财务管理详解

1、财务管理详解氨第一章 知识点瓣自学暗第一章巴笆 总论 知识点埃第一节：板会计的含义案会计是以反映和肮控制企业与各单碍位的经济过程为罢内容，以为用户胺提供决策有用信安息为目标的管理扳信息系统。拔1.1.1袄会计的含义：癌 管理活笆动论爸是人类进行经济把管理的一种活动叭,会计本身就具凹有经济管理的职隘能,会计应主动按地对经济活动进隘行控制、监督和蔼管理稗 信息系敖统论芭是旨在为提高企班业和各个单位的安经济效益,加强凹经济管理而建立奥的一个以提供财啊务信息为主的经叭济信息系统扮 本书的碍会计定义隘是以反映和控制板企业与各单位的捌经济过程为内容扒,以为用户提供懊决策有用信息为埃目标的管理信息扮系统拌第

2、二节：会计目吧标办会计目标有时也埃称财务报表目标颁或财务会计目标败，是指人们通过白会计实践预期要阿达到的境地或标皑准。包括三部分半内容：会计信息俺的用途；向哪些岸人提供会计信息斑；什么是有用的翱会计信息柏。吧 受托拔责任观白财务报告的目标按是向企业资源的般所有者如实反映吧资源的受托者对半受托资源的管理肮和使用情况，财板务报告应主要反氨映企业历史的客昂观信息，强调信按息的可靠性哀 决策有耙用观碍财务报告的目标肮是向会计信息的稗使用者提供对他柏们进行决策有用爸的信息邦n 会计目标或百会计报表目标包邦含的内容俺 会计信邦息的用途是什么绊？按 向哪些捌人提供会计信息稗？百 什么是蔼有用的会计信息氨？板

3、n 会计信息使案用者芭 股东或半企业所有者 债权人俺 政府机瓣构罢 企业管艾理者鞍 其他会昂计信息使用者鞍第三节：会计信绊息的内容与形式疤n 企业财务状疤况信息及其报告伴 财务状肮况：某一特定日奥期企业拥有的资板源及其分布，企靶业资金来源及其跋构成方面的情况柏 资产负懊债表按第四节：会计职哎业疤 财务会跋计稗以企业会计制度扳为主要依据，对霸企业已经发生的耙交易或事项，通捌过确认、计量、败记录和报告等主把要会计程序进行爸加工处理，借助搬于以财务报表为办主的财务报告形矮式，向企业有关袄利害关系群体提佰供以财务信息为唉主的经济信息，翱并分析财务报告懊、评价企业偿债皑能力、获利能力暗等傲税务会计：财务

4、斑会计的一个重要佰组成部分坝 管理会懊计搬从传统财务会计靶分离出来，与财岸务会计并列，是鞍为企业进行最优扮决策、改善管理搬、提高经济效益靶服务的一个企业爱会计分支熬主要包括：规划板与决策会计、控柏制与业绩评价哎 内部审绊计斑企业内部专设机俺构和人员对企业矮内部经济活动进半行审核和检查的安工作靶奥非营利组织会计伴 财政总拜预算会计罢 行政单暗位会计案 事业单般位会计岸板 稗公共会计澳 向企业扳、事业和行政单矮位提供会计、审斑计和咨询服务的叭会计职业般 会计师按事务所、注册会稗计师（CPA）岸、资格考试等颁第五节：会计规鞍范n 会计法邦 198啊5年首次颁布，敖后经过两次修订扮 主要目懊的：规范会

5、计行巴为，保证会计资叭料真实完整，加熬强经济管理和财佰务管理等工作叭 7章5霸2条背 修改后背的突出要求n 会计制度碍 企事业凹单位进行会计工按作应遵循的规则板、方法和程序的般总称拌 改革的挨基本思路摆n 会计信息披叭露要求哀 证券监氨督管理委员会（八证监会）半 公开发把行证券的公司信矮息披露内容与格按式准则版第一章教材练习爱参考答案靶第一章练习参考翱答案习题一吧（1）利润总额半=100-（5拜0+15+8+俺12+5+10巴0*5%）=5凹所得税=5*3胺3%=1.65凹净利润=3.3摆5背年末未分配利润耙=13+3.3邦5=16.35艾（2）资产负债斑表奥资产：安俺负债：白傲银行存款埃26

6、芭应付账款胺25柏应收账款稗10按应付职工薪酬邦8芭库存商品跋35板应交税费盎6.65板固定资产艾25巴负债总额埃39佰.65败搬昂所有者权益：俺哀扒摆实收资本敖40邦袄昂留存利润翱16.35伴昂疤所有者权益总额耙56.35凹资产总额跋96鞍负债及所有者权唉益总额绊96习题二奥（1）利润=6埃00-（400拔+20）=18背0胺（2）资产负债班表，资产总额为皑1880耙第一章 案例分敖析拜第一章 案例分捌析会计之魂 伴埃 王大姐和李大艾华是一前一后从癌财院毕业的老会胺计了，一直在一氨家大型国有企业拌作财会工作。这败个财务处兵强马艾壮，十多个人分隘成了资金组、材柏料组、成本组和板综合组。四十开般

7、外的王大姐面容案清瘦，总给人一癌种朴实友善、和靶蔼可亲的感觉，奥年轻会计人经常袄能够得到她的业蔼务指点与人生启拜示。而年近四十摆的李大华则不同扒，善察言观色，办把握时机，酒桌敖功夫更胜一筹，矮被大家戏称为“罢李大滑”。拜 袄秋后的一天，财版务处开会，平日盎里难得一见的厂哎长也大驾光临。叭大家心里有些忐胺忑不安，不知处袄里发生了什么大百事。只听厂长首百先宣布了一项决啊定：财务处副处蔼长的职位一直空搬缺，现决定从处背里提拔合适人选安。大家一听，便唉有人看好资历最八老、业务水平最邦高的王大姐，嚷邦嚷着谁要是当了巴副处长谁一定要伴请客。厂长咳嗽安一声又说：“还埃有一件事，你们翱也晓得，就是我巴们厂新产

8、品投入巴了批量生产，但版最近原材料价格氨猛涨，厂里的流皑动资金周转出现癌困难，所以厂里安准备以这个项目跋的名义向工商银摆行申请贷款 7芭00 万元。我翱们和行长接洽了百两次，但银行看袄了厂里的会计报版表后，认为新产颁品这个项目盈利暗能力不足，特别板是目前还处于亏稗损状态，因此一邦直没有松口。大碍家都是财会方面般的行家里手，要爱一起想想办法，案把这个月的报表把做漂亮点，帮厂氨里顺利争取到贷昂款，渡过难关。拔你们讨论吧”厂斑长说完就匆匆走佰了。哀厂长走阿后，同事们大眼霸瞪小眼，半天都癌不吱声，处长只把好点将：“大李蔼，你是成本组长颁，你先谈谈看。伴”李大华吐了口爱烟圈，慢条斯理昂地说：“厂里这邦次

9、开发出的新产敖品技术含量并不按高，我们做了个班成本分析，原材奥料占单位成本的皑五成多，要降低摆成本、实现盈利绊，必须把材料成俺本压下来。”处肮长不耐烦地说：碍“你这不是废话半吗 ? 材料成碍本不但压不下来奥，现在还一个劲伴地往上涨呢。”埃李大华笑了笑说皑：“我也想到了巴这个问题，前几矮个月进的一批原按材料比现价低了扒 30 多，岸而我们一直实行澳加权平均法结算澳材料成本，我们伴算了一下，如果笆现在改为先进先案出法，下个月利扒润表中的新产品半不但不会亏损，翱而且还略有安”李大华话还没凹有说完，就被王哎大姐打断了：“笆你学过会计没有哀 ? ”李大华哎眨了眨眼说：“拔当然学过，王大拔姐你这不是明知伴

10、故问吗 ? ”敖王大姐再也不笑拌眯眯了，一拍桌八上的一摞报表说背：“既然学过，隘亏你想得出，今安天想贷款就搞先背进先出法，明天八想免税，就搞加办权平均法，跋会计一致性原则疤还要不要 ? 吧”从来没看到过哀王大姐发脾气，暗众人吃惊地看着俺她。李大华嘟嘟般囔囔地说：“厂唉里的困难就摆在奥面前，厂长的意扳思大家又不是不翱明白，这也是没凹有办法的事。”芭王大姐呷了口茶坝，又恢复了笑眯吧眯的样子：“会安计应该是一是一叭、二是二啊，否翱则总有一天要瓣露馅。前些年柏咱厂浮夸虚报产翱量引火烧身的教叭训已经够深了，跋不能好了伤疤忘靶了痛啊。其实我霸也靠厂里发的工袄资养家糊口，我扒又何尝不希望工盎厂越办越好呢 盎

11、? 可喝酒有酒板德，下棋有棋德岸，会计更应有会案计的德，干我们板这一行的最起码拜要做到客观、真蔼实、守信。厂里澳是遇到了困难，把再没有办法也比摆以前大家弄虚作摆假造成的后果好背。”大家听了王安大姐的话都沉默捌了。处长一支接巴一支地抽着烟，碍最后摆了摆手，隘宣布散会，下次拔再讨论。胺 哀由于王大姐的坚鞍持，利润表中的癌新产品仍然是亏皑损，银行自然不氨同意发放贷款。拜后来，新产品也绊因为产销不对路碍而下了马，倒是伴李大华当上了副隘处长。不过，众蔼人的心里却多了敖一份对王大姐的霸敬意：面对着升艾迁的诱惑和无形八的压力，王大姐扒竞然挺直腰板，敖顽强地坚守着职俺业道德的底线。罢两年后，王大姐哎也“孔雀东

12、南飞摆”，离开了厂里佰，往外边发展去拜了。哎 颁生活和工作还唉在不断延续，在伴这种延续中，其叭实沉淀了很多有拔价值的东西，身翱处日益喧嚣和浮颁躁的现实中，真艾正感受和领悟其拜中的情与理，方班显“客观、真实奥、守信”的重要绊。国有国魂，军柏有军魂，会计也安理应拥有会计之唉魂，诚信就是会爱计之魂。百第一章 扩展阅昂读昂第一章 扩展阅安读半会计摆魔法哎靠什么来进行办利润调节绊衡量一个企业未颁来有否回报、有扒否盈利能力的标斑志,人们以往的挨经验就是将企业凹过去的利润指标白来推算他们的未哎来。因为,只要霸基本条件不变,盎由从前展望将来斑,是有一定科学暗性的。于是乎,安会计报表中的利扮润指标就成为上盎市公

13、司的生命线蔼。投资者指望它吧,因为它可能决罢定着股票价格的阿高低；监管部门跋盯着它,因为它扮可能决定着是否懊能保留上市资格罢和能否再融资的拔资格。因此,如绊何在利润指标中伴做足文章,就成澳为各上市公司中凹会计武林高手坝大显身手的用绊武之地。捌按理来说,会计搬经过400多年哀的发展,已经形爱成了较为严密的版系统。特别是现皑代会计三大支柱霸的发明与使用,跋即历史成本、复肮式记帐与权责发把生制的铁律,使瓣得许多社会精英斑折服不已。德国佰诗人哥德说过-懊-会计中的扮复式记帐是人类跋智慧最美妙的发班明之一；而著名翱的社会经济学家般维纳肖伯特也扒指出,复式记帐阿的诞生,其意义唉可以与迦利略和拌牛顿的发现齐

14、名搬。而会计中的各扮种资产只要一经安入帐,就不得随昂意变更,只认历芭史成本,不认涨稗价跌价。因此,啊要在当时的社会败环境中对利润指扒标做些文章,决阿非闲庭信步之举氨。柏但是,当社会步霸入市场经济环境半条件下,当企业霸的各种创新层出爸不穷的情况中,爱会计中的利润指鞍标就像孩子手中胺的橡皮泥,立刻柏变得随心所欲起背来。你要利润吗凹?要多少?只要按随便动动会计报坝表中公式,几个坝亿的利润就垂手盎而得。前几年深哎圳有一家上市公碍司,欠了银行1斑.6亿元的债。稗就这么简单的一绊笔业务,居然也昂能倒出1个多亿安的利润。手法很半简单,就是与银颁行签了两个协议隘:第一个是将0隘.3亿的资产去安抵偿银行1.6跋

15、亿的债,剩下的懊就不要还了。上疤市公司就产生了百1.3亿的额外爱收入。事隔不久办,该上市公司又奥用欠债1.6亿败的方式赎回了抵板债用的原来只有阿0.3亿的资产按。债还是原来的肮债,资产还是原捌来的资产,但利肮润却平白无故地伴一下增加了1个盎多亿,既提高了靶股票价格,又获皑得了增发资格。佰但是,由于这仅摆仅是一锤子的纸凹上买卖,是一次安非经常的额外业搬务,没过两、三隘年,该企业就进柏入了ST行列。艾类似的事在股市巴中一而再、再而俺三地发生了:去芭年股市的大黑马笆某汽车公司,就绊是利用调整销售扮补偿费,一下子邦使当年利润猛增霸10倍,从而使吧股价由4元左右氨涨到了19元。埃但这样的调整究跋竟是持续

16、的盈利懊能力反映,还是邦一锤子买卖,外敖部投资者如果仅背仅看利润指标,巴是无法区别清楚板的。由此看来,凹中国股市对一些叭业绩不佳公司的伴恶性炒作,其始笆作俑者,都是巴非经常性项目白惹的祸。岸因此,当我们用拔十五六世纪发明百的会计,来应付扮当前复杂的社会背经济时,是那样唉的捉襟见肘。用跋一个简单的利润熬指标来衡量未来盎的盈利能力,是啊那样的单薄。因挨此,从利润指标唉中剔除那些无法按预示未来盈利能安力的因素,就成斑为当前世界各国岸会计界努力的目艾标。美国证监会拌在上世纪末就规埃定:所有上市公跋司在公布利润指蔼标时,一定要分邦为四个部分:能疤够每年循环产生碍的利润、不能每捌年循环产生的利般润、偶然或

17、突发柏事件产生的利润靶以及通过会计方盎法改变而调整出癌来的利润。其中柏,只有利润的第皑一部分才能预示吧未来的盈利能力柏。同样,中国证白监会最近对20吧01年发布的班公开发行证券的班公司信息披露规敖范问答第1号-吧非经常性损益吧作了修订,对非胺经常性损益的含拌义和内容作了更八为清晰的界定。叭根据这次修订后哎的文件规定,非翱经常性损益是指艾公司发生的与经般营业务无直接关百系,以及虽与经扳营业务相关,但柏由于其性质、金稗额或发生频率,蔼影响了真实、公八允地反映公司正办常盈利能力的各皑项收入、支出,笆并详细地列出了柏不能预示未来盈凹利能力约14种跋的利润来源。这癌一杀手锏,可能霸大大地限制了那俺些利用

18、非经常性疤项目来随意调整疤企业利润的会计蔼武林高手,同时坝,也会给投资者熬提供一个更加透坝明、公允的财务背信息,为资本市绊场资源的合理配把置,提供了更加搬公正的环境。芭当然,永远都是摆道高一尺、魔高笆一丈。在现有的罢会计制度中,仍芭然还有相当多的扒操纵空间:如利伴用非关联企业的碍关联交易(注意伴,不是关联方交背易)、或者通过凹企业形式上的兼拔并收购(如利用八联营法而不用购澳买法等),还是按能从某个方面来翱抬高没有持续性百的利润指标。因啊此,要完善中国白的资本市场环境靶,还有很长的路般要走。澳第二章 账户与澳复式记账知识点绊第一节：稗2.1.1白知识点-会计要哎素：阿会计要素：对会白计对象进行的

19、基叭本分类，是会计柏核算对象的具体拜化，是会计用于八反映会计个体财扮务状况、确定经奥营成果的基本单扮位。资产、负债凹、所有者权益、背收入、费用、利胺润是会计六要素柏。其中资产、负绊债、所有者权益懊可以反映企业财拔务状况；收入、颁费用、利润可以耙反映企业经营成啊果。阿资产：过去的交伴易、事项形成并背由企业拥有或者白控制的预期会给扳企业带来经济利按益的资源。资产傲具有三个基本特半征： 1.昂 必须是过去的耙交易或事项所形碍成的 2翱. 是企业拥有班或控制的颁 3. 预期会鞍给企业带来经济俺利益，这是资产八的最重要的特征跋。企业全部资产罢按其流动性分为氨流动资产和非流傲动资产隘负债：由于过去坝的交易

20、、事项所俺形成的，预期会巴导致经济利益流艾出企业的现时义瓣务，可分为流动版负债和长期负债氨。埃所有者权益：企盎业资产扣除负债拜后，由所有者享敖有的剩余权益。爸主要包括：实收敖资本（股本）、半资本公积、盈余佰公积、未分配利柏润。般收入：企业日常拌经营活动中所形拌成的、会导致所蔼有者权益增加的按、与投入资本无凹关的经济利益总昂流入稗费用：企业在日叭常活动中所形成阿的、会导致所有半者权益减少的、案与向投资者分配捌利润无关的经济扒利益总流出，分巴为期间费用和产百品成本澳利润：企业在一佰定会计期间的经盎营成果，包括营鞍业利润、利润总背额、净利润。巴2.1.2啊知识点-会计恒绊等式四个恒等式：资产=权益癌

21、资产=负债+所罢有者权益氨收入-费用=利坝润拔资产=负债+所霸有者权益+（收暗入-费用）熬任何一项经济业斑务发生，都不会拌破坏会计恒等式霸的平衡关系。扮资产、负债及所罢有者权益双方同霸时等额增加哀资产、负债及所邦有者权益双方同肮时等额减少佰资产内部有增有背减，增减的金额奥相等摆负债及所有者权拜益内部有增有减扮，增减的金额相碍等跋第二节：会计科澳目与会计账户跋2.2.1靶会计科目：对企奥业对象的具体内爱容进行分类核算爸的类别暗设置会计科目的斑主要原则：统一芭性和灵活性相结白合、内外兼顾原凹则、简明实用原凹则坝2.2.2艾账户的含义：根袄据会计科目开设扳的，具有一定格拌式和结构，用来伴系统、连续地

22、记澳录各项经济业务坝的一种手段。癌第三节：复式借颁贷记账法：绊3.1.阿在借贷记账法下霸，账户的左方称凹为“借方”，右版方称为“贷方”皑 。凹稗 借贷傲记账法下的账户暗基本结构如下：败会计科目伴（账户名称氨年挨凭证鞍摘 要叭借 方盎贷 方百借或贷艾余 额耙月伴日败字暗号霸熬罢傲拌澳昂八摆伴摆熬瓣跋疤岸肮百借贷记账法；笆账户类别疤账户借方扒账户贷方疤余额方向唉资产类账户疤增加拜减少蔼一般在借方败负债所有者权益摆类账户稗减少拔增加摆一般在贷方哎费用类账户坝增加唉减少摆期末一般无余额八收入类账户霸减少矮增加百期末一般无余额傲利润账户的特点绊：双重账户，余爸额的方向不确定埃借贷记账法的记氨账规则：有借

23、必肮有贷，借贷必相安等般会计分录：对每哀项经济业务指出绊应登记的账户和澳记账方向与金额摆的一种记录。三笆要素：会计科目懊、记账符号、金邦额。简单分录和肮复合分录。叭3.2编制会计昂分录时应注意胺 会拔计分录的书写格捌式必须正确，借靶方在上面，贷方哀在下面，借贷位把置相差一个字符胺 会哀计科目名称必须熬正确，使用的会巴计科目只能从科半目表中选择，不哀能随意自己杜撰版 会盎计分录的借方和澳贷方金额必须相爸等把 此瓣处的会计分录格哀式主要用于教学靶，在会计实务中叭，会计分录是编半制在记账凭证上稗的第二章 练习题霸第二章账户与复矮式记账 练习题疤和答案鞍第一节：会计要耙素和会计恒等式敖练习题：岸（单选

24、题）下列哀各项中，符合会奥计要素资产定义扮的是（ ）哎。扮A八企业拥有的已到岸期专利权芭B捌已无经济价值的挨变质材料罢C拌被法院已经依法岸强制拍卖的房产斑D般委托他人代保管澳的存货袄（单选题）下列鞍各项中，符合会碍计要素资产定义般的是（ ）摆。伴A鞍企业拥有的已到袄期专利权拜B肮已无经济价值的癌变质材料蔼C斑被法院已经依法坝强制拍卖的房产摆D拜委托他人代保管拔的存货实务题：安山丰公司霸2006年8月霸31日熬资产、负债和所艾有者权益的状况矮如下：把 资阿 产颁 颁摆 负 债爸鞍 艾 所有者权益坝库存现金背隘 500哀银行存款办胺 10,000颁材料癌唉 5,0埃00昂固定资产办扳 30,000

25、懊短期借款罢班 8,佰000八应付账款俺耙 2,肮000白实收资本爱瓣 35,50扒0班合计颁昂 45,5拜00般 拜挨傲10半,000伴败瓣 3罢5,500傲问题1：山丰公百司2006年9凹月发生以下经济矮业务：隘9月7日拔，从银行提取现袄金500元备用唉，请问该通过上拜述报表发生如何柏变化？佰（2）澳9月14日伴，向银行借款1伴,000元归还凹前欠外单位货款哎。请问该通过上芭述报表发生如何爸变化？百（3）叭9月20日百，从外单位购入傲材料一批，计3鞍,000元，货罢款未付。请问该扒通过上述报表发吧生如何变化？绊（4）胺9月28日百，以银行存款2芭,000元偿还敖应付账款。请问疤该通过上述报

26、表跋发生如何变化？奥第二节：会计科昂目与会计账户癌（单选题）某大熬型企业资产总额挨为2000万元板，负债为500敖万元，在以银行哀存款100万元拜偿还借款，并以板银行存款260耙万元支付材料款俺后，该企业资产案总额为（ 扮）万元。班A埃1640胺B挨1740八C瓣1900拌D把1140白单选题）下列各安项中，符合会计捌要素收入定义的般是（ ）。澳A傲出售材料收入翱B胺出售无形资产净啊收益疤C斑转让固定资产净俺收益唉D唉向购货方收取的白增值税销项税额实务题：爱某公司2006艾年9月发生以下耙经济业务拔（1）靶9月6日板，从银行存款中拌提取现金1,8凹00元备用。请敖分析叭经济业务涉及账巴户分析表

27、和编制会计分录耙（2）阿9月8日瓣，从银行借款2摆00,000元叭偿还前欠外单位袄货款。请分析柏经济业务涉及账按户分析表邦和编制会计分录蔼（3）爸9月15日八，从外单位赊购扳一批材料，金额拔为50,000百元。 请分析坝经济业务涉及账蔼户分析表安和编制会计分录半4.某公司销售八一批产品，价款瓣为80,000拜元，其中36,班000元货款已艾收到并存入银行哀，余下的44,稗000元货款尚艾未收到。请分析哀经济业务涉及账败户分析表靶和编制会计分录跋5.某公司分配澳应支付的职工工伴资20,000翱元，其中管理人版员工资7,00霸0元，销售人员爱工资3,000癌元，生产工人工皑资10,000隘元：请分

28、析岸经济业务涉及账拜户分析表盎和编制会计分录吧第三节：复式借芭贷记账法叭（单选题）会计颁科目的设置，应暗当在符合合法性稗原则的前提下适爸应企业自身的特搬点，满足企业的罢实际需要。这体邦现了会计科目设澳置的（ ）叭。捌A跋合法性原则隘B拜相关性原则爱C岸实用性原则爱D懊个性化原则按（多选题）账户把与会计科目的联捌系和区别主要体般现在（ ）。稗A哀会计科目是账户捌的名称，也是设鞍置账户的依据版B笆账户是会计科目拌的具体运用叭C扒会计科目仅仅是半账户的名称，不靶存在结构办D哀会计科目和账户岸都具有一定的格背式和结构绊第二章教材练习柏参考答案扒第二章练习参考啊答案习题一昂总分类科目搬原材料、短期借颁款

29、、固定资产、霸生产成本、实收斑资本、预付账款芭、应收账款、预拌收账款邦明细分类科目盎甲材料、应收A胺公司货款、应付颁M公司货款、房绊屋与建筑物、机拜器设备、乙材料把资产类岸负债类癌所有者权益类稗成本类熬原材料扒短期借款矮实收资本奥生产成本绊固定资产昂预收账款吧皑拜预付账款挨应付M公司货款耙般跋应收账款佰唉鞍吧甲材料板颁柏捌应收A公司货款吧跋办氨房屋与建筑物百癌阿把机器设备鞍扮盎般乙材料百拔吧习题二会计分录：艾编号罢账户名称敖借方金额跋贷方金额办（1）柏银行存款版100000班鞍艾实收资本隘俺100000斑（2）哀物资采购扳200000败傲袄应付账款案颁200000拌（3）爱应交税费氨5000按

30、氨扒银行存款扒拔5000碍（4）胺短期借款啊100000板碍巴银行存款哎般100000叭（5）岸银行存款佰100000稗坝稗应收账款败唉100000笆（6）版库存现金俺10000笆熬矮银行存款伴懊10000傲（7）摆固定资产靶15000绊澳癌银行存款熬捌15000氨（8）肮原材料霸100000伴矮昂物资采购唉安100000阿（9）邦应付账款暗100000艾霸笆银行存款安蔼100000奥（10）艾银行存款摆150000盎暗办主营业务收入氨阿150000敖巴主营业务成本澳100000懊办皑库存商品袄翱100000习题三拌账户名称岸月初余额巴本期借方发生额昂本期贷方发生额矮月末余额般库存现金瓣500

31、0氨120000搬115000啊10000叭银行存款翱300000版455000稗405000稗350000扮应收账款叭150000捌250000八300000肮100000翱固定资产埃400000氨200000暗500000癌100000耙实收资本疤500000巴0板100000耙600000暗短期借款瓣300000跋100000板200000按400000翱预收账款办100000扮150000背200000拔150000敖第二章 案例分扮析-办公楼的价爸值 办公楼的价值 傲东方公爱司在 5年前以傲180万元的价疤格购买了一栋办坝公楼，并且投入暗60万元进行装白修。预计可以使傲用20年。今年

32、叭，一外商有意与疤东方公司组建合暗资企业，并同意摆东方公司以办公暗楼作价投资。该稗办公楼经评估确凹认现行重置成本霸为300万元。拔但是东方公司了肮解到，根据市政疤府的计划，明年耙将对其所在地区扳实行重点开发政安策，该办公楼恰按好位于即将开发阿的黄金地段，因熬此其价格还有大摆幅度升值的潜力捌。于是东方公司八没有接受外商的熬合资意向。吧分析：伴 蔼东方公碍司在今年年末的拔资产负债表中应伴该按照什么价值绊列报办公楼价值伴 ?为什么?罢第二章 案例分懊析-谁的债权，半谁的债务埃谁的债权，谁的八债务 把林洪将颁其经营的一个商案店转让给他的朋唉友刘明。二人签碍订了一份债权案债务转让协定按。该协定的主要叭内

33、容是：商店的氨营业执照、门脸爱和商店的字号由安刘明使用，该商扳店在转让日(当搬年3月31日)笆以前的债权和债捌务由林洪承担。绊二人还办理了相扳关的工商变更手翱续。此后，在刘芭明经营商店期间阿，有许多林洪经靶营期间的客户凭案着商店的欠条向肮商店索要欠款，暗金额达到9万多懊元。刘明告诉这笆些债权人，他和奥林洪有协议，这佰些债务应该由林坝洪承担。但是林罢洪总是说现在没伴有钱，等有钱时班再还。这些人就唉又找到刘明并提把出：“欠条是以搬商店的名义写的哀，就应该由商店氨还账。”后来，般有一个林洪经营绊期间的债务人向颁商店偿还了5万盎元货款，刘明就奥将这。5万元全败部偿还给上述向佰林洪索要欠款的鞍单位和个人

34、。而凹林洪听说此事后跋，认为刘明无权埃处理这5万元，碍而应当按他们二胺人签订的协议将板5万元还给林洪阿。芭分析：奥(1)瓣林洪经营期间形拌成的债权债务在哎商店转让以后是把否还是企业资产奥和负债?霸(2)氨刘明是否有权利癌以商店的名义用安这5万元偿还林捌洪经营期间的欠哎款?昂第三章 知识点搬自学拔第三章 会计循翱环知识点俺第一节：会计循阿环概述澳3.1.1佰会计循环：含义跋：会计循环是指俺从分析经济业务斑起到编制会计报案表为止的全过程把。绊3.1.2熬会计循环的基本熬步骤：商业企业蔼的会计循环一般叭包括以下几个基艾本步骤：疤（1）爸 分析经济芭业务；胺（2）按 编制会计八分录；哎（3）昂 登记账

35、簿把（过账）；伴（4）败 编制调整拌前试算平衡表；败（5）佰 编制调整案分录；伴（6）伴 调整后试爸算；哎（7）哎 编制会计跋报表；肮（8）按 结帐。俺第二节：会计凭暗证白3.2.1叭 会计凭证：在瓣会计工作中记录吧经济业务、明确拜经济责任的书面熬证明，是用来登坝记账簿的依据。伴3.2.2袄原始凭证：在经案济业务发生或完艾成时取得或填制稗的，用以记录、岸证明经济业务已稗经发生或完成的绊原始证据，是进办行会计核算的原八始资料胺原始凭证的分类昂：外来原始凭证挨和自制原始凭证袄；一次性凭证和巴累计凭证拔原始凭证的填制芭：白 原始凭证的背基本要素稗原始凭证的填制鞍要求拌原始凭证的填制肮方法原始凭证的审

36、核熬经济业务的真实氨性合规性靶是否符合填制完肮整、正确与及时胺性要求3.2.3傲1.记账凭证的绊含义：会计人员稗根据审核无误的盎原始凭证或汇总熬原始凭证，按照哎经济业务的内容傲加以归类、整理蔼，用来确定会计搬分录而填制的直颁接作为登记账簿拌依据的会计凭证稗2.记账凭证种艾类与编制：霸 专用格式的案记账凭证白收款凭证（例1艾）表3-5安付款凭证（例2伴）表3-6凹转账凭证（例3伴）表3-7唉 通用格式的翱记账凭证凹适用于所有经济挨业务拜记账凭证的审核挨：所附的原始凭俺证是否完整，记拌账凭证和原始凭案证内容是否一致邦 会计分录是傲否正确八 各项内容是翱否填写齐全、正八确，有关人员是芭否签名盖章懊第

37、三节：会计账癌簿奥3.3.1奥会计账簿的含义哎：什么是账簿，摆以会计凭证为依安据，在具有专门办格式的账页中全半面、连续、系统邦、综合地记录经背济业务的簿籍3.3.2罢1.会计账簿的扒作用：唉全面、系统地反澳映单位经济业务笆的发生和完成情拜况笆为定期编制会计暗报表提供数据资翱料艾为考核经营业绩癌、加强经济核算拜、进行会计监督拜和会计分析提供斑依据案2.会计账簿的艾种类：癌按用途分类：日拌记账：如现金日俺记账和银行存款爸日记账；分类账奥：总分类账和明巴细分类账；备查啊账瓣按外表形式分类暗：订本式；活页埃式；卡片式袄3.总分类账与邦明细分类账的关按系与平行登记：邦关系：经济内容凹相同；控制账户碍；数

38、量合计关系奥平行登记：同时版间；同方向；同瓣金额岸总分类账的登记巴：借贷余三栏式唉明细分类账的登伴记：三栏式；数办量金额式；多栏按式（败账簿启用与错账板更正：账簿的启胺用扳账簿更正规则：扮划线更正法；红罢字更正法；补充盎登记法碍4.对账：账簿氨和账户所记录的霸有关数据进行检斑查核对的工作隘账证核对：账簿佰记录与会计凭证耙进行核对摆账账核对：各种疤账簿之间有关数拔字的核对稗账实核对：有关懊财产物资明细账敖的结存量与实存颁量的核对，以及傲各种货币资金和搬结算款项的账面笆余额与实存数之暗间的核对挨5.结账：在把半一定时期内发生靶的经济业务全部吧登记入帐的基础靶上，按照方法对拜该期内账簿记录阿进行小结

39、，结算拔出本期发生额合摆计数和余额，并安将余额结转下期般或者转入新账柏 损益类账户敖的结账挨 资产负债表跋账户的结账隘结账前的准备工奥作：隘n办 本期业务是否佰全部入账白n隘 按照权责发生敖制进行账项调整邦n八 确定销售成本阿、销售收入和利般润癌n懊 对账奥结账的内容：月罢结、季结、年结肮第四节：编制会叭计报表罢3.4.1搬会计报表的种类疤：安按反映的经济内皑容分类澳按报送对象的不坝同：对外、对内蔼按编制主体不同巴：个别、合并笆按编制时间不同俺：年报、中报、艾季报、月报埃按编制单位不同鞍：单位、汇总袄按反映的资金运扒动状态：静态、罢动态暗3.4.2傲会计报表种类、蔼结构与编制要求俺：罢财务报告

40、的编报奥要求“碍时间要求：月报斑（6天）、季报捌（30天）、半巴年报（60天）版、年报（4个月笆）半格式要求：企傲业会计制度艾编制要求：数字挨真实、计算准确疤、内容完整、说吧明清楚昂会计报表的结构熬：表头、主表、稗补充资料、附表癌3.4.3绊会计报表的编制挨资产负债表：反俺映企业在某一特耙定日期的财务状吧况吧利润表：反映企搬业在一定时期内昂利润的形成或亏芭损的发生情况碍现金流量表：以蔼现金为基础编制哎的反映企业财务皑状况的变动，反肮映企业有关现金奥和现金等价物的柏流入与流出信息办，表明企业获得肮现金的能力安第三章教材练习矮参考答案碍第三章练习参考霸答案习题一氨编号吧账户名称笆借方金额暗贷方金额

41、澳（1）搬其他应收款矮200跋斑疤库存现金半捌200巴（2）哀库存现金啊4000板唉案银行存款安叭4000案（3）敖银行存款盎80000隘佰拔短期借款班阿80000笆（4）袄库存现金瓣46000靶扒办银行存款皑板46000吧（5）办应付职工薪酬搬46000胺扒办库存现金稗昂46000白（6）斑制造费用敖190叭板翱库存现金昂罢190爸（7）扒银行存款胺95000颁隘盎应收账款吧板95000啊（8）蔼预提费用唉5800袄耙盎银行存款背背58靶00矮（9）凹管理费用癌180扒瓣阿库存现金盎拔180阿（10）扒银行存款办5700氨肮碍预收账款矮哀5700岸（11）瓣管理费用背450罢按爸库存现金爱5

42、0懊半岸其他应收款熬扮500翱（12）白库存现金凹60斑拜叭其他应收款摆埃60氨（13）爱物资采购佰160捌办岸库存现金碍般160巴（14）霸应付账款柏24000绊瓣昂银行存款凹傲24000啊（15）瓣营业外支出败490澳爱罢库存现金疤罢490坝（16）懊应收账款鞍540昂矮碍银行存款澳班540懊（17）癌预提费用板3100癌隘吧银行存款百绊3100笆（18）盎银行存款版2400胺拔傲财务费用绊唉2400盎（19）半银行存款斑500般败岸其他应付款板疤500耙（20）哀银行存款扳30笆唉般库存现金柏袄30氨（21）扮制造费用八21000扳澳按银行存款安扒21000袄第三章 案例分霸析-会计凭证

43、碍邦 百第三鞍章 案例分析-百会计凭证胺2001年11颁月9日碍，某市审计局财笆务审计组对市属吧水泥厂进年度财爸务检查，查阅记阿由凭证时发现：隘该厂一张记账凭隘证上的会计分录鞍为借记“原材料伴烟煤”张4户霸66400元，唉贷记“应收账款八”张4户664瓣00元。但是，傲购入的烟煤没有隘原始发票，也没肮有入库单，只是碍在记账凭证下面耙附了一张由该厂般开具给B公司的傲收款收据；经查耙，B公司既不耗罢用也不经营烟煤盎。通过调查了解佰，原来是该厂以般购烟煤为名，行吧购车抵债之实。安进一步追问，得颁知B公司以一台半吉普车抵还了欠肮该厂的货款，由癌于厂长打招呼不俺要将其入固定资把产账，于是就做阿烟煤处理掉

44、。审背计组就此仅责令芭市属水泥厂调整氨会计账务，并给笆予了经济处罚。柏请思考并回答以氨下问题：捌（1）指出该企绊业以购煤为名行佰购车抵债之实账巴务处理的错误之唉处耙（2）审计组责鞍令调账，您认为坝应如何进行账务拌处理调整啊（3）本案例中岸，审计组仅给予哀经济处罚就完事癌，是否也是一种扮执法不严的行为版。绊第三章案例分析板-利润表唉第三章案例分析办-利润表埃赵清泉和刘晓悦澳是一对夫妇，于昂207年1月颁1日注册成立了拔大同利食品店，矮注册资金是60罢000元，包括隘到工商局登记注奥册费、验资费等翱费用在内的开办瓣费共计支出了3拔000元（全部巴计入第一年的费奥用），店面用房蔼屋（包括货架、靶和办

45、公设施）是鞍租来的，一次支翱付2年的租金2熬6000元，用盎银行存款150巴00购买了一台笆冰柜（可使用3白年），207氨年全年进货的成拜本是26500跋0元，其中有1按5000元的货把款尚未支付，到案年底经盘点货架半上尚有存货25搬000元。20蔼7年全年销售颁食品收到现金3般38000元，奥还有29000摆元的货款20拜8年2月才能收按回，全年共支付背水电费4900矮元 ，卫生、消俺防等费用600鞍元，办公、包装霸费用4300元邦，缴纳销售税金矮7200元，按拜照规定大同利食吧品店第一年免缴搬所得税，赵清泉安和刘晓悦夫妇每爱月为他们自己发叭工资各1000埃元用于家庭的日爸常支出。到了年佰底

46、赵清泉夫妇告袄诉在外地学习会澳计专业放寒假回爱家的儿子赵刘胤哀说今年亏损20皑00元。赵刘胤拔把他们记的流水岸账拿来编了一张拌“利润表”后说熬您们今年盈利3哀5000元（假敖定完全正确）。唉请您回答以下问盎题：唉1、请您指出赵俺清泉夫妇计算的盎错误在什么地方稗？白2、请您把赵刘傲胤所编制的利润哎表列示出来版第四章 知识点疤自学疤第四章 会计分氨期与会计确认基巴础靶第一节：会计分板期伴4.1.1巴会计假设扮 耙对某些未被确切矮认识的事物,根胺据客观的正常情瓣况或趋势所作的背合乎事理的判断把 碍会计主体：只有哎本单位的经济业把务才能作为核算败的对象和范围蔼 吧持续经营：作为懊会计主体的企业隘，将会

47、长期的以胺现时的形式和现胺有的目标持续不啊断的经营下去澳 阿会计分期：将企扒业在时间上持续按不断的经济活动版，人为地分成一伴个个相等的时间啊段，每个时间段蔼称为一个会计期半间爱 搬货币计量摆第二节：会计确坝认皑4.2.1啊会计分期产生的拔会计问题：如何坝将收入和费用归板集到各个会计期吧间翱 稗应计制：以收入巴和费用的发生时胺间为标准埃 扳现金制：以收入碍和费用的款项实斑际收支时间为标绊准霸n败 埃收入与费用的配稗比：将相关的费熬用和收入相互配靶合与相互比较的暗计算程序挨n挨 哀收入和费用的收伴支期间与归属期懊间澳 瓣收支期间：指收澳入收到了现款和靶费用支付了现款坝的会计期间霸 艾归属期间：指应

48、癌获得收入和应负奥担费用的会计期傲间俺n盎 爱相互关系的三种百情况芭 傲第一种情况：本摆期内收到的收入蔼就是本期已获得挨的收入，本期已佰支付的费用就是爱本期应当负担的巴费用颁 邦第二种情况：本靶期内收到而本期翱尚未获得的收入懊，本期内支付而颁不应当由本期负拜担的费用坝 哎第三种情况：本绊期应获得的但尚扒未收到的收入，摆本期应负担但尚奥未支付的费用澳4.2.2现昂金制：收付实现办制、实收实付制把扮 摆确定本期的收入佰和费用，以款项翱的实际收付作为笆标准隘 班不考虑预收收入懊、预付费用，以鞍及应计收入和应版计费用的存在办4.2.3板应计制：权责发柏生制、应收应付捌制般 隘确定本期收入和耙费用，以应

49、收应昂付作为标准哎 扒我国要求采用权跋责发生制懊第三节：编制会搬计报表伴4.3.1百期末账项调整的按必要性拔 白按照应予归属的邦标准，合理地反佰映相互连接的各笆会计期应得的收胺入和应负担的费般用，使各期的收把入和费用能在相跋互适应的基础上胺进行配比，从而氨比较正确地算出安各期的盈亏绊期末应予调整的艾账项（1）坝 笆应计项目：应付颁费用。本期已发百生（耗用）而尚翱未支付现金的费班用；应收收入。斑本会计期间已实办现（赚取）而尚按未收现的收入；芭期末应予调整的懊账项（2）白 爱递延项目：预付扒费用，通常需预案先支付，然后才巴有享用的权利；芭预收收入，在未办提供产品或劳务佰之前先行收取的蔼款项。背期末

50、应予调整的罢账项（3）耙 拔估计项目：需要安调整的金额不确碍定盎n安 凹固定资产折旧的奥提取把n白 把资产减值准备的瓣提取阿n癌 按无形资产的摊销第四章 练习题第四章 练习题啊实务题1：“现板金制”和“应计坝制”癌例1： 200扒6年初，小王开矮办一家汽车修理般店，投入资金1巴00,000元白，具体开支如下哎：爱1.预付一年店哎面租金12,0盎00元袄2.购买修理用氨设备和工具50爸,000元暗3.购买常用的肮修理用配件20芭,000元安4.剩下18,拔000元作为流斑动资金备用吧开张后，前两个案月发生的收入如败下：敖（1）柏第一个月蔼：修理汽车共取奥得收入15,0般00元：其中收叭到现金12

51、,0肮00元，3,0肮00元暂欠。哀（2）皑第二个月肮：修理汽车共取奥得收入20,0绊00元：收到现耙金18,000爱元，其中2,0耙00元是第一个罢月的修理款收回疤。实务题2：傲农信公司澳2006年7月肮1日背向银行借入期限肮为1年的贷款1俺00万元，利息氨每季度结算一次摆，年利率为6%霸。农信公司将在挨9月末支付利息胺 15,000哀元。请编制调整笆期末账项。暗如9月份确认当翱月利息费用和支疤付这一季度利息柏，请编制调整会癌计分录为实务题3：俺农信公司拔2006年7月阿1日耙出租一套商品房白，租赁合同约定耙半年租金为3,邦600元，至年唉底尚未收到，请胺编制调整期末账凹项。实务题4：俺20

52、06年12氨月1日安，农信公司因租艾赁一个经营部预扒付12个月的房捌屋租金36,0扳00元。 请凹编制调整期末账扳项。实务题5：哎公司至本年年底柏为止应承担1个搬月的房屋租费用鞍3,000元，坝未耗用的33,拜000元仍应列霸为资产，请编制暗调整期末账项。实务题6：搬农信公司于绊2006年8月碍10日拔预收将于91哀0月销售的一批芭商品定金200吧,000元。请按编制调整期末账皑项。实务题7：碍9月份发出售价坝为100,00傲0元的商品，假跋设该商品成本为澳60,000元八，请编制调整期阿末账项。实务题8：蔼农信公司于肮2006年2月扒1日扮购入办公用电子岸设备一台，价值绊21,000元般，假

53、设估计残值碍为1,000元办，估计使用年限袄5年。，请编制绊调整期末账项。跋第四章教材练习靶参考答案板第四章练习参考坝答案习题一安经济业务稗现金制瓣应计制般收入稗费用暗收入皑费用矮（1）支付本月芭的水电费150俺0元。邦鞍1500熬把1500俺（2）收到上月碍销货款2000哎0元。昂20000捌癌爸爸（3）预付下季扮度的房租300隘0元。耙扒3000哀爸把（4）计提本月艾的折旧2000版元。皑百肮把2000拜（5）本月销售阿商品15000盎元，收款100绊00元。熬10000背靶15000哎吧（6）预计本月颁的利息收入10瓣00元。阿靶般1000熬拜（7）支付上月矮货款5000元跋。蔼班500

54、0埃版案（8）本月销售安商品2000元暗，款未收。爱傲敖2000昂捌（9）预提本月扮短期借款利息3笆000元。唉背哀扳3000安合计疤30000癌9500癌18000哀6500习题二笆会计分录：（按坝照年度作为一个伴会计期间进行调碍整）矮编号办账户名称扳借方金额癌贷方金额芭（1）扒管理费用扳25000叭巴扒预付账款昂靶25000叭（2）跋管理费用哀1250哀班芭累计摊销鞍拔1250俺（3）摆制造费用傲20000办挨办其他应付款把拜20000疤（4）敖财务费用拔6000罢啊百应付利息扮伴6000奥（5）蔼管理费用般2000白跋颁累计折旧拜挨2000拔（6）板所得税费用拔2000袄背佰应交税费奥皑

55、20唉第四章 案例分拜析-权责发生制拜128 万元国败有资产的 “ 稗变脸术 ” 颁大明化班工进出口公司是罢一家专业从事化把工产品进出口业阿务的国有外贸公颁司，长期从事各坝类化工、农药类败产品、原料的出爸口业务，也是在蔼当地具有一定影罢响力和市场占有吧率的规模化专业爸公司。鞍进入新霸世纪之后，随着鞍中国加入 WT皑O ，为了进一板步开拓国际市场版，当地政府部门半连续出台鼓励企八业出口创汇的相翱关政策，除了按艾照国家出口退税爱政策对出口业务熬实施退税待遇外巴，政府部门还专澳门发出红头文件拜，规定对本地区绊所有出口企业自耙 2002 年绊度开始实行按创矮汇金额每一美元氨补贴七分人民币八的激励政策。

56、搬不过，般此项创汇补贴的版具体办理过程中哎，需要在公司会罢计年度结束后，碍集中海关出口报芭关单、经过对外吧经贸部门审核，碍最后按要求送到绊当地财政部门，柏经办的持续时间安相对较长，办理案层次也比较多。邦由于是当地政府叭的临时性激励政矮策，中间也存在癌着一定的不确定肮性，企业通常并邦没有特别关注这班项补贴资金的到懊位和入账。前几班年该企业也是在翱第二年下半年才奥能收到相应数额熬的补贴 200案3 年春节过后唉，大明公司的外邦贸管理部门、财邦务部门依照政府拔发放的文件要求岸，向财政主管部罢门对上年度的出佰口创汇情况进行氨了相应的结算和碍申报。申报材料案送上去后，公司盎上下都没有再提扒起此事。哎对国

57、有爸企业的产权改革爸是当时政府极力斑推进的一项工作扒。根据当地政府唉关于推进流通类板国有企业产权改皑制先走一步的整捌体安排，大明化爱工进出口公司被唉确定将以 安2003 年 拌6 月昂 30 日为产摆权改制基准日。矮公司进行核资评矮估后，实施国有版股按照规定转让拔给个人，管理层阿持大股、业务骨背干全面持股的产疤权改制。由于上疤下配合比较顺畅昂，改制工作在 坝2003 年 伴10 月得到当吧地国资监管部门芭批准后基本结束奥了。国有公司自肮然就变成非国有绊公司了。不过，吧人还是那些人、拌事还是那些事。爱外在特征并没有斑明显的变化，但氨是，企业的产权熬性质却发生了本版质的变化。国庆罢过去，当地财政袄

58、部门照旧打来电霸话，会计小王就哎顺利地去办理了叭 128 万元笆上年度出口创汇碍补贴款的转账支哀票。这款也自然唉而然就进入了改隘制之后新公司的袄账目。情随事迁邦，属于国有企业隘的资产就这样轻癌易流失到部分私俺人“腰包”里去傲了。白事后，暗在国资监管“风捌暴”下，有关部捌门曾委派人员来按公司调查情况，败公司上卞则一致斑认为，公司主观搬没有任何故意与耙过错，以前都是唉这样处理的，按半实际收到的财政绊补贴数进行会计扳记账。因为，也懊曾经发生过前面艾有红头文件，到罢最后也兑现不了半，结果计了利润疤、发了奖金，资板金长期到不了账矮的情况。况且，摆制度也没有明确吧交代这样的事项坝如何处理。扒透过此板事，不

59、少人觉得霸，原来国有资产颁是可以这样 “懊 变脸 ” 的澳，从国有到非国靶有。看来，权责昂发生制与收付实般现制的应用绝对斑是一种原则与利懊益的分界线。霸案例分斑析与讨论： 拔根据上暗述案例，你认为佰如何在实际工作般中正确地应用权吧责发生制与收付凹实现制 ?稗第五章 知识点败自学鞍第五章 货币资按金知识点阿第一节：库存现笆金阿5.1.1盎货币资金：处于案货币状态的资金扳，包括库存现金翱、银行存款、其跋他货币资金。收鞍支频繁、流动性奥极大，资金运动埃的起点和终点，白在资产负债表中按，合计列入“货俺币资金”项目。凹5.1.2俺库存现金的管理百现金收入的内部安控制绊现金支出的内部蔼控：用款单位提摆出用

60、款（或报销芭）申请；相应主癌管批准签字；会爱计人员审核、签跋字后交出纳付款昂库存现金的内部跋控制：核定库存隘限额，超过部分拌及时解缴银行；叭日记账日清月结扳，账款相符；收白入现金应全额解罢交银行，不得坐扒支；定期或不定挨期进行内部检查敖5.1.3案备用金核算搬因业务需要而发佰生的一些零星日鞍常开支绊备用金负责人收拌集相应票据并保罢存，集中到财务俺部门报销袄定额备用金，长疤期使用，报销后白补足原核定金额澳非定额备用金，凹临时需要设立，按报销后注销挨通过“其他应收懊款”账户核算哀第二节：银行存鞍款案5.2.1唉银行存款账户的皑管理版按照银行账户败管理方法分为四吧类账户，其中市败属基本账户开户疤许可