外贸企业来料加工会计处理与核算

1、外贸企业来料加工会计处理与核算授课老师：关注进入“财税问答”来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理（1）从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通后，应在加工费的普通开具之日起至次月的纳税申报期内，填报来料加工免税证明申请表（见附件28），提供正式申报电子数据，及下列资料向主管进口货物报关单原件及复印件；加工企业开具的加工费的普通办理来料加工免税证明（见附件29）。原件及复印件；主管要求提供的其他资料。出口企业应将来料加工免税证明转交加工企业，加工企业持此证明向主管、消费税免税手续。申报办理加工费的（2）出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理核销手续后，持

2、签发的核销结案通知书、来料加工出口货物免税证明核销申请表（见附件30）和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。出口货物报关单原件及复印件；来料加工免税证明；加工企业开具的加工费的普通原件及复印件;主管要求提供的其他资料。（2012年第24号）（五）出口企业从事来料加工委托加工业务的，应在签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的纳税申报期内，提供出口货物报关单的非“出口退税”联原件或复印件，按照管理办法第九条第（四）项第2目第（2）规定办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管审核不予办理免税核销的，

3、应按规定补缴来料加工加工费的。（2013年第12号）四、出口企业将加工贸易进口料件，采取委托加工收回出口的，在申报退（免）税或申请开具来料加工免税证明时，如提供的加工费不是由加工贸易手（账）册上注明的加工开具的，出口企业须向主管说明理由，并提供主管出具的证明。否则，属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不得抵扣或申报退（免）税；属于来料加工委托加工业务的，不得申请开具来料加工免税证明，相应的加工费不得申报免税。（2013年第65号）1.某外贸公司收到外商提供的原辅材料服装面料360公尺，按合约规定对外商提供的原辅材料零作价，每公尺USD 4元，入库日外汇中间价折合6.50元，财会部门应凭业务

4、或储运部门开具的加盖“来料加工”戳记的入库单，连同外商交来的进口单证等，通过备查账簿在表外借记“外商来料”科目核算数量。2.将外商提供的服装面料拨交工厂生产加工时，应凭业务或储运部门开具的加盖“来料加工”戳记的出库单，无价通过备查账簿在表外借记“拨出来料”科目核算数量，贷记外商来料数量。借：拨出来料贷：外商来料360公尺360公尺3.采用委托加工方式的，加工100件服装。财会部门根据50元，计5000.00元，作如下会计分录：开具的普通加工费，每件加工费借：库存商品国外客户名称服装贷：应付帐款等500050004.交来产品时，应按合同规定耗用原材料验收入库，应凭业务或储运部门开具的加盖“来料加工”戳记的入库单，通过备查账簿做借记“代管物资”-360公尺，贷记“拨出数量”360公尺5.收到业务或储运部门交来成品已出运的有关单证及向交单的联系单时，财会部门应根据合约规定每件加工费10和出口作如下会计分录：借：应收外汇帐款国外某客户（USD1000） 6500贷：主营业务收入-来料加工65006.结转来料加工服装的销售成本，作如下会计分录：借：主营业务成本来料加工服装5000贷：库存商品国外客户名称服装50007.办理对外出口时，应凭业务或储运部门开具的加盖“来料加工”戳记的出库单，通过备查账簿做贷记“代管物资”8.外贸企业收到出口服装的工缴费外汇时（设作如下会计分录：买