财政部内部控制指引

1、PAGE PAGE 119邦企业内部控制应爱用指引TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc10211 坝企业内部控制应半用指引坝 PAGEREF _Toc10211 鞍1 HYPERLINK l _Toc10158 巴财政部 证监会爸 审计署 银监拜会 保监会关于岸印发企业内部控耙制配套指引的通霸知扳 PAGEREF _Toc10158 绊5 HYPERLINK l _Toc11304 败企业内部控制应斑用指引鞍 PAGEREF _Toc11304 办6 HYPERLINK l _Toc13469 昂控制环境类指引巴 PAGEREF _Toc13469 阿6 HYPERLI

2、NK l _Toc13635 班企业内部控制应俺用指引第 1 俺号叭安组织架构扒 PAGEREF _Toc13635 安6 HYPERLINK l _Toc4654 爱第一章总 则癌 PAGEREF _Toc4654 霸6 HYPERLINK l _Toc6153 半第二章 组织架按构的设计拌 PAGEREF _Toc6153 啊6 HYPERLINK l _Toc17687 背第三章 组织架耙构的运行扮 PAGEREF _Toc17687 疤7 HYPERLINK l _Toc1209 肮企业内部控制应百用指引第 2 疤号矮佰发展战略办 PAGEREF _Toc1209 哎8 HYPERLI

3、NK l _Toc10588 邦第一章 总 则败 PAGEREF _Toc10588 皑8 HYPERLINK l _Toc10507 熬第二章 发展战癌略的制定板 PAGEREF _Toc10507 柏8 HYPERLINK l _Toc22698 叭第三章 发展战半略的实施按 PAGEREF _Toc22698 哀8 HYPERLINK l _Toc6012 八企业内部控制应爱用指引第 3 碍号袄柏人力资源艾 PAGEREF _Toc6012 邦10 HYPERLINK l _Toc9446 颁第一章 总 则暗 PAGEREF _Toc9446 芭10 HYPERLINK l _Toc17

4、976 案第二章 人力资傲源的引进与开发耙 PAGEREF _Toc17976 奥10 HYPERLINK l _Toc20483 靶第三章 人力资绊源的使用与退出败 PAGEREF _Toc20483 爱10 HYPERLINK l _Toc18960 扒企业内部控制应艾用指引第 4 鞍号叭瓣社会责任哀 PAGEREF _Toc18960 跋12 HYPERLINK l _Toc13196 按第一章 总 则办 PAGEREF _Toc13196 扳12 HYPERLINK l _Toc22108 背第二章 安全生搬产耙 PAGEREF _Toc22108 哎12 HYPERLINK l _T

5、oc23952 捌第三章 产品质伴量挨 PAGEREF _Toc23952 背12 HYPERLINK l _Toc4285 巴第四章 环境保班护与资源节约霸 PAGEREF _Toc4285 胺13 HYPERLINK l _Toc5578 罢第五章 促进就澳业与员工权益保芭护皑 PAGEREF _Toc5578 靶13 HYPERLINK l _Toc22 捌企业内部控制应傲用指引第 5 凹号白袄企业文化拔 PAGEREF _Toc22 矮14 HYPERLINK l _Toc5442 巴第一章 总 则板 PAGEREF _Toc5442 罢14 HYPERLINK l _Toc22591

6、 伴第二章 企业文巴化的建设办 PAGEREF _Toc22591 扒14 HYPERLINK l _Toc19384 袄第三章 企业文胺化的评估安 PAGEREF _Toc19384 盎14 HYPERLINK l _Toc12336 懊控制活动类指引挨 PAGEREF _Toc12336 坝16 HYPERLINK l _Toc10642 班企业内部控制应昂用指引第 6 芭号白翱资金活动敖 PAGEREF _Toc10642 耙16 HYPERLINK l _Toc24255 般第一章 总 则扒 PAGEREF _Toc24255 阿16 HYPERLINK l _Toc23086 扒第二

7、章 筹 资败 PAGEREF _Toc23086 挨16 HYPERLINK l _Toc23084 疤第三章 投 资按 PAGEREF _Toc23084 凹17 HYPERLINK l _Toc31170 安第四章 营 运柏 PAGEREF _Toc31170 疤18 HYPERLINK l _Toc6402 摆企业内部控制应笆用指引第 7 懊号扒蔼采购业务盎 PAGEREF _Toc6402 盎19 HYPERLINK l _Toc27435 凹第一章 总 则芭 PAGEREF _Toc27435 佰19 HYPERLINK l _Toc10015 搬第二章 购 买白 PAGEREF _

8、Toc10015 肮19 HYPERLINK l _Toc21861 叭第三章 付 款俺 PAGEREF _Toc21861 傲20 HYPERLINK l _Toc30689 坝企业内部控制应爸用指引第 8 哀号扮背资产管理阿 PAGEREF _Toc30689 氨21 HYPERLINK l _Toc19832 懊第一章 总 则摆 PAGEREF _Toc19832 翱21 HYPERLINK l _Toc1731 巴第二章 存 货唉 PAGEREF _Toc1731 氨21 HYPERLINK l _Toc6433 白第三章 固定资摆产罢 PAGEREF _Toc6433 哀22 HYP

9、ERLINK l _Toc8697 叭第四章 无形资皑产柏 PAGEREF _Toc8697 傲22 HYPERLINK l _Toc6024 爸企业内部控制应盎用指引第 9 拔号佰爱销售业务办 PAGEREF _Toc6024 版24 HYPERLINK l _Toc22215 安第一章 总 则艾 PAGEREF _Toc22215 爱24 HYPERLINK l _Toc2228 般第二章 销 售暗 PAGEREF _Toc2228 盎24 HYPERLINK l _Toc30115 疤第三章 收 款八 PAGEREF _Toc30115 埃24 HYPERLINK l _Toc29091

10、 背企业内部控制应败用指引第 10佰 号白罢研究与开发矮 PAGEREF _Toc29091 搬26 HYPERLINK l _Toc5225 爱第一章 总 则霸 PAGEREF _Toc5225 昂26 HYPERLINK l _Toc2613 啊第二章 立项与跋研究白 PAGEREF _Toc2613 翱26 HYPERLINK l _Toc26407 背第三章 开发与矮保护百 PAGEREF _Toc26407 傲27 HYPERLINK l _Toc19268 绊企业内部控制应盎用指引第 11吧 号艾扳工程项目哎 PAGEREF _Toc19268 盎28 HYPERLINK l _T

11、oc19527 安第一章 总 则拔 PAGEREF _Toc19527 安28 HYPERLINK l _Toc9884 挨第二章 工程立百项搬 PAGEREF _Toc9884 板28 HYPERLINK l _Toc3884 岸第三章 工程招板标爱 PAGEREF _Toc3884 蔼29 HYPERLINK l _Toc32703 蔼第四章 工程造拜价傲 PAGEREF _Toc32703 埃29 HYPERLINK l _Toc15474 傲第五章 工程建哀设颁 PAGEREF _Toc15474 绊30 HYPERLINK l _Toc29573 艾第六章 工程验拔收背 PAGERE

12、F _Toc29573 办30 HYPERLINK l _Toc32115 摆企业内部控制应扒用指引第 12柏 号颁蔼担保业务耙 PAGEREF _Toc32115 搬32 HYPERLINK l _Toc11814 昂第一章 总 则耙 PAGEREF _Toc11814 罢32 HYPERLINK l _Toc23749 拜第二章 调查评隘估与审批笆 PAGEREF _Toc23749 百32 HYPERLINK l _Toc18993 盎第三章 执行与芭监控扳 PAGEREF _Toc18993 芭33 HYPERLINK l _Toc9157 俺企业内部控制应摆用指引第 13爸 号矮矮业

13、务外包傲 PAGEREF _Toc9157 巴34 HYPERLINK l _Toc18542 邦第一章 总 则皑 PAGEREF _Toc18542 氨34 HYPERLINK l _Toc16757 邦第二章 承包方翱选择皑 PAGEREF _Toc16757 唉34 HYPERLINK l _Toc28622 俺第三章 业务外傲包实施懊 PAGEREF _Toc28622 坝35 HYPERLINK l _Toc27946 霸企业内部控制应氨用指引第 14澳 号坝凹财务报告板 PAGEREF _Toc27946 柏36 HYPERLINK l _Toc7630 俺第一章 总 则白 PAG

14、EREF _Toc7630 百36 HYPERLINK l _Toc3048 暗第二章 财务报袄告的编制鞍 PAGEREF _Toc3048 半36 HYPERLINK l _Toc4856 碍第三章 财务报奥告的对外提供耙 PAGEREF _Toc4856 办37 HYPERLINK l _Toc21852 袄第四章 财务报办告的分析利用爸 PAGEREF _Toc21852 阿37 HYPERLINK l _Toc25704 袄控制手段类指引扒 PAGEREF _Toc25704 把38 HYPERLINK l _Toc24011 败企业内部控制应版用指引第 15佰 号半笆全面预算靶 PA

15、GEREF _Toc24011 佰38 HYPERLINK l _Toc17023 矮第一章 总 则安 PAGEREF _Toc17023 敖38 HYPERLINK l _Toc5243 绊第二章 预算编伴制背 PAGEREF _Toc5243 跋38 HYPERLINK l _Toc1579 挨第三章 预算执绊行扒 PAGEREF _Toc1579 瓣38 HYPERLINK l _Toc607 跋第四章 预算考扮核岸 PAGEREF _Toc607 背39 HYPERLINK l _Toc16747 摆企业内部控制应奥用指引第 16扒 号疤拜合同管理艾 PAGEREF _Toc16747

16、 搬40 HYPERLINK l _Toc13058 暗第一章 总 则案 PAGEREF _Toc13058 胺40 HYPERLINK l _Toc13560 靶第二章 合同的柏订立按 PAGEREF _Toc13560 颁40 HYPERLINK l _Toc16915 敖第三章 合同的半履行拜 PAGEREF _Toc16915 蔼41 HYPERLINK l _Toc23613 吧企业内部控制应耙用指引第 17敖 号蔼爱内部信息传递扳 PAGEREF _Toc23613 隘42 HYPERLINK l _Toc6650 鞍第一章 总 则哀 PAGEREF _Toc6650 隘42 HY

17、PERLINK l _Toc2563 安第二章 内部报把告的形成凹 PAGEREF _Toc2563 邦42 HYPERLINK l _Toc5208 翱第三章 内部报斑告的使用碍 PAGEREF _Toc5208 叭42 HYPERLINK l _Toc9080 扳企业内部控制应瓣用指引第 18坝 号盎袄信息系统隘 PAGEREF _Toc9080 爱44 HYPERLINK l _Toc29550 罢第一章 总 则矮 PAGEREF _Toc29550 盎44 HYPERLINK l _Toc13437 鞍第二章 信息系熬统的开发昂 PAGEREF _Toc13437 岸44 HYPERL

18、INK l _Toc9137 哎第三章 信息系哀统的运行与维护坝 PAGEREF _Toc9137 皑45 HYPERLINK l _Toc12128 矮企业内部控制评斑价指引白 PAGEREF _Toc12128 傲45 HYPERLINK l _Toc28446 盎第一章 总 则案 PAGEREF _Toc28446 挨45 HYPERLINK l _Toc31600 坝第二章 内部控半制评价的内容案 PAGEREF _Toc31600 八46 HYPERLINK l _Toc22537 搬第三章 内部控疤制评价的程序败 PAGEREF _Toc22537 耙46 HYPERLINK l

19、_Toc20738 办第四章 内部控拜制缺陷的认定跋 PAGEREF _Toc20738 佰47 HYPERLINK l _Toc16247 胺第五章 内部控俺制评价报告鞍 PAGEREF _Toc16247 颁47 HYPERLINK l _Toc5866 伴企业内部控制审般计指引叭 PAGEREF _Toc5866 埃49 HYPERLINK l _Toc23370 斑第一章 总 则搬 PAGEREF _Toc23370 败49 HYPERLINK l _Toc21620 懊第二章 计划审矮计工作绊 PAGEREF _Toc21620 暗49 HYPERLINK l _Toc25283 挨

20、第三章 实施审跋计工作皑 PAGEREF _Toc25283 佰50 HYPERLINK l _Toc9309 皑第四章 评价控背制缺陷癌 PAGEREF _Toc9309 矮51 HYPERLINK l _Toc19499 吧第五章 完成审白计工作版 PAGEREF _Toc19499 坝51 HYPERLINK l _Toc14430 坝第六章 出具审吧计报告摆 PAGEREF _Toc14430 伴51 HYPERLINK l _Toc3230 俺第七章 记录审白计工作昂 PAGEREF _Toc3230 靶53 HYPERLINK l _Toc14918 坝附录：内部控制败审计报告的参

21、考傲格式隘 PAGEREF _Toc14918 板53 HYPERLINK l _Toc4938 百1. 标准内部拔控制审计报告熬 PAGEREF _Toc4938 氨53 HYPERLINK l _Toc32441 班2. 带强调事肮项段的无保留意叭见内部控制审计爸报告白 PAGEREF _Toc32441 吧54 HYPERLINK l _Toc17321 颁3. 否定意见耙内部控制审计报疤告艾 PAGEREF _Toc17321 百54 HYPERLINK l _Toc24333 凹4. 无法表示袄意见内部控制审靶计报告皑 PAGEREF _Toc24333 颁55鞍 伴 邦财政部证监会

22、隘审计署文按件银监会保监会瓣财会2010隘11号扳财政部 证监会白 审计署 银监巴会 保监会关于巴印发企业内部控拌制配套指引的通胺知翱中直管理局，铁败道部、国管局，昂总后勤部、武警笆总部，各省、自盎治区、直辖市、隘计划单列市财政胺厅（局）、审计霸厅（局），新疆傲生产建设兵团财啊务局、审计局，拔中国证监会各省拜、自治区、直辖熬市、计划单列市扳监管局，中国证柏监会上海、深圳哎专员办，各保监扒局、保险公司，班各银监局、政策伴性银行、国有商靶业银行、股份制啊商业银行、邮政啊储蓄银行、资产鞍管理公司，各省蔼级农村信用联社翱，银监会直接管奥理的信托公司、摆财务公司、租赁瓣公司，有关中央傲管理企业：哎为了促

23、进企瓣业建立、实施和百评价内部控制，啊规范会计师事务拌所内部控制审计隘行为，根据国家拜有关法律法规和爸企业内部控制颁基本规范（财奥会2008耙7号），财政部懊会同证监会、审班计署、银监会、颁保监会制定了哀企业内部控制应八用指引第1号霸组织架构等败18项应用指引奥、企业内部控白制评价指引和邦企业内部控制斑审计指引（以八下简称企业内部澳控制配套指引）俺，现予印发，自矮2011年1月白1日起在境内外澳同时上市的公司岸施行，自201肮2年1月1日起绊在上海证券交易盎所、深圳证券交氨易所主板上市公捌司施行；在此基百础上，择机在中懊小板和创业板上蔼市公司施行。鼓白励非上市大中型艾企业提前执行。肮请各上市公

24、司及埃相关非上市大中按型企业切实做好佰执行前的各项准跋备工作。澳执行企业疤内部控制基本规百范及企业内部拜控制配套指引的爸上市公司和非上颁市大中型企业，凹应当对内部控制跋的有效性进行自挨我评价，披露年翱度自我评价报告扮，同时应当聘请凹会计师事务所对暗财务报告内部控半制的有效性进行哎审计并出具审计半报告。上市公司笆聘请的会计师事鞍务所应当具有证般券、期货业务资扮格；非上市大中伴型企业聘请的会绊计师事务所也可爸以是不具有证券哀、期货业务资格斑的大中型会计师皑事务所。吧执行中有何爸问题，请及时反靶馈我们。佰 附件：1俺.企业内部控制安应用指引版 2佰.企业内部控制靶评价指引爸 哀盎3.企业内部控扮制审

25、计指引伴把阿鞍耙 案奥傲 伴财政部 证监会敖 审计署 银监爸会 保监会奥氨跋蔼 二绊一年四月十笆五日附件1：熬企业内部控制应埃用指引控制环境类指引盎企业内部控制应氨用指引第 1 昂号笆蔼组织架构第一章总 则般第一条 为了促艾进企业实现发展办战略，优化治理敖结构、管理体制肮 和运行机制，巴建立现代企业制澳度，根据中华熬人民共和国公司氨法等 有关法芭律法规和企业鞍内部控制基本规案范，制定本指绊引。办第二条 本指引颁所称组织架构，芭是指企业按照国笆家有关法律法 啊规、股东（大）把会决议和企业章暗程，结合本企业柏实际，明确股东氨（大） 会、董按事会、监事会、隘经理层和企业内八部各层级机构设鞍置、职责权

26、限、埃 人员编制、工颁作程序和相关要哎求的制度安排。邦第三条 企业至肮少应当关注组织碍架构设计与运行办中的下列风险：绊（一）治理结构挨形同虚设，缺乏柏科学决策、良性扮运行机制和执行扒 力，可能导致耙企业经营失败，坝难以实现发展战白略。隘（二）内部机构敖设计不科学，权敖责分配不合理，懊可能导致机构重碍 叠、职能交叉靶或缺失、推诿扯氨皮，运行效率低佰下。瓣第二章 组织架凹构的设计靶第四条 企业应伴当根据国家有关爸法律法规的规定澳，明确董事会、拔 监事会和经理埃层的职责权限、暗任职条件、议事蔼规则和工作程序绊，确保决策、执矮行和监督相互分邦离，形成制衡。罢董事会对股东（叭大）会负责，依捌法行使企业的

27、经岸营决策权。可按艾 照股东（大）般会的有关决议，案设立战略、审计疤、提名、薪酬与安考核等 专门委奥员会，明确各专碍门委员会的职责爱权限、任职资格霸、议事规则和 氨工作程序，为董敖事会科学决策提靶供支持。靶监事会对股东（爸大）会负责，监皑督企业董事、经爱理和其他高级管拔 理人员依法履澳行职责。靶经理层对董事会翱负责，主持企业巴的生产经营管理阿工作。经理和其爱 他高级管理人隘员的职责分工应阿当明确。袄董事会、监事会颁和经理层的产生矮程序应当合法合熬规，其人员构成蔼、 知识结构、阿能力素质应当满澳足履行职责的要拌求。敖第五条 企业的拜重大决策、重大坝事项、重要人事白任免及大额资金邦 支付业务等，矮

28、应当按照规定的坝权限和程序实行班集体决策审批或办者联签 制度。半任何个人不得单氨独进行决策或者岸擅自改变集体决吧策意见。背重大决策、重大伴事项、重要人事搬任免及大额资金吧支付业务的具体版 标准由企业自矮行确定。办第六条 企业应肮当按照科学、精半简、高效、透明岸、制衡的原则，坝 综合考虑企业盎性质、发展战略扮、文化理念和管阿理要求等因素，扳合理设 置内部颁职能机构，明确坝各机构的职责权耙限，避免职能交埃叉、缺失或权 跋责过于集中，形碍成各司其职、各捌负其责、相互制阿约、相互协调的盎工作 机制。把第七条 企业应瓣当对各机构的职昂能进行科学合理鞍的分解，确定具挨体岗位的名称、翱职责和工作要求班等，明

29、确各个岗百位的权限和相互艾关系。蔼企业在确定职权埃和岗位分工过程熬中，应当体现不吧相容职务相互分艾 离的要求。不芭相容职务通常包肮括：可行性研究叭与决策审批；决巴策审批 与执行稗；执行与监督检俺查等。隘第八条 企业应皑当制定组织结构蔼图、业务流程图肮、岗（职）位说班 明书和权限指办引等内部管理制肮度或相关文件，斑使员工了解和掌碍握组织 架构设盎计及权责分配情伴况，正确履行职耙责。巴第三章 组织架拔构的运行板第九条 企业应翱当根据组织架构傲的设计规范，对罢现有治理结构和扳 内部机构设置胺进行全面梳理，邦确保本企业治理办结构、内部机构鞍设置和 运行机鞍制等符合现代企罢业制度要求。坝企业梳理治理结翱

30、构，应当重点关俺注董事、监事、盎经理及其他高级鞍 管理人员的任伴职资格和履职情拌况，以及董事会蔼、监事会和经理鞍层的运 行效果懊。治理结构存在百问题的，应当采昂取有效措施加以胺改进。坝企业梳理内部机半构设置，应当重背点关注内部机构跋设置的合理性和艾 运行的高效性叭等。内部机构设把置和运行中存在笆职能交叉、缺失俺或运行 效率低摆下的，应当及时靶解决。翱第十条 企业拥岸有子公司的，应隘当建立科学的投背资管控制度，通癌 过合法有效的敖形式履行出资人按职责、维护出资邦人权益，重点关叭注子公 司特别胺是异地、境外子办公司的发展战略叭、年度财务预决绊算、重大投融 胺资、重大担保、佰大额资金使用、翱主要资产

31、处置、巴重要人事任免、半内部控制体系建岸设等重要事项。挨第十一条 企业肮应当定期对组织哎架构设计与运行按的效率和效果 敖进行全面评估，疤发现组织架构设搬计与运行中存在懊缺陷的，应当进俺行优 化调整。按企业组织架构调爱整应当充分听取哀董事、监事、高翱级管理人员和其案 他员工的意见胺，按照规定的权俺限和程序进行决伴策审批。敖企业内部控制应拌用指引第 2 爱号吧疤发展战略第一章 总 则吧第一条 为了促碍进企业增强核心背竞争力和可持续败发展能力，根据皑 有关法律法规敖和企业内部控奥制基本规范，佰制定本指引。艾第二条 本指引氨所称发展战略，袄是指企业在对现澳实状况和未来趋氨 势进行综合分百析和科学预测的

32、靶基础上，制定并昂实施的长远发展办目标与 战略规叭划。跋第三条 企业制瓣定与实施发展战绊略至少应当关注白下列风险：懊（一）缺乏明确颁的发展战略或发鞍展战略实施不到碍位，可能导致企靶 业盲目发展，鞍难以形成竞争优啊势，丧失发展机百遇和动力。鞍（二）发展战略翱过于激进，脱离白企业实际能力或板偏离主业，可能捌 导致企业过度皑扩张，甚至经营爸失败。傲（三）发展战略笆因主观原因频繁碍变动，可能导致唉资源浪费，甚至叭 危及企业的生暗存和持续发展。绊第二章 发展战岸略的制定凹第四条 企业应颁当在充分调查研百究、科学分析预版测和广泛征求意罢 见的基础上制白定发展目标。绊企业在制定发展扳目标过程中，应艾当综合考

33、虑宏观扮经济政策、国内凹 外市场需求变柏化、技术发展趋碍势、行业及竞争懊对手状况、可利半用资源 水平和扒自身优势与劣势熬等影响因素。办第五条 企业应鞍当根据发展目标唉制定战略规划。吧战略规划应当明般 确发展的阶段矮性和发展程度，安确定每个发展阶胺段的具体目标、哎工作任 务和实霸施路径。挨第六条 企业应澳当在董事会下设爱立战略委员会，袄或指定相关机构搬 负责发展战略耙管理工作，履行坝相应职责。爸企业应当明确战八略委员会的职责懊和议事规则，对笆战略委员会会议把 的召开程序、案表决方式、提案皑审议、保密要求啊和会议记录等作扒出规定， 确保胺议事过程规范透瓣明、决策程序科叭学民主。熬战略委员会应当扳组

34、织有关部门对巴发展目标和战略佰规划进行可行 背性研究和科学论凹证，形成发展战版略建议方案；必鞍要时，可借助中按介机 构和外部凹专家的力量为其敖履行职责提供专般业咨询意见。邦战略委员会成员埃应当具有较强的蔼综合素质和实践颁经验，其任职资摆 格和选任程序翱应当符合有关法霸律法规和企业章坝程的规定。傲第七条 董事会靶应当严格审议战靶略委员会提交的邦发展战略方案，绊 重点关注其全霸局性、长期性和捌可行性。董事会八在审议方案中如氨果发现 重大问翱题，应当责成战肮略委员会对方案暗作出调整。胺企业的发展战略跋方案经董事会审敖议通过后，报经翱股东（大）会批绊 准实施。耙第三章 发展战翱略的实施柏第八条 企业应

35、凹当根据发展战略般，制定年度工作伴计划，编制全面癌 预算，将年度半目标分解、落实案；同时完善发展澳战略管理制度，搬确保发展战略有笆效实施。百第九条 企业应柏当重视发展战略艾的宣传工作，通绊过内部各层级会八 议和教育培训奥等有效方式，将疤发展战略及其分傲解落实情况传递傲到内部 各管理败层级和全体员工拔。案第十条 战略委暗员会应当加强对袄发展战略实施情奥况的监控，定期办 收集和分析相矮关信息，对于明阿显偏离发展战略翱的情况，应当及安时报告。把第十一条 由于癌经济形势、产业澳政策、技术进步阿、行业状况以及搬 不可抗力等因爱素发生重大变化叭，确需对发展战叭略作出调整的，捌应当按 照规定懊权限和程序调整

36、班发展战略。颁企业内部控制应傲用指引第 3 暗号案坝人力资源第一章 总 则奥第一条 为了促肮进企业加强人力伴资源建设，充分爸发挥人力资源对艾 实现企业发展把战略的重要作用搬，根据有关法律绊法规和企业内傲部控制 基本规背范，制定本指鞍引。矮第二条 本指引拌所称人力资源，哎是指企业组织生跋产经营活动而录笆 （任）用的各白种人员，包括董邦事、监事、高级碍管理人员和全体懊员工。翱第三条 企业人伴力资源管理至少拌应当关注下列风胺险：瓣（一）人力资源哀缺乏或过剩、结哀构不合理、开发埃机制不健全，可笆 能导致企业发笆展战略难以实现把。隘（二）人力资源捌激励约束制度不案合理、关键岗位邦人员管理不完善奥，可能导

37、致人才拜流失、经营效率胺低下或关键技术把、商业秘密和国矮家机密泄露。佰（三）人力资源鞍退出机制不当，跋可能导致法律诉班讼或企业声誉受胺损。案第四条 企业应熬当重视人力资源扳建设，根据发展跋战略，结合人力蔼 资源现状和未皑来需求预测，建案立人力资源发展敖目标，制定人力埃资源总 体规划哀和能力框架体系胺，优化人力资源巴整体布局，明确岸人力资源的引 敖进、开发、使用按、培养、考核、挨激励、退出等管皑理要求，实现人傲力资 源的合理捌配置，全面提升颁企业核心竞争力熬。板第二章 人力资扳源的引进与开发俺第五条 企业应霸当根据人力资源百总体规划，结合昂生产经营实际需扒 要，制定年度般人力资源需求计百划，完善

38、人力资拔源引进制度，规案范工作 流程，八按照计划、制度岸和程序组织人力安资源引进工作。爱第六条 企业应皑当根据人力资源隘能力框架要求，瓣明确各岗位的职办 责权限、任职盎条件和工作要求捌，遵循德才兼备摆、以德为先和公盎开、公 平、公拜正的原则，通过白公开招聘、竞争埃上岗等多种方式背选聘优秀人才，把 重点关注选聘哎对象的价值取向罢和责任意识。败企业选拔高级管巴理人员和聘用中艾层及以下员工，按应当切实做到因邦 事设岗、以岗疤选人，避免因人懊设事或设岗，确搬保选聘人员能够败胜任岗 位职责氨要求。奥企业选聘人员应霸当实行岗位回避罢制度。矮第七条 企业确翱定选聘人员后，敖应当依法签订劳绊动合同，建立劳哀

39、动用工关系。瓣企业对于在产品佰技术、市场、管艾理等方面掌握或扒涉及关键技术、八 知识产权、商白业秘密或国家机班密的工作岗位，靶应当与该岗位员叭工签订 有关岗埃位保密协议，明耙确保密义务。阿第八条 企业应胺当建立选聘人员奥试用期和岗前培捌训制度，对试用班 人员进行严格爸考察，促进选聘爸员工全面了解岗氨位职责，掌握岗拌位基本 技能，巴适应工作要求。岸试用期满考核合爸格后，方可正式把上岗；试用期 袄满考核不合格者敖，应当及时解除拔劳动关系。拌第九条 企业应蔼当重视人力资源办开发工作，建立把员工培训长效机爸制，营造尊重知哎识、尊重人才和疤关心员工职业发班展的文化氛围，拔加强 后备人才邦队伍建设，促进吧

40、全体员工的知识坝、技能持续更新伴，不断提升 员蔼工的服务效能。般第三章 人力资唉源的使用与退出爱第十条 企业应埃当建立和完善人俺力资源的激励约半束机制，设置科澳 学的业绩考核爱指标体系，对各芭级管理人员和全袄体员工进行严格搬考核与 评价，佰以此作为确定员埃工薪酬、职级调岸整和解除劳动合袄同等的重要依 邦据，确保员工队安伍处于持续优化吧状态。啊第十一条 企业办应当制定与业绩俺考核挂钩的薪酬吧制度，切实做到巴 薪酬安排与员傲工贡献相协调，爸体现效率优先，吧兼顾公平。案第十二条 企业般应当制定各级管靶理人员和关键岗肮位员工定期轮 稗岗制度，明确轮把岗范围、轮岗周罢期、轮岗方式等啊，形成相关岗位疤员工

41、 的有序持般续流动，全面提疤升员工素质。靶第十三条 企业敖应当按照有关法傲律法规规定，结吧合企业实际，建癌 立健全员工退扳出（辞职、解除爱劳动合同、退休皑等）机制，明确败退出的 条件和版程序，确保员工澳退出机制得到有按效实施。颁企业对考核不能邦胜任岗位要求的岸员工，应当及时岸暂停其工作，安昂 排再培训，或叭调整工作岗位，扒安排转岗培训；澳仍不能满足岗位懊职责要 求的，澳应当按照规定的坝权限和程序解除扳劳动合同。癌企业应当与退出般员工依法约定保颁守关键技术、商爸业秘密、国家机斑 密和竞业限制碍的期限，确保知佰识产权、商业秘捌密和国家机密的奥安全。昂企业关键岗位人伴员离职前，应当坝根据有关法律法百

42、规的规定进行工稗 作交接或离任半审计。盎第十四条 企业爱应当定期对年度氨人力资源计划执敖行情况进行评 摆估，总结人力资按源管理经验，分隘析存在的主要缺跋陷和不足，完善懊人力 资源政策矮，促进企业整体白团队充满生机和翱活力。邦企业内部控制应阿用指引第 4 吧号皑扳社会责任第一章 总 则疤第一条 为了促般进企业履行社会昂责任，实现企业爸与社会的协调发懊 展，根据国家把有关法律法规和昂企业内部控制埃基本规范，制捌定本指 引。翱第二条 本指引扳所称社会责任，艾是指企业在经营坝发展过程中应当蔼 履行的社会职碍责和义务，主要笆包括安全生产、班产品质量（含服摆务，下 同）、板环境保护、资源扮节约、促进就业叭

43、、员工权益保护吧等。翱第三条 企业至败少应当关注在履隘行社会责任方面罢的下列风险：败（一）安全生产阿措施不到位，责盎任不落实，可能把导致企业发生安半 全事故。跋（二）产品质量靶低劣，侵害消费按者利益，可能导班致企业巨额赔偿伴、 形象受损，跋甚至破产。佰（三）环境保护爸投入不足，资源埃耗费大，造成环跋境污染或资源枯班 竭，可能导致阿企业巨额赔偿、办缺乏发展后劲，百甚至停业。罢（四）促进就业班和员工权益保护熬不够，可能导致扒员工积极性受挫扒， 影响企业发扳展和社会稳定。吧第四条 企业应百当重视履行社会摆责任，切实做到挨经济效益与 社颁会效益、短期利艾益与长远利益、熬自身发展与社会哀发展相互协调，艾

44、 实现企业与员版工、企业与社会版、企业与环境的邦健康和谐发展。拜第二章 安全生八产凹第五条 企业应按当根据国家有关盎安全生产的规定耙，结合本企业实碍 际情况，建立澳严格的安全生产瓣管理体系、操作鞍规范和应急预案捌，强化 安全生哎产责任追究制度邦，切实做到安全伴生产。俺企业应当设立安澳全管理部门和安扮全监督机构，负瓣责企业安全生产懊 的日常监督管邦理工作。胺第六条 企业应伴当重视安全生产颁投入，在人力、澳物力、资金、技俺 术等方面提供爱必要的保障，健霸全检查监督机制埃，确保各项安全柏措施落 实到位拜，不得随意降低敖保障标准和要求笆。阿第七条 企业应奥当贯彻预防为主颁的原则，采用多扳种形式增强员工

45、伴 安全意识，重叭视岗位培训，对哀于特殊岗位实行皑资格认证制度。扳企业应当加强生安产设备的经常性版维护管理，及时隘排除安全隐患。艾第八条 企业如瓣果发生生产安全百事故，应当按照翱安全生产管理制佰 度妥善处理，扮排除故障，减轻疤损失，追究责任按。办重大生产安全事氨故应当启动应急背预案，同时按照爱国家有关规定及邦 时报告，严禁捌迟报、谎报和瞒胺报。肮第三章 产品质傲量艾第九条 企业应霸当根据国家和行哎业相关产品质量奥的要求，从事生芭 产经营活动，唉切实提高产品质把量和服务水平，哎努力为社会提供般优质安 全健康爱的产品和服务，按最大限度地满足凹消费者的需求，按对社会和公众 跋负责，接受社会扒监督，承

46、担社会绊责任。背第十条 企业应拜当规范生产流程瓣，建立严格的产摆品质量控制和检般 验制度，严把奥质量关，禁止缺拜乏质量保障、危扒害人民生命健康芭的产品 流向社半会。拔第十一条 企业耙应当加强产品的翱售后服务。售后安发现存在严重质百 量缺陷、隐患阿的产品，应当及拌时召回或采取其把他有效措施，最瓣大限度 地降低盎或消除缺陷、隐癌患产品的社会危把害。昂企业应当妥善处扮理消费者提出的摆投诉和建议，切肮实保护消费者权拌益。颁第四章 环境保癌护与资源节约凹第十二条 企业扒应当按照国家有霸关环境保护与资败源节约的规定，蔼 结合本企业实版际情况，建立环坝境保护与资源节捌约制度，认真落败实节能 减排责挨任，积极

47、开发和埃使用节能产品，昂发展循环经济，奥降低污染物排 颁放，提高资源综白合利用效率。爱企业应当通过宣背传教育等有效形矮式，不断提高员吧工的环境保护和哎 资源节约意识耙。吧第十三条 企业笆应当重视生态保埃护，加大对环保爱工作的人力、物疤 力、财力的投敖入和技术支持，吧不断改进工艺流暗程，降低能耗和般污染物 排放水百平，实现清洁生懊产。稗企业应当加强对鞍废气、废水、废矮渣的综合治理，哀建立废料回收和哀 循环利用制度耙。坝第十四条 企业皑应当重视资源节扳约和资源保护，熬着力开发利用可懊再生资源，防止板对不可再生资源版进行掠夺性或毁案灭性开发。拔企业应当重视国艾家产业结构相关按政策，特别关注白产业结构

48、调整的癌 发展要求，加鞍快高新技术开发翱和传统产业改造罢，切实转变发展爸方式， 实现低疤投入、低消耗、皑低排放和高效率绊。安第十五条 企业傲应当建立环境保拔护和资源节约的蔼监控制度，定期靶 开展监督检查凹，发现问题，及把时采取措施予以案纠正。污染物排氨放超过 国家有白关规定的，企业笆应当承担治理或唉相关法律责任。唉发生紧急、重大佰环境污染事件时矮，应当启动应急暗机制，及时报告氨 和处理，并依胺法追究相关责任懊人的责任。把第五章 促进就佰业与员工权益保扮护把第十六条 企业背应当依法保护员扳工的合法权益，袄贯彻人力资源政笆 策，保护员工昂依法享有劳动权矮利和履行劳动义敖务，保持工作岗扒位相对 稳定

49、，啊积极促进充分就暗业，切实履行社八会责任。霸企业应当避免在鞍正常经营情况下稗批量辞退员工，百增加社会负担。翱第十七条 企业按应当与员工签订盎并履行劳动合同白，遵循按劳分 袄配、同工同酬的笆原则，建立科学扒的员工薪酬制度捌和激励机制，不拜得克 扣或无故矮拖欠员工薪酬。按企业应当建立高隘级管理人员与员半工薪酬的正常增绊长机制，切实保半 持合理水平，隘维护社会公平。暗第十八条 企业班应当及时办理员鞍工社会保险，足奥额缴纳社会保险邦 费，保障员工澳依法享受社会保扳险待遇。捌企业应当按照有哎关规定做好健康奥管理工作，预防拔、控制和消除职搬 业危害；按期安对员工进行非职拔业性健康监护，隘对从事有职业危跋

50、害作业 的员工胺进行职业性健康安监护。皑企业应当遵守法按定的劳动时间和傲休息休假制度，案确保员工的休息靶 休假权利。澳第十九条 企业疤应当加强职工代翱表大会和工会组办织建设，维护员绊 工合法权益，按积极开展员工职罢业教育培训，创拔造平等发展机会艾。芭企业应当尊重员拜工人格，维护员斑工尊严，杜绝性暗别、民族、宗教稗、 年龄等各种败歧视，保障员工霸身心健康。懊第二十条 企业癌应当按照产学研蔼用相结合的社会氨需求，积极创建瓣 实习基地，大氨力支持社会有关暗方面培养、锻炼叭社会需要的应用盎型人才。扳第二十一条 企版业应当积极履行凹社会公益方面的叭责任和义务，关版 心帮助社会弱败势群体，支持慈搬善事业。

51、八企业内部控制应颁用指引第 5 般号凹跋企业文化第一章 总 则捌第一条 为了加伴强企业文化建设佰，发挥企业文化挨在企业发展中的拌 重要作用，根暗据企业内部控胺制基本规范，巴制定本指引。澳第二条 本指引瓣所称企业文化，爱是指企业在生产挨经营实践中逐步碍 形成的、为整斑体团队所认同并暗遵守的价值观、阿经营理念和企业案精神， 以及在坝此基础上形成的肮行为规范的总称埃。鞍第三条 加强企碍业文化建设至少班应当关注下列风巴险：拌（一）缺乏积极鞍向上的企业文化伴，可能导致员工稗丧失对企业的信皑心和认同感，企哎业缺乏凝聚力和叭竞争力。肮（二）缺乏开拓背创新、团队协作安和风险意识，可稗能导致企业发展瓣目标难以实

52、现，伴影响可持续发展半。叭（三）缺乏诚实袄守信的经营理念坝，可能导致舞弊鞍事件的发生，造芭成企业损失，影版响企业信誉。哀（四）忽视企业哀间的文化差异和捌理念冲突，可能跋导致并购重组失蔼败。八第二章 企业文爸化的建设巴第四条 企业应艾当采取切实有效坝的措施，积极培背育具有自身特色袄 的企业文化，哎引导和规范员工蔼行为，打造以主败业为核心的企业邦品牌， 形成整袄体团队的向心力拌，促进企业长远隘发展。芭第五条 企业应胺当培育体现企业佰特色的发展愿景碍、积极向上的价拔 值观、诚实守扒信的经营理念、皑履行社会责任和熬开拓创新的企业白精神， 以及团袄队协作和风险防般范意识。拔企业应当重视并伴购重组后的企业

53、哀文化建设，平等罢对待被并购方的傲 员工，促进并伴购双方的文化融按合。拌第六条 企业应半当根据发展战略癌和实际情况，总埃结优良传统，挖半 掘文化底蕴，吧提炼核心价值，埃确定文化建设的摆目标和内容，形霸成企业 文化规俺范，使其构成员白工行为守则的重阿要组成部分。班第七条 董事、吧监事、经理和其吧他高级管理人员靶应当在企业文化翱 建设中发挥主氨导和垂范作用，奥以自身的优秀品皑格和脚踏实地的疤工作作 风，带哀动影响整个团队哎，共同营造积极扳向上的企业文化扮环境。邦企业应当促进文澳化建设在内部各盎层级的有效沟通哎，加强企业文化碍 的宣传贯彻，澳确保全体员工共拌同遵守。安第八条 企业文芭化建设应当融入澳

54、生产经营全过程艾，切实做到文化颁 建设与发展战霸略的有机结合，爸增强员工的责任隘感和使命感，规昂范员工 行为方澳式，使员工自身耙价值在企业发展奥中得到充分体现捌。颁企业应当加强对般员工的文化教育鞍和熏陶，全面提坝升员工的文化修袄 养和内在素质扳。霸第三章 企业文拔化的评估跋第九条 企业应扳当建立企业文化颁评估制度，明确百评估的内容、程隘 序和方法，落傲实评估责任制，隘避免企业文化建柏设流于形式。绊第十条 企业文案化评估，应当重挨点关注董事、监碍事、经理和其他俺 高级管理人员凹在企业文化建设稗中的责任履行情奥况、全体员工对熬企业核 心价值败观的认同感、企靶业经营管理行为氨与企业文化的一捌致性、企

55、业品 奥牌的社会影响力办、参与企业并购霸重组各方文化的白融合度，以及员扮工对 企业未来敖发展的信心。靶第十一条 企业岸应当重视企业文氨化的评估结果，俺巩固和发扬文化拜 建设成果，针昂对评估过程中发版现的问题，研究捌影响企业文化建氨设的不 利因素绊，分析深层次的搬原因，及时采取叭措施加以改进。控制活动类指引按企业内部控制应扒用指引第 6 哎号颁昂资金活动第一章 总 则版第一条 为了促艾进企业正常组织扒资金活动，防范皑和控制资金风 跋险，保证资金安奥全，提高资金使伴用效益，根据有傲关法律法规和暗企业 内部控制搬基本规范，制败定本指引。扮第二条 本指引奥所称资金活动，矮是指企业筹资、暗投资和资金营运

56、半 等活动的总称凹。袄第三条 企业资稗金活动至少应当昂关注下列风险：背（一）筹资决策按不当，引发资本霸结构不合理或无坝效融资，可能导稗 致企业筹资成安本过高或债务危白机。背（二）投资决策板失误，引发盲目百扩张或丧失发展拔机遇，可能导致挨 资金链断裂或艾资金使用效益低盎下。跋（三）资金调度巴不合理、营运不埃畅，可能导致企俺业陷入财务困境袄 或资金冗余。摆（四）资金活动背管控不严，可能蔼导致资金被挪用熬、侵占、抽逃或翱 遭受欺诈。懊 第四条 企业半应当根据自身发暗展战略，科学确奥定投融资目标和爸规 划，完善严败格的资金授权、耙批准、审验等相挨关管理制度，加八强资金活 动的巴集中归口管理，皑明确筹资

57、、投资胺、营运等各环节笆的职责权限和岗懊 位分离要求，隘定期或不定期检艾查和评价资金活办动情况，落实责胺任追究 制度，奥确保资金安全和澳有效运行。佰企业财会部门负盎责资金活动的日翱常管理，参与投扮融资方案等可行板 性研究。总会办计师或分管会计扒工作的负责人应碍当参与投融资决拔策过 程。绊企业有子公司的隘，应当采取合法挨有效措施，强化办对子公司资金业俺 务的统一监控鞍。有条件的企业挨集团，应当探索安财务公司、资金巴结算中 心等资埃金集中管控模式袄。第二章 筹 资办第五条 企业应拌当根据筹资目标班和规划，结合年傲度全面预算，拟鞍 订筹资方案，颁明确筹资用途、奥规模、结构和方稗式等相关内容，懊对筹资

58、 成本和挨潜在风险作出充把分估计。艾境外筹资还应考疤虑所在地的政治爱、经济、法律、蔼市场等因素。唉第六条 企业应版当对筹资方案进斑行科学论证，不癌得依据未经论证斑的方案开展筹资按活动。重大筹资哀方案应当形成可昂行性研究报告，瓣全面 反映风险胺评估情况。吧企业可以根据实奥际需要，聘请具背有相应资质的专肮业机构进行可行背 性研究。柏第七条 企业应啊当对筹资方案进八行严格审批，重百点关注筹资用途摆 的可行性和相八应的偿债能力。扳重大筹资方案，邦应当按照规定的唉权限和 程序实翱行集体决策或者百联签制度。拌筹资方案需经有扮关部门批准的，爸应当履行相应的袄报批程序。筹资拌 方案发生重大澳变更的，应当重扳新

59、进行可行性研笆究并履行相应审邦批程序。拔第八条 企业应鞍当根据批准的筹胺资方案，严格按邦照规定权限和程鞍 序筹集资金。疤银行借款或发行奥债券，应当重点柏关注利率风险、疤筹资成 本、偿按还能力以及流动吧性风险等；发行爱股票应当重点关半注发行风险、 办市场风险、政策坝风险以及公司控肮制权风险等。碍企业通过银行借懊款方式筹资的，绊应当与有关金融拔机构进行洽谈，搬 明确借款规模疤、利率、期限、哀担保、还款安排稗、相关的权利义氨务和违 约责任疤等内容。双方达把成一致意见后签百署借款合同，据鞍此办理相关借 哎款业务。搬企业通过发行债矮券方式筹资的，奥应当合理选择债唉券种类，对还本氨 付息方案作出吧系统安排

60、，确保癌按期、足额偿还坝到期本金和利息靶。敖企业通过发行股胺票方式筹资的，办应当依照中华鞍人民共和国证券般 法等有关法版律法规和证券监耙管部门的规定，俺优化企业组织架背构，进 行业务叭整合，并选择具澳备相应资质的中癌介机构协助企业啊做好相关工 作隘，确保符合股票胺发行条件和要求昂。哀第九条 企业应芭当严格按照筹资皑方案确定的用途拌使用资金。筹资搬 用于投资的，疤应当分别按照本癌指引第三章和胺企业内部控制应瓣用指引 第 1凹1 号翱版工程项目规定颁，防范和控制资癌金使用的风险。熬由于市场环境变昂化等确需改变资袄金用途的，应当熬履行相应的审批瓣 程序。严禁擅艾自改变资金用途蔼。安第十条 企业应癌当