考点汇总财经法规讲义-小霞

1、.：.；第 页第一章会计法律制度【考情分析】本章以为主线，同时涵盖了、等相关法律、法规的内容。虽然新大纲对本章第四节和第五节内容进展了较大调整，但整体难度照旧不高，是考生拿分的章节。本章重点：第四节、第五节、第六节 第一节会计法律制度的概念与构成【大纲要求】了解一、概念会计法律制度，是指国家权益机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理睬计事务过程中以及国家在管理睬计任务过程中发生的各种“经济关系。【例题判别题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的。正确答案答案解析会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种

2、会计规范性文件的总称，是包含在里面的。二、构成【留意1】是“会计法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计法规的根据，也是指点“会计任务的最高准那么。【留意2】是我国“中介行业的第一部法律。【留意3】除外，会计行政法规、部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方面会计关系的法律规范。【留意4】会计部门规章包括国家一致的“会计核算制度3、“会计监视制度4、“会计机构和会计人员管理制度5及“会计任务管理制度2等。【留意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会在同“宪法、会计法律、行政法规和国家一致的会计准那么制度不相抵触的前提下，根据本地域情况制定发布的规范性文件。【例

3、题单项选择题】以下各项中，属于会计法律的是。A.B.C.D.正确答案A答案解析我国目前有两部会计法律，即和。【例题多项选择题】以下关于的表述中，正确的有。A.是会计任务的最高准那么B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他法规的根据D.是国家宪法正确答案AB答案解析是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的根据，是指点会计任务的最高准那么，但不是宪法。【例题单项选择题】在我国会计法律制度体系中，属于。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件正确答案B答案解析会计行政法规包括、。【例题多项选择题】以下各项中，属于会计行政法规的有。A.总会计师条例B.

4、会计从业资历管理方法C.会计根底任务规范D.企业财务会计报告条例正确答案AD答案解析会计行政法规包括、。【例题多项选择题】会计部门规章包括国家一致的会计核算制度、等。A.会计监视制度 B.会计机构和会计人员管理制度 C.法律责任 D.会计任务管理制度正确答案ABD答案解析会计部门规章包括国家一致的“会计核算制度3、“会计监视制度4、“会计机构和会计人员管理制度5及“会计任务管理制度2等。【例题单项选择题】属于。A.会计法律 B.会计行政法规C.会计部门规章 D.地方性会计法规正确答案C答案解析属于会计部门规章。【例题判别题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政

5、法规和国家一致的会计准那么制度不相抵触的前提下，根据本地域情况制定发布的规范性文件。正确答案答案解析地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会在同“宪法、会计法律、行政法规和国家一致的会计准那么制度不相抵触的前提下，根据本地域情况制定发布的规范性文件。第二节会计任务管理体制一、会计任务的行政管理【大纲要求】熟习一总原那么：一致指点，分级管理1.一致指点：“国务院财政部门主管全国的会计任务。2.分级管理：“县级以上地方各级人民政府“财政部门管理本行政区域内的会计任务。二详细会计行政管理职能1.制定国家一致的会计准那么制度会计准那么制度及相关规范规范的制定和组织实施是财政部门

6、管理睬计任务一项“最根本的职能。国家一致的会计制度的制定权限： 1国务院“财政部门 “制定并公布 2“国务院有关部门可以制定详细方法或者补充规定报国务院财政部门“审核同意 3“中国人民解放军总后勤部可以制定详细方法报国务院财政部门“备案 【课外阅读】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总配备部、总顾问部。2.会计市场管理包括：会计市场准入管理、运转管理、退出管理1准入管理：财政部门对“会计从业资历的获得、“代理记账机构的设立、“注册会计师资历的获得及“注册会计师事务所的设立等所进展的条件设定。2运转管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，能否遵守各项法律法规，根据相关准那么、制度和

7、规范执行业务的过程及结果所进展的监视和检查。【留意】对于获准进入会计市场的机构和人员能否“继续符合相关的资历和条件，也属于会计市场运转管理的范畴。3退出管理：是指财政部门对在执业过程中有违反、行为的机构和个人进展处分，情节严重的，吊销其执业资历，强迫其退出会计市场。【留意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资历的管理等也属于会计市场管理。3.会计专业人才评价1目前我国根本构成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级会计人才评价机制，和“会计行业领军人才的培育、评价等。【留意】无从业资历、无注册会计师、无总会计师。2财政部和地方财政部门对先进会计任务者的表扬奖励也属于会计人才评价的

8、范畴。4.会计监视检查1对会计信息质量的检查对自我监视的再监视；2对会计师事务所执业质量的检查对社会监视的再监视；3对会计行业自律组织的监视、指点。【留意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，组织会计师事务所执业质量检查。【留意2】财政部门在会计监视检查中对违反、等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处分。【例题单项选择题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，能否遵守各项法律法规，根据相关准那么、制度和规范执行业务的过程及结果所进展的监视和检查，称之为会计市场的。A.准入管理B.运转管理C.退出管理D.培训管理正确答案B答案解析会计市场管理包括会计市场准入管理、运转管理、退出管

9、理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，能否遵守各项法律法规，根据相关准那么、制度和规范执行业务的过程及结果所进展的监视和检查是属于会计市场运转管理。【例题单项选择题】财政部门在会计人员管理中的任务职责不包括。A.会计从业资历管理 B.会计专业技术职务资历管理C.清查违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 正确答案C 答案解析选项C是由公安机关担任，不是财政部门担任。【例题判别题】某中外合资运营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计任务情况进展检查。甲企业的董事长以为，甲企业属于中外合资企业，不受的约束，财政局无权对甲公司进展检查，该观念正确。正确答案

10、答案解析不论企业是什么企业，只需是在中国领土运营，就要遭到中国政府的管理，那么就要遭到会计法的约束，那么就要遭到财政部门的监视检查。【例题判别题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查任务。正确答案答案解析省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。 二、会计任务的自律管理一中国注册会计师协会根据和的有关规定，在财政部和理事会指点下开展行业管理和效力的法定组织。二中国会计学会学会的三大特征学术性、专业性、非营利性三总会计师协会经财政部审核赞同、民政部正式同意，依法注册

11、登记成立的跨地域、跨部门、跨行业、跨一切制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。【补充】国有和国有资产占控股位置或者主导位置的大、中型企业必需设置总会计师。 三、单位内部的会计任务管理【大纲要求】熟习一单位担任人要组织、管理好本单位的会计任务1.谁是单位担任人？1单位法定代表人针对法人企业：公司制企业的董事长执行董事或经理，国有企业的厂长经理，国家机关最高行政长官； 2法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要担任人针对非法人企业：“代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人。【留意】会计从业资历不考，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。2.单位担任人担任什么？1“单位

12、担任人对本单位的会计任务和会计资料的“真实性、完好性担任。 2“单位担任人该当保证会计机构、会计人员依法履行职责。3“单位担任人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理睬计事项。【留意】单位担任人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位担任人事必躬亲办理详细会计事项。【例题多项选择题】以下公司人员中，该当对本公司的会计任务和会计资料的真实性、完好性担任。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人正确答案AB答案解析单位担任人该当对本单位的会计任务和会计资料的真实性、完好性担任。选项C，财务总监不属于单位担任人。选项D，应该是代

13、表合伙企业的合伙人。【例题多项选择题】单位担任人在内部会计监视中的职责，以下表述正确的选项是。A.单位担任人必需事事参与，严厉把关B.单位担任人对本单位会计资料的真实性、完好性担任C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法做好会计核算任务正确答案BC答案解析选项A，单位担任人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位担任人事必躬亲办理详细会计事项。选项D，属于会计人员的职责。二会计机构的设置各单位应根据“会计业务的需求，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，该当委托经同意设立从事会计代理记账业务的“中介机构代理记账。中介机构：会计师事务所、持

14、有代理记账答应证书的其他代理记账机构。详细影响要素：1.单位规模的大小2.经济业务和财务收支的繁简3.运营管理的需求【例题判别题】甲公司系2021年成立的新公司，目前处于起步阶段，经济业务较少，甲公司决议不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代为处置，该行为属于委托代理记账行为。正确答案答案解析标题中的该行为不属于委托代理记账行为。代理记账需求委托经同意设立从事会计代理记账业务的“中介机构。中介机构：会计师事务所、持有代理记账答应证书的其他代理记账机构。三会计人员的选拔任用法内自愿1.法定1从事会计任务，必需获得“会计从业资历证书。2担任单位会计机构

15、担任人会计主管人员的，除获得“会计从业资历证书外，还该当具备“会计师以上专业技术职务资历“或者从事会计任务“三年以上的阅历。【提示】从业资历+专业技术资历或3年任务阅历【补充】担任总会计师的该当在获得“会计师任职资历“后主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务任务不少于“3年。 【提示】会计证+会计师证+3年以上从业阅历 2.意定财政部只对从事会计任务人员的相关资历条件进展一致规定，会计人员获得相关资历或符合有关条件后，能否详细从事相关任务，由所在单位自行决议。【例题单项选择题】根据的规定，担任单位会计机构担任人的，除获得会计从业资历证书外，还该当具备会计师以上专业技术职务资历或者具有一定年

16、限会计任务阅历。该年限是。A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 正确答案C答案解析规定，单位会计机构担任人会计主管人员的，除获得会计从业资历证书外，该当具备会计师以上专业技术资历职务资历或者从事会计任务3年以上阅历。四会计人员逃避制度逃避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对能够影响其公正性的执法或者执业人员实行“职务逃避和“业务逃避的一种制度。1.范围规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员该当实行逃避制度。2.内容1单位担任人的直系亲属不得担任本单位的会计机构担任人、会计主管人员；2会计机构担任人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳任务。【提示

17、】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系父母，子女、三代以内旁系血亲兄弟姐妹以及近姻亲关系。【例题判别题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员逃避制度。 正确答案答案解析此题考核会计人员逃避制度。会计机构担任人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳任务，而非会计任务。【例题多项选择题】甲公司是一家大型国有企业，2021年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将本人同窗的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案任务。李某到公司财务部任务后，经过两年的努力，获得了会计从业证书。2021年2 月，张总经理任命李某为

18、该公司财务部经理，全面主持该公司财务部任务，以下表述中错误的有。A.2021年1月甲公司张总经理任命同窗的侄女李某担任该公司出纳任务符合规定B.2021年1月甲公司张总经理让同窗的侄女李某兼管会计档案任务符合规定C.该公司违背了会计人员逃避制度D.2021年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定 正确答案ABCD答案解析1出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务账目的登记任务。2从事会计任务的人员，必需获得会计从业资历证书。担任单位会计机构担任人会计主管人员的，除获得会计从业资历证书外，还该当具备会计师以上专业技术职务资历或者从事会计任务3年以上的阅历。第三节会计核算一、

19、总体要求【大纲要求】掌握一会计核算根据1.会计核算必需以“实践发生的经济业务事项为根据。2.以虚伪的经济业务事项或者资料进展会计核算，是一种严重的违法行为。【留意1】以“实践发生的经济业务事项为根据进展会计核算，是会计核算的重要“前提。【留意2】实践发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金增减变化的经济活动。【留意3】“并非一切实践发生的经济业务事项都需求进展会计记录和会计核算。签署合同或协议二对会计资料的根本要求1.何谓会计资料会计资料是在会计核算过程中构成的、记录和反映实践发生的经济业务事项的资料，包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。2.根本要求会计资料的生成和提供必需符

20、合“国家一致的会计准那么制度的规定，要保证会计资料的“真实性和“完好性。 3.区别“伪造与“变造1“伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以“虚伪的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。无中生有2“变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改动会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲现实真相的行为。篡改现实3提供虚伪的财务会计报告，是指经过编造虚伪的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告根据虚伪或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完好地反映财务情况和运营成果，借以误导、欺骗财务会计报告运用者的行为。以假乱

21、真【例题单项选择题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店款待业务单位人员，发生款待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进展了报销。朱某的行为属于以下违法行为中的。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反款待费报销制度行为正确答案B答案解析变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改动会计凭证的真实内容，歪曲现实真相的行为，即篡改现实。朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于变造会计凭证行为。【例题多项选择题】某地方财政部门进展执法检查时发现一家单位以虚伪的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位

22、的违法行为应认定为。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚伪的财务会计报告行为正确答案ACD答案解析以虚伪的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。经过编造虚伪的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不完好地反映财务情况和运营成果，借以误导、欺骗财务报告运用者的行为，属于提供虚伪的财务会计报告行为。二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告财务报表【大纲要求】掌握【阐明】凭证、账簿、报告已在中有详细讲解的部分内容，不再赘述。【留意1】关于根据：

23、在会计信息处置流程中，前一环节是后一环节的根据，但必需有“审核二字才干判别为正确。如：会计账簿以经过“审核的会计凭证为根据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为根据编制，此说法错误。【留意2】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对。中不含账表核对。此外务必留意一切的核对均需用“账簿记录去核对，而非“账簿。【留意3】关于财务报表的组成：财务报表的组成部分包括“四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、一切者股东权益变动表、“附注。此说法来源于，考试中留意附注也要选择。此外“凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务报表的组成部分。【留意4】关于财务报表的对外提供：财务报表由“单

24、位担任人和“主管会计任务的担任人、“会计机构担任人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师签名并盖章。其中“单位担任人该当保证财务报表真实、完好。【留意5】关于审计报告：财务会计报告“须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告该当伴随财务会计报告“一并提供。【例题多项选择题】以下关于会计账簿的说法中错误的有。A.会计账簿登记必需以会计凭证为根据B.各单位该当依法设置的会计账簿包括总账、明细账和日记账C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对D.各单位该当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符正确答案ABD答案解析选项A

25、，会计账簿登记必需以经过审核的会计凭证为根据；选项B，各单位该当依法设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿；选项D，各单位该当定期将会计账簿的记录与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。【例题多项选择题】以下各项中，属于财务报表组成部分的有。 A.资产负债表B.现金流量表C.附注D.审计报告正确答案ABC答案解析企业财务报表包括四表一注，而凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务报表组成部分。【例题单项选择题】 根据的规定，以下有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章正确答案D答案解析对外提供的财务会计报告，应由单位担任人和主

26、管会计任务的担任人、会计机构担任人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。【例题多项选择题】根据的规定，以下人员中，该当在单位财务会计报告上签名并盖章的有。A.单位担任人B.总会计师C.会计机构担任人D.出纳人员正确答案ABC答案解析对外提供的财务会计报告，应由单位担任人和主管会计任务的担任人、会计机构担任人会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。三、会计档案管理【大纲要求】熟习一内容1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。3.财务报告类：

27、月度、季度、年度会计报表及相关文字分析资料等4.其他类：“银行存款余额调理表，“银行对账单，该当保管的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。【留意】各单位的“财务预算、方案、制度等文件资料属于文书档案，不属于会计档案。【例题多项选择题】以下各项中，属于会计档案的有。A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调理表正确答案ABCD答案解析此题考核会计档案的范围和种类。根据的规定，会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其他类。购货发票属于原始凭证，应收账款明细账属于会计账簿，资产负债表属于会计报表，而银行存款余额调理表属于其他类会计档案

28、。【例题多项选择题】以下各项中，不属于会计档案的为。A.会计档案移交清册 B.银行对账单C.工商营业执照D.年度任务方案正确答案CD答案解析工商营业执照属于营业执照，年度任务方案属于文书档案，二者均不属于会计档案。二管理部门财政部门+档案行政管理部门三管理程序保管年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调理表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他1.归档各单位每年构成的会计档案，该当由“会计机构按照归档要求，担任整理立卷，装订成册，“编制会计档案保管清册。采用电子计算机进

29、展会计核算的单位，该当保管打印出的“纸质会计档案。2.移交当年构成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管“1年，期满之后，该当由“会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构一致保管；未设立档案机构的，该当在会计机构内部指定专人保管。“出纳人员不得兼管会计档案。3.整理移交本单位档案机构保管的会计档案，原那么上该当坚持原卷册的封装。个别需求拆封重新整理的，“档案机构+会计机构+经办人员共同拆封整理，以分清责任。4.外借各单位保管的“会计档案不得借出。如有特殊需求，经本“单位担任人同意，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。【链接】原始凭证的保管：“原始凭证不得外借，其他单位如因特殊缘由需

30、求运用原始凭证时，经本单位“会计机构担任人会计主管人员同意，可以复制。5.保管1“永久+定期缺一不可2定期：3年、5年、l0年、l5年和25年年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调理表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他3起算：会计年度终了后第一天6.销毁会计档案保管期满需求销毁的，可以“按照规定程序予以销毁。1编制销毁清册“档案机构+会计机构提出销毁意见，共同进展审查和鉴定，并在此根底上编制会计档案销毁清册，“单位担任人对所要销毁的会计档案进展复核后在会计档案销毁

31、清册上“签署意见。2专人担任监销普通单位：档案机构+会计机构；国家机关：档案机构+会计机构+同级财政+同级审计；财政部门：档案机构+会计机构+同级审计。3销毁后“监销人该当在会计档案销毁清册上“签章，并将监销情况向本“单位担任人“报告。4不得销毁的会计档案保管期满但“未结清的债务债务原始凭证涉及其他“未了事项的原始凭证“正在工程建立期间的建立单位，保管期满的会计档案【例题单项选择题】各单位保管的会计档案不得借出，如有特殊需求经同意，可以提供查阅或者复制。 A.会计机构担任人 B.总会计师 C.档案部门担任人 D.单位担任人 正确答案D答案解析会计档案需经本单位担任人同意可以复制。【例题单项选择

32、题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊缘由需求运用原始凭证时，经同意可以复制。A.会计机构担任人 B.总会计师 C.档案部门担任人 D.单位担任人 正确答案A答案解析原始凭证不得外借，其他单位如因特殊缘由需求运用原始凭证时，经会计机构担任人会计主管人员同意可以复制。【例题多项选择题】以下关于会计档案的表述中，不符合规定的有。A.会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年B 固定资产卡片的保管期限为5年C.单位会计档案销毁后单位担任人应在会计档案销毁清册上签署意见D. 普通单位销毁会计档案，该当由档案机构和会计机构共同派员监销正确答案ABC答案解析选项A：会计档案保管期限分为永久保管

33、和定期保管，定期保管分为：3年、5年、10年、15年、25年；选项B固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年；选项C单位会计档案销毁前单位担任人应在会计档案销毁清册上签署意见。【例题多项选择题】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债务债务原始凭证，主管会计任务的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门担任对该批会计档案进展销毁，销毁后遂向单位担任人报告。请问以下各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的有。A.销毁了会计档案中未结清的债务债务原始凭证B.销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见C.会计档案的销毁由档案管理部门担任D.会计档案销毁后向

34、单位担任人报告正确答案ABC答案解析根据的规定，未结清的债务债务原始凭证不得销毁，应抽出单独装订，待未了事项结清后才干销毁。销毁会计档案该当由单位担任人签署意见，副厂长不是单位担任人，因此无权签署意见。对于普通企业、事业单位和组织，销毁会计档案时，该当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销，而不是仅仅由档案管理机构一方进展销毁；销毁后，该当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位担任人报告。第四节会计监视三位一体的会计监视体系：单位内部监视、社会监视、政府监视分清监视主体的层次高低：单位内部监视内部监视层次最低社会监视外部监视对单位内部监视的再监视政府监视外部监视层次最高对单位

35、和社会监视的再监视【例题多项选择题】以下各项中，属于会计监视体系组成部分的有。A.社会言论监视 B.单位内部会计监视 C.以注册会计师为主体的会计任务社会监视 D.以政府财政部门为主体的会计任务政府监视【正确答案】BCD【答案解析】我国实行的是单位内部监视、社会监视和政府监视“三位一体的会计监视体系。一、单位内部会计监视【大纲要求】熟习一概念与要求单位内部会计监视是指会计机构、会计人员按照法律的规定，经过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进展的一种监视。各单位该当建立、健全本单位内部会计监视制度。1.单位内部监视的主体和对象监视主体：会计机构、会计人员监视对象：经济活动2.单位内部会计

36、监视的要求1“记账人员与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限该当明确，并相互分别、相互制约； 2艰苦对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约的程序该当明确； 【留意】圈套：艰苦投资由单位担任人决议。3财富清查的范围、期限和组织程序该当明确； 4对会计资料定期进展内部审计的方法和程序该当明确。【留意】内部审计人员，不是会计人员。3.会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职责1依法开展会计核算和监视。对违反和国家一致的会计制度规定的会计事项，有权回绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财富物资实施监视。发现会

37、计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家一致的会计制度的规定有权自行处置的，该当及时处置；无权处置的，该当立刻向单位担任人报告，恳求查明缘由，作出处置。【例题判别题】根据的规定，单位内部会计监视的对象是会计机构、会计人员。【正确答案】【答案解析】单位内部监视的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监视的主体。【例题多项选择题】以下有关单位内部会计监视制度根本要求的表述中，符合规定的有。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限该当明确，并相互分别、相互制约 B.艰苦对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，该当明确其决策和执行程序，并表达相

38、互监视、相互制约的要求 C.财富清查的范围、期限和组织程序该当明确 D.对会计资料定期进展内部审计是单位会计部门的职责所在【正确答案】ABC【答案解析】对会计资料定期进展内部审计是内部审计人员的职责所在。【例题判别题】某企业为加强内部管理，提高任务效率，决议由总账会计小张兼任财物保管任务。【正确答案】【答案解析】此题考核单位内部会计监视。这一决议违反了“不相容职务相互分别的规定。根据规定，“不相容职务，是指不能同时由一人兼任的职务。财富保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。【例题判别题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，该当立刻向本单位担任人报告，恳

39、求查明缘由，作出处置。【正确答案】【答案解析】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家一致的会计制度的规定有权自行处置的，该当及时处置；无权处置的，该当立刻向单位担任人报告，恳求查明缘由，作出处置。二内部控制2021新大纲新增 内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目的的过程单位为实现控制目的，经过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进展防备和管控目的合理保证企业运营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产平安资产平安和运用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完好财务信息真实完好提高运营效率和效果有效防

40、备舞弊和预防腐败促进企业实现开展战略提高公共效力的效率和效果原那么全面性全过程控制+全员控制全面性重要性重要业务事项+高风险领域重要性制衡性制衡性顺应性顺应性本钱效益责任人董事会：担任内部控制的建立健全和有效实施单位担任人对本单位内部控制的建立健全和有效实施担任监事会：对董事会进展监视经理层：担任组织指点企业内部控制的日常运转专门机构：详细担任组织协调内部控制的建立实施及日常任务单位该当建立适宜本单位实践情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境实施内部控制的根底梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对战略，在此根底上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度

41、并督促相关任务人员仔细执行风险评价控制活动信息与沟通内部监视监视内部控制的执行控制方法不相容职务分别控制、授权审批控制、会计系统控制、财富维护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分别、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财富维护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开【例题多项选择题】以下关于内部控制的说法中正确的有。A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目的的过程B.对企业而言内部控制包括五大目的C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵照本钱效益原那么D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分别控制

42、【正确答案】ABD【答案解析】企业需遵照本钱效益原那么；事业单位不需遵照本钱效益原那么。三内部审计2021新大纲新增1.概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监视和评价活动，它经过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他运营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目的的实现。2.内容内部审计的内容是一个不断开展变化的范畴，主要包括：财务审计、运营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。3.特点内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更偏重于运营过程能否有效、各项制度能否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主

43、。4.作用1预防维护作用；2效力促进作用；3评价鉴证作用。【例题多项选择题】以下关于内部审计的说法中错误的有。A.内部审计的内容就是指内部财务审计B.审计的内容更偏重于运营过程能否有效、各项制度能否得到遵守与执行C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低D.内部审计具有评价鉴证作用【正确答案】AC【答案解析】选项A，内部审计包括内部财务审计，还包括运营效率、效果等；选项C，内部审计并不是不具有独立性，而是独立性相对性较弱 二、会计任务的政府监视【大纲要求】熟习一主体和对象1.主体：1“县级以上人民政府财政部门为各单位会计任务的监视检查部门，对“各单位会计任务行使监视权，对违

44、法会计行为实施行政处分。2“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门按照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位的会计资料实施监视检查。2.对象：财政部门实施会计监视检查的对象是“会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处分。二财政部门实施会计监视的主要内容【留意】没有对“税的监视 【例题多项选择题】以下各项中，属于会计任务的政府监视范畴有。A.财政部门对各单位会计任务的监视B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监视 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.工商机关对纳税人记账凭证的检查 【正确答案】AC【答案解析】审计、税务、人民银行、证券监管

45、、保险监管等部门按照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监视检查。选项BD不属于其中的监管部门。【例题单项选择题】以下各项中，有权对各单位会计任务行使监视权，并依法对违法会计行为实施行政处分的为。A.县级以上财政部门B.县级以上税务部门C.县级以上审计部门D.县级以上人民银行【正确答案】A【答案解析】根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计任务的监视检查部门，对各单位会计任务行使监视权，并依法对违法会计行为实施行政处分。而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监视检查，但监视检查的范围和权限不能超越相关法

46、律的规定。【例题多项选择题】根据的规定，以下各项中，属于财政部门实施会计监视检查的内容有。A.能否依法设置会计账簿 B.能否按时进展纳税申报C.能否按时足额交纳税款 D.能否按照实践发生的经济业务进展会计核算【正确答案】AD【答案解析】选项BC是税务部门监视检查的内容。三、会计任务的社会监视【大纲要求】熟习一概念会计任务的社会监视，主要是指由“注册会计师及其所在的会计师事务所依法对“委托单位的经济活动进展的审计、鉴证的一种监视制度。此外，单位和个人检举违反和国家一致的会计制度规定的行为，也属于会计任务社会监视的范畴。【例题多项选择题】以下说法中属于会计任务的社会监视的范畴的有。A.注册会计师及

47、其所在的会计师事务所依法实施的监视B.审计、税务和人民银行依法实施的监视C.县级以上财政部门依法实施的监视D.单位和个人对会计违法行为的检举【正确答案】AD【答案解析】会计任务的社会监视，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种监视制度。除此之外，单位和个人检举会计违法行为，也属于会计任务的社会监视范畴。而县级以上财政部门及审计、税务和人民银行依法实施的监视那么属于会计任务的政府监视。【例题判别题】会计任务的社会监视主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种监视制度。【正确答案】【答案解析】会计任务的社会

48、监视，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进展的审计、鉴证的一种监视制度。二注册会计师审计与内部审计的关系1.联络1二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。2两者都关注内部控制的健全性和有效性。 3注册会计师审计能够涉及到对内部审计成果的利用。2.区别区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接指点，只具有相对独立性审计方式受托审计，必需按照执业准那么实施审计按照单位运营管理需求自行组织实施，具有较大的灵敏性职责和作用对外出具的审计报告具有鉴证作用只对本部门本单位担任，不对外公开接受审计的自愿程度委托人可自在选择会计师事务所必需接受【例

49、题单项选择题】以下关于注册会计师审计与内部审计的关系表述正确的为。A.内部审计与注册会计师审计共同构成了我国的现代审计体系B.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性，内部审计人员受聘于本单位，因此不具有独立性C.内部审计报告须对外公开D.两者的审计方式不同，注册会计师审计是受托进展【正确答案】D【答案解析】选项A，内部审计与注册会计师审计都是我国现代审计体系的重要组成部分；选项B，内部审计并不是不具有独立性，而是独立性相对较弱；选项C，内部审计报告只对本部门本单位担任，不对外公开。三会计师事务所业务范围注册会计师执行业务，“该当参与会计师事务所。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所一

50、致受理并与委托人签署委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承当民事责任。注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办“审计业务，会计咨询和会计效力业务。其中审计业务包括：1.审查企业财务会计报表，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告； 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。【例题判别题】注册会计师承办会计咨询、效力业务，包括：代理恳求工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；验证企业资本，出具验资报告。【正确答案】【答案解析】“验证企业资本，出具验资报告属于审计业务。“代理恳求工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件属于会

51、计咨询、会计效力业务。第五节会计机构和会计人员一、会计任务岗位设置一会计任务岗位的概念会计任务岗位是指单位会计机构内部根据“业务分工而设置的从事会计任务、办理睬计事项的“详细职位。二主要会计任务岗位总会计师或行使总会计师职权岗位；会计机构担任人会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债务债务核算岗位；职工薪酬、本钱费用核算、财务成果核算岗位；财富物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计机构内的会计档案管理岗位。【留意1】档案管理部门的人员管理睬计档案，不属于会计岗位。【留意2】医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品

52、库房记账员、商场收款银员所从事的任务，均不属于会计岗位。【留意3】单位内部审计、社会审计、政府审计任务也不属于会计岗位。【例题多项选择题】从事以下任务中，必需获得会计从业资历的有 。A.出纳B.稽核C.药房收费员D.审计人员【正确答案】AB【答案解析】选项AB属于会计岗位，需求获得会计从业资历。1.按需设岗根据本单位会计业务的需求设置会计任务岗位，会计任务岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人。【留意】无“多人多岗。2.符合内部牵制的要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债务债务账目的登记任务。【留意】出纳并非一切账簿都不能登记，除特种日记账必需由出纳登记外，出纳还可以登记固定

53、资产卡片等财富物资明细账。3.建立岗位责任制4.建立轮岗制度【例题多项选择题】以下各项中，属于出纳人员不得兼管的任务有。A.稽核 B.会计档案保管C.登记银行存款日记账 D.登记收入总账【正确答案】ABD【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债务债务账目的登记任务。【例题多项选择题】根据的规定，以下各项中，出纳员不得兼任的任务有。A.登记收入、支出账目B.登记债务、债务账目C.登记现金总账D.保管人事档案【正确答案】ABC【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债务债务账目的登记任务。【例题多项选择题】2021年8月，公司担任存货明细账登记的会计张某因

54、公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的任务，并办理了交接手续。这能否符合规定，以下正确的选项是。A.不符合规定，设置会计任务岗位的根本原那么是一人一岗B.不符合规定，出纳人员不得兼管账目登记任务C.符合规定，设置会计任务岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗D.符合规定，出纳人员可以担任存货明细账的登记任务【正确答案】CD【答案解析】设置会计任务岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗，出纳人员可以担任存货明细账的登记任务。二、会计任务交接原那么：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承当【大纲要求】掌握一交接的范围换人来做1.会计人员“任务调动或者因故离任，应与接纳人员办理睬计任务交接手续。2.会计人员“暂

55、时离任或因病暂时不能任务“且“需求接替或代理的，会计机构担任人会计主管人员或单位担任人必需指定专人接替或者代理，并办理睬计任务交接手续。3.暂时离任或因病不能任务的会计人员“恢复任务时，该当与接替或代理人员办理交接手续。4.移交人员因病或其他特殊缘由不能亲身办理移交手续的，经单位担任人同意，可由移交人委托他人代办交接，但“委托人该当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完好性承当法律责任。【留意】没有办清任务交接手续的，不得调动或者离任。【例题判别题】会计人员暂时离任或因病不能任务，会计机构担任人会计主管人员或单位担任人必需指定有关人员接替或者代理，并办理睬计任务交

56、接手续。【正确答案】【答案解析】.会计人员“暂时离任或因病暂时不能任务且 “需求接替或代理的，会计机构担任人会计主管人员或单位担任人必需指定专人接替或者代理，并办理睬计任务交接手续。二交接程序1.提出交接恳求1会计人员在向单位或者有关部门提出调开任务或者离任恳求时，该当“同时向会计机构提出会计交接恳求，以便会计机构早作预备，安排其他会计人员接替任务。2单位或者有关部门在同意其恳求“前，该当“自动与本单位的会计机构担任人沟通，了解该会计人员能否恳求办理交接手续，以及会计机构的意见等。2.办理移交手续前的预备任务1对“曾经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，该当填制终了。2尚未登记的账目该当登记终了

57、，结出余额，并在“最后一笔余额后加盖经办人员印章。3整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面阐明资料。4编制移交清册。5会计机构担任人会计主管人员移交时，还应将全部财务会计任务、艰苦财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员引见清楚。3.移交点收接纳人员应仔细按照移交清册逐项点收。1现金要根据会计账簿记录余额进展当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库景象，“移交人员应在规定期限内担任查清处置。2有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照“会计账簿余额交接。3一切会计资料必需完好无缺。如有短缺，必需查明缘由，并在移交清册中加以阐明，由“移交人担任。

58、4银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调理表调理相符；各种财富物资和债务债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地清点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。5移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必需交接清楚。6实行电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在“计算机上进展实践操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。4.专人担任监交直接上级1普通会计人员办理交接手续，由会计机构担任人会计主管人员监交。2会计机构担任人会计主管人员办理交接手续，由单位指点人担任监交，必要时主管单位可以派人会同监交。三种会同监交的情况： 1所属单

59、位担任人不能监交2所属单位担任人不能及时监交 3不宜由所属单位担任人单独监交 5.交接后的有关事宜1会计任务交接终了后，“交接双方和监交人要在移交清册上“签名或盖章。2接纳人员应继续运用移交前的账簿，“不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完好。3移交清册普通应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三交接人员的责任移交人员所移交的会计资料是在其经办会计任务期间内发生的，该当对这些会计资料的合法性、真实性承当法律责任。即使接替人员在交接时因忽略没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现仍由“原移交人员担任。【例题单项选择题】2021年4月，ABC公司内部机构调整：会计

60、小张调离会计任务岗位，离岗前与接替者小江在财务科长的监交下办理了会计任务交接手续。以下说法正确的为。A.小张与小江办理睬计任务交接时还应该有公司人事部门派人参与监交B.小张与小江的会计任务交接不符合规定C.小张与小江的会计任务交接符合规定D.小张与小江办理睬计任务交接时还应该有公司经理在场监交【正确答案】C【答案解析】普通会计人员办理交接手续，由会计机构担任人会计主管人员监交。三、会计从业资历大纲调整会计从业资历是进入会计职业的“门槛。该证书“全国范围内有效。【提示】新，于2021年7月1日起施行。一会计从业资历证书的适用范围1.会计机构担任人会计主管人员；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核