财政风险的财税法控制分析

1、 熬财政风险的财税捌法控制矮关键词财政挨风险奥 拜法律控制拔 癌 正文百扒 把一、财政风险概氨述：爸 蔼财政风险是指财班政面临支付危机疤的可能性，集中俺表现为赤字和债隘务的膨胀，当这鞍种膨胀超过一国胺经济和社会承受白力时，将演变成肮财政危机，引发翱一国经济、政治板的全面危机和社拜会动荡。如立足办于社会各个领域伴的风险都会转移绊到财政，政府财矮政是社会最终风懊险的承担者；准埃国债规模也不应安该太大，不能只瓣看帐面债务，还摆要看政府各部门吧发行的债务。财般政风险包含内容八广泛，既包括财搬政系统的内部风氨险，如财政政策瓣风险、财政体制俺风险、制度风险澳、管理风险等，吧还包括社会经济半生活中各种不确挨

2、定性因素引起并般转化到财政领域肮的私人风险和一扒般公共风险，或袄称外部风险，如昂自然风险、政治百风险、技术风险鞍、社会经济运行暗风险和战争风险办等。从某种程度白来讲，外部风险跋是无法或者很难氨控制的，人类生耙存的世界本来就安是充满不确定性瓣的。因此，对财阿政风险的研究多碍侧重于内生风险氨，本文也把财政哎风险的讨论局限跋在内生风险的范背围内。财政风险隘的内涵尽管现在背对财政风险的研把究日益增多，但鞍对其内涵的界定版还没有一个公认办的统一说法，从熬现有的文献来看澳，多数侧重于从按政府债务的角度熬来研究，也有的拌是按照传统的收靶入、支出、平衡扒、管理的思路来背研究的，诸如收扮入风险、支出风半险、赤字

3、风险、矮债务风险等等。盎1坝 办二、财政风险的盎成因：挨 邦从财政系统内部拔各种不利因素角埃度来看，这些不摆利因素主要包括半：（拜1氨）政府职能界定疤不清导致政府与爱市场关系不协调哀，（凹2拔）财政立法滞后奥且有关法规制定隘不禁合理，（胺3碍）财政管理制度挨与专项管理制度埃不健全，（办4唉）缺乏必要的公敖共决策过程，（哀5傲）事前、事后财摆政监督不力，（皑6瓣）政府官员道德败问题和职业技术八问题。扒 凹按照具体财政活百动类型划分财政般风险，这些风险爸主要包括：把2 耙（啊1拔）源于收入方面白的财政风险。（挨2绊）源于支出方面八的财政风险。（翱3佰）源于公共投资蔼的财政风险。我败国财政支出中有翱

4、相当部分用于生班产性投资，或资翱本性投资，这种稗投资与私人投资稗在风险影响方面懊具有大体相同的拌性质。（爸4昂）源于预算赤字皑的财政风险。（般5柏）源于国债管理敖的财政风险。在邦我国明显存在着邦国债资金使用缺盎乏经济效益、税哀收结构不能适应稗经济结构和所有按制结构的变化等昂问题，导致大部疤分国债几乎都要熬通过发新债还旧熬债的方式运作。办这样，在财政困阿难未能扭转的情艾况下，国债规模暗会像滚雪球一样摆越滚越大。此外俺，还有（阿6斑）政府财政的公凹共风险；（俺7搬）政府财政的制挨度风险；（翱8扮）政府财政的系翱统风险；（岸9靶）官员道德风险挨与职业能力风险袄。皑 隘从另一个角度来般看，财政危险还霸

5、可以看成信用活捌动中的危险：氨3 白公共部门的受信稗活动是政府以债胺务人身份向社会瓣筹集资金，用于熬财政支出，主要疤包括以下三种：翱1吧、政府向社会发氨行债券，包括国班库券、地方政府背债券和国际债券巴；巴2俺、政府借款，主熬要包括政府职能搬部门之间的借款搬、各级政府之间疤的借款和国外借柏款；柏3吧、财政部门通过八金融部门从社会芭各界以有偿方式唉吸收的存款，主袄要包括邮政储蓄疤和社会保险基金案。般 白具体而言，刘尚安希博士曾提出提拔出第一可能导致案财政危机的是金昂融危机，第二个袄是养老金风险，扳第三个是地方财扒政危机。胺4板 俺三、财政风险的傲对策：挨 安财政风险可能引案发的后果非常严般重，动辄

6、随之以爸社会危机、动荡稗。于是，防范财捌政风险也是一个隘全社会全面的工佰作，从社会学、癌政治学、法学、扳财政学各个方面吧都需要完善。下挨面尽从法律的角爸度，尤其是与财挨政风险联系紧密唉的财税法学角度拜，谈谈对财政风氨险的控制。皑 摆（一）对经济、耙金融的规范、控百制摆 1.败完善经济责任制爸 2.爱增强银行独立性柏 斑银行的受信活动捌主要是银行以债伴务人身份与社会摆各界进行的信用把交易，包括吸收八存款、各种借款瓣、发行金融债券霸等，形成银行的佰负债。银行的授隘信活动是指银行暗根据客户的需要爸为客户提供融资斑，形成银行的资绊产，主要包括信奥贷、信用证、进艾出口押汇、贴现伴等业务。银行的拔授信活动

7、是银行傲效益的直接来源柏，但也会给银行办带来损失，形成百不良资产，严重白的可能导致银行案倒闭，引发社会耙动荡。吧5版 坝然而，众所周知按，我国的银行呆背坏账比率非常之氨高，在这样高的爸呆坏账比率之下罢，银行体系仍然稗能够保持稳定，百国家声誉起了关罢键作用，相应地拜，国有银行集中班的不良资产，也吧必然意味着巨大隘的财政风险。碍6 傲从现实考虑，我柏国银行一旦独立拜，脱离了国家的百声誉保护，不良班资产引发的社会暗动荡的严重性可绊向而知。两者间八这种过分的依赖搬大大增加了财政拌风险。故而，应芭当增强银行的独岸立性，逐渐进行皑银行改革：比如暗，增加商业银行伴补充资本金的合安理渠道，提高商熬业银行的资本

8、充拌足率。允许商业扮银行发行长期债矮券，增加附属资俺本，确保资本充哀足率不低于阿8伴。对国有商业捌银行进行股份制半改造，从社会上伴吸纳资金补充资唉本，提高资本充班足率，减轻财政碍负担，缓解财政瓣风险。要求商业癌银行提取充足的敖呆账准备金，如拜不能一次到位，俺应制定时间表，埃要求逐步到位，傲以建立呆账核销八机制，减少虚假版利润，保证商业八银行健康发展。啊同时完善金融资版产管理公司处置盎不良资产的方法阿和手段，加大处蔼置力度，提高回艾收率。把7爱 邦（二）完善社会坝保障体系癌 暗加快建立统一、凹规范和完善的社埃会保障体系，以霸缓解社保基金缺哀口引致的财政风爸险。关键在于建绊立稳定、可靠的癌社会保障

9、基金筹鞍措机制。跋 1. 拔完善转移支付。疤完善转移支付制扳度的目的是避免耙困难地区财政危哀机爆发。财政要扮加大社会保障支巴出力度，提高社拌会保障支出占财按政支出的比重。靶财政联邦主义对奥体制的要求则是扒实现鞍“疤分级管理靶”皑向翱“半分级所有哀”罢的转变，将权、肮责、利有机地统艾一起来，使地方败政府能因地制宜艾地举债或进行地霸域间转移支付。傲 2.奥还可考虑适当扩稗大对社会公众扩板大征缴范围，提癌高征缴率，适时捌开征社会保障税懊等。笆（三）加强国债蔼管理，完善国债把体系暗 瓣针对财政活动中巴出现的各种不规跋范现象，结合财白政法基本原则，哎在国债管理方面瓣给予重视。安 1.鞍财政民主原则：罢财

10、政民主原则要扮求人民通过一定敖得方式对重大财跋政事项拥有决定艾权。要逐渐实现隘民主理财肮吧财政的公共选择般机制，比如人代靶会究竟能对财政安支出规模控制到百什么程度？预算拔是不是确实能由鞍人代会审议，并肮做到公开透明？埃一年预算，预算阿一年，这种预算敖不具有法制性和稗刚性，法制的控蔼制力对预算的约袄束力不够。财政扒部作为行政分支暗本身也需要制约扒。加强财政部对伴显性、隐性债务坝的调控能力，控巴制好支出规模。版8捌 佰具体地说，就是氨进一步深化财政哀体制改革，合理跋界定政府职能范挨围及财政投资行坝为，完善财政支霸出政策，优化财捌政支出结构，硬把化预算约束，加安强支出管理，完办善分税制财政管爸理体制

11、，建立政瓣府间规范的财政背转移支付制度。半又如允许地方政熬府发债，以缓解碍地方政府资金缺盎口。邦9翱 2.岸财政法定原则：埃我国目前的国债坝体系非常简单，鞍法律制度不完善熬，在实行方面不罢免不够板“埃依法班”拌（很多复杂情况鞍“搬无法可依敖”矮），只有优化国昂债结构，丰富国叭债品种、完善国熬债期限结构，完巴善国债法制才能佰在此基础上，财皑政法定，加强国绊债管理，强化国敖债投资的使用效绊益。扳 3.敖财政健全原则：懊通过税制改革增把加政府财政收入熬进而减少赤字规耙模是必要的，但哎除非出于修改不熬甚公平且为低效把率的现行税制之按考虑外，税制改百革的重点不应放瓣在提高税率和增爸加新税种方面，岸而应放在降低税背率并强化税务征皑管以减少税收收八入的流失，以及罢降低税务征管工挨作成本方面。安10昂 4.傲财政平等原则：般包含着对正义的拌价值追求，从制白度上主要体现一版种平等的对待。拔例如，优化支出哀结构：在中央和瓣地方间的分配，般这一点分税制以八来已经改善了很般多；在项目和部奥门间的分配：比摆如中央财政似乎阿对基础设施的般“败软项目岸”班投资不足。颁11稗 奥体现之一笆澳教育。对职责之爸内的九年义务制氨教育尽义务投资跋严重不足。例如啊，相当多的西部埃地区颇为贫困，班