预习进阶1201全15讲讲义

1、第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法【考情分析】次重点章，印花税可以出计算题，分值在 4-8 分左右。【预习导引】一、车辆购置税法二、车船税法依法不需要在车船登记管理部门登记的在场所行驶或者作业的机动车辆和船舶税目计税备注乘用车按发汽缸容量（排气量分档每辆核定载客人数 9 人（含）以下车客车每辆核定载客人数 9 人以上，包括电车货车整备质量每吨包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车挂车整备质量每吨按照货车税额的 50%计算其他车辆作业车整备质量每吨不包括拖拉机轮式机械车摩托车每辆船舶机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额游艇艇身长度每米的 50%计算应纳税

2、额的计算：当月、已税车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。：对节约能源的车辆减半征收，对使用新能源的车辆免征车船税（使用新能源的车辆包括纯电动汽车、电池汽车不征，其他混合动力汽车减半）。其他略范围：强调“用”交 税额计算：应纳税额计税依据税率（10%）自用支付的不含的价款（不含控购费）进口自用关税完税价格关税消费税底盘（车架）发生更换，其计税依据按核发的同类型新车最低计税的 70%计算进口旧车、不可抗力 导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 以上的试验车辆、国家税务 规定的其他车辆，计税价格为 提供的有效价格证明注明的价格。凡 无法出具有效证明的，主管核定5.新增

3、：免税条件的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以初次办理申报确定的价格为基准，每满 1 年扣减 10%；未满 1 年的计税依据原计税价格；使用年限 10 年（含）以上的，计税依据为 0：略征管：1.环节：登记前的使用环节地点：登记地或所在地纳税期限：时间：60 天退税制度三、印花税法：（1）不包括保人、证人、鉴定人；（2）在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为；（3）各类电子应税凭证的签订人购销合同：包括 与 （不包括订阅 和个人）之间订立的 、报刊、音像征订凭证；电子形式签订的各类应税凭证；发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合 网与用户

4、之间签订的供用电合同不征租赁合同：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同借款合同：包括及其他金融组织和借款人（不包括同业拆借）所签订的借款合同技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。一般的法律、会计、审计等方面的不属于技术不贴印花转移书据包括所、商标权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利实施、转让权利、证照：房屋证、工商、商标证、专利证、土地使用证等1.核算形式一级核算财会部门设置的账簿贴花分级核算财会部门和设置在其他部门和车间的明细分类账均贴2.事业差额管理记载经营业务按其他账簿贴花，不记载经营业务不贴花2.事业经费自收自支

5、位营业账簿就记载的账簿和其他账簿分别按规定贴花3.跨地区分支机构核拨的记载的账簿按核拨的账面数额计税贴花不核拨的只就其他账簿按贴花车间、门市部、仓库设置的登记簿统计簿等不贴； 内职工 、工会组织以及自办的学校、托儿所、 设置的经费收支账簿不贴；单页表式记载 活动情况以表代账的待装订成册时，按册贴（1）凭证不论以何种形式或名称书立只要性质属于列举范围 应照章征税；（2）未按期兑现合同亦应贴花；（3）适用于中国境内并 境内具备法律效力的应税凭证无论境内或 书立均应贴花应纳税额应税凭证计税金额比例税率应纳税额应税凭证件数税率营业账簿中：（1）记载的账簿，应纳税额（实收资本资本公积）0.5（2其他账簿按件贴花，每件 5 元。注意：1.合同或具有合同性质的凭证以所载“金额”、“费用”作为计税依据全额计税，不得作任何扣除.具体包括：“费用”作为计税依据：建设工程勘察设计合同中的收取费用、租赁合同中的租赁费、货物合同中的费用、仓储保管费用、保险合同中的保险费“金额”作为计税依据：购销合同中记载的购销金额、加工承揽合同中的加工或承揽收入、建筑安装工程合同中的承包金额、借款合同中的借款金额2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如