会计学原理与案例教案

1、14/15会 计 学 原 理 及 案 例教 案第五章 会计报表（会计学专业10课时）（非会计学专业10课时）会计学原理及技能精品课程组 版权所有:江苏经贸职业技术学院 光华校区:南京市光华路石门坎104号 邮政编码：210007江宁校区:南京市江宁区龙眠大道180号 邮政编码：211168 Copyright2006 All rights reserved 第五章 会计报表目 录 TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc171482774 第一部分 本章概述 PAGEREF _Toc171482774 h 2 HYPERLINK l _Toc171482775 1）本章

2、内容概述 PAGEREF _Toc171482775 h 2 HYPERLINK l _Toc171482776 2）本章重难点概述 PAGEREF _Toc171482776 h 2 HYPERLINK l _Toc171482777 3）学习要求和目标 PAGEREF _Toc171482777 h 2 HYPERLINK l _Toc171482778 第二部分 知识点讲解 PAGEREF _Toc171482778 h 3 HYPERLINK l _Toc171482779 1）知识点列表 PAGEREF _Toc171482779 h 3 HYPERLINK l _Toc171482

3、780 2）知识点详释 PAGEREF _Toc171482780 h 4 HYPERLINK l _Toc171482781 第一节 资产负债表 PAGEREF _Toc171482781 h 4 HYPERLINK l _Toc171482782 一、资产负债表的内容 PAGEREF _Toc171482782 h 4 HYPERLINK l _Toc171482783 二、资产负债表的结构 PAGEREF _Toc171482783 h 4 HYPERLINK l _Toc171482784 知识点练习 PAGEREF _Toc171482784 h 4 HYPERLINK l _Toc

4、171482785 三、资产负债表的编制方法 PAGEREF _Toc171482785 h 5 HYPERLINK l _Toc171482786 知识点练习 PAGEREF _Toc171482786 h 5 HYPERLINK l _Toc171482787 第二节 利润表 PAGEREF _Toc171482787 h 6 HYPERLINK l _Toc171482788 一、利润表的意义 PAGEREF _Toc171482788 h 6 HYPERLINK l _Toc171482789 二、利润表的结构 PAGEREF _Toc171482789 h 6 HYPERLINK l

5、 _Toc171482790 知识点练习 PAGEREF _Toc171482790 h 6 HYPERLINK l _Toc171482791 三、利润表各项目的填制方法 PAGEREF _Toc171482791 h 7 HYPERLINK l _Toc171482792 知识点练习 PAGEREF _Toc171482792 h 7 HYPERLINK l _Toc171482793 第三节 会计报表分析 PAGEREF _Toc171482793 h 7 HYPERLINK l _Toc171482794 一、静态分析 PAGEREF _Toc171482794 h 7 HYPERLI

6、NK l _Toc171482795 二、比率分析 PAGEREF _Toc171482795 h 8 HYPERLINK l _Toc171482796 三、趋势分析 PAGEREF _Toc171482796 h 8 HYPERLINK l _Toc171482797 四、行业比较分析 PAGEREF _Toc171482797 h 9 HYPERLINK l _Toc171482798 知识点练习 PAGEREF _Toc171482798 h 9 HYPERLINK l _Toc171482799 第三部分 例题解析 PAGEREF _Toc171482799 h 10 HYPERLI

7、NK l _Toc171482800 【例题解析1】 PAGEREF _Toc171482800 h 10 HYPERLINK l _Toc171482801 【例题解析2】 PAGEREF _Toc171482801 h 10 HYPERLINK l _Toc171482802 【例题解析3】 PAGEREF _Toc171482802 h 11 HYPERLINK l _Toc171482803 第四部分 本章测试 PAGEREF _Toc171482803 h 12 HYPERLINK l _Toc171482804 一、单项选择题 PAGEREF _Toc171482804 h 12

8、HYPERLINK l _Toc171482805 二、多项选择题 PAGEREF _Toc171482805 h 12 HYPERLINK l _Toc171482806 三、判断题 PAGEREF _Toc171482806 h 13 HYPERLINK l _Toc171482807 四、简答题 PAGEREF _Toc171482807 h 13 HYPERLINK l _Toc171482808 五、计算题 PAGEREF _Toc171482808 h 13 HYPERLINK l _Toc171482809 六、拓展分析题（课堂讨论题） PAGEREF _Toc171482809

9、 h 14第一部分 本章概述1）本章内容概述通过本章学习，应理解会计报表的含义、分类和作用；掌握资产负债表和利润表的内容和基本结构；重点掌握资产负债表和利润表的编制方法，并能根据会计报表提供的数据，对企业的财务状况、经营成果等进行财务分析。2）本章重难点概述本章是对会计报表的基本概念、基本内容和主要会计报表的编制基本方法的一个总体概括及总结。本章的重点包括1、资产负债表的含义、结构、编制2、利润表的含义、结构、编制3、会计报表的静态分析、比率分析在上述重点内容中， 资产负债表、利润表的涵义、结构是会计报表编制的基础，是学习基础会计学所必须掌握的内容；资产负债表、利润表的编制则是需要理解和掌握的

10、内容，这对于会计学专业的学生来说尤为重要。会计报表的简单分析是对会计报表所提供数据的进一步应用。本章的难点包括1、资产负债表“期末余额”项目栏的编制（1）根据总账科目期末余额直接填列。（2）根据同类总账科目期末余额计算填列。（3）根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列。（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。（5）根据总账科目及备抵科目抵消后的净额填列2、利润表“本期金额”项目栏的填制（分步填列）3、会计报表分析 （1）静态分析 （2）比率分析学习时，要注意在对会计报表进行分析时不能仅仅看各项比率的计算结果，要结合该企业的基本情况、所属行业、管理层有无重大调整、股权结构有无变动等信

11、息进行综合分析。3）学习要求和目标 通过本章学习，考生应该：一般了解会计报表的含义、作用及分类重点了解资产负债表、利润表的含义、结构；会计报表的静态分析掌握资产负债表、利润表的编制；会计报表的主要分析比率第二部分 知识点讲解1）知识点列表知识点名称相关阅读学习建议知识点详释第一节 资产负债表 一、资产负债表的内容企业会计准则应用指南（2006）财政部制定重点了解知识点详释（链接）二、资产负债表的结构企业会计准则应用指南（2006）财政部制定重点了解知识点详释（链接）三、资产负债表的填制技能教材掌握知识点详释（链接）第二节 利润表 一、利润表的意义知道知识点详释（链接）二、利润表的结构企业会计准

12、则应用指南（2006）财政部制定重点了解知识点详释（链接）三、利润表的填制方法技能教材掌握知识点详释（链接）第三节 会计报表分析 一、静态分析技能教材重点了解知识点详释（链接）二、比率分析技能教材掌握知识点详释（链接）三、趋势分析技能教材一般了解知识点详释（链接）四、行业比较分析技能教材一般了解知识点详释（链接）2）知识点详释第一节 资产负债表一、资产负债表的内容主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，（一）资产资产按照流动资产和非流动资产两大类别分别在资产负债表中列示。资产负债表中列示的流动资产项目主要有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应

13、收款、存货和一年内到期的非流动资产等。资产负债表中列示的非流动资产项目主要有：长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用以及其他非流动资产等。（二）负债负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中列示。资产负债表中列示的流动负债项目主要有：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款以及一年内到期的非流动负债等。资产负债表中列示的非流动负债项目主要有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债以及其他非流动负债。（三）所有者权

14、益一般按实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。二、资产负债表的结构资产负债表的结构一般含有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。我国企业的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，大体按资产的流动性由大到小排列。右方为负债和所有者权益项目，一般按清偿时

15、间先后顺序排列，所有者权益排在最后。知识点练习1在资产负债表中，下列应计入存货项目的有（） a原材料 b库存商品 c生产成本 d工程物资答案：a b c 【分析】存货是企业在正常经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。判断一种物资是否是存货，取决于企业对其是否有拥有权，是否为生产经营活动所置存的。本题中工程物质是为建造工程所储备的，不属于存货的范围。其他项目属于存货项目。2下列选项中正确反映了资产负债表中资产项目排列顺序的是（） 。a流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产b流动资产、无形资产、固定资产、长期投资及其他长期资产c固定资产、流动资产、无形资产、长期投资及其他长期资产d

16、无形资产、长期投资、固定资产、流动资产及其他长期资产答案：a【分析】资产负债表中资产项目按流动性强弱顺序排列，正确的顺序应该是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产，应选择a。3资产负债表内各项目分类及排列的依据是（） a项目内容的重要性 b项目内容的收益性c项目金额的大小 d项目内容的经济性质和流动性4下列选项中，正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是（） a实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润b实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润c未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本d盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润三、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的填列方法

17、“年初余额” 栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额” 栏内所列示数字填列。（二）“期末余额”的填列方法1、根据总账科目期末余额直接填列当报表项目及账户名称完全一致时，可用总账余额直接填写报表的项目。如交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目根据总账科目期末余额直接填列。2、根据同类总账科目期末余额计算填列当报表项目及账户名称完全不一致时，应根据报表项目和有关账户的关系计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数计算填列。3、根

18、据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列 资产负债表中的有些项目，如“应收账款”、“应付账款”等项目，应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列。4、根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列如“长期应收款”项目、“长期借款”项目、“应付债券”项目、“长期应付款”项目5、根据总账科目及备抵科目抵消后的净额填列如“存货”项目、“持有至到期投资”项目、“固定资产”项目等。知识点练习1下列资产负债表项目可根据总账余额直接填列的是（） a货币资金 b存货c短期借款 d未分配利润2下列资产负债表项目中，需根据总账账户余额计算填列的项目是（） a应收账款 b货币资金c应付账款 d累计折旧3资产负债表

19、中的应收账款项目，应根据（）填列。a“应收账款”总账账户的期末余额b“应收账款”总账账户所属明细账户的期末余额c“应收账款”和“应付账款”总账账户所属明细账户的本期借方余额的合计数d“应收账款”和“预收账款”总账账户所属明细账户的本期借方余额的合计数4“资产负债表”中期末栏的数字，大多是根据总分类账户和有关明细分类账户的（）填列。a期初余额 b期末余额c本期发生额合计 d累计发生额合计5下列资产负债表项目中，可根据有关总账账户余额直接填列的有（） a应收票据 b短期借款c应收股利 d应收账款e应付账款6下列资产负债表项目中，需根据有关总账及其所属明细账户余额计算填列的有（） a应收账款 b短期

20、借款c预收账款 d货币资金e实收资本7下列资产负债表项目中，需根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的有（） a短期借款 b固定资产c货币资金 d存货e应收账款第二节 利润表一、利润表的意义利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业生产经营活动的成果；可以分析企业未来利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性；将利润表中的信息及资产负债表中信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料。二、利润表的结构利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货

21、币名称、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。我国的利润表多采用多步式格式。知识点练习1反映某一特定期间财务成果的报表是（） a资产负债表 b利润表c产品生产成本表 d财务状况变动表2利润表可以提供下列资料（） a企业一定时期内取得的营业利润b企业一定时期内发生的全部费用和支出c其他业务利润 d营业外收入和营业外支出e所得税费用3我国企业利润表的格式一般采用（） a账户式 b单步式c报告式 d多步式4利润表的结构形式有（） a报告式 b账户式c单步式 d多步式e直接式三、利润表各项目的填制方法利润表中各项目均需要填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额

22、”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列示的数字填列；“本期金额”栏内各项数字，除了“基本每股收益”、“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。我国企业利润表的主要编制步骤和内容有：1、以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动损益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算营业利润。2、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算利润总额。3、以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。4、普通股和潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通

23、股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。知识点练习已知某企业主营业务收入100万元，主营业务成本40万元，管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外收入8万元，填入利润表中的营业利润是 a60万元 b25万元 c13万元 d33万元第三节 会计报表分析一、静态分析（一）资产负债表的静态分析资产负债表的静态分析可以有以下几种方法：总额分析。在分析资产负债表时首先分析资产、负债及所有者权益三项内容的总额及相互间的比例关系，在年度内，这三项内容是怎样变化的。项目分布分析。资产、负债、所有者权益都分布在一定的项目中，通过项目的分布及其变动，可以看出企业年度内财务状况的特点及变

24、化。3、项目比例关系分析。分析公司的资产、负债、所有者权益之间的比例关系是否合理，具体分析还要结合比率分析。4、流动性分析。流动资产流动负债营运资金。（二）利润表的静态分析（1）公司营业收入如何变化（2）公司营业利润在利润中所占比重（3）公司利润从哪些方面取得（4）公司连续几年的利润变化二、比率分析（一）偿债能力分析1、流动比率，是企业的流动资产及流动负债的比率，是衡量企业短期偿债能力的重要指标。2、速动比率，是企业的速动资产及流动负债的比率，可用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。3、现金比率，是企业的现金类资产及流动负债之间的比率，反映企业即刻变现能力。（二）财务安全性分析

25、1、资产负债率，是综合反映企业偿债能力，它是指企业的负债总额及资产总额之间的比率，用来衡量企业在多大程度上利用债权人进行资金的融通并展开生产经营活动。2、产权比率，是企业的负债及所有者权益的比率关系，它反映债权人和投资者提高资金之间的比率关系。3、已获利息倍数，是公司的经营收益及利息之间的比率关系，反映的是公司获得的经营利润能在多达程度上保障利息的支付。（三）盈利能力分析1、销售净利率，指企业净利润占销售收入净额的百分比，表示每元销售收入净额获取利润的能力，是企业销售的最终获利能力指标。2、资产净利率，是企业的净利润及平均资产总额的比率关系，反映的是公司每元资产在经过一定期间的经营以后可以获得

26、的净利润。3、净资产收益率，也叫股东权益收益率，是净利润及平均所有者权益的比率关系，反映投资者从公司获得的投资报酬率。（四）经营效率分析1、存货周转率，是企业的销售成本及平均存货余额的比率，是衡量企业存货周转速度的财务指标。2、应收账款周转率，是销售收入及平均应收账款余额的比率。3、营业周期，是指企业取得存货，储存存货，制造存货，销售存货，收回销售款所需要的时间。三、趋势分析趋势分析是指将两期或连续数期会计报表中的相同指标进行对比，确定其增减变动方向、数额和幅度，说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。四、行业比较分析行业比较分析是将企业的财务指标及行业平均水平或者行业内先进企业的水平

27、进行对比，发现及行业平均水平或行业先进水平的差距，通过对比，找出企业的优势和劣势，为改善企业经营管理和促进企业发展提供依据。知识点练习1 从企业债权者角度看，财务分析的最直接目的是看（） a企业的盈利能力 b企业的营运能力c企业的偿债能力 d企业的增长能力2企业资产经营的效率主要反映企业的（） a盈利能力 b偿债能力 c营运能力 d增长能力3可以预测企业未来财务状况的分析方法是（） a水平分析 b垂直分析 c趋势分析 d比率分析4从投资者观点看主要关心的比率有（） a总资产报酬率 b总资产周转率c净资产利润率 d资产负债率 5 应收账款周转率越高越好，因为它表明（） a收款迅速 b减少坏账损失

28、 c资产流动性高 d销售收入增加6下列项目中，属于速动资产的有（） a现金 b应收账款 c其他应收款 d存货第三部分 例题解析【例题解析1】简答题资产负债表各项目的数字有哪几种填列方法解答1、根据总账科目期末余额直接填列。如交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。2、根据同类总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”项目。3、根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列。如“应收账款”、“应付账款”等项目。4、根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期应收款”项目、“长期借款”项

29、目、“应付债券”项目、“长期应付款”项目。5、根据总账科目及备抵科目抵消后的净额填列。如“存货”项目、“持有至到期投资”项目、“固定资产”项目等。解析参见教材。【例题解析2】选择题 1“利润表”中的“本期数”各项目数字是根据收入类和费用类账户的（）填列的。a期初余额 b期末余额c本期发生额合计 d累计发生额合计答案：c2资产负债表的资产项目，说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业（） a偿还债务的能力 b偿债期限的长短c投资者的所有权 d财务状况的变化答案：a3下列选项中，正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是（） a实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润b实收资本、资本公积、盈余公

30、积、未分配利润c未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本d盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润答案：b.4下列资产负债表项目中，需根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的有（） a短期借款 b固定资产c货币资金 d存货e应收账款答案：bde.5下列账户中，可能影响资产负债表中“应付账款”项目金额的有（） a应收账款 b预收账款c应付账款 d预付账款e应付票据答案：cd【例题解析3】判断题 1资产负债表的格式有多步式和单步式两种。2利润表结构的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式。3利润分配表是利润表的附表。 4会计报表既要向有关部门报送，又要提供企业内部有关人员分析使用。 5资产负

31、债表中的“应收账款”项目，是根据“应收账款”账户的期末余额直接填列。 6资产负债表中的金额反映的是编表时的累计数额，利润表中的金额反映的是编表时的时点数额。 7利润表的作用之一是反映企业的短期偿债能力和支付能力。 8利润表中计算出来的应交所得税后的利润，即未分配利润。 第四部分 本章测试一、单项选择题1会计报表按其反映的经济内容可分为（） a反映财务成果的报表 b反映财务状况及其变动的报表c反映成本、费用的报表 d动态会计报表e静态会计报表2“利润表”中的“本期数”各项目数字是根据收入类和费用类账户的（）填列的。a期初余额 b期末余额c本期发生额合计 d累计发生额合计3下列属于静态报表的是（）

32、 a资产负债表 b利润表c现金流量表 d商品产品成本表4下列不属于对外会计报表的是（） a资产负债表 b利润表c现金流量表 d产品生产成本表5资产负债表内各项目分类及排列的依据是（） a项目内容的重要性 b项目内容的收益性c项目金额的大小 d项目内容的经济性质和流动性6下列资产负债表项目中，需根据总账账户余额计算填列的项目是（） a应收账款 b货币资金c应付账款 d累计折旧7财务会计报告是反映会计主体财务状况、经营成果和财务收支情况的书面文件，由（）组成。a资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表b资产负债表、利润表、现金流量表c财务报告、报表附注和有关附表 d对外报送的会计报表和财务情况说明书8反映某一特定期间财务成果的报表是（） a资产负债表 b利润表c产品生产成本表 d财务状况变动表9利润分配表中期末未分配利润及（）中未分配利润项目的金额应该保持一致。a利润表 b资产负债表c财务状况变动表 d主营业务收支明细表10 从企业债权者角度看，财务分析的最直接目的是看（） a企业的盈利能力 b。企业的营运能力c。企业的偿债能力 d。企业的增长能力二、多项选择题1年度、半年度财务会计报告应当包括（）a会计报表 b会计报表附注c财务情况说明书 d资产负债表2下列资产负债表项目中，可根据有关总账账户余额直接填列的有（）a应收票