组织预算收入、分配预算支出资金、使用预备费和周转金容纳预算调整。各级政府在预算执行中的责任预算执行的组织领导机构各级政府财政部门的职责在本级政府的领导下，负责预算的组织实施。研究落实财税政策的措施；制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法；督促预算收入任务的完成；合理调度和分配预算资金；指导和监督各部门、各单位按规

46、定使用预算资金；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况，提出增收节支建议；协调预算收入征收部门、国库及其他相关部门的业务工作。税收部门的职责各级财税部门和海关制定征收预算收入的具体规定；监督有支付任务的单位缴纳税费；定期检查有支付任务单位的纳税情况；将收缴的收入缴入国库；编制预算收入缴库报告，并报上级征收部门和同级财政机关。国库的主要职责国库是处理预算收入的征收、划分、保留和拨款的专门机构。准确及时地办理预算收入的收款；处理各级财政之间预算收入的划分和报告；办理预算支出资金的分配；向上级国库和同级财政机关反映预算收支的执行情况；协助征收部门督促有预算缴款任务的单位按时缴纳预算收入。

47、相关部门和单位的主要职责正确执行部门和单位预算，按照规定向国家缴纳预算收入；根据预算安排，办理预算支出；核算本单位的各项经济活动，编制会计报表；报告部门和单位的预算执行情况，接受预算管理部门的监督。期末帐单各级政府、各部门、各单位编制并经法定程序审查批准的预算收支年度执行结果。最后一个环节；事后监督决算草案的编制决算草案的审查和批准正式决算标志着预算年度预算过程的结束。期末帐单预算和决算监督第四节预算外资金的监督一.预算外资金概览(一)概念和性质国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门(集团)以及政府委托的其他机构，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章制度，为履行或代理政

48、府职能，收取、提取、筹集和安排未纳入国家预算管理的各种财政资金。(二)预算外资金的包围中国预算外资金管理制度预算外资金管理系统预算外资金是国家财政资金，由财政部门建立统一的财政专户，实行收支两条线管理。预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门根据预算外资金收支计划从财政专户拨付。预算外资金的管理1.审批管理的建立2.财政专户管理3.部门预算管理第五节预算法的发展和完善第一，复式预算的改革分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。预算制度改革预算审批制度改革预算执行制度改革思考问题1.什么是预算？预算应该遵循哪些原则？2.了解我国预算管理权限划分。3.预算外资金是如何

49、产生的，性质是什么？第七章税法概述第一节税收的概念和种类一，经济学意义上的税收概念税收是国家为了实现其职能，依照法律规定，强行向纳税人无偿收取货币或实物，形成特定分配关系的活动。税收是国家(或政府)为了实现其职能，依靠政治权力，按照法律规定的标准，强行无偿取得财政收入的一种形式。二、法律意义上的税收概念它是国家或其他公法组织为了财政收入或其他附带目的，对符合法定条件的人所施加的无偿给付金钱的义务。特性1.税权主体是国家或地方公法团体；2.纳税义务主体包括自然人和社会组织；3、税收作为主要目的或附带目的；4.征税的前提是符合法定要求；5.税收是公法上的交钱义务；6.税收是一种没有对价的支付；7.

50、税收是强制性的支付。中央税和地方税按收入分类。直接税和间接税每个人都是纳税人。一般目的税和特定目的税通用税无特定用途，满足政府一般支出。编制支出预算，由议会批准。特定目的税具体项目的支出设立专项基金对人征税和对物征税将征税对象分为人和物。地方税和关税地租环境商品、服务、收入和财产关税对进出关境的货物征税所得税、流转税、财产税(行为税)以征税对象的性质为标准分值。第二节税收法律关系的性质一、税收法律关系的概念和要素税收关系:国家与纳税人之间具有权利和义务的社会关系，由税收法规确认和调整。税收法律关系的主体税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。税收法律关系的客体税收关系主体的权利和义务共同

51、指向的客体。税收法律关系能力依法纳税关系主体的权利和义务。税务机关的权力税收管理权征税权税务检查权税收待遇权。税务机关的义务依法纳税的义务提供服务的义务回避的义务保密义务依法进行税务检查的义务纳税人的权利(1)知情权(2)权利(3)税收监督权(4)纳税申报方式的选择(5)申请扩大申报权。(6)申请延期纳税的权利(7)申请退还多缴权。(8)依法享有税收优惠权利。(9)委托税务代理【10】形容为自己辩护。(十一)未出示税务检查证和税务检查通知书的，有权拒绝检查。(12)税收法律救济权(13)依法要求听证的权利(14)取得相关税务凭证的权利。2011年1月19日纳税人权利义务公告纳税人的义务依法进行

52、税务登记的义务(二)依法设置帐簿、保管帐簿和有关资料，履行依法开具、使用、取得和保管发票的义务。(3)财务会计制度和会计软件备案义务。(四)按照规定安装和使用税控装置的义务。(5)按时如实申报的义务。(六)按时纳税的义务(七)代扣代缴和代收代缴税款的义务(八)依法接受检查的义务。(9)及时提供信息的义务。(十)其他涉税信息的报告义务。2011年1月19日纳税人权利义务公告税收关系理论的起源(一)德国的理论和实践税权关系理论(奥托迈耶)1919年帝国一般税收规则税收关系理论(艾伯特亨塞尔)(2)日本的理论和实践二元结构理论(金子宏)税收程序关系-权力服从关系税务主体关系-债权债务关系税收关系理论

53、(北野博久)中国理论与实践1.税务主体的法律关系是一种公法上的债权债务关系。而税收程序法更多的是受公法中的权力服从关系支配。2.税务机关在执法过程中有更大的自由度。事实上，税收关系表现出权力从属的特征。3.税法研究必须以实体法为核心，税收程序只是实现税收债权的法律保障。基于税收与债务的关系，程序性权力应当置于实体法的制约之下。债务关系理论对中国税法的意义(一)债务关系理论与中国税法的发展(2)债务关系理论对中国税法实践的指导(三)债务关系理论与中国税法的系统化税法的基本原则一国调整税收关系的基本法的抽象和概括，是贯穿税收立法、执法、司法、守法全过程的具有普遍指导意义的法律规范。税收法定原则是税

54、法的最高法律原则所有税收问题都由立法者决定。如果没有相应的法律作为前提，国家不能征税，公民也没有纳税的义务。税收的公平原则税收效率原则第三节税债的动态演变第一，税收债务的发生(1)概述当事人之间税债关系的确立。国家作为税收债权人要求纳税人作为税收债务人履行纳税义务的法律关系。(二)税收债务的构成要素1、税收债务人首要因素纳税人税法规定有纳税义务的单位和个人。2.征税的对象指出立法者征税的内容。征税对象，征税对象。它是一个税种和另一个税种区别的基本标志。3.课税基础计税依据、计税依据和计税标准将征税对象转化为数量的“法律规定”这些法律规定的身份根据法律计算的定量结果。4.税率它是税基和应纳税额之

55、间的函数关系。比例税率累进税率固定税率根据单位的征税对象直接规定固定的应纳税额。第二，税收债务的变化(一)纳税债权人的变更1.基于法律行为的变化税收债权的转让或出租不符合税债关系目的的，未经法律特别授权，应当禁止。税务债权人的变更2.基于法律规定的变更基于法律规定的税务债权人的变化政府间税收权的调整税务债务人的变更1.基于法律行为的变化法律没有明文规定时，不得设定纳税义务的免除。2.基于法律规定的变更纳税人死亡后，继承人承担所有税收和债务。纳税人的合并与分立纳税能力的变化1.税债金额的变化2.还款期限的变更消除税收债务(一)纳税债务的履行(2)免税债务(三)税债抵消(4)税债适用消灭时效。第四

56、节纳税人权利的保护一.纳税人权利的国际实践第二，纳税人的宪法权利1.纳税人的财产权2.纳税人的平等权利3.纳税人的生存权4.纳税人的选举权和被选举权。5.纳税人的言论自由6.纳税人的结社权三。税法中的纳税人权利纳税人权利的实现机制(一)纳税人权利在税收征管中的实现机制(二)税收立法中纳税人权利的实现机制(三)纳税人宪法权利的实现机制第五节中国税法的起源和发展一、税收法律制度的演变和发展(1)1994年的税法改革1、流通税法的改革增值税、消费税和营业税2.所得税法改革。统一企业所得税和个人所得税。3.其他税法改革。强化资源税，开征土地增值税。4.税收征管体制改革。(2)2004年后的改革简单税制

57、、宽税基、低税率和严格征管1.营业税增值税转型，消费税调整2.所得税外资企业统一所得税提高个人所得税的免征额3.财产税。增加城镇土地使用税统一外资企业车船税和房产税。4.农业税。取消农业税思考问题1.如何从法律角度理解税收的概念？2.谈谈你对税收法律关系的理解。3.能源计税原则的基本含义。4.了解1994年以来中国税法的改革和调整，以及进一步改革的方向。第八章流通税法第一节流通税法概述一、流转税的概念和特征流转税:以纳税人的商品营业额和非商品营业额为征税对象的一种税。特性1.流转税的对象是商品或服务的营业额。财政收入的重要来源2.流转税简单易行。3.流转税是隐瞒的。4.从多方面调节经济。二。流

58、转税的情况第三，流转税法的演变与完善1950年的货物税、营业税和关税1952年商品流通税1958年工商统一税工商税收，1972年1984年，产品税、增值税、营业税改革。1994年，统一流通税法适用于外资改革。自2004年7月1日起，增值税转型开始试点。从2006年4月1日起，消费税将进行调整。自2009年1月1日起，增值税转型在全国推开。2012年，营业税改增值税试点推广。第二节增值税法一、增值税概述增值税是对商品生产和流通各环节中商品的新增价值或附加价值征收的税。2009年以来的增值税改革四个一:一转一降一升一伸。一对一:增值税由生产型改为消费型；一降:小规模纳税人征收率降至3%；一升:将金

59、属和非金属矿开采的产品税率由13%恢复到17%；延长:将纳税人申报纳税的时间从10日延长至15日。产品税与增值税的比较增值税类型生产增值税征收增值税时，不得抵扣固定资产价值中包含的税款。增值额=销售收入总额-购买原材料支出=折旧+工资+租金+利息+利润收入增值税征收增值税时，固定资产包含的税只能从当期折旧中扣除。增值额=销售收入总额-外购原材料支出-本期固定资产折旧。=工资+房租+利息+利润消费增值税在征收增值税时，允许一次性扣除所有购买的投入物，包括已缴纳的固定资产税。增值额=销售收入总额-外购原材料支出-本期购入的固定资产价值。4.三种增值税的主要区别5.增值税转型试点和全面实施第一步是东

60、北老工业基地。它始于2004年7月1日。相关产业:装备制造、石油化工、冶金、造船、汽车制造、高新技术、军品、农产品加工等八大产业。核心:新购置的机器设备中包含的增值税允许抵扣，但厂房等固定资产投资仍不可抵扣。第二步、中部6省26个城市它始于2007年7月1日。第三步，全国增值税全面转型。从2009年1月1日起二。增值税纳税人(一)增值税纳税人的概念在我国销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。小规模纳税人的认定和管理年应纳税销售额低于一定标准，会计核算不健全，不能按照规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。纳税人从事货物生产或者提供应税劳务，年应税销售额在50